序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任界定范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

眾所周知，任期經(jīng)濟的責(zé)任其實屬于一種階段性期間的責(zé)任，將不同責(zé)任時期里面的責(zé)任歸屬和行使權(quán)力行為對于任期責(zé)任歸屬和行使權(quán)力行為對于任期影響以及應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任進行一定的區(qū)分在很大程度上都是相當(dāng)必要和必須的，原因就在于這一個做法不僅僅能夠?qū)⒓业酌靡磺宥?，從根本上對繼任者了解自己所要接任單位中真實的情況進行了解，將自身未來的工作思路進行很好的明確，將適應(yīng)期大大縮短，更加能夠?qū)﹄x任者離開單位以后的經(jīng)濟責(zé)任進行了明確，本質(zhì)上就是將前任者和繼任者這二者之間的責(zé)任進行明確的劃分，將適應(yīng)期縮短。再加上因為對離任者經(jīng)濟責(zé)任進行了很好的明確，實際上將前后任這二者之間的責(zé)任進行了劃清，將過去那種新官不理舊賬以及舊官一走了之這一種情況進行改變，對交接工作有百利而無一害。但是，在我們平日工作中，往往存在著現(xiàn)任責(zé)任以及后任責(zé)任劃分不清楚的狀況，產(chǎn)生的原因主要包括幾個方面：首先，在單位干部上任的時候，并沒有明確自身的任期經(jīng)營目標(biāo)，這樣也就使得業(yè)績以及經(jīng)營成果并沒有一個量化指標(biāo)的依據(jù)，最終導(dǎo)致了責(zé)任劃分方面十分模糊；其次，在其任職之初，企業(yè)單位財務(wù)情況也沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審計和確認(rèn)，也沒有辦理相對應(yīng)工作交接的手續(xù)，這也就為對比評價帶來了一定的困難；最后，因為企業(yè)單位的經(jīng)濟活動以及經(jīng)營活動往往具有連續(xù)性這一個特點，這也就導(dǎo)致了前任的遺留問題普遍存在，遺留問題一直都對后任的任期目標(biāo)良好完成產(chǎn)生了十分大的影響。針對以上問題出現(xiàn)的原因，筆者認(rèn)為，想要對其改善就要求我們的審計人員在自身審計的過程中，必須要進行認(rèn)真嚴(yán)格的調(diào)查和研究，堅持具體問題具體分析這一個重要原則也是根本原則，從責(zé)任主體上面將責(zé)任歸屬很好的分清，這樣就對企業(yè)單位前任責(zé)任在設(shè)計的評價過程中做出一個附加說明或者剔除。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計評價與責(zé)任界定之客觀責(zé)任與主觀責(zé)任界定

篇（2）

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計實施相對滯后

經(jīng)濟責(zé)任審計通常是在上級部門提出委托審計的書面指令和申請后，審計部門予以安排的一項審計工作，不同于列入年初制定的審計工作計劃的審計項目，大多數(shù)屬于上級或主管部門臨時交辦的審計事項。因此，在實際工作中，往往是先離任后審計，這就使得經(jīng)濟責(zé)任審計流于形式，并沒有為組織部門或人事部門在領(lǐng)導(dǎo)干部的人事任免上提供參考依據(jù)，也就沒有真正發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量不高

經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是評價被審計者經(jīng)濟職責(zé)的履行情況以及開展經(jīng)濟活動情況，因此，經(jīng)濟責(zé)任審計側(cè)重的不應(yīng)是被審計者單位財政財務(wù)收支過程中所存在的問題本身，而應(yīng)是被審計者對問題應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的界定和評價。但在實際審計過程中，審計人員通常將注意力主要集中在被審計者單位財政財務(wù)收支情況和相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性的檢查上，從而影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。

由于經(jīng)濟責(zé)任審計期限的跨度通常較大，被審計者任職期間單位財務(wù)會計人員發(fā)生變動的可能性很大，這給審計工作帶來了新的困難。一方面，后任會計可能對任職之前的工作情況不甚了解；另一方面，后任會計可能對任職之前的工作不愿意介入，尤其當(dāng)任職前的工作存在一些問題時。了解情況難，取證難也會影響到經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任界定難度較大

經(jīng)濟責(zé)任審計主要是通過被審計者單位財政財務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的檢查，評價被審計者經(jīng)濟職責(zé)的履行情況、開展經(jīng)濟活動情況。但是，影響一個單位財政財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動情況的因素是復(fù)雜的，可能是由于主觀原因，也可能是由于客觀原因；可能是由于領(lǐng)導(dǎo)干部個人原因，也可能是由于領(lǐng)導(dǎo)班子集體原因；可能是由于歷史遺留問題造成的，也可能是由于現(xiàn)實的問題造成的。因此，對被審計者所應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任做出客觀公正的界定和評價的難度比較大。

二、完善我國經(jīng)濟責(zé)任審計的對策建議

目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的一些問題，可以通過完善年度工作計劃、突出審計重點、建立科學(xué)的評價體系等多方面的完善加以解決。

（一）與相關(guān)部門及時溝通，完善年度工作計劃

經(jīng)濟責(zé)任審計是發(fā)生在黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)、任期屆滿或離任時，而比較清楚領(lǐng)導(dǎo)干部任期情況的是組織部門或人事部門。因此，審計機關(guān)在制定下年度經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃時，應(yīng)主動與組織部門或人事部門溝通，了解即將任期屆滿或離任的領(lǐng)導(dǎo)干部信息。根據(jù)具體情況，做好年度工作計劃。預(yù)先對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任做出客觀公正的界定和評價，可以為組織部門或人事部門選拔任用干部提供客觀依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。

（二）根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性，突出審計重點

經(jīng)濟責(zé)任審計除了檢查單位財政財務(wù)收支和經(jīng)濟活動是否真實、合法外，更重要的是檢查領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間是否在單位各項經(jīng)濟活動中履行了經(jīng)濟責(zé)任。因此，在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中除了將單位財政財務(wù)收支的合法性、真實性作為審計重點，更重要的是重點審計被審計者在任職期間所做作出的重大經(jīng)濟決策及其實施效果，如決策內(nèi)容是否合法、決策程序是否規(guī)范、決策實施是否有效等。還應(yīng)重點審計領(lǐng)導(dǎo)干部是否遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況，如單位財務(wù)是否公開、單位購買活動中審批、經(jīng)辦是否分離等。另外，單位內(nèi)部控制制度是否健全、有效也應(yīng)是經(jīng)濟責(zé)任審計的一個重點內(nèi)容，如業(yè)務(wù)管理制度、財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度等。

篇（3）

1、審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量，進而影響了審計結(jié)果運用的基礎(chǔ)。這一矛盾雖然是各級審計機關(guān)普遍存在的，但在縣級審計機關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看，縣級審計機關(guān)實有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計項目一般在40個左右，其中經(jīng)濟責(zé)任審計項目平均20多個。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆調(diào)整時，經(jīng)濟責(zé)任審計項目更為集中，超出了審計人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是：一方面審計人員長期加班加點超負(fù)荷工作，身心疲憊，沒有時間學(xué)習(xí)“充電”，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高；另一方面，迫于趕進度、保數(shù)量，審計中必要的程序過于簡單、粗放，使一些重要的審計事項得不到充分的審查，審計的質(zhì)量難以保證，個別審計項目甚至走了形式，埋下了一定的風(fēng)險隱患，直接影響了審計結(jié)果的運用。

2、審計的時效性不強，審計結(jié)果滯后，給經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用帶來不利影響。按照《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計后離任。但在具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計；雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計歸審計，任用歸任用。先離任后審計的做法使審計結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計機關(guān)實施經(jīng)濟責(zé)任審計的目的不明確，一定程度上影響了審計人員的工作積極性。二是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當(dāng)一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對待審計，有的以不清楚前任者為由搪塞審計，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使一些問題的核實和取證難度加大。三是有的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已升職，審計出的問題無論大小，提出來都感到很為難。四是有的審計處理（比如罰款、收繳款項等）需要在原單位落實，接任者怨言大，審計決定難以執(zhí)行。

3、缺乏統(tǒng)一、具體的經(jīng)濟責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任界定難度大，審計評價質(zhì)量不高，難以根據(jù)評價結(jié)論任用干部。運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，其中一個重要前提是責(zé)任界定和審計評價必須客觀公正、真實可靠、具體明確。但是影響一個單位財政財務(wù)收支和經(jīng)濟活動情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個人的。要對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任進行客觀公正的界定，對其功過是非作出準(zhǔn)確的評價，沒有統(tǒng)一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強的責(zé)任界定和審計評價規(guī)范準(zhǔn)則，有些經(jīng)濟責(zé)任的界定和評價沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中取證和評價的難度較大。這就導(dǎo)致工作中對領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的審計界定比較模糊，審計評價比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計評價超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計評價等同于財政財務(wù)收支審計的評價，未突出對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人經(jīng)濟責(zé)任的評價；三是有的審計評價干脆采用寫實的方法進行描述，基本流于形式，缺乏應(yīng)有的利用價值。這在客觀上給有關(guān)部門運用審計結(jié)果造成了一定的難度。

4、聯(lián)席會議制度的協(xié)調(diào)配合機制尚不完善，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的全面運用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，但相關(guān)單位對聯(lián)席會議的主要職能認(rèn)識不到位，聯(lián)席會議的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機制不夠完善，職責(zé)履行不夠充分，一定程度上影響了審計結(jié)果的運用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是與審計結(jié)果運用有關(guān)系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實現(xiàn)經(jīng)?；?、制度化。相關(guān)單位條塊管理比較明顯，在審計結(jié)果運用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對事的處理、輕對人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒有運用審計結(jié)果處理一名領(lǐng)導(dǎo)干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監(jiān)督的知識掌握不夠，有的審計行為脫離了審計目的；組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作人員對審計專業(yè)知識缺乏了解，反過來又影響了審計結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對接。

5、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用中的不透明和不具體，影響了運用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)束后，審計機關(guān)根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，在報委托部門的同時，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門和其他有關(guān)部門，審計機關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果不公開披露。組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟問題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計結(jié)果不公開、不透明，審計結(jié)果運用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟責(zé)任審計與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。

二、加強和改進經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的對策建議

搞好審計結(jié)果運用，是經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟責(zé)任審計工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果得到充分合理有效運用，高質(zhì)量的審計結(jié)果是前提，健全完善的良性互動機制是保障，探索創(chuàng)新運用形式是動力，規(guī)范操作、充分履行職責(zé)是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用才能真正落到實處。

1、進一步整合審計力量和審計任務(wù)，做好統(tǒng)籌結(jié)合文章，確保審計質(zhì)量和時效，為經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的充分運用奠定良好基礎(chǔ)、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實，這既有審計人員少的原因，也有審計任務(wù)安排方面的原因。審計機關(guān)審計任務(wù)的來源主要有四個方面：預(yù)算執(zhí)行審計、上級審計機關(guān)安排的專項審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、黨委政府交辦的其他審計事項。這些任務(wù)雖然安排主體不同、安排時間不同、目的要求不同，但審計期間、審計內(nèi)容和審計程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復(fù)審計，增加了被審計單位的負(fù)擔(dān)；另一方面，也造成了審計資源的浪費，增加了審計機關(guān)和審計人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級審計機關(guān)尤為突出。就經(jīng)濟責(zé)任審計而言，之所以“先審計、后離任”的原則落不到實處，不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問題，即使委托部門在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計，審計機關(guān)由于上述矛盾也無法按時保質(zhì)完成任務(wù)，進而影響到審計結(jié)果在干部考察任用中的運用。為解決上述矛盾，可設(shè)想將審計力量、審計任務(wù)、審計目標(biāo)進行全面的大統(tǒng)籌，實行單一化審計模式。即用一年一度的預(yù)算執(zhí)行審計取代其他三個方面的審計任務(wù)，將審計內(nèi)容涵蓋其他三個方面任務(wù)的審計內(nèi)容（如專項資金方面、財務(wù)收支方面、經(jīng)濟責(zé)任方面、績效方面等等），每年對所有一級預(yù)算執(zhí)行部門和單位全部審計一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部內(nèi)容”，實現(xiàn)一次進點出多項成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復(fù)審計，提高審計效率，緩解審計力量不足的矛盾，又可保證審計結(jié)果的連貫性，滿足所有任務(wù)安排主體的需要。實行這種審計模式后，經(jīng)濟責(zé)任審計無需每年安排審計項目，有關(guān)部門需要審計結(jié)果時，從審計機關(guān)報送的審計報告中即可得到滿足，而且時效性非常強，從而徹底解決了審計人員、審計任務(wù)、審計質(zhì)量、審計實效、審計結(jié)果運用等多方面的矛盾。目前，實行這種做法要受到法律、體制、制度、審計任務(wù)安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬別，全面推開不現(xiàn)實，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點，探索路子，積累經(jīng)驗，待試點成功后，逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看，縣級財政一級預(yù)算執(zhí)行單位一般在60個左右，單位大小不一，資金懸殊?？h級審計機關(guān)從事一線審計的人員按10人計算，可分成5個審計組，平均每個組承擔(dān)12個審計項目。如果從每年的1月份開始，利用半年的時間搞審計（其間有些審計程序可以壓茬進行），7月底可以結(jié)束全部審計程序，根據(jù)需要將審計結(jié)果報送有關(guān)部門。剩余的時間可完成其他特殊審計項目或開展其他工作。我們認(rèn)為，這種做法理論上是可行的，實踐中也是值得考慮的。

2、加大任中審計力度，前移審計關(guān)口，進一步增強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的時效性。在目前“先審計、后離任”原則難以落實的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟責(zé)任審計力度，不失為一項重要的補充措施，既可有效地增加預(yù)防力度，防患于未然，還可將審計工作量化整為零，減輕審計機關(guān)和審計人員的工作壓力。為此，要進一步完善經(jīng)濟責(zé)任審計計劃管理辦法，將任中審計作為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門應(yīng)與審計機關(guān)及時溝通，研究提出經(jīng)濟責(zé)任審計名單。審計機關(guān)要根據(jù)干部管理部門的要求，優(yōu)先把經(jīng)濟責(zé)任審計項目列入審計計劃，并根據(jù)考察干部的實際需要，突出審計重點，提高審計效率，按時保質(zhì)完成任務(wù)?？h市區(qū)黨政主要負(fù)責(zé)人，市、縣直屬黨政機關(guān)主要負(fù)責(zé)人，原則上屆中安排一次經(jīng)濟責(zé)任審計；其他部門、單位主要負(fù)責(zé)人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計；特殊情況需要時可以隨時安排審計，力爭三年內(nèi)市縣兩級任中審計比重逐步達(dá)到60%以上。

篇（4）

關(guān)鍵詞：

經(jīng)濟責(zé)任審計;理論基礎(chǔ)模式;研究

一、經(jīng)濟責(zé)任審計模式的理論基礎(chǔ)

充分了解和掌握經(jīng)濟責(zé)任審計的理論基礎(chǔ)，對于提高經(jīng)濟責(zé)任審計模式運營效率，對提高審計項目質(zhì)量，提升審計價值，減少工作中不必要的風(fēng)險和損失有著十分重要的意義。本文就經(jīng)濟審計模式的原則、特點、關(guān)鍵點等理論基礎(chǔ)進行分析和研究。經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計一樣，在模式的制定、實際運行、評價以及其他各個環(huán)節(jié)中都需要遵守《審計法》、《審計實施條例》等相關(guān)法規(guī)條例；其次，經(jīng)濟責(zé)任審計還需要遵守公正原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則以及實事求是的原則，也只有這樣才能為經(jīng)濟責(zé)任審計模式的高效運行奠定良好的基礎(chǔ)，使其價值實現(xiàn)最大化。相比其他形式的審計，經(jīng)濟責(zé)任審計有其自身的特點和特色，主要表現(xiàn)在以下四點：第一，審計目的特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計是審計監(jiān)督與干部監(jiān)督的結(jié)合，是為制約和監(jiān)督權(quán)利運行服務(wù)。第二，審計對象特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計對象為由人而事，這種由特定人的任期來界定審計的范圍和事項，在審計的過程中需要將人和事進行有機的結(jié)合。第三，審計程序特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計立項時，審計機關(guān)會在征求干部監(jiān)督部門意見后列入項目年度實施計劃；組織召開由干部監(jiān)督管理部門和審計機關(guān)共同參與的審計進點會，被審計者在進點會上要對任職以來履行經(jīng)濟責(zé)任情況和廉政建設(shè)情況進行報告，并由參加會議的被審計單位人員進行現(xiàn)場測評；審計項目實施結(jié)束后審計組會征求被審計者的意見；經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果要報送干部監(jiān)督管理部門。第四，審計內(nèi)容特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容要沿著財政資金走向，更多關(guān)注“三重一大”事項決策程序合規(guī)性、決策內(nèi)容合法性及決策結(jié)果效益性，關(guān)注對下屬單位監(jiān)督職責(zé)履行情況。由上述對經(jīng)濟責(zé)任審計原則和特點的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟責(zé)任審計模式的構(gòu)建和運行的關(guān)鍵點就是在掌握經(jīng)濟責(zé)任審計的原則和特點，結(jié)合各地實際，確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作高效運行。

二、研究經(jīng)濟責(zé)任審計模式的必要性

之所以要研究經(jīng)濟責(zé)任審計模式，一方面對于確保國有資產(chǎn)保值增值，強化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，推進依法行政、建立法治政府等有著十分重要的作用。另一方面是由于現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟責(zé)任審計工作還存在著一些問題和不足，還需要不斷完善。具體來說就是，通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題主要表現(xiàn)在以下四個方面：第一，經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏相關(guān)的計劃和管理。對基礎(chǔ)審計機關(guān)來說，每年審計項目計劃中法定項目、?。ㄊ校┒ㄍ巾椖空?0%左右，余下的就是經(jīng)濟責(zé)任項目。若年度中領(lǐng)導(dǎo)干部人事有所變動，經(jīng)濟責(zé)任項目計劃也會隨之改變，難免影響審計監(jiān)督的效力和審計項目質(zhì)量。第二，審計評價質(zhì)量不高。盡管各地都出臺了完善審計評價體系及辦法，但在實際操作中還是受審計人員慣性思維影響，沒有正確辨別經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計異同，評價還是圍繞著單位財務(wù)收支合規(guī)性，沒有將違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀(jì)等問題作出正確評價，且評價用語不夠準(zhǔn)確規(guī)范。也有些將被審計單位的精神文明建設(shè)和思想政治工作等內(nèi)容納入評價，審計評價隨意性較大。第三，準(zhǔn)確界定責(zé)任尚有難度。雖然相關(guān)《規(guī)定》、《實施條例》等對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任作出具體解釋，但在實際操作中準(zhǔn)確界定每一項責(zé)任尚有一定難度。有些問題既可以定為直接責(zé)任，也可以定為主管責(zé)任，有些問題可以定為主管責(zé)任，也可以定為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，造成不同審計人員對同一問題定責(zé)結(jié)論就會不同，增加審計風(fēng)險。第四，審計結(jié)果運用成效微弱。由于干部人事工作的特殊規(guī)律，有些地方干部管理部門在提拔、任用干部時，對審計結(jié)果未能充分運用，審計成果的轉(zhuǎn)化作用難以充分體現(xiàn)。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計模式研究

由上述的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，研究經(jīng)濟責(zé)任審計模式是一項十分迫切和必要的工作，所以筆者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究從經(jīng)濟審計的計劃管理、評價體系、責(zé)任界定及成果轉(zhuǎn)化等四方面對經(jīng)濟責(zé)任審計模式進行了研究，具體內(nèi)容如下所述：第一，搭建審計項目計劃管理模塊。一是建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計電子數(shù)據(jù)庫，具體內(nèi)容除了基本信息外，還要將以往年度審計開展情況、問題審計整改落實等信息輸入數(shù)據(jù)庫。二是通過與其他審計項目電子檔案結(jié)合，整理出問題歸集庫，為項目計劃的制定提供重要依據(jù)。二是建立分類輪審制度。根據(jù)被審計者經(jīng)濟管理權(quán)限和財政資金使用規(guī)模的大小，對被審計者實行分類輪審審計管理制。針對不同的審計對象，可采用不同的審計頻率。三是在制定計劃時要堅持量力而行原則，充分考慮審計資源，可以將經(jīng)濟責(zé)任審計與專項審計調(diào)查、部門預(yù)算執(zhí)行審計及財務(wù)收支審計等項目相結(jié)合，避免同一年度同一單位重復(fù)進點審計。第二，建立完善審計評價體系。一是要修訂有關(guān)制度規(guī)定，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的引領(lǐng)作用。對照《規(guī)定》要求，分析和研究當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計工作中存在的問題，細(xì)化和完善有關(guān)辦法，使之更具操作性。要堅持定量與定性相結(jié)合，探索建立分類別、分部門相對規(guī)范的經(jīng)濟責(zé)任評價體系，切實提高審計責(zé)任評價的客觀性、公平性和科學(xué)性。二是圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部履行“四權(quán)一廉”，完善經(jīng)濟責(zé)任審計的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價體系，其中要針對不同類別的領(lǐng)導(dǎo)干部，突出各自的審計評價重點。三是堅持資源共享，優(yōu)勢互補。借鑒和吸納聯(lián)席會議各部門考核評價標(biāo)準(zhǔn)和意見，使審計評價更加全面和規(guī)范。第三，編制定責(zé)實務(wù)指南。經(jīng)濟責(zé)任是由領(lǐng)導(dǎo)干部行使經(jīng)濟職權(quán)過程中產(chǎn)生的，這就要審計機關(guān)正確判斷領(lǐng)導(dǎo)干部該應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是經(jīng)濟責(zé)任還是非經(jīng)濟責(zé)任；根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，充分考慮相關(guān)事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況，依法依規(guī)認(rèn)定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。同時，要分清是領(lǐng)導(dǎo)干部主觀因素還是客觀因素而造成的失誤而應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)以上界定步驟，結(jié)合近年來審計所發(fā)現(xiàn)的問題，制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計定責(zé)實務(wù)操作指南，將哪些問題列入定責(zé)范圍、應(yīng)承擔(dān)哪種責(zé)任、責(zé)任認(rèn)定的審計取證要求等編入指南，供審計人員參考。第四，搭建提高審計成果平臺。審計機關(guān)要做好經(jīng)濟責(zé)任審計宣傳工作，提高社會公眾對審計工作支持率，同時要將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果及時讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門掌握，促使黨委、政府在任用干部時，把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為一項重要參考依據(jù)。同時，審計結(jié)果報告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進入干部檔案。建立經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作考核制，促進被審計人員和單位整改糾正問題，對整改工作不重視或整改未到位的接受社會監(jiān)督。

四、結(jié)束語

總之，探究和分析經(jīng)濟責(zé)任審計模式不僅能夠使目前存在的問題得以有效的緩解，而且還可以不斷的強化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的手段，完善既有的監(jiān)督管理機制，促進新的干部競爭機制的形成。同時有利于強化領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識和廉潔從政意識，進一步推進公共行政管理與公共財政管理體制的建立和完善。由此可見，研究經(jīng)濟責(zé)任審計的模式是十分必要和重要的。所以根據(jù)實際發(fā)展情況不斷的研究和完善我國現(xiàn)有的經(jīng)濟責(zé)任審計模式是審計機關(guān)一項長期工作任務(wù)和努力方向。

參考文獻(xiàn):

篇（5）

一、經(jīng)濟責(zé)任審計模式的理論基礎(chǔ)

充分了解和掌握經(jīng)濟責(zé)任審計的理論基礎(chǔ)，對于提高經(jīng)濟責(zé)任審計模式運營效率，對提高審計項目質(zhì)量，提升審計價值，減少工作中不必要的風(fēng)險和損失有著十分重要的意義。本文就經(jīng)濟審計模式的原則、特點、關(guān)鍵點等理論基礎(chǔ)進行分析和研究。

經(jīng)濟責(zé)任審計與其他審計一樣，在模式的制定、實際運行、評價以及其他各個環(huán)節(jié)中都需要遵守《審計法》、《審計實施條例》等相關(guān)法規(guī)條例；其次，經(jīng)濟責(zé)任審計還需要遵守公正原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則以及實事求是的原則，也只有這樣才能為經(jīng)濟責(zé)任審計模式的高效運行奠定良好的基礎(chǔ)，使其價值實現(xiàn)最大化。

相比其他形式的審計，經(jīng)濟責(zé)任審計有其自身的特點和特色，主要表現(xiàn)在以下四點：第一，審計目的特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計是審計監(jiān)督與干部監(jiān)督的結(jié)合，是為制約和監(jiān)督權(quán)利運行服務(wù)。第二，審計對象特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計對象為由人而事，這種由特定人的任期來界定審計的范圍和事項，在審計的過程中需要將人和事進行有機的結(jié)合。第三，審計程序特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計立項時，審計機關(guān)會在征求干部監(jiān)督部門意見后列入項目年度實施計劃；組織召開由干部監(jiān)督管理部門和審計機關(guān)共同參與的審計進點會，被審計者在進點會上要對任職以來履行經(jīng)濟責(zé)任情況和廉政建設(shè)情況進行報告，并由參加會議的被審計單位人員進行現(xiàn)場測評；審計項目實施結(jié)束后審計組會征求被審計者的意見；經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果要報送干部監(jiān)督管理部門。第四，審計內(nèi)容特殊性。經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容要沿著財政資金走向，更多關(guān)注“三重一大”事項決策程序合規(guī)性、決策內(nèi)容合法性及決策結(jié)果效益性，關(guān)注對下屬單位監(jiān)督職責(zé)履行情況。

由上述對經(jīng)濟責(zé)任審計原則和特點的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟責(zé)任審計模式的構(gòu)建和運行的關(guān)鍵點就是在掌握經(jīng)濟責(zé)任審計的原則和特點，結(jié)合各地實際，確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作高效運行。

二、研究經(jīng)濟責(zé)任審計模式的必要性

之所以要研究經(jīng)濟責(zé)任審計模式，一方面對于確保國有資產(chǎn)保值增值，強化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理，推進依法行政、建立法治政府等有著十分重要的作用。另一方面是由于現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟責(zé)任審計工作還存在著一些問題和不足，還需要不斷完善。具體來說就是，通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題主要表現(xiàn)在以下四個方面：

第一，經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏相關(guān)的計劃和管理。對基礎(chǔ)審計機關(guān)來說，每年審計項目計劃中法定項目、?。ㄊ校┒ㄍ巾椖空?0%左右，余下的就是經(jīng)濟責(zé)任項目。若年度中領(lǐng)導(dǎo)干部人事有所變動，經(jīng)濟責(zé)任項目計劃也會隨之改變，難免影響審計監(jiān)督的效力和審計項目質(zhì)量。

第二，審計評價質(zhì)量不高。盡管各地都出臺了完善審計評價體系及辦法，但在實際操作中還是受審計人員慣性思維影響，沒有正確辨別經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計異同，評價還是圍繞著單位財務(wù)收支合規(guī)性，沒有將違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀(jì)等問題作出正確評價，且評價用語不夠準(zhǔn)確規(guī)范。也有些將被審計單位的精神文明建設(shè)和思想政治工作等內(nèi)容納入評價，審計評價隨意性較大。

第三，準(zhǔn)確界定責(zé)任尚有難度。雖然相關(guān)《規(guī)定》、《實施條例》等對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任作出具體解釋，但在實際操作中準(zhǔn)確界定每一項責(zé)任尚有一定難度。有些問題既可以定為直接責(zé)任，也可以定為主管責(zé)任，有些問題可以定為主管責(zé)任，也可以定為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，造成不同審計人員對同一問題定責(zé)結(jié)論就會不同，增加審計風(fēng)險。

第四，審計結(jié)果運用成效微弱。由于干部人事工作的特殊規(guī)律，有些地方干部管理部門在提拔、任用干部時，對審計結(jié)果未能充分運用，審計成果的轉(zhuǎn)化作用難以充分體現(xiàn)。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計模式研究

由上述的分析和研究可以發(fā)現(xiàn)，研究經(jīng)濟責(zé)任審計模式是一項十分迫切和必要的工作，所以筆者根據(jù)自己多年的工作經(jīng)驗和相關(guān)的調(diào)查研究從經(jīng)濟審計的計劃管理、評價體系、責(zé)任界定及成果轉(zhuǎn)化等四方面對經(jīng)濟責(zé)任審計模式進行了研究，具體內(nèi)容如下所述：

第一，搭建審計項目計劃管理模塊。一是建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計電子數(shù)據(jù)庫，具體內(nèi)容除了基本信息外，還要將以往年度審計開展情況、問題審計整改落實等信息輸入數(shù)據(jù)庫。二是通過與其他審計項目電子檔案結(jié)合，整理出問題歸集庫，為項目計劃的制定提供重要依據(jù)。二是建立分類輪審制度。根據(jù)被審計者經(jīng)濟管理權(quán)限和財政資金使用規(guī)模的大小，對被審計者實行分類輪審審計管理制。針對不同的審計對象，可采用不同的審計頻率。三是在制定計劃時要堅持量力而行原則，充分考慮審計資源，可以將經(jīng)濟責(zé)任審計與專項審計調(diào)查、部門預(yù)算執(zhí)行審計及財務(wù)收支審計等項目相結(jié)合，避免同一年度同一單位重復(fù)進點審計。

第二，建立完善審計評價體系。一是要修訂有關(guān)制度規(guī)定，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的引領(lǐng)作用。對照《規(guī)定》要求，分析和研究當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計工作中存在的問題，細(xì)化和完善有關(guān)辦法，使之更具操作性。要堅持定量與定性相結(jié)合，探索建立分類別、分部門相對規(guī)范的經(jīng)濟責(zé)任評價體系，切實提高審計責(zé)任評價的客觀性、公平性和科學(xué)性。二是圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部履行“四權(quán)一廉”，完善經(jīng)濟責(zé)任審計的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價體系，其中要針對不同類別的領(lǐng)導(dǎo)干部，突出各自的審計評價重點。三是堅持資源共享，優(yōu)勢互補。借鑒和吸納聯(lián)席會議各部門考核評價標(biāo)準(zhǔn)和意見，使審計評價更加全面和規(guī)范。

第三，編制定責(zé)實務(wù)指南。經(jīng)濟責(zé)任是由領(lǐng)導(dǎo)干部行使經(jīng)濟職權(quán)過程中產(chǎn)生的，這就要審計機關(guān)正確判斷領(lǐng)導(dǎo)干部該應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是經(jīng)濟責(zé)任還是非經(jīng)濟責(zé)任；根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，充分考慮相關(guān)事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況，依法依規(guī)認(rèn)定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。同時，要分清是領(lǐng)導(dǎo)干部主觀因素還是客觀因素而造成的失誤而應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)以上界定步驟，結(jié)合近年來審計所發(fā)現(xiàn)的問題，制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計定責(zé)實務(wù)操作指南，將哪些問題列入定責(zé)范圍、應(yīng)承擔(dān)哪種責(zé)任、責(zé)任認(rèn)定的審計取證要求等編入指南，供審計人員參考。

第四，搭建提高審計成果平臺。審計機關(guān)要做好經(jīng)濟責(zé)任審計宣傳工作，提高社會公眾對審計工作支持率，同時要將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果及時讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門掌握，促使黨委、政府在任用干部時，把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為一項重要參考依據(jù)。同時，審計結(jié)果報告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進入干部檔案。建立經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作考核制，促進被審計人員和單位整改糾正問題，對整改工作不重視或整改未到位的接受社會監(jiān)督。

四、結(jié)束語

總之，探究和分析經(jīng)濟責(zé)任審計模式不僅能夠使目前存在的問題得以有效的緩解，而且還可以不斷的強化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的手段，完善既有的監(jiān)督管理機制，促進新的干部競爭機制的形成。同時有利于強化領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識和廉潔從政意識，進一步推進公共行政管理與公共財政管理體制的建立和完善。由此可見，研究經(jīng)濟責(zé)任審計的模式是十分必要和重要的。所以根據(jù)實際發(fā)展情況不斷的研究和完善我國現(xiàn)有的經(jīng)濟責(zé)任審計模式是審計機關(guān)一項長期工作任務(wù)和努力方向。

篇（6）

經(jīng)濟責(zé)任審計是指審計人員對被審計人員就職期間所在單位或企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等真實性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性以及其負(fù)責(zé)人員應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任進行審計監(jiān)督。經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的是為了防止各項貪污、受賄事件的發(fā)生，其對領(lǐng)導(dǎo)層人員的經(jīng)濟責(zé)任和廉潔勤政情況產(chǎn)生直接的影響，關(guān)系著對領(lǐng)導(dǎo)層人員的獎勵、處置和懲罰。近年來，經(jīng)濟審計責(zé)任的外部環(huán)境越來越復(fù)雜，相應(yīng)的其面臨的審計風(fēng)險也就越來越大，為了保證經(jīng)濟責(zé)任審計的客觀公正，必須要及時識別出存在的審計風(fēng)險，并有針對性的采取措施。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計中的風(fēng)險

（一）被審計單位提供的財務(wù)信息準(zhǔn)確性不高

經(jīng)濟責(zé)任審計包括有三個方面的審計內(nèi)容，一是財務(wù)審計，就是對被審計人所在單位的財務(wù)狀況盡心審計監(jiān)督;二是對被審計人所在單位的績效進行評價，運用一定的手段方法計算出各項績效評價指標(biāo)對被審計人所在單位的經(jīng)營績效進行評價;三是對經(jīng)濟責(zé)任進行評價，主要是通過前兩個方面評價結(jié)果進行分析，對被審計人的經(jīng)濟責(zé)任進行全面的評價。從經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容來看，審計的依據(jù)主要依賴于被審計人提供的財務(wù)信息，同時只有在提供的財務(wù)信息是真實的情況下，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果才客觀可靠。然而，就目前我國普遍存在的情況來看，企業(yè)采用高水平的、更加隱蔽的盈余管理手段粉飾財務(wù)報告信息的現(xiàn)象非常普遍，經(jīng)濟責(zé)任審計如果是根據(jù)提供的虛假財務(wù)信息進行的，那么審計人員就很容易出現(xiàn)錯誤的職業(yè)判斷，形成有偏頗的或者是錯誤的審計評價和結(jié)論，在這種情況下就會對被審計人員的經(jīng)濟責(zé)任無法進行真實客觀的評價，造成一定的審計風(fēng)險。

（二）經(jīng)濟責(zé)任界定不明確

經(jīng)濟責(zé)任劃分的范圍比較廣，我們常見的主要有以下幾種：前任的責(zé)任與現(xiàn)任的責(zé)任，直接責(zé)任與主管責(zé)任，集體責(zé)任與個人責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與管理責(zé)任等等。在實際進行經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，審計人員僅僅根據(jù)一些書面資料進行分析，是很難判定導(dǎo)致經(jīng)濟審計風(fēng)險的責(zé)任具體是屬于哪一種的。很多時候，被審計單位出現(xiàn)了經(jīng)濟責(zé)任問題時，無論是領(lǐng)導(dǎo)層還是各部門人員都會處于自己利益的考慮，將責(zé)任盡可能的推向他人，避免給自己造成傷害，在這種情況下，出現(xiàn)的經(jīng)濟責(zé)任問題可能不是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)層的原因，而是上一任領(lǐng)導(dǎo)層或者管理層人員離職之前所做的長期決策造成的，也可能是集體在開會商議之后決定的，或者是受制于上級領(lǐng)導(dǎo)而做出的決定，審計人員僅僅根據(jù)被審計單位提供的短期的量化的財務(wù)信息和非量化的財務(wù)信息進行調(diào)查評價，很難具體認(rèn)定到底是誰的錯誤，應(yīng)該由誰來承擔(dān)，如果貿(mào)然確定，定會給經(jīng)濟責(zé)任審計帶來較高的風(fēng)險。

（三）審計人員素質(zhì)水平不高

在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，涉及到審計內(nèi)容非常廣泛，這就要求相關(guān)的審計人員必須擁有非常扎實且廣泛的專業(yè)審計技術(shù)能力。然而，現(xiàn)有的情況是審計人員的綜合素質(zhì)水平都比較低。首先，審計人員專業(yè)知識儲備不足，很多審計人員并未根據(jù)審計環(huán)境的變化及時更新其知識儲備，當(dāng)出現(xiàn)新的經(jīng)濟責(zé)任問題時就無法采用正確的手段進行解決。其次，有些審計人員專業(yè)知識儲備充足和專業(yè)技能過硬，但是他們的職業(yè)操守較低，只根據(jù)自己的主觀意愿隨意進行評價分析，根本不嚴(yán)格按照審計規(guī)章制度和審計程序進行，導(dǎo)致審計結(jié)果不準(zhǔn)確。最后，審計人員利用現(xiàn)代化技術(shù)處理信息的能力較弱，在審計的過程中，被審計單位肯定會提供很多的審計資料，出于成本效益原則的考慮，審計人員不可能全面查看，只能篩選出比較有用的信息進行處理，然而由于技術(shù)不過硬，很可能漏掉重要信息導(dǎo)致審計風(fēng)險增加。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計人員應(yīng)做好審計前的工作

經(jīng)濟責(zé)任審計主要是以被審計單位提供的真實可靠的財務(wù)信息為依據(jù)，在粉飾財務(wù)信息、提供虛假財務(wù)信息現(xiàn)象普遍的情況下，為了能夠盡可能保證經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的客觀準(zhǔn)確性，經(jīng)濟責(zé)任審計人員必須要提前對被審計單位的財務(wù)狀況進行深入透徹的調(diào)查，以做到心中有數(shù)。由于被審計單位采用更高水平、更隱蔽的手段對財務(wù)信息進行造假，審計人員在提前調(diào)查的過程中僅僅通過對被審計單位的賬簿信息進行查看核對顯然無法達(dá)到效果，因此，需要審計人員找出被審計單位經(jīng)營活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)采用有針對性的方法對其進行審計。在全面了解被審計單位的環(huán)節(jié)可以采用民主測評的方法進行，所謂民主測評是指對被審計人員就職期間的表現(xiàn)，是否遵守法律法規(guī)，是否嚴(yán)格按照程序執(zhí)行重大決策、是否盡職盡責(zé)的完成被審計單位的預(yù)期目標(biāo)等進行考察。民主測評一般是對被審計單位各部門所有人員進行了解，但其最主要關(guān)注的部分是基層人員，通過會談、調(diào)查問卷、約見等方式向基層工作人員了解相關(guān)情況，以對被審計單位的情況做到了然于胸，從而降低經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，提高審計評價結(jié)論的準(zhǔn)確性。例如，中國航空工業(yè)集團公司金城南京機電液壓工程研究中心對其領(lǐng)導(dǎo)層人員在職期間經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行審計，為了提高審計的準(zhǔn)確性，審計人員以座談會的形式提前向其基層工作人員了解情況，主動摸清了研究中心的整體情況。

（二）全方位多層次明確界定經(jīng)濟責(zé)任

經(jīng)濟責(zé)任審計對責(zé)任的界定關(guān)乎著領(lǐng)導(dǎo)層的獎勵和懲罰，意義非常重大，因此在對責(zé)任歸屬方面必須要全方位多層次的明確界定經(jīng)濟責(zé)任。首先，審計人員需要準(zhǔn)確認(rèn)定違法違規(guī)的習(xí)慣的行為活動，根據(jù)客觀出現(xiàn)的事實，公平準(zhǔn)確的去界定經(jīng)濟責(zé)任。其次，當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的某些領(lǐng)導(dǎo)層人員可能存在經(jīng)濟責(zé)任問題但又無法準(zhǔn)確界定該歸屬于誰的責(zé)任時，需要向被審計單位的人事部門、內(nèi)部審計部門、業(yè)績考核部門等及時溝通了解情況。盡管審計人員通過短期的信息資料無法確切判定，但被審計單位內(nèi)部的人事、審計等部門對整件事情的起因后果了解的還是比較全面的，同時對每個人的做事方法手段等情況也比較了解，審計人員與其進行溝通商議，一定會比較客觀的確定該經(jīng)濟責(zé)任應(yīng)該由誰來承擔(dān)。最后，審計人員的知識情況還是有一定界限的，當(dāng)出現(xiàn)了自己不精通或者不是自己領(lǐng)域的相關(guān)問題時，必須要及時請教相關(guān)領(lǐng)域的專家，以保證問題及時得到妥善處理。例如，中國煤炭地質(zhì)總局第一勘探局審計處在對中石化進行審計的過程中，出現(xiàn)了無法確切界定的經(jīng)濟責(zé)任問題時，及時與該單位的人事部門溝通聯(lián)系，合理的界定了被審計人員的經(jīng)濟責(zé)任。

（三）加強培訓(xùn)教育，提高審計人員素質(zhì)水平

為了保證經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，必須要建立一支高素質(zhì)水平的審計人員隊伍。首先，要根據(jù)審計環(huán)境的變化，及時對審計人員進行業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)技能的教育培訓(xùn)，以更新充實審計人員的知識儲備。其次，除了對審計人員進行業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)外，還需要通過培訓(xùn)教育提高其職業(yè)修養(yǎng)，要求其必須按照規(guī)章制度和審計程序進行審計，防止出現(xiàn)根據(jù)主觀隨意審計的現(xiàn)象。最后，要對審計人員進行現(xiàn)代化信息技術(shù)的培訓(xùn)教育，特別是現(xiàn)在大數(shù)據(jù)和云數(shù)據(jù)時代的到來，更加要求審計人員熟練掌握先進的信息技術(shù)。例如，黑龍江省蘭西縣審計局定期的開展培訓(xùn)教育工作，以提高其工作人員的業(yè)務(wù)知識儲備和信息處理能力。

三、結(jié)論

綜上所述，經(jīng)濟責(zé)任審計是加強對領(lǐng)導(dǎo)層人員監(jiān)督管理的重要手段，然而隨著經(jīng)濟責(zé)任審計工作的深入開展，其面臨的審計人員素質(zhì)低下，經(jīng)濟責(zé)任界定不明確等風(fēng)險也逐漸顯露，為了確保審計結(jié)論的準(zhǔn)確可靠，我們必須要不斷的提高審計人員的綜合素質(zhì)，提前對被審計單位深入調(diào)查，全方位多層次的界定經(jīng)濟責(zé)任。

篇（7）

一、經(jīng)濟責(zé)任審計在國家治理中的職能定位

(一) 促進用人制度完善, 確保選拔陽光公開

經(jīng)濟責(zé)任審計在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔、考核、任免中嚴(yán)格把關(guān), 對確保黨的干部政策的貫徹執(zhí)行具有重要意義, 對干部隊伍建設(shè)具有導(dǎo)向作用。經(jīng)濟責(zé)任審計制度的不斷完善, 可以為黨政機關(guān)組織部門考察和選拔領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)和參考。

(二) 監(jiān)督權(quán)力規(guī)范運行, 著力打擊腐敗行為

由于國家管理結(jié)構(gòu)存在的固有缺陷和公共權(quán)力所導(dǎo)致的市場效應(yīng), 如果沒有強有力的約束機制, 作為理性人的領(lǐng)導(dǎo)干部很有可能會出于自身需要來利用市場監(jiān)管和國家資源的配置權(quán)力謀取不當(dāng)?shù)慕?jīng)濟利益, 導(dǎo)致權(quán)力尋租等危害國家和人民的利益的行為發(fā)生。而領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計可以通過對其任期內(nèi)的履職情況進行評價從而達(dá)到監(jiān)督和規(guī)范權(quán)力運行的效果, 尤其是促進黨風(fēng)廉政建設(shè)和打擊腐敗行為。

(三) 推動干部責(zé)任落實, 實現(xiàn)工作高效透明

從問責(zé)的角度看, 經(jīng)濟責(zé)任審計是一種見得和追究責(zé)任的審計機制。它從目標(biāo)責(zé)任入手, 確定領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任, 并對其履行情況進行評價。這種機制強化了受托經(jīng)濟責(zé)任的有效履行, 進而維護了國家的經(jīng)濟安全, 提升了國家治理效率。

二、當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計服務(wù)國家治理的障礙分析

(一) 經(jīng)濟責(zé)任審計中責(zé)任界定缺乏明晰性, 覆蓋范圍不全面

在目前的經(jīng)濟責(zé)任審計中, 領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任界定相對模糊是一個最突出的問題, 尤其是黨政責(zé)任、前任與繼任的責(zé)任、集體與個人的責(zé)任、故意與過失的責(zé)任和主觀與客觀的責(zé)任難以合理劃分和界定, 從而派生出集體擔(dān)責(zé)為個人行為護盾, 個人違紀(jì)演變?yōu)榧w違紀(jì)等多種治理亂象, 致使問責(zé)不公, 監(jiān)督失實。

(二) 經(jīng)濟責(zé)任審計實施存在滯后性, 評價缺乏科學(xué)性和公正性

當(dāng)前我國的經(jīng)濟責(zé)任審計多為離任審計, 介入滯后, 往往只強調(diào)事后問責(zé), 缺乏事前約束和事中監(jiān)管。

(三) 經(jīng)濟責(zé)任審計問責(zé)不到位, 沒有形成合力監(jiān)督

目前來看, 我國對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計并不到位, 其結(jié)果既沒有全面運用, 也沒有做到充分運用, 具體表現(xiàn)為審計結(jié)果只在審計內(nèi)部體系傳達(dá), 組織和紀(jì)檢等部門知識用作簡單的參考, 在干部考核評價中的分量并不足, 沒有有效發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督作用, 對于領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用和履職評價并沒有實質(zhì)性效果, 人為地造成了監(jiān)督脫節(jié)。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計服務(wù)國家治理的實現(xiàn)路徑

經(jīng)濟責(zé)任審計是服務(wù)國家治理目標(biāo)的必然要求, 基于公共受托經(jīng)濟責(zé)任觀的分析, 經(jīng)濟責(zé)任審計服務(wù)國家治理的路徑應(yīng)該從以下四個方面實現(xiàn):

(一) 全面覆蓋, 合理確定監(jiān)督內(nèi)容

經(jīng)濟責(zé)任審計首先要確定領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任。目標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任的確定是對領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)。能否及時有效地履行目標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任, 是領(lǐng)導(dǎo)干部是否履職盡責(zé)的一個重要表現(xiàn)。確定目標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任, 就是要對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟決策事項中所承擔(dān)的責(zé)任進行充分分析和判斷, 決策過程中是否出現(xiàn)了違背社會和經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律和損害人民群眾利益的事情;在具體經(jīng)濟項目建設(shè)中, 是否出現(xiàn)不作為、亂作為的情況, 招商引資是否公平公開, 是否兌現(xiàn)了上任之初的承諾等等。堅持以領(lǐng)導(dǎo)干部的目標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任為導(dǎo)向, 經(jīng)濟責(zé)任審計更能突出審計重點, 為責(zé)任政府的建立和國家治理目標(biāo)的實現(xiàn)提供保證。

(二) 及時, 科學(xué)建立評價體系

對于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計評價, 審計報告要體現(xiàn)以科學(xué)公正的評價體系為基礎(chǔ)的報告內(nèi)容。經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)定結(jié)果事關(guān)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的任用和選拔, 也關(guān)系到對權(quán)力的制約和監(jiān)督效果。審計結(jié)果要及時對外公告。建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度, 讓社會公眾對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果進行有效監(jiān)督, 對被審計對象具有極強的震懾力, 讓權(quán)力運行接受群眾的全天候監(jiān)督。在不涉及國家秘密和商業(yè)秘密的情況下, 盡可能公布更多的審計結(jié)果;審計公告內(nèi)容也要進一步豐富, 既要深刻指出問題, 也要推廣優(yōu)秀的經(jīng)驗和做法, 提供借鑒學(xué)習(xí)的平臺。對于公告后的群眾反饋, 要及時作出反應(yīng), 進一步開展調(diào)查, 完善審計結(jié)果。

(三) 齊抓共管, 強化責(zé)任追究機制

經(jīng)濟責(zé)任審計要強化領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究。如果僅有科學(xué)的制度規(guī)范安排, 而不注重問責(zé)力度, 經(jīng)濟責(zé)任審計的效果就會大打折扣。經(jīng)濟責(zé)任審計的審計客體與一般類型的審計不同, 是領(lǐng)導(dǎo)干部個人, 極具針對性, 更應(yīng)加強對其本人經(jīng)濟責(zé)任的判斷和追究, 從權(quán)力源頭上遏制行政權(quán)力的濫用, 保證行政職權(quán)和經(jīng)濟責(zé)任的實時掛鉤。經(jīng)濟責(zé)任審計過程中發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部存在的問題, 應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則, 充分考慮其發(fā)生的歷史背景和實際過程來確定, 同時嚴(yán)格落實終身問責(zé)制度, 必要時移送紀(jì)檢和司法機關(guān)進一步追責(zé)。

(四) 跟蹤回訪, 促進行政制度完善

逐步制定和完善審計跟蹤回訪制度。提升領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)能力。經(jīng)濟責(zé)任審計作為對干部個人的專項審計, 其結(jié)果勢必會對其本人有深刻的影響。由于經(jīng)濟責(zé)任審計通常發(fā)生在領(lǐng)導(dǎo)干部離任之時, 審計報告的內(nèi)容對于其下一步任職和工作的開展將會起到一個重要的參考作用。在未來的經(jīng)濟事項決策和執(zhí)行中, 領(lǐng)導(dǎo)干部本人出于對其自身形象和政績的考慮, 也會避免出現(xiàn)在其經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)生過的失誤和問題, 從而讓政治合格型干部向經(jīng)濟管理型干部轉(zhuǎn)變, 財盲加法盲的領(lǐng)導(dǎo)干部向懂法與守法的理財型領(lǐng)導(dǎo)干部轉(zhuǎn)變, 做到慎用財權(quán), 用好財權(quán), 從而科學(xué)決策和布局, 整體提升國家的治理水平, 更好地履行其受托經(jīng)濟責(zé)任。

篇（8）

經(jīng)濟責(zé)任審計制度是一項具有中國特色的經(jīng)濟監(jiān)督制度，也是依法治國和加強對權(quán)利制約與監(jiān)督的內(nèi)在要求。隨著經(jīng)濟責(zé)任審計實踐的逐步深入，各級黨委、政府以及社會各界對經(jīng)濟責(zé)任工作的期望值越來越大，要求越來越高，經(jīng)濟責(zé)任審計工作不論是從制度到實施，還是從理論到實踐，都面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和難得的發(fā)展機遇。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計的含義

經(jīng)濟責(zé)任審計是指對領(lǐng)導(dǎo)干部基于本人擔(dān)任的特定職務(wù)，管理運用公共財政資金、國家資源以及國有資本、相關(guān)社會資金應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)、義務(wù)的履行情況進行的一種監(jiān)督和評價活動。根據(jù)審計查證或認(rèn)可的事實，依照法律法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定以及政策目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，客觀評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟責(zé)任的履行情況。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)、范圍和內(nèi)容

（一）審計目標(biāo)

經(jīng)濟責(zé)任審計總的目標(biāo)是核實家底，查清問題，明確責(zé)任，促進管理。通過對財政、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益情況審計，核實領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財政、財務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況，資產(chǎn)、負(fù)債的真實情況，遵守財經(jīng)法紀(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況；界定領(lǐng)導(dǎo)干部對審計發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任，為黨委、政府和干部管理部門管理和使用干部提供參考依據(jù)。

（二）審計范圍

經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍和內(nèi)容取決于審計的目標(biāo)和要求。

從審計的時間范圍上講，是任期內(nèi)審計，如果任期超過三年的，以最近三年為重點。審計發(fā)現(xiàn)的重大問題可以進行追溯或延伸。

從審計的內(nèi)容范圍上講，包括財政、財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性。

（三）審計的主要內(nèi)容

1、財政、財務(wù)收支情況。

2、資產(chǎn)、負(fù)債情況。

3、執(zhí)行國家財經(jīng)政策法規(guī)情況。

4、經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成情況。

5、國有和集體資產(chǎn)保值增值情況。

6、重大投資項目情況

7、領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉潔自律情況和其他需要審計的問題。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計程序和方法

審計方法是溝通審計主體與審計客體的橋梁，是審計主體實現(xiàn)審計目標(biāo)、完成審計目的的工具。除一般查賬方法外，經(jīng)濟責(zé)任評價和責(zé)任界定，需要對與財政、財務(wù)收支相關(guān)職責(zé)的管理活動和經(jīng)濟活動進行調(diào)查核實，要求我們采取其他一些工作方法以彌補查賬方法的不足。如：分析性復(fù)核，個別談話或召開座談會，發(fā)放調(diào)查問卷或調(diào)查表，審計公示和受理舉報線索，查閱會議紀(jì)要和文件資料，經(jīng)濟責(zé)任審計與其他財政財務(wù)收支審計相結(jié)合，借鑒其他審計或檢查成果等。

(一)被審單位內(nèi)部控制和財務(wù)管理

審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,不論被審計單位的規(guī)模大小,都應(yīng)該對其內(nèi)部控制進行測試,并據(jù)此確定審計工作的重點范圍、抽樣規(guī)模以及審計程序。開展內(nèi)部控制評審,應(yīng)對內(nèi)部控制情況進行充分了解,并據(jù)此確定符合性測試的性質(zhì)、時間和范圍,以及實質(zhì)性測試的程序、范圍和重點。

(二)被審單位經(jīng)濟工作目標(biāo)任務(wù)完成狀況

審計人員應(yīng)當(dāng)針對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位職責(zé)、任務(wù)的實際情況,核實本級黨委、政府和上級主管部門下達(dá)的主要經(jīng)濟工作目標(biāo)任務(wù)和各項財經(jīng)指標(biāo)的完成情況,查清有無弄虛作假、人為調(diào)節(jié)上報指標(biāo)粉飾業(yè)績的問題。通過對任期內(nèi)逐年目標(biāo)任務(wù)完成情況、與任職初期相比較的經(jīng)濟指標(biāo)增減變化情況、債權(quán)債務(wù)變化情況、預(yù)算內(nèi)外收入解繳情況的核實、比較,客觀公正地評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的工作業(yè)績。

(三)被審單位的財務(wù)收支

1、審查任期內(nèi)預(yù)算編報和執(zhí)行情況。

2、審查任期內(nèi)單位各項收入和支出管理情況。

3、審查任期內(nèi)單位固定資產(chǎn)購置情況。。

4、審查任期內(nèi)財政預(yù)算使用效果情況。

(四)被審單位資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)

對任期內(nèi)的資產(chǎn)審計,主要審計核實任職初期、任期內(nèi)和離任時所在部門、單位會計核算的各項資產(chǎn)是否真實、安全和完整。查清任職初期、任期內(nèi)和離任時各項資產(chǎn)的增減變化及保值增值情況。

(五)審計單位重大經(jīng)濟決策

主要審查任期內(nèi)重大經(jīng)濟活動（包括投資、引資等項目）、開支決策是否經(jīng)過集體討論,可行性分析及專家論證,有無未經(jīng)集體討論,擅自決策造成損失浪費、國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失等重大經(jīng)濟問題, 分 清被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任和主管責(zé)任。

(六)審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人經(jīng)濟行為

審查領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位依法履行理職權(quán)過程中所決策、實施的重大經(jīng)濟事項及宏觀經(jīng)濟活動的合法、合規(guī)、效益性的同時,審計其個人有無,有無超越職權(quán)決策、盲目決策和個人武斷決策;直接干預(yù)工程發(fā)包的問題;檢查其個人收入、支出的合法、合規(guī)性, 核查有無侵占、挪用公款公物等行為,有無利用職權(quán)為自己和他人謀取私利、對親友經(jīng)商辦企業(yè)提供便利和優(yōu)惠條件等問題。通過以上審計,評價領(lǐng)導(dǎo)干部本人任期內(nèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行國家的各種廉潔紀(jì)律和國家財經(jīng)法紀(jì)的規(guī)定、是否依法行政、決策是否科學(xué)。

四、經(jīng)濟責(zé)任的界定與評價

對經(jīng)濟責(zé)任的界定和評價，總體要求應(yīng)堅持“三圍繞三不評”的原則：即（1）圍繞審計確定的內(nèi)容和范圍進行評價，與審計事項不相關(guān)的行為和事項不評價；（2）圍繞審計對象相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任進行評價，與其經(jīng)濟責(zé)任不相關(guān)的行為和事項不評價；（3）圍繞審計報告所列的事實進行評價，審計證據(jù)不充分的事項不評價，具體為以下六個方面的內(nèi)容： 一是任期內(nèi)完成經(jīng)濟指標(biāo)的效果；二是財政財務(wù)收支中違規(guī)違紀(jì)問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任； 三是重大經(jīng)濟決策及效益情況；四是國有資產(chǎn)管理、使用及其保值增值情況；五是專項資金管理使用和效益情況；六是個人廉潔自律情況。

五、當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是為了加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，促進領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政，全面履行職責(zé)，促進領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位自覺維護財經(jīng)法規(guī)，加強內(nèi)部管理。但由于體制、機制方面的種種原因。當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計存在一些亟待解決的問題。

第一，在審計內(nèi)容上對領(lǐng)導(dǎo)干部本人廉潔自律情況涉及的少，多是以被審計單位的財政、財務(wù)收支或資產(chǎn)負(fù)債損益的真實性、合法性和效益性情況為主。

第二，查賬、看賬多，多是就賬論賬，賬外審計手段使用少。一般而言，賬面上發(fā)現(xiàn)的多是些類似招待費超支、購建的固定資產(chǎn)未入財務(wù)賬、往來款項長期掛賬等常規(guī)性問題，像私設(shè)小金庫、假發(fā)票、未經(jīng)集體討論處置資產(chǎn)和領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟決策程序上不合法等重大問題，都要靠從賬外資料中獲得線索，單從財務(wù)資料上是無法取得突破的。

第三，基建項目審計深度不夠。因為大部分審計人員對基建會計和基建有關(guān)的制度、法律知識掌握的較少，而基建領(lǐng)域又是公認(rèn)的腐敗重災(zāi)區(qū)，這就存在了一定的審計風(fēng)險?；椖繉徲嬕獜捻椖康臎Q策、選址、設(shè)計、招投標(biāo)到施工管理、完工驗收、財務(wù)決算和交付使用全過程進行監(jiān)督，審計范圍廣、內(nèi)容復(fù)雜、技術(shù)性強，對審計人員的要求較高。

第四，審計評價內(nèi)容過于籠統(tǒng)、評價指標(biāo)體系不夠系統(tǒng)、評價標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一的問題依然存在。原因就是全國目前都缺乏統(tǒng)一的、可操作性強的責(zé)任界定和審計評價規(guī)范準(zhǔn)則。實際工作中，多數(shù)情況還只是簡單地以財政財務(wù)收支審計評價代替經(jīng)濟責(zé)任審計評價，且審計評價以定性分析評價為主，定量分析評價不完備，缺少具體的、可操作的評價標(biāo)準(zhǔn)和評價指標(biāo)體系，未能科學(xué)合理地評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間在經(jīng)濟決策、經(jīng)營管理及遵守財經(jīng)法律法規(guī)等方面的功過。

第五，是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度還未真正落實。雖然不少審計機關(guān)制定了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度，但目前真正落實的很少。主要原因在于審計機關(guān)對經(jīng)濟責(zé)任審計公告的作用、意義認(rèn)識不足，普遍存在畏難情緒，擔(dān)心由于涉及領(lǐng)導(dǎo)干部個人的審計結(jié)果公告容易產(chǎn)生負(fù)面影響，出現(xiàn)不穩(wěn)定因素。

第六，審計人員的現(xiàn)有知識不能適應(yīng)深化經(jīng)濟責(zé)任工作的需要。經(jīng)濟責(zé)任審計涉及的內(nèi)容很廣，要求審計人員要具備較高的政策水平，較強的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力，而審計機關(guān)現(xiàn)有人員多精通財務(wù)、審計等方面知識，缺乏通曉預(yù)算、基建、金融、計算機等方面專業(yè)知識的全方位人才，制約和影響了審計工作的質(zhì)量。

六、引入績效審計理念，深化經(jīng)濟責(zé)任審計

近年來，改革發(fā)展的不斷深入和審計理念的不斷更新，給經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出了更高的要求，以財政財務(wù)收支的真實性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)不能滿足干部監(jiān)督管理工作的需要。引入和運用績效審計，逐步實現(xiàn)績效審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合是新時期經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展趨勢，也是財務(wù)收支審計發(fā)展到一定階段后走向深化的必然要求。積極推進績效審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合才能對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任進行恰當(dāng)公正的評價。

1、積極探索，建立完善的評價指標(biāo)體系，使審計評價逐步規(guī)范化和科學(xué)化。制訂一套完善的經(jīng)濟責(zé)任和績效審計評價指標(biāo)體系，既是對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范，也是深化和拓寬經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)。

2、積極穩(wěn)妥、量力而行，逐步推進績效審計與經(jīng)濟責(zé)任審計項目的結(jié)合。結(jié)合現(xiàn)有的審計資源配備情況，選擇被審計單位本身財務(wù)工作比較規(guī)范、財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性較高、相關(guān)評價指標(biāo)及數(shù)據(jù)較易取得的經(jīng)濟責(zé)任審計項目。同時在審計內(nèi)容和范圍上要側(cè)重于可能存在的嚴(yán)重鋪張浪費、控制薄弱、效率低下、效益不高、效果不好的環(huán)節(jié)開展績效審計，探索并擴大其與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合的領(lǐng)域。

3、轉(zhuǎn)變觀念，更新知識，加強審計綜合實力和整體水平。注重現(xiàn)有審計人員的知識更新，通過開展各種培訓(xùn)、實踐鍛煉等形式，提高審計人員的宏觀全局意識和專業(yè)水準(zhǔn)；有效整合內(nèi)外部審計資源：打破以科室為單位的常規(guī)審計組成模式，以審計項目為單位，根據(jù)需要統(tǒng)一調(diào)配審計人員，增強協(xié)同工作能力，同時借助外部專家的技術(shù)和合理利用中介機構(gòu)人員，解決審計力量不足的問題。充分發(fā)揮審計組的整體優(yōu)勢，達(dá)到審計資源和審計項目的最佳組合，以利于績效審計工作的開展。

4、多方聯(lián)動，提升質(zhì)量，形成監(jiān)督合力。要實現(xiàn)以政府性資金為主線的經(jīng)濟責(zé)任審計與績效審計相融合，僅靠審計部門是不足以完成的，因為它牽涉到各個領(lǐng)域和部門，很多問題僅依靠審計手段是無法發(fā)現(xiàn)或無法處理的，所以審計部門還需要與紀(jì)檢、組織、人事、財政等部門聯(lián)合，形成合力，保證政府性資金規(guī)范管理，實現(xiàn)政府性資金的效益性，提升經(jīng)濟責(zé)任審計與績效審計相融合所取得成果的質(zhì)量。

因此，在開展經(jīng)濟責(zé)任審計時應(yīng)引入績效審計的理念，通過提升審計目標(biāo)，深化審計內(nèi)容，探索審計方法，完善審計評價，促進績效審計與經(jīng)濟責(zé)任審計的全面結(jié)合。通過對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位重大經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行審查和分析，評價績效水平，提出審計意見和建議，促進領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，這同時也是鞏固和提高經(jīng)濟責(zé)任審計地位的有效途徑。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉世林，方偉明．經(jīng)濟責(zé)任審計理論與實務(wù)．中國時代經(jīng)濟出版社，2006年

篇（9）

創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計思路和方式策略。一是在審計思路上,應(yīng)逐步完成從就賬論賬、查錯糾弊到審查決策、規(guī)范管理、檢查政策執(zhí)行等方面的轉(zhuǎn)變,充分體現(xiàn)被審計單位行業(yè)特色和對象特點。二是在審計方式上,要不斷提高審計工作透明度,積極推行審計公示,在審計進點會議上公開審計范圍和審計內(nèi)容,公開審計組成員和聯(lián)絡(luò)方式,在一定范圍內(nèi)公開審計結(jié)果和整改結(jié)果,接受輿論的監(jiān)督。三是在審計策略上,要靈活運用多種策略開展經(jīng)濟責(zé)任審計,堅持經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計、效益審計、固定資產(chǎn)審計相結(jié)合,審計查賬與審計調(diào)查相結(jié)合,審計核查與個別談話相結(jié)合,本級審計與延伸審計、后續(xù)審計相結(jié)合,緩解人少事多的矛盾,降低審計成本,提高審計效率。

逐步建立經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。針對經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任界定困難、評價難度大、隨意性較大的不足,應(yīng)探索新形勢下經(jīng)濟責(zé)任審計的評價內(nèi)容和策略,劃清現(xiàn)任責(zé)任與歷史責(zé)任、直接責(zé)任與主管責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀因素影響的界限,逐步建立起經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。按照客觀公正、規(guī)范統(tǒng)一、穩(wěn)妥謹(jǐn)慎、全面衡量的原則,可以嘗試從以下指標(biāo)入手:任期內(nèi)執(zhí)行國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力,任期內(nèi)完成經(jīng)濟指標(biāo)的效果,財政財務(wù)收支中違規(guī)違紀(jì)不足應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,重大經(jīng)濟決策及效益情況,國有資產(chǎn)管理使用及其保值增值情況,專項資金管理使用效益情況,個人廉潔自律情況等。

注重經(jīng)濟責(zé)任審計成果的利用和轉(zhuǎn)化。一是審計成果應(yīng)服務(wù)于內(nèi)部規(guī)范管理,力求做到查出一個不足,完善一項制度,堵塞一方漏洞。二是審計成果應(yīng)服務(wù)反腐倡廉工作,對審計發(fā)現(xiàn)的違法亂紀(jì)典型不足和線索,一查到底,追究責(zé)任。

三是審計成果應(yīng)服務(wù)干部培訓(xùn)和選拔。把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告納入干部檔案,作為考察評價的依據(jù),同時將經(jīng)濟責(zé)任審計列入黨校培訓(xùn)內(nèi)容,提高領(lǐng)導(dǎo)依法行政和規(guī)范管理的水平。

編寫經(jīng)濟責(zé)任審計工作范本。

篇（10）

    經(jīng)濟責(zé)任指的是針對由于失職、瀆職或者另外的違法行為導(dǎo)致嚴(yán)重事故或者重大損失的直接責(zé)任者而實施的一種經(jīng)濟制裁[1]。而經(jīng)濟責(zé)任審計的涵義被定義為經(jīng)濟責(zé)任審計的主體在接受委托或授權(quán)的情況下,以企業(yè)、行政機關(guān)以及事業(yè)單位等領(lǐng)導(dǎo)者所在單位的財務(wù)收支的合理性、合法性、真實性以及其他相關(guān)的經(jīng)濟事項等為對象,來主要實施審核工作。經(jīng)濟責(zé)任審計的宗旨是為了監(jiān)督以及評價領(lǐng)導(dǎo)者履行經(jīng)濟責(zé)任的情況,同時也可以約束其經(jīng)濟行為,是一種非常重要的手段。通過加大領(lǐng)導(dǎo)者的監(jiān)督工作,可以促進經(jīng)濟管理,最終實現(xiàn)對權(quán)力的監(jiān)督與制約。

    (二)經(jīng)濟責(zé)任審計實踐中面臨的問題

    通過幾年的實踐,中國的經(jīng)濟責(zé)任審計目前取得了一定的進展,但是仍然存在諸多問題,在實踐中面臨的問題歸納如下。

    1.經(jīng)濟責(zé)任審計的認(rèn)知比較模糊

    在經(jīng)濟責(zé)任審計實施的過程中,不少審計機構(gòu)或工作人員對其的認(rèn)知比較模糊,有些審計機構(gòu)的審計人員認(rèn)為經(jīng)濟責(zé)任審計就只是以財務(wù)收支為基礎(chǔ),僅根據(jù)財務(wù)收支去評價領(lǐng)導(dǎo)者在其領(lǐng)導(dǎo)職能范圍內(nèi)財務(wù)收支方面的合法性以及真實性。如果僅根據(jù)財務(wù)收支這種角度去判斷領(lǐng)導(dǎo)者是否很好地履行應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任,就可能出現(xiàn)在經(jīng)濟責(zé)任審計時間中僅在乎審計結(jié)果,而忽略大部分審計的內(nèi)容,這種情況可能會增大經(jīng)濟責(zé)任審計的準(zhǔn)確度,引起風(fēng)險的出現(xiàn)[2]。

    2.經(jīng)濟責(zé)任審計的評價體系不夠規(guī)范

    經(jīng)濟責(zé)任審計的最終結(jié)果要想被有效地應(yīng)用,一個很重要的前提就是經(jīng)濟責(zé)任審計的評價體系是否規(guī)范、真實以及可靠。但是目前,中國的經(jīng)濟責(zé)任審計的評價體系尚不夠規(guī)范和健全,經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍、方法界定及其評價體系都不夠標(biāo)準(zhǔn),無法通過定量指標(biāo)來制定綜合性的規(guī)范體系。因此,導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計目前的評價體系可行性不足,致使經(jīng)濟責(zé)任最終界定的方式和結(jié)果在一定程度上很模糊,無法形成準(zhǔn)確的審計評價體系。在審計的實踐過程中,有一些在任的領(lǐng)導(dǎo)者會將那些不利己的情況推諉并有所說辭,而針對上任領(lǐng)導(dǎo)者的賬款等一些遺留情況也不聞不問等,這樣,在一定程度上會影響對經(jīng)濟責(zé)任審計評價的客觀、公正。

    3.經(jīng)濟責(zé)任審計人員的素質(zhì)不夠綜合

    由于經(jīng)濟責(zé)任需要審計的對象是領(lǐng)導(dǎo)者或主要負(fù)責(zé)人,對其進行經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果可能關(guān)乎其個人職業(yè)前途和個人生活,因此在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中會增加審計結(jié)論的敏感性。這種情況下就需要審計人員有更高的綜合素質(zhì),包括責(zé)任判斷、專業(yè)素質(zhì)以及心理素質(zhì)等。但目前中國經(jīng)濟責(zé)任審計工作人員的綜合素質(zhì)尚不高。隨著中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,對經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍越來越廣,不僅包括其引起的經(jīng)濟效益,同時也包括其引起的一些社會效益以及周圍環(huán)境效益。一些審計人員會受傳統(tǒng)審計的影響,對傳統(tǒng)審計方式太熟悉而無法綜合運用到新的環(huán)境背景中,還不夠達(dá)到經(jīng)濟責(zé)任審計的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),僅是針對被審計單位某個局部內(nèi)容或局部結(jié)果來審計,不夠全面,也不夠綜合,還不夠達(dá)到經(jīng)濟責(zé)任審計的綜合素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)。

    二、經(jīng)濟責(zé)任審計的問題應(yīng)對措施

    (一)增強正確的經(jīng)濟責(zé)任審計意識

    與傳統(tǒng)的僅針對財務(wù)收支情況進行審計有很大的不同,經(jīng)濟責(zé)任的審計是很重視對領(lǐng)導(dǎo)者個體方面的審計。對其進行的經(jīng)濟責(zé)任審計包括財務(wù)方面的經(jīng)濟效益,同時也需要涵蓋其相關(guān)的社會效益以及環(huán)境效益。也就是說進行經(jīng)濟責(zé)任評價的時候,需要增強審計人員正確的經(jīng)濟責(zé)任審計意識,應(yīng)該對將要審計的經(jīng)濟對象在其需要審計的時期內(nèi)的所有經(jīng)濟活動進行全面的考察,充分考慮所收集的審計證據(jù)來審查、評價,直到得到最終的評價結(jié)果。只有這樣才可以非常全面、真實地得到領(lǐng)導(dǎo)者履行經(jīng)濟責(zé)任的現(xiàn)實狀況[3]。

    (二)完善經(jīng)濟責(zé)任審計評價的標(biāo)準(zhǔn)體系