序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)稅收籌劃服務(wù)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

[關(guān)鍵詞]電動汽車服務(wù)企業(yè)；納稅分析；稅收優(yōu)惠；稅收籌劃

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.10.001

[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）10-000-02

1 電動汽車服務(wù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

隨著我國工業(yè)化、城市化不斷推進，能源消耗持續(xù)增加，大氣污染防治壓力持續(xù)加大，中央、國務(wù)院高度重視節(jié)能減排工作。為了貫徹落實國務(wù)院節(jié)能減排工作方案，各部委相繼出臺文件，積極推進節(jié)能與新能源汽車示范推廣工作，越來越多的地方政府和企業(yè)投入到電動汽車發(fā)展大潮中。2016年，中國電動汽車產(chǎn)銷量突破50萬輛，預(yù)計2020年純電動汽車保有量將達(dá)到500萬輛。新能源汽車的快速發(fā)展催生了一大批汽車服務(wù)企業(yè)，主營電動汽車充電服務(wù)、智能充電平臺建設(shè)、充換電設(shè)施管理、電動汽車租賃、全產(chǎn)業(yè)鏈投資等，如普天新能源、國家電網(wǎng)電動汽車服務(wù)公司、特來電等國資、民資企業(yè)活躍在行業(yè)市場上。

從目前電動汽車保有量及充電需求看，單純依靠充換電服務(wù)實現(xiàn)盈利還比較困難，大部分企業(yè)都是依靠其他業(yè)務(wù)板塊“輸血”充換電業(yè)務(wù)板塊。認(rèn)真研究目前的行業(yè)納稅政策，并積極促請國家出臺扶持優(yōu)惠政策，通過將節(jié)稅效益用于企業(yè)發(fā)展再投資，對行業(yè)內(nèi)大部分企業(yè)發(fā)展有較大的現(xiàn)實意義。

2 電動汽車服務(wù)企業(yè)主要業(yè)務(wù)納稅分析

本文主要對電動汽車服務(wù)企業(yè)日常經(jīng)營涉及的增值稅及所得稅兩大主體稅種進行分析，其他稅種因政策比較明確且通用，所以在此暫不作分析。

2.1 充換電技術(shù)服務(wù)增值稅分析

充換電技術(shù)服務(wù)主要包括電動汽車充換電服務(wù)及相關(guān)增值服務(wù)，增值服務(wù)包括：充電樁安裝、修理服務(wù)；充換電設(shè)施運行狀態(tài)監(jiān)測、故障報警、檢修工單派發(fā)服務(wù)；位置導(dǎo)航、充換電站點定位及充電卡管理和結(jié)算、狀態(tài)查詢等增值和輔助服務(wù)；電池維護服務(wù)；電動汽車保養(yǎng)服務(wù)等。目前，充換電服務(wù)主要包括換電和充電兩種模式。

在換電模式下，充電設(shè)施經(jīng)營單位向客戶提供電動汽車動力電池，業(yè)內(nèi)普遍的表述是“電池租賃、里程收費”，即將其理解為租賃行為。此外，也存在另一種理解，即電池只是一種載體，目的是提供動力，因此界定為電力銷售行為?！盃I改增”后，無論有形動產(chǎn)租賃還是電力銷售，增值稅稅率都是17%。

在充電服務(wù)模式下，充電設(shè)施經(jīng)營單位在收取電費的同時，會按政府價格管理部門核定價格收取充電服務(wù)費，電費和服務(wù)費能否分別核算并適用不同的稅率目前并無明確的政策依據(jù)。通常認(rèn)為，在充電模式下，服務(wù)企業(yè)對自購汽車的充電客戶，按充電電度收費，包括充電電費及服務(wù)費，營運方從事的實際上是電力購銷業(yè)務(wù)，若企業(yè)是一般納稅人，適用17%的稅率確計算銷項稅額。

福建省國稅局在納稅咨詢中回復(fù)到，納稅人利用充電樁等充電設(shè)備為電動汽車提供的充電服務(wù)，實質(zhì)上屬于銷售電力的行為，應(yīng)按照銷售電力產(chǎn)品征收增值稅。北京市國稅局專家認(rèn)為，提供充電服務(wù)屬于混合銷售行為，應(yīng)按照銷售貨物17%的稅率一并繳納增值稅。對于企業(yè)將電費和服務(wù)費分開核算按照不同稅率繳納增值稅，目前存在一定的納稅風(fēng)險。但新能源汽車作為國家重點予以扶持的行業(yè)，除目前銷售環(huán)節(jié)給予的財政補貼政策外，不排除會有其他的稅收優(yōu)惠措施逐步出臺。

有觀點認(rèn)為，充換電服務(wù)與售電行為之間存在邏輯關(guān)系，提供充電服務(wù)的結(jié)果是銷售電力，沒有售電行為就無法取得服務(wù)收入。但筆者認(rèn)為，如果電力和服務(wù)是由兩個主體提供，那么供電主體利用充換電服務(wù)主體提供的設(shè)備銷售電力，充換電服務(wù)企業(yè)只收取服務(wù)費，并不以銷售電力為目的，有較充分的理由促請稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可服務(wù)費按低稅率納稅。

2.2 充電樁安裝、修理服務(wù)增值稅分析

對于安裝充電樁，如果是銷售設(shè)備并提供安裝勞務(wù)，則應(yīng)屬于混合銷售問題。企業(yè)可以對經(jīng)濟行為進行拆分，將設(shè)備銷售與提供安裝服務(wù)分別報價并分別進行嚴(yán)格核算。如果僅提供安裝勞務(wù)，則應(yīng)當(dāng)按照11%稅率計算繳納增值稅。

修理服務(wù)本身不屬于“營改增”的范疇。按照增值稅相關(guān)規(guī)定，充電樁維修業(yè)務(wù)增值稅適用17%的稅率。隨著新業(yè)務(wù)的拓展，電動汽車服務(wù)企業(yè)未來還可能為用戶提供電池維護服務(wù)、電動汽車保養(yǎng)服務(wù)，對汽車充電和換電部件進行維護、維修等服務(wù)，上述業(yè)務(wù)增值稅稅率也應(yīng)為17%。

2.3 廣告業(yè)務(wù)增值稅分析

廣告業(yè)務(wù)是指電動汽車服務(wù)企業(yè)在充電站、充電樁本體及充電樁電子顯示屏、充電APP應(yīng)用中實施的廣告推廣行為。根據(jù)財稅（2016）36號“營改增”實施規(guī)定可知，廣告業(yè)務(wù)增值稅稅率為6%，但若僅提供廣告位、廣告牌給其他個人和單位使用的，按不動產(chǎn)租賃11%稅率計算繳納增值稅。

篇（2）

中圖分類號：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

1民營企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

從產(chǎn)權(quán)方面來看，民營企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)清晰、沒有人或鏈簡潔的優(yōu)勢，有較大的動力去追求企業(yè)利潤最大化，足夠重視稅收籌劃。然而，從實踐中來看，民營企業(yè)稅收籌劃意識比較淡薄，運用稅收籌劃能力不高，模式操作性不夠強。

1.1對稅收籌劃的認(rèn)識誤區(qū)

在我國，提到稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅或漏稅，而實際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。偷稅是違法行為，而避稅是納稅人利用稅法缺陷，鉆稅法空子，與稅收立法背道而馳。稅收籌劃是指在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下，預(yù)先調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營行為，以達(dá)到合法地節(jié)約稅負(fù)支出，提高企業(yè)經(jīng)營成果。

1.2忽略了籌劃成本及整體效益

成本收益是密不可分的“孿生姐妹”，任何有利可圖的決策，其背后都要付出與之相應(yīng)的成本，稅收籌劃也不例外。決策者未能運用政策對所要進行稅收籌劃的項目進行得失分析，導(dǎo)致了稅收籌劃忽視了企業(yè)的整體效益。

1.3對稅收籌劃風(fēng)險認(rèn)識不足

納稅人在進行稅收籌劃過程中普遍認(rèn)為，通過稅收籌劃減輕納負(fù)，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃風(fēng)險。其實，稅收籌劃作為一種計劃決策方法，本身也存在風(fēng)險，即使合法的稅收籌劃行為，也會因稅收執(zhí)法偏差而導(dǎo)致稅收籌劃方案在實務(wù)中行不通，導(dǎo)致稅收籌劃失敗。

1.4稅收法律不健全及征管水平較低

目前，我國稅收法律不健全，征管水平低，違法處罰力度不夠，且部分稅收人員素質(zhì)不高，查賬能力不強，對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低，不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。加之執(zhí)行不嚴(yán)，政策執(zhí)行缺乏剛性，人為因素等隨意性過強，阻礙了稅收籌劃發(fā)展。

2民營企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀因素分析

2.1企業(yè)人員素質(zhì)不高

民營企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部財稅人員素質(zhì)偏低，難以進行有效的稅收籌劃。在學(xué)歷方面，民營企業(yè)財稅人員以中專、?？茖W(xué)歷居多，民營企業(yè)財務(wù)人員水平需進一步提高。此外，稅務(wù)市場不完善，一般的財稅人員不能履行稅收籌劃功能。

2.2企業(yè)業(yè)主稅收籌劃意識薄弱

大多數(shù)民營企業(yè)業(yè)主缺乏稅收籌劃意識，而稅收籌劃應(yīng)主要來自企業(yè)業(yè)主的要求。目前眾多的民營企業(yè)，特別是中小型企業(yè)面臨的外部環(huán)境缺乏規(guī)范性，管理較亂等現(xiàn)象，相對于稅收籌劃，“拉關(guān)系”帶來的好處要簡單得多。這也從一個方面解釋了為什么有產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢的民營企業(yè)卻不能很好地利用稅收籌劃。

2.3財務(wù)公開程度不高

民營企業(yè)的財務(wù)公開程度很低，這在一定程度上使企業(yè)的稅收籌劃更易受到外部監(jiān)管部門的置疑，并可能產(chǎn)生一些歧視性待遇，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)管理人員對稅收籌劃的重視程度。

3增強民營企業(yè)稅收籌劃能力的對策建議

3.1規(guī)范稅收執(zhí)法

強化法制觀念，稅務(wù)人員不但應(yīng)嚴(yán)格按稅法規(guī)定依法辦事，依率計征、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，充分體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性和規(guī)范性，更應(yīng)確立有效的執(zhí)法監(jiān)督制約機制，杜絕自由裁量權(quán)的濫用，切實維護民營企業(yè)納稅人的合法權(quán)益。加強稅務(wù)檢查及稽查，加大對稅收違法行為的處罰力度，提高偷逃稅款的成本，促進納稅人依法籌劃，加強民營企業(yè)稅收籌劃的主動性。

3.2提高稅務(wù)機關(guān)的專業(yè)服務(wù)水平

高水平的稅收專業(yè)服務(wù)，是民營企業(yè)開展稅收籌劃的重要外部條件，在一定程度上引導(dǎo)其順應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展。長期以來，我國的稅收管理思想是“重征管，輕服務(wù)”，對民營企業(yè)更是常?！耙粤P代管”，服務(wù)不夠，扶持更不夠。近年來，稅務(wù)機關(guān)對服務(wù)的重視程度大大提高，基本上能滿足民營企業(yè)的納稅需求，但依然停留在管理者的角度和層面上，服務(wù)的觀念還有待提高。 稅務(wù)人員應(yīng)加強對民營企業(yè)稅收籌劃的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，及時宣貫新變化中的各種稅收信息，開展稅法宣傳與輔導(dǎo)服務(wù)，提高民營企業(yè)的政策利用度，讓納稅人繳明白稅。

3.3完善稅務(wù)中介機構(gòu)的服務(wù)

篇（3）

一、我國稅收籌劃發(fā)展中存在的問題

（一）稅收籌劃意識淡薄，觀念陳舊

在我國很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問題，但是實際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質(zhì)上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規(guī)定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來躲避國家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動。稅收籌劃即與企業(yè)偷稅、漏稅的行為不同，又因為其在國家中具備一定的合理性，還與人們?nèi)粘Ｒ姷降钠髽I(yè)避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業(yè)誰收的實踐當(dāng)中，稅收籌劃與避稅時而難以區(qū)別，在此基礎(chǔ)中，一旦出現(xiàn)稅收導(dǎo)向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉(zhuǎn)化成避稅性質(zhì)。

（二）稅務(wù)等稅務(wù)服務(wù)水平還有待提高

稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財型活動，如果稅收籌劃的方法使用不當(dāng)，就會引發(fā)避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會受到相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的處罰，嚴(yán)重的還會影響企業(yè)的聲譽，對企業(yè)正常的經(jīng)營非常不利。也就是說企業(yè)需要專業(yè)的稅收籌劃人員進行稅收籌劃工作，其不僅要精通會計法與會計準(zhǔn)則、制度等，還要全面的了解現(xiàn)代稅務(wù)法與稅務(wù)政策，更要熟悉企業(yè)的實際經(jīng)營流程與業(yè)務(wù)情況。但是我國當(dāng)前根本就不具備專業(yè)的稅收籌劃人員，關(guān)于企業(yè)稅收籌劃工作大多都是由會計兼任，對于此種理財活動也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當(dāng)作是稅法當(dāng)中的漏洞等，根本無法從全局對整個企業(yè)的稅收籌劃工作進行統(tǒng)籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。

（三）缺乏認(rèn)識稅收籌劃的風(fēng)險

基于我國企業(yè)目前稅收籌劃的實踐情況而言，納稅人在實行稅收籌劃的同時，通常都認(rèn)為，只要進行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負(fù)擔(dān)，極少甚至沒人考慮稅收籌劃中存在的風(fēng)險。其實，稅收籌劃相當(dāng)與一種理財活動，自身也具有一定的風(fēng)險。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實施，都是建立在稅務(wù)機關(guān)認(rèn)同的基礎(chǔ)之上的。因此就算企業(yè)稅收籌劃是合法的行為，有時也會因為稅務(wù)執(zhí)法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關(guān)方案在??務(wù)中無法真正的落實，從而導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

（四）缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高

一些稅收籌劃開展比較成熟的國家，通常所采取的征管方法都較為科學(xué)合理、手段先進、處罰力度較大。但是我國當(dāng)前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務(wù)執(zhí)法人員的稅務(wù)知識淺薄，查賬的能力較低，根本無法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執(zhí)法也不夠嚴(yán)格，政策缺失剛性，人員存在較強的隨意性，這些都嚴(yán)重的限制了我國稅收籌劃的發(fā)展。

二、我國稅收籌劃的發(fā)展對策

（一）完善稅收籌劃的立法工作

完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發(fā)展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡潔、實用、明確和規(guī)范。因為完善、規(guī)范的稅收法律是企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃活動的前提條件，企業(yè)只有在正確的稅法指引下才能更好的實施稅收籌劃活動。其次，加強建立與完善保護納稅人權(quán)利的法律法規(guī)，通過法律的形式維護納稅人的權(quán)利。在進行有關(guān)稅收籌劃立法的同時，將保障納稅人的權(quán)利放在第一位，這也是作為企業(yè)認(rèn)可稅收籌劃實施的前提。

（二）正確掌握稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動。企業(yè)相關(guān)人員必須學(xué)法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時關(guān)注我國稅收政策及稅收籌劃導(dǎo)向的變化。

（三）提高稅收籌劃服務(wù)人員的服務(wù)水平

篇（4）

一、稅收籌劃的內(nèi)容

既然稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中有著很重要的作用，下面介紹下稅收籌劃包括哪些方面：首先是避稅環(huán)節(jié)，就是利用稅法上的漏洞來進行避稅，這種做法實際上并不違法。其次節(jié)稅環(huán)節(jié)，就是企業(yè)要善于利用國家優(yōu)惠政策以及稅收的一些固有的起征點來安排投資，合理避稅。例如，國家為進行西部大開發(fā)，規(guī)定在西部地區(qū)的投資的企業(yè)免征和減征企業(yè)所得稅，企業(yè)就可以通過這些政策進行節(jié)稅政策。第三是轉(zhuǎn)嫁籌劃，即把稅收通過成本的提高，把稅收轉(zhuǎn)嫁出去，降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。最后，雖然稅收籌劃就是合理的避稅，但是作為納稅人的企業(yè)，要正確及時的申報納稅項目，這樣才能增加企業(yè)運營的合法性。從長遠(yuǎn)來看，更加有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴大。

二、我國企業(yè)在財務(wù)管理中進行稅收籌劃存在的問題

從企業(yè)的角度上講，都想盡可能的進行合理的避稅，從而更大限度的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是，就對目前我國企業(yè)進行稅收籌劃的情況來看，存在著很大的誤區(qū)。

1.對稅收籌劃本身概念理解不透徹。稅收籌劃不等于偷稅或者逃稅，但是進行稅收籌劃，要有精通國家法律和稅法的人才進行規(guī)劃，因為一些稅法具有極其強的專業(yè)性，不能以平常人的理解來進行避稅。所以企業(yè)在進行避稅之前應(yīng)該進行充分的考慮，不然一旦違法，就會使企業(yè)的前途受到很大的影響。

2.極少企業(yè)能夠全面的了解稅收籌劃的風(fēng)險。企業(yè)不能光想著稅收籌劃，一定要看到稅收籌劃也存在一定風(fēng)險。稅收籌劃一般則是鉆法律的空子，往往這種球的法律法規(guī)，存在很多不確定性。有的人對于這些模糊的法規(guī)有著不同的認(rèn)識，可能企業(yè)的財務(wù)人員認(rèn)為是可以進行稅收籌劃的項目，但是到稅務(wù)機關(guān)那里則認(rèn)為是要交稅的項目，這就會產(chǎn)生分歧。需要明確提出的是，企業(yè)在與稅務(wù)機關(guān)進行抗衡的時候，企業(yè)往往處于弱勢地位，也往往被迫交稅，這種風(fēng)險在進行稅收籌劃的過程中要進行有效合理的分析。

3.稅收籌劃忽略了籌劃成本及整體效益。企業(yè)進行稅收籌劃的主要目的是企業(yè)的利潤最大化，在進行稅收籌劃要考慮到其成本和利益是否合理。稅收籌劃成本是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃方案的成本，分為顯性成本和隱性成本。其中顯性成本是納稅人在制定稅務(wù)籌劃方案時生成的費用，例如咨詢費、籌建費、培訓(xùn)費等。隱性成本是由于采用這項方案使納稅人要放棄的一些潛在利益。隱性成本實質(zhì)上是一種機會成本，在稅收籌劃實務(wù)中一般容易被忽視。

三、企業(yè)財務(wù)管理進行稅收籌劃的方法

1.在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。企業(yè)一般在一個地區(qū)經(jīng)營和發(fā)展，企業(yè)要想合理的進行稅收籌劃，必須了解本地的政策和稅收政策，然后分析進行稅收籌劃的顯性和隱性成本，綜合考慮進行稅收籌劃的成本，不能只看表面。有的企業(yè)雖然進行了很多稅收籌劃，但是生產(chǎn)成本依然很高，企業(yè)的效益依然不好，這就是沒有合理進行稅收籌劃付出的代價。企業(yè)是以盈利為目的的實體，不能盈利的企業(yè)是生存不下去的。所以，企業(yè)在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。

2.企業(yè)要培養(yǎng)懂企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃的復(fù)合型人才。很多企業(yè)的稅收籌劃一般都是聘請專門的稅收籌劃的服務(wù)機構(gòu)，這一方面提高了進行稅收籌劃的成本，另一方面這些專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的人員做出的稅收規(guī)劃并不一定能夠符合企業(yè)合理避稅的要求。因為每一個企業(yè)都有很多綜合性的因素，外來的專業(yè)機構(gòu)的人并不能了解企業(yè)的真實情況，他們根據(jù)企業(yè)提供的資料，往往很難做出正確判斷。因此，企業(yè)要重視培養(yǎng)在本企業(yè)服務(wù)稅收籌劃的專業(yè)人才，這樣才能夠減少企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。本企業(yè)的員工往往也是最了解本企業(yè)的人，能夠制定更好的、更能有效稅收籌劃的方案。因此，培養(yǎng)懂得企業(yè)財務(wù)管理以及稅收籌劃的復(fù)合型人才于企業(yè)而言非常重要。

3.塑造稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善納稅申報制度、企業(yè)會計制度，樹立正確的納稅意識，這些是企業(yè)開展稅收籌劃的基本前提。同時，要建立相關(guān)制度，保持賬證完整。因為，稅收籌劃是否合法，必須通過納稅檢查，而檢查的內(nèi)容就是企業(yè)的會計憑證和記錄，如果企業(yè)不能依法取得并確保會計憑證完整或記錄不健全，稅收籌劃的結(jié)果可能無效或大打折扣。深刻理解稅法及相關(guān)法律，依據(jù)稅法立法精神的方向進行稅收籌劃，是企業(yè)做出科學(xué)、正確的稅收籌劃的必要條件。

四、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃都是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要支撐。隨著市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境也在不斷的激烈，如何在市場上有一席之地，每個企業(yè)都有著自己企業(yè)的考慮，于是多數(shù)企業(yè)就意識到了財務(wù)管理以及稅收籌劃對于企業(yè)自身發(fā)展有著重要意義，對其加大了管理力度。但是，企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃是必須時刻兩手抓的，兩者都不可松懈。財務(wù)管理和稅收籌劃要合理、合法，控制在一定的“度”上，才能使企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

篇（5）

中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險

現(xiàn)階段導(dǎo)致中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險主要有以下四個方面因素。

1、稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險

中小企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴(yán)重失真，甚至企業(yè)還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，其風(fēng)險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。

2、稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收政策變化是指國家稅收法規(guī)時效的不確定性。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

3、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。

4、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱含成本，其中顯性成本是指開展該項稅收籌劃所發(fā)生的全部實際成本費用它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本就是機會成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如企業(yè)由于采用獲得稅收利益的方案而致使資金占用量增加，資金占用量的增加實質(zhì)上是投資機會的喪失，這就是機會成本。在稅收籌劃實務(wù)中，企業(yè)常常會忽視這樣的機會成本，從而產(chǎn)生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。

稅收籌劃是為企業(yè)價值最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的，在這一點上認(rèn)識不清，也很可能會作出錯誤決定，如有的企業(yè)為了減少所得稅而鋪張浪費，大量增加不必要的費用開支；為了推遲盈利年度以便調(diào)整“兩免三減”免稅期的到來而忽視生產(chǎn)經(jīng)營、造成連續(xù)虧損等，這種本末倒置的做法，對企業(yè)有害無一利，必然導(dǎo)致企業(yè)整體利益的損失，從而使得整體稅收籌劃失敗。

中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范

如上所述，稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險主要應(yīng)從以下幾個方面著手：

1、正確認(rèn)識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一個環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃，因為經(jīng)營業(yè)績的提高要受市場變化、商品價格、商品質(zhì)量和經(jīng)營管理水平等諸多因素的影響。依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

2、牢固樹立風(fēng)險意識，密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險無時不在，因此，中小企業(yè)在實施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進的計算機網(wǎng)絡(luò)和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)，如在網(wǎng)上免費訂閱《國家稅收總局公報》、《稅法速遞》、《地方稅收通訊》等稅收公共服務(wù)信息，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。

3、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴大就業(yè)機會，刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

篇（6）

國內(nèi)港口經(jīng)過近十年的發(fā)展，外部環(huán)境如貿(mào)易環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境都發(fā)生較大的變化，特別是交通運輸業(yè)實施“營改增”之后，港口企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)，而國有港口企業(yè)作為港口行業(yè)的“中流砥柱”，其對稅收籌劃風(fēng)險的有效防范能極大地促進國內(nèi)港口的發(fā)展。筆者結(jié)合在秦皇島港股份有限公司的工作經(jīng)驗，對當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃及防范對策進行探討，以期促進國有港口企業(yè)實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，促進國有港口企業(yè)的健康有序發(fā)展。

一、當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險

（一）稅收籌劃方案考慮不全面，實施方向偏離

稅收籌劃涉及國有港口企業(yè)的經(jīng)營、籌資、投資等環(huán)節(jié)，需要納稅人結(jié)合國有港口企業(yè)集運輸、裝卸服務(wù)、貿(mào)易信息服務(wù)于一體的特點進行綜合考慮，做出正確的選擇。而在實際工作中，財務(wù)人員較易出現(xiàn)信息遺漏，考慮不全面的情況，使稅收籌劃方案實施方向偏離。財務(wù)人員在制定稅收籌劃方案時往往僅從節(jié)稅角度出發(fā)，未考慮國有港口企業(yè)實際經(jīng)營的需求，忽略了與供應(yīng)商的長期合作關(guān)系、貨物質(zhì)量等因素，這些行為違背了國有港口企業(yè)實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，促進國有港口企業(yè)健康有序發(fā)展的初衷。

（二）非稅成本增加，實施結(jié)果具有不確定性

國有港口企業(yè)進行稅收籌劃需要對財務(wù)人員進行培訓(xùn)或者聘請外部專業(yè)稅務(wù)人員，使企業(yè)非稅成本增加。稅收籌劃是新生事物，稅務(wù)部門人員若因?qū)I(yè)水平較低，不認(rèn)可國有港口企業(yè)的稅收籌劃行為，出現(xiàn)認(rèn)定差異，則會使國有港口企業(yè)繳納滯納金和罰款，若被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為逃稅，則面臨著更為嚴(yán)厲的處罰，加重了國有港口企業(yè)的財政負(fù)擔(dān)。另外，稅收籌劃可能會使國有港口企業(yè)的經(jīng)營活動發(fā)生變化，如成立新公司、開辟新領(lǐng)域、購買新設(shè)備等，增加國有港口企業(yè)的非稅成本。稅收籌劃方案涉及時間較長，而時間越長，國有港口企業(yè)面臨的資金成本越大，不確定性因素越多，使實施結(jié)果的不確定性增加。

（三）財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高

“營改增”以后，國有港口企業(yè)稅收情況更為復(fù)雜，增值稅的核算以及認(rèn)定、售后租回涉稅核算等提高了稅收籌劃工作的難度。面對復(fù)雜的情況，財務(wù)人員需準(zhǔn)確理解相關(guān)政策法規(guī)及優(yōu)惠條件，掌握會計、管理、法律等多方面專業(yè)知識，從大局出發(fā)，制定稅收籌劃方案。然而，我國國有港口企業(yè)財務(wù)人員學(xué)歷水平較低，知識結(jié)構(gòu)不合理，會計核算水平較低，不具備全局觀，不能夠制定全面有效的稅收籌劃方案。

二、當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范對策

（一）提高風(fēng)險防范意識，提升人員素質(zhì)

管理層應(yīng)加強對國有港口企業(yè)稅收籌劃的重視，使各部門有效參與進來，樹立風(fēng)險防范意識。加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，使財務(wù)人員樹立全局觀，準(zhǔn)確理解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，充分掌握會計、管理、法律方面的相關(guān)知識，提高稅收籌劃能力。全面了解稅收籌劃的風(fēng)險，建立健全會計核算系統(tǒng)，在必要時聘請專業(yè)的稅務(wù)人員協(xié)助制定稅收籌劃方案，并對籌劃項目的合法有效性進行合理評定。

（二）貫徹成本效益原則，注重籌劃綜合性

稅收籌劃時要始終貫穿成本效益原則，衡量納稅籌劃過程中的成本與收益，注重稅收籌劃的綜合性，不可片面追求節(jié)稅而犧牲企業(yè)的信譽、脫離國有港口企業(yè)實際經(jīng)營需要，實現(xiàn)利益最大化，提高稅收籌劃方案的綜合性。同時，稅收籌劃時應(yīng)綜合考慮國有港口企業(yè)所繳納的各項稅種，將國有港口企業(yè)特有稅種籌劃在內(nèi)，不應(yīng)只對單一稅種進行籌劃，防止出現(xiàn)單一稅種稅負(fù)下降而整體稅負(fù)上升的情況。

（三）引入信息管理系統(tǒng)，建立、健全國有港口企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險防范機制

引入信息管理系統(tǒng)，全面搜集國有港口企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息，為財務(wù)人員制定稅收籌劃方案提供客觀數(shù)據(jù)的支持，使稅收籌劃方案更為全面、客觀，避免出現(xiàn)僅憑主觀判斷制定稅收籌劃方案的情況。建立健全國有港口企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險防范機制，設(shè)置預(yù)警臨界點。在到達(dá)預(yù)警臨界點時，結(jié)合國有港口企業(yè)經(jīng)營狀況、稅收政策法規(guī)等對稅收籌劃方案進行及時的調(diào)整與反饋，不斷修正和完善稅收籌劃方案。

（四）緊密結(jié)合稅收政策，加強與稅務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)

財務(wù)人員在制定稅收籌劃時需緊密結(jié)合稅收政策，在政策法規(guī)的理解上做到與稅務(wù)部門一致，得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)同，避免出現(xiàn)認(rèn)定差異。了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的征管規(guī)定，增強稅收籌劃方案的靈活有效性。稅務(wù)部門與企業(yè)之間是平等的關(guān)系，稅務(wù)部門是管理部門同時也是服務(wù)部門。國有港口企業(yè)要加強與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，充分利用稅務(wù)部門提供服務(wù)這一職能，獲取更多有效信息，降低稅收籌劃的風(fēng)險。

三、結(jié)束語

綜上所述，國有港口企業(yè)在稅收籌劃時面臨著稅收籌劃方案不全面、非財稅成本增加、財務(wù)人員水平不高的籌劃風(fēng)險。而這些風(fēng)險是客觀存在且不可避免的。筆者針對國有港口企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險提出了國有港口企業(yè)不斷提高人員素質(zhì)，貫徹成本效益原則，注重籌劃方案的綜合性，引入管理系統(tǒng)，建立健全稅收籌劃風(fēng)險防范機制，加強與稅務(wù)部門溝通的措施，希望能夠給國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防范提供一定的指導(dǎo)。

篇（7）

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

為充分發(fā)揮稅收籌劃在當(dāng)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進當(dāng)代企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)實現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律、法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服從于財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率。二是延遲納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進一步考慮的是，作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會影響到財務(wù)管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策，必然會影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至有道企業(yè)做出錯誤的財務(wù)決策。

（四）成本效益原則

稅收籌劃的根本目標(biāo)就是為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會和收益。當(dāng)新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當(dāng)費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案，同一納稅方案中不同時期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)驚醒稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能事先稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃了。

二、當(dāng)代企業(yè)財務(wù)管理中實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的可行性

（一）對稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計劃經(jīng)濟年代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從座位征稅主題的國家角度研究稅收，片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只需在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務(wù)管理者中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度的保障

綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因為如果企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至?xí)挂粋€最佳的納稅方案蛻變成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，提現(xiàn)了市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場經(jīng)濟的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財務(wù)管理者和有關(guān)人員進行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

（三）不同經(jīng)濟行為的稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃提供了空間

當(dāng)代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅收差別、稅率差別及優(yōu)惠政策差別，同時，在稅收程序法中也為企業(yè)進行稅收籌劃做了肯定，企業(yè)進行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

（四）市場經(jīng)濟國家化為企業(yè)進行跨國稅收籌劃提供了條件

全球經(jīng)濟的一體化，必然帶來企業(yè)投資、經(jīng)營和理財活動產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)，不僅要受企業(yè)所在國的稅收政策影響，而且在更大程度上取決于經(jīng)濟活動所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治經(jīng)濟背景不同而不同，這就為企業(yè)進行跨國稅收籌劃提供了條件。

（作者單位為遼寧科技大學(xué)）

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篇（8）

一、稅收籌劃的含義

稅收籌劃是納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，由專業(yè)的稅務(wù)專家，在現(xiàn)行稅法及其他相關(guān)法律許可的情況下，通過用好、用活、用足各項稅收政策及法律法規(guī)，使企業(yè)的應(yīng)稅行為更加合理、更加科學(xué)，從而實現(xiàn)減輕稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的。由于稅收籌劃以遵守稅法為前提，又多以選擇最優(yōu)方案的方式來實現(xiàn)稅后利益最大化，它的方法體現(xiàn)在它的籌劃，歸納起來就是“三性”：合法性、籌劃性和目的性。

二、企業(yè)理財中稅收籌劃存在的問題

（一）對稅收籌劃的理解不夠全面

納稅人對稅收籌劃的理解比較模糊，甚至存在較大的分歧。一部分人認(rèn)定稅收籌劃就是偷逃稅款，是背離國家收稅意圖的，是國家稅法所不允許的，損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態(tài)度很謹(jǐn)慎，他們擔(dān)心在我國的稅收環(huán)境下，稅收籌劃能否真正起到作用。對于這兩種觀念的出現(xiàn)，使得稅收籌劃在我國發(fā)展的腳步比較緩慢。我國現(xiàn)階段不少企業(yè)在稅收籌劃時只考慮到單個稅種的籌劃，沒有從整體考慮企業(yè)的稅負(fù)。導(dǎo)致很多企業(yè)只在某一個稅種上減輕了稅負(fù)，但企業(yè)整體稅負(fù)并沒有得到減輕。由此可見，企業(yè)對稅收籌劃策略的理解不明確，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

（二）稅收籌劃專業(yè)人才和機構(gòu)市場供應(yīng)缺乏

（1）缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。目前我國稅收籌劃專業(yè)人才還處于短缺的狀態(tài)。企業(yè)很少有專職稅收籌劃工作人員或內(nèi)部財稅工作人員稅務(wù)知識有限，綜合分析能力不夠，掌握國家政策不夠全面，不少內(nèi)部人員進行稅務(wù)籌劃時對稅務(wù)政策的理解存在偏差而造成風(fēng)險。稅收籌劃需要事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就沒有事后補救的機會。因此，稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識，同時也要具備財務(wù)方面的知識。對企業(yè)籌資、經(jīng)營以及投資活動也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

（2）稅務(wù)機構(gòu)規(guī)模不大，市場供應(yīng)缺乏。我國目前以事務(wù)所為代表的稅務(wù)機構(gòu)雖然多達(dá)幾萬家，但規(guī)模以小型居多，而且專業(yè)人才匱乏，領(lǐng)軍人才年齡結(jié)構(gòu)老化，文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平普遍偏低，疏于學(xué)習(xí)國家最新頒布的各項稅收法律法規(guī)及財務(wù)會計準(zhǔn)則，所以中小型稅務(wù)機構(gòu)真正從事稅收籌劃的業(yè)務(wù)很少，有的也僅僅是為企業(yè)提供相關(guān)的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，咨詢內(nèi)容多以納稅申報及稅務(wù)條款如何遵守居多。

（三）企業(yè)對稅收籌劃的風(fēng)險估計不足

稅收籌劃并不是一項簡單的工作，它是一項同時涉及稅收、金融、法律、管理及會計等眾多領(lǐng)域的系統(tǒng)性工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識，如稅法、會計、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復(fù)雜而又不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟和社會現(xiàn)實環(huán)境中，企業(yè)在稅收籌劃中必須要保證準(zhǔn)確無誤，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗，若風(fēng)險防范意識不高，稍不注意便有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風(fēng)險之中。目前企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，風(fēng)險防范意識并不高。

三、企業(yè)理財中稅收籌劃的對策

（一）提升稅收籌劃意識，建立健全稅收籌劃組織

目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認(rèn)識，籌劃意識淡薄，存在眾多的觀念誤區(qū)與應(yīng)用誤區(qū)。政府與稅務(wù)機關(guān)應(yīng)借助媒體、自身開辦的稅務(wù)培訓(xùn)活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳，褒揚積極合法的籌劃行為，譴責(zé)消極違法偷逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為，增強納稅人的納稅意識和法制觀念，明確稅收籌劃是納稅人維護自身利益的正當(dāng)權(quán)力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認(rèn)識，提升稅收籌劃的意識，使納稅籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。納稅籌劃要著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個別稅種稅負(fù)的減少。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長的關(guān)系，某一稅種稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴大。因而，稅收籌劃需要權(quán)衡的東西很多，不單要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，一定要綜合多方面的因素，切勿為了籌劃而籌劃。

（二）培養(yǎng)稅收籌劃人員和機構(gòu)的靈活性

（1）提高稅收籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)通過多種方式加強對稅收籌劃人才的培養(yǎng)，實現(xiàn)稅收籌劃人員人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。同時也要加強財務(wù)部門人員的素質(zhì)的提高，可以定期或不定期地組織財務(wù)人員對稅收方面知識的學(xué)習(xí)，掌握相關(guān)稅法知識，將涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)納入籌劃方案，避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，嚴(yán)格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案;同時多加強與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財務(wù)人員實施稅收籌劃的能力。

（2）稅務(wù)機構(gòu)的市場化.稅收籌劃由于專業(yè)性較強和對企業(yè)管理的水平要求較高，僅靠企業(yè)自身籌劃推動其普遍發(fā)展還需要較長的一段時間，具有一定難度，因此推動稅務(wù)業(yè)的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發(fā)展的最有效途徑之一。稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，注重專業(yè)人才的培養(yǎng)，及時更新專業(yè)知識;另外要加強行業(yè)自律，增強職業(yè)道德。只有使稅務(wù)業(yè)真正走向市場，規(guī)范運作，稅收籌劃才能真正為市場經(jīng)濟服務(wù)。

（三）規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險

企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢，會不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，適時更新籌劃內(nèi)容，評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，比較風(fēng)險與收益， 使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱美芳.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用的幾點思考[J].會計之友，2010，（7）.

篇（9）

關(guān)鍵詞：

稅收籌劃；企業(yè)管理；財務(wù)管理

企業(yè)的現(xiàn)代化管理通過加強內(nèi)部控制，通過推進會計信息化來建立會計制度實現(xiàn)內(nèi)部調(diào)整和優(yōu)化，以建立有效的財務(wù)管理制度來確保企業(yè)財務(wù)信息的真實性、連續(xù)性和可靠性，從而為企業(yè)管理者和風(fēng)投者提供可靠的數(shù)據(jù)信息，起到優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營決策、推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的作用。以此來應(yīng)對外界激烈的市場競爭，而企業(yè)稅收管理作為財務(wù)管理的一項重要手段，已經(jīng)開始受到企業(yè)管理者的重視，并通過加強對企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃來充分發(fā)揮稅收籌劃降低企業(yè)成本的效用，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供重要的決策依據(jù)，進而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的最優(yōu)化。

一、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

1.企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)知不足。由于我國稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中運用較晚，相關(guān)理論研究不完善，企業(yè)缺乏必要的知識理論和實踐經(jīng)驗，再加上許多企業(yè)管理者缺乏正確的管理經(jīng)驗，財務(wù)工作者在這方面認(rèn)識不足，都導(dǎo)致了企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)識出現(xiàn)誤區(qū)，其主要體現(xiàn)在：部分企業(yè)尤其以中小企業(yè)為主通常將稅收籌劃與逃稅避稅混為一談；相關(guān)稅務(wù)工作者認(rèn)為稅收籌劃會降低稅收收入，從而對企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生抵觸；企業(yè)財務(wù)工作者對稅收籌劃缺乏系統(tǒng)全面的認(rèn)識，將稅收籌劃歸于會計核算，導(dǎo)致會計核算人員無法滿足稅收籌劃的相關(guān)要求標(biāo)準(zhǔn)。

2.尚未建立起完善的稅收法制體系。相對于西方發(fā)達(dá)國家而言，我國在法制體系方面的建設(shè)尚處于不斷完善階段其中包括稅收法制體系，其法律體系的不健全導(dǎo)致我國企業(yè)在進行稅收籌劃時仍有法律漏洞可鉆，許多企業(yè)為了逃稅、避稅讓稅收籌劃變成了一項不合法的財務(wù)管理工作；再者，稅收籌劃的根本目的在于減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，但現(xiàn)階段我國稅收法制過度偏向增值稅等間接稅，對于國際上通用的直接稅種如社會保障稅、遺產(chǎn)贈與稅、證券交易利得稅等都未涉及，也導(dǎo)致許多企業(yè)在進行稅收籌劃感到力不從心；此外，我國稅法在宣傳方面力度不夠，這也導(dǎo)致了我國國民普遍存在納稅意識低下的現(xiàn)狀，甚至有許多國民不知道納稅的真實含義，影響了企業(yè)將依法納稅作為一種義務(wù)，企業(yè)稅收籌劃在法律體系尚不健全的情況下變成了企業(yè)規(guī)避法律風(fēng)險的重要手段。

3.缺乏必要的稅收籌劃風(fēng)險意識。稅收籌劃本身具有事先性和計劃性的特點，這就要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須做到事先籌劃，通過合法科學(xué)的財務(wù)管理方法來降低企業(yè)的稅負(fù)，從而為企業(yè)獲得更多經(jīng)濟效益提供可能。但當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)嚴(yán)重缺乏稅收籌劃的風(fēng)險意識，對于稅收籌劃可能造成的風(fēng)險認(rèn)識不全面，對于稅收籌劃過程中潛在的實施風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險等不能進行實現(xiàn)規(guī)避和預(yù)防，從而造成許多企業(yè)在進行稅收籌劃時出現(xiàn)許多問題。此外，盡管一些企業(yè)對于稅收籌劃提出了科學(xué)合理的籌劃方案，但在實施過程中卻遭遇諸多阻礙，有些企業(yè)為了自身利益而無法理解稅收籌劃的重要性和必然性，從而讓稅收籌劃變成空談。再者，政策風(fēng)險亦是不可避免的，在當(dāng)前稅法體系尚不健全的情形下，稅法的變動也給企業(yè)稅收籌劃帶來更多不確定因素，因此企業(yè)在進行稅收籌劃時必須要具備較強的風(fēng)險意識。

4.稅收籌劃的相關(guān)人才較少。前面已經(jīng)提及到我國企業(yè)在引入稅收籌劃的起步時間較晚，研究理論體系和實踐操作方面都不成熟，再加上企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)識存在誤區(qū)，企業(yè)財務(wù)人員對于稅收籌劃認(rèn)識不足，社會對于稅收籌劃的專業(yè)人才需求十分迫切。而當(dāng)前人才的稀缺也是造成企業(yè)無法成功進行稅收籌劃的重要原因，因此要確保企業(yè)稅收籌劃工作得以順利進行，就需要培養(yǎng)更多高智能復(fù)合型人才，要求其必須掌握財務(wù)、會計、稅收等各方面的理論知識，具備法律意識和風(fēng)險意識，培養(yǎng)出更多“一專多能”的稅收籌劃人才。

二、企業(yè)稅收籌劃涉及的主要層面

1.消費稅。消費稅作為“價內(nèi)稅”，是以商品流轉(zhuǎn)金額作為征稅對象的，只在商品生產(chǎn)委托加工、進口環(huán)節(jié)進行納稅，是典型的間接稅。當(dāng)前我國在消費稅收取上的優(yōu)惠政策主要針對出口應(yīng)稅消費品，其明確規(guī)定只要是非國家禁止或限制出口的納稅人出口的消費品，其在出口環(huán)節(jié)便可享有退稅、免稅的待遇。這一政策便促使一些進出口公司在充分考慮自己生產(chǎn)消費品在國內(nèi)銷售和出口銷售兩者產(chǎn)生的成本差值，并以此判斷銷售方向應(yīng)該傾向國內(nèi)市場或者國外市場，以此來制定有效的經(jīng)營決策，實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)最大化。

2.所得稅。當(dāng)前我國運用稅收經(jīng)濟杠桿對部分企業(yè)實行減免政策，并對民族區(qū)域自治區(qū)域的地方企業(yè)進行幫扶和照顧，比如一些高新技術(shù)企業(yè)、在農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的行業(yè)、對科研技術(shù)進行服務(wù)和技術(shù)承包的企業(yè)等。免繳所得稅、減半征收所得稅等稅法優(yōu)惠政策為企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃提供了更多可能，一些外商投資企業(yè)在充分研究這一優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，開始利用稅法允許的資產(chǎn)計價和攤銷方法來通過推遲企業(yè)開始獲利的年度減少成本，并且一些企業(yè)也通過申報經(jīng)營期限時長來獲得減免稅的優(yōu)惠，從而達(dá)到了稅收籌劃、降低成本的目的。3.營業(yè)稅。企業(yè)營業(yè)稅是企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等履行納稅義務(wù)，其中包括了中國境內(nèi)的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等，營業(yè)稅的優(yōu)惠政策受各地經(jīng)濟發(fā)展條件不同有著細(xì)微的差異，但在一定程度上都推動了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，為企業(yè)稅收籌劃、提供財務(wù)管理水平提供了重要的政策可能。

三、加強企業(yè)稅收籌劃的主要措施

1.健全完善稅法體系，加大稅收籌劃的宣傳力度。要確保企業(yè)進一步完善稅收籌劃工作，首先需要國家政府為企業(yè)財務(wù)管理工作營造出一個良好的氛圍，通過建立健全稅法體系來對企業(yè)稅收籌劃工作進行規(guī)范指導(dǎo)，用法律來保障稅收籌劃工作的順利開展，奠定企業(yè)稅收籌劃工作的法律地位。此外，加大稅收籌劃在國內(nèi)的宣傳力度，讓企業(yè)認(rèn)識到稅收籌劃的重要性和必然性，讓納稅人意識到自己擁有稅收籌劃的權(quán)利和義務(wù)，增強納稅人的法制觀念和納稅意識，讓納稅人明確自身可以運用法律武器來維護自身的正當(dāng)利益。再者，改變國民的納稅意識，讓國民對稅收籌劃有一個嶄新的認(rèn)識，從而為之后企業(yè)開展稅收籌劃奠定良好的基礎(chǔ)。

2.建立起有效的稅收籌劃專業(yè)人才培養(yǎng)體系。稅收籌劃工作的開展需要更多復(fù)合型的專業(yè)人才來支撐，在當(dāng)前嚴(yán)重缺乏專業(yè)人才的情況下，首先需要國家進一步推進人才培養(yǎng)政策，讓各高校加快對人才的培養(yǎng)進度，人才培養(yǎng)要以面向社會需求為根本；再者，企業(yè)要對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員進行培訓(xùn)和教育，通過培養(yǎng)其稅收籌劃知識和技能來提升企業(yè)內(nèi)部工作人員的整體素質(zhì)；此外，鼓勵稅務(wù)事務(wù)所、會計事務(wù)所等中介機構(gòu)的興辦，在為企業(yè)解決稅收籌劃問題的同時為社會提供更多就業(yè)機會。

3.企業(yè)內(nèi)部建立起有序的財務(wù)管理制度。企業(yè)建立起內(nèi)部財務(wù)管理制度，一方面要對財務(wù)工作人員提出更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，另一方面要對企業(yè)稅收籌劃工作進行監(jiān)督和指導(dǎo)，在企業(yè)內(nèi)部增強工作人員的法律意識和風(fēng)險意識，才能推動內(nèi)部稅收籌劃機制的有效運行，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多效益。此外，企業(yè)在進行稅收籌劃時要始終堅持合法性、超前性、目的性三項基本原則，以稅收籌劃工作符合法律、事先規(guī)劃和事先財務(wù)管理目標(biāo)最大化來選擇最佳稅收籌劃方案。

四、結(jié)語

企業(yè)稅收籌劃工作是一項復(fù)雜系統(tǒng)的工作，要確保企業(yè)能夠建立起有效的稅收籌劃體系，就需要企業(yè)樹立起正確的稅收籌劃觀念，以加強內(nèi)部控制來為稅收籌劃工作提供良好的運行環(huán)境，如此才能實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的最大化，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益，推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳暢,季緒麗.關(guān)于稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的研究[J]現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2012,05(05):135.

篇（10）

市場經(jīng)濟的發(fā)展是稅收籌劃的必然要求。在市場經(jīng)濟的法治經(jīng)濟下，稅收是集合全體人們的稅來集中力量辦大事。但是不管何種企業(yè)，為了在競爭中生存，在競爭中發(fā)展，都不得不強化財務(wù)管理，使用各種合理手段減少稅收等一系列成本，才能在激烈的市場競爭中立足，因此，稅收籌劃就應(yīng)運而生。本文就企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃的關(guān)系，還有稅收籌劃的內(nèi)容和方法作出分析，來探討企業(yè)稅收的重要性，以便來增加企業(yè)的經(jīng)濟收益。

一、稅收籌劃對企業(yè)的作用

稅收籌劃與財務(wù)管理密不可分，共同隸屬于企業(yè)資金管理工作。首先稅收籌劃在一定程度上增加了企業(yè)財務(wù)管理的計劃性，有了稅收籌劃，企業(yè)可以合理進行財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策，從而最終提高企業(yè)的盈利能力。這也從中降低了企業(yè)運營的成本，企業(yè)可以提取更多的資本公積金去擴大生產(chǎn)和進行生產(chǎn)技術(shù)的更新，提高企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)的效率。其次，很多企業(yè)往往由于缺乏償債能力而導(dǎo)致破產(chǎn)，因為稅收具有強制性和無償性，稅收籌劃則在很大程度上緩和了企業(yè)對外償債的壓力，使企業(yè)有更多的流動資金去投入生產(chǎn)，促進生產(chǎn)能力的提高。

二、稅收籌劃的內(nèi)容

既然稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中有著很重要的作用，下面介紹下稅收籌劃包括哪些方面：首先是避稅環(huán)節(jié)，就是利用稅法上的漏洞來進行避稅，這種做法實際上并不違法。其次節(jié)稅環(huán)節(jié)，就是企業(yè)要善于利用國家優(yōu)惠政策以及稅收的一些固有的起征點來安排投資，合理避稅。例如，國家為進行西部大開發(fā)，規(guī)定在西部地區(qū)的投資的企業(yè)免征和減征企業(yè)所得稅，企業(yè)就可以通過這些政策進行節(jié)稅政策。第三是轉(zhuǎn)嫁籌劃，即把稅收通過成本的提高，把稅收轉(zhuǎn)嫁出去，降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。最后，雖然稅收籌劃就是合理的避稅，但是作為納稅人的企業(yè)，要正確及時的申報納稅項目，這樣才能增加企業(yè)運營的合法性。從長遠(yuǎn)來看，更加有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴大。

三、我國企業(yè)在財務(wù)管理中進行稅收籌劃存在的問題

從企業(yè)的角度上講，都想盡可能的進行合理的避稅，從而更大限度的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是，就對目前我國企業(yè)進行稅收籌劃的情況來看，存在著很大的誤區(qū)。

（一）是對稅收籌劃本身概念理解不透徹

稅收籌劃不等于偷稅或者逃稅，但是進行稅收籌劃，要有精通國家法律和稅法的人才進行規(guī)劃，因為一些稅法具有極其強的專業(yè)性，不能以平常人的理解來進行避稅。所以企業(yè)在進行避稅之前應(yīng)該進行充分的考慮，不然一旦違法，就會使企業(yè)的前途受到很大的影響。

（二）大多數(shù)企業(yè)尚未完全探明稅收籌劃的各種風(fēng)險

稅收籌劃一般則是鉆法律的空子，往往這種球的法律法規(guī)，存在很多不確定性。有的人對于這些模糊的法規(guī)有著不同的認(rèn)識，可能企業(yè)的財務(wù)人員認(rèn)為是可以進行稅收籌劃的項目，但是到稅務(wù)機關(guān)那里則認(rèn)為是要交稅的項目，這就會產(chǎn)生分歧。需要明確提出的是，企業(yè)在與稅務(wù)機關(guān)進行抗衡的時候，企業(yè)往往處于弱勢地位，也往往被迫交稅，這種風(fēng)險在進行稅收籌劃的過程中要進行有效合理的分析。

（三）稅收籌劃并未顧及籌劃工作本身的成本及效益

企業(yè)之所以積極開展稅收籌劃，無外乎是希望獲取更大的利益，而談到利益，就不得不重視為了獲取這部分利益，企業(yè)所作的投入，稅收籌劃同樣需要成本。一般而言，這個成本既包含顯性的部分，也存在隱性的部分，前者是隨著稅收籌劃方案而產(chǎn)生的成本，主要包括用于咨詢、籌建等方面的投入，后者則指采取某種方案進行稅收規(guī)避后，納稅人所需要放棄的其它方面可能出現(xiàn)的利益，此項屬于機會成本，一般難以被重視。

（四）相關(guān)法律法規(guī)不健全

但凡稅收籌劃成熟的企業(yè)或國家，其稅收征管的法律法規(guī)往往非?？茖W(xué)合理，指導(dǎo)下的措施也非常先進。反觀我國，在相關(guān)法律上條目不全面，難以指導(dǎo)有效的征管，這自然嚴(yán)重滯后了稅收籌劃工作的發(fā)展。與此同時，不健全的法律也同樣導(dǎo)致了低素質(zhì)的人員進入相關(guān)部門開展工作，這批人往往不能有效查賬，甚至無法區(qū)別偷稅漏稅等行為與稅收籌劃工作的異同，自然也不利于相關(guān)工作的開展。

四、企業(yè)財務(wù)管理進行稅收籌劃的方法

（一）在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃

企業(yè)一般在一個地區(qū)經(jīng)營和發(fā)展，企業(yè)要想合理的進行稅收籌劃工作，第一步就需要對相關(guān)法律法規(guī)進行深入研究，第二步則是研究其顯性和隱性成本，綜合考慮進行稅收籌劃的成本，不能只看表面。有的企業(yè)雖然進行了很多稅收籌劃，但是生產(chǎn)成本依然很高，企業(yè)的效益依然不好，這就是沒有合理進行稅收籌劃付出的代價。企業(yè)是以盈利為目的的實體，不能盈利的企業(yè)是生存不下去的。所以，企業(yè)在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。

（二）企業(yè)要培養(yǎng)懂企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃的復(fù)合型人才

很多企業(yè)的稅收籌劃一般都是聘請專門的稅收籌劃的服務(wù)機構(gòu)，這一方面提高了進行稅收籌劃的成本，另一方面這些專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的人員做出的稅收規(guī)劃并不一定能夠符合企業(yè)合理避稅的要求。因為每一個企業(yè)都有很多綜合性的因素，外來的專業(yè)機構(gòu)的人并不能了解企業(yè)的真實情況，他們根據(jù)企業(yè)提供的資料，往往很難做出正確判斷。因此，企業(yè)要重視培養(yǎng)在本企業(yè)服務(wù)稅收籌劃的專業(yè)人才，這樣才能夠減少企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。本企業(yè)的員工往往也是最了解本企業(yè)的人，能夠制定更好的、更能有效稅收籌劃的方案。因此，培養(yǎng)懂得企業(yè)財務(wù)管理以及稅收籌劃的復(fù)合型人才于企業(yè)而言非常重要。

（三）從內(nèi)部完善一個便于開展稅收籌劃的環(huán)境

一方面，完善本企業(yè)內(nèi)部制度，特別是在納稅、會計等方面，必須將制度細(xì)化到每個人都能知道如何正確納稅。另一方面，積極維護賬證，保證其完整性，以備在任何問題出現(xiàn)的時候，能夠有效維護企業(yè)自身的利用。這需要企業(yè)管理人員深入研究相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身實際情況，在法律允許的前提下，做出科學(xué)有效的稅收籌劃準(zhǔn)備工作。

五、財務(wù)管理和稅收籌劃對企業(yè)的重要意義

第一，從宏觀上有利于經(jīng)濟的發(fā)展。企業(yè)是經(jīng)濟發(fā)展的主要推動力，企業(yè)也是創(chuàng)造社會價值的主要經(jīng)濟實體，一個國家企業(yè)的發(fā)展水平，在很大程度上決定著這個國家經(jīng)濟發(fā)展的水平。稅收籌劃減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，企業(yè)發(fā)展了，經(jīng)濟也會跟著持續(xù)健康發(fā)展。所以從宏觀上企業(yè)進行財務(wù)管理和稅收籌劃工作有利于經(jīng)濟的發(fā)展。

第二，能夠大幅增強企業(yè)的自身競爭力，尤其是保證企業(yè)的可支配資金量。通過財務(wù)管理和稅收籌劃，企業(yè)的流動資金就會增大，可以進行擴大生產(chǎn)規(guī)模，在市場競爭中處于優(yōu)勢地位。再者，稅收籌劃也會減少企業(yè)的稅務(wù)處罰，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供良好的條件。

第三， 有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。有利于國家稅收政策法規(guī)的落實和稅收業(yè)務(wù)的發(fā)展。

六、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境也在不斷的激烈，如何在市場上有一席之地，每個企業(yè)都有著自己企業(yè)的考慮，于是多數(shù)企業(yè)就意識到了財務(wù)管理以及稅收籌劃對于企業(yè)自身發(fā)展有著重要意義，對其加大了管理力度。但是，企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃是必須時刻兩手抓的，兩者都不可松懈。財務(wù)管理和稅收籌劃要合理、合法，控制在一定的“度”上，才能使企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉偉琴.淺談稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理[J].商場現(xiàn)代化，2006，（24）：91-92