序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇工程資金分類范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

關鍵詞 ：高等學校; 代建制; 基建會計

一、代建制項目財務管理相關規(guī)定

2004 年由國務院頒布《關于投資體制改革的決定》首次提出對非經(jīng)營性政府投資項目加快推行“代建制”以來，許多高職院校在缺乏建設管理技術和經(jīng)驗的情況下，選擇采取項目代建模式，“代建制”即通過招標等方式，選擇專業(yè)化的項目管理單位負責建設實施，嚴格控制項目投資、質(zhì)量和工期，竣工驗收后移交給使用單位。代建制財務管理和會計核算主要依據(jù)財政部頒布《關于切實加強政府投資代建制項目財務管理通知》、《國有建設單位會計制度》、《基本建設財務管理規(guī)定》等，項目代建單位要嚴格按照國家規(guī)定的基建預算管理、基建財務會計制度、建設資金賬戶管理制度等進行管理和單獨建賬核算，保證建設資金的安全使用。

二、新制度對基建會計核算相關的有關規(guī)定

對基建會計核算在執(zhí)行新《高校財務制度》和《高等學校會計制度》（以下簡稱新制度）規(guī)定的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算，明確規(guī)定基建數(shù)據(jù)并入會計“大賬”。依據(jù)財政部的《新舊高等學校會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》（以下簡稱《銜接規(guī)定》）基建并賬處理方法，應當至少按月根據(jù)基建賬中相關科目的發(fā)生額列入高校賬套會計處理并在報表上反映。新制度增設了“在建工程”科目，并在該科目下設置“基建工程”明細科目，核算由基建賬并入的在建工程成本，取消“結轉(zhuǎn)自籌基建”支出科目，基建資金轉(zhuǎn)入單位基建戶時，不在進行支出管理。新制度對事業(yè)支出科目下，要求按支出功能、資金性質(zhì)、項目分類、經(jīng)濟性質(zhì)等層級進行明細核算，月末并賬時，按工程實際支付情況，并入教育事業(yè)支出科目核算。

三、在新制度下對高職院校代建制會計核算探討

（一）代建基建資金流動途徑

1.同級財政撥入專項基建資金零余額賬戶基建專用賬戶代建單位代建項目專戶 施工單位等賬戶。

2.自籌基建資金（上繳財政專戶撥款）零余額賬戶基建專用賬戶代建單位代建項目專戶施工單位等賬戶。

3.銀行貸款基本賬戶基建專用賬戶代建單位代建項目專戶 施工單位等賬戶。

（二）各種資金流動途徑賬務處理

1.同級財政撥入專項基建資金流動途徑賬務處理。收到銀行蓋章的《授權支付額度到賬通知書》，學院大賬會計分錄為：借：零余額賬戶用款額度( 預算內(nèi)用款額度),貸：財政補助收入---高等職業(yè)教育92050305（支出功能分類）---項目支出（項目分類）--某工程。

基建專項資金從零余額賬戶歸集基建專用賬戶，因基建賬未實際支出，學院賬上先借記：其他應收款—高等職業(yè)教育92050305（支出功能分類）- 財政補助支出- 某工程款，貸記：零余額賬戶用款額度( 預算內(nèi)用款額度) 。基建賬上，借記：銀行存款，貸記：基建撥款－本年預算撥款－高等職業(yè)教育92050305（功能分類）--- 財政補助支出（資金性質(zhì)）--項目支出（項目分類）

因本項目為代建項目，為加強對代建資金監(jiān)管，在代建單位設立專用賬戶（雙方預留印鑒），單獨核算基建資金。按實際發(fā)生工程款，從基建專用賬戶轉(zhuǎn)入代建單位獨立專用賬戶，會計分錄借：其他應收款—代建某工程款，貸：銀行存款。

代建單位收到資金支付給工程施工單位，基建賬根據(jù)代建單位提供付款憑證等會計資料（復印件留代建單位），會計分錄借：建筑安裝工程投資或待攤投資等－高等職業(yè)教育92050305（功能分類）- 財政補助（資金性質(zhì)）－項目支出（項目分類），借：其他應收款—代建某工程款。

2.自籌基建資金流動途徑賬務處理。除資金來源非財政補助外，如：財政補助改為非財政補助，其他會計分錄處理同上。

3.銀行貸款資金流動途徑賬務處理。銀行貸款資金轉(zhuǎn)入學院基本戶時，學院大賬借：銀行存款，貸：其他應收款—銀行基建借款。

銀行貸款資金從基本戶歸集基建專用戶，學院賬務處理：借：其他應收款—銀行基建借款，貸：銀行存款?；ㄙ~上借：銀行存款，貸：基建投資借款-XX銀行借款。

（三）月末主要賬務并賬處理

1.對財政專項基建撥款、自籌資金投入并賬處理。根據(jù)基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“預付備料款”、“預付工程款”科目借方余額，在學院賬上借記“在建工程———基建某工程”科目，貸記中“非流動資產(chǎn)基金———在建工程”科目。同時，借記教育事業(yè)支出－高等職業(yè)教育92050305（支出功能類別）－財政補助支出或非財政補助支出（資金性質(zhì)分類）―項目支出（項目分類）－基本建設支出－房屋建筑物構建（經(jīng)濟性質(zhì)分類），貸記其他應收款—財政補助支出或非財政補助支出（資金性質(zhì)分類）--某工程款。

2.借入資金并賬的賬務處理。高校資金不足需要向銀行貸款投資，而且金額較大，如果用借款支付工程款全部計入事業(yè)支出，全年收支不平衡，收支相抵后，導致當年事業(yè)結余為負數(shù)，事業(yè)基金為負數(shù)，而財政部關于2007 年度部門決算編審問答（第1 期）中對事業(yè)基金明確規(guī)定：事業(yè)基金不能沖減為負數(shù)。單位如資金損失數(shù)額較大、事業(yè)基金不夠沖減的，有關事項應暫掛賬，以后年度用事業(yè)基金結余予以沖減。年度部門決算報表填報時，若事業(yè)基金填列負數(shù)，會出現(xiàn)審核不通過無法上報現(xiàn)象。所以每月并賬，學院賬處理按對財政專項基建撥款、自籌資金投入并賬處理方法，年終有出現(xiàn)事業(yè)基金負數(shù)時，負數(shù)按掛賬處理，以后年度有資金結余再結轉(zhuǎn)。

（四）資產(chǎn)交付使用賬務處理

根據(jù)代建單位的基建竣工決算報告等會計資料，基建賬處理：借記交付使用資產(chǎn)—固定資產(chǎn)，貸記建安投資、待攤投資、設備投資、其他投資。學院大賬上處理借記：固定資產(chǎn)，貸記非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)；同時借記非流動資產(chǎn)基金—在建工程；貸記在建工程—某工程。

（五）基建賬上年初建賬結轉(zhuǎn)處理

基建未完工項目，年初建賬時，基建撥款所屬“本年預算撥款”，“本年自籌資金撥款”等各明細科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細科目的貸方。

基建完工項目，上年已交付使用資產(chǎn)，年初建賬時，使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“基建撥款———以前年度撥款”；使用基建借款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“基建投資借款”。

基金項目：

本文系2013年福建省教育廳B類科研項目（人文社科類）“新高等學校財務制度改革對高職院校經(jīng)濟運行的影響”階段性成果，項目編號JB13619S。

參考文獻：

篇（2）

近年來公司生產(chǎn)經(jīng)營有了飛速的發(fā)展，生產(chǎn)領域不斷擴大。生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展也帶來了工程資金管理的變化，對企業(yè)的財務管理也提出了更高的要求，必須依靠先進、科學的技術建立起規(guī)范、流程化的資金管理信息平臺，創(chuàng)新工程項目資金管理模式，才能有效地提高管理能級，適應企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。為此開始對資金結算系統(tǒng)的開發(fā)工作。

二、資金結算系統(tǒng)功能設計

系統(tǒng)設計目標是：研究工程項目資金監(jiān)控和結算分析的網(wǎng)絡管理模式，設計面向企業(yè)整體服務的解決方案，編制計算機行之有效的應用管理系統(tǒng)，提升資金監(jiān)控管理和結算分析的能力。

（一）管理模型

（1）工程項目資金審批和監(jiān)控管理功能。在審批界面上不僅能根據(jù)施工、設備、材料和人力資源等合同的特點，顯示相應的合同資料和申報材料，而且還可以動態(tài)反映出該合同以及相對應的工程合同（上家）和相關合同（其它分包）的收入，支出、待支、待批等資料。便于領導和各管理人員全面、客觀地掌握項目的整體情況，提高監(jiān)管和決策的能力。

（2）設計企業(yè)信息平臺基礎。研究和編制工程合同編號的編碼規(guī)則，使其成為企業(yè)的標準代碼, 不僅使系統(tǒng)中同一工程項目下的合同資料數(shù)據(jù)關聯(lián)，也使公司相關應用系統(tǒng)數(shù)據(jù)整合和信息共享，保證工程資金數(shù)據(jù)的完整性、一致性和有效性。

（3）工程資金結算分析系統(tǒng)，使用財務結算統(tǒng)計的算法，隨時可以對工程資金運行過程中的資料進行處理，即時的產(chǎn)生各個統(tǒng)計層面的分析表，并且可以對統(tǒng)計數(shù)據(jù)的來源進行層層追溯直到原始財務憑證，保證資料的正確性、完整性和可比性。充分了解各管理部門對資金管理的需求，實現(xiàn)資金的結算收支、材料采購、設備租賃、施工生產(chǎn)等成本的事先計劃、事中控制和事后反饋。建立面向財務核算、經(jīng)濟管理、設備物資核算、工程結算、內(nèi)部銀行支付以及審計的整體服務模式，全面提升企業(yè)資金管理的能級。

（二）系統(tǒng)架構

本系統(tǒng)具有用戶訪問站點多、使用頻率高，信息流量大和響應速度要求高的特點，針對該系統(tǒng)的要求，提出了系統(tǒng)采用瀏覽器/ 服務器(B/S) 體系架構，以及C#.Net 和XHTML( 可擴展超文本標記語言) 為編程語言、SQL 2008 為系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫。為系統(tǒng)的順序開展打下了基礎。

（三）功能設計

1. 管理模塊設計。根據(jù)資金管理特點分為以下模塊：（1）申報管理模塊?！旧陥蠊芾怼渴菫楣こ藤Y產(chǎn)申請收支方服務的，提供的主要功能是：輸入資金收支申請表的操作界面以及對本方資金紀錄的查詢和結算分析，是由“申請付款單輸入”、“免審支出輸入”、“收入登記輸入”、“成本和稅金管理”、“自付費用支付”、“申報資料的查詢”以及“操作口令設置”模塊組成。

（2）審批管理模塊?！緦徟芾怼渴菫楣こ藤Y產(chǎn)監(jiān)管方( 本例是“機施集團”) 服務的。它提供的主要功能是：對下級申報表的審批、支付、工程資金紀錄的查詢和結算分析等。是由“申報資料預審”、“申報資料審批”、“收入資料圈閱”、“申報資料結審”、“付款申請執(zhí)行”、“結算資料查閱”以及“操作口令設置”這幾個具體功能模塊組成，系統(tǒng)根據(jù)用戶權限自動調(diào)用相應的功能模塊。

（3）系統(tǒng)管理模塊。【系統(tǒng)管理】是為系統(tǒng)管理員服務的。它提供系統(tǒng)初始化設置的平臺，主要由“注冊單位管理”、“本方銀行管理”、“數(shù)據(jù)代碼管理”、“操作權限管理”、“數(shù)據(jù)資料維護”以及“操作日志管理”這幾個功能模塊組成。

2. 合同編號設計。為了保證工程資金資料的完整性、唯一性和關聯(lián)性，工程資金管理軟件把合同編號定義為數(shù)據(jù)庫關鍵字。主要是為了實現(xiàn)企業(yè)工程資金應用系統(tǒng)的整合和數(shù)據(jù)的共享，并能反映下面的統(tǒng)計要素：能區(qū)別工程合同( 上家) 和分包合同( 下家) ；能反映工程的性質(zhì)：施工、材料、設備、勞務、專項分包和其它；能反映簽約單位和施工單位；合同簽約的年份和排序號；能區(qū)別原始合同還是補充合同；通過合同編號可以方便的實現(xiàn)工程資金的查詢和分類匯總統(tǒng)計。

3. 資金流轉(zhuǎn)程序的設計。工程資金的流轉(zhuǎn)分為：工程資金支付的審批、工程資金收入的報告、免審支出的確認。在總結資金審批管理運行經(jīng)驗的基礎上，根據(jù)工程資金管理上新的需求，提出了完善資金審批的方案。流程設計如下：工程資金支付的審批：考慮建筑企業(yè)資金支付的特點和實際操作的需要，審批流程的功能包括：a)順序?qū)徟?b) 退回；c) 復審；d) 作廢；e) 提示；工程資金收入報告：收入報告流轉(zhuǎn)是為了讓相關部門及領導了解項目的收入情況；免審支出確認：為提高資金的支付效率，部分的款項支付可由集團資產(chǎn)財務部確認后，由申請方直接去內(nèi)部銀行支付。

4. 資金分析功能設計。建筑工程尤其是中大型建筑工程，施工組織龐大，具有十分復雜的合同構成，而同一個工程合同的收支也是分階段進行的，這就給工程資金管理和監(jiān)控帶來了困難。為了提高資金的管理效能，促進工程資金的收支平衡和運作能力，增加項目支出審批的合理性，在資金管理中應用收支分析功能的需求就變得更為迫切，為此我們引進了財務結算的概念，在工程資金收支變化時，即時地進行結算式的處理，同步產(chǎn)生結算分析報告。結算分析報告分成三個統(tǒng)計層面，分別為a) 總賬：工程項目收支總賬，用以了解整個工程項目的資金狀況。b) 分類賬：按合同類別列示收支匯總；資金分類賬細化了該項目的收入支出內(nèi)容，將支出分為協(xié)議、施工、材料、租賃、勞務以及自有成本等類別并進行統(tǒng)計。c) 明細賬：合同的收支匯總及明細表；用以顯示某一合同支出( 收入) 的全部紀錄，進一步操作還可以查閱該紀錄的申報單，為了區(qū)分支付分類，將內(nèi)部銀行、自主支付和土木鋼構( 對外合作) 標以不同的顏色，方便鑒別。同時和“工程資金結算分析”相對應的，在申報、審批操作中只要點擊申請界面中的“工程項目結算分析”就會進入“工程資金結算分析”界面，并直接顯示出與本次申請合同相關聯(lián)的工程項目結算分批報告，二者的效果是一致的。

三、資金結算系統(tǒng)應用分析

系統(tǒng)面向多部門的特點，使企業(yè)對工程資金的監(jiān)管和結算分析更加的輕松、便捷，結合各個使用部門的日常應用（由于系統(tǒng)用戶多，故本文僅截取部分用戶的應用分析），系統(tǒng)的優(yōu)點主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）提高了財務管理水平

減輕了審批的工作量，提高了工作的效率。審批時能直接查閱到該筆資金所屬工程項目的整體資金狀況，為審批提供了依據(jù)。資金收入的圈閱功能使得集團領導層能在第一時間了解工程項目的資金回收情況。強大的數(shù)據(jù)歸集和處理能力，促使工程項目的資金得到有效的監(jiān)控。系統(tǒng)的結算分析功能使得每個工程的合同付款狀況一目了然。通過系統(tǒng)提供的分類查詢功能可以按支付的方式分類匯總工程項目或者按工程開工日期分類匯總某一年的工程資金狀況，亦可根據(jù)用戶需要自由組合。使用瀏覽器訪問系統(tǒng)，使得系統(tǒng)操作不再被辦公室束縛，即使在外開會或出差，也能通過網(wǎng)絡完成日常的審批工作，不會造成工作的積壓，大大提升工作效率。

（二）提高了資金審批效率

系統(tǒng)與集團公司的合同管理系統(tǒng)共享數(shù)據(jù)，在審批時可以直接查閱相關申請的合同條款，大大提高工作效率和審批的準確性。加強了資金審批的全過程監(jiān)控，控制各個層級的資金支付。系統(tǒng)通過合同編號自動歸集同一工程協(xié)議的付款，既在單一合同層面保證付款的合理性，也在工程協(xié)議層面把控資金支付的可控性，為市場部的合約管理，合同支付管理提供了極大的便利。系統(tǒng)功能齊全，操作簡便。系統(tǒng)使用方便快捷，使用網(wǎng)址登錄，只要有網(wǎng)絡的地方，就可以實現(xiàn)系統(tǒng)操作，有力的提高了管理的能效。

（三）提高了資金支付效率

強大的搜索功能使得付款時可以根據(jù)申請金額、對方單位名稱、工程名稱等信息方便快捷的定位到某一筆具體的付款申請，這一人性化功能在年末付款高峰時非常有用。系統(tǒng)的資金支付操作方便快捷，易于上手。付款時，只需點擊具體的支付行賬戶名稱和操作人員姓名，即完成了一筆資金在系統(tǒng)中的支付操作。與原有的內(nèi)部銀行管理軟件無縫銜接，使得在資金系統(tǒng)中完成支付操作的記錄完整的導入內(nèi)部銀行管理軟件中，并在該軟件中完成制證的操作，大大減少了財務核算的工作量。

四、結論與展望

篇（3）

公路工程建設屬于投資密集型產(chǎn)業(yè)，其投資額一般在數(shù)十億以上，而且具有一次性、單件性的特點。公路工程施工中需要耗用大量物資，一般占到建設投資的50%-70%，因此，管好公路工程物資對保障工程建設和提高經(jīng)濟效益的重要性不言而喻。公路工程物資品種繁多、規(guī)格復雜、自然屬性千差萬別，而且物資來源不同、用途不一，在工程施工中的作用和對企業(yè)成本控制的重要性也各不相同，這些特點都要求施工企業(yè)對物資進行必要合理的分類，以便區(qū)別對待、進行針對性管理。

根據(jù)多年的公路工程施工和物資管理實踐，工程物資的分類應滿足不同的管理需要。歸納起來，這種需要基本體現(xiàn)在三個方面：一是要滿足會計核算方面的要求，物資的分類科目應該符合會計準則和施工企業(yè)會計核算的有關規(guī)定；二是要滿足質(zhì)量、安全、環(huán)境等方面管理體系標準的要求，物資的分類應能體現(xiàn)物資對工程產(chǎn)品實現(xiàn)的影響程度；三是要滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，物資的分類應該體現(xiàn)其對成本控制的重要程度。

一、根據(jù)會計核算要求的分類方法及管理對策

公路工程物資在會計核算中屬于存貨范疇，會計核算對存貨有按照經(jīng)濟內(nèi)容的不同和按照存放地點的不同兩種分類方法。根據(jù)物資核算的特點，應該按照經(jīng)濟內(nèi)容的分類方法，并綜合考慮物資的自然屬性、管理方法以及在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用大小，將工程物資劃分為四級會計核算科目類別。

公路工程物資宜劃分為以下四級核算科目類別：

一級會計核算科目類別：依據(jù)物資經(jīng)濟內(nèi)容分類，可分為原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料三個類別。

二級會計核算科目類別：是在一級會計核算科目類別基礎上，依據(jù)物資在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用大小和成本核算口徑進一步細化設置，可分為主要材料、結構件、機械配件、其他材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料六個類別。各類別的具體劃分依據(jù)如下：

1.主要材料：指用于工程產(chǎn)品，并能構成工程產(chǎn)品實體的各種大宗原材料。

2.結構件：指經(jīng)過吊裝、拼砌、安裝即能構成工程產(chǎn)品實體的各種金屬的、混凝土的、鋼筋混凝土的、木質(zhì)的和其他新型材質(zhì)的結構物、構件、砌塊等。

3.機械配件：指施工機械、生產(chǎn)設備、運輸設備等各種機械設備維護修理的各種配件和零件，以及為機械設備準備的備品備件。

4.其他材料：主要指在施工生產(chǎn)過程中并不構成工程產(chǎn)品實體的各種材料。另外，也包括部分雖然構成工程產(chǎn)品實體非主要部分和非關鍵部分，或有助于工程產(chǎn)品形成的，但用量較少、采購金額較小的零星原材料。

5.低值易耗品：指使用年限較短或單位價值較低，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品等。低值易耗品的認定標準按照財務有關規(guī)定執(zhí)行。

6.周轉(zhuǎn)材料：指在施工生產(chǎn)過程中能夠多次使用并可基本保持原來形態(tài)，而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料。

三級會計核算科目類別：是在二級會計核算科目的基礎上，依據(jù)物資自然屬性進一步細化設置，可分為以下類別：

1.主要材料可細化設置下列類別：鋼材、木材、水泥、黃砂、石料、瀝青、石灰、粉煤灰、土工材料、外加劑、混合料、土等。

2.結構件可細化設置下列類別：支座、錨具、伸縮縫、波紋管、泄（排）水管、預制構件、護欄、隔離柵等。

3.機械配件可細化設置下列類別：汽車配件、工礦機械配件、機床附件、軸承、蓄電池等。

4.其他材料可細化設置下列類別：有色金屬制品、燃潤料、電工電料、其它產(chǎn)品等。

5.低值易耗品可細化設置下列類別：勞保用品、工具。

6.周轉(zhuǎn)材料可細化設置下列類別：模板類周材、檔板類周材、架料類周材、其他周材等。

四級會計核算科目類別：是在三級會計核算科目類別的基礎上，依據(jù)物資的成分、類別、品種、形狀等條件進一步細化設置，如鋼材應細化設置各種牌號、各種規(guī)格的圓鋼、螺紋鋼、板材、型材等。四級會計核算科目類別一般取決于單位主營業(yè)務范疇，不同行業(yè)差別很大，具體可由物資管理部門根據(jù)本單位常用物資統(tǒng)一制定、和增補。

根據(jù)會計核算要求劃分各類物資，主要是為了保證物資憑據(jù)、臺賬、報表的一致性，以及與財務部門會計科目的對應性，因此必須符合企業(yè)會計準則和施工企業(yè)會計核算的有關規(guī)定。

二、根據(jù)管理體系要求的分類方法及管理對策

隨著社會的發(fā)展進步，顧客、法律法規(guī)對產(chǎn)品的品質(zhì)保證及其實現(xiàn)過程中的環(huán)境影響、職業(yè)安全、社會責任也提出了越來越高的要求。這就要求組織建立符合ISO9001、ISO14001、 OHSAS18001等要求的管理體系，通過體系的有效運行和產(chǎn)品的過程控制，實現(xiàn)滿足顧客要求、增強顧客滿意、提升自身競爭力的管理目標。

管理體系依據(jù)物資對工程實現(xiàn)過程及輸出中對質(zhì)量、環(huán)境、安全方面的影響程度，一般將物資分為A、B、C三類：

1.A 類物資：指構成工程主要部分和關鍵部分，會直接影響最終產(chǎn)品交付使用或安全性能，可能導致顧客投訴的物資。如工程主體所用鋼筋、鋼絞線、鋼筋網(wǎng)片、水泥、黃砂、石料、砼外加劑、支座、錨具、伸縮縫、瀝青、石灰等大宗原材料或半成品。

2.B類物資：指構成工程實體非主要部分和非關鍵部分，或服務于產(chǎn)品形成的各類物資，以及對安全生產(chǎn)、環(huán)境保護有重要影響的物資。如工程施工所用泄水管、波紋管、焊接材料等零星原材料或半成品以及危險物品、安全防護用品。

3.C類物資：指并不構成工程實體，僅對工程實現(xiàn)過程起輔助作用的物資

具體管理中應按體系要求區(qū)別對待各類物資。A類、B 類物資要建立供方評價、選擇制度，合格供方名錄，加強計劃管理，嚴格產(chǎn)品驗證；C類物資可簡化管理。

三、根據(jù)成本管理要求的分類方法及管理對策

按照成本管理要求劃分物資類別時，主要依據(jù)是其對成本控制的重要程度。劃分時先計算出每一種物資資金占用額占全部物資資金占用額的百分比，并按大小順序排序，再根據(jù)排序順序依次累加占比，一般可按采購金額的占比多少分為主要物資和輔助物資兩類：

1.主要物資：其采購資金總和一般指占用到工程項目物資采購資金總額的70%～75%，如橋梁工程中的鋼筋、鋼絞線、水泥、黃砂、石料等，瀝青路面工程中的瀝青、石料、柴油、重油等，路基工程中的石灰、粉煤灰、柴油等。

2.輔助物資：其采購資金總和一般指占用到工程項目物資采購資金總額的25%～30%，包括主要物資范疇外的其余工程物資。

根據(jù)成本管理系要求劃分的各類物資，具體管理時要分清主次，抓大放小，有針對性地采取措施，實現(xiàn)有效控制。主要物資一般種類較少，但占用資金較多，應集中主要精力，對其經(jīng)濟批量進行認真規(guī)劃，實施嚴格控制，符合一定金額標準的應公開招議標采購。輔助物資一般種類繁多，但占用資金很少，可實行簡化管理，不必耗費過多的精力去分別確定其經(jīng)濟批量，可憑經(jīng)難確定進貨量或根據(jù)實際情況采取靈活措施。

四、公路工程物資的編碼方法

為防止由于各類物資在管理環(huán)節(jié)中因名稱規(guī)格不一致、叫法不相同、計量不統(tǒng)一等現(xiàn)象引起混亂混淆，施工企業(yè)應該編制物資目錄，確保各種報表能按照統(tǒng)一的分類和順序進行匯總、統(tǒng)計、核算，這也是企業(yè)物資管理實現(xiàn)計算機化、網(wǎng)絡化的前提和基礎。

物資資目錄內(nèi)容主要包括物資分類、編碼、物資名稱、規(guī)格、計量單位五個方面。其中：物資的分類一般等同采用物資會計核算科目類別，以便與財務核算科目對口；物資的名稱、規(guī)格、計量單位一般從國家或行業(yè)的產(chǎn)品標準中直接引用；而物資編碼對于倉庫管理、賬卡設立、報表統(tǒng)計匯總影響較大，也是計算機參與管理識別物資的基礎，因此，物資編碼是編制物資目錄的核心工作。

物資編碼多以數(shù)字表示，采用分層組合式的編號結構。分層組合式編號具有容量大、實用性強、層次清晰，保證一物一號并有較大擴充性的特點。編號的基本結構可設計為五層十一位，如下圖所示：

五層十一位代碼圖

每一大類物資都分為五層，每個層次均為一個獨立的編號分庫，每層數(shù)碼均由1開始，結尾開口，有擴充的余地。

第一層對應一級會計核算科目分類編碼，為物資經(jīng)濟內(nèi)容（物資大類）代碼，位數(shù)一位，如：原材料代碼1、低值易耗品代碼2、周轉(zhuǎn)材料代碼3。

第二層對應二級會計核算科目分類編碼，為物資成本核算代碼，位數(shù)一位，如：主要材料代碼11。

第三層對應三級會計核算科目分類編碼，為物資自然屬性（種類）代碼，位數(shù)二位，如：主要材料的鋼材代碼1101。

第四層對應四級會計核算科目分類編碼，為物資名稱代碼，位數(shù)二位，如：鋼材中的光圓鋼筋代碼110101、螺紋鋼筋代碼110102。

第五層為規(guī)格型號明細編碼，位數(shù)四位，如：光圓鋼筋中的HPB235φ5.5型號代碼1101010001，HPB235φ6型號代碼1101010002。

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2016年度我市納入2016年十大民生工程及20件民生大事的50個農(nóng)村生活垃圾治理民生工程項目責任區(qū)縣。

二、資金補助情況

按文件要求，我市完成50個村莊農(nóng)村垃圾治理民生工程項目目標任務，每個村莊安排經(jīng)費8萬元，共獲省級補助項目資金400萬元。撥付資金主要用于垃圾房、清潔房、生態(tài)垃圾池、垃圾坑、運輸工具等農(nóng)垃設施設備和“五有標準”及“戶分類、村收集、鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）運輸、縣處理”機制建設上。

三、項目進展情況

（一）制定方案，推進項目實施。

各區(qū)縣制定本區(qū)縣城鄉(xiāng)環(huán)境綜合治理專項資金項目實施方案，將50個農(nóng)村生活垃圾治理民生工程項目列入實施方案內(nèi)容。對民生項目分別制定《關于下達農(nóng)村生活垃圾民生工程實施項目的通知》和《農(nóng)村生活垃圾治理民生工程項目實施方案》。

（二）分解任務，開展摸底調(diào)查。

各區(qū)縣治理辦分別按照各自的實施方案，對區(qū)域內(nèi)農(nóng)村生活垃圾治理基本情況開展調(diào)查摸底，分解任務，明確目標和進度。其中，重點對省專項資金落實的8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行實地調(diào)查，摸清底數(shù)，掌握了實際情況。

（三）注重成效，推進項目實施。

召開方山村生活垃圾治理項目實施工作會，成立農(nóng)村生活垃圾治理工作領導小組，完善項目實施方案，明確目標任務和工作重點。積極推進設施建設，擬投入資金1萬元左右，新增竹編新型垃圾箱8-10個；擬投入資金1.23萬元，修建垃圾池6個。按照“戶分類、村收集、鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）運輸、縣（市）處理”原則，對農(nóng)村生活垃圾進行分類收集處理，即由村組環(huán)衛(wèi)人員每周定期將垃圾收集池和清潔房的垃圾集中轉(zhuǎn)運至垃圾生態(tài)處理池，按標準分類，并進行生態(tài)化處理，對無法進行生態(tài)化處理的垃圾（不可回收垃圾），在每周收集轉(zhuǎn)運至鎮(zhèn)上的垃圾中轉(zhuǎn)站，由鎮(zhèn)環(huán)衛(wèi)人員負責將中轉(zhuǎn)站中的垃圾統(tǒng)一運往垃圾處理場進行集中處理。

（四）廣泛宣傳，惠及廣大群眾。

各區(qū)縣積極開展農(nóng)村生活垃圾治理宣傳，通過召開村民大會，宣傳農(nóng)村生活垃圾分類處理的意義，推進農(nóng)村生活垃圾治理進家庭；通過懸掛宣傳橫幅、發(fā)放垃圾治理知識傳單，進一步提高村民的知曉率和參與率，從而惠及廣大人民群眾。

四、存在問題

（一）區(qū)（縣）財政壓力大。

由于上級補助經(jīng)費較少，城鄉(xiāng)環(huán)境綜合治理專項資金項目中農(nóng)村生活垃圾治理環(huán)衛(wèi)基礎設施建設經(jīng)費主要還是由區(qū)（縣）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)政府財政承擔，在一定程度上影響項目建設責任單位的積極性。

（二）項目建設進度不均衡。

由于各級政府財力的實際情況不同，導致農(nóng)村生活垃圾治理項目的建設進度不均衡，部分工作進展緩慢。

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2編報年度工程維修養(yǎng)護方案

工程維修養(yǎng)護方案是維修養(yǎng)護項目實施的依據(jù)，由工程管理機構或鄉(xiāng)鎮(zhèn)對小型水利工程開展拉網(wǎng)式普查，通過調(diào)查詳細掌握轄區(qū)內(nèi)工程現(xiàn)狀，了解需要進行維修養(yǎng)護工程各部位存在的問題及應采取的維修養(yǎng)護措施，精心編制各類工程維修養(yǎng)護實施方案。項目縣根據(jù)上級獎補資金和縣級自籌資金落實情況，結合轄區(qū)工程運行管理現(xiàn)狀和特點，按照輕重緩急的原則，自行確定工程維修養(yǎng)護項目，經(jīng)縣級水行政主管部門審批后實施，同時報上級水行政主管部門備案。

3規(guī)范維修養(yǎng)護工程的建設管理

縣級水行政主管部門作為項目的實施主體，嚴格按照批復的實施方案完成建設任務，建立健全績效管理制度，提高資金使用效益。其直屬的工程管理單位或受其委托的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，通過政府采購、公開招投標、合同制管理等方式選擇具有相應資質(zhì)或相應技術力量的專業(yè)化隊伍承擔小型水利工程的維修養(yǎng)護工作。對單宗維修養(yǎng)護資金超過50萬元的項目原則上要履行招投標程序，對小于50萬元的維修養(yǎng)護項目實行合同管理和資金報賬制。

項目縣區(qū)統(tǒng)籌安排中央、自治區(qū)和市縣維修養(yǎng)護資金，認真落實地方財政對維修養(yǎng)護經(jīng)費的投入，部分縣區(qū)以政府牽頭對維修養(yǎng)護組織實施、資金使用范圍與用途、部門（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）職責、驗收程序作了明確規(guī)定，積極籌措安排縣級配套資金，按“誰受益、誰維護”，“大干大支持、小干小支持、不干不支持”的原則，合理分配工程維修養(yǎng)護及運行管理費用，支持部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)做好維修養(yǎng)護工作。采取倒排工期、督促檢查等措施，加快施工進度，做好已完工程的驗收、結算等工作。

隨著各項維修養(yǎng)護工程的全面實施，資料的收集和整理也貫穿于維修養(yǎng)護工作的全過程?？h級水行政主管部門從項目申報與審批、合同簽訂與管理、資金安排與使用、工程實施與驗收等環(huán)節(jié)對資料進行及時整理。做到維修養(yǎng)護項目請示、批復文件、設計圖紙、施工合同齊全，現(xiàn)場記錄、工程驗收單、結（決）算認定書手續(xù)完備，在工程建設中出現(xiàn)的問題及處理的結果能夠妥善保存，全面、系統(tǒng)、真實的反映工程的維修養(yǎng)護情況。

4明確維修養(yǎng)護資金的安排使用

縣級水行政主管部門把管好用好中央和自治區(qū)財政補助水利工程維修養(yǎng)護資金作為一項重要任務，認真組織學習資金使用管理辦法和指導意見，明確維修養(yǎng)護資金的使用范圍。維修養(yǎng)護資金到位后縣區(qū)均設立專用賬戶，對各類資金實行分級管理，明確資金使用范圍和標準，實行專戶專賬、?？顚Ｓ谩９こ虒嵤┻^程中，根據(jù)工程建設進度及完成的工程量及時撥付工程款，做到資金足額用于工程建設，杜絕了資金的擠占挪用，保證資金安全，提高資金使用效率。

5嚴格績效考評，確定資金獎補額度

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中圖分類號：F326.2 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）03-0-01

一、林業(yè)分類經(jīng)營

上世紀七十年代，美國林業(yè)經(jīng)濟學家克勞森、塞喬等人進行了林業(yè)分工理論的研究，提出了森林多效益主導利用經(jīng)營模式。這一經(jīng)營模式認為森林具有提供林產(chǎn)品、保持水土、發(fā)送環(huán)境、游憩等多種經(jīng)濟和生態(tài)功能，應根據(jù)森林區(qū)域、林分、樹種等方面的不同進行分工，突出其主導功能，即一方面主要通過集約經(jīng)營、建立工業(yè)人工林基地，滿足社會對木材及各種林產(chǎn)品的需要；另一方面在生態(tài)區(qū)位重要的地區(qū)培育公益林以滿足社會的生態(tài)需求。新西蘭、法國、澳大利亞都屬于該模式。新西蘭于1985年進行了林業(yè)分類經(jīng)營改革，將全國森林劃分為商品林和非商品林，采用不同的經(jīng)營管理方法。僅用占林地面積18%的商品林就滿足了全國98%的木材需求。我國早在1995年頒布的《林業(yè)經(jīng)濟體制改革總體綱要》就提出林業(yè)進行分類經(jīng)營的發(fā)展思路。我國林業(yè)分類經(jīng)營是將全國林業(yè)區(qū)分為公益林和商品林兩大類。公益林以維護和改善生態(tài)環(huán)境，保持生態(tài)平衡，保護生物多樣性等為主體功能；商品林以發(fā)揮經(jīng)濟效益為主，主要利用木材及其他林產(chǎn)品。對公益林與商品林應采取不同的管理體制、經(jīng)營機制和政策措施。通過林業(yè)分類經(jīng)營建立起比較完備的林業(yè)生態(tài)體系和比較發(fā)達的林業(yè)產(chǎn)業(yè)體系，充分發(fā)揮公益林的生態(tài)效益和商品林的經(jīng)濟效益。投融資體制是社會經(jīng)濟體制中最核心的組成部分，投融資體制要與產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本要求一致，才能更好地促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展。我國現(xiàn)有的林業(yè)資金投入體系沒有充分體現(xiàn)在分類經(jīng)營模式下，對公益林和商品林投融資體制的不同要求。

二、林業(yè)投融資現(xiàn)狀及存在的問題

（一）林業(yè)投資主體。由于受林業(yè)投資回收期長、投資風險大、生態(tài)效益外部性等因素的制約，長期以來，我國林業(yè)主要依靠國家財政投入。2000～2010年全國林業(yè)基本建設共完成投資26，714，493萬元，其中國家投入19，250，552萬元，占72.06%。11年間國家投入占比在76%以上的共有7年，2008年以后國家投入占比有所下降，但仍在50%以上?？梢姡覈謽I(yè)資金對國家投入的過度依賴。近年來，我國嘗試通過利用外資、金融機構林業(yè)貸款等形式來拓寬林業(yè)融資渠道，但數(shù)量較小。

（二）林業(yè)投資方向。在主要依賴國家投入的林業(yè)投資體系中，當投入總量有限時，國家必然會根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要對各投資對象進行區(qū)別對待。在以生態(tài)建設為主的林業(yè)發(fā)展思路下，我國林業(yè)資金主要向生態(tài)工程傾斜。當前，我國林業(yè)投資方向有一個顯著的特點，即重營林輕森工。2000～2010年我國完成營林基本建設投資22，846，398萬元，森工基本建設投資3，868，095萬元，二者投入比為5.91∶1。在營林投入中又傾向重點生態(tài)工程建設。《2011年中國林業(yè)發(fā)展報告》顯示：2010年中央林業(yè)資金向天然林資源保護工程、退耕還林工程、重點防護林體系建設工程、京津風沙源治理工程、野生動植物保護及自然保護區(qū)工程五大林業(yè)重點生態(tài)工程投入總量達444.87億元，占全部中央林業(yè)資金的47.08%。由于國家林業(yè)資金在投資方向上的傾斜，同時又缺少其他資金來源，使得商品林及森工產(chǎn)業(yè)得不到有效資金支持，這也不利于我國林業(yè)整體的持續(xù)發(fā)展。

三、對分業(yè)經(jīng)營模式下構建林業(yè)投融資體系的思考

（一）公益林投融資。公益林是以維護社會生態(tài)安全為主體功能，其生態(tài)效益具有明顯的經(jīng)濟外部性，較難吸引社會資金的投入。因此，為發(fā)展公益林事業(yè)，應以國家投入為主，充分利用國家信用逐步推進市場融資機制。同時，保證其投入的制度化與長效性。

1.政府應加大財政投入。從投入總量上來看，國家應逐步加大投入規(guī)模，且應保證林業(yè)投入占總財政支出的一定比例。目前，在我國財政“農(nóng)林水事務”支出總量中，應確保林業(yè)支出比例不低于1/3。同時，各級地方政府應根據(jù)林業(yè)發(fā)展需要，結合當?shù)刎斦闆r按一定比例進行林業(yè)資金配套。

2.積極探索市場化融資渠道。通過市場化融資能有效解決林業(yè)發(fā)展過度依賴國家財政投入這一問題。通過發(fā)行國債籌集林業(yè)發(fā)展資金就是對市場化融資的積極嘗試。一方面國家可適度增加林業(yè)專項國債的發(fā)行，以籌集公益林事業(yè)發(fā)展需要的長期性資金；另一方面通過完善森林生態(tài)效益補償制度為林業(yè)國債的償還做好準備。我們可借鑒國外征收森林生態(tài)稅的辦法對國債資金進行補償。

3.大力發(fā)展政策性金融機構支林作用。國家開發(fā)銀行和農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行是現(xiàn)階段提供政策性林業(yè)貸款的兩大金融機構。國家開發(fā)銀行2009年共發(fā)放林業(yè)貸款158.8億元，2010年發(fā)放林權抵押貸款31.3億元，2011年提供林業(yè)貸款80億元。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行早在1995年就開辦了林業(yè)貼息貸款業(yè)務。政策性銀行應增加對林業(yè)生態(tài)建設的扶持。

（二）商品林投融資。多元化、市場化融資是商品林投融資體系建立的根本思路，應引導各類社會資金投資林業(yè)，促進社會林業(yè)發(fā)展。

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二、陜西省公路養(yǎng)護事業(yè)單位財務管理辦法主要內(nèi)容

1.突出強調(diào)了預算管理的具體要求。在《事業(yè)單位財務規(guī)則》財務預算管理一般要求的基礎上，特別明確了公路養(yǎng)護事業(yè)單位財務預算管理應嚴格遵循的規(guī)定，主要包括：基本支出和項目支出的劃分原則，編制財政補助收入預算和事業(yè)支出預算的規(guī)則，對基本支出預算和項目支出預算具體項目的界定，基本支出預算和項目支出預算編制的基本要求。強調(diào)基本支出預算需要按照省市財政部門的定額標準編制；詳細規(guī)范了公路小修保養(yǎng)、公路大中修、干線公路改擴建、對農(nóng)村公路建設與養(yǎng)護補助、償還貸款本息等特殊支出項目的預算管理。2.明確了不實行固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷制度?！妒聵I(yè)單位會計準則》規(guī)定，事業(yè)單位是否計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷，應在財務制度中規(guī)定，但《事業(yè)單位財務規(guī)則》中沒有明確計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的事項。陜西省公路養(yǎng)護事業(yè)單位在施行《公路養(yǎng)護會計制度》過程中一直計提固定資產(chǎn)折舊，并且計入養(yǎng)護成本。實施新的事業(yè)單位財務會計制度后，計提的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷不再計入支出，計提固定資產(chǎn)折舊失去了意義，因此，明確了陜西省公路養(yǎng)護事業(yè)單位不實行固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷制度。鑒于公路養(yǎng)護事業(yè)單位非財政補助收入較少，計提修購基金意義不大，也明確了公路養(yǎng)護事業(yè)單位不計提修購基金。3.細化了收入支出的管理。一是按照交通專項資金管理的基本要求，將財政補助收入細化為“養(yǎng)路補助收入”、“車購稅補助收入”和“其他財政補助收入”三個財政補助收入類項目，將這些分類項目增設為明細科目。對公路養(yǎng)護事業(yè)單位從其他政府部門或上級單位等非同級財政部門取得財政撥款，依據(jù)財政部國庫司部門決算報表編制說明解釋將其確認為事業(yè)收入。二是明確了行業(yè)特色的事業(yè)收入與經(jīng)營收入的區(qū)別。規(guī)定公路養(yǎng)護事業(yè)單位對外提供公路養(yǎng)護服務等專業(yè)業(yè)務活動取得的收入計入事業(yè)收入。對于公路養(yǎng)護事業(yè)單位提供的其他工程收入計入經(jīng)營收入。三是按照交通專項資金管理的基本要求，將事業(yè)支出細化為“養(yǎng)路補助支出”“、車購稅補助支出”和“其他財政補助支出”和“其他事業(yè)支出”四個事業(yè)支出類項目，并將其增設為一級科目，以體現(xiàn)公路養(yǎng)護單位的行業(yè)特點；對公路改擴建支出、對農(nóng)村公路建設補助、公路小修保養(yǎng)支出、公路大中修支出、綠化支出、渡口支出、安保工程支出、對農(nóng)村公路養(yǎng)護補助支出、償還公路建設本金支出和利息支出等歸類的規(guī)定，也與公路工程預算管理保持一致。4.規(guī)范了公路債務管理的要求。與《事業(yè)單位財務規(guī)則》中的負債管理要求相比，一是明確了借入款項包括公路養(yǎng)護事業(yè)單位取得的短期借款和長期借款，以及特有的建設單位移交的公路建設投資借款。二是按照財務預算管理的規(guī)定，公路養(yǎng)護事業(yè)單位取得的各項借款不列入預算，用借款安排的公路工程支出不計入當期支出，以滿足“不得編制赤字預算”預算管理規(guī)定。對公路養(yǎng)護事業(yè)單位用債務資金安排的支出，本辦法采取單獨核算的方法，未列入當期支出。

三、陜西省公路養(yǎng)護事業(yè)單位會計核算辦法的主要內(nèi)容

本辦法保留了新《事業(yè)單位會計制度》體現(xiàn)的主要變化：新增與國庫集中支付、政府收支分類、部門預算、國有資產(chǎn)管理等財政改革相關的會計核算內(nèi)容；引入“虛提”固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的思路；明確基建數(shù)據(jù)定期并入公路養(yǎng)護事業(yè)單位會計“大賬”；規(guī)范非財政補助結轉(zhuǎn)、結余及其分配的會計核算；全面完善會計科目體系和會計科目使用說明；系統(tǒng)改進財務報表結構和體系等。為了滿足陜西省公路養(yǎng)護事業(yè)單位會計核算的特殊需要，本辦法較新《事業(yè)單位會計制度》相比主要做出了如下方面的變化：1.適當調(diào)整了會計核算基礎?！妒聵I(yè)單位會計制度》規(guī)定“事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務或者事項應當采用權責發(fā)生制”。鑒于陜西省公路養(yǎng)護事業(yè)單位的資金來源基本上是財政性資金，本辦法規(guī)定陜西省公路養(yǎng)護事業(yè)單位會計核算采用收付實現(xiàn)制。采取收付實現(xiàn)制的公路養(yǎng)護事業(yè)單位，為了適應管理的需要日常核算可采取權責發(fā)生制確認收入和支出，但在編制年度財務報表時需要按照收付實現(xiàn)制的要求進行相應調(diào)整。2.增加了公路在建工程的核算?！妒聵I(yè)單位會計制度》中規(guī)范的在建工程屬于固定資產(chǎn)在建工程；現(xiàn)行財務會計核算制度并沒有將公路基礎設施確認為事業(yè)單位的固定資產(chǎn)，陜西省公路事業(yè)單位從事的與公路基礎設施有關的在建工程，包括公路小修保養(yǎng)、公路大中修與改建工程等，不屬于固定資產(chǎn)在建工程，因此，本辦法根據(jù)公路在建工程核算的需要新設置了“公路小修保養(yǎng)”、“公路大中修”、“公路搶修”、“公路改擴建”、“公路綠化”五個一級科目。3.增加了待核銷借款工程支出的核算。陜西省公路養(yǎng)護事業(yè)單位的公路債務部分來自于公路建設單位將已建成公路移交給公路養(yǎng)護事業(yè)單位的同時一并移交的公路建設借款本息余額；部分來自于公路養(yǎng)護事業(yè)單位為從事公路大中修與擴建改造工程負擔的債務。用債務資金發(fā)生的支出，按照《事業(yè)單位會計準則》和《事業(yè)單位會計制度》的規(guī)定不能計入當期支出，因此，本辦法專門設置一級科目“待核銷借款工程支出”用以歸集利用債務完成的待核銷公路工程支出。待預算安排了償債資金后，在償還債務的當期沖銷“待核銷借款工程支出”。4.細化了財政補助收入的核算。陜西省公路養(yǎng)護事業(yè)單位取得的各項財政資金中，成品油稅費改革交通專項資金和車輛購置稅交通專項資金都具有專項核算、專項管理的要求。為了適應這一要求，本辦法在“財政補助收入”一級科目下，專門設置了“養(yǎng)護補助收入”、“車購稅補助收入”和“其他補助收入”三個明細科目，以適應分類核算各種財政補助資金的需要。5.細化了事業(yè)支出的核算。為了更清晰反映陜西省公路養(yǎng)護事業(yè)單位事業(yè)支出的結構，滿足公路養(yǎng)護事業(yè)單位專項核算交通專項資金支出的需要，本辦法將“事業(yè)支出”科目拆分為“養(yǎng)路補助支出”、“車購稅補助支出”、“其他財政補助支出”和“事業(yè)支出”四個一級會計科目，分別進行核算和反映。細化事業(yè)支出一級科目后，會計核算辦法中設置的“事業(yè)支出”一級科目只核算用非財政補助資金安排的事業(yè)支出。6.增設了具有行業(yè)管理特點的財務報表。增設了養(yǎng)路支出預算執(zhí)行表、公路小修保養(yǎng)表和固定資產(chǎn)增減變動表。本辦法設置的報表主要反映養(yǎng)路支出預算的實際執(zhí)行情況、公路小修保養(yǎng)的實際成本、公路養(yǎng)護事業(yè)單位固定資產(chǎn)的增減變動情況，體現(xiàn)了陜西省公路行業(yè)管理的要求，為進一步加強對公路養(yǎng)護預算管理提供依據(jù)。

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1.1物資采購管理

高鐵工程項目的物資采購管理工作是面向整體采購系統(tǒng)組織的管理活動。高鐵工程項目物采購資管理不同于其他普通工程項目中的物資采購管理，其獨有的特點主要為物資采購管理持續(xù)時間長、采購管理技術難度較高、高鐵工程項目設備和材料采購種類繁多、數(shù)量巨大及采購管理所涉金額巨大，物資供給面向全球化，通用采購與專用采購方式并存。因此高鐵工程項目如何實現(xiàn)響應快、低成本高質(zhì)量的物資采購以及科學有效的管理模式，將對高鐵工程項目成本控制、工期控制、質(zhì)量控制產(chǎn)生決定性作用。

1.2供應商管理

供應商管理主要是指通過多種信息手段了解供應商，選擇和開發(fā)供應商，進而使用和控制供應商的綜合管理工作。做為新型經(jīng)營管理理念，供應商管理可以通過互動的方式改善需求方與供應商之間關系，進而建立緊密的長期合作關系，最終實現(xiàn)企業(yè)與供應商的“雙贏”。

1.3庫存管理

庫存管理就是以確保物資充分供應為前提，最大程度減少庫存物資，以及為降低庫存控制成本而進行的預測、規(guī)劃、組織、控制等有效管理庫存保證供給的一系列工作。此系列管理工作需要重點解決物資采購途徑、采購時間及采購數(shù)量，這就要求管理者了解庫存物資使用情況、剩余情況以及與采購商之間協(xié)調(diào)采購方式，從而合理有效管理物資庫存，減小所占用的空間、資金等，為項目空間使用與資金周轉(zhuǎn)提供保證。高鐵工程項目與一般制造業(yè)的庫存管理相比，主要特點，見表1。

2現(xiàn)狀及問題分析

近年來，我國快速鐵路網(wǎng)飛速發(fā)展壯大，至“十二五”末我國已經(jīng)進入了高鐵時代。高速鐵路網(wǎng)高速發(fā)展的同時也不可避免的出現(xiàn)了運營事故，嚴重的危害了國家公共財產(chǎn)安全與人民的生命安全，給國家和人民帶來了巨大的損失。

2.1物資采購管理現(xiàn)狀

高鐵工程項目的物資具有種類多、需求量大、運輸里程遠、技術要求及調(diào)配要求高等特點，正是因為高鐵工程項目物資的這些特點，項目建設過程中對所需物資要求更為嚴苛。但實際工程項目建設當中，從業(yè)主到建設單位幾乎無人重視項目物資采購管理的重要性，所采用的采購管理工作方式較為松散，并且在相關管理制度日益完善的情況下所采用的管理工作方式較為隨意，因此此類工程項目物資采購管理水平亟需提高。

2.2存在問題及分析

高鐵工程項目物資采購管理工作主要存在以下問題:(1)高成本。造成成本較高的原因主要是所采購的物資沒有通過全面的市場調(diào)查而達到同類物資最低價格，或者因為存在人情價格、關系價格等物資大大提高采購成本。同時也可能因為采購項目負責機構部門冗雜而浪費人力物力財力造成采購整體費用較高。(2)采購效率不高。造成采購效率不高的原因主要包括物資選擇時效率不高、采購方與供應商溝通不及時、項目信息共享不充分和采購周期冗長等。(3)項目資金利用率低下。高鐵項目占用資金巨大，故一般資金都是施工過程分批下發(fā)給建設項目部，故合理的資金利用結構及高效利用率直接決定資金運營。當前工程項目普遍不能動態(tài)觀察各種建設物資，再加之各部門之間信息溝通、共享不夠，這樣便造成項目資金利用率低下。

3物資供應商的選擇

3.1物資種類的劃分

由于高鐵工程項目物資種類繁多，數(shù)量巨大，因此首先需要將物資進行分類，然后按照物資對工程項目貢獻大小在區(qū)別對待不同種類的工程物資。為避免物資分類的盲目中慣性，本文建議采用定量細分的方法來分類。綜合考慮市場價值、風險及物資成本，采用最終的評價值對物資進行分類，最終評價值的計算如下公式所示:Ri=∑kj=1wjρj，Vi=∑kj=1SjQj式中:Ri、Vi分別為風險/成本的評價值和價值/成本的評價值;ρi為各種準則對風險/成本影響的大小，由專家評價法確定;wi為各準則的權重;Qi為各準則對價值/成本影響的大小;Sj為各準則權重。

3.2供應商的評價與選擇

選擇最佳物資供應商是物資采購管理工作重要前提，同時也決定這高鐵工程項目質(zhì)量的好壞，高鐵工程項目物資供應商企業(yè)必備條件主要包括高生產(chǎn)力、高技術水平、高管理水平和高服務水平，即“四高”。根據(jù)全面性、可操作性、實用性、可比性及拓展性原則進行供應商。

4結語

高鐵工程項目中物資采購與管理的效率和質(zhì)量直接影響著此類工程項目的工程造價、工程進度及工程質(zhì)量產(chǎn)，故對高鐵工程項目中物資采購管理工作的研究有著非常重要的意義。本文通過運用不同控制模型方法對工程項目中不同種類策略性物資庫存控制進行研究，實際工程結果表明本文所采用的物資采購管理工作方法能有效提高高鐵工程項目中相應物資采購的效率與質(zhì)量，所得結論為今后同類高鐵工程項目中物資采購與管理工作提供借鑒。

作者:吳兆志 單位:中鐵五局集團

參考文獻:

［1］楊彬．探索建設工程項目采購管理模式［J］．建材世界，2013(2):149－150．

［2］黃世雄．淺談鐵建施工企業(yè)物資采購管理工作［J］．海峽科學，2012(11):63－65．

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二、通信工程項目管理系統(tǒng)設計分析與應用

通信工程項目信息管理系統(tǒng)主要分為八個模塊：項目立項管理、合同資金管理、施工管理、工程管理、審計管理、物資采購管理、用戶管理、系統(tǒng)設置管理，下面將主要分析其中的四項：

1、項目立項管理

作為通信工程項目管理系統(tǒng)的重要組成部分，項目立項管理模塊的主要作用是對各部門提交的工程立項申請進行審核立項。在審核之前，需要根據(jù)項目資金的額度對其進行分類，設定統(tǒng)一的分類標準，項目資金大于標準額度的項目與低于標準額度的項目采用不同的審核方式，再由相關部門的主管進行審核。對項目進行審核主要依靠網(wǎng)絡手段，根據(jù)流程設計審核方式。首先初步審核已上報的項目立項申請書，將初審通過的項目依據(jù)標準資金額度進行分類，對不同的類型采用不同的審核標準，再由部門負責人進行審核。立項審核的重點在于工程圖紙和設計文件的審核，根據(jù)審核結果填寫審核意見，并將其上報給主管，由主管決定立項是否審核通過。若立項審核通過，審核部門將依據(jù)項目內(nèi)容編寫立項任務書，將其下達給相關施工單位，并通知采購部門進行材料采購。

2、合同資金管理

合同資金管理模塊的主要作用就是有關部門的需求對合同資金進行管理。由于每個項目的資金各不相同，在對其進行管理前，需要根據(jù)項目的資金額度對項目進行編碼。合理的資金編碼方式可以提高工程資金管理的查詢和操作效率，降低相應人員的工作量。同時根據(jù)項目合同中的有關內(nèi)容，填寫工程款支付憑證，填寫完畢后會自動生成一個在審核中使用的支付憑據(jù)圖片，根據(jù)自身需要可以采用打印機將圖片打印出來以作憑證，或者使用“另存為”選項將圖片保存到電腦中作為電子憑證。最后一步就是將依據(jù)項目合同，將資金撥付給相應施工單位。

3、物資采購管理

物資采購管理功能的整體設計思路如下：（1）采購任務管理。這部分中主要是對項目物質(zhì)采購數(shù)目繼續(xù)統(tǒng)計、審核，合理安排采購計劃。（2）工程用料招投標管理。根據(jù)相關施工部門的材料需求進行招標，對供應商的資格進行審核，檢查材料質(zhì)量，并編寫采購清單。（3）工程用料變更通知管理。在工程用料出現(xiàn)問題時，如材料庫存不足、材料無法在規(guī)定期限內(nèi)運送到達、采購的材料無法滿足施工標準或者其他原因?qū)е率┕o法進行時，采購管理部門應及時將其報告給項目管理單位和施工單位，提出變更用料的建議，并且根據(jù)施工現(xiàn)狀制定備用料的采購清單。

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1公路工程項目計量支付的常見問題

1.1工程計量與支付過程中財會介入不夠

由于公路工程項目大多采取項目部管理方式，管理人員的綜合素質(zhì)和人員數(shù)量都有限，再加上公路工程項目資金的密集性、工程量的龐大性、施工的長期性，從而甲方的財務部門對于公路工程項目計量支付就顯得比較被動和粗放，屢屢存在著不規(guī)范現(xiàn)象，從而在客觀上造成了“乙方資金緊張、甲方占用資金”的困難局面。

1.2工程計量與支付的內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

絕大多數(shù)的公路工程量計量都采用定額計價方式，實質(zhì)上價款支付和成本核算都是采用成本會計管理中“產(chǎn)品法”的方式[2]。由于周期長、流程復雜，甲方財務部門往往不會對前述資料的真實性、準確性進行考證。另一方面，由于公路工程項目存在著很強的專業(yè)性，這樣一來，就有可能會造成若干控制環(huán)節(jié)失控的問題。

1.3工程計量與支付和資金流動進度不一致

公路工程項目是一項復雜而龐大的系統(tǒng)工程，涉及到許多方面，公路建設全過程都會涉及到資金運作問題[3]?；诤贤s定，按照公路工程項目的施工進度來計量支付工程款項通常都不會發(fā)生在現(xiàn)實生活中，只會存在于“理論”之中。通常而言，由于甲方財務管理的需要或資金緊張，亦或者乙方的施工質(zhì)量并不能一步到位地達到規(guī)范或合同的要求，那么都會造成工程計量支付與工程款項進度不一致的問題，因此務必要盡量克服工程計量與支付和資金流動進度不一致的問題。

2改進公路工程項目計量支付的措施

2.1全面規(guī)范公路工程項目計量支付審核制度

建立科學、規(guī)范的公路工程項目計量支付制度是改進公路工程項目計量支付的重要手段[4]。公路建設相關公司應該制定完善各類公路工程項目計量支付審核制度，應該將公路工程項目重大資金支出全部納入公路工程項目計量支付審核制度中進行管理；為了有效地避免公路工程項目財務人員出現(xiàn)貪污舞弊的情況，務必要建立崗位責任制，特別是要注意對出納的崗位進行明確，出納人員不能兼任如債務明細分類賬登記、總分類賬和收入分類賬登記、會計檔案保管、稽核等崗位。與此同時，杜絕出現(xiàn)由某一人來全部辦理公路工程項目計量支付業(yè)務的情況，務必要體現(xiàn)出業(yè)務不相容崗位的相互監(jiān)督、相互制約、相互分離。

2.2財會部門與其他業(yè)務部門的協(xié)作

財會人員應該要掌握一定的公路施工建設專業(yè)知識，必要時還應該深入到施工現(xiàn)場，對現(xiàn)場情況及時掌握，以便能夠與工程計量部門溝通合同付款進度和付款流程。要建立起嚴格的業(yè)務流程和授權審批制度來處理公路工程項目計量支付。主管財務領導、主管工程領導、工程管理部門應該基于合同條款來逐級審核公路工程項目各分項工程的金額及工程量，對于不符合合同文件和技術規(guī)范要求、達不到驗收質(zhì)量的工程項目，財務部分應該要督促施工企業(yè)整改，整改合格之后才可以付款。此外，為了防止出現(xiàn)壞賬風險或者質(zhì)保金、尾款收取延遲等問題，務必要進一步強化管理質(zhì)保金的收取。

2.3注意提高中期計量支付的及時性和準確性

公路工程項目中期計量支付是指中期工程費用、工程量的計量支付及審核，換言之，乙方施工人員在保質(zhì)保量完成一定項目量之后，甲方基于合同規(guī)定支付給乙方一定的施工費用。值得注意的是，甲方資金的合理使用程度是會受到中期計量支付工作直接影響的，務必要按照以下三點標準：第一，務必要基于實際完成的工程量來計算中期支付款項，并且這些實際完成的工程量還應該是合格質(zhì)量工程；第二，務必要以已批準的項目清單數(shù)目審核表為基準，嚴格控制中期支付款項；第三，若分項工程有變更所造成的支付款項，務必要在第一時間內(nèi)將其補充在支付系統(tǒng)中。

2.4認真審核工程承包合同

工程承包合同是公路工程項目投資控制、進度控制、質(zhì)量控制的主要依據(jù)，也是公路工程項目工程計量與支付的主要依據(jù)。合同條款不能夠有任何模棱兩可的內(nèi)容，要做到語言詳實、周密，應明確違約責任、質(zhì)量保證期、建設工期、交工驗收、撥款結算、工程質(zhì)量、材料設備供應責任、工程造價等內(nèi)容。為了確保合同內(nèi)容的周密性、嚴謹性和完整性，要仔細審查、閱讀合同全部內(nèi)容，特別是要重點審查項目變更索賠、施工工期、工程質(zhì)量、資金支付以及承包方有關義務等條款，避免日后出現(xiàn)扯皮而造成造價上升的現(xiàn)象。

2.5從細節(jié)入手改進公路工程項目計量支付

第一，要以合同為依據(jù)，以工程實事求是為基礎，增強責任心，不得弄虛作假；第二，加強材料預付款的監(jiān)管力度，嚴格計量程序，駐地監(jiān)理對進場材料的數(shù)量和質(zhì)量、用于實體工程的數(shù)量、庫存數(shù)量、材料總用量要做到心中有數(shù)，加強監(jiān)管；第三，根據(jù)各單位資金狀況及當前社會資金環(huán)境，要強化資金監(jiān)管，項目工程師承擔現(xiàn)場資金監(jiān)管的責任，確保業(yè)主資金安全；第四，強調(diào)人員素質(zhì)、工作態(tài)度、責任落實問題，提高施工、監(jiān)理單位人員素質(zhì)，總監(jiān)辦、計劃科要加強對施工、監(jiān)理單位計量人員的管理，綜合評判人員素質(zhì)，必要時進行加強和更換。

2.6提高公路工程項目計量支付信息的透明度

公路工程項目計量支付信息長期以來都是公路工程項目中不可或缺的基礎材料。原因主要有以下三點：第一，公路工程項目計量支付信息是定量信息，可以對公路工程項目的真實經(jīng)營情況用數(shù)據(jù)的形式來進行定量反映，便于開展縱向比較、橫向分析。第二，公路工程項目計量支付信息能夠通過報表附注、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表、損益表來對公路工程項目等財務信息進行全方位反映，為投資決策提供極為有利的參考。第三，公路工程項目計量支付信息是溝通未來、現(xiàn)在與過去的橋梁。公路工程項目計量支付信息還能夠?qū)饭こ添椖课磥淼呢攧諣顩r和經(jīng)營業(yè)績進行預測，這是它最具有價值之處，從而進一步增加預見性和科學性。