序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)稅收情況分析范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1、有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)為完成招商引資任務(wù)而注冊(cè)公司或者企業(yè)為了某種目的而成立新公司，雖然手續(xù)齊全，實(shí)質(zhì)上是一個(gè)“空殼公司”，沒(méi)有會(huì)計(jì)，有的公司只要目的一達(dá)到，公司人員音訊全無(wú)，既不辦理注銷，也不進(jìn)行納稅申報(bào)，稅收管理員為了申報(bào)率只好代其辦理零申報(bào)。

2、企業(yè)人為的調(diào)節(jié)以達(dá)到延遲繳納稅款的目的。有些納稅人當(dāng)期發(fā)生了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，但由于資金緊張等原因?qū)?shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅款不申報(bào)，待資金寬松時(shí)再作有稅申報(bào)，有個(gè)別企業(yè)甚至到年底時(shí)才一并申報(bào)。

3、部分小企業(yè)，財(cái)務(wù)制度不健全，但為了應(yīng)付稅務(wù)部門管理檢查，外聘兼職會(huì)計(jì)，完全按照老板的意圖做賬，甚至做假賬。

4、部分中小型企業(yè)，不適應(yīng)市場(chǎng)竟?fàn)帣C(jī)制，經(jīng)濟(jì)效益低，則采取極端的手段達(dá)到少繳稅款的目的，應(yīng)申報(bào)而不申報(bào)偷逃稅款。個(gè)別企業(yè)甚至設(shè)明暗兩套帳進(jìn)行偷稅，應(yīng)轉(zhuǎn)而不轉(zhuǎn)收入，隱匿、少記或遲記收入，賬外經(jīng)營(yíng)、偽造或變?cè)煊涃~憑證而形成假賬，造成零申報(bào)。

5、有些企業(yè)確實(shí)面臨困境，處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，長(zhǎng)期無(wú)經(jīng)營(yíng)收入，但為保留營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，導(dǎo)致長(zhǎng)期零申報(bào)?；蛘呤瞧髽I(yè)改頭換面重新登記，新單位成立后老單位仍存在，企業(yè)仍是“原班人馬”，財(cái)務(wù)人員對(duì)其老單位長(zhǎng)期進(jìn)行零申報(bào)。

6、少數(shù)稅務(wù)人員為了申報(bào)率達(dá)標(biāo)的原因，迫于無(wú)奈在征收期的最后一天，將未申報(bào)戶、失蹤戶以及空掛戶，在征管系統(tǒng)中進(jìn)行零申報(bào)處理。

二、針對(duì)上述問(wèn)題，筆者就如何加強(qiáng)零申報(bào)企業(yè)稅收征管提出一些參考建議：

1、建立定期清理制度。定期組織專項(xiàng)檢查，對(duì)零申報(bào)原因進(jìn)行分類， 并根據(jù)具體情況分別處理：對(duì)確實(shí)沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，責(zé)令其辦理注銷手續(xù)；對(duì)失蹤戶、空殼戶轉(zhuǎn)為非常戶管理；對(duì)沒(méi)有如實(shí)申報(bào)，企圖以零申報(bào)逃避納稅的企業(yè)列為重點(diǎn)監(jiān)控，作出相應(yīng)的處罰；對(duì)于不能按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的企業(yè)采取核定征收辦法征收稅款，以堵塞稅收漏洞。

2、建立巡查制度。稅收管理員對(duì)連續(xù)三個(gè)月發(fā)生零申報(bào)的企業(yè)進(jìn)行巡查走訪，深入實(shí)地檢查，了解企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。加大對(duì)零申報(bào)企業(yè)的控管力度，隨時(shí)對(duì)存在疑點(diǎn)的納稅戶進(jìn)行檢查。

3、建立零申報(bào)公示制度。各征收單位要對(duì)所有“零申報(bào)”戶名單及附屬資料每月在辦稅服務(wù)廳公示，接受納稅人的監(jiān)督和舉報(bào)。

4、建立信息比對(duì)制度。如申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的對(duì)比、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的對(duì)比、當(dāng)期與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)的對(duì)比等，通過(guò)對(duì)比分析和量化評(píng)估及時(shí)發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息的疑點(diǎn)和漏洞，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從而有的放矢的制定對(duì)策，預(yù)防稅收流失。

5、建立定期輔導(dǎo)制度。由于一些中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策不熟悉，加之納稅意識(shí)不強(qiáng)，忽略對(duì)一些小稅種的納稅申報(bào)，如印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)申報(bào)，個(gè)人所得稅未按規(guī)定進(jìn)行代扣代繳，土地增值稅預(yù)繳或隨意調(diào)整收入時(shí)間，直接作無(wú)稅收申報(bào)，都是造成異常零申報(bào)的原因。因此，稅務(wù)人員可有針對(duì)性地對(duì)納稅人進(jìn)行政策宣傳和輔導(dǎo)，幫助納稅人熟悉稅收政策，監(jiān)督納稅人正確申報(bào)，提高其依法納稅意識(shí)，減少納稅人因不熟悉政策或納稅意識(shí)淡薄造成的零申報(bào)現(xiàn)象，正確維護(hù)國(guó)家和企業(yè)雙方的權(quán)益。

篇（2）

一、引言

20世紀(jì)70年代末起,中國(guó)開(kāi)始實(shí)行改革開(kāi)放政策,稅制建設(shè)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期。稅收收入逐步成為政府財(cái)政收入的主要來(lái)源,稅收成為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段。2007年企業(yè)所得稅征收入庫(kù)8769.47億元,同比上年增長(zhǎng)37.9%,占稅收總收入的比重為19.2%。但不同行業(yè)的其企業(yè)所得稅收入增長(zhǎng)幅度存在較大差異,其中工業(yè)企業(yè)所得稅增長(zhǎng)30.8%,商業(yè)企業(yè)所得稅增長(zhǎng)42.6%,金融保險(xiǎn)、房地產(chǎn)、服務(wù)業(yè)的企業(yè)所得稅增長(zhǎng)率分別為56%、49.8%和76.5%,建筑安裝業(yè)企業(yè)所得稅增長(zhǎng)34.3%。

企業(yè)所得稅收入的快速增長(zhǎng)和企業(yè)所得稅區(qū)域分布、產(chǎn)業(yè)分布的不平衡也形成鮮明對(duì)比。東部地區(qū)和中部、西部地區(qū)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上也存在明顯差異。另外,由于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的不平衡和企業(yè)所得稅稅制的特點(diǎn),“總部”經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)造成總部集中的地區(qū)企業(yè)所得稅稅收收入明顯背離經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一般認(rèn)為,企業(yè)所得稅稅收收入能力來(lái)源于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力。企業(yè)所得稅稅收收入的增長(zhǎng)在宏觀上表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升,在微觀上表現(xiàn)為企業(yè)的應(yīng)納稅額的增加。在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收能力分析時(shí),如果能夠?qū)θ珖?guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查分析,獲得全國(guó)企業(yè)應(yīng)稅收入的情況,就能夠準(zhǔn)確進(jìn)行企業(yè)所得稅收入能力的測(cè)算。這就需要研究者根據(jù)獲得的數(shù)據(jù)情況,采用稅收因素分析法,確定代用稅基和標(biāo)準(zhǔn)化的稅率,測(cè)算企業(yè)所得稅稅收收入能力。

二、我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅稅收收入能力研究現(xiàn)狀及不足

國(guó)內(nèi)對(duì)企業(yè)所得稅稅收能力研究基本上還處于起步階段。梁季提出提出對(duì)企業(yè)所得稅稅收收入能力進(jìn)行估測(cè)時(shí)應(yīng)該采用因素法,通過(guò)選用與稅收收入能力的影響因素間關(guān)系來(lái)估測(cè)稅收收入能力。她認(rèn)為影響企業(yè)所得稅稅收收入能力的因素有直接因素和間接因素。應(yīng)納稅所得額、稅率和稅收收入因素為直接因素,而利潤(rùn)為間接因素。在無(wú)法獲取直接因素的情況下,采用直接因素分解為間接因素而對(duì)稅收收入能力進(jìn)行估測(cè)。她提出因素法企業(yè)所得稅稅收收入能力估測(cè)模型可以表示為:T=f(A),其中T為企業(yè)所得稅稅收收入能力估測(cè)值,A為要素向量,其認(rèn)為企業(yè)的毛利潤(rùn)是直接要素。由于梁季無(wú)法獲得企業(yè)所得稅稅源的相關(guān)數(shù)據(jù),其對(duì)企業(yè)所得稅稅收收入能力未做實(shí)證分析,其選取的代用稅基和研究模型也沒(méi)有經(jīng)過(guò)實(shí)證研究。

國(guó)內(nèi)其他學(xué)者也在其他稅收研究中對(duì)企業(yè)所得稅稅收收入能力測(cè)算方法有所涉及。比較典型的有張倫俊在其《稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的數(shù)量分析》一書(shū)中,針對(duì)企業(yè)所得稅稅收收入能力提出了采用法定稅基與代表性稅率的估算方法,提出用GDP數(shù)據(jù)扣除工資、折舊、生產(chǎn)稅凈額得到利潤(rùn)總額作為企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅基的基準(zhǔn)值,同時(shí)對(duì)免稅部分進(jìn)行扣除,得到標(biāo)準(zhǔn)稅基。同樣,張倫俊并沒(méi)有對(duì)企業(yè)所得稅稅收能力的測(cè)算進(jìn)行實(shí)證分析。

綜合上述國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅稅收收入能力研究的成果,國(guó)內(nèi)對(duì)企業(yè)所得稅稅收收入能力研究還處于研究的初期。不同學(xué)者提出了不同的研究方法,但是由于數(shù)據(jù)獲取上存在困難,這些研究基本還停留在基礎(chǔ)方法和理論模型的探討上。

三、企業(yè)稅收收入能力估算方法分析

從企業(yè)所得稅稅收收入的影響因素看,影響企業(yè)所得稅稅收收入能力的指標(biāo)主要有企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的能力、經(jīng)濟(jì)類型、行業(yè)等經(jīng)濟(jì)要素。而企業(yè)所得稅稅制中關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)算方式表明企業(yè)所得稅稅收收入能力還和稅前列支項(xiàng)、優(yōu)惠政策和企業(yè)規(guī)模等因素相關(guān)。歸納起來(lái),企業(yè)所得稅稅收收入能力的影響直接因素有企業(yè)毛利率,間接因素有經(jīng)濟(jì)類型、行業(yè)、稅前列支項(xiàng)、優(yōu)惠政策、企業(yè)規(guī)模。同時(shí),由于企業(yè)所得稅的計(jì)算方式十分復(fù)雜,各種形式的扣除項(xiàng)目和稅收優(yōu)惠政策,使得企業(yè)所得稅直接計(jì)算十分困難。這決定了對(duì)企業(yè)所得稅的稅收收入能力進(jìn)行測(cè)算主要適用稅收因素法來(lái)進(jìn)行。

在無(wú)法直接獲取企業(yè)所得稅稅收能力測(cè)算的數(shù)據(jù)時(shí),利用可以獲取到的企業(yè)所得稅稅收收入能力的影響因素?cái)?shù)據(jù)進(jìn)行稅收收入能力估測(cè):

1.企業(yè)所得稅稅收收入能力模型的建立

(1)企業(yè)所得稅收入能力測(cè)算模型-稅收因素法基本模型:

f(SMij)=β0+f(βijDij)×f(GPRij) (1)

β0:截距;βij:虛擬變量系數(shù);Dij:虛擬變量向量,表示i個(gè)行業(yè)經(jīng)濟(jì)類型和企業(yè)規(guī)模等虛擬變量所決定函數(shù)值;f(αijDij):因變量基數(shù)據(jù)的企業(yè)收入系數(shù);GPRij:企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)額。Dij是由行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、所有制形式和企業(yè)規(guī)模共同決定的虛擬變量。

行業(yè)有三個(gè)取值:第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)。如果數(shù)據(jù)樣本條件量允許,也可以按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)(GB/T4754-2002),對(duì)行業(yè)進(jìn)行細(xì)分;經(jīng)濟(jì)類型可以分為:內(nèi)資企業(yè),外資或(合資)企業(yè);企業(yè)規(guī)模有三個(gè)取值:大型、中型和小型。

(2)模型的簡(jiǎn)化:根據(jù)筆者樣本數(shù)據(jù)為2002年至2006年所有上市公司利潤(rùn)表,并按上市公司的產(chǎn)業(yè)分類進(jìn)行估算。對(duì)上述模型簡(jiǎn)化后得到:

SZij=β0+βijGPRij (2)

GPRij:第i產(chǎn)業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn);SZij:第i產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅稅收。

四、企業(yè)所得稅稅收收入能力估測(cè)的實(shí)證研究

1.樣本數(shù)據(jù)來(lái)源

滬深兩市上市公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)為樣本數(shù)據(jù)。宏觀數(shù)據(jù)來(lái)源于2002年～2007年的《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國(guó)稅務(wù)年鑒》。

2.估測(cè)步驟

(1)利用上市公司樣本數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)所得稅稅收和主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)情況進(jìn)行分析。

(2)對(duì)于企業(yè)數(shù)據(jù)按照產(chǎn)業(yè)分類進(jìn)行分析研究。

(3)利用最小二乘法根據(jù)研究模型對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行線性回歸,確定稅收收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)間的關(guān)系。

(4)利用投入產(chǎn)出表確定營(yíng)業(yè)盈余與產(chǎn)業(yè)增加值(GDP)和凈生產(chǎn)盈余間的數(shù)理關(guān)系。

(5)計(jì)算我國(guó)企業(yè)所得稅稅收收入能力。

3.我國(guó)企業(yè)所得稅稅收收入能力估測(cè)

(1)采用2002年～2007年上市公司數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析:在實(shí)證分析過(guò)程中,我們對(duì)不良數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理,對(duì)缺失數(shù)據(jù)采用插值法處理。根據(jù)研究樣本數(shù)據(jù),適用最小二乘法對(duì)模型進(jìn)行回歸分析。從估計(jì)結(jié)果看,第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)上市企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與企業(yè)所得稅稅收收入具有高度相關(guān)性,并取得與預(yù)期一致的符號(hào)和較高的擬合優(yōu)度:

第一產(chǎn)業(yè)模型方程擬合結(jié)果為:SZ1j=4520314.24+0.06GPRij(3)

其中R2=0.926,修正的R2=0.904,T檢驗(yàn)值為28.76,F=

15.16,檢驗(yàn)結(jié)果表明模型擬合優(yōu)良。

第二產(chǎn)業(yè)模型方程擬合結(jié)果為:SZ2j=-20858714.73+0.15GPR2j(4)

其中R=0.9567,修正的R2=0.915,T檢驗(yàn)值為315.11,F= 99291.82,檢驗(yàn)結(jié)果表明模型擬合優(yōu)良。

第三產(chǎn)業(yè)模型方程擬合結(jié)果為:SZ3j=-43729296.59+0.235GPR3j(5)

其中R=0.9567,修正的R2=0.915,T檢驗(yàn)值為117.16,F= 13725.67,檢驗(yàn)結(jié)果表明模型擬合優(yōu)良。

(2)分行業(yè)企業(yè)所得稅稅收收入能力測(cè)算:根據(jù)上述模型分析結(jié)果,如果能夠獲得全國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況,利用上述模型對(duì)全國(guó)企業(yè)所得稅稅收收入能力進(jìn)行估測(cè)。在全國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)無(wú)法獲取的情況下,使用代用稅基對(duì)企業(yè)所得稅稅收收入能力進(jìn)行估測(cè)。

代用稅基的確定:對(duì)于行業(yè),行業(yè)增加值的構(gòu)成有V-added=CE+NTP+DFA+OS,其中V-added:行業(yè)增加值(Value-added);CE:勞動(dòng)者報(bào)酬(Compensation of Employees);NTP:生產(chǎn)稅凈額(Net Taxes on Production);DFA:固定資產(chǎn)折舊(Depreciation of Fixed Assets); OS:營(yíng)業(yè)盈余(Operating Surplus)。

對(duì)于經(jīng)營(yíng)性企業(yè)有RMO=UNP-CMO,其中RMO:主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)(Revenue from main operation);UNP: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(Undistributed profits);CMO:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(Cost of main operation)。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=銷售產(chǎn)品、商品和提供勞務(wù)的營(yíng)業(yè)成本(商業(yè)或勞務(wù))

=直接材料+直接工資(salaries payable)+其他直接支出+制造費(fèi)用(工業(yè))

根據(jù)兩者定義有:

(6)

(7)

也就是說(shuō),可以通過(guò)建立企業(yè)企業(yè)所得稅稅收收入與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的回歸模型來(lái)計(jì)算分行業(yè)的企業(yè)所得稅的平均稅收比率。同時(shí)以我國(guó)行業(yè)增加值中生產(chǎn)稅金及附加與營(yíng)業(yè)盈余之和凈生產(chǎn)盈余作為代用稅基代入測(cè)算模型對(duì)企業(yè)所得稅收入能力進(jìn)行估測(cè)。

(3)企業(yè)所得稅稅收收入能力測(cè)算結(jié)果:根據(jù)2002年的投入產(chǎn)出基本流量表(中間使用部分) 計(jì)算分行業(yè)的凈生產(chǎn)盈余增加比值。對(duì)2002年～2006年采用同樣的統(tǒng)一產(chǎn)出比例數(shù)值。企業(yè)所得稅稅收收入能力和企業(yè)所得稅稅收努力程度的計(jì)算結(jié)果見(jiàn)下表。

五、結(jié)論

企業(yè)所得稅是我國(guó)重要的稅收收入來(lái)源,其征收難度較大。企業(yè)所得稅稅收潛力一直是國(guó)內(nèi)研究學(xué)者的難題。本文對(duì)企業(yè)所得稅稅收能力測(cè)算方法提出了一些有益的探討:

首先,企業(yè)所得稅稅收收入能力測(cè)算需采用因素法來(lái)進(jìn)行。

其次,實(shí)證結(jié)論表明企業(yè)所得稅稅收收入能力和實(shí)際入庫(kù)的稅收收入間存在較大差異,其稅收努力程度一般較低。

再次,近幾年企業(yè)所得稅的稅收努力指數(shù)一直呈上升趨勢(shì),說(shuō)明近幾年稅務(wù)部門加大了企業(yè)所得稅征管。

企業(yè)所得稅稅制復(fù)雜,扣除項(xiàng)和優(yōu)惠政策較多,征收難度大。通過(guò)稅收收入測(cè)算來(lái)衡量稅收征管效果一直是研究學(xué)者研究的重點(diǎn)和難點(diǎn)。我們需要通過(guò)樣本數(shù)據(jù)和宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)所得稅稅收收入能力模型進(jìn)行實(shí)證研究。筆者下一步將繼續(xù)進(jìn)行其余稅種的稅收收入能力,為建立完整的我國(guó)稅收收入能力測(cè)算做點(diǎn)貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn):

[1]梁 季:中國(guó)稅收收入能力估測(cè)及其應(yīng)用研究[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2007

[2]梁 朋:稅收流失經(jīng)濟(jì)分析[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2000

篇（3）

大家上午好！今天，我為大家講演的題目是《稅源監(jiān)控分析方法》。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和信息網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的來(lái)臨，稅源分布的領(lǐng)域越來(lái)越廣，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越強(qiáng)，稅源監(jiān)控的難度越來(lái)越大。稅源監(jiān)控分析是對(duì)涉稅經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和主要征管質(zhì)量指標(biāo)的定期監(jiān)控和比較分析，及時(shí)掌握本地區(qū)稅源分布結(jié)構(gòu)和變化情況，為查找征管漏洞、加強(qiáng)稅源管理提供依據(jù)。

稅源分析是征管工作的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)稅源有效監(jiān)控的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，通過(guò)把握不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同企業(yè)的稅源，經(jīng)常地、系統(tǒng)地收集整理有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息資料，深入調(diào)查研究，掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化對(duì)稅收的影響，并根據(jù)各區(qū)域的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，抓住重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源適時(shí)地開(kāi)展專題性調(diào)查，掌握第一手資料。有計(jì)劃地系統(tǒng)收集整理稅收財(cái)務(wù)資料，并進(jìn)行綜合統(tǒng)計(jì)分析，掌握經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)變化對(duì)稅收的影響，以及未來(lái)稅收的增減變化趨勢(shì)；適時(shí)地對(duì)稅源產(chǎn)業(yè)和特定行業(yè)開(kāi)展普遍性或?qū)ｎ}性調(diào)查。同時(shí)，應(yīng)經(jīng)常對(duì)不同時(shí)期的稅源資料進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，為編制稅收計(jì)劃，完善征管辦法，開(kāi)展稅務(wù)稽查，防止稅收流失，有針對(duì)性地實(shí)施稅源監(jiān)控提供詳實(shí)可靠的依據(jù)。

一、稅源分析的原則

稅源分析必須堅(jiān)持從經(jīng)濟(jì)到稅收的原則，堅(jiān)持從應(yīng)征到入庫(kù)的原則，堅(jiān)持宏觀與微觀相結(jié)合的原則，堅(jiān)持定量與定性分析相結(jié)合的原則，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。

二、稅源分析的方法

稅源監(jiān)控分析有宏觀與微觀之分。一個(gè)國(guó)家、地區(qū)一定時(shí)間內(nèi)的稅源分析監(jiān)控是宏觀的，通過(guò)它可以了解稅源的規(guī)模，稅負(fù)水平及其發(fā)展變化，對(duì)基層稅收征收管理機(jī)關(guān)具有一定的指導(dǎo)價(jià)值。在交通、通訊發(fā)達(dá)、經(jīng)營(yíng)方式多樣、不同國(guó)家地區(qū)稅收法規(guī)和征管力度都胡差異的環(huán)境下，加上納稅地點(diǎn)、納稅期間、納稅環(huán)節(jié)等方面規(guī)定的因素和納稅人經(jīng)營(yíng)管理能力大小不一，微觀上稅源的流動(dòng)和變化是無(wú)常的。

（一）宏觀稅源分析

一是宏觀稅源監(jiān)控分析即指稅收與經(jīng)濟(jì)的宏觀關(guān)系分析研究，通常研究的是稅收與GDP以及其他相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)變量之間的關(guān)系，其顯著標(biāo)志是地區(qū)性，如全市稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系、縣（市）級(jí)行政區(qū)稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系等。宏觀稅源監(jiān)控分析著力點(diǎn)在于分析宏觀稅收特征的成因，其中入庫(kù)稅收與應(yīng)征稅收、稅源與稅基的研究分析是重中之重。以及通過(guò)宏觀經(jīng)濟(jì)稅收內(nèi)在發(fā)展規(guī)律開(kāi)展稅收收入能力估算、稅收收入規(guī)模預(yù)測(cè)也是近階段宏觀稅源監(jiān)控分析的重點(diǎn)。

二是宏觀稅源監(jiān)控分析主要內(nèi)容：稅收收入與GDP、國(guó)內(nèi)增值稅與工商業(yè)增加值、全口徑工業(yè)增值稅和全口徑工業(yè)增加值、商業(yè)增值稅與社會(huì)消費(fèi)品零售總額、消費(fèi)稅與產(chǎn)（銷）量或銷售額、所得稅與實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)稅收指標(biāo)分析研究，從對(duì)接分析中查找稅收增減因素。對(duì)于經(jīng)濟(jì)稅收指標(biāo)差距較大的，應(yīng)立足于與以前年度同期數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比基礎(chǔ)上結(jié)合宏觀稅負(fù)指標(biāo)和彈性系數(shù)指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)分析。

三是宏觀稅源監(jiān)控分析方法主要包括：對(duì)比分析法、因素分析法以及趨勢(shì)預(yù)測(cè)法。對(duì)比分析法是指運(yùn)用規(guī)模、結(jié)構(gòu)、增減等指標(biāo)進(jìn)行分析以及由此派生的稅負(fù)、彈性分析等；因素分析法是指運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、征管、政策及其他因素對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行相對(duì)準(zhǔn)確的解剖分析；趨勢(shì)預(yù)測(cè)法是指運(yùn)用稅收與稅收、稅收與經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在發(fā)展規(guī)律，對(duì)未來(lái)稅收總量、稅收收入走勢(shì)的研究分析。

四是宏觀稅源預(yù)測(cè)分析。宏觀稅源預(yù)測(cè)分析是整個(gè)預(yù)測(cè)體系的側(cè)重點(diǎn)，運(yùn)用的方法主要包括時(shí)間序列法、一元回歸法、多元回歸法、分月滾動(dòng)法、SPSS預(yù)測(cè)法等，其中多元回歸法與SPSS預(yù)測(cè)法的研究應(yīng)用是宏觀稅源監(jiān)控分析工作的突破口。

五是宏觀稅源監(jiān)控分析成果在反復(fù)論證后可以在微觀分析中選擇運(yùn)用，各級(jí)監(jiān)控部門可以建立適合本級(jí)的合理的宏觀監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，如標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)、標(biāo)準(zhǔn)彈性，以及建立科學(xué)的稅收預(yù)測(cè)模型等。特別是稅負(fù)分析，通過(guò)按期對(duì)監(jiān)控的重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行稅負(fù)測(cè)算，結(jié)合省局下發(fā)的行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)篩選和發(fā)現(xiàn)稅負(fù)異常的企業(yè)，為納稅評(píng)估部門選取評(píng)估對(duì)象提供依據(jù)。

六是重點(diǎn)稅源企業(yè)稅負(fù)分析的主要方面。一是通過(guò)同一戶企業(yè)同一時(shí)期歷年稅負(fù)的縱向比較發(fā)現(xiàn)異常問(wèn)題，二是在重點(diǎn)稅源企業(yè)中引入行業(yè)平均稅負(fù)、標(biāo)差和預(yù)警區(qū)間的概念。行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)的確定是依據(jù)一定的數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法所測(cè)算的某—行業(yè)稅負(fù)平均水平，不是針對(duì)某單個(gè)企業(yè)進(jìn)行的，只是為判斷某個(gè)企業(yè)的稅負(fù)合理于否提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，因此更類似于宏觀方面的測(cè)算。低于行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)并不一定存在涉稅問(wèn)題，只是值得引起我們的高度關(guān)注，可以作為納稅評(píng)估選取評(píng)估對(duì)象的一個(gè)渠道。

（二）微觀稅源分析

一是微觀稅源分析其顯著標(biāo)志是企業(yè)，即研究分析企業(yè)稅收與企業(yè)經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)稅收總體關(guān)系及結(jié)構(gòu)關(guān)系等具體內(nèi)容，如企業(yè)稅收與企業(yè)規(guī)模（如經(jīng)營(yíng)總量或總值等）的關(guān)系，企業(yè)稅收與企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的關(guān)系，企業(yè)稅收與企業(yè)效益或效率的關(guān)系等。

二是微觀稅源分析的著力點(diǎn)在于分析確定的稅種與相應(yīng)稅基的關(guān)系。如企業(yè)增值稅與企業(yè)增加值的關(guān)系，企業(yè)所得稅與企業(yè)利潤(rùn)的關(guān)系，消費(fèi)稅與應(yīng)稅產(chǎn)出的關(guān)系等。為了能與宏觀稅源分析呼應(yīng)，可將企業(yè)增加值作為企業(yè)所有稅收的總稅基，以計(jì)算企業(yè)總體稅負(fù)，并與宏觀稅負(fù)相對(duì)應(yīng)。

三是微觀稅源分析的具體工作包括：企業(yè)稅收與經(jīng)濟(jì)增減變化適應(yīng)情況監(jiān)控、稅收負(fù)擔(dān)率分析監(jiān)控、關(guān)鍵性指標(biāo)分析監(jiān)控、企業(yè)發(fā)展情況分析監(jiān)控等。

四是微觀稅源分析、稅負(fù)分析方法同宏觀稅源分析方法，由于企業(yè)情況更復(fù)雜、更詳細(xì)，各級(jí)監(jiān)控部門可以研究采取不同的方法進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控分析。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)或特大型稅源企業(yè)有關(guān)調(diào)查分析情況必須納入即期收入檔案管理。

稅源分析的重點(diǎn)是其經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況及可能發(fā)生的應(yīng)稅行為。稅源變化的各因素通過(guò)一定形式的信息量反映出來(lái)，稅源分析還應(yīng)注意對(duì)一些主要信息的把握：

一是政治信息；二是宏觀經(jīng)濟(jì)信息；三是國(guó)際信息四納稅人信息；五是未納入登記的稅源信息；六是潛在稅源信息。

三、稅源分析的操作方法

一、根據(jù)本地區(qū)、本部門管轄的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，按照行業(yè)類別和企業(yè)規(guī)模大小，建立各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)警值；然后再把個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與預(yù)警值對(duì)比，超出預(yù)警范圍的予以重點(diǎn)檢查。

二、建立稅源分析指標(biāo)體系。按照規(guī)范、合理、適用、可行與簡(jiǎn)潔的原則，建立以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表和企業(yè)其他統(tǒng)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)的稅源分析指標(biāo)體系，充分發(fā)揮分析數(shù)據(jù)源于納稅人并用來(lái)說(shuō)明納稅人的特點(diǎn)，力求微觀上說(shuō)明納稅人的稅收繳納情況，宏觀上反映整體稅收形式，達(dá)到宏觀找問(wèn)題，微觀找原因的目的。

篇（4）

1、將分類管理新理念運(yùn)用到稅收征管中，解決“眉毛胡子一把抓”的問(wèn)題。無(wú)錫國(guó)稅外商投資企業(yè)的征管戶數(shù)有2900多戶，2003年完成涉外稅收收入45.79億元，今年的指導(dǎo)性計(jì)劃是55億元，占全市總收入的三分之一，其中70%的稅收收入是由5%的大企業(yè)貢獻(xiàn)的，大企業(yè)在稅收貢獻(xiàn)中的突出位置不言而喻。而在日常稅收征管中一貫的做法是不分大小，同樣對(duì)待，“眉毛胡子一把抓”，導(dǎo)致對(duì)大企業(yè)情況了解不夠、稅源變化監(jiān)控不力、納稅服務(wù)不到位等狀況。2002年國(guó)稅總局在上海國(guó)際稅收會(huì)議上提出了分類管理的新理念，對(duì)稅收征管提出了新的要求，同時(shí)也引發(fā)了我們對(duì)大企業(yè)管理的現(xiàn)實(shí)性思考。經(jīng)過(guò)多次討論，以分類管理理念為引導(dǎo)的大企業(yè)專業(yè)化管理在無(wú)錫國(guó)稅國(guó)際稅收工作中實(shí)行，把大企業(yè)管理放在突出位置，進(jìn)行專業(yè)化管理，集中最優(yōu)勢(shì)資源對(duì)大企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)管和最優(yōu)化服務(wù)，把大企業(yè)管住管好，是我們的初衷之一。

2、適應(yīng)稅收征管從“粗放型”向“精細(xì)化”轉(zhuǎn)變的需求，解決“疏于管理，淡化責(zé)任”的問(wèn)題。“疏于管理，淡化責(zé)任”在近年的稅收工作中一直是困擾我們的一個(gè)大問(wèn)題，如何加強(qiáng)稅源稅基監(jiān)控、提高征管水平，保證國(guó)家稅收足額按時(shí)入庫(kù)，成為新形勢(shì)下稅收征管必須研究的問(wèn)題。過(guò)去的粗放型、低層面的稅收征管顯然無(wú)法適應(yīng)新的征管形勢(shì)，尤其是大企業(yè)，對(duì)稅收、經(jīng)濟(jì)起著舉足輕重的作用，應(yīng)當(dāng)成為我們稅收征管的重中之重，通過(guò)深入企業(yè)、強(qiáng)化分析、實(shí)時(shí)監(jiān)控、納稅評(píng)估等征管手段，提高征管工作質(zhì)量。我們?cè)噲D通過(guò)實(shí)行大企業(yè)管理，探索一條稅收征管由“粗放型”向“精細(xì)化”轉(zhuǎn)變的路子。

3、強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，解決“管事制”下服務(wù)不到位的問(wèn)題。服務(wù)納稅人、服務(wù)經(jīng)濟(jì)也是我們稅收工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，然而“管事制”下我們對(duì)納稅人的服務(wù)往往浮于表面，對(duì)企業(yè)并未產(chǎn)生較大的影響。加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的納稅服務(wù)，為其提供個(gè)性化、貼近式服務(wù)能夠更好地加強(qiáng)稅企溝通，改善外商投資環(huán)境，推動(dòng)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4、適應(yīng)無(wú)錫外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展，解決國(guó)際稅收事項(xiàng)管理與涉外稅收管理統(tǒng)籌發(fā)展的問(wèn)題。無(wú)錫地處“長(zhǎng)三角”經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿江開(kāi)發(fā)區(qū)，近年來(lái)招商引資熱勢(shì)不減，外商投資蓬勃發(fā)展，大型跨國(guó)公司紛紛搶灘落戶，日資高地、韓資板塊應(yīng)運(yùn)而生，世界500強(qiáng)企業(yè)在無(wú)錫設(shè)立了50家公司。這些大企業(yè)大多具有跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)、整體規(guī)模大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、信息化程度高、兼有專門稅收籌劃等特點(diǎn)，我們的國(guó)際稅收工作面臨著新的挑戰(zhàn)。我們?cè)谏嫱舛愂罩袊L試大企業(yè)管理，就是要探索一條集日管、審計(jì)、反避稅等多項(xiàng)外稅特色工作于一體的立體式管理方法，著力統(tǒng)籌國(guó)際稅收事項(xiàng)管理與涉外稅收管理，強(qiáng)化基礎(chǔ)工作，全面提升國(guó)際稅收管理和服務(wù)水平。

二、試行大企業(yè)管理的具體實(shí)踐

年初，我局把大企業(yè)管理擺到了重要議事日程，根據(jù)全國(guó)國(guó)際稅收工作會(huì)議和省、市局國(guó)稅工作會(huì)議精神，制定了《關(guān)于加強(qiáng)涉外大企業(yè)稅收管理的實(shí)施意見(jiàn)》，并在實(shí)踐中付諸實(shí)施，具體做法如下：

1、周密制定前瞻性目標(biāo)。試行大企業(yè)管理，首先我們確定了“稅收管理現(xiàn)代化、基礎(chǔ)管理規(guī)范化、稅收服務(wù)客戶化、管理人員專業(yè)化”四大前瞻性目標(biāo)。一是突出信息化手段在大企業(yè)管理中的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)管理的現(xiàn)代化。突破傳統(tǒng)的重點(diǎn)稅源戶管理方法，摒棄“人海戰(zhàn)術(shù)”、“手工作業(yè)”等管理方式，運(yùn)用信息化手段對(duì)大企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)稅收指標(biāo)進(jìn)行采集、篩選、對(duì)比、分析，達(dá)到監(jiān)控稅源的目的。二是強(qiáng)調(diào)大企業(yè)管理的規(guī)范化效應(yīng)，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理。針對(duì)當(dāng)前大企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從基礎(chǔ)管理著手，加強(qiáng)稅收管理規(guī)范化建設(shè)，提高對(duì)大企業(yè)的征管質(zhì)量。三是確立“客戶化”服務(wù)理念，提高對(duì)大企業(yè)的服務(wù)水平。四是鍛煉、造就一支高素質(zhì)、復(fù)合型、專業(yè)化的稅務(wù)干部隊(duì)伍，增強(qiáng)干部的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高我局國(guó)際稅收管理水平。

2、努力實(shí)行一戶式管理。大企業(yè)管理的核心就是“一戶式”管理，圍繞“一戶式”管理的總體要求，我們做了以下幾方面的工作。一是設(shè)立大企業(yè)管理專門機(jī)構(gòu)。市區(qū)涉外稅務(wù)分局成立了大企業(yè)管理科，專門從事大企業(yè)的稅收管理和大企業(yè)的業(yè)務(wù)扎口。江陰、宜興、錫山、惠山及新區(qū)均設(shè)專人負(fù)責(zé)大企業(yè)相關(guān)管理工作。大企業(yè)管理機(jī)制的確定，使我們有能力保證按照一戶式的要求對(duì)大企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化管理。如，我們市區(qū)涉外分局大企業(yè)管理科配置四位同志，征管35戶大企業(yè)，每人管9戶左右，而過(guò)去他們?nèi)司?00多戶企業(yè)，相比之下，大企業(yè)的管理機(jī)制保證了充分的人力來(lái)做好這項(xiàng)工作。二是鎖定大企業(yè)管理對(duì)象。我們?cè)诂F(xiàn)有征管格局不變、稅收收入隸屬關(guān)系不變的前提下，選定了80戶外資企業(yè)作為涉外大企業(yè)管理的對(duì)象。在大企業(yè)的選擇與確定上突破了傳統(tǒng)重點(diǎn)稅源戶的選擇方法，借鑒了國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，采用了綜合標(biāo)準(zhǔn)。如世界500強(qiáng)在我市投資的企業(yè)、投資規(guī)模超過(guò)3000萬(wàn)美元的企業(yè)、外國(guó)大型跨國(guó)公司在我國(guó)境內(nèi)投資二個(gè)以上的關(guān)聯(lián)企業(yè)、在我國(guó)境外具有投資的外商投資企業(yè)、與避稅港有聯(lián)系的較大規(guī)模的企業(yè)、特定行業(yè)的跨區(qū)域（國(guó)）性經(jīng)營(yíng)企業(yè)等都是大企業(yè)的首選目標(biāo)。三是建立“一戶式”電子臺(tái)帳。我們依托大企業(yè)數(shù)據(jù)平臺(tái)，把大企業(yè)的詳細(xì)資料納入“一戶式”電子臺(tái)帳，加強(qiáng)了對(duì)其的基礎(chǔ)管理。在大企業(yè)“一戶式”電子臺(tái)帳中涵蓋了我們能夠采集到的該企業(yè)的各種信息數(shù)據(jù)，分基本情況、稅收政策、國(guó)際稅收、納稅情況、評(píng)估分析等幾大模塊，各大模塊都有十分詳細(xì)的企業(yè)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)有的是從現(xiàn)有的軟件系統(tǒng)中調(diào)取，有的是稅務(wù)干部深入企業(yè)后獲得的動(dòng)態(tài)情況，有的是通過(guò)大企業(yè)信息系統(tǒng)自動(dòng)分析提示的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)不僅為我們加強(qiáng)基礎(chǔ)管理提供了依據(jù)，更重要的是為我們分析、預(yù)測(cè)、監(jiān)控提供了一個(gè)強(qiáng)大的平臺(tái)。如納稅評(píng)估模塊中包括了企業(yè)內(nèi)部控制制度調(diào)查及測(cè)試、納稅評(píng)估分析、稅務(wù)審計(jì)情況、企業(yè)損益分析、增值稅金及稅負(fù)分析等內(nèi)容，為我們做好大企業(yè)的納稅評(píng)估工作提供了十分有用的信息。

3、著力打造智能化平臺(tái)。我局確定大企業(yè)管理的思路后，對(duì)于如何開(kāi)展這項(xiàng)工作進(jìn)行了探討，經(jīng)過(guò)充分的調(diào)研，并征求了各方意見(jiàn)和建議，確定了“站在高起點(diǎn)，打造高平臺(tái)，創(chuàng)出高水平”的大企業(yè)管理方向，同時(shí)決定開(kāi)發(fā)“無(wú)錫市涉外大企業(yè)稅收分類管理一戶式信息系統(tǒng)”。2003年10月，我局以市區(qū)涉外稅務(wù)分局為開(kāi)發(fā)基地，成立了業(yè)務(wù)需求編寫組、技術(shù)開(kāi)發(fā)組，開(kāi)始了第一階段的軟件開(kāi)發(fā)工作。2004年2月，軟件開(kāi)發(fā)初步成功，我局完成了全市80戶大企業(yè)的初始化信息錄入，并開(kāi)始了軟件的試運(yùn)行。這個(gè)集中了我局業(yè)務(wù)骨干的智慧與技術(shù)尖兵的智力大企業(yè)管理智能化電子平臺(tái)，試運(yùn)行期間得到了省局外稅處領(lǐng)導(dǎo)的肯定。系統(tǒng)突出體現(xiàn)了三大優(yōu)勢(shì)。一是集中優(yōu)勢(shì)。它集成了CTAIS、反避稅軟件、所得稅軟件、出口退稅軟件等多個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，可以高效率地收集占有信息，解決了大企業(yè)信息歸集問(wèn)題。二是智能優(yōu)勢(shì)。該電子平臺(tái)首次具有了稅務(wù)專家系統(tǒng)功能，能夠?qū)λ鸭降男畔⑦M(jìn)行加工處理、智能分析、增值利用。如系統(tǒng)能根據(jù)回歸性分析、時(shí)間序列分析等原理進(jìn)行稅源預(yù)測(cè)與統(tǒng)計(jì)分析，為稅收分析提供素材。系統(tǒng)對(duì)一些重要指標(biāo)（如稅收負(fù)擔(dān)率、行業(yè)利潤(rùn)率）設(shè)計(jì)了警戒線，如果突破警戒會(huì)以不同顏色提醒管理者重點(diǎn)分析，為稅源監(jiān)控提供預(yù)警信息，為科學(xué)決策提供參考依據(jù)。三是效率優(yōu)勢(shì)。由于進(jìn)行了大企業(yè)數(shù)據(jù)的歸集，該系統(tǒng)能夠節(jié)省搜集信息的時(shí)間，如對(duì)大企業(yè)審計(jì)前的案頭準(zhǔn)備工作可以從原來(lái)的1到2天縮短到2個(gè)小時(shí)，將大大提高工作效率。為了進(jìn)一步提高軟件的適用性，從整體上優(yōu)化、完善軟件功能，充分發(fā)揮其涉外大企業(yè)管理工作中的作用，今年5月，我局又決定啟動(dòng)大企業(yè)管理系統(tǒng)第二階段的開(kāi)發(fā)工作，并加強(qiáng)了對(duì)該項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，市局成立了由張群星局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，蔡俊寶副局長(zhǎng)、曹建偉總經(jīng)濟(jì)師為副組長(zhǎng)，國(guó)際稅收處、征管處、信息中心等有關(guān)部門主要負(fù)責(zé)人為成員的軟件開(kāi)發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組，專門立項(xiàng)開(kāi)發(fā)、升級(jí)“無(wú)錫市涉外大企業(yè)稅收分類管理一戶式信息系統(tǒng)”，預(yù)計(jì)今年9月升級(jí)版將上線運(yùn)行，屆時(shí)，該系統(tǒng)將更好地為大企業(yè)管理服務(wù)。

4、全面實(shí)施個(gè)性化服務(wù)。確立“納稅人就是客戶”的服務(wù)理念，根據(jù)大企業(yè)實(shí)際情況，為納稅人量身定做服務(wù)項(xiàng)目，進(jìn)行有針對(duì)性的個(gè)性化服務(wù)。一是通過(guò)對(duì)大企業(yè)開(kāi)展“調(diào)查問(wèn)卷”活動(dòng)，了解納稅人目前辦稅過(guò)程中碰到的最大的麻煩是什么、最需要解決的問(wèn)題是什么、對(duì)稅務(wù)部門在納稅服務(wù)方面有什么要求等等，有針對(duì)性地開(kāi)展預(yù)約服務(wù)、納稅提醒輔導(dǎo)服務(wù)、綠色通道服務(wù)、政策直通車服務(wù)、局長(zhǎng)接待日服務(wù)等。二是開(kāi)展“陽(yáng)光辦稅，誠(chéng)信服務(wù)”活動(dòng)。今年4月稅法宣傳月，我局邀請(qǐng)了全市80戶大企業(yè)及各級(jí)政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)局參加了國(guó)稅局“陽(yáng)光辦稅，誠(chéng)信服務(wù)”信息會(huì)，公開(kāi)了我局開(kāi)展大企業(yè)專業(yè)化管理的重要信息，同時(shí)向與會(huì)大企業(yè)推出32項(xiàng)服務(wù)舉措，包括八種宣傳方式、八種軟件服務(wù)、八種硬件設(shè)施、八種聯(lián)系方式，服務(wù)項(xiàng)目一應(yīng)俱全，為大企業(yè)精心制作了一道服務(wù)大餐。三是設(shè)立“納稅大戶室”，專門為大企業(yè)提供咨詢導(dǎo)稅、政策解析等服務(wù)，并公示服務(wù)投訴及涉稅維權(quán)電話、稅收政策及征管業(yè)務(wù)咨詢電話、大企業(yè)專用通道電話等等。四是建立大企業(yè)稅收聯(lián)系制度，定期舉行大企業(yè)稅收政策與有關(guān)征管規(guī)定的咨詢會(huì)、通報(bào)會(huì)。每年舉行一次大企業(yè)高層管理人員座談會(huì)，征求他們對(duì)稅收管理、納稅服務(wù)等方面的意見(jiàn)和建議。

三、試行大企業(yè)管理的思考

試行大企業(yè)管理，是我局在國(guó)際稅收管理領(lǐng)域的一個(gè)新嘗試。通過(guò)半年來(lái)的試運(yùn)行，我們深深體會(huì)到：一是抓住了稅收征管中的重中之重，對(duì)占絕對(duì)稅額的少數(shù)大企業(yè)實(shí)行專業(yè)化管理，抓住了稅收工作的主動(dòng)權(quán)。二是對(duì)大企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，提高了數(shù)據(jù)的增值利用程度。利用大企業(yè)信息系統(tǒng)提供的各種實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，加強(qiáng)了對(duì)大企業(yè)的稅源稅基的日常監(jiān)控。三是促進(jìn)了日管水平的提高，目前納入大企業(yè)管理的單位共有80戶，均有專人負(fù)責(zé)，稅務(wù)人員有更多的精力投入了管理中，對(duì)大企業(yè)的分析更精到，管理逐步由粗放型轉(zhuǎn)到精細(xì)型。四是提高了稅務(wù)干部的責(zé)任性和創(chuàng)造性，較好地解決了“疏于管理，淡化責(zé)任”的問(wèn)題。

然而我局大企業(yè)管理目前尚處于探索性階段，我們的根本目的是想通過(guò)大企業(yè)管理，探索一種稅收征管的新模式、新方法，更好地強(qiáng)化征管基礎(chǔ)建設(shè)，更好加強(qiáng)對(duì)稅源稅基的監(jiān)控。

1、以大企業(yè)管理為主線，探索一條集日管、涉外審計(jì)、反避稅于一體的立體式管理方法，著力統(tǒng)籌國(guó)際稅收事項(xiàng)管理與涉外稅收管理。目前大企業(yè)管理還只停留在大企業(yè)管理部門，而涉外稅收工作的特點(diǎn)，要求我們外稅各部門必須通力協(xié)作、形成合力。特別要加強(qiáng)在反避稅、涉外稅務(wù)審計(jì)、所得稅匯繳、稅收優(yōu)惠政策審批和管理等工作上作好銜接，做到內(nèi)部信息適時(shí)共享，外部情報(bào)及時(shí)通報(bào)，以大企業(yè)管理為主線，將國(guó)際稅收的各項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，提高整體的管理效能。

2、以現(xiàn)有的大企業(yè)一戶式管理軟件為基礎(chǔ)，不斷豐富、提升大企業(yè)管理電子信息系統(tǒng)的內(nèi)容和功能。將更多大企業(yè)動(dòng)態(tài)信息數(shù)據(jù)納入信息系統(tǒng)。如企業(yè)的投入、產(chǎn)出比，相關(guān)行業(yè)的平均稅負(fù)，水、電煤、氣用量等能夠反映企業(yè)生產(chǎn)狀況的相關(guān)數(shù)據(jù)信息都將被納入信息系統(tǒng)管理，利用信息系統(tǒng)強(qiáng)大的分析功能，幫助我們尋找企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，排查一切可能存在的問(wèn)題，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。

篇（5）

營(yíng)改增全面實(shí)施后，建筑施工企業(yè)的稅收發(fā)生了巨大變化。以此為背景，建筑施工企業(yè)必須切實(shí)做好稅收籌劃工作，在保證稅收籌劃合理性及合法性的前提下，降低稅負(fù)，提高自身的利潤(rùn)水平。在實(shí)踐中，建筑行業(yè)還存在著許多涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，需要建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，要制定有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，保障自身稅收籌劃工作的合法性及合規(guī)性，將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來(lái)。

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)和意義

對(duì)稅收籌劃的內(nèi)涵進(jìn)行分析，主要是企業(yè)依照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的要求，在實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前制定出科學(xué)的納稅方案，從整體層面做好稅收籌劃工作，合理、合法地降低稅負(fù)。稅收籌劃的內(nèi)涵十分豐富，包括稅負(fù)最低、企業(yè)價(jià)值最大化、稅后利潤(rùn)最大化等，不能單純地將其看作是稅負(fù)減輕。1.建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)在建筑施工企業(yè)中，施工人員有著很強(qiáng)的流動(dòng)性，要想對(duì)其進(jìn)行集中管理存在較大的難度，對(duì)應(yīng)的稅收籌劃項(xiàng)目也比較多。對(duì)建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)進(jìn)行分析，主要體現(xiàn)在精細(xì)化管理方面，借助精細(xì)化管理，可以適應(yīng)建筑施工和建筑主體的發(fā)展變化，有效縮減企業(yè)的納稅項(xiàng)目，降低企業(yè)稅負(fù)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，政府部門為了能夠進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力，推出了營(yíng)改增政策，這帶動(dòng)了建筑行業(yè)納稅項(xiàng)目及納稅金額的變動(dòng)[1]。建筑施工企業(yè)的納稅項(xiàng)目包括了房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，不同稅收的適用范圍不同，納稅對(duì)象不同，納稅內(nèi)容各異，納稅時(shí)間和納稅方式也存在很大的差異性，這也要求建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，要做到具體問(wèn)題具體分析，不能盲目地對(duì)所有的納稅項(xiàng)目進(jìn)行籌劃。2.建筑施工企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的意義首先，稅收籌劃可以幫助企業(yè)更好地控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)存在點(diǎn)多、面廣的特點(diǎn)，工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)且具備多樣性，加上人員變動(dòng)較大，成本核算工作中面臨著各種困難，也在一定程度上增大了稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。稅收籌劃工作是在稅法允許的范圍內(nèi)實(shí)施籌劃，其本身是一種合法行為，可以幫助企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。其次，稅收籌劃能夠推動(dòng)企業(yè)利益的最大化。建筑施工企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作的核心目的，是降低自身稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)效益的最大化[2]。建筑施工企業(yè)稅收籌劃的空間巨大，因?yàn)榻ㄖこ添?xiàng)目包含的環(huán)節(jié)眾多，無(wú)論是規(guī)劃設(shè)計(jì)還是物資采購(gòu)，還是施工建設(shè)，都需要實(shí)施相應(yīng)的計(jì)稅處理，而建筑項(xiàng)目本身十分復(fù)雜，存在很多特殊需求，例如轉(zhuǎn)包、分包、勞務(wù)分配等，使得建筑施工企業(yè)能夠依托科學(xué)的稅收籌劃，確保納稅的規(guī)范性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。最后，稅收籌劃可以提高企業(yè)的管理水平。建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是缺乏有效的內(nèi)部管理。對(duì)于企業(yè)而言，要想實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的系統(tǒng)性，必須在實(shí)施各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，做好相關(guān)事項(xiàng)的預(yù)處理，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)事前籌劃、事中控制和事后分析。通過(guò)這樣的方式，可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程的規(guī)范化及合法化，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

二、建筑施工企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的措施

1.及時(shí)轉(zhuǎn)變稅收籌劃觀念當(dāng)前，有不少建筑施工企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中存在忽視稅收籌劃工作的情況，這主要是因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)管理層的觀念和認(rèn)識(shí)存在一定的局限性，將稅收籌劃等同于偷稅逃稅，不敢觸碰[3]。實(shí)際上，稅收籌劃具備合法、合規(guī)的特點(diǎn)，在稅收籌劃中實(shí)施的所有工作，都處于法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，能夠通過(guò)法律允許的方式及手段，實(shí)現(xiàn)合法避稅，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高效益?；诖耍氡ＷC稅收籌劃工作的順利實(shí)施，建筑施工企業(yè)管理層必須及時(shí)轉(zhuǎn)變自身的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立起正確的稅收籌劃觀念，保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中能夠有更多的流動(dòng)資金，以資金為支撐，體現(xiàn)出自身在業(yè)務(wù)拓展和項(xiàng)目承包等方面的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。如果建筑施工企業(yè)本身采用的是集團(tuán)制，在賦予子分公司獨(dú)立運(yùn)營(yíng)管理權(quán)力的同時(shí)，也必須單獨(dú)設(shè)置稅收籌劃崗位，做好稅務(wù)籌劃工作。2.優(yōu)化施工合同簽訂建筑施工企業(yè)在對(duì)施工合同進(jìn)行簽訂時(shí)，需要確保合同的內(nèi)容可以涵蓋設(shè)計(jì)、采購(gòu)和施工等各方面的業(yè)務(wù)，加強(qiáng)與業(yè)主方的溝通和交流，確定的設(shè)計(jì)價(jià)位應(yīng)該保持在相對(duì)較低的稅率，加強(qiáng)對(duì)于采購(gòu)、施工等較高稅率業(yè)務(wù)的價(jià)格管控，以此從整體層面降低稅負(fù)[4]。3.加強(qiáng)稅務(wù)成本管控對(duì)于加強(qiáng)稅務(wù)成本管控，建筑施工企業(yè)應(yīng)在以下幾個(gè)方面進(jìn)行改善。一是應(yīng)該合理地選擇材料供應(yīng)商。材料供應(yīng)商包含了個(gè)體工商戶、一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同供應(yīng)商身份可以提供不同的材料價(jià)格及票據(jù)。建筑施工企業(yè)在對(duì)材料供應(yīng)商進(jìn)行選擇時(shí)，應(yīng)該從現(xiàn)金流量、利潤(rùn)情況、稅務(wù)影響等多個(gè)方面，做好綜合考量，并以此為基礎(chǔ)搭建起相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析模型，篩選出稅率低且凈利率較高的供應(yīng)商。二是應(yīng)該做好施工設(shè)備選擇。在建筑工程項(xiàng)目施工建設(shè)中，需要使用到各種各樣的機(jī)械設(shè)備，如攪拌機(jī)、塔吊、挖掘機(jī)等，建筑施工企業(yè)需要從自身的實(shí)際情況出發(fā)，選擇購(gòu)買或者租賃設(shè)備，看哪一種方式的資金壓力更小，稅負(fù)更低。三是應(yīng)該重視勞務(wù)成本選取。建筑項(xiàng)目的施工需要大量的人力支持，很多施工企業(yè)會(huì)選擇外包或者勞務(wù)派遣的方式，甚至?xí)赣门R時(shí)工，通過(guò)工資單的方式納入成本中[5]，但是，這樣無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效抵扣，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)人力成本的增大。對(duì)此，建筑施工企業(yè)可以選擇勞務(wù)派遣的用工方式，與勞務(wù)公司建立起長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過(guò)簽訂合同的方式來(lái)解決看臨時(shí)工問(wèn)題，獲取能夠用于抵扣的勞務(wù)成本發(fā)票。在對(duì)勞務(wù)公司進(jìn)行選擇時(shí)，同樣分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和不具備勞務(wù)資質(zhì)的納稅個(gè)體，從企業(yè)的角度，需要關(guān)注其是否能夠提供增值稅專用發(fā)票，看報(bào)價(jià)是否合理，以此為依據(jù)，完成納稅籌劃方案的制定。4.完善稅收管理體系為了完善稅收管理體系，建筑施工企業(yè)應(yīng)做到：一是切實(shí)做好稅收籌劃人才的培養(yǎng)工作。建筑施工企業(yè)需要制定出科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃，不斷提高稅務(wù)人員的稅收籌劃能力，確定稅收籌劃目標(biāo)方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。二是應(yīng)該建立項(xiàng)目采購(gòu)管理系統(tǒng)，從系統(tǒng)中查詢稅務(wù)信息，獲取價(jià)格合理的供應(yīng)商，這樣能夠幫助企業(yè)更好地實(shí)施稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率的提高。三是應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)[6]。建筑施工企業(yè)在實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，應(yīng)建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，定期輸入納稅信息，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，做好不合理納稅情況的分析和預(yù)防，保證稅收籌劃工作的實(shí)施效果。

三、建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范策略分析

1.涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（1）業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)部分建筑施工企業(yè)在對(duì)自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行拓展時(shí)，存在著盲目性的問(wèn)題，一味地追求經(jīng)濟(jì)效益提高，缺乏對(duì)稅務(wù)情況的深入了解，也沒(méi)有對(duì)承包經(jīng)營(yíng)合同中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，不了解各種類型稅種的稅負(fù)情況，這樣很容易影響其對(duì)于稅務(wù)政策的選擇，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)承接階段，出現(xiàn)相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（2）合同簽訂環(huán)節(jié)合同能夠?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的利益提供保障，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。建筑施工企業(yè)自身的性質(zhì)比較特殊，在合同簽訂環(huán)節(jié)，會(huì)涉及許多方面的專業(yè)條款，這也使得合同簽訂環(huán)節(jié)同樣容易出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)講，一方面，部分建筑施工企業(yè)在合同簽訂中存在明顯的不合理現(xiàn)象，沒(méi)有對(duì)納稅人身份、業(yè)務(wù)性質(zhì)、發(fā)票類型等進(jìn)行明確，很容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；另一方面，稅制改革持續(xù)深化背景下[7]，稅務(wù)部門對(duì)于稅收工作越發(fā)重視，要求企業(yè)必須做到物流、資金流和發(fā)票流的“三流一致”，而很多施工企業(yè)在傳統(tǒng)觀念的影響下，在合同簽訂中并沒(méi)有能夠做到這一點(diǎn)，增大了稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。（3）會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)核算是稅收管理的一個(gè)核心環(huán)節(jié)，直接影響稅收管理的質(zhì)量和效率。在實(shí)踐中，部分建筑工程項(xiàng)目處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，不具備開(kāi)具發(fā)票的條件，而發(fā)票又是會(huì)計(jì)核算的主要憑據(jù)，在缺失發(fā)票的情況下，會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算原始單據(jù)違規(guī)的情況。同時(shí)，部分財(cái)務(wù)人員缺乏稅收意識(shí)，在實(shí)施會(huì)計(jì)核算工作的過(guò)程中，存在較大的隨意性，這樣很容易影響稅收籌劃的效果，導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增大。另外，營(yíng)改增實(shí)施后，建筑施工企業(yè)面臨的稅收力度進(jìn)一步增大，帶動(dòng)了會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的拓展，也要求會(huì)計(jì)核算人員具備更高的專業(yè)素養(yǎng)。部分企業(yè)會(huì)計(jì)核算人員的專業(yè)水平不高，會(huì)計(jì)核算結(jié)果的質(zhì)量無(wú)法得到保障，同樣容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。2.風(fēng)險(xiǎn)防范策略（1）重視風(fēng)險(xiǎn)防控工作建筑施工企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)對(duì)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效規(guī)避，需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)防控工作。一是管理層應(yīng)該樹(shù)立起科學(xué)的納稅觀念[8]，做到主動(dòng)依法納稅，充分認(rèn)識(shí)到涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)規(guī)避的重要性，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，制定出科學(xué)的稅收管理目標(biāo)，為稅收籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供人力物力和資金支持，確保其能夠順利實(shí)施；二是應(yīng)該增強(qiáng)企業(yè)管理層和基層員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，做好稅收籌劃重要性以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的宣傳，使得企業(yè)員工能夠形成對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)類型及成因的準(zhǔn)確認(rèn)知，開(kāi)展全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)防控工作，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。（2）完善風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的規(guī)避涉及的管理內(nèi)容較多，需要企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施進(jìn)行完善。一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。需要對(duì)所有的稅務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管理制度，對(duì)制度內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，積極學(xué)習(xí)行業(yè)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，在加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避防控事后管理的同時(shí)，也應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)防控理念滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題[9]，并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行解決。另一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及規(guī)避流程進(jìn)行規(guī)范。建筑施工企業(yè)需要從自身的發(fā)展情況著眼，做好稅收調(diào)研，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析，制定出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法，做好核心稅種稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。此外，建筑施工企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)各個(gè)崗位在稅收管理中的責(zé)任進(jìn)行明確，配合激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)員工參與風(fēng)險(xiǎn)防控的積極性。（3）提高項(xiàng)目管理能力建筑施工企業(yè)需要對(duì)照現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，開(kāi)展稅收籌劃工作，就稅收征管對(duì)象和稅率進(jìn)行明確，以此為基礎(chǔ)，優(yōu)化企業(yè)資源配置。應(yīng)該做好增值稅專用發(fā)票的集中管理，提高企業(yè)的項(xiàng)目管理能力，營(yíng)造出良好的管理環(huán)境和氛圍，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，建筑施工企業(yè)需要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)對(duì)象的溝通和交流，做好勞務(wù)隊(duì)伍及材料供應(yīng)商的選擇，確保合作對(duì)象具備開(kāi)具增值稅專用發(fā)票資格。（4）充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策建筑施工企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅收法律法規(guī)及稅制改革的變化，對(duì)稅收制度和稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行明確，推動(dòng)稅收籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。營(yíng)改增實(shí)施后，營(yíng)業(yè)稅被增值稅所取代，而增值稅可以通過(guò)專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企業(yè)應(yīng)該高度關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的變化情況，以稅收優(yōu)惠政策為依托，規(guī)避稅收籌劃中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)[10]，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益水平。（5）防控發(fā)票開(kāi)具風(fēng)險(xiǎn)增值稅的稅收征管采用的是“以票控稅”的形式，要求建筑施工企業(yè)在稅收籌劃工作中，能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)政策法規(guī)的要求，以最新的法律法規(guī)為依據(jù)，做好增值稅發(fā)票的管理工作。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建起完善的發(fā)票審批流程，確保發(fā)票的開(kāi)具是在實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)，避免出現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票的情況。在審批環(huán)節(jié)，可以由項(xiàng)目經(jīng)辦人員發(fā)起，經(jīng)項(xiàng)目主管以及上級(jí)單位主管部門相繼審批通過(guò)后，才可以正式對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行開(kāi)具，杜絕任何違規(guī)違法行為[11]。

篇（6）

一、稅收成本的含義和特征

（一）稅收成本的含義

國(guó)外學(xué)者對(duì)稅收成本的界定相對(duì)較統(tǒng)一，稅收成本通常是指稅款或稅金，但其稱謂有所差異，如稅收成本、稅收因素、稅收節(jié)約等，而國(guó)內(nèi)并未統(tǒng)一稅收成本、征稅成本、納稅成本、稅務(wù)成本等概念。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的必須支出成本，稅收成本關(guān)系著企業(yè)最終的收益，稅收成本管理在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著不可忽視的作用。

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)稅收成本界定并未統(tǒng)一，歸納起來(lái)主要有以下觀點(diǎn)：稅收成本是征稅成本、納稅成本、經(jīng)濟(jì)成本的總稱；稅收成本特指征稅成本。國(guó)內(nèi)大多學(xué)者選定征收成本為研究對(duì)象，從稅收部門的角度看，狹義的稅收成本是征稅成本，即納稅成本或稅收成本，將其稱為企業(yè)稅收成本、納稅成本、稅務(wù)成本、稅收負(fù)擔(dān)等。本文從企業(yè)角度出發(fā)，稅收成本指納稅成本。

（二）稅收成本的特征

其一，稅收成本具有復(fù)雜性。由于稅收政策變化頻繁和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)呈現(xiàn)的多樣化，因此，對(duì)于企業(yè)稅收成本的控制呈現(xiàn)復(fù)雜性的特點(diǎn)。

其二，稅收成本具有風(fēng)險(xiǎn)性和時(shí)效性。企業(yè)不可能對(duì)稅收成本的復(fù)雜性進(jìn)行精確和有效的估計(jì)，由于缺乏對(duì)稅收成本的可靠估計(jì)，可能企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策出現(xiàn)失誤，這是稅收成本的風(fēng)險(xiǎn)性的體現(xiàn)；此外，按照國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策的規(guī)定時(shí)間，履行納稅義務(wù)或申請(qǐng)稅收優(yōu)惠待遇，體現(xiàn)了稅收成本的時(shí)效性特征。

其三，稅收成本專業(yè)性和累退性。作為獨(dú)立和專業(yè)的政策法規(guī)體系，稅法影響企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，尤其是交易行為，體現(xiàn)了稅收成本的專業(yè)性特征；按照規(guī)模經(jīng)濟(jì)的說(shuō)法，在涉稅活動(dòng)中，也存在著“規(guī)模經(jīng)濟(jì)”的效應(yīng)，規(guī)模越大的企業(yè)，其稅收成本相對(duì)越低，規(guī)模越小的企業(yè)，其稅收成本越高。

其四，稅收成本具有隱蔽性和難以計(jì)量性。納稅人在履行納稅義務(wù)過(guò)程中的有些費(fèi)用分散在與納稅有關(guān)的日常活動(dòng)中，沒(méi)有專門歸類記載；部分稅收成本不能定量，由于其難以與會(huì)計(jì)成本區(qū)別開(kāi)，使得部分成本不能準(zhǔn)確核算。

二、稅收成本管理

（一）稅收成本管理的含義和特征

企業(yè)稅收成本管理是企業(yè)通過(guò)稅收的計(jì)劃、實(shí)施、控制和創(chuàng)新對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行管理，合理運(yùn)用稅收政策，制定和調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，在規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的前提下，使企業(yè)稅收成本最小化的管理活動(dòng)。

企業(yè)稅收成本管理仍屬于企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的范疇，主要特征有：

其一，實(shí)用性和時(shí)效性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，熟悉企業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)稅收政策，同時(shí)根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展要求，制定企業(yè)稅收成本管理方案；政策的時(shí)間性要求企業(yè)稅收成本管理活動(dòng)的時(shí)效性，相關(guān)人員針對(duì)變化的稅收政策及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅收成本管理辦法。

其二，政策性和整體效益性。在合法的前提下，企業(yè)稅收成本管理要求企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員具有很強(qiáng)的政策性觀念和納稅意識(shí)；通過(guò)資產(chǎn)重組、資源優(yōu)化配置等手段，實(shí)現(xiàn)整體效益的提高。

（二）稅收成本管理的作用

降低稅收成本。企業(yè)應(yīng)把稅收看做企業(yè)經(jīng)營(yíng)的必要支付成本，在企業(yè)的日?；顒?dòng)中通過(guò)加強(qiáng)稅收成本管理，降低稅收成本，是稅后利潤(rùn)最大化。

提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的稅法觀念，提高財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)應(yīng)著眼于加強(qiáng)稅收成本管理，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

合理配置資源和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整。企業(yè)可根據(jù)國(guó)家對(duì)各個(gè)行業(yè)以及各種不同類型企業(yè)的不同稅收優(yōu)惠政策，以及對(duì)各項(xiàng)稅種征收稅率的差異，靈活進(jìn)行合理的資金運(yùn)轉(zhuǎn)、投融資、研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)等。

三、稅收成本管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)稅收成本管理意識(shí)已形成

隨著國(guó)家稅收法律法規(guī)宣傳力度的加大，納稅人對(duì)稅收的理性認(rèn)識(shí)得到提升，合法納稅是共識(shí)，企業(yè)已形成稅收成本管理的意識(shí)，加強(qiáng)了稅收成本管理，提高了納稅效率，取得一定成效。

（二）成本分析體系不完善

盡管我國(guó)企業(yè)已普遍形成稅收成本管理的意識(shí)，但是稅收成本分析體系不夠完善。主要包括：缺乏技術(shù)分析和成本分析及預(yù)測(cè)部門；日常成本分析和預(yù)測(cè)不完善；缺乏成本效益分析，只有成本計(jì)劃和執(zhí)行情況；缺少稅收成本責(zé)任中心管理，成本考核落實(shí)不到位；缺乏稅收成本獎(jiǎng)懲機(jī)制，沒(méi)有形成責(zé)任預(yù)算、核算和分析的稅收成本管理體系，沒(méi)有按照目標(biāo)責(zé)任制的要求進(jìn)行管理，稅收成本責(zé)任管理體系不夠完善。

（三）缺乏對(duì)遵從成本管理的重視

企業(yè)對(duì)遵從成本管理的重視度不夠有待提高，納稅人申報(bào)納稅、填納稅申報(bào)表所需時(shí)間較長(zhǎng)，同時(shí)，納稅人了解稅法相關(guān)資料的渠道比較少，但是其花費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)。由于缺乏相應(yīng)的稅法知識(shí)和納稅相關(guān)資料，導(dǎo)致納稅人在納稅過(guò)程中，其向稅務(wù)顧問(wèn)咨詢或交由中介機(jī)構(gòu)辦理納稅事宜的現(xiàn)象不斷增多，從而使的遵從成本不斷提高。很多企業(yè)對(duì)遵從成本管理的重視程度不夠，較少考慮遵從成本的管理，甚至忽視不計(jì)。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅收成本管理的建議

（一）建立和完善企業(yè)稅收成本管理機(jī)制

建立和完善企業(yè)稅收成本預(yù)算及執(zhí)行情況報(bào)告制度、稅收成本管理互控體系，進(jìn)行稅負(fù)統(tǒng)計(jì)與分析，實(shí)施企業(yè)稅收成本的全員管理。在既定稅收政策下，根據(jù)企業(yè)所屬的行業(yè)、企業(yè)類型、產(chǎn)品的類型綜合計(jì)算企業(yè)的稅收成本，并參考以往年度的預(yù)算和決算成本數(shù)據(jù)，根據(jù)國(guó)家的稅收政策和政策變化情況預(yù)測(cè)稅收政策調(diào)整引起的成本變動(dòng)。定期根據(jù)稅收成本統(tǒng)計(jì)分析，檢驗(yàn)預(yù)算的執(zhí)行情況，針對(duì)存在的不足提出糾偏措施。納稅信息的真實(shí)性、完整性、合法性是企業(yè)稅收成本管理和內(nèi)部控制的核心。建立和完善企業(yè)稅收成本管理機(jī)制，實(shí)施全員稅收成本管理。

（二）建立并完善企業(yè)內(nèi)部辦稅工作體系

企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部辦稅機(jī)構(gòu)來(lái)管理企業(yè)的各項(xiàng)稅收工作，同時(shí)構(gòu)建稅收成本管理監(jiān)督體系，檢查和督辦企業(yè)的各項(xiàng)稅收工作的進(jìn)展情況，使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作分工明確，責(zé)任清晰，將企業(yè)的稅收成本管理落到實(shí)處。

（三）加強(qiáng)人員培訓(xùn)

通過(guò)形式多樣的稅收宣傳和職業(yè)培訓(xùn)，提高企業(yè)員工的納稅意識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)。對(duì)于辦稅員工來(lái)說(shuō)，培訓(xùn)主要針對(duì)其具體的辦稅業(yè)務(wù)和技巧，培養(yǎng)他們成為既熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)的綜合人才，并成為企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制的磐石；對(duì)普通員工的培訓(xùn)，主要集中培養(yǎng)他們的納稅意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，要樹(shù)立全員動(dòng)員、全員參與、全員管理的思想；對(duì)企業(yè)的高層應(yīng)該著重培訓(xùn)并灌輸其正確的納稅理念，使企業(yè)高層破除把稅收工作當(dāng)做財(cái)務(wù)部門工作的陳舊思想，使企業(yè)高層積極支持稅收成本管理工作。

（四）稅收成本管理要融入戰(zhàn)略成本管理

面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)可以制定競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，并通過(guò)SWOT方法分析企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)變化情況，做出相應(yīng)的戰(zhàn)略調(diào)整，將企業(yè)的稅收成本融入戰(zhàn)略管理，即進(jìn)入戰(zhàn)略成本管理階段，從而全面提升企業(yè)的戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)力和品牌競(jìng)爭(zhēng)力。（作者單位：長(zhǎng)春理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

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[4] 李維亭.中國(guó)稅收成本管理研究[D].大慶石油學(xué)院碩士學(xué)位論文，2010.

篇（7）

第二條稅收管理員是分片（類）管理稅源的工作人員，基本職責(zé)是按片（類）負(fù)責(zé)對(duì)納稅戶的稅源管理工作。包括對(duì)納稅戶的案頭管理和實(shí)地了解納稅戶情況、提供納稅服務(wù)和進(jìn)行必要的核查。

第三條按照“貼近管理、貼近服務(wù)”的要求，依據(jù)現(xiàn)有的人員和機(jī)構(gòu)配置，稅收管理實(shí)行分片與分類管理相結(jié)合的方式。總體上企業(yè)按增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、其他納稅人以及各類納稅人的分屬行業(yè)實(shí)行分類管理，個(gè)體戶按相應(yīng)的街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行分片管理。每一納稅戶的稅收管理責(zé)任均有具體的稅收管理員，做到責(zé)任到人，管理到戶，誰(shuí)管理誰(shuí)負(fù)責(zé)。

第四條根據(jù)稅務(wù)管理的工作職責(zé)和納稅戶分片（類）管理原則，稅收管理崗位分為企業(yè)（一般納稅人）管理員、企業(yè)（非一般納稅人）管理員、個(gè)體管理員。

第五條責(zé)任區(qū)管理范圍大小或者戶數(shù)多少要與管理人員的管理能力相匹配。

第二章稅收管理員的工作職責(zé)

第六條稅收管理員的基本職責(zé)：

（一）稅收政策宣傳送達(dá)、納稅咨詢輔導(dǎo)；

（二）掌握所轄稅源戶籍變動(dòng)情況；

（三）調(diào)查核實(shí)管戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算情況；

（四）核實(shí)管戶申報(bào)納稅情況；

（五）進(jìn)行稅款催報(bào)催繳；

（六）開(kāi)展納稅評(píng)估及其稅務(wù)約談；

（七）提出一般性涉稅違章行為糾正處理意見(jiàn)；

（八）協(xié)助進(jìn)行發(fā)票管理；

（九）其他相關(guān)日常管理工作。

第七條稅收管理員稅源管理的具體工作職責(zé)：

（一）稅收管理員要嚴(yán)格按照稅務(wù)登記管理制度，全面掌握所轄納稅人稅務(wù)登記的各項(xiàng)登記事項(xiàng)，加強(qiáng)登記環(huán)節(jié)的管理。及時(shí)了解和掌握與戶籍管理相關(guān)的各類動(dòng)態(tài)情況，通過(guò)掌握的戶籍管理信息對(duì)管戶進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)登記事項(xiàng)的真實(shí)性。包括：納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其財(cái)務(wù)核算情況；各稅種的核定及其有關(guān)資格認(rèn)定、各類征收方式核定、多元化申報(bào)和繳款方式的核準(zhǔn)情況；各稅種的申報(bào)納稅、稅款滯納及其補(bǔ)繳情況；稅務(wù)檢查及其處理、享受減免稅政策及其執(zhí)行情況；納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格、品種、數(shù)量情況；納稅戶關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、歇業(yè)、失蹤情況；納稅人委托稅務(wù)情況以及納稅人的銀行開(kāi)戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)等情況。

版權(quán)所有

（二）稅收管理員要按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，依法實(shí)施稅源管理措施。及時(shí)掌握納稅人與納稅直接相關(guān)的情況，定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地了解其產(chǎn)品、原料、庫(kù)存、能耗、物耗、銷售、成本、價(jià)格、增加值利潤(rùn)以及企業(yè)人員組成及變動(dòng)、資金往來(lái)、財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)前景等與納稅間接相關(guān)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)方面的基本情況。并與納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行核對(duì)及邏輯判斷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。

（三）稅收管理員要做好納稅戶的稅源分析監(jiān)控和稅源管理業(yè)務(wù)的具體實(shí)施，著重做好支柱產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)稅收的關(guān)鍵指標(biāo)及其增減變化的分析監(jiān)控。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)根據(jù)其申報(bào)納稅的情況，包括銷售收入、當(dāng)期申報(bào)稅額與上年同期數(shù)的對(duì)比分析、與同行業(yè)的稅負(fù)率對(duì)比分析，通過(guò)下戶詢問(wèn)、實(shí)地查看、納稅評(píng)估等方式，分析稅源變化情況，掌握稅源變化動(dòng)態(tài)，做好稅源監(jiān)控與預(yù)測(cè)。加強(qiáng)對(duì)塊狀經(jīng)濟(jì)、重點(diǎn)行業(yè)稅收調(diào)研分析，對(duì)行業(yè)稅收管理中的問(wèn)題提出相應(yīng)的管理措施和管理建議，為分局做好稅源分析工作，強(qiáng)化管理措施，堵塞管理漏洞提供依據(jù)和保障。

第三章稅收管理員的工作要求

第一節(jié)納稅人分類管理

第八條稅收管理員要對(duì)納稅人實(shí)行分類管理，合理安排工作重點(diǎn)和管理力量，提高管理的質(zhì)量和效率，根據(jù)不同類別有針對(duì)性地加強(qiáng)管理。具體分成以下幾類：

篇（8）

我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的飛速發(fā)展我為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到促進(jìn)作用。由于建筑安裝企業(yè)存在施工時(shí)間長(zhǎng)、投資大的特點(diǎn)，在具體操作中，存在著較大的稅收籌劃空間。然而近年來(lái)，我國(guó)的稅收法律法規(guī)日趨完善，雖然稅收利率的差別依然存在，但是納稅籌劃的空間逐漸降低。在全面稅收約束下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，如何通過(guò)稅務(wù)籌劃，達(dá)到最大限度地降低稅收成本以及提高資金的使用效益，成為擺在企業(yè)面前的一道難題。部分企業(yè)使用違法違規(guī)的手段進(jìn)行稅務(wù)籌劃，因此，必須要加強(qiáng)房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管。

一、我國(guó)建安企業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題

受到金融危機(jī)的沖擊，我國(guó)的稅收征管的矛盾日益突出。近些年來(lái)強(qiáng)勢(shì)發(fā)展的房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的企業(yè)所得稅征收卻十分困難，在各行業(yè)稅收管理中，基本處于末項(xiàng)的位置。如何在金融危機(jī)的形勢(shì)下引導(dǎo)房地產(chǎn)以及建安企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展，依法進(jìn)行納稅，是亟待解決的重大難題。我國(guó)房地產(chǎn)與建安企業(yè)在稅收征管中存在的問(wèn)題如下：

（一）隱瞞預(yù)售收入

部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)將預(yù)售購(gòu)房的金額掛名在其他金額往來(lái)上，或者記錄在短期借貸項(xiàng)目中，在賬面上沒(méi)有真是的反應(yīng)。不僅如此，部分企業(yè)私下制作憑證，預(yù)售房屋，將金額存入其他賬戶中，故意隱瞞預(yù)售收入，企圖逃脫所得稅。

（二）隱瞞銷售收入

由于 目前的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)處于低迷狀態(tài)，各地的房地產(chǎn)銷售量大幅下降，銷售價(jià)格也降低，導(dǎo)致銷售收入的減少。在經(jīng)濟(jì)勢(shì)頭較差的情況下，部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)故意隱瞞銷售收入，偷逃所得稅。

（三）混淆應(yīng)稅收入

部分房地產(chǎn)及建安企業(yè)將視同銷售收入的部分金額故意隱瞞，不作為應(yīng)稅收入，不主動(dòng)向稅務(wù)部門申報(bào)。如果被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，再確認(rèn)聯(lián)系。

（四）屬地納稅意識(shí)低

建安企業(yè)的流動(dòng)性較強(qiáng)，由于部分注冊(cè)的企業(yè)實(shí)際施工地址與注冊(cè)地址并不一致，多數(shù)企業(yè)的屬地納稅意識(shí)薄弱，拖欠稅款或者直接在注冊(cè)地納稅的事件屢見(jiàn)不鮮。

二、強(qiáng)化房地產(chǎn)及建安企業(yè)實(shí)施稅收征管的意義

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安行業(yè)得到了快速的發(fā)展，與此同時(shí)，房地產(chǎn)的行業(yè)稅收也隨之增加。目前，稅收在房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控作用日益顯現(xiàn)，房地產(chǎn)的稅收已經(jīng)成為我國(guó)的財(cái)政稅收的一個(gè)重要的來(lái)源部分。

自從新的《營(yíng)業(yè)稅條例》、《增值稅條例》等相關(guān)法律法規(guī)的頒布和實(shí)施以來(lái)，關(guān)于預(yù)收款項(xiàng)、甲供材等政策的變化較大，確定我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)中關(guān)于預(yù)收款項(xiàng)以及自產(chǎn)貨物的納稅義務(wù)，以及其稅款的計(jì)算成為了重點(diǎn)和難點(diǎn)所在，在相關(guān)業(yè)務(wù)處理中，應(yīng)該保持高度的重視。在此基礎(chǔ)上，深入研究探析我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管問(wèn)題，提出進(jìn)一步強(qiáng)化房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管的政策與措施，有著至關(guān)重要的意義。

（一）深入探析房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管問(wèn)題，有利于分析影響稅收收入的因素

房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)歷來(lái)是稅收管理的重點(diǎn)，同時(shí)也是十分棘手的難點(diǎn)。由于影響稅收的主要因素是經(jīng)濟(jì)因素、政治因素以及稅收征管因素。通過(guò)對(duì)于房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征收問(wèn)題的研究，可以為稅收征管因素雖與稅收的影響提供有力的參考，用實(shí)例分析稅收征管因素的影響力。

（二）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于完善稅收政策

隨著我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，人民的生活水平有了顯著的提高。房地產(chǎn)行業(yè)在國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的突出位置日益顯現(xiàn)。通過(guò)對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管問(wèn)題的深入研究，尤其歸納整理是針對(duì)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等稅款征收管理方面的建議，對(duì)于完善我國(guó)的房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收政策有著重要的意義。

（三）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于開(kāi)展同業(yè)稅負(fù)分析

稅收負(fù)擔(dān)作為納稅人繳納的稅款占營(yíng)業(yè)收入的比重，在同同一行業(yè)中，數(shù)值相差不大。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)開(kāi)展同行業(yè)的稅負(fù)分析研究，根據(jù)各個(gè)地區(qū)的不同情況，確定出房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負(fù)，根據(jù)稅負(fù)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，開(kāi)展監(jiān)督活動(dòng)，有利于提高稅收的征管水平。

（四）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于考核稅收征管力度

通過(guò)對(duì)于房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管問(wèn)題的研究分析，在考核評(píng)價(jià)稅收征管力度、測(cè)算地區(qū)的房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負(fù)之后，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)的另一個(gè)角度去分析研究各類稅種的稅收負(fù)擔(dān)情況，考核稅收征管力度，不斷改進(jìn)稅收征管的措施方法，進(jìn)一步提高稅收征管的水平。

（五）加強(qiáng)稅收征管問(wèn)題的研究探析，有利于建立稅收預(yù)警機(jī)制

由于近年來(lái)國(guó)家實(shí)行住房制度和用地制度的改革，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用日益體現(xiàn)出來(lái)。根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，加強(qiáng)研究探討房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管的問(wèn)題，對(duì)房地產(chǎn)及建安企業(yè)與稅收有關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，有利于稅收機(jī)關(guān)掌握房地產(chǎn)相關(guān)行業(yè)的稅收收入的變化情況，對(duì)于加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收監(jiān)控、避免稅收漏洞、建立稅收預(yù)警機(jī)制、促進(jìn)稅收征管水平有著積極的意義。

強(qiáng)化房地產(chǎn)以及建安企業(yè)的稅收征管，有利于分析影響稅收收入的因素，完善稅收政策，開(kāi)展同行業(yè)稅負(fù)分析，考核評(píng)價(jià)稅收征管力度，建立相應(yīng)的稅收預(yù)警機(jī)制，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

篇（9）

關(guān)鍵詞:

商業(yè)企業(yè)；稅收管理；營(yíng)改增

稅收是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)收入的重要來(lái)源，稅收征收的范圍十分廣泛，類型較多，包括商業(yè)企業(yè)稅、個(gè)人所得稅等。但是，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的變化，尤其是“營(yíng)改增”實(shí)施以來(lái)，我國(guó)商業(yè)企業(yè)稅收管理中出現(xiàn)了很多漏洞，不利于維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)的公平秩序。因此，做好商業(yè)企業(yè)的稅收管理工作是十分必要的。下面，筆者將對(duì)營(yíng)改增下商業(yè)企業(yè)稅收管理的策略進(jìn)行分析與探討。

一、營(yíng)改增對(duì)商業(yè)企業(yè)稅收管理的影響

營(yíng)業(yè)稅和增值稅是我國(guó)兩大主要稅種，營(yíng)業(yè)稅改增值稅是指將以前繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目改成繳納增值稅，而增值稅只是對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，從而使重復(fù)納稅的現(xiàn)象得以避免。這也是新常態(tài)下國(guó)家根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)做出的重要決策。例如，商業(yè)企業(yè)商鋪等租賃的租金收入也由原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，而老房產(chǎn)的租金收入也按照5%簡(jiǎn)易計(jì)算和征收稅金，2016年4月30日后新房產(chǎn)稅率為11%。營(yíng)改增的應(yīng)用進(jìn)一步減輕了企業(yè)的稅負(fù)，有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)納稅的積極性，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展結(jié)構(gòu)。但是，我們不得不注意，營(yíng)改增策略的實(shí)行也使我國(guó)商業(yè)企業(yè)的發(fā)展面臨一定的挑戰(zhàn)。營(yíng)改增對(duì)商業(yè)企業(yè)稅收管理的影響，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，規(guī)模較大的企業(yè)所涉行業(yè)較多，稅收服務(wù)的范圍存在一定程度的爭(zhēng)議。而營(yíng)改增之后，開(kāi)具的增值稅發(fā)票具有抵扣的作用，很容易形成利益驅(qū)動(dòng)的洼地，對(duì)稅收監(jiān)管工作提出了更高的要求。第二，營(yíng)改增也會(huì)影響我國(guó)稅制的銜接，導(dǎo)致稅務(wù)報(bào)表信息披露等方面出現(xiàn)很多新問(wèn)題，稅額計(jì)算也不夠準(zhǔn)確。這對(duì)于管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也提出了更高的要求。第三，營(yíng)改增后，很多企業(yè)通過(guò)重組調(diào)整資產(chǎn)關(guān)系，由于方式不合理也會(huì)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)造成不利影響?？傊S著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，商業(yè)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式亦日益復(fù)雜化，出現(xiàn)了很多稅收漏洞，使得稅收工作面臨較多的挑戰(zhàn)。各個(gè)商業(yè)企業(yè)必須從當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展情況出發(fā)，遵守稅收原則等，合理繳納稅收負(fù)擔(dān)，并從中提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、營(yíng)改增后商業(yè)企業(yè)稅收管理工作的對(duì)策

營(yíng)改增后，商業(yè)企業(yè)必須采取合理的對(duì)策，完善稅收管理工作，降低企業(yè)的稅負(fù)，從而促進(jìn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。下面，筆者將對(duì)營(yíng)改增后商業(yè)企業(yè)稅收管理工作的相關(guān)對(duì)策進(jìn)行分析。

(一)完善企業(yè)的信息收集與整理工作

營(yíng)改增后，商業(yè)企業(yè)須完善信息收集與分析工作，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，并對(duì)“異常情況”進(jìn)行分析后制定相應(yīng)的管理措施，保證企業(yè)的順利運(yùn)營(yíng)。企業(yè)還應(yīng)要深入了解公司內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、資金流向等方面的信息，從而完善企業(yè)的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)及企業(yè)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。認(rèn)真分析企業(yè)資金流的情況，做好動(dòng)態(tài)分析工作，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金運(yùn)營(yíng)等情況做出科學(xué)合理的判斷，防范稅收轉(zhuǎn)移現(xiàn)象的出現(xiàn)。政府部門還要努力完善不同行業(yè)的稅收管理辦法，并做到，為不同行業(yè)企業(yè)制定合理的稅收策略，使得商業(yè)企業(yè)自覺(jué)遵循納稅制度。

(二)完善企業(yè)稅務(wù)審計(jì)職能

作為化解稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要手段，稅務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展有利于指導(dǎo)各商業(yè)企業(yè)合理納稅，并盡早發(fā)現(xiàn)稅收工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從當(dāng)前稅收工作的開(kāi)展情況出發(fā)，努力完善稅務(wù)管理。規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)審計(jì)工作，明確風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，努力化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變化、關(guān)聯(lián)交易等方面，稅收審計(jì)工作人員須給予高度重視。同時(shí)，要重視中小企業(yè)的發(fā)展，為中小企業(yè)發(fā)展提供支持性策略，并充分發(fā)揮稅務(wù)審計(jì)職能，為中小企業(yè)發(fā)展提供良好發(fā)展環(huán)境。

(三)完善企業(yè)的內(nèi)控管理

制度營(yíng)改增后，商業(yè)企業(yè)須努力提高自控管理能力，要將管理工作與納稅服務(wù)工作充分結(jié)合起來(lái)，自覺(jué)遵循納稅辦法。政府部門應(yīng)出臺(tái)各種有效辦法，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行增值稅的繳納工作，并快速響應(yīng)企業(yè)的訴求，指導(dǎo)企業(yè)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，更好地應(yīng)對(duì)各種稅收風(fēng)險(xiǎn)。在相關(guān)制度的指導(dǎo)下，企業(yè)也要自覺(jué)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管控制度，明確增值稅繳納中的關(guān)鍵事項(xiàng)，從而構(gòu)建良好的稅企關(guān)系。(四)調(diào)整企業(yè)稅收籌劃管理商業(yè)企業(yè)必須加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理工作，尤其要重視采購(gòu)控制工作，采購(gòu)必須要取得合法的增值稅抵扣憑證。應(yīng)加快設(shè)備的更新?lián)Q代，進(jìn)一步提高服務(wù)效率。商業(yè)企業(yè)要充分利用當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策，部分項(xiàng)目可以按照簡(jiǎn)易征稅辦法來(lái)計(jì)算和繳納增值稅，在政策允許的范圍內(nèi)，盡可能為公司節(jié)約管理成本。除此之外，國(guó)稅、地稅等機(jī)關(guān)部門應(yīng)該做好溝通工作，及時(shí)了解“營(yíng)改增”實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，做好綜合治稅工作，以進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，促進(jìn)我國(guó)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入新常態(tài)發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度變緩，商業(yè)企業(yè)必須積極面對(duì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，應(yīng)對(duì)稅收問(wèn)題。

三、結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)改增后，我國(guó)商業(yè)企業(yè)面臨一定機(jī)遇的同時(shí)，也面臨不小的挑戰(zhàn)。商業(yè)企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)營(yíng)改增政策的內(nèi)涵，明確稅額的計(jì)算辦法，并充分利用各種稅收優(yōu)惠政策減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)要嚴(yán)格遵循營(yíng)改增的相關(guān)稅收政策，為企業(yè)的順利發(fā)展運(yùn)營(yíng)奠定良好的基礎(chǔ)。相信未來(lái)，我國(guó)稅收收入會(huì)呈現(xiàn)出均衡的發(fā)展態(tài)勢(shì)，商業(yè)企業(yè)也能得到更好的發(fā)展。這也是未來(lái)我國(guó)稅務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。

參考文獻(xiàn):

篇（10）

2、抽調(diào)人員對(duì)企業(yè)占地進(jìn)行實(shí)地丈量，查遺補(bǔ)漏；

3、重點(diǎn)檢查建安營(yíng)業(yè)稅、耕地占用稅的征繳情況。

（二）煤礦（非煤礦山）稅收管理檢查組職責(zé)

1、向市稅收協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組申請(qǐng)，由市煤管部門按月反饋各煤炭企業(yè)領(lǐng)用煤管票的數(shù)量，與我區(qū)測(cè)產(chǎn)情況進(jìn)行比對(duì)、分析；

2、與市稅收協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)調(diào)，責(zé)成市工商管理部門主動(dòng)配合，盡快落實(shí)露采煤礦證照，納入正常稅收管理渠道；

3、煤礦（非煤礦山）稅收管理檢查組下設(shè)的規(guī)范煤炭(非煤礦山)企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易行為檢查組專門檢查煤炭企業(yè)私下交易、逃避稅收等違法違規(guī)行為。

（三）煤礦（非煤礦山）產(chǎn)量測(cè)算組職責(zé)

1、配合市財(cái)政局做好稱重系統(tǒng)安裝工作；

2、負(fù)責(zé)煤礦（非煤礦山）產(chǎn)量測(cè)算工作，并聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)、專業(yè)技術(shù)人員對(duì)露采煤礦進(jìn)行實(shí)地測(cè)產(chǎn)；

3、做好煤礦（非煤礦山）稅收與產(chǎn)量比對(duì)、分析工作。

各成員單位職責(zé)

國(guó)稅局、地稅局、西來(lái)峰地稅局、烏海市地稅直屬征收局：加強(qiáng)稅收征管工作，分析稅收形勢(shì)和稅源變化情況，對(duì)規(guī)模以上企業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)、行業(yè)重點(diǎn)企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)稅收工作中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向稅收協(xié)調(diào)辦公室反映，并提出切實(shí)可行的解決辦法，國(guó)、地稅之間緊密配合，加大聯(lián)合辦稅力度，優(yōu)化納稅服務(wù)。

工商分局：及時(shí)向稅收協(xié)調(diào)辦公室提供轄區(qū)企業(yè)和個(gè)體工商戶注冊(cè)、登記、變更、注銷情況；積極協(xié)調(diào)配合企業(yè)辦理營(yíng)業(yè)證照。

區(qū)發(fā)改局、經(jīng)濟(jì)局、統(tǒng)計(jì)局、商務(wù)局：及時(shí)向稅收協(xié)調(diào)辦公室提供新建、續(xù)建項(xiàng)目的開(kāi)工建設(shè)情況，招商引資企業(yè)資金到位情況。

區(qū)煤管局、安監(jiān)局、國(guó)土資源分局：向稅收協(xié)調(diào)辦公室提供煤礦和非煤礦山企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，通報(bào)企業(yè)產(chǎn)量；協(xié)助相關(guān)煤炭企業(yè)辦理營(yíng)業(yè)證照。