序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)稅收征收標(biāo)準(zhǔn)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

第三條根據(jù)鐵選及膨潤(rùn)土企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，結(jié)合鐵精粉價(jià)格變動(dòng)情況，確定不同的稅收定額征收標(biāo)準(zhǔn)。

（一）對(duì)加工鐵精粉的鐵選企業(yè)，噸粉征收資源稅54元。

（二）對(duì)磷鐵生產(chǎn)企業(yè)，與鐵精粉生產(chǎn)企業(yè)一樣，按鐵精粉計(jì)量數(shù)量繳納稅款，待月底由稅務(wù)機(jī)關(guān)按磷鐵企業(yè)的稅收政策匯算清繳，多退少補(bǔ)。

（三）對(duì)球團(tuán)企業(yè)，噸產(chǎn)品球團(tuán)按1：1.1的比例折算鐵精粉，按上述標(biāo)準(zhǔn)征收原材料資源稅。噸球團(tuán)所得稅最低定額征收6元。對(duì)鑄造企業(yè)，噸鐵征收所得稅25元，年終匯算清繳。對(duì)于球團(tuán)、鑄造企業(yè)收購(gòu)的鐵精粉必須提供統(tǒng)管辦計(jì)量單，不能提供計(jì)量單的，由球團(tuán)、煉鐵企業(yè)代收代繳鐵精粉定額稅收。

（四）對(duì)鐵選企業(yè)所得稅定額征收標(biāo)準(zhǔn)，參照凌源鋼鐵公司上月10日、20日、28日公布的平均收購(gòu)價(jià)格確定，定額標(biāo)準(zhǔn)詳見(jiàn)附表。平均收購(gòu)價(jià)格由統(tǒng)管辦、國(guó)稅局、地稅局共同確認(rèn)。

（五）對(duì)膨潤(rùn)土加工企業(yè)，噸膨潤(rùn)土定額征收資源稅6元，噸膨潤(rùn)土所得稅最低定額征收3元。

（六）對(duì)外資企業(yè)、上市公司及部分規(guī)模較大的鐵選企業(yè)、膨潤(rùn)土加工企業(yè)，所得稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查實(shí)征收。但企業(yè)仍需在銷售產(chǎn)品時(shí)按上述標(biāo)準(zhǔn)預(yù)繳稅款。

第四條鐵選、膨潤(rùn)土及深加工企業(yè)一律以統(tǒng)管辦當(dāng)期提供的計(jì)量結(jié)果為依據(jù)，結(jié)合相關(guān)指標(biāo)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

第五條二OO八年十月份鐵精粉稅收定額征收標(biāo)準(zhǔn)為61元/噸，以后視價(jià)格變動(dòng)情況適時(shí)調(diào)整。

第六條鐵選、膨潤(rùn)土及深加工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況向統(tǒng)管辦申領(lǐng)銷售礦產(chǎn)品噸位票及*縣礦產(chǎn)品銷售運(yùn)輸調(diào)運(yùn)單，統(tǒng)管辦出具*縣礦產(chǎn)品噸位票收據(jù)。每月初由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)統(tǒng)管辦提供的當(dāng)期企業(yè)銷售數(shù)量定額征收稅款。對(duì)于企業(yè)應(yīng)納稅額高于定額征收標(biāo)準(zhǔn)的，相關(guān)企業(yè)應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

第七條實(shí)施定額征收辦法后，年度終了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)應(yīng)納各項(xiàng)稅收進(jìn)行核查，對(duì)沒(méi)有達(dá)到應(yīng)納稅額的，依法補(bǔ)征相關(guān)稅收。

篇（2）

（一）加強(qiáng)稅源管理，嚴(yán)格稅務(wù)登記。凡在我縣境內(nèi)從事公路客、貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)向地稅部門辦理稅務(wù)登記。未辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)部門可不予提供發(fā)票。

（二）明確征管模式。自2014年1月1日起，我縣營(yíng)運(yùn)車輛稅收由縣運(yùn)管所代征。為簡(jiǎn)化辦事程序，建立優(yōu)質(zhì)化服務(wù)體系，縣地稅局在政務(wù)中心設(shè)立營(yíng)運(yùn)車輛稅收征收窗口，與交通運(yùn)管部門聯(lián)合辦公。交通運(yùn)管部門在“營(yíng)運(yùn)證”年檢、機(jī)動(dòng)車“二維”、上路稽查等環(huán)節(jié)實(shí)行同步征收。對(duì)實(shí)行獨(dú)立核算且賬務(wù)制度健全、能全面準(zhǔn)確核算營(yíng)運(yùn)收入的單位，實(shí)行申報(bào)征收方式。個(gè)體營(yíng)運(yùn)車輛稅收實(shí)行“全額定稅，一次征收，開(kāi)票抵減，超額補(bǔ)稅”的征收方式。即對(duì)車輛稅收核定稅收定額，實(shí)行簡(jiǎn)并征期的辦法，全年一次性繳納稅款；按規(guī)定繳納全年稅款的納稅人，可以用已繳納的定額稅款分月按次抵頂開(kāi)具發(fā)票所需稅款，超額部分應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

（三）統(tǒng)一征收標(biāo)準(zhǔn)。營(yíng)運(yùn)車輛稅收由地稅部門按照稅法的有關(guān)規(guī)定確定征收時(shí)間、征收期限、征收稅額標(biāo)準(zhǔn)。

（四）嚴(yán)格對(duì)貨運(yùn)業(yè)自開(kāi)票納稅人的管理。對(duì)申請(qǐng)認(rèn)定貨運(yùn)業(yè)自開(kāi)票納稅人的貨物運(yùn)輸單位，要嚴(yán)格把關(guān)，除審核相關(guān)資料外，還要實(shí)地調(diào)查了解納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，核實(shí)納稅人的運(yùn)輸能力，根據(jù)實(shí)際情況作出判定。對(duì)已認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人的貨物運(yùn)輸單位，要加強(qiáng)日常管理；對(duì)不符合貨運(yùn)業(yè)自開(kāi)票納稅人認(rèn)定條件的，要堅(jiān)決取消其貨運(yùn)業(yè)自開(kāi)票納稅人資格。

（五）強(qiáng)化運(yùn)輸企業(yè)納稅評(píng)估工作。重點(diǎn)評(píng)估運(yùn)輸業(yè)務(wù)和營(yíng)運(yùn)成本的真實(shí)性，以及發(fā)票使用、稅款繳納等情況，防止稅源流失。

篇（3）

二、各采石場(chǎng)、小磚廠（窯）、河道砂石開(kāi)采業(yè)主必須健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，設(shè)置賬薄，向稅務(wù)部門報(bào)送會(huì)計(jì)處理辦法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算軟件，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)按月報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，申報(bào)繳納應(yīng)繳的稅款。年底再由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)賬簿反映的實(shí)際情況，統(tǒng)一進(jìn)行納稅審查和結(jié)算。

三、凡達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人；對(duì)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而不申請(qǐng)認(rèn)定手續(xù)的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，按銷售額依照增值稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。鑒于目前我縣采石場(chǎng)、小磚廠（窯）、河道砂石開(kāi)采賬務(wù)核算不健全、不能按稅收和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度之規(guī)定真實(shí)準(zhǔn)確地申報(bào)納稅的實(shí)際情況，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條第三款規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定征收。

（一）對(duì)采石場(chǎng)稅款計(jì)算及征收管理方式：

采取開(kāi)采單位和個(gè)人實(shí)際使用炸藥數(shù)量換算出石灰石開(kāi)采量的方式，計(jì)算征收應(yīng)納地方各稅和增值稅。

1、每公斤炸藥核定石灰石開(kāi)采量為5噸。

2、每公斤炸藥換算核定預(yù)征地方各稅8元，其中資源稅7.5元、企業(yè)（個(gè)人）所得稅0.31元，城市維護(hù)建設(shè)稅0.1元、教育費(fèi)附加0.06元、地方教育費(fèi)附加0.03元。

3、每公斤炸藥換算核定預(yù)征增值稅2元。

合計(jì)核定每公斤炸藥換算預(yù)征地方各稅和增值稅共10元。年底由稅務(wù)部門進(jìn)行審查結(jié)算，多退少補(bǔ)。

采石場(chǎng)稅收由稅務(wù)部門委托公安部門負(fù)責(zé)征管。為方便納稅人，由縣地稅局在辦稅服務(wù)在開(kāi)設(shè)專門窗口統(tǒng)一辦理采石場(chǎng)地方各稅和國(guó)稅增值稅的征收事宜。

開(kāi)采單位和個(gè)人賃公安部門已簽署的申請(qǐng)報(bào)告到縣地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳辦理各項(xiàng)完（免）稅手續(xù)后，再到公安部門核發(fā)炸藥準(zhǔn)購(gòu)證明和準(zhǔn)運(yùn)證明，然后再到民爆公司領(lǐng)炸藥。

稅務(wù)、公安部門以及民爆公司均應(yīng)建立臺(tái)帳，及時(shí)交換炸藥審批銷售信息。公安部門須于每月10日前將各單位和個(gè)人前一個(gè)月申請(qǐng)購(gòu)買炸藥數(shù)量和實(shí)際購(gòu)買數(shù)量及時(shí)提供給稅務(wù)部門。稅務(wù)、公安部門須于每月15日前將前一個(gè)月的申請(qǐng)購(gòu)買炸藥數(shù)量、實(shí)際購(gòu)買炸藥數(shù)量和稅收征收情況編表報(bào)送綜合治稅辦公室。綜合治稅辦公室每季對(duì)三個(gè)單位的臺(tái)帳進(jìn)行檢查核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，嚴(yán)肅處理。

其他開(kāi)采單位和個(gè)人購(gòu)買炸藥用于其他用途的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府出具的證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，出具免稅證明。

其他礦石（石膏、鐵礦石等）的開(kāi)采比照此辦法執(zhí)行。稅務(wù)部門每半年按相應(yīng)的稅收政策審查結(jié)算，多退少補(bǔ)。

（二）對(duì)小磚廠（窯）稅款計(jì)算及征收管理方式：

納稅人賬證健全，能夠準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額的，實(shí)行查賬征收。

納稅人有下列情形之一的，采用核定征收方式征收稅款：

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

3、擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；

4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

6、納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

依據(jù)磚窯的設(shè)計(jì)產(chǎn)能和生產(chǎn)磚坯耗用的電能進(jìn)行核定。

采用核定征收方式征收稅款的，按以下程序核定其應(yīng)納稅額。

1、納稅人自報(bào)。納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記后5天內(nèi)，以書(shū)面形式將磚窯的基本情況，包括磚產(chǎn)品類型、窯型、磚銷售價(jià)格等有關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

2、實(shí)地調(diào)查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到納稅人磚窯基本情況的書(shū)面報(bào)告后5天內(nèi)，安排2名以上的稅務(wù)人員對(duì)納稅人的磚窯進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，核實(shí)納稅人申報(bào)的有關(guān)情況是否真實(shí)，并簽署審核意見(jiàn)。

3、定額核定。稅收管理員應(yīng)根據(jù)納稅人自報(bào)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和實(shí)地調(diào)查情況，針對(duì)不同類型的磚廠（窯）采用不同的方法核定其應(yīng)納稅額。

（1）對(duì)煤矸石磚廠，按以下方法計(jì)算核定其應(yīng)納增值稅額：

月實(shí)際產(chǎn)量=設(shè)計(jì)產(chǎn)量×60%÷12

月銷售數(shù)量=實(shí)際產(chǎn)量×60%

月銷售額=銷售數(shù)量×計(jì)稅銷售單價(jià)

月核定增值稅=銷售額×征收率

地稅征收的稅種及標(biāo)準(zhǔn)如下：

①個(gè)人所得稅=銷售額×2%

②資源稅：煤矸石資源稅2.5元/噸，粘土資源稅0.5元/噸，納稅人應(yīng)如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的移送使用數(shù)量和銷售數(shù)量，未申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，核定征收煤矸石磚資源稅3.5元/千塊。

③城建稅=增值稅×5%

④教育費(fèi)附加=增值稅×3%

⑤地方教育附加=增值稅×2%（2012年2月1日前1.5%）

⑥防洪保安資金=銷售額×60/萬(wàn)

（2）對(duì)粘土紅磚廠，按以下方法計(jì)算核定其應(yīng)納增值稅額：

根據(jù)新化縣國(guó)稅局稽查局2006年對(duì)紅磚廠的專項(xiàng)檢查取得的平均數(shù)據(jù)核定，即1度電可生產(chǎn)銷售紅磚44塊。

月銷售數(shù)量=月耗用量（度）×44塊

月銷售額=銷售數(shù)量×計(jì)稅銷售單價(jià)

月核定增值稅=銷售額×征收率

地稅征收的稅種及標(biāo)準(zhǔn)如下：

①個(gè)所得稅=銷售額×2%

②資源稅：1.3元/千塊

③城建稅=增值稅×5%

④教育費(fèi)附加=增值稅×3%

⑤地方教育附加=增值稅×2%（2012年2月1日前1.5%）

⑥防洪保安資金=銷售額×60/萬(wàn)

計(jì)稅銷售單價(jià)參照建材協(xié)會(huì)的價(jià)格核定。

磚廠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化以致影響原核定應(yīng)納稅額的，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)調(diào)整定額，經(jīng)稅收管理員調(diào)查核實(shí)，逐級(jí)報(bào)縣局主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，從下達(dá)《核定定額調(diào)整通知書(shū)》的次月起執(zhí)行。

以耗電量測(cè)算核定應(yīng)納稅額的納稅人，在辦理納稅申報(bào)時(shí)，須同時(shí)報(bào)送供電部門開(kāi)具的電費(fèi)發(fā)票復(fù)印件；稅收管理員應(yīng)不定期到供電部門核實(shí)企業(yè)的實(shí)際用電情況，以確定其申報(bào)的用電量是否真實(shí)可靠。

以耗電量測(cè)算核定應(yīng)納稅額的納稅人同時(shí)進(jìn)行其他生產(chǎn)項(xiàng)目和非生產(chǎn)項(xiàng)目的用電，必須分別加裝電表核算用電量；納稅人自行發(fā)電的必須安裝質(zhì)量合格的電表，并于安裝完畢使用前3日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電表進(jìn)行鉛封。

納稅人的其他征收管理，按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）對(duì)河道砂石開(kāi)采稅款計(jì)算及征收管理方式：

增值稅一般納稅人生產(chǎn)的屬于建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，可選擇按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

達(dá)到建賬戶要求的個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，必須按照相關(guān)規(guī)定建立健全賬簿，如實(shí)反映相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況，按時(shí)申報(bào)繳納稅款，實(shí)行查賬征收。

對(duì)賬簿不健全、生產(chǎn)規(guī)模較小的納稅人一律實(shí)行核定征收。

采取核定征收方式的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下辦法核定：

按照河道辦采砂權(quán)競(jìng)拍實(shí)際拍賣價(jià)款、成本費(fèi)用加合理利潤(rùn)測(cè)算各戶的產(chǎn)砂量及銷售額，核定應(yīng)納增值稅。

地稅征收的稅種及標(biāo)準(zhǔn)如下：

河砂：1、資源稅0.5元/噸；2、個(gè)人所得稅0.8元/噸；3、城建稅0.06元/噸；4、教育費(fèi)附加及地方教育附加0.04元/噸。

以上合計(jì)綜合征收標(biāo)準(zhǔn)為1.4元/噸。

卵石：1、資源稅0.5元/噸；2、個(gè)人所得稅0.2元/噸。

以上合計(jì)綜合征收標(biāo)準(zhǔn)為0.7元/噸。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與工商、國(guó)土、海事、水利、河道辦等有關(guān)部門的配合與協(xié)調(diào)，建立定期信息交換制度，及時(shí)了解征管信息。

四、法律責(zé)任

（一）有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定處罰，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

1、為納稅人非法提供證明、改變用途或者采用其他方法導(dǎo)致未繳、少繳稅款的；

2、不按審批購(gòu)買的炸藥數(shù)量繳納稅款，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的；

篇（4）

一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)政稅收的關(guān)系

（一）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)政稅收互為基礎(chǔ)與前提條件

之所以說(shuō)財(cái)政稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展二者之間是互為基礎(chǔ)與前提條件的，主要就在于財(cái)政稅收能夠更好地為我國(guó)后期經(jīng)濟(jì)的繁榮昌盛貢獻(xiàn)出應(yīng)有的力量，而這是離不開(kāi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的，尤其是近年來(lái)我國(guó)改革開(kāi)放進(jìn)程的深層次推進(jìn)促使對(duì)財(cái)政稅收的管理檢查力度也加大了，要想從根本上確保社會(huì)生活的穩(wěn)定和諧，就必須要認(rèn)清經(jīng)濟(jì)生活中財(cái)政稅收的作用。財(cái)政稅收具有很強(qiáng)的創(chuàng)新開(kāi)放性與及時(shí)有效性，它是對(duì)我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)收入水平與綜合資源進(jìn)行的再分配，財(cái)政稅收層次的高低直接關(guān)乎著財(cái)政收入的實(shí)際情況，隨著我國(guó)人們生活水平與消費(fèi)理念的不斷轉(zhuǎn)變與優(yōu)化升級(jí)而使得國(guó)家對(duì)現(xiàn)行的財(cái)政稅收進(jìn)行了不同程度的調(diào)節(jié)整頓，最終使得財(cái)政稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段中更加具有科學(xué)公平性與合理公正性。

（二）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)政稅收成正比關(guān)系

一方面，我國(guó)當(dāng)今的社會(huì)生活與經(jīng)濟(jì)發(fā)展在很大程度上是受到財(cái)政稅收的制約影響的，正是二者所謂的相輔相成的關(guān)系，財(cái)政稅收的調(diào)節(jié)分配不均勻就會(huì)嚴(yán)重激化現(xiàn)如今的貧富分化現(xiàn)狀，這從根本上不利于社會(huì)矛盾的緩解且反而大大激化了這一問(wèn)題的突出代表性。雖然財(cái)政稅收的實(shí)現(xiàn)具有繁瑣復(fù)雜性與長(zhǎng)期緩慢性，但還是處處反映與代表著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體態(tài)勢(shì)與狀況。另一方面，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展又反過(guò)來(lái)束縛著財(cái)政稅收的職能發(fā)揮，任何國(guó)家的穩(wěn)定進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)實(shí)力的上升都是依托于財(cái)政稅收制度來(lái)完成的，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展是決定財(cái)政收入的漲幅變化幅度的。如果經(jīng)濟(jì)不景氣，財(cái)政收入就會(huì)大幅度的縮水，就難以為我國(guó)各種基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入有效的資金，進(jìn)而阻礙社會(huì)發(fā)展，由此可見(jiàn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)政稅收是成正比關(guān)系、相輔相成的

二、基思馬思丹所述的“財(cái)政稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)”理論

第一，任何一個(gè)國(guó)家勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高都會(huì)在相應(yīng)程度上受到財(cái)政稅收的影響，私人與公共消費(fèi)的增長(zhǎng)幅度也會(huì)對(duì)其產(chǎn)生約束，此外，政府教育培訓(xùn)與稅基的擴(kuò)大都會(huì)統(tǒng)籌兼顧好財(cái)政稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，并且維持好國(guó)家公共服務(wù)支出與稅收基礎(chǔ)來(lái)源之間的動(dòng)態(tài)平衡，從根本上增強(qiáng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與社會(huì)發(fā)展進(jìn)程。第二，稅收政策在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中主要來(lái)源于兩個(gè)方式：一是高稅負(fù)國(guó)家的政策是充分挖掘資源利用率且倡導(dǎo)資源的走向，趨勢(shì)是由高成本向低成本轉(zhuǎn)變，而低稅負(fù)國(guó)家恰恰相反。二是生產(chǎn)要素總供給與經(jīng)濟(jì)收益相互依賴，在適當(dāng)程度上予以財(cái)政稅收相應(yīng)的較少可以有利于工作革新與投資儲(chǔ)蓄的進(jìn)行。第三，某些國(guó)家之所以會(huì)出現(xiàn)后期投資與消費(fèi)的大幅度上升就在于這些國(guó)家的稅收負(fù)擔(dān)普遍的比較低，并且他們的投資增長(zhǎng)率與稅收后的負(fù)擔(dān)是成反比關(guān)系的，而且稅收政策主要是通過(guò)降低稅收刺激等一系列的措施來(lái)發(fā)揮在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用。希望我國(guó)對(duì)此引起反思，積極響應(yīng)倡導(dǎo)且鼓勵(lì)高成本向低成本的轉(zhuǎn)移變化。第四，基思馬思丹關(guān)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與財(cái)政稅收的增長(zhǎng)理論是建立在科學(xué)客觀的對(duì)比分析基礎(chǔ)上來(lái)實(shí)現(xiàn)的，他得出的另一著名結(jié)論就是投資增長(zhǎng)率與宏觀稅負(fù)是反比關(guān)系，低稅負(fù)國(guó)家在投資增長(zhǎng)率方面是遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于高稅負(fù)國(guó)家的，這非常有利于民族工業(yè)與進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的引領(lǐng)導(dǎo)向作用。

三、財(cái)政稅收在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中扮演的角色

在當(dāng)前我國(guó)大的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景之下，財(cái)政稅收毋庸置疑在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程中扮演著不可替代的角色，必須要在各個(gè)發(fā)展階段對(duì)我國(guó)的國(guó)情進(jìn)行深入透徹的分析，始終秉持著“實(shí)事求是，與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng)新”的原則，這有利于增強(qiáng)我國(guó)在世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)力。與此同時(shí)，目前我國(guó)的市場(chǎng)需求是不受國(guó)家計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管控的，這就致使在一般情況下，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行模式下會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題有待解決，最為典型突出的問(wèn)題就是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)分配存在著極度不均勻的現(xiàn)象，這就凸顯出了財(cái)政稅收的重要作用?？傊覈?guó)的稅收進(jìn)入了高速發(fā)展的階段，它的方向也逐漸從單純強(qiáng)調(diào)籌集財(cái)政收入功能向強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收關(guān)系方面傾斜，由此可見(jiàn)財(cái)政稅收在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中扮演的角色。

四、增強(qiáng)財(cái)政稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮作用的有效策略

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收的監(jiān)督管理工作

目前增強(qiáng)財(cái)政稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮作用的有效策略，起到最為立竿見(jiàn)影效果的措施就是進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收的監(jiān)督管理工作，因?yàn)樨?cái)政稅收是一項(xiàng)繁瑣復(fù)雜的工作，它關(guān)乎著國(guó)計(jì)民生，我國(guó)現(xiàn)實(shí)生活中經(jīng)常存在著偷稅漏稅的癥狀，這與平衡市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)分配與財(cái)政稅收開(kāi)放性是相互背道而馳的，大力加強(qiáng)監(jiān)督管理工作就可以有效避免不合法偷稅漏稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康平穩(wěn)運(yùn)行。首先就是要加強(qiáng)國(guó)家相關(guān)財(cái)政部門對(duì)不同稅收比例的協(xié)調(diào)分配，其次就是各行各業(yè)都要嚴(yán)格遵循相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)于那些明目張膽違反國(guó)家財(cái)政稅收制度的不法行為予以沉重的打擊，再者就是要完善相應(yīng)的監(jiān)督體系，對(duì)于某些大額的稅收征收情況要密切關(guān)注。

（二）維持好我國(guó)財(cái)政支出與各個(gè)地方政府職能之間的動(dòng)態(tài)平衡

所謂的維持好我國(guó)財(cái)政支出與各個(gè)地方政府職能之間的動(dòng)態(tài)平衡，指的就是要從根本上使得各個(gè)區(qū)域的財(cái)政收入趨于安定合理與科學(xué)精確，還要同時(shí)做到在最大化程度上提高政府職能的靈活性，因?yàn)樨?cái)政稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用會(huì)帶來(lái)市場(chǎng)效應(yīng)，這就在相當(dāng)程度上決定了國(guó)家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)節(jié)中財(cái)政稅收具有不可或缺性。與此同時(shí)，還要貫徹落實(shí)好“實(shí)事求是，因地制宜”的原則，使得財(cái)政支出與政府職能二者始終處于科學(xué)合理的范圍之內(nèi)，盡量減輕地方政府的財(cái)政壓力，還要努力提高中央財(cái)政的經(jīng)濟(jì)收入，這樣就可以有效的平衡社會(huì)各個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)水平，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)政稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。

（三）從根本上確保財(cái)政稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中擁有科學(xué)的征收標(biāo)準(zhǔn)

縱觀全局，財(cái)政稅收對(duì)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有宏觀調(diào)控的作用，稅收政策自身具有較強(qiáng)的無(wú)償性與強(qiáng)制性，要想實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收與經(jīng)濟(jì)的同步穩(wěn)定發(fā)展，就必要從根本上確保財(cái)政稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中擁有科學(xué)的征收標(biāo)準(zhǔn)。公正客觀的稅收標(biāo)準(zhǔn)是建立在當(dāng)前我國(guó)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)營(yíng)狀況這個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)之上的，這會(huì)加強(qiáng)我國(guó)當(dāng)下稅收行為的公正化、透明化、公平化，使其做到有標(biāo)準(zhǔn)可依，財(cái)政稅收的規(guī)范性不僅僅有利于促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與約束生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，還有利于最大化的減輕納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，希望相關(guān)的財(cái)政稅收部門人員對(duì)此引起足夠的重視，將制定科學(xué)合理的財(cái)政稅收征收標(biāo)準(zhǔn)落到實(shí)處。

（四）推動(dòng)建立健全完善科學(xué)的財(cái)政稅收制度

推動(dòng)建立健全完善科學(xué)的財(cái)政稅收制度是運(yùn)用財(cái)政稅收手段推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的又一大具體措施，它在推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力增長(zhǎng)與社會(huì)和諧進(jìn)步的同時(shí)還會(huì)更好地提高直接稅收的比例。要想將該項(xiàng)措施貫徹落實(shí)好，就必須要貫徹落實(shí)好國(guó)家大力倡導(dǎo)的“可持續(xù)發(fā)展觀與新常態(tài)”理念，還要對(duì)直接稅收與間接稅收的比例做出改革創(chuàng)新與優(yōu)化升級(jí)，往往良好的財(cái)政稅收制度決定了稅收的實(shí)際情況并準(zhǔn)確的呈現(xiàn)出我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，采取有效的財(cái)政稅收制度可以更進(jìn)一步的推動(dòng)財(cái)政稅收工作的改革，為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮富強(qiáng)添磚加瓦?？偟膩?lái)說(shuō)，我國(guó)的財(cái)政稅收制度隨著經(jīng)濟(jì)實(shí)力與改革開(kāi)放的發(fā)展而逐步得到完善，只有從根本上確保財(cái)政稅收的科學(xué)合理運(yùn)營(yíng)，才能為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定進(jìn)步添磚加瓦，進(jìn)而更好地發(fā)揮財(cái)政稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中應(yīng)有的基礎(chǔ)性作用.

參考文獻(xiàn)：

[1]周曉玲，趙秀麗.財(cái)政稅收政策對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響[J].經(jīng)濟(jì)工作導(dǎo)刊，2016(3):106-108.

篇（5）

以各項(xiàng)稅收政策和法律法規(guī)為依據(jù)，以規(guī)范房屋租賃雙方涉稅行為為重點(diǎn)，大力整治房屋租賃中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步規(guī)范房屋租賃的稅收征管，逐步實(shí)現(xiàn)房屋租賃管理的法制化、規(guī)范化，提高納稅人的納稅意識(shí)和稅法遵從度。

二、清理整頓對(duì)象和時(shí)限

本次清理整頓的對(duì)象是全縣范圍內(nèi)所有出租房屋的單位和個(gè)人。清理整頓的時(shí)限是自年1月1日起，對(duì)個(gè)別出租收入金額較大、有偷稅逃稅性質(zhì)的，可追溯到以前年度。

三、清理整頓主要內(nèi)容

清理整頓的主要內(nèi)容為年1月1日以來(lái)單位和個(gè)人出租房屋，所取得租賃收入應(yīng)納稅收的征繳情況。

四、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅種和征收標(biāo)準(zhǔn)

（一）計(jì)稅依據(jù)

出租房屋的單位和個(gè)人，應(yīng)以真實(shí)有效的房屋租賃合同或協(xié)議記載的房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。租金明顯不實(shí)或偏低的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以核定。

（二）應(yīng)納稅種

行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位房屋租賃應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅（行政機(jī)關(guān)不征收企業(yè)所得稅）。個(gè)人房屋租賃應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅。

（三）征收標(biāo)準(zhǔn)

1、營(yíng)業(yè)稅：按租金收入的5%征收；個(gè)人出租住房的，按租金收入的1.5%征收。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅：納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，按營(yíng)業(yè)稅稅額的5%征收；納稅人所在地不在縣城、鎮(zhèn)的，按營(yíng)業(yè)稅稅額的1%征收。

3、教育費(fèi)附加：按營(yíng)業(yè)稅稅額的3%征收。

4、地方教育附加：按營(yíng)業(yè)稅稅額的2%征收。

5、房產(chǎn)稅：按租金收入的12%征收；個(gè)人出租住房的，按租金收入的4%征收。

6、城鎮(zhèn)土地使用稅：出租房占地面積×適用稅額=每年應(yīng)繳稅款；個(gè)人出租住房的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

7、印花稅：按租賃合同協(xié)議所載金額的1%0征收；個(gè)人出租住房的，免征印花稅。

8、企業(yè)所得稅：按企業(yè)利潤(rùn)的25%征收；未建賬的或無(wú)法核算企業(yè)利潤(rùn)的，按租金收入的3%征收。

9、個(gè)人所得稅：個(gè)人出租非住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除稅費(fèi)并減除800元后的余額的20%征收；月租金收入4000元以上（含本數(shù)）的，按租金收入扣除稅費(fèi)并減除20%后的余額的20%征收。個(gè)人出租住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除稅費(fèi)并減除800元后的余額的10%征收；月租金收入4000元以上（含本數(shù)）的，按租金收入扣除稅費(fèi)并減除20%后的余額的10%征收。

五、工作步驟

（一）宣傳發(fā)動(dòng)（10月15日至10月20日）

地稅部門要充分利用新聞媒體、電視、通告、短信等方式，進(jìn)行政策宣傳，增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)，提高稅法遵從度。

（二）自查補(bǔ)報(bào)（10月21日至11月10日）

出租房屋的單位和個(gè)人，應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際納稅情況進(jìn)行自查，并做好納稅申報(bào)工作。各行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位要及時(shí)組織本單位干部職工填寫(xiě)《縣房屋租賃稅收自查表》（見(jiàn)附件），并年11月1日前報(bào)縣地稅局辦稅服務(wù)廳。納稅人自查補(bǔ)報(bào)的稅款不予行政處罰。

（三）重點(diǎn)檢查（11月11日至12月31日）

組成多個(gè)清理整頓工作組，對(duì)自查補(bǔ)報(bào)工作進(jìn)行檢查。在自查補(bǔ)報(bào)階段未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的，向出租人下達(dá)責(zé)令限期改正通知書(shū)，要求補(bǔ)繳相關(guān)稅款，并按規(guī)定給予行政處罰。對(duì)逾期未整改的納稅人，列為重點(diǎn)檢查對(duì)象，并視情況依法進(jìn)行調(diào)查；對(duì)未履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，函告所在單位，并視情況報(bào)紀(jì)檢監(jiān)察部門依法做出處理；對(duì)涉嫌犯罪的案件，依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

（四）常態(tài)化管理（年1月1日以后）

通過(guò)三個(gè)月的清理整頓，督促納稅人取得房屋租金收入后，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款，并取得省地方稅務(wù)局統(tǒng)一。整頓工作結(jié)束后，進(jìn)行常態(tài)化管理，由地稅部門牽頭，會(huì)同房管部門抓好日常監(jiān)管。

六、工作職責(zé)

（一）地稅部門

1、充分利用新聞媒體，大力宣傳出租房屋稅收清理整頓活動(dòng)的目的、意義和工作要求。

2、按公平、公正、公開(kāi)原則，認(rèn)真做好稅收征收管理，做到應(yīng)收盡收。對(duì)欠繳的稅款認(rèn)真組織清理。對(duì)應(yīng)申報(bào)繳納而未申報(bào)繳納出租房屋稅收的，按規(guī)定予以處罰；對(duì)涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移關(guān)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

3、對(duì)所有出租房屋進(jìn)行登記建檔，做好信息管理。

（二）房管、瀲江鎮(zhèn)、開(kāi)發(fā)區(qū)

協(xié)助稅務(wù)部門做好出租房屋的信息管理工作。

（三）各行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位

1、組織干部職工加強(qiáng)出租房屋稅收知識(shí)的學(xué)習(xí)，督促有房屋租賃的干部職工進(jìn)行納稅申報(bào)。

2、有公房出租的行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位，要及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)繳納稅款。

3、行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位租用他人房屋須憑省地方稅務(wù)局統(tǒng)一入賬，不得白條抵庫(kù)。

4、根據(jù)清理整頓工作領(lǐng)導(dǎo)小組函告的情況，督促相關(guān)責(zé)任人整改，并視情況進(jìn)行教育和處理。

（四）紀(jì)檢監(jiān)察部門

對(duì)清理整頓工作領(lǐng)導(dǎo)小組通報(bào)的情況，依法做出相應(yīng)處理。

（五）司法機(jī)關(guān)

組織警力及時(shí)對(duì)地稅部門移送的案件進(jìn)行調(diào)查、偵破；對(duì)地稅部門依法移送的涉嫌犯罪的案件，依法依規(guī)追究刑事責(zé)任。

篇（6）

第二條 在城市、縣城、工礦區(qū)開(kāi)征房產(chǎn)稅，農(nóng)村不征收。建制鎮(zhèn)房產(chǎn)稅是否開(kāi)征、何時(shí)開(kāi)征，由省轄市人民政府、地區(qū)行政公署確定。

房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)按《條例》第二條規(guī)定執(zhí)行。

第三條 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除百分之三十后的余值計(jì)征，年稅率為百分之一點(diǎn)二。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入計(jì)征，年稅率為百分之十二。

第四條 下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅：

(一)《條例》第五條所列房產(chǎn);

(二)工礦企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園、職工食堂自用的房產(chǎn);

(三)工會(huì)辦的療養(yǎng)院自用的房產(chǎn);

(四)經(jīng)省財(cái)政廳批準(zhǔn)免稅的其它房產(chǎn)。

第五條 除本細(xì)則第四條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省轄市人民政府、地區(qū)行政公署確定、定期減征或免征房產(chǎn)稅。

第六條 房產(chǎn)稅按年征收，分季繳納。具體繳納時(shí)間，由市、縣稅務(wù)局確定。

第七條 房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

第八條 房產(chǎn)稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理暫行條例》辦理。

第九條 本細(xì)則由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。

房產(chǎn)稅的意義和作用房產(chǎn)稅的作用主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：

一方面，房產(chǎn)稅可以為籌集地方財(cái)政收入做出重要貢獻(xiàn)。房產(chǎn)稅屬于地方稅，征收房產(chǎn)稅可以為地方財(cái)政籌集一部分市政建設(shè)資金，解決地方財(cái)力不足。而且，房產(chǎn)稅以房屋為征稅對(duì)象，稅源比較穩(wěn)定，隨著地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城市基礎(chǔ)設(shè)施改善和工商各業(yè)的興旺，房產(chǎn)稅收將成為地方財(cái)政收入的一個(gè)主要來(lái)源;

另一方面，征收房產(chǎn)稅有利于加強(qiáng)房產(chǎn)管理。稅收是調(diào)節(jié)生產(chǎn)和分配的一個(gè)重要經(jīng)濟(jì)杠桿。對(duì)房屋所有者征收房產(chǎn)稅，可以調(diào)節(jié)納稅人的收入水平，有利于加強(qiáng)對(duì)房屋的管理，提高房屋的使用效益，控制固定資產(chǎn)的投資規(guī)模。若房產(chǎn)稅能夠?qū)Ψ课菟姓叩亩嗵追课菡鞫?，則可以抑制房產(chǎn)投資和投機(jī)，阻止房地產(chǎn)市場(chǎng)泡沫化，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展。

征收房地產(chǎn)稅至少有三大正面意義：

首先房地產(chǎn)稅是與分稅分級(jí)財(cái)政體系相匹配的的地方稅體系的重要財(cái)源支柱;其次房地產(chǎn)稅是房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展過(guò)程中不可缺少的配套條件;第三，房地產(chǎn)稅還會(huì)增進(jìn)財(cái)產(chǎn)稅再分配調(diào)節(jié)功能，對(duì)整個(gè)社會(huì)和諧及長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的正面意義也是值得期待和肯定的。開(kāi)征房產(chǎn)稅可擠壓房地產(chǎn)需求泡沫。

房產(chǎn)稅的征收標(biāo)準(zhǔn)房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)或從租兩種情況：

(1)從價(jià)計(jì)征的，其計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去10%--30%后的余值;

(2)從租計(jì)征的(即房產(chǎn)出租的)，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。從價(jià)計(jì)征10%--30%的具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。如浙江省規(guī)定具體減除幅度為30%。

房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值計(jì)征的，年稅率為1.2%;按房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，年稅率為12%。

房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為以下兩種情況，其計(jì)算公式為：

(1)以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)的

篇（7）

在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)政稅收管理工作需要我們不斷完善、與時(shí)俱進(jìn)、改革創(chuàng)新，要跟上時(shí)代的步伐，要符合時(shí)代的潮流。在稅收體制創(chuàng)新時(shí)要結(jié)合我國(guó)的基本國(guó)情，我們要堅(jiān)持理論與實(shí)踐相結(jié)合，提升稅收管理水平，有效踐行我國(guó)的財(cái)政政策。因此，我國(guó)的行政機(jī)關(guān)一定要建立健全有效的財(cái)政稅收體制，一定要加強(qiáng)財(cái)政稅收管理工作的規(guī)范性、整體性和有效性，企業(yè)機(jī)關(guān)一定要不斷提高管理人員的綜合素質(zhì)，從而提高財(cái)政稅收管理工作的效率，提升財(cái)稅管理人員的工作能力。

一、我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的目標(biāo)

隨著改革開(kāi)放的推進(jìn)，我國(guó)財(cái)政稅收制度的深化改革也在深入推進(jìn)，在財(cái)政稅收體制改革中，我們要根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況做出相應(yīng)的一些體制改革的措施，而且要對(duì)相應(yīng)的措施做出合理的解讀，以便財(cái)稅工作人員更好的履行自己的職責(zé)，在財(cái)政稅收體制改革中一定要深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持以人為本，在改革的過(guò)程一定要把廣大人民的廣大利益作為一切工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，維護(hù)好廣大人民的權(quán)利，做好財(cái)政管理機(jī)制改革的先前的準(zhǔn)備，更好的推動(dòng)機(jī)制改革的進(jìn)行，促進(jìn)財(cái)政稅收事業(yè)的蓬勃發(fā)展。因此，我們通過(guò)一系列的實(shí)踐和探索，不斷提高稅收管理工作的質(zhì)量和效率，充分調(diào)動(dòng)起稅收管理人員的積極性和主動(dòng)性，培養(yǎng)他們的綜合工作能力。

二、我國(guó)財(cái)政稅收管理的現(xiàn)狀

1.財(cái)政稅收體制存在局限性

我國(guó)在推進(jìn)財(cái)政稅收管理體制中，還是有出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，在財(cái)政稅收管理體制方面仍存在一定的局限性，這主要體現(xiàn)在我國(guó)財(cái)政收支的分布區(qū)域不是太稀疏，增大了分稅制度在執(zhí)行的過(guò)程中的難度，同時(shí)還存在地方財(cái)政收入分配不合理的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象都不利于國(guó)家財(cái)政管理的宏觀調(diào)控，大大的降低了國(guó)家財(cái)政稅收工作的工作效率。此外，在我國(guó)的財(cái)政稅收體系制度中，那些具有國(guó)有資源以及資產(chǎn)收入的非稅收入，因?yàn)樗鼈儾粚儆趪?guó)家財(cái)政收入的管理內(nèi)容，所以這也造成了財(cái)政稅收管理體制的局限性。

2.轉(zhuǎn)移支付不專業(yè)

財(cái)政稅收的工作中有一項(xiàng)步驟至關(guān)重要，即轉(zhuǎn)移支付。轉(zhuǎn)移支付本來(lái)是推進(jìn)財(cái)政稅收工作的有序進(jìn)行，但是由于我國(guó)財(cái)政的稅收體制不夠完善，在財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的過(guò)程中有些工作人員想著省事，就簡(jiǎn)略了轉(zhuǎn)移支付的步驟，有的主管由于習(xí)慣性就簡(jiǎn)單看了一下就隨意簽了字，也不管票據(jù)上的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，就直接放入檔案中。這些都是轉(zhuǎn)移支付中工作人員常出現(xiàn)不專業(yè)的運(yùn)行步驟，這樣就會(huì)對(duì)稅收工作起到阻礙的作用。轉(zhuǎn)移支付的專業(yè)性能夠規(guī)范工作人員的行為，運(yùn)行步驟專業(yè)性強(qiáng)會(huì)幫助稅收在二次檢驗(yàn)時(shí)節(jié)約時(shí)間，能夠合理安排運(yùn)行的時(shí)間，轉(zhuǎn)移支付是稅收過(guò)程之中必不可少的一步，工作人員的操作步驟的專業(yè)性強(qiáng)也會(huì)增加自己做事的嚴(yán)謹(jǐn)度，對(duì)于工作人員來(lái)說(shuō)也是一種歷練和積累經(jīng)驗(yàn)，逐漸成長(zhǎng)起來(lái)。有著這么多的好處，我們要不斷完善轉(zhuǎn)移支付專業(yè)性，培育一撥有才能的團(tuán)隊(duì)。

3.頻頻發(fā)生亂收費(fèi)現(xiàn)象

我國(guó)在財(cái)政稅收管理工作中給了很多優(yōu)惠，全身心的投入，給出了不少大規(guī)模的優(yōu)惠政策，為促進(jìn)財(cái)政稅收體制，優(yōu)惠了許多稅種，比如：農(nóng)業(yè)稅、營(yíng)改增、提高個(gè)稅起征點(diǎn)等，但是還是會(huì)出現(xiàn)眾多的亂收費(fèi)的現(xiàn)象。比如，一些工作人員在執(zhí)法的過(guò)程中不按照規(guī)定收費(fèi)，自行提高收稅的起征點(diǎn)，有的老百姓由于權(quán)力的脅迫，只能委曲求全，交上不合理的收費(fèi)；還有的是一些工作人員把國(guó)家的優(yōu)惠政策歪解，把本來(lái)屬于利于百姓的政策轉(zhuǎn)變成利于自己的政策，從百姓手里謀取不合理的收費(fèi)。這些現(xiàn)象嚴(yán)重阻礙稅收體制的創(chuàng)新和發(fā)展，也不利于人民群眾發(fā)展成果共享，更不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速騰飛。同時(shí)阻礙我國(guó)綜合國(guó)力的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此我們對(duì)此現(xiàn)象要有足夠的重視。

4.預(yù)算管理體制存在缺陷

盡管我國(guó)預(yù)算管理體制在不斷完善，但是在實(shí)踐過(guò)程中仍還存在著很多缺陷。導(dǎo)致這些缺陷產(chǎn)生的原因是我國(guó)的預(yù)算管理體制還不太完善，相關(guān)政府部門在財(cái)政收支期間沒(méi)有把財(cái)政預(yù)算列入管理工作的范圍。在這個(gè)預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中，由于預(yù)算管理制度的不健全，比如預(yù)算編制比較粗糙，預(yù)算指標(biāo)不夠具體等，這些在客觀上給預(yù)計(jì)監(jiān)督帶來(lái)困難，對(duì)相關(guān)財(cái)政管理人員缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，這些都勢(shì)必影響到我國(guó)財(cái)政稅收管理制度的進(jìn)一步推進(jìn)和發(fā)展。

三、財(cái)政稅收管理機(jī)制創(chuàng)新策略

1.建立健全分級(jí)、分權(quán)的財(cái)政體制

為了更好的適應(yīng)中國(guó)特色社會(huì)主義道路的發(fā)展，各級(jí)政府要建立健全分級(jí)、分權(quán)的財(cái)政體制，確保我國(guó)財(cái)政收入、相對(duì)持續(xù)穩(wěn)定平衡。建立健全分級(jí)、分權(quán)的財(cái)政體制，還可以保證地方政府在地方稅種范疇內(nèi)行使稅收立法，稅收減免等財(cái)政政策，中央可授予地方相應(yīng)的權(quán)力，增加地方稅收，同時(shí)，還可以適應(yīng)中國(guó)特色社會(huì)主義道路發(fā)展的需要，把財(cái)政稅收創(chuàng)新賦予有著中國(guó)特色社會(huì)主義道路的時(shí)代特征，有時(shí)代特有的標(biāo)識(shí)，更好的推進(jìn)改革創(chuàng)新的進(jìn)行，促進(jìn)財(cái)政稅收體制的順利推進(jìn)。當(dāng)前，我國(guó)財(cái)政稅收管理的工作人員綜合素質(zhì)較低，有很多單位聘任臨時(shí)工，這對(duì)于我國(guó)財(cái)政稅收?qǐng)?zhí)法部門非常不嚴(yán)肅。他們工作粗魯、蠻爆，沒(méi)有專業(yè)技能，現(xiàn)代化辦公應(yīng)用技術(shù)較低，因此，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)政稅收人員的考核制度，提高財(cái)政稅收人員的專業(yè)技術(shù)能力、綜合能力和職業(yè)道德，全面提高工作效率和工作質(zhì)量,要求事業(yè)單位的財(cái)務(wù)稅收管理人員有較高專業(yè)技術(shù)資格,提高國(guó)家安全系數(shù),合理利用國(guó)家稅收工作管理資源。

2.合理優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付體系

轉(zhuǎn)移支付體系是稅收工作的重要部分?，F(xiàn)在我國(guó)的轉(zhuǎn)移支付體系不夠完善，缺乏專業(yè)性，因此就需要我們對(duì)其進(jìn)行科學(xué)合理的優(yōu)化。合理控制轉(zhuǎn)移支付過(guò)程中的真實(shí)性與有效性，保證轉(zhuǎn)移支付在有效的社會(huì)環(huán)境里進(jìn)行優(yōu)化處理，保證財(cái)政的系列工作順利推進(jìn)。在優(yōu)化過(guò)程中要把轉(zhuǎn)移支付所需的工作操作進(jìn)行合理分配，把工作操作的流程進(jìn)行專業(yè)性的分析，讓工作人員都知道規(guī)范性的轉(zhuǎn)移支付的重要性，與此同時(shí)，我們要提倡財(cái)政信息公開(kāi)化，工作人員應(yīng)認(rèn)真履行自己的責(zé)任，樹(shù)立求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，做到全心全意為人服務(wù)。

3.制定結(jié)構(gòu)合理的稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)

在稅負(fù)征收的過(guò)程中必須要有標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)的主題稅種設(shè)計(jì)、適合有效的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。首先，需要從整體的實(shí)際出發(fā)，根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況進(jìn)行有序研究對(duì)一些基礎(chǔ)設(shè)施落后的地區(qū)，要降低稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，以此來(lái)保障該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。其次，在制定合理的稅負(fù)之前一定要對(duì)周圍的社會(huì)環(huán)境要有所了解，針對(duì)某一地區(qū)要制定正確的稅收收入標(biāo)準(zhǔn)，提高個(gè)人所得稅機(jī)制，確保二者的工作不發(fā)生矛盾沖突，依據(jù)法律來(lái)制定稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)，以此來(lái)推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我們也要大力宣傳稅負(fù)的好處，讓廣大人民都知道稅負(fù)，這樣就有利于財(cái)政稅收工作的有序推進(jìn)。得到廣大人民群眾的支持，才會(huì)有良好的社會(huì)環(huán)境，合理的稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)可以穩(wěn)定人心，增加社會(huì)穩(wěn)定度，稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)前提必須站在廣大人民群眾的立場(chǎng)上考慮，合理制定標(biāo)準(zhǔn)。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)政稅收管理體制的創(chuàng)新要有先進(jìn)的理念，也要有求真務(wù)實(shí)的工作態(tài)度。我們要不斷與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng)新。發(fā)展屬于我國(guó)的特色社會(huì)主義的財(cái)政稅收管理體制。注入新鮮的血液。因此，我們?cè)谪?cái)政稅收的過(guò)程中一定要仔細(xì)探究、總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，把不足之處盡量補(bǔ)救回來(lái)，之后，根據(jù)我國(guó)具體國(guó)情和理論相結(jié)合。明確我國(guó)財(cái)政稅收管理體制的創(chuàng)新目的是什么，明確之后根據(jù)我國(guó)獨(dú)特的國(guó)情進(jìn)行理論與實(shí)踐相結(jié)合，“建立完善分級(jí)、分權(quán)的財(cái)政體制”，“改革完善轉(zhuǎn)移支付體系”、“制定出規(guī)范科學(xué)可行的稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)”等制度、標(biāo)準(zhǔn)和體系，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)財(cái)政稅收管理工作的發(fā)展。在稅收管理體制創(chuàng)新的過(guò)程是一定把廣大人民群眾的利益作為工作的出發(fā)點(diǎn)與落腳點(diǎn)，把財(cái)務(wù)稅收的目的作為工作的中心。在財(cái)政稅收管理工作中一定要堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，跟著黨的節(jié)奏走，再創(chuàng)新的過(guò)程中一定要有新的思維，新的思路開(kāi)拓才會(huì)有好的體制上的創(chuàng)新。財(cái)政稅收工作機(jī)制的創(chuàng)新關(guān)乎到我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，一個(gè)好的財(cái)政稅收體制，經(jīng)濟(jì)也會(huì)迅速得到發(fā)展。我國(guó)的綜合國(guó)力也會(huì)得到顯著的提高，也會(huì)擴(kuò)大我國(guó)在國(guó)際上的話語(yǔ)權(quán)。因此，相關(guān)人員需要不斷學(xué)習(xí)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，清楚認(rèn)識(shí)我國(guó)財(cái)政稅收體制改革目標(biāo)，全面分析我國(guó)財(cái)政稅收管理現(xiàn)狀，在創(chuàng)新中追尋中國(guó)夢(mèng)，實(shí)現(xiàn)偉大的中國(guó)夢(mèng)，踐行落實(shí)社會(huì)主義核心價(jià)值觀。

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[2]李奕宏.政府預(yù)算管理體制改革研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,2012.

篇（8）

稅收是關(guān)系到我們各方面事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的頭等大事。地區(qū)鉬業(yè)資源豐富，鉬產(chǎn)品的稅收占財(cái)政收入的是我們一個(gè)主要的支柱產(chǎn)業(yè)。[文秘站網(wǎng)文章-找范文,到文秘站網(wǎng)]地區(qū)稅收環(huán)境復(fù)雜，區(qū)委為了全面深入了解地區(qū)稅收情況，特組成由區(qū)委、人大、政府、政協(xié)、國(guó)地稅等單位參加的地區(qū)稅收情況專項(xiàng)調(diào)查組。通過(guò)此次調(diào)查，為區(qū)委區(qū)政府提供翔實(shí)的第一手材料，為加強(qiáng)地區(qū)的稅收管理提供有力依據(jù)。使區(qū)委、區(qū)政府針對(duì)實(shí)際情況采取有力稅收征管措施、制定切實(shí)可行的稅收政策、整頓稅收秩序、創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，使地區(qū)國(guó)地兩稅最大限度地做到應(yīng)收盡收，為我區(qū)各方面事業(yè)的蓬勃發(fā)展提供有了保障。

二、基本情況

區(qū)委調(diào)查組于月日開(kāi)始，對(duì)地區(qū)稅收情況進(jìn)行全面深入調(diào)查。一周來(lái)，調(diào)查組通過(guò)與鎮(zhèn)黨委、政府相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)法人進(jìn)行座談，走訪高橋鐵合金、張相公鐵合金兩家企業(yè)并查閱了企業(yè)購(gòu)買鉬精砂稅票帳目，查看了檢查站月份稅票資料，調(diào)查組初步掌握了地區(qū)的稅收情況。

鎮(zhèn)現(xiàn)有鉬礦企業(yè)個(gè)，坑口個(gè)，選礦企業(yè)戶，其中集體選礦企業(yè)戶，個(gè)體選礦企業(yè)戶（檢查站內(nèi)戶，站外戶）。每天選礦量（設(shè)計(jì)能力），噸，其中集體企業(yè)，噸，個(gè)體企業(yè)，噸（站內(nèi)噸，站外噸）。按目前鉬砂價(jià)格萬(wàn)元噸不含稅價(jià)計(jì)算，集體企業(yè)鉬精砂的利潤(rùn)元噸；個(gè)體企業(yè)鉬精砂的利潤(rùn)噸。集體企業(yè)所得稅×元噸、增值稅×噸；個(gè)體企業(yè)所得稅×噸或定額稅一般納費(fèi)人個(gè)體企業(yè)增值稅元噸小規(guī)模納費(fèi)人增值費(fèi)按征收。

現(xiàn)特將一周來(lái)的調(diào)查情況向區(qū)委領(lǐng)導(dǎo)做如下匯報(bào)。

三、地區(qū)稅收整頓初見(jiàn)成效

自我區(qū)召開(kāi)“楊鋼地區(qū)礦業(yè)秩序綜合整頓”大會(huì)以來(lái)，省稅收專項(xiàng)調(diào)查組進(jìn)駐以后，地區(qū)稅收秩序明顯好轉(zhuǎn)，初見(jiàn)成效。鎮(zhèn)黨委、政府和國(guó)稅分局稅務(wù)所，注重運(yùn)用科技設(shè)備和科學(xué)方法加強(qiáng)稅收征管，杜絕了人為因素形成的欠稅、逃稅行為，一定程度上堵住了國(guó)家稅款流失的黑洞。一是采用電子監(jiān)控。投資多萬(wàn)元對(duì)鉬產(chǎn)品檢查站的四個(gè)出口安裝了電子監(jiān)控設(shè)備，又在各檢查站實(shí)施了室內(nèi)電子監(jiān)控，使人為放行隨時(shí)處在“電子眼”的監(jiān)督之下。自此，礦石稅款由去年同期的每月不足萬(wàn)元迅速上升到每月萬(wàn)元，今年月高達(dá)萬(wàn)元，月達(dá)到萬(wàn)元，分別比去年同期增長(zhǎng)倍多。二是采用停機(jī)測(cè)量。月開(kāi)始，抽調(diào)名業(yè)務(wù)精英參與鎮(zhèn)政府組織的聯(lián)合調(diào)查，采取停機(jī)測(cè)量的方法逐戶進(jìn)行生產(chǎn)規(guī)模核定，僅天就完成了全鎮(zhèn)戶小選廠的規(guī)模核定，通過(guò)電費(fèi)消耗等科學(xué)依據(jù)依法清理欠稅，經(jīng)過(guò)一個(gè)多月，清理了小選廠多戶，現(xiàn)已補(bǔ)征差額稅款多萬(wàn)元。并在小馬溝、偏道子、蘭家溝南出口三條路礦線設(shè)置鋼筋水泥樁攔截，有效遏制了稅收流失。

到月日止，鎮(zhèn)完成了國(guó)地稅收入，萬(wàn)元比去年同期，萬(wàn)元增加，萬(wàn)元，增長(zhǎng)，是去年同期的倍。其中國(guó)稅收入，萬(wàn)元比去年同期萬(wàn)元增加了萬(wàn)元，增長(zhǎng)。地稅收入萬(wàn)元比去年同期萬(wàn)元增加了萬(wàn)元，增長(zhǎng)了。

四、地區(qū)稅收可能流失的相關(guān)渠道

地區(qū)稅收環(huán)境復(fù)雜，雖然采取一些有力措施，一定程度上減少了稅收的外流。但由于一定的現(xiàn)實(shí)情況、客觀因素、以及相關(guān)的體制問(wèn)題，通過(guò)調(diào)查顯示，在實(shí)際稅收當(dāng)中，從以下幾方面還存在一定的問(wèn)題。

⒈從政策上看。在檢查站內(nèi)，高橋鐵合金、張相公鐵合金等家企業(yè)，實(shí)行優(yōu)惠政策，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行三章檢查制度，只是簽字就可過(guò)站。這種現(xiàn)象的存在，就使一般納費(fèi)人銷售的鉬精砂以的稅率出現(xiàn)。雖說(shuō)一般納費(fèi)人的增值稅上的稅，還要減進(jìn)項(xiàng)稅，但這其中一定少于上的的稅，否則就不會(huì)有以小規(guī)模的身份出現(xiàn)的一般納費(fèi)人。據(jù)調(diào)查表明：這家企業(yè)確實(shí)有在一般納費(fèi)人購(gòu)買過(guò)鉬砂的情況，這樣一來(lái)就造成了一定量的稅收流失。

⒉從管理上看。地區(qū)雖然已經(jīng)實(shí)施了檢查站內(nèi)三章過(guò)站制度，但在實(shí)際管理過(guò)程中，只有少部分的企業(yè)實(shí)行在檢查過(guò)程中按規(guī)章制度辦事。從中可以看出，此項(xiàng)政策也只是浮于表面，沒(méi)能真正有效的落到實(shí)處。此外，檢查站選廠，沒(méi)有按檢查站內(nèi)的辦法實(shí)行有效管理，從而使那些業(yè)者有了可乘之機(jī)，也成了稅收流失的一個(gè)渠道。另外，地區(qū)以外的其它選廠，也沒(méi)有按檢查站內(nèi)的管理方法實(shí)行，對(duì)這些業(yè)者缺乏有效的管理是造成稅收流失另一渠道。

⒊從兩稅征管上看。首先是礦產(chǎn)品按照現(xiàn)市場(chǎng)價(jià)格稅收綜合征收率沒(méi)有調(diào)整問(wèn)題。目前，礦區(qū)礦產(chǎn)品的稅收征收標(biāo)準(zhǔn)，還延續(xù)年月區(qū)兩稅局制定的鉬砂市場(chǎng)價(jià)格萬(wàn)元左右定額標(biāo)準(zhǔn)，去年下半年，隨著鉬精砂價(jià)格的不斷上漲，目前已到萬(wàn)元左右，差距很大。其次是小規(guī)模納稅人定額征收稅額問(wèn)題。由于礦山采掘環(huán)節(jié)和選礦環(huán)節(jié)生產(chǎn)鉬產(chǎn)品的特殊性，對(duì)一些小規(guī)模企業(yè)實(shí)行定額征收稅款的辦法，確實(shí)存在不確定因素，但也不能用所得稅、增值稅的標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)單推算。

五、針對(duì)地區(qū)稅收可能流失的問(wèn)題提出以下幾點(diǎn)建議

⒈適時(shí)撤消優(yōu)惠政策。家企業(yè)優(yōu)惠政策的撤消，使所有企業(yè)都享有平等的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，公平的競(jìng)爭(zhēng)氛圍。會(huì)使檢查站工作能更加合理有序地開(kāi)展，一定程度上也避免了一般納費(fèi)人向小規(guī)模轉(zhuǎn)移。有效地減少了稅收的流失。

⒉強(qiáng)化檢查站管理。雖然在檢查站有先進(jìn)的監(jiān)測(cè)設(shè)備、嚴(yán)格的檢查制度，但不排除有隱性流失現(xiàn)象的發(fā)生過(guò)站時(shí)，車箱上部用尾礦遮掩，下部裝有鉬精砂的頭頂盔現(xiàn)象。因此，要進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管力度，把工作做詳、做細(xì)，杜絕一切跑、冒、滴、漏現(xiàn)象發(fā)生。對(duì)站外的企業(yè)的稅收征管更不容忽視，在路礦線上單靠設(shè)水泥柱，不讓車通過(guò)的辦法，這并不是解決問(wèn)題的根本辦法。應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，采取相應(yīng)措施，如加強(qiáng)巡邏制度、抽查制度等。此外，對(duì)以外的選廠，也要加強(qiáng)管理。使整個(gè)地區(qū)的鉬業(yè)開(kāi)采合理化、合法化、公平化。

⒊盡快實(shí)施地稅新出臺(tái)的調(diào)整方案。地稅所對(duì)礦山和選廠征收稅款執(zhí)行的年地稅局頒發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)，已與當(dāng)前飛速暴漲的鉬產(chǎn)品報(bào)價(jià)，不相 適宜，一定因素上影響了地稅的征收。新出臺(tái)的鉬行業(yè)稅收征管方案根據(jù)當(dāng)前鉬砂出售實(shí)際價(jià)格，分別將鉬砂價(jià)格萬(wàn)元分個(gè)檔次為計(jì)稅價(jià)格，礦石品位分別從分個(gè)檔次分別計(jì)稅；調(diào)整了綜合征收率，由到，同時(shí)，采取定率、定期、定額和查實(shí)征收相結(jié)合的征管方式。

篇（9）

一、 拒開(kāi)發(fā)票行為的現(xiàn)狀

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)上出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)者拒開(kāi)發(fā)票的一種違法行為。拒開(kāi)發(fā)票行為大多出現(xiàn)在與大眾消費(fèi)者息息相關(guān)的餐飲、服裝等行業(yè)，而在餐飲行業(yè)表現(xiàn)得尤為常見(jiàn)。且經(jīng)營(yíng)者拒開(kāi)發(fā)票的理由多種多樣。通常表現(xiàn)為以下幾種: 以折扣方式拒開(kāi)發(fā)票；發(fā)票已用完；拒開(kāi)小額發(fā)票；不報(bào)銷就不開(kāi)發(fā)票。

二．拒開(kāi)發(fā)票行為的原因分析

（一）法律法規(guī)的立法缺陷。我國(guó)目前仍實(shí)行“以票控稅”的稅收征收辦法，所謂“以票控稅”，即以發(fā)票這一主要憑證來(lái)作為稅收征收和管理的切入點(diǎn)，以管理和監(jiān)督納稅人依法納稅。所以，發(fā)票的管理對(duì)于稅收的征收有著至關(guān)重要的影響，正因?yàn)榘l(fā)票是國(guó)家稅收的重要工具，“以票控稅”的弊端也日益顯露了出來(lái)，由于營(yíng)業(yè)收入具體體現(xiàn)在發(fā)票所出具的數(shù)目上，那發(fā)生交易后只要不開(kāi)具發(fā)票或者開(kāi)具假發(fā)票，就成為了納稅人得以利用發(fā)票偷稅漏稅最常用的的手法。經(jīng)營(yíng)者正是抓住“以票控稅”的這些漏洞，違反法律法規(guī)，侵蝕國(guó)家稅收利益，導(dǎo)致國(guó)家稅收流失。目前“以票控稅”的征稅辦法，過(guò)分強(qiáng)調(diào)了發(fā)票的作用，才使得違法商家有機(jī)可乘。2、營(yíng)業(yè)稅設(shè)置不科學(xué)拒開(kāi)發(fā)票行為多出現(xiàn)在餐飲等小本經(jīng)營(yíng)行業(yè)，餐飲行業(yè)發(fā)展迅速，目前已成為第三產(chǎn)業(yè)中最具活力的行業(yè)之一，成為拉動(dòng)我國(guó)消費(fèi)需求增長(zhǎng)的重要力量，餐飲業(yè)的納稅數(shù)額在稅收總額中已扮演者不可或缺的角色。就拿餐飲行業(yè)來(lái)說(shuō)，該行業(yè)拒開(kāi)發(fā)票的偷稅漏稅行為最為常見(jiàn)。當(dāng)前餐營(yíng)業(yè)需繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅等多種涉稅項(xiàng)目，且營(yíng)業(yè)稅稅率高達(dá)5%，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)十分沉重。

（二）法律監(jiān)管存在漏洞。稅務(wù)稽查局限性多。稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票監(jiān)管的主要負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的監(jiān)管作用主要體現(xiàn)在稅務(wù)稽查上，稅務(wù)稽查工作對(duì)于拒開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象會(huì)起到一定的遏制作用。但是稅務(wù)稽查工作本身的局限性和其他因素制約了其本該起到的作用。其主要表現(xiàn)在：稅務(wù)稽查方法不當(dāng)、稽查取證成本過(guò)高、還有就是一些稅務(wù)稽查工作人員，沒(méi)有將稅務(wù)稽查工作落實(shí)到實(shí)處，從而沒(méi)有起到相應(yīng)的作用。

（三）經(jīng)營(yíng)者、消費(fèi)者法律意識(shí)淡薄。一些經(jīng)營(yíng)者法律意識(shí)淡薄，屢屢觸犯法律法規(guī)。經(jīng)營(yíng)者法律意識(shí)淡薄的主要表現(xiàn)在：知法犯法，想鉆法律的空子另一種表現(xiàn)為；經(jīng)營(yíng)者責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。一些經(jīng)營(yíng)者拒開(kāi)發(fā)票除了為了偷稅漏稅，還有就是為了不給消費(fèi)者留下消費(fèi)憑證，以免去可能承擔(dān)的因質(zhì)量問(wèn)題而引起的糾紛。很多消費(fèi)者在遭遇商家拒開(kāi)發(fā)票時(shí)，往往選擇了屈服和沉默，而不是大膽的站出來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益。這就充分說(shuō)明了消費(fèi)者的維權(quán)意識(shí)淡薄。消費(fèi)者不索要發(fā)票在某種程度上縱容了經(jīng)營(yíng)者偷稅漏稅的行為，間接造成了國(guó)家稅收的流失。消費(fèi)者不僅需要有維護(hù)自身合法權(quán)益的意識(shí)，還要有保護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益不受損失的意識(shí)。

三、拒開(kāi)發(fā)票行為的法律規(guī)制

（一）進(jìn)一步完善我國(guó)稅收、發(fā)票制度

1、弱化發(fā)票的作用，改善“以票控稅”局面。在我國(guó)“以票控稅”的稅收征管辦法下，發(fā)票的作用是舉足輕重的?！糐P+1〗發(fā)票不僅是消費(fèi)憑證，也是稅務(wù)稽查的重要證據(jù)。發(fā)票成為整個(gè)稅收鏈條中最重要的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但同時(shí)也是最薄弱的環(huán)節(jié)。如果在發(fā)票的管理上出現(xiàn)漏洞，那整個(gè)稅收程序?qū)⒆兊没靵y。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍是“查票看稅”，這就使得一些不良商家抓住發(fā)票的弊端，拒絕向消費(fèi)者開(kāi)具發(fā)票，以達(dá)到了偷稅漏稅的目的，同時(shí)也導(dǎo)致了國(guó)家稅收的流失。我國(guó)現(xiàn)行的發(fā)票制度賦予了發(fā)票太多的功能，消費(fèi)者維權(quán)要靠它，經(jīng)營(yíng)者繳納稅款要靠它，消費(fèi)者和稅務(wù)機(jī)關(guān)要是離開(kāi)了發(fā)票，就像脫了線的風(fēng)箏，找不到方向感了。我國(guó)也可以效仿在一些西方國(guó)家，弱化發(fā)票的作用，使得發(fā)票不再是企業(yè)或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的唯一憑證，國(guó)家除了對(duì)發(fā)票進(jìn)行監(jiān)管外，還可以規(guī)定企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不能動(dòng)用大量的現(xiàn)金，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金的流動(dòng)都必須通過(guò)銀行進(jìn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要通過(guò)銀行就可以對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)狀況實(shí)行監(jiān)管。這不僅保證了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性，同時(shí)又弱化了發(fā)票的地位，也不必?fù)?dān)心發(fā)票的管理問(wèn)題會(huì)影響整個(gè)稅制。

2、進(jìn)一步完善相關(guān)立法。加大對(duì)偷逃稅款的懲罰力度。《稅收征收管理法》中明確規(guī)定，對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)更加注重稅款的查補(bǔ)，而輕于處罰，致使一些不法商家鋌而走險(xiǎn)，抱著僥幸心理試著去碰碰法律的城墻。所以，對(duì)拒開(kāi)發(fā)票來(lái)偷稅漏稅的行為，應(yīng)加大懲罰力度，必要時(shí)可以追究其刑事責(zé)任。

3、降低營(yíng)業(yè)稅稅率。對(duì)于消費(fèi)者眾多、拒開(kāi)發(fā)票行為常見(jiàn)的餐飲行業(yè)，其稅費(fèi)復(fù)雜繁重，餐飲業(yè)的營(yíng)業(yè)稅要是能降低，不僅能夠減輕餐飲業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)，也能夠有效的抑制拒開(kāi)發(fā)票行為的發(fā)生。在2013年中國(guó)餐飲業(yè)年會(huì)上，商務(wù)部服務(wù)貿(mào)易與商貿(mào)服務(wù)業(yè)巡視員王惠英透露，商務(wù)部正在同有關(guān)部門推動(dòng)降低大眾餐飲營(yíng)業(yè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)，并力爭(zhēng)把稅率較低到3%。這也是餐飲業(yè)和廣大消費(fèi)者的共同期望。

(二)優(yōu)化法律監(jiān)管方式。稅收稽查是稅收征收和管理的關(guān)鍵之處，也是管理和監(jiān)督拒開(kāi)發(fā)票行為的有效途徑。發(fā)票是納稅人繳納稅款的納稅憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票來(lái)征收稅收，稅務(wù)稽查恰恰對(duì)拒開(kāi)發(fā)票行為起到了監(jiān)督的作用。針對(duì)稅收稽查成本過(guò)高的問(wèn)題，可以降低稅收成本。在稅務(wù)稽查過(guò)程中，可以抓住餐飲、服裝等拒開(kāi)發(fā)票行為嚴(yán)重的重點(diǎn)行業(yè)，有目的的安排專項(xiàng)檢查。對(duì)一些隱蔽性較強(qiáng)、取證較難的發(fā)票違法、違規(guī)行為，可以從一些應(yīng)酬多、會(huì)議多、對(duì)外聯(lián)系多、取得發(fā)票多的單位查起，根據(jù)其取得的已入賬的違規(guī)票據(jù)、順藤摸瓜，查出發(fā)票違規(guī)行為。

（三）完善維護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益的措施。如果消費(fèi)者遇到經(jīng)營(yíng)者拒開(kāi)發(fā)票的行為，可以采取以下幾種措施來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益：撥打12315消費(fèi)者投訴舉報(bào)熱線申訴或者舉報(bào)第；撥打12366納稅服務(wù)熱線，或者直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。經(jīng)營(yíng)者的投訴調(diào)查處理。也可以走訴訟的途徑。目前我國(guó)因拒開(kāi)發(fā)票問(wèn)題而提訟的案列還比較少，可能是由于訴訟成本相對(duì)過(guò)高，勝訴可能性小的原因。但這也不失為消費(fèi)者維權(quán)的一條途徑。結(jié)束語(yǔ)目前經(jīng)營(yíng)者拒開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象越發(fā)常見(jiàn)，我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)在關(guān)于拒開(kāi)發(fā)票方面也有一定的條文規(guī)定，這在一定程度上對(duì)拒開(kāi)發(fā)票行為起到了抑制作用，但是就我國(guó)目前的法律法規(guī)在對(duì)于拒開(kāi)發(fā)票的規(guī)制上還存在立法缺陷、法律監(jiān)管不善，普法工作不到位等問(wèn)題，這些問(wèn)題都亟需得到解決。相信在國(guó)家和廣大人民群眾的共同努力之下，經(jīng)營(yíng)者拒開(kāi)發(fā)票行為會(huì)得到有效的法律規(guī)制。

參考文獻(xiàn)

[1]秦鑫.國(guó)當(dāng)前稅收流失狀況及改善措施[N] .山西財(cái)政稅務(wù)?？茖W(xué)校學(xué)報(bào),2009-04(11) .

篇（10）

關(guān)鍵詞 稅收機(jī)制 稅務(wù)籌劃 中小企業(yè)

一、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

1.中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)性

稅務(wù)籌劃在我國(guó)起步比較晚，對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)還比較新鮮，缺乏稅務(wù)籌劃的全面了解，導(dǎo)致在認(rèn)識(shí)上存在很大的誤區(qū)。有些中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃與稅務(wù)部門無(wú)關(guān)，是自己的事情。然而，國(guó)家指定相應(yīng)的法律法規(guī)是希望納稅人能夠主動(dòng)學(xué)習(xí)，并在納稅過(guò)程中積極回應(yīng)，有助于開(kāi)展稅收工作。還有些中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是避稅，正因?yàn)榇嬖谶@樣的誤區(qū)，將稅務(wù)籌劃與避稅混為一談，在思想上忽視稅務(wù)籌劃。另外，稅務(wù)籌劃分工不明確，工作權(quán)責(zé)不能有效落實(shí)，使得會(huì)計(jì)人員認(rèn)為稅務(wù)籌劃是領(lǐng)導(dǎo)們的事情，與自己無(wú)關(guān)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無(wú)法順利開(kāi)展。再者，會(huì)計(jì)人員配備不足，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員信心不足，懷疑能否順利開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，最終導(dǎo)致企業(yè)難以有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃。

2.社會(huì)未能提供理想的稅務(wù)籌劃環(huán)境

稅收活動(dòng)中的征收管理水平不高：我國(guó)稅收征管與其他發(fā)達(dá)國(guó)家還有很大的差距，同時(shí)，由于行政人員具有較大的裁定權(quán)力，致使納稅人與征稅人關(guān)系復(fù)雜。稅務(wù)執(zhí)法人員不依法辦稅現(xiàn)象比比皆是，收受企業(yè)好處，為企業(yè)減少稅收。嚴(yán)重妨礙稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。

財(cái)稅發(fā)展慢：我國(guó)稅務(wù)咨詢、籌劃等業(yè)務(wù)還在不斷發(fā)展，行業(yè)可為企業(yè)節(jié)約建立稅務(wù)籌劃部門的開(kāi)支，有利于開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)。稅務(wù)人員專業(yè)水平有限，籌劃經(jīng)驗(yàn)不足，使得公司無(wú)法有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃，無(wú)法幫助中小企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃，合理減少稅負(fù)。

稅法宣傳力度不夠：我國(guó)的稅收法律法規(guī)存在一定的不足，使得不法企業(yè)從中獲取暴利，讓國(guó)家遭受很大的稅收損失。同時(shí)，稅法宣傳力度不足，僅僅刊登在稅務(wù)雜志上，缺乏調(diào)查反饋，使得中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)帶來(lái)不便。再者，各行各業(yè)對(duì)稅法調(diào)整有不同的看法，缺少宣傳和解釋有可能帶來(lái)不必要的誤解。

二、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的對(duì)策

1.正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃

了解稅務(wù)籌劃的作用，增強(qiáng)依法納稅的觀念，有利于稅務(wù)籌劃工作順利開(kāi)展。稅務(wù)籌劃有利于緩解企業(yè)稅負(fù)，相當(dāng)于提升企業(yè)業(yè)績(jī)，但也不能將企業(yè)的利潤(rùn)寄托于稅務(wù)籌劃。

2.提升規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)前要明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)：稅務(wù)籌劃是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，提高企業(yè)整體效益。很多中小企業(yè)忽略企業(yè)財(cái)務(wù)管理，同時(shí)會(huì)計(jì)人員作風(fēng)要嚴(yán)謹(jǐn)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，使得稅務(wù)籌劃工作順利開(kāi)展。由于稅務(wù)機(jī)構(gòu)籌劃水平有限，為明顯違反稅法規(guī)定的方案不管不顧，使得企業(yè)承擔(dān)因稅務(wù)籌劃不當(dāng)帶來(lái)的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

3.配合稅收管理工作

日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)在避免稅收活動(dòng)中不必要支出，如超過(guò)納稅期限繳納滯納金。中小企業(yè)必須遵守有關(guān)法律法規(guī)，及時(shí)稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，根據(jù)納稅要求上交有關(guān)材料進(jìn)行審批，不能因?yàn)橐?guī)模大就偷稅、漏稅，不利于企業(yè)發(fā)展。

4.加強(qiáng)與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通

在稅務(wù)籌劃過(guò)程中不能僅僅依靠稅務(wù)籌劃部門開(kāi)展工作，同時(shí)也應(yīng)該熟悉有關(guān)調(diào)控政策和法律法規(guī)，在與稅務(wù)執(zhí)法部門溝通過(guò)程中，遇到不合理的稅務(wù)行為，要巧妙地拒絕，合法維權(quán)有利于維護(hù)企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)系。

5.多關(guān)注稅收優(yōu)惠政策

隨著稅收制度不斷完善，中小企業(yè)配合稅務(wù)工作的同時(shí)多了解稅收優(yōu)惠政策，適時(shí)調(diào)整企業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)。選擇稅收優(yōu)惠是要注意：明確稅收優(yōu)惠政策，濫用或誤用會(huì)被認(rèn)為偷稅；熟悉稅收優(yōu)惠政策的條款說(shuō)明，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行登記和申報(bào)，保障納稅人權(quán)益。

6.不應(yīng)一味的降低稅收

稅務(wù)籌劃過(guò)程中不能一味的降低稅負(fù)，而忽視長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。合理的稅務(wù)籌劃應(yīng)該著眼于企業(yè)發(fā)展，減少企業(yè)整體稅負(fù)，合理規(guī)劃，避免繳納不必要的稅收。僅僅為了其他環(huán)節(jié)的節(jié)稅，可能會(huì)提高其他環(huán)節(jié)的稅負(fù)，企業(yè)總體收益反而降低。因此，在選擇稅務(wù)籌劃過(guò)程中不僅要關(guān)注短期效益，更應(yīng)提出有利于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。

7.借鑒稅收專家的經(jīng)驗(yàn)。

稅務(wù)籌劃屬于高層次財(cái)務(wù)管理，不僅要了解稅法，還要具備金融、投資等專業(yè)知識(shí)。中小企業(yè)在人才配備方面存在限制，可以聘請(qǐng)專家或機(jī)構(gòu)，借鑒專家們豐富的經(jīng)驗(yàn)，使得籌劃方案合法合理，最大可能降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、營(yíng)造良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境

1.借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，出臺(tái)中小企業(yè)的相關(guān)稅收政策

中小企業(yè)在提供就業(yè)方面做出了很大的貢獻(xiàn)，有些中小企業(yè)還接納特殊群體，中小企業(yè)在這些方面擁有巨大的優(yōu)勢(shì)。因此，國(guó)家為中小企業(yè)應(yīng)制定專門的稅收政策，在稅務(wù)登記，稅收申報(bào)等方面適當(dāng)放寬政策，使中小企業(yè)可以充分利用自身優(yōu)勢(shì)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，借助稅收扶持政策，為中小企業(yè)營(yíng)造一個(gè)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

2.整理稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行法制化

在各種法規(guī)文件的補(bǔ)充部分中可以看到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)屬于弱勢(shì)群體，缺乏承受能力和社會(huì)談判能力。散亂的稅收優(yōu)惠政策對(duì)于中小企業(yè)很難執(zhí)行到位。因此，整理中小企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠政策并實(shí)行法制化，有利于中小企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃更好地享有稅收優(yōu)惠。

3.規(guī)范稅收征收管理工作

稅務(wù)部門應(yīng)建立嚴(yán)格有效的監(jiān)督制度，嚴(yán)格按照法定程序和征收標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況科學(xué)核定應(yīng)納稅額，嚴(yán)禁或人為擴(kuò)大征收范圍，通過(guò)核定征收切實(shí)保護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，為企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。