序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計審計思路范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃制定程序，一般是每年先由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)（即由紀(jì)檢、組織、審計、監(jiān)察、人力資源社會保障和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議或領(lǐng)導(dǎo)小組，以下簡稱聯(lián)席會議）的成員單位分別提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目建議，經(jīng)聯(lián)席會議辦公室研究提出計劃草案，報請本級政府行政首長審定后，由組織部門向?qū)徲嫏C關(guān)出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托書，審計機關(guān)依據(jù)委托書將審計項目納入年度審計工作計劃并依法組織實施。由于計劃醞釀環(huán)節(jié)多、過程長，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托書往往滯后于審計機關(guān)整體審計項目計劃下達(dá)時間，同時由于審計對象的不確定性，也造成部分任務(wù)安排的臨時性或集中性，特別是在換屆時，時間剛性，任務(wù)集中，有時不得不暫停正在進(jìn)行的計劃性工作，完成交辦的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。如果與業(yè)務(wù)上級安排的時間性較強的審計項目相沖突，就會給審計力量協(xié)調(diào)帶來一定難度，影響了審計部門工作全盤安排的計劃性。

（二）先離或先任后審，不利于維護(hù)審計制度的嚴(yán)肅性

現(xiàn)有制度規(guī)定：領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，應(yīng)當(dāng)依法接受審計監(jiān)督。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。鑒于干部調(diào)整工作的敏感性，組織部門大多是在干部已離職，或到達(dá)新的領(lǐng)導(dǎo)崗位后，才安排審計部門進(jìn)行審計，即“先離或先任后審”。這樣做容易造成：第一，法制嚴(yán)肅性降低，社會威信提不高。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅僅是組織部門、審計部門和離任者三方面的事，一定程度上是社會非常關(guān)注的政治性工作，“先離或先任后審”容易給人造成“走過場”、“馬后炮”的感覺，影響了工作的嚴(yán)肅性。第二，易使干部降低責(zé)任意識，產(chǎn)生僥幸心理，推諉扯皮：反正是生米已成熟飯，審與不審已不影響本人的調(diào)動和升遷。審計審出了問題，前任已不在原崗位，無法執(zhí)行審計結(jié)論；而接任者又推給前任，拒不執(zhí)行審計決定，造成新官不理舊賬，審計部門反而進(jìn)退兩難。久而久之，容易形成惡性循環(huán)，同一問題會在同一單位屢查屢犯。第三，審計結(jié)果難以充分利用，隱性風(fēng)險易給組織部門造成被動，影響黨的形象。由于干部調(diào)動或者升遷命令已經(jīng)下達(dá)，審出了一般性問題，也不好改動任職決定，只好權(quán)當(dāng)沒問題；而審計一旦審出了重大問題，造成干部任用的失誤，會使黨政領(lǐng)導(dǎo)和組織人事部門陷入被動，影響組織威信。這與“充分發(fā)揮審計監(jiān)督在加強干部考核和管理中的重要作用”要求相違背，給審計工作帶來不利影響。

（三）制度覆蓋面有缺口，輪審周期比較長，不利于對審計對象的公平及時有效監(jiān)督

中央兩辦制度規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍是指對領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。而各地根據(jù)實際情況制定實施辦法時，有的從制度上留下了審計缺口，一般要求在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，原則上應(yīng)安排一次任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，任職時間較長的，重點審計近一任期年度，重大問題可以追溯其他年度，并對特殊審計對象予以免審，如：對任職的單位已經(jīng)撤并一年以上的、已經(jīng)離開任職崗位一年以上的、已被提拔使用可能影響審計公正進(jìn)行的領(lǐng)導(dǎo)干部不再安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。同時，目前大多數(shù)情況下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是在干部離任或轉(zhuǎn)任時進(jìn)行，有的領(lǐng)導(dǎo)干部任期長達(dá)十幾、二十年，任期中從未審計過。這樣一方面易使當(dāng)事人在麻痹中放任違法違紀(jì)違規(guī)行為，積累較多問題得不到及時制止和糾正，給國家和人民造成不可挽回的損失；另一方面使審計工作量加大，審計風(fēng)險也隨之進(jìn)一步增大。此外，制度覆蓋面的缺口，也對干部監(jiān)督有失公平，使個別特殊領(lǐng)導(dǎo)干部脫離審計監(jiān)督。

（四）審計結(jié)果運用和公告制度尚待完善，不利于審計在干部管理監(jiān)督中的作用有效發(fā)揮

兩辦《規(guī)定》雖然要求各級黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度。有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計結(jié)果運用情況反饋審計機關(guān)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。但目前由于各地審計結(jié)果運用辦法和運用程度不一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度尚在起步探索階段，審計結(jié)果不公開、不透明、隨意性大、運用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督相結(jié)合，使審計結(jié)果在干部管理監(jiān)督中的作用難以充分有效發(fā)揮。

二、解決問題的幾點建議

（一）加強審計計劃管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃與審計機關(guān)整體審計計劃統(tǒng)籌安排

改進(jìn)審計項目計劃安排方式，建立審計對象信息共享平臺，聯(lián)席會議成員單位及時溝通情況，嚴(yán)格落實兩辦《規(guī)定》的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃委托程序，在每年年底前就應(yīng)確定下一年審計對象，組織部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托書應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部屆滿、辭職、退休前或有職務(wù)變動的意向性考察期間下達(dá)，委托的審計對象數(shù)量應(yīng)與審計力量相匹配，審計機關(guān)也要根據(jù)組織部門的要求優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目列入審計計劃，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃與審計機關(guān)整體審計計劃有效銜接，并保證足夠的審計力量對每一個項目審深審?fù)?；結(jié)合當(dāng)?shù)攸h委政府的實際，建立健全審計對象分類審計辦法，根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的實際需要，從全局和長遠(yuǎn)考慮，規(guī)劃好五年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，做好當(dāng)年的具體審計工作，減少臨時調(diào)整和集中交辦，力爭做到對審計對象至少在其每一屆任期內(nèi)輪審一遍。

（二）不斷加大任中審計比重，促進(jìn)降低審計風(fēng)險

采取審計對象分類管理、突出重點、任期輪審等有效方法，不斷加大任中審計比重，將“先審后離（任）”作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的目標(biāo)去努力實現(xiàn)。在現(xiàn)階段條件還不成熟的情況下，暫不排除“先離或先任后審”，應(yīng)靈活地根據(jù)具體情況確定審計的時機和方式。對擬升遷或擬調(diào)任重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的，應(yīng)堅持“先審后離或后任”，增強干部的責(zé)任感，也使其能夠積極配合審計部門的工作，審出了問題，也能及時下結(jié)論和處理，避免給社會上造成“走過場”的感覺，更重要的是可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信；對離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的，因其社會影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開展正常工作，視情況可以采取“先離或先任后審”，等將來干部監(jiān)管機制完備了，條件成熟了，再全面推行“先審后離”，使法規(guī)規(guī)定和實踐完全統(tǒng)一起來。

（三）完善制度頂層設(shè)計，實現(xiàn)對審計對象全覆蓋的公平有效監(jiān)督

應(yīng)進(jìn)一步強化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的嚴(yán)肅性和強制性，盡量減少制度覆蓋缺口，不留盲點，達(dá)到用制度約束人，把權(quán)力關(guān)進(jìn)籠子里，杜絕審計對象僥幸和特殊化心理，體現(xiàn)干部管理監(jiān)督的公平有效性。加強審計與干部管理監(jiān)督等部門的溝通協(xié)調(diào)，建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象數(shù)據(jù)庫及相關(guān)數(shù)據(jù)庫，不斷提高審計效能和信息化水平。同時，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與預(yù)算執(zhí)行審計等其它專項審計相結(jié)合，合理配置資源，縮短輪審周期，從制度上進(jìn)一步明確任中審計周期的最長年限和任職條件，如：每3年或5年必須審計1次，未經(jīng)審計不得任用等，真正實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的常態(tài)化、規(guī)范化、制度化。

（四）上下統(tǒng)一建立專職機構(gòu)，強化運行機制，充實審計力量，奠定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計深化發(fā)展和質(zhì)量提高的基礎(chǔ)

目前，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計最高層次的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)是由國家紀(jì)檢、組織、審計、監(jiān)察、人力資源社會保障和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成的聯(lián)席會議，省市縣各級各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)各不相同，且未建立健全。有的是聯(lián)席會議或領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室一般在審計機關(guān)，但具體審計業(yè)務(wù)由審計機關(guān)各業(yè)務(wù)部門分擔(dān)實施，而有的審計機關(guān)專門成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計局，組織機構(gòu)保障力度相對較強。應(yīng)上下統(tǒng)一建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專職機構(gòu)，選配與審計任務(wù)相適應(yīng)的專職審計人員，充實審計力量，強化聯(lián)席會議運行機制，從機構(gòu)、人員、設(shè)施等方面予以保障。

篇（2）

近年來，績效審計受到各級管理部門和監(jiān)管部門的重視。國家審計署在《2008年至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中提出了開展績效審計的要求。隨后，教育部辦公廳提出結(jié)合財務(wù)收支審計、預(yù)算執(zhí)行審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計積極開展績效審計的指標(biāo)。高等教育的內(nèi)部審計監(jiān)管部門提供上述要求的目的在于從管理、決策等方面入手查找缺乏有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益的突出問題，并根據(jù)問題提出改進(jìn)措施，從而推動高校及高等教育監(jiān)管部門逐步形成績效管理機制。在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中運用績效審計思路已成為當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的新嘗試和新趨勢。

一、在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中運用績效審計思路的必要性

1.運用績效審計思路提高審計質(zhì)量

高校審計人員在慣性的審計思路中容易把審計的重點放在財務(wù)信息分析和財政資金使用有無違法上，重點評價會計經(jīng)濟(jì)事項的真實性、合法性、合規(guī)性，卻忽略了考查對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的績效和效果。運用績效審計思路進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠使審計人員在夯實對被審計人員任職期間經(jīng)濟(jì)事項真實性、合法性、合規(guī)性審查的同時，又密切關(guān)注被審計人員在重大決策、內(nèi)部控制、專項投資、預(yù)決算編制和執(zhí)行等方面的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的片面性，也使被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的績效責(zé)任履行情況得到更為完整和全面的評價。

2.運用績效審計思路優(yōu)化審計結(jié)果

高校審計評價普遍存在缺乏統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任界定難度大等問題，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果不易量化，難以對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行綜合、全面評價。將績效審計思路運用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，高校審計人員可逐步科學(xué)合理量化審計證據(jù)，提供更加客觀、合理的審計評價；同時，高校黨委和組織部門在進(jìn)行人事考核、評價、獎懲、任免等決策時，也可以適當(dāng)參考績經(jīng)過量化的審計結(jié)果。

3.運用績效審計思路強化干部履職

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要針對領(lǐng)導(dǎo)干部德、能、勤、績、廉等五個方面進(jìn)行評價，運用績效審計思路就是要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價目標(biāo)與績效審計中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的相呼應(yīng)。運用績效審計思路，一方面有利于強化高校領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的重視，增強領(lǐng)導(dǎo)干部成本效益意識，從思想上促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部積極履行績效責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部樹立正確的政績觀；另一方面有利于強化對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的監(jiān)督和制約，深化黨風(fēng)廉政建設(shè)，減少因決策失誤或管理不當(dāng)造成的損失和浪費，避免有國資產(chǎn)的流失。

4.運用績效審計思路提高治校水平

中央教育科學(xué)研究所高等教育研究中心采用國際通行慣例，于2012年對72所教育部直屬高校的投入與產(chǎn)出情況進(jìn)行評價，發(fā)現(xiàn)投入與產(chǎn)出的絕對評價得分與績效評價得分不存在關(guān)聯(lián)性，表明單純依據(jù)傳統(tǒng)的絕對評價方法難以對高校的投入與產(chǎn)出實際情況進(jìn)行客觀的評價。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中運用績效審計思路對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部績效責(zé)任履行情況進(jìn)行審查，有助于從客觀實際角度剖析被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門的運行情況，發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的實際問題，并針對問題提出科學(xué)合理的改進(jìn)建議；同時，績效審計中對效益及效率的考量有利于促進(jìn)學(xué)校和部門合理配置資源，加強高校內(nèi)部管理，降低辦學(xué)成本，提高資金管理水平和使用效益。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任中運用績效審計思路的難點

我國高?？冃徲嬈鸩捷^晚，大部分的高校審計工作仍以財務(wù)收支審計為主，只有在基建專項資金中嘗試以績效審計方式對項目資金進(jìn)行審計評價。近年來，各高校逐步嘗試將績效審計運用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計當(dāng)中，但在實踐中績效審計并未發(fā)揮其最大的效果，制約績效審計實施的原因以及高校績效審計發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題主要有以下3個方面：

1.缺乏運用績效審計思路評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意識

一方面，高校作為非盈利性的教育機構(gòu)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價高校管理層業(yè)績時，并未將績效情況作為評價內(nèi)容之一，對高校各部門各單位運行中的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性的重視程度不夠，給績效審計思路在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的推行帶來困難；另一方面，績效審計作為一種新的審計理念，更強調(diào)的是對財務(wù)信息以外的其他綜合信息的分析，這就要求審計人員不僅需要熟練掌握財會相關(guān)專業(yè)理論，而且還需要對經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、社會學(xué)、公共管理學(xué)等非財會專業(yè)學(xué)科知識也有所涉獵，但由于審計人員多為財會專業(yè)出身，對非財會專業(yè)學(xué)科理論的學(xué)習(xí)不夠重視，導(dǎo)致審計人員在運用績效審計思路進(jìn)行審計判斷時，因缺乏相關(guān)知識無法進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。

2.缺乏符合高校實際的經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計評價指標(biāo)

篇（3）

本文作者：韓利琴工作單位：浙江樂清農(nóng)村合作銀行

(一)轉(zhuǎn)變思維方式，拓寬審計思路現(xiàn)階段領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)違法行為越來越具有隱敝性，采用常規(guī)的審計方法較難發(fā)現(xiàn)問題，因此審計方法也要與時俱進(jìn)，不斷探索新思路、新方法，轉(zhuǎn)變原有的思維方式，拓寬審計思路，不斷開創(chuàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的新局面屯.隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的不深化，這就要求審計人員不僅要精通財務(wù)、貸款、計算機、法律等業(yè)務(wù)知識，還要善于溝通，特別是項目主審，審計組進(jìn)駐前要召開被審計單位的相關(guān)人員座談會，這是雙方良好的開端"通過計算機輔助審計系統(tǒng)對業(yè)務(wù)經(jīng)營進(jìn)行實時監(jiān)控和風(fēng)險預(yù)警，實施流程控制和動態(tài)跟蹤，將不合規(guī)行為抹殺在萌芽狀態(tài);審計組進(jìn)駐時在被審計對象單位張貼審計告示，提高監(jiān)督力和審計的威攝力"要求被審計對象及其家庭成員填寫個人信用報告查詢授權(quán)書，通過征信系統(tǒng)打印被審計對象及其家庭成員的信用報告，充分反映被審計對象及其家庭成員的負(fù)債情況和個人房產(chǎn)明細(xì)、信用等情況，將信用報告內(nèi)容與被審計對象實際收人情況對比，可以從某一方面可以發(fā)映被審計對象的廉潔自律的情況"(二)探索創(chuàng)新，突出審計重點對領(lǐng)導(dǎo)干部提任、離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，重點審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)辦和審批的貸款，大額費用支出，固定資產(chǎn)租出、租入、購置等，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、經(jīng)營效益評價情況及個人任期內(nèi)考核結(jié)果、廉潔自律狀況、任期內(nèi)轄內(nèi)案件情況等，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與效益審計相結(jié)合，對被審計對象經(jīng)辦或?qū)徟馁J款余額按大小進(jìn)行排序，前十大貸款戶必查，不良責(zé)任貸款檢查1%，不但對貸款資金手續(xù)的合規(guī)合法性進(jìn)行檢查，并追蹤貸款資金流向，對抽查的貸款部分進(jìn)行上門核對，核實貸款真實性;對百元貸款收息率、不良貸款比率、投資理財業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)、債券業(yè)務(wù)等開展效益評價，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容，不斷規(guī)范和完善審計方法"切實加強對領(lǐng)導(dǎo)干部費用權(quán)、人事權(quán)、貸款權(quán)的監(jiān)控，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為人才選拔和薪酬激勵等方面的作用"逐步完善領(lǐng)導(dǎo)干部的動態(tài)管理，具體通過談心、家訪等方式了解領(lǐng)導(dǎo)干部八小時以外的生活情況，重點排查九種人，并建立動態(tài)管理機制，及時掌握實時情況"。強化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運用以簡報的形式通報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的情況，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計出的有關(guān)問題，及時追究有關(guān)人員的責(zé)任，并加大問責(zé)力度，及時發(fā)整改意見書給被審計單位，并跟蹤整改確保整改落實到位;對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題及時報告給董事會同時向監(jiān)事會發(fā)起監(jiān)督建議書，全方位提升監(jiān)督效果;對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告納人被審計對象的人事檔案，將其作為考核、任免、獎懲的重要依據(jù)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果信息共享"平時通過對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題要及時進(jìn)行匯總、整理、分析、總結(jié)，注重實踐經(jīng)驗積累，認(rèn)真查找經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中的薄弱環(huán)節(jié)、風(fēng)險點，提出重點審計范圍及改進(jìn)意見，為下次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計打好基礎(chǔ)，逐步提升和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計"。

完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價方法進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價準(zhǔn)則，修訂5任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價方法6和5經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價計分表6，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，改進(jìn)審計流程，規(guī)范審計內(nèi)容"對領(lǐng)導(dǎo)干部整體評分值時，給業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)情況得分賦予4%權(quán)重、經(jīng)營效益評價得分賦予占2%權(quán)重，內(nèi)控管理評價得分賦予4%權(quán)重，據(jù)此最終得出綜合得分值，得分值在9分以上(含)履職情況為優(yōu)秀、8(含)一9分為良好、7(含)一8分為中、6(含)一7分為一般、6分以下為差"通過業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)、經(jīng)營效益、內(nèi)控管理等三個方面考核，對領(lǐng)導(dǎo)干部的履職評價采取定性評價和定量評價相結(jié)合的工作方法，使評價指標(biāo)能更客觀地反映被審計對象履職情況和內(nèi)控管理情況"1、業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)完成情況評價"業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)完成情況是指根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部任期前與上任后的存款、貸款、市場份額對比，增長率是否超過系統(tǒng)內(nèi)的平均水平"業(yè)務(wù)發(fā)展速度評價分為較快、一般、較緩三檔，評價為較快得分為9分、一般得分為8分、較緩得分為7分"例如某支行陳XX同志的業(yè)務(wù)評價，截至211年12月末，各項存款余額92386萬元，比29年12月末增加4987萬元，增長116.98%;貸款余額8895萬元，比29年12月末增加5699萬元，增長135.58%;211年12月末市場份額為45.29%，比年初上升了4.31個百分點，比29年12月上升了5.31個百分點，增幅高于全行6.63個百分點;該支行存貸款業(yè)務(wù)發(fā)展速度相對輪決"2、經(jīng)營效益評價"經(jīng)營效益是從百元貸款收息率、不良貸款率、收人成本比率、資本收益率等4個指標(biāo)年度增長率來看"經(jīng)營效益評價分為較快、一般、較緩三檔，評價為較快得分為9分、一般得分為8分、較緩得分為7分"例如:陳XX同志在某支行任職期間，211年利潤總額4735.93萬元，比29年增盈213萬元;百元貸款收息率8.37%，比29年度增長.18%;不良貸款率.47%，比29年度下降.45%;收人成本比率125.92%，比29年度增長33.68%;資本收益率15.7%，比2(刃年度增長33.68%，該支行經(jīng)營效益增長速度逐年加快"3、內(nèi)部控制管理評價"內(nèi)控管理通過綜合管理、信貸業(yè)務(wù)、財務(wù)會計等七個項目來評價，每個項目評價計分表總分為1分，評價內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境(25分)、風(fēng)險識別與評估(15分)、內(nèi)部控制措施(4分)、信息交流與反饋(1分)、監(jiān)督評價與糾正(1分)，制訂評價內(nèi)容中每一細(xì)項的評價要點和評價方法、評價標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)分值，根據(jù)經(jīng)被審計對象確認(rèn)無異議的審計記錄單在評分表上標(biāo)注扣分理由打出實際得分，再通過權(quán)重得出內(nèi)控管理最終得分"例如某支行陳XX同志的內(nèi)控管理評價最終得分88.25分(限于篇幅，七個項目評價計分表及具體計算過程略)"(見表l)通過上述的計算，某支行陳XX同志得到的綜合分值為業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)4%*9+經(jīng)營效益2%*9+內(nèi)控管理4%*88.25=89.3分，履職情況為良好，被審計對象出色的完成了受托責(zé)任"通過對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營管理活動內(nèi)部控制狀況和經(jīng)營績效的綜合測試和評價，以定量為主，定性為鋪的評價方法更符合客觀性和公正性原則，有利于人事考核和人事任命制度的改革"同時，相關(guān)部門采納審計建議，不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與干部考核撥任用相結(jié)合的機制、加強對領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督的制度化建設(shè)"總之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作影響面廣、責(zé)任重大，內(nèi)部審計部門要緊緊圍繞農(nóng)村合作銀行發(fā)展的中心，創(chuàng)新審計理念和思路，不斷規(guī)范和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序，強化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的運用，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在促進(jìn)和完善金融系統(tǒng)的健康運行中的免疫系統(tǒng)功能"。

篇（4）

一、實施全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性

（1）從目前領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要性和自身出現(xiàn)問題的復(fù)雜性上看，有必要實施全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。當(dāng)前，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的指導(dǎo)思想日益貫徹縱深，經(jīng)濟(jì)工作已經(jīng)成為政府各部門的第一要旨，領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)負(fù)著組織、管理、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)工作的重大任務(wù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任越來越重，怎樣評價其經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，如何判斷國有資產(chǎn)增值或損益情況，必須通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法來量化和確定。（2）從目前干部管理和監(jiān)督工作的局限性上看，有必要通過全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計來彌補這方面的不足。僅依靠干部考核和其它監(jiān)督的形式很難將領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和深層次的經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行區(qū)分和定性。因此，將全程審計融入干部管理中去，就可彌補干部考核中的不足，達(dá)到“水沒來，先筑壩”的效果。

二、實施全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方式方法

（1）確定審計對象是開展好全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的前提。一個地區(qū)各個部門的工作有側(cè)重，部門內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部的分工也各不相同，所以在確定審計對象時不能眉毛胡子一把抓，要分輕重主次，各有側(cè)重，從以往工作的實踐上看，審計對象應(yīng)確定任前負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)工作或從事經(jīng)濟(jì)活動的干部，任期的正職領(lǐng)導(dǎo)干部及經(jīng)濟(jì)部門或主管財經(jīng)工作的領(lǐng)導(dǎo)干部，離任的正職領(lǐng)導(dǎo)干部及經(jīng)濟(jì)部門或主管財經(jīng)工作的領(lǐng)導(dǎo)干部。（2）明確審計內(nèi)容是開展好全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基地。對領(lǐng)導(dǎo)干部任前、任期、離任審計的內(nèi)容既有統(tǒng)一又各有側(cè)重，任前重點審計干部過去所從事的經(jīng)濟(jì)活動中資金支出的真實性、合法性和效益性，看有無違紀(jì)的失職行為；任期重點審計干部分管的重大經(jīng)濟(jì)活動中資金管理、使用情況，看有無隱瞞、漏交、截留、挪用問題，審計所在部門或分管工作經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，看有無虛報、浮夸等在群眾中產(chǎn)生不利影響的問題；離任重點審計本人在任期間使用公款公物情況，看是否全部償還歸還清楚，是否登記或辦理移交手續(xù)。（3）規(guī)范審計方法和程序是開展好全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點。對領(lǐng)導(dǎo)干部實行全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一項系統(tǒng)工程，不是單一部門的事情，相關(guān)部門必須密切配合，按程序辦事。

三、實行全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)該注意的幾個問題

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中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)涵

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的概念。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指法定代表人在任職期內(nèi)對其所在部門、單位的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)該負(fù)有的責(zé)任。

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計機構(gòu)接受委托，依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策，對黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位的財政收支、財務(wù)收支活動的真實性、合法性和效益性以及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部個人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的監(jiān)督、評價和鑒證行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是財務(wù)收支審計的深化，深在思路中，化在結(jié)果上。

2.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是為適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要而產(chǎn)生的，完善了干部管理監(jiān)督制度，給考核使用干部提供了參考依據(jù)，在嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)、維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、增強黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任感和自我約束意識等方面起到了舉足輕重的作用。

二、事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容

根據(jù)國家財政對事業(yè)單位管理的特點，對其黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容有以下幾個方面：

1.審查主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。重點審查事業(yè)單位綜合預(yù)算執(zhí)行及其結(jié)果是否達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)，具體考核指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率；經(jīng)費自給率；人員經(jīng)費占全部經(jīng)費比率；公務(wù)費占全部經(jīng)費比率；社會貢獻(xiàn)率；資本保值增值率。

2.審查財務(wù)收支活動是否真實、合法、完整、有效。重點審查財政補助收入是否嚴(yán)格按照國家規(guī)定并按預(yù)算級次反映；各項收費是否報經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的主管部門批準(zhǔn)，并按核定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；事業(yè)性收費收入和經(jīng)營服務(wù)性收入是否分賬核算；應(yīng)存“財政專戶”的事業(yè)性收費收入是否按規(guī)定繳存；經(jīng)營服務(wù)性收入是否依法繳納各項稅費等。

3.審查資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)。重點審查任職初期和任職終結(jié)時的債權(quán)、債務(wù)；審查賬表、賬賬、賬證、賬實是否相符；各項資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)是否真實、完整、合法。

4.審查內(nèi)部控制制度是否健全。重點審查內(nèi)部控制制度是否建立、健全，執(zhí)行是否有效；是否能夠加強單位內(nèi)部管理、堵塞漏洞，提高資金使用效率和單位工作效率。

三、事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的程序

審計機關(guān)組織實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程開始于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托的接受，終止于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告、審計意見書等法律文書的出具或送達(dá)。

1.編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方案。審計機關(guān)在接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體要求編制工作方案，對審計的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項做出具體規(guī)定。

2.進(jìn)行審計前調(diào)查。要求被審單位提供財政財務(wù)隸屬關(guān)系、機構(gòu)設(shè)置、人員編制和其他有關(guān)情況；職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會計資料；內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計機構(gòu)出具的審計報告等。

3.編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施方案。根據(jù)委托部門的要求、審計工作方案和審前調(diào)查結(jié)果，依據(jù)重要性和謹(jǐn)慎性原則，在審計風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標(biāo)確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。

4.送達(dá)審計通知書。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計三日前向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通知書，并將該通知書抄送領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

5.實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。收集與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)的資料：被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的報告；有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策事項和重大經(jīng)營決策事項情況等。

6.起草審計報告并征求被審計單位意見?，F(xiàn)場審計結(jié)束后，由審計組負(fù)責(zé)起草審計報告，征求并充分考慮被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的正確意見，修正審計報告。

7.出具審計結(jié)果報告等法律文書。審計機關(guān)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果制作經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告，報送本級政府主管部門及相關(guān)部門。同時向被審計單位出具審計報告，也可以抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

四、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法

1.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)部控制測評方法。內(nèi)部控制調(diào)查方法：通過詢問被審單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；檢查生成的文件和記錄；觀察被審單位正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制運行情況等。

內(nèi)部控制調(diào)查記錄方法：運用調(diào)查問卷法、文字表述法、流程圖法等方法對了解到的相關(guān)情況做適時記錄。

內(nèi)部控制測試方法：選取內(nèi)部控制測試的范圍和重點，運用相互印證式的詢問、實地觀察、審查書面資料的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，以確定內(nèi)部控制的實際執(zhí)行效果。

內(nèi)部控制評價方法：通過測試不同的控制程序和控制環(huán)節(jié)，可以確認(rèn)每個控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制是否存在和有效，有哪些弱點，從而確認(rèn)內(nèi)部控制是否可以信賴。

2.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實質(zhì)性測試方法。實質(zhì)性測試的一般方法：對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計基礎(chǔ)的財務(wù)審計而言，應(yīng)結(jié)合具體會計賬戶審計目標(biāo)，對不同的審計目標(biāo)采取適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，包括：對?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法性進(jìn)行審計；對會計記錄完整性進(jìn)行審計；對會計賬戶真實性進(jìn)行審計等。

實質(zhì)性測試的特殊方法：根據(jù)復(fù)式記賬原理，借鑒西方國家先進(jìn)的審計理論和方法，對不同的賬戶根據(jù)其余額是借方還是貸方的方向性，采用審計測試矩陣，重點測試某個賬戶的借方高估或貸方低估，而不需要對每個賬戶借貸雙方均進(jìn)行測試，以減輕審計工作量，提高審計工作效率。

總之，為了深入領(lǐng)會全國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計會議精神，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，提高審計人員業(yè)務(wù)水平，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，強化對權(quán)力的制約和監(jiān)督，從而提高認(rèn)識，做到廉潔自律。

參考文獻(xiàn)：

篇（6）

1、審計實效性不強。

“先審計、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的一個重要原則。一般來講，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，組織人事部門應(yīng)當(dāng)將其作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察任用、教育管理和年度考評的依據(jù)，同時將審計結(jié)果列入干部考核檔案。由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所處環(huán)境的特殊性，目前大部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計都是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆換崗的時候進(jìn)行的，往往都是“先離任后審計”，即組織部門在考核任用干部時，沒有將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價結(jié)果作為干部任用的依據(jù)，用人與審計脫節(jié)。這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題、搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結(jié)論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。特別是對發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題，給追究責(zé)任帶來了困難。

2、財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)合不足。

⑴、財務(wù)收支是橋梁，責(zé)任到人是結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項“審計法人、評價自然人”的活動，它的著眼點是人，由事及人，單位或部門的財務(wù)收支，只是作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的橋梁和中介。因此開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，除按照財務(wù)收支的有關(guān)內(nèi)容及規(guī)定程序操作外，還必須將財務(wù)收支的結(jié)果進(jìn)行提煉和升華，要把審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)容和問題落實到領(lǐng)導(dǎo)干部個人頭上，也就是李金華審計長所說的：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是財務(wù)收支結(jié)果的人格化。

⑵經(jīng)濟(jì)責(zé)任和資金活動的關(guān)系。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是圍繞“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”這條主線開展的，財務(wù)收支審計是以“資金活動”為著眼點的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋財務(wù)收支，因而二者不能等同。目前干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)還處于摸索階段，只陷于對單位的收支審計，而對領(lǐng)導(dǎo)干部的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、決策、管理等內(nèi)容涉及較少。有限的審計資源難以應(yīng)付工作量日漸增大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，“全面審計、突出重點”政策難以落實，審計工作思路和具體的審計技術(shù)方法面臨新挑戰(zhàn)。

3、審計力量不充沛。

石化街道財務(wù)審計科是“2塊牌子1套班子”，審計人員又是財務(wù)人員，在完成日常財務(wù)工作以后，再把精力投入到內(nèi)部審計工作。由于時間和自身建設(shè)的限制，可能對審計工作的質(zhì)量有一定的影響。

三、建議和意見

1、加大日常工作的協(xié)調(diào)力度。

⑴作為負(fù)責(zé)牽頭的組織部門，平時多與紀(jì)檢、審計等部門了解、溝通，并督辦工作進(jìn)展的情況；各事業(yè)單位、部門也要及時、準(zhǔn)確地將掌握的問題、工作進(jìn)展情況向組織部門報告，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重點更突出、對問題的監(jiān)督更及時，形成對審計對象進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督的效果。

⑵加大推行任期內(nèi)審計的力度。積極推行任中審計，有利于實現(xiàn)監(jiān)督的及時性和連續(xù)性，變被動為主動，進(jìn)一步將監(jiān)督關(guān)口前移。要達(dá)到這個目標(biāo)，必須要遵循兩點：一是通過任期內(nèi)的審計積累相關(guān)資料，在干部調(diào)任時盡快拿出審計意見，縮短調(diào)任時經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難；二是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案。根據(jù)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況，引入現(xiàn)代技術(shù)手段，建立年度審計檔案，儲存、利用常規(guī)審計成果，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計由“離任算賬”變?yōu)槟甓瓤己恕?/p>

篇（7）

2.審計技術(shù)方法簡單，科技支撐力量薄弱。目前新疆農(nóng)村信用社開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計仍停留在現(xiàn)場檢查、手工操作、人為判斷的階段，人力、財力、時間耗費較大，工作效率低，審計工作質(zhì)量不高。審計技術(shù)方法的局限性,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不適應(yīng)當(dāng)今快速發(fā)展的業(yè)務(wù)規(guī)模和現(xiàn)代化經(jīng)營管理的需要。開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,是杜絕與防治一些違法違紀(jì)問題的重要手段之一。筆者認(rèn)為，農(nóng)村信用社開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作亟待改進(jìn)和加強，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)職能，健全、加強領(lǐng)導(dǎo)干部管理機制，確保農(nóng)村信用社可持續(xù)、穩(wěn)定健康的發(fā)展。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計亟需改進(jìn)和加強

1.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任計劃管理制度，有計劃、有部署的安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。農(nóng)村信用社必須根據(jù)經(jīng)營管理發(fā)展的需要，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作做出系統(tǒng)規(guī)劃，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任計劃管理制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃一般為年度計劃，是通過文字報告、報表等形式來編制年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃，明確年度工作重點和目標(biāo)，合理統(tǒng)籌安排全年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)，保證審計工作質(zhì)量。建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃管理制度就可以使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作做到層次分明，任務(wù)明確，審計工作有條不紊開展。

2.加大培訓(xùn)力度，提高審計人員素質(zhì)。對審計人員的系統(tǒng)培訓(xùn)可以通過三種方式來進(jìn)行：一是對參加相關(guān)業(yè)務(wù)部門舉辦的各項業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強對業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識和新業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)；二是審計部門加強內(nèi)部審計專業(yè)知識的培訓(xùn)，可以采取審計業(yè)務(wù)規(guī)范培訓(xùn)、專題研究、經(jīng)驗交流等方式；三是對參加內(nèi)審協(xié)會舉辦各種審計培訓(xùn)，通過后續(xù)教育，更新審計人員的業(yè)務(wù)知識，拓寬思路，培養(yǎng)創(chuàng)新能力，提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；四是建立起專家咨詢渠道和專家咨詢機制，對專業(yè)性強、需要進(jìn)行專家咨詢的事項，建立專業(yè)機構(gòu)的聯(lián)系，及時地得到高質(zhì)量的咨詢建議或?qū)＜医ㄗh，以保證審計事項判斷的準(zhǔn)確性。

3.審計監(jiān)督關(guān)口前移，開展事前審計和事中審計。適當(dāng)開展事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，在高管人員任職前對農(nóng)村信用社的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法、效益情況進(jìn)行審計，做好摸清家底工作，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任確認(rèn)的合理性、有效性。在高管人員在任期間定期或不定期的開展事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對其履職情況進(jìn)行審查和評價。

4.規(guī)范操作審計程序，堅持“有離必審，先審后離”的原則。在經(jīng)濟(jì)審計工作中，必須堅持“先審后離”的原則，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的監(jiān)督與評價功能。

5.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，規(guī)范審計操作流程。制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任制和質(zhì)量控制制度，落實審計人員的工作責(zé)任，從工作底稿到審計報告，從審計方案到檔案歸理，從責(zé)任界定的準(zhǔn)確性到提出建議的合理性等多方面綜合考核、評價審計人員的工作質(zhì)量與審計內(nèi)控執(zhí)行情況，以提高審計人員的責(zé)任心和工作質(zhì)量；建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的報告制度，審計部門對發(fā)現(xiàn)的突出問題必須及時報送相關(guān)部門，人力資源部門充分利用審計成果，把審計結(jié)果作為選聘和調(diào)整干部的考察內(nèi)容，紀(jì)檢部門要根據(jù)審計結(jié)果對違紀(jì)政紀(jì)、貪污受賄以及徇私枉法的犯罪分子堅決予以處理，被審計單位根據(jù)審計決定及時整改；規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作程序，審計人員在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目工作中，要嚴(yán)格執(zhí)行各項審計規(guī)章制度和操作流程。

篇（8）

所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，顧名思義在責(zé)任，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任。責(zé)任的主體承擔(dān)者是人，是負(fù)責(zé)人，即被審計單位的負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)干部。通過審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程的“事”，最終對這個“人”進(jìn)行獨立、客觀、公正的評價。這個過程是復(fù)雜的，審計是要有依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)的，定性是要準(zhǔn)確的，因為它關(guān)乎被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的能力素質(zhì)、業(yè)績水平，甚至政治前途和切身利益，同時也涉及被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，甚至發(fā)展前景和各方利益。

二、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的主要問題

（1）審計機構(gòu)體制弊端難以解決，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時而不嚴(yán)肅，流于形式。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實質(zhì)是內(nèi)部審計，是企業(yè)集團(tuán)下設(shè)的內(nèi)部機構(gòu)，是一個行政管理部門，在行政上與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有上下級隸屬關(guān)系，在業(yè)務(wù)上與各部門之間有業(yè)務(wù)往來，受同一系統(tǒng)、同一單位各種錯綜復(fù)雜的人際關(guān)系和人事關(guān)系的干擾和束縛，本身不能完全獨立。當(dāng)審計結(jié)論觸及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門利益時，必然遭到抵制和干擾，妨礙審計獨立性的發(fā)揮。為了協(xié)調(diào)好審計與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門之間的關(guān)系，保證自身工作的正常開展，不得不與其做出一定程度的妥協(xié)和讓步，結(jié)果既損害了審計的權(quán)威性，又影響了結(jié)論的準(zhǔn)確性。由于不能保證審計的獨立性和客觀公正性，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計走過場、不嚴(yán)肅，流于形式的情況時有發(fā)生；造成其審計結(jié)論不能全面、客觀、真實地反映出該經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的全貌，實質(zhì)意義大打折扣。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計依據(jù)不充分、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計更多的是集團(tuán)審計，有的企業(yè)集團(tuán)規(guī)模龐大，板塊較多，數(shù)量眾多，兼并重組、跨行業(yè)、跨所有制甚至跨國經(jīng)營。其內(nèi)部的復(fù)雜性對整個企業(yè)集團(tuán)的人、財、物管理要求很高，難免出現(xiàn)管理問題。如管理不完善、制度不健全、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。這樣會給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計帶來困惑，在具體審計過程中出現(xiàn)審計缺少審計依據(jù)或依據(jù)不準(zhǔn)確，而得出錯誤的審計結(jié)論，并且也給審計人員自身帶來一定的審計風(fēng)險。

（3）被審計單位提供的相關(guān)資料部分缺乏真實性。由于企業(yè)集團(tuán)一般都實行內(nèi)部嚴(yán)格的各項指標(biāo)考核制度，而考核的結(jié)果又與其自身的經(jīng)濟(jì)利益甚至政治利益掛鉤，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者從自身利益考慮，授意、指使、命令下屬有關(guān)部門，尤其是財務(wù)部門做假賬、算假賬、報假賬時有發(fā)生；另外被審計單位部分財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低，做出的賬務(wù)處理和提供的財務(wù)報表失真；還有被審計單位部分人員態(tài)度不端正或配合不積極，這在一定程度上給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計帶來一定的難度，有可能讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計做出偏差或錯誤的結(jié)論。

（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方法具有一定局限性。由于被審計單位業(yè)務(wù)繁雜或業(yè)務(wù)量較大，會計賬簿或憑證較多，審計人員一般采用抽樣審計的方法，而沒有進(jìn)行全面徹底的詳查，難免會使一些問題疏漏或未引起足夠重視，結(jié)果造成應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的問題而未被發(fā)現(xiàn)，甚至可能有重大問題未被審出，造成審計結(jié)論與實際情況有偏差甚至差距較大。另外，審計人員主動找被審計單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門人員座談較少，造成有些在紙面上沒有反映出來的問題未被發(fā)現(xiàn)。還有，審計過程中沒有引入電話、郵箱等舉報手段，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計震懾力度不夠。這些都影響審計結(jié)果。

（5）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員自身存在的問題。一是審計人員專業(yè)知識狹窄，工作經(jīng)驗不足，業(yè)務(wù)能力不強。目前許多內(nèi)部審計人員從財會工作轉(zhuǎn)到審計工作中來，專業(yè)知識僅僅局限于財務(wù)會計方面，工作經(jīng)驗也局限于此，業(yè)務(wù)比較單一，工作思路狹窄，很難勝任當(dāng)前全面復(fù)雜的審計工作。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，既包括傳統(tǒng)的財務(wù)審計，又包括工程審計、物流審計、人事審計、生產(chǎn)經(jīng)營管理等全方位的審計，但這些審計不可能全部配備具有相應(yīng)專業(yè)的人員進(jìn)行，除了配備工程各專業(yè)的審計人員以外，其他方面就需要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員博學(xué)貫通，思路開闊，業(yè)務(wù)面廣，工作經(jīng)驗豐富，勇于實踐擔(dān)當(dāng)。二是審計人員職業(yè)道德、政治素質(zhì)亟待提高。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象具有特殊性，主要是被審計單位的負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)者，而且有的負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)者職位較高，甚至高于審計部門的領(lǐng)導(dǎo)，在審計過程中難免會受到被審計單位負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)的干擾。另外，有些審計人員職業(yè)道德、政治素質(zhì)不高，有時主動拉關(guān)系、送人情，不按原則辦事，故意隱瞞違法違紀(jì)事實，或輕描淡寫、敷衍而過；有時貪贓枉法、收受賄賂，借機謀取個人私利。三是審計人員工作態(tài)度消極，工作方法陳舊，工作質(zhì)量不高。由于審計工作具有一定彈性，具有一定難度，具有一定深度，有些審計人員知難而退。工作方法上仍沿襲傳統(tǒng)慣用幾十年的套路不放，不專研改進(jìn)和創(chuàng)新，只注重審計數(shù)量，不注重審計質(zhì)量，造成工作走過場、重形式，結(jié)果審計工作卻不被最高層領(lǐng)導(dǎo)重視，自己把審計工作的發(fā)展前景黯淡了，走向了死胡同。

三、做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)采取的措施

（1）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計上升到更高更合理的層次。建議在董事會下設(shè)審計委員會甚至受股東會（股東大會）直接授權(quán)和管理。從更高的更合理的層次和角度，更加獨立、客觀、公正地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。如果是中央直屬企業(yè)可以嘗試由國資委以外派所在單位駐在組的方式直接管理，省屬企業(yè)也可參照執(zhí)行，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度。

（2）建立和完善內(nèi)部控制體系。大型企業(yè)集團(tuán)，要完善制度建設(shè)，要統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有法可依、有章可循，嚴(yán)格按審計程序、審計原則和審計標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計，使審計過程具有說服力，審計結(jié)論具有準(zhǔn)確性。

（3）加強指標(biāo)考核的嚴(yán)肅性。企業(yè)集團(tuán)董事會要從頂層設(shè)計和政治層面，對所屬被審計單位負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)干部的考核進(jìn)行嚴(yán)格要求和準(zhǔn)確界定。對弄虛作假、粉飾業(yè)績的情況一經(jīng)查出數(shù)倍考核，甚至不再任用的強制規(guī)定，或者貪污受賄、違法亂紀(jì)一經(jīng)查出徹底考核，甚至移送司法機關(guān)接受刑事處罰。以此來保證其生產(chǎn)經(jīng)營的真實性、準(zhǔn)確性，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對其審計結(jié)論進(jìn)行準(zhǔn)確定性，如實評價。

篇（9）

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施仍處在探索與建設(shè)的時期。近年來，越來越多的問題在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中暴露出來，這些問題對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用及質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重的不利影響，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計常常無法收到有效的結(jié)果。目前，問題主要存在以下幾點。

1.1 審計力量不足

目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)繁重，特別是在政府換屆期間，各部門的人動較大，在這種情況下，審計人員不得不應(yīng)對集中下達(dá)的眾多審計任務(wù)，這就很難保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)能夠有效的完成。另外，從審工作人員整體素質(zhì)無法達(dá)到行業(yè)性質(zhì)的需求。被審對象往往是各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，因此從事審計工作要具有很高的要求與政策性，從審人員往往責(zé)任重大，需要不斷提高其業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)其綜合分析能力，提高其政策水平。我國從審專職工作人員相對較少，能夠全面掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要點、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作出客觀評價的專職人員更為緊缺，在審計過程中常常會發(fā)生審計評價無法切中要害，審計的深度和廣度達(dá)不到要求，未能提供高水平的審計評價等現(xiàn)象。從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的專職人員的知識層次、實踐經(jīng)驗、理論素養(yǎng)、敬業(yè)精神均亟待提升。

1.2 缺乏合理的效益性目標(biāo)界定

從審計的目標(biāo)來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是為上級部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學(xué)的評價根據(jù)。然而在實施審計工作的過程中，從審人員往往能夠很容易地認(rèn)定干部任期的微觀經(jīng)濟(jì)效益，對于宏觀經(jīng)濟(jì)效益的確定卻十分困難;能夠準(zhǔn)確地認(rèn)定干部任期的經(jīng)濟(jì)效益，對于社會效益地卻難以作出準(zhǔn)確評價;能夠全面地認(rèn)定干部任期的當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益，對于長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益卻不易作出客觀的評定。無法有效全面地對黨政干部工作期間的各類效益進(jìn)行評估，往往會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的全面性降低。

1.3 缺乏準(zhǔn)確的評價標(biāo)準(zhǔn)

長期以來，我國對財政資金使用中的監(jiān)督大多集中于總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督兩個方面，而忽視對財政資金使用效果的監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不能對這個問題進(jìn)行有效的監(jiān)督，所以應(yīng)賦予績效分析和評價的新內(nèi)容。由于績效審計的對象往往會有很大差別，對被審對象的效益性等方面進(jìn)行評價所遵循的標(biāo)準(zhǔn)也會有很大差別，難以實現(xiàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。首先，現(xiàn)有的審計體系制度不夠全面，存在很多不足之處?，F(xiàn)有審計體系僅僅要求從審人員對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)決策、財政財務(wù)收支、廉潔自律等內(nèi)容監(jiān)督，局限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，然而，對具體的評價方法、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價制度未作規(guī)定。我國需要建立一個科學(xué)的、執(zhí)行力強的審計理論體系。其次，工作績效信息往往具有多元性、差異性等特點，使得信息的準(zhǔn)確獲取具有一定的難度。因此，在對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的同時，需要對其所承擔(dān)的社會管理責(zé)任、政治責(zé)任、機關(guān)效能建設(shè)責(zé)任等工作績效進(jìn)行評價。

1.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)合績效審計上還有瑕疵

近年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計越來越多地考慮到績效審計的一些思路和理念，有一些部門和領(lǐng)域開展的也還不錯，但兩者在結(jié)合上還有瑕疵?？冃徲嬌婕氨粚徲媽ο笕纹谒幉块T經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)情況的許多領(lǐng)域，牽扯到的事務(wù)繁多，涵蓋范圍廣闊。然而，現(xiàn)有審計體系關(guān)于績效審計的內(nèi)容仍處于建設(shè)過程中。例如，對行政事業(yè)單位等非營利性組織的績效評價范圍較小，僅對資金閑置、擠占挪用等問題提出了審計要求，而對決策失誤，損失浪費等問題缺乏更深層次的查處，審計揭示和探討的問題缺乏廣度，應(yīng)涉及單位業(yè)績成效的管理，甚至政府的服務(wù)宗旨和服務(wù)部門任務(wù)的定位等更加有深度的問題。

從審人員應(yīng)掌握多學(xué)科專業(yè)知識和技能，才能夠應(yīng)對審計對象的復(fù)雜性，克服審計評價標(biāo)準(zhǔn)不一的困難，以實現(xiàn)對審計目標(biāo)全面、廣泛的績效審計。同時，審計工作組應(yīng)建立完善的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)制度，以滿足審計項目要求。然而，我國從審人員在績效審計這一方面存在著很大不足：其一，從審人員缺乏良好的社會科學(xué)教育，調(diào)查或評價工作經(jīng)驗較少，對被審計政治領(lǐng)域缺乏深入的了解;其二，雖然我國開展審計工作已有二十多年，但審計人員長期從事就賬查賬工作，很少涉及績效審計工作，缺少績效審從審經(jīng)驗，這也是影響開展績效審計工作進(jìn)程的一個重要因素。

2 績效審計的科學(xué)性及二者結(jié)合的重要意義

績效審計要求宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策得以有效落實，在節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的前提下，不斷提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量。通過績效審計，不僅可促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步完善社會管理制度，解決民生問題，提高社會服務(wù)，且有利于精神文明公平公正建設(shè)，使得領(lǐng)導(dǎo)干部更加關(guān)注醫(yī)療、教育、社保等與人民生活密切相關(guān)的問題。有效的績效審計，有利于促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，改革為服務(wù)型政府、責(zé)任型政府、法治型政府，可以極大地促進(jìn)社會主義精神文明建設(shè)以及經(jīng)濟(jì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展;能夠有效地遏制數(shù)字出官，官出數(shù)字這類不良的社會現(xiàn)象。

審計工作主要是對責(zé)任主體部的金融活動和效益的評估，對我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行準(zhǔn)確的評價是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的關(guān)鍵問題?？冃徲嬕凑沼嘘P(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則，采用審計的程序和方法，監(jiān)督其財政收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的效益，通過有效的分析提煉，進(jìn)一步監(jiān)督及評估被審單位或項目經(jīng)濟(jì)活動的有效性及合理性，給出改進(jìn)意見，提高效益。

另外，績效審計的開展是制衡領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的一個重要手段，因為它是對經(jīng)濟(jì)、效率、效果的一個綜合評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入績效審計的目的就是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源管理者或經(jīng)營者改進(jìn)工作，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3 績效審計視角下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計改善途徑

3.1 加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量

隨著社會的發(fā)展，我們要面對的問題越來越多，新常態(tài)下，新生事物也是需要更多的人力去解決，加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的理論十分重要。必須要按部就班有計劃，有足夠的力量進(jìn)行及時的領(lǐng)導(dǎo)干部審計，避免出現(xiàn)審計調(diào)查解決問題的審計工作組力量不足的情況，一些財政金融的收入和支出都少的部門，或者沒有金融資源配置和行政審批機關(guān)權(quán)力的部門，一些質(zhì)量問題較少的行業(yè)，開展專項審計就可以了。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的范圍之內(nèi)的授權(quán)審核，通過現(xiàn)有的審計可以更清晰地驗證，具體授權(quán)范圍內(nèi)的具體事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部和檢查、評估、宣傳，在任期間可以安排特別審計調(diào)查。建立和完善各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，重要的是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員機構(gòu)，讓熟悉審計政策，有一定級別的干部從事這項工作。為了盡快適應(yīng)發(fā)展需要加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量。

3.2 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科學(xué)規(guī)范的評價體系

在擬定和制定評價體系的過程中，審計部門和紀(jì)律檢查和監(jiān)督以及組織和人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義，來保證實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效率和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門之間的財務(wù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部是非常不同的。負(fù)責(zé)定義和評價應(yīng)堅持定量和定性的標(biāo)準(zhǔn)，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握政府部門的本質(zhì)差異，企業(yè)和機構(gòu)之間的評估標(biāo)準(zhǔn)來確定領(lǐng)導(dǎo)干部。在實踐中，這樣做只要根據(jù)評價評分量化方法，可以確定本次審計評價更準(zhǔn)確，直接使用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果。

此外，需要設(shè)置干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系和綜合使用國有資產(chǎn)和金融資本。

3.3 讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果真正發(fā)揮有效作用

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的就是對領(lǐng)導(dǎo)干部有一個制約，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的本質(zhì)問題，所以，從一定程度上說，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正成為監(jiān)督和制約干部的手段，就要加入績效這個東西，有了績效，才能真正讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)揮作用，否則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只能是走形式，無法發(fā)揮它的全部作用。

篇（10）

[中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）47-0128-02

1存在的問題及原因

1.1對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重視不夠，造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的“先離后審”滯后效應(yīng)由于重視不夠，干部管理部門沒有真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理中。目前許多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大多選擇在離任期間，先離任后審計，這種做法的不利影響主要表現(xiàn)在：一是離任審計事實上成為一種事后行為。這種任期終結(jié)的審計方式，導(dǎo)致審計的預(yù)警功能和時效性差，難以防患于未然。如果被審計的領(lǐng)導(dǎo)任期較長，而離任審計通常只著重對其近三年的財務(wù)狀況進(jìn)行審計，這樣容易使任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)往來或漏審或?qū)彽貌煌福瑫r也使一些本可以及時制止的責(zé)任問題，因時間過長難于追究當(dāng)事者責(zé)任，削弱了審計效果。二是有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作剛實施階段，組織人事部門的任命文件就已經(jīng)下達(dá)，即使審計發(fā)現(xiàn)的問題較多，但由于人已調(diào)離，并已上任新職，形成離任與離任審計不相聯(lián)系的局面，無法真正把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理中，致使離任審計流于形式，審計成果的轉(zhuǎn)化作用無從體現(xiàn)。三是審計建議難以落實，前任遺留問題讓后任去處理，繼任者積極性無法調(diào)動，措施也不會得力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難以發(fā)揮應(yīng)有作用。

1.2對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定位還存在模糊認(rèn)識

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計部門利用審計手段從財務(wù)收支、資產(chǎn)保值增值、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行等角度對干部認(rèn)定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并非是認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果也只是對領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)。干部管理部門不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計定位為對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面考核，不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果理解為對領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價，經(jīng)審計未發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部存在的經(jīng)濟(jì)問題并不意味著其“清正廉潔”。

1.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用不透明和缺乏標(biāo)準(zhǔn)等問題，影響了審計效果的發(fā)揮按照規(guī)定，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)束后，審計部門根據(jù)審計情況寫出的審計結(jié)果報告，報送干部管理部門，但是干部管理部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況反饋不夠。而且對于存在什么問題的干部應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任等也沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計結(jié)果運用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督相結(jié)合。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性，使審計風(fēng)險隱含其中

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計不同，人們在關(guān)注審計結(jié)果所反映的問題的同時，更加關(guān)注對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評價。實際上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到審計部門，這種審計風(fēng)險是不言而喻的。在對權(quán)力的審計監(jiān)督中，遇到的問題形形，目前仍無完善的法律條文來評判，對行使權(quán)力應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也無法做出規(guī)范的審計評價。這無疑又增加了依法審計工作的難度，審計人員無法把握審計風(fēng)險。

1.5審計業(yè)務(wù)人員少，手段落后

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有其特殊性。任期審計還可以，一旦遇到離任審計，就可能一下子接到10多個審計任務(wù)，經(jīng)審辦就要面對繁重的審計任務(wù)，審計人員十分疲憊。特別審計手段落后，一是計算機審計水平低。一方面審計人員自身計算機水平參差不齊，運用AO審計的能力低，每年接受國家及省廳培訓(xùn)的人數(shù)有限，短期內(nèi)還難以滿足工作的需要；另一方面是電子賬務(wù)未普及。二是審計的偵查手段弱。強制性不強，有些問題很難查清。

近年來，審計資源的不足與審計工作時間緊、任務(wù)多的矛盾特別突出，通常情況下，干部的調(diào)整經(jīng)常會是成批的，面對有限的審計資源，要在短時間內(nèi)對多個領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相當(dāng)困難。部分審計人員為完成任務(wù)而審計，風(fēng)險意識淡薄；還有一些審計人員急功近利的思想比較突出，片面追求查處大案要案，忽視了全面審計，審計取證不齊全，造成審計監(jiān)督有死角，留下了風(fēng)險隱患；審計全過程又沒有受到有效監(jiān)督，更是加大了審計風(fēng)險。

2思路及對策

2.1明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點

要明確以下重點：一是被審計者任期期末的真實性；二是被審計者任職期間經(jīng)濟(jì)活動的合法性。三是被審計者任職期間單位內(nèi)部控制制度建立健全情況。四是被審計者任職期間做出重大經(jīng)濟(jì)決策情況。五是被審計者任職期間遵守財經(jīng)法紀(jì)的情況。

2.2客觀靈活地對待先離后審的矛盾，積極推行任中審計凡擬提拔或擬調(diào)往重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)堅持“先審后離”，增加干部的責(zé)任感，也使其能夠積極配合審計部門的工作，也可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信。離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的，因其社會影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開展正常工作，視情況可以采取“先離后審”。只有脫離了“離任審計”的束縛，才能解決臨時性與計劃性、質(zhì)量與時間等一系列的矛盾，將這項工作推向常規(guī)化、制度化。任中審計就是對干部任職期間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，它不必受離任時才能審計的限制，任中、任終都可以審，有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清問題，保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

2.3建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議，充分利用審計成果

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)，紀(jì)檢監(jiān)察、組織等相關(guān)部門應(yīng)充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議各成員單位應(yīng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果進(jìn)行綜合分析，找出一些苗頭性、傾向性和普遍性的問題，深刻剖析原因，進(jìn)一步挖掘在體制、政策、管理、制度等方面存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，采取措施，切實加強和改進(jìn)干部監(jiān)督管理工作。

2.4堅持實事求是，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價

審計評價是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要組成部分，既是具體審計項目質(zhì)量的集中體現(xiàn)，又是對審計工作質(zhì)量的檢閱。同時也關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績是否真實、準(zhǔn)確，并直接影響著這些領(lǐng)導(dǎo)干部的榮辱升降等問題。要做到客觀公正地評價，首先要堅持實事求是的原則。在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任上，必須以審計取證的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以建立的評價指標(biāo)體系為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行縱向和橫向地比較分析。其次要堅持一分為二的觀念，劃清責(zé)任，客觀地肯定成績；最后要進(jìn)行綜合分析，謹(jǐn)慎評價，用語準(zhǔn)確，不評價審計范圍以外的事項。

2.5盡快完善與經(jīng)責(zé)審計相對應(yīng)的法律法規(guī)

由于部門調(diào)整任用干部的程序節(jié)奏快，在任用之前一般嚴(yán)格保密，一旦任命就要按期到任，而且時間緊，人員集中，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序則需要較長的時間保證，這樣就使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作和干部調(diào)整很難協(xié)調(diào)進(jìn)行，往往是審計尚未實施，被審計領(lǐng)導(dǎo)早已赴任，給確定、追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，落實審計結(jié)果帶來很大困難。因此，要盡快完善相應(yīng)的法律法規(guī)。明確規(guī)定如何做到先審后離、審任結(jié)合，組織和審計部門，要盡快研究制定審、離、任三個環(huán)節(jié)的操作實施辦法，增強制度的可操作性。

2.6增強審計人員的綜合素質(zhì)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，防范和化解審計風(fēng)險審計機關(guān)要加強審計人員的后續(xù)教育，健全審計職業(yè)教育體系，針對不同職級、崗位和知識結(jié)構(gòu)的人員，實施分層次培訓(xùn)，使培訓(xùn)工作覆蓋審計干部整個職業(yè)生涯。努力培養(yǎng)熟悉審計業(yè)務(wù)，同時又了解和掌握工程技術(shù)、計算機、法律、經(jīng)濟(jì)管理等知識，具有分析、鑒別、判斷、協(xié)調(diào)等綜合業(yè)務(wù)能力的復(fù)合型人才，以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的需要。

要加強審計隊伍的職業(yè)道德建設(shè)。樹立誠實守信、內(nèi)省自愛、克己慎獨的職業(yè)道德觀，崇尚“人民利益至上”的利他道德倫理思想，塑造審計人員正直向上、知恥明志的基本人格，建立一支嚴(yán)守審計紀(jì)律，恪守審計職業(yè)道德，具有依法審計，客觀公正，實事求是，嚴(yán)謹(jǐn)穩(wěn)健的職業(yè)態(tài)度的審計干部隊伍。

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