序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇稅務(wù)風險管理研究范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、報業(yè)集團稅務(wù)環(huán)境分析

近年來，許多耳熟能詳?shù)钠髽I(yè)被卷入“稅務(wù)風波”中，賽迪傳媒、中國平安，蘇寧電器、等多家企業(yè)都曾深陷其中。2014年我國稅務(wù)稽查查補入庫稅款為1806億，較2011年上漲了95%，這不僅反映出稅務(wù)稽查的力度不斷增加，而且這也表明企業(yè)面臨的稅務(wù)風險日益凸顯。溫州日報報業(yè)集團是一家擁有五報一網(wǎng)一刊的現(xiàn)代傳媒集團，在傳統(tǒng)紙媒的影響力不斷地減弱的今天，溫報集團也在尋求多角度的發(fā)展，近年來溫報集團的戰(zhàn)略發(fā)展多元化、經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣化、業(yè)務(wù)形式復雜化，加之目前我國的稅收制度復雜、稅收政策易變，因此溫報集團不得不面臨更多、更復雜的稅務(wù)問題，稅務(wù)風險與日俱增。

二、報業(yè)集團稅務(wù)風險的成因分析

(一)對稅務(wù)風險的認識存在誤區(qū)

現(xiàn)實中很多員工認為納稅義務(wù)是在財務(wù)核算時才產(chǎn)生的，所有的涉稅事項以及稅務(wù)風險的管理都應(yīng)該由財務(wù)部門加以管理與防范。但是事實上，納稅義務(wù)不是在財務(wù)部門核算時才產(chǎn)生的，而是在發(fā)行、投遞等經(jīng)營活動中產(chǎn)生的。因此，支付稅費的高低不是財務(wù)核算的結(jié)果，而是涉稅選擇的結(jié)果，在經(jīng)營環(huán)節(jié)上稅務(wù)風險意識的缺失，將導致報業(yè)集團稅務(wù)風險的產(chǎn)生。譬如，業(yè)務(wù)人員在簽訂合同時，既可以簽訂區(qū)分廣告和發(fā)行收入的金額的合同，也可以簽訂廣告并贈送報紙的合同，但是前者就比后者要節(jié)稅許多。

(二)財務(wù)管理代替稅務(wù)風險管理

近年來，溫州日報報業(yè)集團逐步加強財務(wù)管理，現(xiàn)已建立了符合自身發(fā)展的較完善財務(wù)制度。但是與之相比，稅務(wù)風險管理就顯得相對薄弱。溫報集團目前雖在本級設(shè)稅務(wù)管理人員一名，但是集團并沒有相關(guān)的稅務(wù)機構(gòu)去履行稅務(wù)風險的識別與評估等相關(guān)職責。在管理上，報業(yè)集團更多的是將稅務(wù)風險管理視為財務(wù)管理的一個輔助項。但是財務(wù)管理與稅務(wù)風險管理還是存在區(qū)別的：一是財務(wù)會計法規(guī)比較穩(wěn)定，變動較小，而稅務(wù)法規(guī)則變動較為頻繁；二是財務(wù)管理相對側(cè)重業(yè)務(wù)的事后核算處理，而稅務(wù)風險管理更側(cè)重事前籌劃及事中控制；三是稅務(wù)風險管理專業(yè)性較強，需要投入較大的精力去識別、評估、監(jiān)控稅務(wù)風險，這樣的工作是傳統(tǒng)的財務(wù)管理比較難完成的。

(三)缺乏內(nèi)部稅務(wù)審計制度

溫報集團在內(nèi)部財務(wù)審計制度上相對較為完善，集團本級單設(shè)審計部門，該部門定期或不定期的會對集團本級及各所屬公司進行審查監(jiān)督，但是內(nèi)審部門在審計時，主要是側(cè)重對財務(wù)情況的審查，內(nèi)部監(jiān)督更多的是關(guān)注廣告的收入及其核算、資產(chǎn)的管理等情況，而較少關(guān)注集團內(nèi)部的涉稅情況，這就會導致報業(yè)集團對稅務(wù)風險缺乏有效的監(jiān)管及應(yīng)對。

三、強化報業(yè)集團稅務(wù)風險管理

2009年，國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)》，應(yīng)該說該文件對溫報集團以及其他的大型報業(yè)集團都是具有參考價值的。報業(yè)集團應(yīng)結(jié)合《指引》中的稅務(wù)風險管理框架的關(guān)鍵要素，構(gòu)建稅務(wù)風險管理體系，強化報業(yè)集團稅務(wù)風險管理。

(一)完善組織架構(gòu)，深化稅務(wù)風險防范意識

浙江省的報業(yè)集團大多下轄多個分公司及子公司，要在下屬企業(yè)中都分設(shè)稅務(wù)風險管理崗位，顯然是不現(xiàn)實的。因此可以在集團總部設(shè)立與財務(wù)部門平行的稅務(wù)風險管理機構(gòu)或崗位并明確其相關(guān)職責。除了設(shè)立相關(guān)機構(gòu)外，報業(yè)集團還應(yīng)加強稅務(wù)風險防范意識的宣傳，讓每一名員工都意識到防范稅務(wù)風險的必要性，并將其落實到日常工作中去。

(二)主動識別和評估稅務(wù)風險

稅務(wù)風險的識別和評估是報業(yè)集團稅務(wù)風險管理的重要環(huán)節(jié)，可以采用定性與定量相結(jié)合的方式進行。定性法有流程分析法、專家咨詢法、小組討論法等。以流程分析法為例，報業(yè)集團可以從征稅對象、納稅行為等要素著手，對經(jīng)營活動進行深入分析，識別評估稅務(wù)風險。定量的識別評估法主要包括財務(wù)報表分析法、蒙特卡羅模型、AHP層次評估法等，其中比較便捷的方法是財務(wù)報表分析法。譬如對比分析銷售額變動率與稅負率，如果銷售額變動率為正，但是稅負變動率卻為負，就可能出現(xiàn)漏繳稅款等稅務(wù)風險。

(三)完善信息傳遞與溝通機制

報業(yè)集團可以充分利用信息技術(shù)，組建一個包含內(nèi)部控制和稅務(wù)風險管理流程的風險管理信息系統(tǒng)。報業(yè)集團可以借助現(xiàn)有的財務(wù)信息系統(tǒng)，發(fā)揮自身優(yōu)勢，建立專屬的內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，并將與自身經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收法規(guī)、稅收優(yōu)惠，辦稅流程、經(jīng)營業(yè)務(wù)的具體稅務(wù)信息等都上傳到系統(tǒng)中。通過這個內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，集團的管理層以及所有的涉稅人員不僅能更直觀了解稅務(wù)信息，還能更快速便捷的解決稅務(wù)問題。

(四)建立內(nèi)部稅務(wù)審計制度

各類大型的報業(yè)集團都有必要建立內(nèi)部稅務(wù)審計制度，定期或不定期地對集團的涉稅情況以及稅務(wù)風險的管理制度進行全面或有針對性的檢查，查找稅務(wù)問題，以期最大程度地防范稅務(wù)風險。

四、結(jié)語

稅務(wù)風險管理雖然只是手段而非最終目的，但報業(yè)集團能通過稅務(wù)風險管理這個手段，可以及時發(fā)現(xiàn)集團稅務(wù)風險的運行態(tài)勢，并且有效地處理和控制稅務(wù)風險，從而最終實現(xiàn)報業(yè)集團的價值最大化。

作者:姚小玲 單位:溫州日報報業(yè)集團

參考文獻：

篇（2）

一、引言

對于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務(wù)籌劃管理不當，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風險，稅務(wù)風險控制管理不當，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風險影響經(jīng)營，不僅會產(chǎn)生嚴重的經(jīng)濟損失，甚至會影響業(yè)務(wù)的正常開展。因此，對于中小企業(yè)來說，實現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)該將稅務(wù)風險擺在重要位置，通過在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務(wù)風險防范控制體系，促進企業(yè)的健康經(jīng)營發(fā)展，這對于企業(yè)的發(fā)展成長壯大也是非常重要的。

二、中小企業(yè)主要稅務(wù)風險及產(chǎn)生原因分析

對于中小企業(yè)而言，稅務(wù)風險主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對于涉稅行為處理不當，在稅務(wù)管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務(wù)中違反稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風險；另一方面，就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)了不少的問題，未能充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營活動以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風險的原因主要集中在以下幾方面：

1.中小企業(yè)的稅務(wù)風險管理意識缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模相對較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務(wù)風險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對稅務(wù)風險管理重視不夠，認為稅務(wù)風險主要是財務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務(wù)風險管理過程中出現(xiàn)不少問題。

2.稅務(wù)風險內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務(wù)風險管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度缺失，財務(wù)管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務(wù)報表的真實性，這也是影響企業(yè)稅務(wù)管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風險的重要原因。

3.中小企業(yè)稅務(wù)管理力量有待加強。稅務(wù)管理工作是一項系統(tǒng)性專業(yè)性非常強的工作，需要專業(yè)管理人員負責。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務(wù)管理人員相對較少，稅務(wù)風險管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務(wù)風險管理工作的實際需要。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風險管控措施研究

1.提高對企業(yè)稅務(wù)風險管理的認識，增強稅務(wù)風險管控的主動性。作為中小企業(yè)，更應(yīng)該重視涉稅風險對企業(yè)的經(jīng)營所帶來的各種不利影響，進一步提高對自身涉稅風險的認識，主動適應(yīng)稅務(wù)風險管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務(wù)風險就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務(wù)風險就是創(chuàng)造企業(yè)價值的理念，加強稅務(wù)風險管理。其次，中小企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)管理工作人員的能力水平，全面、準確掌握并科學合理地運用好相關(guān)稅收政策，特別是中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍等，準確地了解和準確掌握好相關(guān)稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定，進行稅務(wù)籌劃，提高涉稅工作管理水平。

2.進一步健全完善中小企業(yè)的稅務(wù)風險防控機制。防范應(yīng)對中小企業(yè)的稅務(wù)風險問題，基礎(chǔ)就是應(yīng)該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務(wù)風險防控機制。首先，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的風險管理體系，完善稅務(wù)風險防控管理制度，明確中小企I的稅務(wù)風險防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點以及具體防控業(yè)務(wù)流程等。其次，應(yīng)該重點完善中小企業(yè)的稅務(wù)風險防控管理組織架構(gòu)，特別是對存在涉稅風險的財務(wù)會計、稅務(wù)籌劃等一線管理崗位，明確稅務(wù)風險防控管理責任，確保加強中小企業(yè)的稅務(wù)風險過程管理。

3.提高中小企業(yè)的稅務(wù)風險識別和防范控制。一方面，應(yīng)該提高對中小企業(yè)稅務(wù)風險的識別分析能力，重點在中小企業(yè)材料采購過程中的票據(jù)管理，經(jīng)營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財務(wù)核算和稅務(wù)籌劃過程中的各項稅務(wù)風險點等方面，準確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務(wù)風險問題；另一方面，應(yīng)該重點加強稅務(wù)風險點的防控，通過采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費用控制、固定資產(chǎn)控制、銷售付款控制以及聘用稅務(wù)顧問等措施，加強對中小企業(yè)的稅務(wù)風險識別，及時對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風險隱患進行防范處理。

4.注重加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營管理中可能發(fā)生的稅務(wù)風險問題，中小企業(yè)還應(yīng)該注重積極主動地加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務(wù)管理、稅務(wù)風險防范等方面，積極邀請稅務(wù)主管機關(guān)部門的指導，對有關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，或者是納稅爭議，等應(yīng)該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項納稅工作合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。

四、結(jié)語

中小企業(yè)應(yīng)該將稅務(wù)風險防范控制擺在重要位置，結(jié)合中小企業(yè)的實際情況，明確稅務(wù)風險控制管理的目標，完善稅務(wù)風險防控機制、稅務(wù)風險內(nèi)部監(jiān)督與預(yù)警機制，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]企業(yè)稅務(wù)風險及防范措施研究[J]. 邱月洪. 中小企業(yè)管理與科技（上旬刊）. 2017（01）.

篇（3）

隨著當前市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，國家的各項制度也逐漸完善，特別是稅務(wù)管理越來越嚴明。稅務(wù)風險管理對企業(yè)來說，是企業(yè)是否正常運行的一個關(guān)鍵。稅務(wù)風險是一個比較寬泛的名詞，廣義來說，主要是指企業(yè)在沒有完全了解和掌握稅收政策的前提下，采用不恰當?shù)亩悇?wù)處理方式，造成企業(yè)逃稅漏稅的情況，使得企業(yè)蒙受財務(wù)受損和聲譽下降，甚至是法律責任的后果。另外，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃的不足，導致支出的稅收超出了原來的計劃。

企業(yè)的稅收風險管理和控制，使企業(yè)在面臨以上情況時導致法律糾紛，具有復雜性和多樣性。因此，如何避免稅務(wù)風險，有效的管理企業(yè)的稅務(wù)風險是一個無法逃避且必須重視的問題。首先必須要清楚稅務(wù)風險的原因，只有從根源上尋找答案才能從根本上解決問題。

一、企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因

第一，企業(yè)的稅務(wù)風險意識不強導致稅務(wù)風險產(chǎn)生

企業(yè)在經(jīng)營過程中，業(yè)務(wù)的多樣性使企業(yè)處于一個較為復雜的關(guān)系網(wǎng)中，涉及方方面面的政策，企業(yè)的財務(wù)人員僅僅有較強的財務(wù)會計知識是遠遠不夠的。而目前的狀況是，企業(yè)管理者注重財務(wù)會計人員的專業(yè)知識，而往往忽略了其在各種關(guān)系中所具備的知識，特別是對稅收政策了解不全面，“甚至出現(xiàn)經(jīng)營行為適用稅法不準確、涉稅事項應(yīng)申請享受稅收 優(yōu)惠政策不及時、沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策等應(yīng)享受而未享受的稅收政策的情況。”因此，企業(yè)管理者的稅務(wù)風險意識不強，企業(yè)財務(wù)人員的稅務(wù)知識不深入，導致了稅務(wù)風險的產(chǎn)生，在企業(yè)經(jīng)營過程中造成不必要的稅務(wù)風險，承擔不必要的稅收負擔。

第二，政策落實不到位加大了企業(yè)的稅務(wù)風險

隨著市場經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定，國家的稅務(wù)政策根據(jù)當前的經(jīng)濟形勢不斷調(diào)整。但是目前，依然有企業(yè)存在財會制度不統(tǒng)一，沒有與時俱進的跟隨國家政策的變化，導致企業(yè)的運行稅務(wù)制度跟國家的稅法想脫節(jié)，產(chǎn)生稅務(wù)風險；另外，企業(yè)稅收政策透明度不高，導致稅收政策落實不具體，操作性不強，企業(yè)內(nèi)部人員的稅收意識比較混亂。當然，稅務(wù)機關(guān)的政策落實不到位也是一個重要的原因，利用一些操作性不強的稅法制度是適用于所有的企業(yè)，沒有區(qū)別對待、具體問題具體分析，容易造成企業(yè)在面臨稅務(wù)風險的時候，各執(zhí)己見，導致企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的矛盾。

第三，企業(yè)的內(nèi)部控制不嚴促進稅務(wù)風險形成

一般來說，企業(yè)正常運行都必須有一套組織結(jié)構(gòu)嚴明的企業(yè)制度，包括財務(wù)核算和經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，保證財務(wù)核算的精準、及時。較大的企業(yè)甚至固定的中介公司進行定期把關(guān)財務(wù)核算。因此，在這種情況下，企業(yè)稅務(wù)意識及政策都健全的時候，稅務(wù)風險往往來自內(nèi)部控制的管理理念和方式的差異。企業(yè)“稅務(wù)管理力量相對薄弱和滯后，納稅遵從度時有差異，出現(xiàn)應(yīng)納稅 而未納稅或少納稅等不符合稅收法律法規(guī)的現(xiàn)象，從而面臨 補稅、罰款、加收滯納金等處罰，導致稅務(wù)風險?！?/p>

第四，企業(yè)經(jīng)營活動溝通協(xié)調(diào)不到位導致稅收風險

大部分的企業(yè)管理者注重企業(yè)的銷售收入以及盈利狀況，按照應(yīng)繳納的稅額指標進行繳費，但是對于企業(yè)的涉稅內(nèi)容涉及的相對淺薄，沒有深入的分析涉稅內(nèi)容，并進行適時指導。在稅收過程中，沒有與主管稅務(wù)人員進行溝通，缺乏詳細具體細致的稅務(wù)調(diào)查、評估和審核。因此，由于缺乏溝通而造成的稅務(wù)風險使得企業(yè)蒙受不必要的損失，在稅務(wù)活動中由于溝通協(xié)調(diào)不到位造成少繳或者未繳稅款的現(xiàn)象。

第五，稅務(wù)數(shù)據(jù)利用不合理導致稅務(wù)風險

當前企業(yè)普遍存在一種錯誤的觀念，認為涉稅數(shù)據(jù)是稅務(wù)機關(guān)看重，是為了確定應(yīng)納稅額，對企業(yè)本身并沒有太多作用。實際上這是對稅務(wù)風險意識不強的表現(xiàn)，導致了企業(yè)在平時的企業(yè)經(jīng)營活動中不注重涉稅數(shù)據(jù)的根系整理，為了應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)臨時整理，從而使涉稅數(shù)據(jù)沒有從根本上發(fā)揮其為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)的作用，是稅收風險產(chǎn)生的一個重要原因。

二、企業(yè)稅務(wù)風險管理和控制存在的不足

企業(yè)的稅務(wù)風險可能導致企業(yè)遭受到財務(wù)損失、聲譽受損甚至是受到法律的制裁的風險?！捌髽I(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅 、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風險”，因此，現(xiàn)行的稅務(wù)制度對企業(yè)來說至關(guān)重要，當前不能很好的處理稅務(wù)風險，企業(yè)自身存在的缺陷是一個重要的因素，結(jié)合以上提到的稅務(wù)風險產(chǎn)生原因，我們可以將企業(yè)在稅務(wù)風險管理中存在的不足歸納為以下幾點：

第一，企業(yè)的稅務(wù)風險意識不足，管理意識不強

據(jù)一項對納稅人的調(diào)查統(tǒng)計顯示：“當企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)危機時，超過八成多的企業(yè)會選擇找熟人、托關(guān)系，花錢去 “擺平”；有2%的企業(yè)會通過法律的手段來解決爭端；其余 的會采取被動的接受補交稅款和罰款?！币虼?，可以看出企業(yè)在經(jīng)營活動過程中，比較少有會主動去規(guī)避稅務(wù)風險的意識。即便發(fā)生稅務(wù)風險，由于稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間存在的各種關(guān)系，曝光率比較小，更加導致了企業(yè)稅務(wù)風險意識的欠缺。

第二，企業(yè)管理者不注重稅務(wù)風險的管理和控制

企業(yè)管理者對稅務(wù)風險的管理和控制的重視程度往往決定著企業(yè)是否有能力較好的解決稅務(wù)風險。但當前的現(xiàn)狀是，在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營互動中，生產(chǎn)、銷售各個部門都會得到較大的認同，只有企業(yè)的稅務(wù)部門被忽略的幾率最大，甚至有的結(jié)果不完善的企業(yè)缺乏稅務(wù)部門，將稅務(wù)活動統(tǒng)一并入財務(wù)管理上。因此，即便發(fā)生了稅務(wù)風險，也很難短時間內(nèi)較好的解決。

第三，企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的不完善，缺乏專門的稅務(wù)管理部門

一般來說，要有效地避免稅務(wù)風險，在稅務(wù)風險發(fā)生之后，及時的管理并得到有效的控制，需要企業(yè)成立一個專門的管理部門。但是當前企業(yè)大多都缺乏一個這樣的部門，由于管理者的不重視，企業(yè)內(nèi)部缺乏規(guī)避風險的意識?！皳?jù)了解，一些大型企業(yè)集團內(nèi)部沒有專門的稅務(wù)管理部門及崗位，許多龐雜的涉稅事宜都無法及時得到妥善解決，等問題積累到一定 程度，就演變成了風險點。”

第四，企業(yè)稅務(wù)風險評估不科學

根據(jù)調(diào)查，現(xiàn)行的企業(yè)中，特別是大企業(yè)在風險評估上，都采取中介機構(gòu)進行評估的措施。企業(yè)聘請具有高信譽、高資質(zhì)且專業(yè)能力比較強的中介機構(gòu)進行評估，并認為萬無一失。實際上，這類事后評估，很難及時的發(fā)現(xiàn)和規(guī)避稅務(wù)風險，而且中介機構(gòu)對企業(yè)的了解并不是十分深入，容易造成評估失真的現(xiàn)象，從而加大了稅務(wù)風險。

三、企業(yè)稅務(wù)風險管理和控制的相關(guān)建議

第一，加強企業(yè)管理者的稅務(wù)風險意識

加強企業(yè)管理者的稅務(wù)管理意識是企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風險的前提之一。企業(yè)管理者在企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，將企業(yè)的稅務(wù)問題納入企業(yè)的長期規(guī)劃中，加強稅務(wù)制度的健全。同時加強全體人員的稅務(wù)意識。

第二，企業(yè)內(nèi)部成立稅務(wù)風險控制機制

要有效的控制企業(yè)的稅務(wù)風險，防患于未然，必須要建立健全的內(nèi)部預(yù)防機制。在企業(yè)有效實現(xiàn)其目標的過程中要更加注重企業(yè)的稅務(wù)風險，強化企業(yè)、社會和法律三者之間的關(guān)系，加強多方面的預(yù)防和控制，設(shè)計合理的稅務(wù)管理流程，創(chuàng)新風險控制的手段和方式，在提高企業(yè)效益的同時，加強稅務(wù)風險的控制，在法律的保護下有效運行企業(yè)的各項經(jīng)營活動。

第三，企業(yè)加強與各方面關(guān)系的溝通協(xié)調(diào)

企業(yè)的稅務(wù)風險一部分來源于企業(yè)本身的溝通不夠，沒有與時俱進的按照現(xiàn)行的稅務(wù)制度履行職責。因此，在企業(yè)經(jīng)營互動中，需要認真做好稅務(wù)風險評估，特別是大企業(yè)，需要處理好與中介機構(gòu)的關(guān)系?！爸薪榻M織具有獨立性、公正性，不受稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的影響；且專業(yè)性強、 有從業(yè)規(guī)則和行業(yè)約束力，人員具備從業(yè)資格、業(yè)務(wù)能力高， 但行業(yè)準則和操作規(guī)范尚不完善。”因此，企業(yè)在稅務(wù)問題上可以依賴中介組織的專業(yè)知識，但是必須要保持警惕，跟隨稅務(wù)政策的腳步，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通。

第四，加強納稅的相關(guān)知識輔導

加強企業(yè)的稅收政策輔導，是稅務(wù)機關(guān)的一項重大課題，同時也是企業(yè)內(nèi)部必須加強的一項必修課。特別是對于大企業(yè)，需要定期地進行集中式的稅務(wù)知識輔導。尤其在新的稅務(wù)政策出臺之后，稅務(wù)輔導必不可少，要確保企業(yè)的稅務(wù)政策與國家的政策保持一致，能夠有效地避免因標準不一而產(chǎn)生的各種矛盾。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)風險管理和控制是企業(yè)管理中的一個重要部分，應(yīng)當將其置于企業(yè)的整體戰(zhàn)略之中，加強稅務(wù)風險的意識，加強預(yù)防機制的建立，完善各項政策，加強溝通，有效地避免稅務(wù)風險的形成。

參考文獻

[1]張曉.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風險管理[J].商業(yè)會計,2010,01期.

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一、專業(yè)管理的目標

（一）專業(yè)管理的理念

構(gòu)建完善的稅務(wù)風險管理體系是公司防范經(jīng)營風險，維護經(jīng)營穩(wěn)定的需要，也是適應(yīng)當前復雜的稅收環(huán)境以及稅務(wù)機關(guān)全新管理模式的需要。通過對稅務(wù)風險管理理論的研究，以及國網(wǎng)龍口供電公司稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀的分析，估計公司風險損失的等級及影響程度，并提出有效的控制措施，幫助公司完善稅務(wù)風險管理體系，提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。

（二）專業(yè)管理的范圍和目標

國網(wǎng)龍口供電公司目前在納稅管理方面有專門的納稅管理辦法，對稅務(wù)登記、發(fā)票管理、稅款申報、職責權(quán)限、納稅管理檢查與考核、納稅資料管理都有詳細的規(guī)定。但現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度更加重視稅務(wù)日常工作的范性及準確性，對于稅務(wù)風險的識別、評估、控制極少涉及，公司還沒有建立系統(tǒng)的稅務(wù)風險管理體系。因此，龍口供電公司結(jié)合自身經(jīng)營特點，圍繞自身的經(jīng)營目標，在嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度下，重點關(guān)注高涉稅風險環(huán)節(jié)，深入剖析公司稅務(wù)風險的成因，運用層次分析法對公司的稅務(wù)風險進行評估，估計公司風險損失的等級及影響程度，并提出有效的控制措施，旨在防范稅務(wù)風險，提高企業(yè)效益。

二、專業(yè)管理的主要做法

建立遞階層次結(jié)構(gòu)模型。運用層次分析法（AHP）分析問題時，首先將問題條理化、層次化，根據(jù)問題的因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系，將問題層層分解，形成排列有序的樹狀結(jié)構(gòu)。遞階層次結(jié)構(gòu)大體可分為三層：（1）目標層：這一層中只有一個元素，一般是分析問題的預(yù)定目標或理想結(jié)果。（2）準則層：也稱為中間層，包括了為實現(xiàn)目標所涉及的所有中間環(huán)節(jié)，準則層由若干個層次組成。（3）方案層：該層表示為實現(xiàn)目標可供選擇的各種措施、決策、方案等。在遞階層次結(jié)構(gòu)中，上一層元素作為準則對下一層元素起支配作用。但層次之間的支配關(guān)系并不一定是完全的，可以有元素（非底層元素）并不支配下一層次的所有元素而只支配其中部分元素。為避免支配的元素過多而給兩兩比較判斷帶來困難，每層次中各元素所支配的元素一般不超過9個，若多于9個時，可將該層次再劃分為若干子層。

三、今后的改進方向或?qū)Σ?/p>

（一）重視對稅務(wù)風險的識別

公司應(yīng)重視對稅務(wù)風險的識別，將稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)前移。公司稅務(wù)管理人員在詳細了解公司各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，運用各種模型、指標等定性與定量的方法，詳細甄別各種稅務(wù)風險。

在工程建設(shè)環(huán)節(jié)，可重點關(guān)注以下稅務(wù)風險：（1）工程建設(shè)所耗用的各種材料是否都經(jīng)過招投標，有正規(guī)的出入庫手續(xù)；（2）工程建設(shè)發(fā)生的各種施工費是否合理，是否取得正規(guī)的票據(jù)；（3）是否存在將購進的用于不動產(chǎn)在建工程的材料抵扣進項稅的情況。（5）是否存在建造、購置固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的利息支出，作為財務(wù)費用稅前列支，未作納稅調(diào)整的情況。（5）工程是否及時竣工決算，按規(guī)定轉(zhuǎn)增資產(chǎn)或結(jié)轉(zhuǎn)成本。

在費用開支環(huán)節(jié)，可重點關(guān)注以下稅務(wù)風險：（1）日常費用支出取得的票據(jù)是否真實有效；（2）是否存在應(yīng)由職工個人負擔的費用作為公司管理費用列支的情況。（3）是否存在購進貨物用于集體福利或者個人消費，抵扣進項稅的情況。（4）是否存在多列成本、隱瞞收入的情況。

（二）加強對稅務(wù)風險的評估

公司在對稅務(wù)風險有效的識別后，應(yīng)對所收集的大量損失資料原始數(shù)據(jù)進行科學的分析，采用數(shù)據(jù)模型及數(shù)理統(tǒng)計的方法估計風險損失的等級及影響程度。公司可根據(jù)自身經(jīng)營特點適當選擇稅務(wù)風險評估方法。因此，公司可聘請專業(yè)的稅務(wù)中介機構(gòu)定期對公司經(jīng)營活動中的稅務(wù)風險進行評估，并出具詳細、專業(yè)的風險評估報告。

（三）加強對稅務(wù)風險的監(jiān)督和改進

對稅務(wù)風險的監(jiān)督與改進是稅務(wù)風險管理的總結(jié)和優(yōu)化環(huán)節(jié)。公司應(yīng)不斷對稅務(wù)風險管理工作進行總結(jié)和評價，及時總結(jié)優(yōu)勢改進不足。對已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風險要制定有效的整改措施及事后預(yù)防方案。公司稅務(wù)管理部門可配合公司審計部針對稅務(wù)風險管理工作進行內(nèi)部審計，將審計發(fā)現(xiàn)的缺陷和問題及時上報，并積極尋找解決方案，不斷優(yōu)化公司的稅務(wù)風險管理工作。

稅務(wù)風險管理工作具有很強的專業(yè)性，尤其是稅務(wù)風險的識別和評估過程需收集大量的數(shù)據(jù)并運用模型等專業(yè)的方法。因此，公司也可聘請專業(yè)的中介機構(gòu)定期對公司稅務(wù)風險管理工作的有效性進行評估，針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出修改意見和建議，并出具專業(yè)的評估報告。

篇（5）

（一）企業(yè)稅務(wù)風險的主要內(nèi)容

任何企業(yè)都存在涉稅行為，自然也都存在涉稅風險，涉稅風險是世界各國企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。通常，企業(yè)的稅務(wù)風險主要來自兩個方面：一是企業(yè)對稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)理解不到位，未能正確履行納稅義務(wù)而受到查處；一是企業(yè)濫用稅收籌劃，盲目“節(jié)稅”放大了稅務(wù)風險而受到制裁。企業(yè)都是以追求自身利益最大化為目標，一切行為最終都是為了滿足其經(jīng)濟利益，企業(yè)的納稅行為也是如此，在納稅活動上主要表現(xiàn)為少繳稅、緩繳稅以及不交稅，以滿足其經(jīng)濟利益，這些行為在不同程度上為企業(yè)埋下了風險隱患。稅務(wù)風險具有客觀性特點，只要企業(yè)存在一天，就不可避免地要納稅，企業(yè)必然要面臨一些稅務(wù)問題和稅務(wù)風險，如果對涉稅行為處理不當，企業(yè)的經(jīng)濟利益就可能受損。

按照企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)，稅務(wù)風險可以歸納為六個類別：在企業(yè)內(nèi)部引發(fā)的稅務(wù)風險，主要體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程制定上；對涉稅政策理解有誤造成的稅務(wù)風險，如優(yōu)惠稅率的使用等；財務(wù)處理方式上引發(fā)的稅務(wù)風險，主要體現(xiàn)在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上；關(guān)聯(lián)交易引發(fā)的稅務(wù)風險，如內(nèi)部融資等；發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等；納稅申報和稅款繳納引發(fā)的稅務(wù)風險，如納稅申報單額及時性，稅款繳納的及時等。

（二）企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因

稅務(wù)機關(guān)與納稅人信息的不對稱是企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的主要原因，結(jié)合我國的實際情況，企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因可以為主觀原因和客觀原因兩個方面，主觀原因主要體現(xiàn)在四個方面：其一，企業(yè)對稅務(wù)風險管理的重視程度不足，納稅意識比較淡??；其二，企業(yè)稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置不合理，甚至并未設(shè)立風險管理機構(gòu)；其三，企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制機制，內(nèi)部管控制度不健全；其四，企業(yè)稅務(wù)人員對稅收政策理解不到位，專業(yè)素質(zhì)有待提高。客觀原因主要體現(xiàn)在三個方面：其一，我國現(xiàn)行稅制存在漏洞，稅收法律制度有待健全；其二，稅收行政執(zhí)法存在風險，稅務(wù)執(zhí)法工作有待規(guī)范；其三，稅收政策存在不確定性的特征，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間的博弈總是客觀存在。鑒于客觀原因一時難以消除，也是企業(yè)無法左右的，所以要從主觀原因入手，加強自身的稅務(wù)風險管理，盡量將稅務(wù)風險降到最低。

（三）我國企業(yè)稅務(wù)風險管理的緊迫性分析

近年來，我國逐漸加大了對企業(yè)稅務(wù)違法行為的懲罰力度，稅務(wù)風險不但會使企業(yè)受到法律制裁，直接影響其經(jīng)濟利益，還會引發(fā)一系列的不利后果。首先，稅務(wù)問題與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)，稅務(wù)風險往往會影響到企業(yè)的經(jīng)營管理和相關(guān)決策；其次，我國《納稅信用等級評定管理試行辦法》施行后，稅務(wù)風險會直接影響到企業(yè)的信用評級，進而使企業(yè)的社會形象和商業(yè)信譽受損，這對企業(yè)的長遠利益帶來難以彌補的損失；再次，稅務(wù)風險可能會給企業(yè)造成一定的稅收處罰成本，這回影響到企業(yè)的資金運行。全球金融危機后，我國企業(yè)普遍意識到風險管理的重要性，但是由于起步較晚，國內(nèi)對風險管理的研究和應(yīng)用還不成熟，稅務(wù)風險管理還存在一定的誤區(qū)，在這種情況下，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系，就顯得十分緊迫。

二、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的具體途徑

（一）把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的理論基礎(chǔ)

企業(yè)的風險來自多個方面，對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展造成重大影響的一般并不是某一方面的風險，而是一系列風險共同作用的結(jié)果，因此，只有從企業(yè)的整體角度來進行全面的風險管理，才能取得良好的效果。現(xiàn)階段，企業(yè)要想有效化解各種稅務(wù)問題，防范各種稅務(wù)風險，就應(yīng)把握好全面風險管理理論。全面風險管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應(yīng)對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務(wù)風險管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系，從而實現(xiàn)科學、有效且全面的風險管理。

（二）重視構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的政策依據(jù)

2009年，國家稅務(wù)總局就企業(yè)稅務(wù)風險問題下發(fā)了具體的指導性文件――《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》，明確了企業(yè)稅務(wù)風險管理的主要目標，指出了企業(yè)應(yīng)重點識別的稅務(wù)風險因素，提出了企業(yè)稅務(wù)風險管理和內(nèi)部控制的應(yīng)對策略，其具體內(nèi)容為企業(yè)稅務(wù)管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)參照《指引》的具體內(nèi)容，結(jié)合自身的經(jīng)營現(xiàn)狀，制定合理、有效的稅務(wù)風險管理辦法，構(gòu)建科學、全面的企業(yè)稅務(wù)風險管理體系，以控制企業(yè)稅務(wù)風險，防范稅務(wù)違法行為。當然，在政策層面上，《指引》中的內(nèi)容還有待完善，如內(nèi)容抽象、范圍窄、約束性較弱等。

（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的特殊原則

企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的構(gòu)建，需要遵循其特殊的原則。企業(yè)要按照稅法規(guī)定，及時申報、準確申報、按時繳納相關(guān)稅務(wù)，履行其納稅義務(wù)，這就是納稅遵從原則，這也是構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的首要原則。此外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系還應(yīng)遵循的特殊原則有成本效益原則、全面性原則、可操作性原則、目標導向原則、有效性原則等，這些原則可以為企業(yè)化解稅務(wù)問題、防范稅務(wù)風險提供必要的指導，促進企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的構(gòu)建。

（四）積極構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的實施框架

篇（6）

當前市場競爭激烈，企業(yè)要想從中脫穎而出，必須重視企業(yè)稅務(wù)風險管理，本文主要研究構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的過程中遇到的阻礙和解決辦法，愿能給企業(yè)稅務(wù)風險管理帶來幫助，降低企業(yè)的稅務(wù)風險及稅務(wù)成本，提升企業(yè)的核心競爭力。

一、我國企業(yè)稅務(wù)風險管理的現(xiàn)狀及問題

(一)企業(yè)稅務(wù)風險管理人才專業(yè)性不高

當前大多企業(yè)沒有專門稅務(wù)部門，當然別說稅務(wù)風險管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時充用管理稅務(wù)。這些人員沒有進行應(yīng)有的稅務(wù)系統(tǒng)學習，當然更沒有深入思考過當今的稅務(wù)政策，企業(yè)也沒有盡到應(yīng)有的職責對其進行培訓，其較低的專業(yè)性給企業(yè)的納稅成本提升和稅務(wù)風險的升高提供了生存空間。絕大多數(shù)的企業(yè)對稅法的執(zhí)行不主動，特別是在稅務(wù)風險管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業(yè)并不在意當前稅務(wù)工作的開展，達不到市場對企業(yè)稅務(wù)風險管理的最基本要求。這究其更是由于稅務(wù)風險管理極其缺乏對應(yīng)的理論指導，業(yè)界多是站在管理方思考稅務(wù)風險管理問題，卻很少替企業(yè)人員著想。

(二)企業(yè)稅務(wù)風險管理工作存在問題

目前，大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)企業(yè)本身并沒有構(gòu)建對應(yīng)的風險管理稅務(wù)機制，更沒有需求外部專業(yè)從業(yè)人員幫助企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)管理工作，缺少科學的稅務(wù)管理方法，造成企業(yè)稅務(wù)管理工作出現(xiàn)了落后性。但是企業(yè)平常的稅務(wù)風險管理工作既關(guān)系到稅務(wù)工作整體大局，也是企業(yè)搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來，解決好這個問題。詳細研究企業(yè)在稅務(wù)管理過程中出現(xiàn)問題的主要原因，一方面是由于我國的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據(jù)而稅收實體法也大都以暫行條例的形式出現(xiàn)，不具有強有力的權(quán)威性，使企業(yè)的稅務(wù)管理有時面臨無法可依、無所適從的局面。大部分企業(yè)沒有真正重視風險管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務(wù)問題，本身并不成熟另一方面是大部分企業(yè)沒有真正重視風險管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務(wù)問題，本身并不成熟。

(三)企業(yè)缺乏納稅意識，稅務(wù)管理工作落后

企業(yè)從業(yè)人員沒有掌握好稅務(wù)理論知識，所以會將稅務(wù)的規(guī)劃與管理內(nèi)容混為一談，導致無法充分重視稅務(wù)管理工作，大多數(shù)情況企業(yè)多是對國家稅法機制不情愿實施，無法最大限度的應(yīng)用稅務(wù)管理節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)成本，提升經(jīng)濟效益。企業(yè)不具有很強納稅意識，并且將納稅看作是一種負重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業(yè)同時缺乏規(guī)范的稅務(wù)會計核算，申報納稅材料存在著假報問題，在企業(yè)稅務(wù)管理中時常發(fā)生偷漏稅現(xiàn)象，企業(yè)缺乏科學的稅務(wù)管理，不但給企業(yè)帶來了重大損失，還對企業(yè)的信譽產(chǎn)生了不良影響。

二、加強企業(yè)稅務(wù)管理工作的一些措施

(一)銷售企業(yè)構(gòu)建自查制度，逐步完善預(yù)防涉稅風險體制

為了提升企業(yè)稅務(wù)管理的科學性，企業(yè)要實行崗位責任制和授權(quán)審批等制度，崗位責任制，是每一個崗位都有其負責的職責，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責。通過這種方式，規(guī)范稅務(wù)人員的行為，這樣從根本上避免企業(yè)的不規(guī)范稅務(wù)行為，減少企業(yè)不必要的支出和損失。企業(yè)還需要邀請一些專業(yè)社會部門的管理稅務(wù)研究人員，為企業(yè)定期安排一些稅務(wù)管理的專業(yè)咨詢工作，這些稅務(wù)專業(yè)部門的研究人員大多數(shù)十分熟悉工作業(yè)務(wù)，通過他們提供的協(xié)助指導，企業(yè)有關(guān)的稅務(wù)管理人員可以重點掌握新的政策，盡可能的提高企業(yè)管理稅務(wù)工作水平，為企業(yè)提供更多的經(jīng)濟利益。

(二)稅務(wù)風險管理應(yīng)加強重要性的理解

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，旨在高標準要求企業(yè)行為、合理控制企業(yè)稅務(wù)成本、大力提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營回報、降低稅務(wù)風險、提高企業(yè)稅務(wù)方面的專業(yè)性和效率。在發(fā)達國家的市場經(jīng)濟中，企業(yè)的稅務(wù)管理已經(jīng)達到了一個相當成熟的地步，其指導思想和實踐方式極其規(guī)范；就我國而言，各種復雜形式和變化的影響，企業(yè)稅務(wù)管理還處于他國初級水平。然而當今經(jīng)濟全球化進程不斷加快，企業(yè)間競爭不斷加大，那么企業(yè)間的稅務(wù)管理就必須擺在更加突出的位置。一是要想控制好企業(yè)稅收成本，就必須大力推動稅務(wù)管理。稅收是每個企業(yè)必須承擔的財務(wù)支出，同時我們可以對其進行控制和管理，也必須對其進行控制和管理。就國內(nèi)而言，企業(yè)利潤里面稅收占了很大一部分，企業(yè)可以大力推動稅務(wù)管理的發(fā)展，運用多種方式方法來將稅收控制在合理區(qū)間。借此來提高企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效益，從而為企業(yè)稅務(wù)管理打下堅實的基礎(chǔ)。二是我們企業(yè)財務(wù)管理要靠稅務(wù)管理來支撐，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，而我們加強對稅務(wù)人員的教育就是加強我們企業(yè)的稅務(wù)管理，所以我們加大重視稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，工作能力的增強，從而為我們企業(yè)稅務(wù)管理提供智力支撐，為財務(wù)管理打下堅實的基礎(chǔ)。三是我們要合理分配好各項人力資源，物品資源，就必然要靠稅務(wù)管理來推動，通過推動稅務(wù)管理的發(fā)展，企業(yè)人員可以全面生如的掌握好國家和地區(qū)出臺的各項法律法規(guī)及政策，進行合理的財務(wù)投資分配，籌資分配，以及資源的優(yōu)化，進而提升企業(yè)核心競爭力。每個企業(yè)應(yīng)該按要求設(shè)立專門的稅務(wù)部門。當今我國稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來的企業(yè)稅務(wù)工作方式方法更加專業(yè)化，以往靠從企業(yè)其他部門抽調(diào)過來臨時從事稅務(wù)工作的人員已然不能適應(yīng)企業(yè)稅務(wù)的發(fā)展，企業(yè)管理層應(yīng)出面設(shè)立直屬稅務(wù)管理辦公室，建立健全企業(yè)稅務(wù)管理體系，并培訓或招聘一批合格的稅務(wù)專業(yè)人員。企業(yè)高層應(yīng)設(shè)立分管稅務(wù)領(lǐng)導，不僅要積極強化自身知識及能力，還要知道獲取國家稅務(wù)政策的多種渠道，深入研究國家稅務(wù)文件，要有專門人員隨時掌控國家稅務(wù)信息，，利用好國家稅務(wù)文件更好地為企業(yè)服務(wù)。這一個是維護了國家的財務(wù)稅務(wù)利益，二個是規(guī)范了企業(yè)的財務(wù)稅務(wù)發(fā)展，使其健康化，穩(wěn)定化。這適應(yīng)了當今我國發(fā)展新常態(tài)，為企業(yè)實現(xiàn)跨越式發(fā)展注入了一針強心劑。最后企業(yè)稅務(wù)部門還應(yīng)對稅務(wù)進行分析調(diào)整，設(shè)立紅線，強化底線意識。

(三)提升稅務(wù)風險管理人員的素質(zhì)

一是工作能力和水平有待提高說，稅務(wù)管理人員中一部分人好逸惡勞得過且過；有些忙于擴展所謂的人際關(guān)系，大搞山頭主義；也不學習；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂；有些學的死板，生搬硬套，做事不動腦筋。這些現(xiàn)象嚴重妨礙了我們工作水平，個人素質(zhì)的提高。二是缺失工作責任感大齡工作人員對于工作缺乏熱情，對待工作中遇到的難題缺乏昂揚向上的斗志，自身沒有將企業(yè)當成第二個家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個大學就一定要找個少勞多資的工作，沒有年輕人應(yīng)有的社會責任感，享樂主義盛行，久了就形成一種過一天是一天，想著不勞而獲的風氣。三是缺乏風險意識，最底層稅務(wù)人員直接和人民接觸，加上如果沒有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當今社會物欲橫流，奢侈享樂風盛行，稅務(wù)人員的思想容易被帶入歧途，利用職務(wù)上的便利，內(nèi)外勾結(jié)，私相授受，給企業(yè)造成很大損失，認識上存在很大的誤區(qū)，不肯吃苦，總想占一點別人的便宜，心里面雖然有點不安，但還是抵御不住金錢的誘惑，想著得到了一點還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。所以說就工作人員素質(zhì)而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責任感和風險意識，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業(yè)稅務(wù)風險管理體系建立健全貢獻力量。

三、結(jié)束語

面對知識經(jīng)濟的發(fā)展，新時期的稅務(wù)風險管理人員不僅要有較高的政治思想覺悟、優(yōu)良的職業(yè)道德，而且還要具備扎實深厚的業(yè)務(wù)知識和靈敏的創(chuàng)造性思維。建立一支高素質(zhì)的稅務(wù)工作隊伍，不僅是新時期企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的具體體現(xiàn)，也是當前國內(nèi)外環(huán)境對稅務(wù)人員管理的迫切要求。

作者:楊曉麗 單位:華潤新鴻基房地產(chǎn) ( 無錫 )有限公司

篇（7）

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家財政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現(xiàn)了較大壓力，其中稅收風險性增加。我國部分地方稅務(wù)機關(guān)也認識到改善稅務(wù)征管質(zhì)量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風險。本文首先闡述了企業(yè)稅務(wù)風險管理的基本內(nèi)容與要素，其次明確基于審計角度上的企業(yè)稅收風險管理的問題，最后提出基于審計角度上的企業(yè)稅收風險管理措施。

一、企業(yè)稅收風險管理與稅務(wù)審計

（一）企業(yè)稅務(wù)風險管理基本內(nèi)容與相關(guān)要素

企業(yè)稅務(wù)風險管理可以理解為，企業(yè)將稅務(wù)風險特征與自身經(jīng)營的狀況進行考慮，防止稅務(wù)風險帶來不必要的損失而構(gòu)建的稅務(wù)風險管理制度，其中囊括了稅務(wù)風險管理的組織機構(gòu)、管理目標、風險識別機制、風險評估與應(yīng)對機制以及風險信息溝通與改進機制等。

企業(yè)稅務(wù)風險管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統(tǒng)化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業(yè)根據(jù)相關(guān)稅收法律計算和繳納稅收，并遵從稅務(wù)機關(guān)的合理管理。企業(yè)稅務(wù)風險管理需要結(jié)合稅務(wù)學習制度，收集稅務(wù)信息，熟悉和掌握稅收程序法與實體法，將企業(yè)所有的稅務(wù)事務(wù)規(guī)范在國家稅收法律中。系統(tǒng)化原則包括了兩個層面，系統(tǒng)規(guī)劃層面與系統(tǒng)控制層面。前者是企業(yè)稅務(wù)風險管理工作的前提條件，需要從企業(yè)整體角度出發(fā)，降低稅務(wù)，規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略相符的方案，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。后者是在系統(tǒng)規(guī)劃基礎(chǔ)上，執(zhí)行各種現(xiàn)實沖突問題與偏差，做到有效的系統(tǒng)控制，及時校正偏差。制度化原則中包括了企業(yè)涉稅事項管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來管理企業(yè)的涉稅事務(wù)。

（二）稅務(wù)審計

稅務(wù)審計指的是稅務(wù)機關(guān)依法稽查和處理扣稅義務(wù)、納稅人、扣繳義務(wù)、納稅義務(wù)等情況的總稱。在稅務(wù)審計角度下，可以對企業(yè)的稅務(wù)賬目進行全方位的合法性審計，差錯防漏，提出稅務(wù)補救措施，防止用戶或者企業(yè)被承擔刑事責任或處以稅務(wù)處罰的風險。

二、企業(yè)稅收風險分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了稅收風險，其原因包括企業(yè)內(nèi)部控制不到位、相關(guān)管理制度不完善、企業(yè)的稅務(wù)風險防范意識不夠。其中稅務(wù)法風險意識不夠具體體現(xiàn)在籌資、生產(chǎn)、訂立合同與營銷等環(huán)節(jié)中。企業(yè)內(nèi)控制度及內(nèi)部控制工作的不到位也會造成各種經(jīng)營性風險，如稅務(wù)風險、財務(wù)風險等。

（一）企業(yè)稅務(wù)風險意識不夠

在企業(yè)中普遍存在一個誤區(qū)，即企業(yè)稅款產(chǎn)生于時間是財務(wù)部門核算過程，這忽視了其他業(yè)務(wù)部門的管理。在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，其他業(yè)務(wù)部門若也欠缺稅務(wù)風險意識，造成稅務(wù)及稅務(wù)風險的管理控制混亂，影響著公司的長遠發(fā)展。實際上，企業(yè)納稅義務(wù)在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中就已經(jīng)產(chǎn)生，因此企業(yè)的經(jīng)營活動、經(jīng)營決策管理都會影響企業(yè)稅負的產(chǎn)生，見圖1.

企業(yè)資金的來源有兩種，債權(quán)人借入與股東資本投入。企業(yè)利用債權(quán)人借入的渠道相對較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業(yè)。因此，多數(shù)企業(yè)更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對企業(yè)稅負會產(chǎn)生不同的影響。部分小型企業(yè)主要是自有資金經(jīng)營為主，所以根本沒有認識到資金流入形式會影響稅收，因此增加了企業(yè)稅收負擔。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

我國部分企業(yè)的財務(wù)管理制度有待完善，尤其是財務(wù)核算制度。真實可靠的會計信息才能確保財務(wù)信息的價值。部分企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)在財務(wù)核算上存在較大的隨意性，沒有完善的財務(wù)核算機制，也沒有進行賬證核對與賬實核對等基本程序。部分企業(yè)中的財經(jīng)紀律強制性與嚴肅性不夠，導致財經(jīng)信息不準確。信息不能反映出企業(yè)當前存在的稅務(wù)問題與財務(wù)問題，既影響企業(yè)的發(fā)展，也會影響員工的工作激情。

（三）稅務(wù)管理被財務(wù)管理代替

財務(wù)管理是對理財事務(wù)的管理，而企業(yè)理財事務(wù)又不能缺少稅務(wù)管理。作為財政收入的重要來源，稅務(wù)管理也是財政管理的組成部分。企業(yè)在籌資、投資與經(jīng)營環(huán)節(jié)中都離不開財務(wù)核算，也會涉及到稅收問題，但稅收問題往往被忽略或者被財務(wù)管理代替。稅務(wù)管理被財務(wù)管理代替會給企業(yè)經(jīng)營信息的反饋造成阻礙。如財務(wù)管理不當增加了企業(yè)稅負，財務(wù)部門會想方設(shè)法掩蓋問題，那么企業(yè)面臨的稅務(wù)風險更大。

三、基于稅務(wù)審計視角的企業(yè)稅收風險管理措施

（一）提高內(nèi)部職員的綜合素質(zhì)

在運營管理過程中，企業(yè)必須意識到加強稅收風險管理的重要性，要以稅務(wù)審計為切入點，從不同角度入手，定期對內(nèi)部職員進行全面、系統(tǒng)化培訓，對其進行再教育學習，學習相關(guān)的審計知識，特別是稅審知識，學習法律知識、計算機基礎(chǔ)知識等，使其具備扎實的理論知識，逐漸他們的審計能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質(zhì)，有效規(guī)避稅收風險，提高企業(yè)運營效益。

（二）構(gòu)建信息溝通機制，避免信息不對稱

企業(yè)稅務(wù)風險管理過程中，建立信息溝通機制，內(nèi)容包括企業(yè)管理層如監(jiān)事會與董事會的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務(wù)風險信息系統(tǒng)的建立等，通過利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機系統(tǒng)等實現(xiàn)稅務(wù)申報、數(shù)據(jù)管理、信息收集的自動控制工作。按照COSO-ERM框架識別信息控制目標，反饋控制效果。通過該框架建構(gòu)稅務(wù)風險信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內(nèi)部信息反饋制。企業(yè)各部門根據(jù)自己日常工作與銷售、損失等的情況進行定期反饋，管理層收集與統(tǒng)計好信息，報送給企業(yè)財務(wù)部。稅務(wù)管理組織進行信息匯總分析，按照批準意見實施稅務(wù)處理。第二，外部信息征詢制。生產(chǎn)經(jīng)營部分按照業(yè)務(wù)情況和供應(yīng)商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業(yè)管理人員。第三，信息匯總制。企業(yè)各個部門的意見征詢與反饋需要稅務(wù)組織的審核，再傳遞給企業(yè)管理部門，管理部門的決策與意見也需要稅務(wù)管理審核后才能轉(zhuǎn)發(fā)實施。企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)均要經(jīng)過稅務(wù)組織的管控，才能掌握企業(yè)稅務(wù)風險，針對性的采取措施降低風險。第四，信息處理制。根據(jù)稅務(wù)管理部門反映的內(nèi)外部稅務(wù)信息處理的建議，管理層及時擬定處理意見，并下達組織實施執(zhí)行。

（三）建立健全監(jiān)督機制與改進機制

多數(shù)企業(yè)的風險管理制度、內(nèi)控制度等均浮于表面，實際上并沒有按照制度實施執(zhí)行，這也是缺乏審計監(jiān)督的結(jié)果。企業(yè)為保證稅務(wù)風險管理制度能夠健康運行，需要制定一套行之有效的稅務(wù)風險監(jiān)督改進機制。堅持以成本效益、風險導向為基本原則，設(shè)置監(jiān)督崗位進行促專項監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)及改進風險管理體系中的缺陷，保證企業(yè)稅務(wù)管理體系的正常運行，實現(xiàn)稅務(wù)審計角度下的風險控制目標。

（四）建構(gòu)稅務(wù)風險預(yù)警機制

站在稅務(wù)風險角度評估企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風險，構(gòu)建一套稅務(wù)風險的預(yù)警機制是非常必要的。在運營過程中，企業(yè)要結(jié)合自身運營情況，采用先進的技術(shù)，借助信息化手段，優(yōu)化利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建全新的稅收風險預(yù)警機制，要明確稅收風險相關(guān)的預(yù)警指標，比如，資產(chǎn)管理、稅務(wù)情況、償債能力，合理設(shè)置權(quán)重分析，動態(tài)監(jiān)督各個方面，準確判斷企業(yè)的稅務(wù)風險程度，促使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險，合理分析與評估存在的稅務(wù)風險，有效解決存在的稅務(wù)風險。

四、結(jié)束語

國家財政收入在不斷增加的同時，企業(yè)的稅收負擔以及稅務(wù)風險也在不斷增加，影響著企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在稅收審計角度下，企業(yè)的稅收風險管理需要建立稅務(wù)風險預(yù)警機制、風險監(jiān)督與改進機制、部門溝通機制等，以應(yīng)對稅收風險給企業(yè)帶來的發(fā)展障礙。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風險管理研究[D].導師：劉昆.暨南大學，2012.

篇（8）

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)銀行的規(guī)模不斷擴大，運營過程中稅務(wù)風險管理越來越重要。要實現(xiàn)高效控制稅務(wù)風險的目的，必須要建立合理有效的稅務(wù)風險管理系統(tǒng)。商業(yè)銀行稅務(wù)風險管理系統(tǒng)對企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展有著積極的意義。第一，稅務(wù)風險管理可以降低商業(yè)銀行的稅務(wù)成本，保障銀行的經(jīng)濟利益；第二，稅務(wù)風險管理可以降低商業(yè)銀行違規(guī)稅收管理的風險，避免銀行因為違反了稅收制度的規(guī)定帶來的聲譽風險和資金損失；第三，商業(yè)銀行業(yè)對稅務(wù)運作進行嚴格的管控，可以營造良好、安全的經(jīng)營發(fā)展環(huán)境，保障銀行依法經(jīng)營，以此促進銀行長久有序的發(fā)展，經(jīng)濟穩(wěn)定持續(xù)的增長。

二、商業(yè)銀行稅務(wù)風險管理系統(tǒng)建設(shè)的內(nèi)容

（一）商業(yè)銀行稅務(wù)風險的內(nèi)涵及成因

商業(yè)銀行稅務(wù)風險是指銀行在日常運營管理過程中，涉及稅務(wù)事項的處理方式與稅收法規(guī)存在差異給銀行帶來的風險，會給銀行造成一定程度上的損失。

商業(yè)銀行稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因主要有：一是商業(yè)銀行的管理層缺乏稅務(wù)風險管控意識，對稅務(wù)風險管理的重視程度不夠；二是稅務(wù)政策不夠清晰，稅收制度有待優(yōu)化，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的規(guī)范性不強，執(zhí)行尺度也有差異，商業(yè)銀行無法準確把控稅務(wù)風險；三是商業(yè)銀行內(nèi)部從事稅務(wù)管理的員工素質(zhì)有待提高，稅務(wù)人員缺乏風險敏感度，對稅務(wù)風險感知能力差；四是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)繁雜，風險點多，管理難度大，系統(tǒng)在處理稅務(wù)事項方面自動化程度較低。

（二）商業(yè)銀行稅務(wù)風險管理的概念及內(nèi)容

明確商業(yè)銀行稅務(wù)風險管理的概念及內(nèi)容，是構(gòu)建稅務(wù)風險管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行的稅務(wù)風險管理是指，銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)管理范圍內(nèi)，從稅務(wù)控制、決策以及銀行業(yè)績評價等各個方面對稅務(wù)風險管理進行評估，最大限度地避開稅務(wù)風險，節(jié)約稅款，降低稅務(wù)成本，保障經(jīng)濟利益。商業(yè)銀行稅務(wù)風險管理的主要內(nèi)容有銀行信息、常規(guī)、投資、籌資、戰(zhàn)略目標以及運營管理等，在各項管理中，識別評估銀行可能會發(fā)生的稅務(wù)風險，通過研究分析制定有效的風險應(yīng)對方案和合理的風險控制措施，降低稅務(wù)成本，提升經(jīng)濟收益。

（三）商業(yè)銀行稅務(wù)風險管理系統(tǒng)的設(shè)計

1.商業(yè)銀行稅務(wù)風險管理總系統(tǒng)的設(shè)計

商業(yè)銀行為了將所面臨的稅務(wù)風險發(fā)生的概率降到最低，可基于稅務(wù)管理流程設(shè)計科學的稅務(wù)風險管理系統(tǒng)。商業(yè)銀行稅務(wù)風險管理總系統(tǒng)在設(shè)計過程中，需要考慮風險目標設(shè)定、風險內(nèi)部環(huán)境研究、風險識別、風險評估、風險控制活動、風險對應(yīng)解決、風險監(jiān)督反饋機制以及風險信息共享與交流等多個環(huán)節(jié)的設(shè)計。商業(yè)銀行稅務(wù)風險管理子系統(tǒng)在設(shè)立過程中，需要考慮戰(zhàn)略、運營控制、日常管理以及信息管理子系統(tǒng)等幾個環(huán)節(jié)的設(shè)計。通過綜合分析和運用總系統(tǒng)與子系統(tǒng)，設(shè)計出完善的稅務(wù)風險管理系統(tǒng)，能及時采取應(yīng)對風險的措施，降低商業(yè)銀行的稅務(wù)風險。

2.商業(yè)銀行稅務(wù)風險管理子系統(tǒng)的設(shè)計

商業(yè)銀行既要設(shè)計稅務(wù)風險管理總系統(tǒng)，同時也要研究設(shè)計子系統(tǒng)。目前，商業(yè)銀行稅務(wù)風險管理子系統(tǒng)的設(shè)計包括兩個方面，分別為風險戰(zhàn)略子系統(tǒng)和稅務(wù)風險日常管理子系統(tǒng)。

一是風險戰(zhàn)略子系統(tǒng)的設(shè)計。風險戰(zhàn)略子系統(tǒng)的設(shè)計，主要是明確商業(yè)銀行長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標決策，圍繞稅務(wù)風險總系統(tǒng)的設(shè)計方案，來設(shè)計風險戰(zhàn)略子系統(tǒng)的管理方式，達到精準的目的。風險戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)需要對投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)以及收益分配環(huán)節(jié)等環(huán)節(jié)進行設(shè)計。此外，商業(yè)銀行還需要對稅務(wù)風險識別、管理監(jiān)督、評價應(yīng)對等體系進行設(shè)計，通過這些體系對稅務(wù)風險子系統(tǒng)進行全面研究評價，科學構(gòu)建系統(tǒng)的整體性，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

二是稅務(wù)風險日常管理子系統(tǒng)的設(shè)計。稅務(wù)風險日常管理子系統(tǒng)主要是在總系統(tǒng)的設(shè)計結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進行展開設(shè)計，達到實現(xiàn)日常精準控制商業(yè)銀行稅務(wù)風險的目的。稅務(wù)風險日常管理子系統(tǒng)需要對銀行與稅務(wù)關(guān)系環(huán)節(jié)、納稅申報環(huán)節(jié)、會計核算環(huán)節(jié)等多個環(huán)節(jié)進行設(shè)計，通過對日常管理的多個環(huán)節(jié)的風險控制以達到有效控制企業(yè)日常稅務(wù)風險的目的。

三、商業(yè)銀行稅務(wù)風險管理系統(tǒng)建設(shè)存在的問題

（一）稅務(wù)風險管理內(nèi)部控制制度不完善

商業(yè)銀行在成立之初，往往都會建立基本的內(nèi)部控制管理制度，但可能會忽略了稅務(wù)風險管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)。由于商業(yè)銀行在經(jīng)營階段，缺少一定的經(jīng)驗積累和專業(yè)的管理人員，在稅務(wù)風險內(nèi)部控制制度體系缺乏標準化、流程化。因此，商業(yè)銀行在沒有得到成熟、完善的稅務(wù)風險管理控制的基礎(chǔ)上，很難實現(xiàn)完全的風險預(yù)防和管控，這將導致稅務(wù)風險管控無法在內(nèi)部持續(xù)有效地開展，直接影響商業(yè)銀行的穩(wěn)定經(jīng)營發(fā)展，可能給銀行帶來巨大的稅務(wù)風險隱患。

（二）稅務(wù)風險管理內(nèi)部控制環(huán)境不成熟

對商業(yè)銀行來說，稅務(wù)風險內(nèi)部控制管理非常重要，銀行想要達到預(yù)先設(shè)定好的經(jīng)營目標，必須實現(xiàn)良好的動態(tài)化自我控制和自我管理。而稅務(wù)風險內(nèi)部控制想要實現(xiàn)這一管理目標，必須要有成熟且穩(wěn)定的內(nèi)部與外部控制環(huán)境作為保障。很多商業(yè)銀行在成立之時，都制定了相關(guān)的內(nèi)部控制管理制度，但在經(jīng)營管理過程中，由于缺乏成熟穩(wěn)定的內(nèi)、外部控制環(huán)境，中高層管理人員沒有提高對稅務(wù)風險管控的重視，對稅務(wù)風險管理的認識與方針政策宣傳力度不足，管控責任未得到真正落實，導致銀行員工對稅務(wù)風險控制觀念及意識不強，稅務(wù)風險管控文化沒有得到積極發(fā)揚，稅務(wù)風險內(nèi)部控制管理難以建成和持續(xù)。

（三）稅務(wù)風險評價及預(yù)警指標機制不健全

商業(yè)銀行稅務(wù)風險評價方法、評價標準和預(yù)警指標沒有統(tǒng)一標準，相關(guān)機制不健全。有的商業(yè)銀行沒有稅務(wù)風險評價相關(guān)方面的經(jīng)驗，尚在探索階段；有的商業(yè)銀行雖然有了一些經(jīng)驗基礎(chǔ)，但在風險識別、計量、監(jiān)測和分析中，依然缺乏系統(tǒng)的方法和專業(yè)的稅務(wù)人員；有的商業(yè)銀行沒有結(jié)合實際經(jīng)營和行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，調(diào)整評價標準和指標，僅憑借歷史經(jīng)驗和非專業(yè)的兼職財務(wù)人員來完成稅務(wù)風險的各項管控。目前，各商業(yè)銀行開展稅務(wù)風險評價與預(yù)警工作具有隨意性，同時存在很大的差別性，這不僅影響稅務(wù)風險的長期管控效果，還會導致銀行行業(yè)的不穩(wěn)定發(fā)展。

（四）稅務(wù)風險數(shù)據(jù)內(nèi)部溝通機制不流暢

商業(yè)銀行內(nèi)部缺乏全面有效的協(xié)調(diào)與溝通機制，在實際經(jīng)營管理過程中，部門與部門之間很少相互交流溝通，部門工作職責相互獨立，部門人員各司其職。這種模式下，稅務(wù)風險數(shù)據(jù)在銀行內(nèi)部無法有效的傳送和交流，給稅務(wù)風險全面內(nèi)控管理帶來了較大的限制。目前，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)品種繁多，上中下層級復雜，分支機構(gòu)設(shè)立廣泛，稅務(wù)風險數(shù)據(jù)涉及的廣度和深度，以及量都是巨大的，如果缺乏及時的傳送的交流，出現(xiàn)風險的概率也是成倍增加的，因此，想要把控稅務(wù)風險，必須要高度重視銀行中稅務(wù)風險數(shù)據(jù)在內(nèi)部能夠交流通暢。

（五）未建立稅務(wù)風險應(yīng)對方案和控制體系

商業(yè)銀行管理者缺乏稅務(wù)風險管理經(jīng)驗和意識，銀行內(nèi)部未建立稅務(wù)風險應(yīng)對方案來處理臨時和非臨時發(fā)生的稅務(wù)風險，未建立完善的風險控制體系來控制銀行經(jīng)營管理不同環(huán)節(jié)中發(fā)生的稅務(wù)風險，包括運營過程中、會計核算、稅務(wù)計算、納稅申報、戰(zhàn)略重大決策等各個環(huán)節(jié)，導致商業(yè)銀行在經(jīng)營管理活動中應(yīng)對解決稅務(wù)風險，以及管理控制稅務(wù)風險困難重重。

四、完善商業(yè)銀行稅務(wù)風險管理系統(tǒng)建設(shè)的對策

（一）健全稅務(wù)風險管理內(nèi)部控制機制

商業(yè)銀行要想有效的防范稅務(wù)風險，避免商業(yè)信譽和資金利益發(fā)生損失，必須要結(jié)合行業(yè)的發(fā)展特性以及自身的特點和需求，建立符合自身發(fā)展的稅務(wù)風險管理系統(tǒng)，首先，需建立健全內(nèi)部控制機制。

一是商業(yè)銀行應(yīng)建立信息管理平臺，加強業(yè)務(wù)部門及工作人員與銀行內(nèi)部運營過程中稅務(wù)風險管理的聯(lián)系，加強銀行與稅務(wù)管理機關(guān)之間聯(lián)系的密切性，能夠及時地獲取最新信息。

二是商業(yè)銀行應(yīng)建立稅務(wù)風險管理監(jiān)督體系，設(shè)立獨立的監(jiān)督部門，對稅務(wù)風險管理的控制與系統(tǒng)運作的情況進行監(jiān)督和評價。

三是商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中，具體能夠?qū)嵤┑亩悇?wù)風險控制手段：其一，重視商業(yè)銀行日常運營、管理的各個環(huán)節(jié)的稅務(wù)風險控制；其二，加強商業(yè)銀行各項涉稅業(yè)務(wù)、各項稅款的核算繳納的風險控制；其三，強化商業(yè)銀行管理與控制常規(guī)納稅申報，加強審查與管理保存?zhèn)洳椴牧?，加強評估和分析納稅申報與稅金核繳過程中隱含的風險；其四，重視商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃，減少稅務(wù)成本，最大化減少稅務(wù)風險發(fā)生的概率。

（二）完善稅務(wù)風險管理內(nèi)部控制環(huán)境

商業(yè)銀行想要構(gòu)建穩(wěn)定的稅務(wù)風險管理系統(tǒng)，在建立健全內(nèi)部控制機制的基礎(chǔ)上，需要有良好的內(nèi)部控制環(huán)境作為保障，所以必須要建立和完善銀行的內(nèi)控環(huán)境。

一是商業(yè)銀行建立稅務(wù)風險管理系統(tǒng)，嚴格執(zhí)行規(guī)章制度。開展涉稅風險知識宣傳，大力倡導稅務(wù)管理的文化理念，加強員工的稅務(wù)風險教育，以此提高工作人員的稅務(wù)風險預(yù)防理念和能力，保障銀行稅務(wù)管理工作的順利開展。

二是商業(yè)銀行應(yīng)建立專門的稅務(wù)風險管理部門，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特征、發(fā)展需求、實際情況以及稅務(wù)風險管理要求，設(shè)置管理崗位，培養(yǎng)專業(yè)的工作人員從事稅務(wù)風險管理工作，并明確稅務(wù)管理部門職責，制定每個崗位人員的職責和權(quán)利。

三是商業(yè)銀行在設(shè)置稅務(wù)管理崗位，安排稅務(wù)管理人員后，應(yīng)加強對稅務(wù)管理人員的培訓，著重培養(yǎng)多能化的復合型人才，能夠提高判定銀行稅務(wù)風險的精準度和及時性，制定高效的風險評價方法和標準，建立完善的風險預(yù)警指標和機制。

四是商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)定科學規(guī)范、切實可行的稅務(wù)風險管理績效考核制度，對員工在稅務(wù)風險管理方面，制定具體的績效考核標準與獎懲激勵規(guī)定，以此來規(guī)范和激勵員工的稅務(wù)風險管理行為。

（三）加強稅務(wù)風險識別評估與預(yù)警

商業(yè)銀行需要建立健全統(tǒng)一的稅務(wù)風險評價方法、評價標準和預(yù)警指標，能夠保障稅務(wù)風險的長期管控效果，促進商業(yè)銀行長期穩(wěn)定發(fā)展。

一是商業(yè)銀行應(yīng)定期或不定期地開展稅務(wù)風險自評估工作，先是識別稅務(wù)風險，再是通過各種評估方法對稅務(wù)風險進行評估，評估風險的大小以及發(fā)生的可能性，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)事項處理偏差，并做出相應(yīng)調(diào)整，降低因偏差導致的稅務(wù)風險帶來的經(jīng)營成本和稅務(wù)成本。

二是商業(yè)銀行應(yīng)依據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)的納稅評估標準，結(jié)合自身的經(jīng)營發(fā)展及稅務(wù)風險管理需求，制定符合自身稅務(wù)風險管理的風險評價指標、風險評估標準和風險計量公式，制定稅務(wù)風險預(yù)警指標和預(yù)警機制。

（四）暢通稅務(wù)風險信息的內(nèi)部溝通機制

商業(yè)銀行分支機構(gòu)設(shè)立廣泛、上中下層級復雜、經(jīng)營業(yè)務(wù)品種繁多，稅務(wù)風險數(shù)據(jù)涉及的廣度和深度，以及量都是巨大的，因此，想要把控稅務(wù)風險，必須要高度重視銀行中稅務(wù)風險數(shù)據(jù)的流暢溝通。

一是商業(yè)銀行應(yīng)加強自身和主管稅務(wù)機關(guān)之間密切聯(lián)系和積極交流，及時掌握最新稅收政策，及時在內(nèi)部做出應(yīng)對措施。

二是商業(yè)銀行應(yīng)加強與同業(yè)之間的互動與交流，相互學習對方的優(yōu)秀稅務(wù)風險管理經(jīng)驗和方法，彌補自身在稅務(wù)風險管理方面的不足，完善自身稅務(wù)風險管理系統(tǒng)的建設(shè)。

三是商業(yè)銀行應(yīng)加強內(nèi)部各個部門、工作人員之間的多項溝通，稅務(wù)主管部門應(yīng)及時共享稅務(wù)方面有關(guān)信息，明確部門稅務(wù)管理人員的稅務(wù)風險職責和權(quán)利義務(wù)，防止發(fā)生稅務(wù)風險產(chǎn)生后無法追查風險源頭，以及工作人員互相推諉責任的情況。

四是商業(yè)銀行應(yīng)加強內(nèi)部信息管理平臺建設(shè)，提升稅務(wù)風險控制多功能化，利用其他措施提升稅務(wù)風險控制水平及效率，監(jiān)督部門應(yīng)加強稅務(wù)風險內(nèi)控管理監(jiān)督和檢查力度。

（五）建立稅務(wù)風險應(yīng)對方案和控制體系

篇（9）

1稅務(wù)風險管理的定義及現(xiàn)實意義

企業(yè)稅務(wù)風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務(wù)風險管理是企業(yè)在兼顧經(jīng)營目標的前提下，通過系統(tǒng)、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害、承擔不必要的稅收負擔和機會成本的管理過程。許魯才，張曉試論企業(yè)稅務(wù)風險管理[J].企業(yè)導報，2009（5）：126-127

近年來，在國際經(jīng)濟持?m低迷，國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力較大的經(jīng)濟背景下，廣大中小企業(yè)經(jīng)營困難重重，面臨市場競爭壓力增大、利潤空間縮小的現(xiàn)狀，在這種經(jīng)濟形勢下中小企業(yè)稅務(wù)風險管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過稅務(wù)風險管理才能減少稅務(wù)風險，使企業(yè)損失最小化，保證生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全，促進企業(yè)決策的科學化、合理化，使中小企業(yè)經(jīng)營目標得以順利實現(xiàn)。

2基于內(nèi)控視角的我國中小企業(yè)稅務(wù)風險形成原因分析

現(xiàn)有研究認為中小企業(yè)稅務(wù)風險形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關(guān)政策多變、稅收執(zhí)法不夠規(guī)范等外部原因，也有企業(yè)稅務(wù)風險意識不強、缺乏稅務(wù)方面的內(nèi)部控制體系、納稅專業(yè)水平不夠等內(nèi)部原因，本文主要通過分析企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因，將造成中小企業(yè)稅務(wù)風險的主要根源分為如下三項。

21中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務(wù)風險意識

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識到企業(yè)稅務(wù)風險的存在，但相較于稅務(wù)管理專家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對稅務(wù)風險意識淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務(wù)風險，對稅務(wù)風險管理的重要性認識不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進行系統(tǒng)的稅務(wù)風險管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務(wù)風險暴露時再通過關(guān)系人脈來解決，消極守法意識嚴重。因而中小企業(yè)管理層通常沒有形成研究國家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風險的習慣，更無法在經(jīng)營中對涉稅事項處理做到制度化、程序化和標準化，缺乏主動研究國家相關(guān)稅收法規(guī)政策及防范稅務(wù)風險的意識、動機和積極性。管理層對待稅務(wù)風險的這種態(tài)度在管理中表現(xiàn)為對企業(yè)稅務(wù)風險相對比較忽視，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中不重視對企業(yè)各部門人員稅務(wù)常識的普及，更不會將稅負成本的高低納入績效考核的內(nèi)容中，因而在不知不覺間企業(yè)的稅務(wù)風險就形成了。

22稅務(wù)相關(guān)認識存在誤區(qū)

大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在一個認識上的誤區(qū)，認為既然企業(yè)稅款是在財務(wù)部門核算時產(chǎn)生的，那么稅務(wù)風險必然就來自財務(wù)部門，而忽視對其他業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)管理。而實際上企業(yè)的納稅義務(wù)產(chǎn)生在企業(yè)各個部門、各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，而非產(chǎn)生于財務(wù)部門，企業(yè)在經(jīng)營過程中的各項經(jīng)營管理都對企業(yè)納稅產(chǎn)生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)生產(chǎn)過程中在降低生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)生質(zhì)量方面往往都建立了相應(yīng)的管理制度，但對企業(yè)的稅務(wù)風險管理則很少有中小企業(yè)設(shè)置專門的管理制度，以至于企業(yè)在生產(chǎn)過程中往往只考慮生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量，而不考慮在生產(chǎn)過程中因不同生產(chǎn)工藝和材料構(gòu)成對企業(yè)稅負的影響，甚至出現(xiàn)為了降低企業(yè)生產(chǎn)成本，不惜以提高企業(yè)稅負為代價，無形中增加了企業(yè)稅負。又如在企業(yè)簽訂各類合同過程中，很多中小企業(yè)已經(jīng)有意識聘請法律人士審核合同以規(guī)避法律風險，但很少有企業(yè)有意識在合同簽訂前請稅務(wù)人士審核合同以規(guī)避稅務(wù)風險，因為他們根本沒有認識到合同內(nèi)容涉及的合同性質(zhì)、交易價格和付款方式等因素都直接會對企業(yè)稅負造成影響，一旦處理不當就會增大企業(yè)稅務(wù)風險。還有在企業(yè)對各部門、各環(huán)節(jié)的績效考核中，往往沒有對稅務(wù)費用因素的考核，例如對銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展營銷活動時，往往只考慮這一行為對銷售業(yè)績的影響，而不關(guān)注該行為對企業(yè)整體稅負的影響，而實際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會給企業(yè)帶來不同的稅負，不當?shù)臓I銷模式和促銷方式的選擇必然給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。中小企業(yè)在各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中如果忽視了稅務(wù)風險，必然直接導致企業(yè)稅務(wù)風險的產(chǎn)生，一旦處理不當，就可能給企業(yè)帶來慘痛的教訓。

23中小企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度不完善

大多中小企業(yè)因為成立時間短、規(guī)模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，大多存在財務(wù)管理混亂、責任不明確、財稅不分家的問題。由于對稅務(wù)管理專業(yè)性和重要性的認識不足，在組織設(shè)計中通常沒有設(shè)立專門的部門和崗位進行稅務(wù)風險管理，只是以財務(wù)管理代替稅務(wù)管理，而中小企業(yè)的財務(wù)人員通常素質(zhì)較低、工作繁忙，認識不到稅務(wù)風險管理的重要性，因而無法在企業(yè)日常經(jīng)營管理中合理評估生產(chǎn)、采購、銷售和籌資等環(huán)節(jié)稅務(wù)風險的大小，更談不到分析、評價和管理。而事實上，稅務(wù)管理要求較強的專業(yè)性和一定的經(jīng)驗累積，尤其是稅務(wù)風險管理，只有專業(yè)的高素質(zhì)人士投入相當?shù)木θプR別、預(yù)測、評估、分析稅務(wù)風險，才能真正有效地開展稅務(wù)風險管理工作。另外，大多數(shù)中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機制和完善的信息系統(tǒng)，因而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，上下級和平級溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時反饋，稅務(wù)風險管理相關(guān)措施和政策難以落實，稅務(wù)管理難度較大，企業(yè)稅務(wù)風險管理目標難以實現(xiàn)。

3加強中小企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)部管理的建議

31建立包含稅務(wù)風險管理文化的企業(yè)文化

首先要求中小企業(yè)的主要負責人（通常是企業(yè)老板）重視企業(yè)稅務(wù)風險，認識到企業(yè)稅務(wù)風險發(fā)生對企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務(wù)風險管理的重要性及對企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營時間較長的中小企業(yè)較經(jīng)營時間較短的企業(yè)對稅收風險的認識提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經(jīng)營過程中已經(jīng)在稅務(wù)問題上“吃過虧”，隨著經(jīng)營年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經(jīng)通過經(jīng)營實踐認識到稅務(wù)風險的危害性。只有管理層真正重視稅務(wù)風險管理，才有可能在企業(yè)內(nèi)部進行系統(tǒng)的稅務(wù)風險管理，營造良好的稅務(wù)管理氣氛，在制定企業(yè)經(jīng)營目標時制定與企業(yè)相適應(yīng)的稅務(wù)風險管理目標，在企業(yè)日常經(jīng)濟管理中將稅務(wù)風險管理貫穿于企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，對涉稅事項的處理做到制度化、程序化和標準化。

要實現(xiàn)這樣的稅務(wù)管理目標，首先就是要將企業(yè)稅務(wù)管理目標傳達到企業(yè)各個部門和各層級，使企業(yè)全體員工都要充分認識到稅務(wù)風險管理的重要性及實現(xiàn)該目標對企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴格落實稅務(wù)風險管理的制度和措施。加強對與涉稅事項相關(guān)人員的稅務(wù)風險管理知識與技能的培訓，培養(yǎng)其形成研究國家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風險的習慣，同時在管理中要將稅負成本的高低納入績效考核的內(nèi)容中，從制度上激勵其在各項工作計劃執(zhí)行過程中，都要考慮對企業(yè)整體稅負的影響。

32建立高效的稅務(wù)風險管理組織

完善中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)各層面的稅務(wù)風險管理責任。

對于已經(jīng)具有一定規(guī)模的中型企業(yè)，在組織設(shè)計中就要設(shè)立專門的稅務(wù)風險管理部門和崗位，賦予對應(yīng)的權(quán)限和職責，負責整合管理企業(yè)的稅務(wù)風險，落實各項稅務(wù)風險管理制度，統(tǒng)籌管理各個業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營的涉稅事宜，尤其對于合同簽訂過程、生產(chǎn)營銷過程、籌資投資過程等重要的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)要特別注意防范稅務(wù)風險。對于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較為單一，企業(yè)涉稅相關(guān)事宜較少，沒必要設(shè)立專門的部門崗位進行稅務(wù)風險管理，更適宜外聘稅務(wù)人員擔任企業(yè)稅務(wù)顧問，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)進行專項的稅務(wù)風險評估并隨時提供稅務(wù)咨詢幫助。

33構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機制

篇（10）

企業(yè)的稅務(wù)風險是在企業(yè)履行稅務(wù)責任之前出現(xiàn)的，對于企業(yè)的稅務(wù)風險進行預(yù)先掌握，了解企業(yè)稅務(wù)風險的預(yù)先性特征都可以有效降低企業(yè)的稅務(wù)風險成本。所以企業(yè)在財務(wù)管理中有效的管理稅務(wù)風險成本，了解稅務(wù)風險產(chǎn)生的環(huán)節(jié)和原因并有效避免稅務(wù)風險成本的增加是企業(yè)擁有良好效益的重要保障。文章對稅務(wù)風險作出大體的概述，主要從稅務(wù)風險的概念、形成原因、風險特征、風險管理認識方面來整體把握企業(yè)的稅務(wù)風險，分析我國企業(yè)在稅務(wù)風險管理中存在的問題，提出了相應(yīng)的對策。

一、企業(yè)稅務(wù)風險概述

1.企業(yè)稅務(wù)風險的概念界定。我國的稅務(wù)風險研究起步較晚，因此還沒有一個完整意義上的界定概念。著名的澳大利亞經(jīng)濟學者Michael Carmody，對稅務(wù)風險進行了較好的概述，指出稅務(wù)風險具有不確定性、必然性等特征，相關(guān)適用的稅務(wù)機關(guān)或者相關(guān)稅法的在解釋方面的一些變化，以及相關(guān)會計的記賬標準變化和公司監(jiān)管管理要求的變化等。這些都可能導致企業(yè)的稅務(wù)風險增加。具體的企業(yè)稅務(wù)風險的概念是指企業(yè)的涉稅行為因為不能正確、及時、有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益遭受重大損失的現(xiàn)象。企業(yè)的稅務(wù)風險主要包括兩個方面的內(nèi)容：一是相關(guān)企業(yè)的納稅行為不符合有關(guān)的稅收法律和法規(guī)的規(guī)定，具體指企業(yè)應(yīng)該納稅而沒納稅或者少納稅而必須要補稅、罰款、繳納滯納金的行為，這樣會導致企業(yè)遭受一定的刑事處罰并且影響企業(yè)的名譽，從長遠來看更加加大了企業(yè)的風險成本。二是企業(yè)的一些經(jīng)營行為適用稅法的不準確，具體是指企業(yè)沒有用好國家在稅收管理上的優(yōu)惠政策而多繳納了不必要的稅款，加重了企業(yè)的稅務(wù)成本。

2.企業(yè)稅務(wù)風險形成的原因。國際上有許多對企業(yè)稅務(wù)風險形成的原因研究項目，大多數(shù)都是運用分類方法作為企業(yè)稅務(wù)風險研究的依據(jù)而展開的，舉例來看，在2009年尹淑平和楊默如兩人指出企業(yè)的稅務(wù)風險形成的原因主要有兩個方面的內(nèi)容：一是指企業(yè)稅務(wù)風險形成的外部原因，這一部分與國家的稅收政策和稅務(wù)部門的工作實施有直接現(xiàn)實的聯(lián)系，具體是指因為國家稅收政策不完善以及稅務(wù)部門工作效率低且不能運用相關(guān)政策和法律對企業(yè)稅收作出合理規(guī)范和調(diào)整的時候，這時就會造成企業(yè)的稅務(wù)風險，從而增加企業(yè)的稅務(wù)成本。二是指企業(yè)的稅務(wù)風險形成的內(nèi)部原因，具體是指企業(yè)對稅務(wù)風險的防范意識不強或者企業(yè)對稅務(wù)風險防范的專業(yè)性不強，缺乏相關(guān)稅務(wù)風險防范的體制機制等，這些都從一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)負擔。總的來說企業(yè)的稅務(wù)風險形成的原因是由多方面的因素造成的，國家稅收政策的不良運用和征管；企業(yè)缺乏相關(guān)的專業(yè)防范意識和防范機制不健全；稅務(wù)機關(guān)與納稅人的溝通缺乏等都可能會導致企業(yè)的稅務(wù)風險。

3.稅務(wù)風險的主要特點?？偟膩砜矗髽I(yè)的稅務(wù)風險具有三個方面的主要特征：一是具有主觀性特征，主要是指納稅人和稅務(wù)部門都存在著主觀性，對稅收業(yè)務(wù)存在不同的認識。同時不同的稅務(wù)機構(gòu)對不同的稅務(wù)政策也存在著理解不同的主觀性特征。這都會因為納稅人和征稅人缺乏溝通無法形成統(tǒng)一見解而增加企業(yè)的稅務(wù)風險。二是具有必然性的特征，是指企業(yè)進行生產(chǎn)的最終目的是取得稅后凈利潤的最大值，這從客觀上與我國稅收的強制性形成矛盾，企業(yè)為了追求稅務(wù)風險的最小成本而造成與稅務(wù)部門的信息不對稱。致使企業(yè)難以有效地規(guī)避稅務(wù)風險，給企業(yè)的財務(wù)管理帶來潛在的持續(xù)性影響。三是具有預(yù)先性的特征，主要是指，企業(yè)在進行財務(wù)管理時或者稅務(wù)信息核對時就已經(jīng)知道稅務(wù)風險已經(jīng)存在企業(yè)應(yīng)該實際繳納的各項稅務(wù)費用之前的一些相關(guān)行為中。也就是說企業(yè)的稅務(wù)風險是在企業(yè)需要履行的責任之前產(chǎn)生的。因此企業(yè)的稅務(wù)風險具有預(yù)先性特征。

二、企業(yè)所面臨的稅務(wù)風險分析

1.企業(yè)納稅人員素質(zhì)偏低。國家對稅收采取強制性措施，是因為稅收是增加國家財政收入的重要手段，國家稅收的前提是“取之于民，用之于民”，良好的財政政策可以促進國家的各項事業(yè)有序發(fā)展，而企業(yè)稅務(wù)則是國家稅收的重要來源。但現(xiàn)今卻存在著一些企業(yè)對稅收認識不足，稅務(wù)人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，主要是指一些納稅人員雖然有的并沒有偷稅漏稅的心理導向，卻因為對國家相關(guān)的法律法規(guī)認識不足和把握不準確或者主觀上沒有按照相關(guān)法律法規(guī)去運行而導致企業(yè)偷稅漏稅的行為產(chǎn)生，最終可能導致企業(yè)面臨刑事懲罰的危險，從而潛在地增加了企業(yè)的稅務(wù)風險成本。另一種是企業(yè)的納稅人為了個人利益降低稅務(wù)成本，而從心理上就存在偷稅漏稅的想法并且善于鉆法律的漏洞，存在僥幸心理，最終產(chǎn)生偷稅漏稅的行為。

2.對稅務(wù)風險的應(yīng)對重視不足。對企業(yè)稅務(wù)風險的應(yīng)對主要可以從兩個方面進行分析，一方面是企業(yè)自身存在問題，沒有一個健全的稅務(wù)管理制約機制，導致稅務(wù)風險發(fā)生時，不能夠及時地進行補救以最大限度地減少企業(yè)的稅務(wù)風險成本。另一個方面是指稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅收管理重視不足的現(xiàn)象，現(xiàn)今這一現(xiàn)象的產(chǎn)生主要是對于中小型的企業(yè)而言，其稅收貢獻較小，不能像大企業(yè)那樣受到多方的制約和監(jiān)督，并且對中小型企業(yè)的稅務(wù)控制需要各區(qū)、縣的稅務(wù)機關(guān)投入大量的人力和物力以及精力和時間，導致一些區(qū)、縣的稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅收控制力度不強?，F(xiàn)今在區(qū)、縣稅務(wù)機關(guān)普遍存在著抓住大的稅源可以明顯見成效，而抓中小型企業(yè)的小稅費時費力從而監(jiān)管不到位的現(xiàn)象。

3.企業(yè)缺乏健全的稅務(wù)管理機制。可以有效減少企業(yè)稅務(wù)風險成本的措施就是在企業(yè)的內(nèi)部管理中加強對稅務(wù)管理的有效控制?，F(xiàn)在的一些中小型企業(yè)普遍沒有建立起有針對性的稅務(wù)風險管理機制，并且缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人員，導致企業(yè)不能從源頭上對稅務(wù)風險進行有效的控制。另一個明顯的缺陷就是由于企業(yè)缺乏健全的管理機制容易導致企業(yè)對稅收情報的收集不全的現(xiàn)象，稅收的信息情報可以有效展示國家在稅收方面的相關(guān)稅收政策，如果企業(yè)不能進行及時掌握則很容易造成企業(yè)的相關(guān)財務(wù)管理人員不能有效地將國家政策與稅務(wù)管理進行掛鉤，造成企業(yè)不能用好國家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，而繳納不必要的稅務(wù)資金，最終給企業(yè)的整體利益造成損失。

三、如何有效加強企業(yè)的稅務(wù)風險防范

1.構(gòu)建稅務(wù)管理規(guī)范機制。加強企業(yè)的稅務(wù)風險防范需要企業(yè)建立健全稅務(wù)管理機制，形成一個完整統(tǒng)一的應(yīng)對過程和方法。首先需要建立企業(yè)稅務(wù)風險管理的基本框架，企業(yè)稅務(wù)風險的框架建立的核心是對企業(yè)風險管理的一個總體過程，實質(zhì)上是對企業(yè)的內(nèi)部的整體稅務(wù)活動進行有效的控制。企業(yè)稅務(wù)風險管理框架的建立可以有效地保證稅務(wù)風險的應(yīng)急方案得到正確的執(zhí)行。具體的內(nèi)容有進行風險識別、風險評估以及風險的反映策略等。具體的框架結(jié)構(gòu)如圖1所示：

再者要制定一整套的企業(yè)風險防范策略，建立稅務(wù)風險防范委員會，聘請專業(yè)的稅務(wù)管理人員進行企業(yè)的稅務(wù)管理，可以對企業(yè)的稅務(wù)風險進行有效的評估，從整體上把握企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的源頭，并提出相應(yīng)的具體應(yīng)對措施。健全相關(guān)的稅務(wù)管理體制，可以有效地解決企業(yè)內(nèi)外部產(chǎn)生稅務(wù)風險的危險，從而有效減少企業(yè)的稅務(wù)風險成本。

2.提高企業(yè)納稅人員的綜合素質(zhì)。有效提高企業(yè)涉稅人員的整體素質(zhì)是進行企業(yè)稅務(wù)風險防范的基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)必須要采取一定的有效措施來進一步加強企業(yè)涉稅人員的整體素質(zhì)。具體的方法是：首先企業(yè)應(yīng)該開展相關(guān)的法律法規(guī)應(yīng)用和國家稅收政策轉(zhuǎn)變的專題報告或講座，這樣可以有效地提高納稅人員對稅收政策的掌握水平，也能從整體上加強涉稅人員按照法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)范開展工作的能力，從而有效地降低企業(yè)的稅務(wù)風險。再者企業(yè)還應(yīng)該加強對相關(guān)稅務(wù)管理人員的定期培訓，這樣不僅可以讓他們及時了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，也能從整體上把握企業(yè)所生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)生的稅務(wù)情況，還能及時的了解國家在稅收政策上的調(diào)整，有效加強企業(yè)的綜合稅務(wù)風險防范策略。對專業(yè)的稅務(wù)管理人員給予重用，讓他們成為企業(yè)防范稅務(wù)風險的中堅力量，從而有效減少企業(yè)的稅務(wù)風險成本。

3.認識企業(yè)稅務(wù)風險危機應(yīng)對的重要性。我國的稅收管理改革正在不斷推進，未來各地的稅務(wù)機關(guān)必然被各省局進行集中的統(tǒng)一管理，因此對于企業(yè)的稅收風險管理也將成為企業(yè)需要不斷重視的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，而如何加強企業(yè)的危機處理是規(guī)避風險的有效途徑。在風險危機爆發(fā)后企業(yè)應(yīng)該從多方面去有效處理危機，具體來說：在風險危機前期管理中，企業(yè)應(yīng)該從思想、態(tài)度、相關(guān)體制、物資等方面做好應(yīng)對準備，制定風險防范的前期應(yīng)對方案，建立風險危機的防范警報系統(tǒng)。在風險發(fā)生中時，要求企業(yè)對風險發(fā)生作出綜合、細致的分析，對風險發(fā)生有一個真實的了解，然后調(diào)動各方面的積極因素，有效處理稅務(wù)風險，將風險的危害降低到最小化。在風險發(fā)生后，企業(yè)要針對風險的形成和處理做一個細致的總結(jié)，充分認識危機產(chǎn)生的原因，以便彌補今后再次發(fā)生稅務(wù)風險的不足。具體的過程如圖2所示：