序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇項目工程財務管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、工程項目的財務預算管理流程

（一）工程項目財務預算編制依據(jù)

（1）上級公司所確定的年度基本建設投資支出預算編制的要求與原則；

（2）上級公司下達的年度基本建設投資控制額度；

（3）各股東出資預計到位金額、經(jīng)批準的基本建設項目總計劃投資額等。

（二）建立財務管理體系需考慮的因素

1、構(gòu)建完善的全面預算體系

從特點上看，預算管理是一項多方位、全過程的活動，從內(nèi)容上看，預算管理涉及到工程項目生產(chǎn)、經(jīng)營及建設等多個環(huán)節(jié)。所以工程項目企業(yè)要構(gòu)建完善的全面預算體系需要著眼于各崗位經(jīng)濟活動，明確各崗位職責權(quán)限，實現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標直接掛鉤。

2、健全財務預算考核制度

財務預算考核制度既是企業(yè)開展財務預算考核工作的重要依據(jù)，又是企業(yè)實施獎懲措施的重要標準。為此企業(yè)建立健全財務預算考核制度至關(guān)重要，即需要企業(yè)于月末或季末組織開展財務預算執(zhí)行總結(jié)大會，運用定性與定量分析結(jié)合法對各崗位預算執(zhí)行結(jié)果進行分析、比較，之后對保質(zhì)保量完成預算任務的崗位人員進行薪酬獎勵或職位晉升，對未能夠按時完成預算任務的崗位人員進行懲處，以此激發(fā)企業(yè)各崗位人員的工作激情與責任感。

（三）加強企業(yè)預算管理的對策

1、做好企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)溝通

由上可知，預算管理是一項多方位、全過程的活動，所以為確保該項活動順利執(zhí)行，既需要對預算項目科學合理編制、審計及實施，又需要其他部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一進行。因此這就要求企業(yè)預算管理委員會開展預算項目編制或調(diào)整時，需要組織其他部門共同進行，多聽取其他部門給予的建議，以保證預算項目編制或調(diào)整的科學合理性、高效性，從而推進預算決策、行為及結(jié)果的協(xié)調(diào)統(tǒng)一性。

2、完善預算反饋信息體系

企業(yè)應構(gòu)建完善的預算反饋信息體系，憑借該體系實現(xiàn)對預算執(zhí)行狀況的實時監(jiān)控、分析，以真正意義上實現(xiàn)事前預防、事中監(jiān)督、事后控制。除此之外，企業(yè)還可以通過定期召開預算分析大會、財務數(shù)據(jù)分析等多種形式達到監(jiān)督預算執(zhí)行狀況的目標，這樣才能夠確保預算執(zhí)行工作高效率、高質(zhì)量進行。預算管理流程圖如下圖所示。

二、工程項目的合同管理流程

（一）合同管理流程設計的原則

一方面，財務人員應依據(jù)國家相關(guān)經(jīng)濟合同法律法規(guī)，積極參與到施工合同、投資合同、土地轉(zhuǎn)讓合同等有關(guān)經(jīng)濟合同簽訂、變更及解除等環(huán)節(jié)，任何一項經(jīng)濟合同均是財務核算的重要依據(jù)；另一方面，財務部門應依據(jù)種類不同對經(jīng)濟合同進行分類，之后分別置于物質(zhì)核算崗位、工程核算崗位予以分類，在履行合同過程中，應做到實時登記付款狀況、發(fā)票狀況及質(zhì)保金掛賬狀況。

（二）合同管理的工作流程

（1）明確合同管理的基本方向，把握合同管理工作對整個工程的影響，其中工程項目合同規(guī)劃需要依托于所簽訂的合同予以保證工程項目順利實施；

（2）工程合同的規(guī)劃需要始終圍繞工程項目予以進行，同時須明確工程項目合同的目標原則，對工程合同中涉及到的重要內(nèi)容進行細化分析，最后根據(jù)規(guī)劃權(quán)衡利弊。

三、工程項目的成本管理流程

（一）成本管理流程設計的原則

（1）廣泛收集、研究企業(yè)內(nèi)部狀況，始終圍繞以經(jīng)濟效益為中心，以增產(chǎn)節(jié)約為方向；

（2）企業(yè)財務部門應以上級下達的控制指標為依據(jù)，為企業(yè)管理層提供真實、完整的相關(guān)信息，為管理層科學合理決策提供依據(jù)，以確保決策的高效性、有用性；

（3）組織相關(guān)部門以預控數(shù)字進行研究、分析，之后提出相關(guān)意見；

（4）綜合平衡，將相關(guān)成本指標層層分析，之后逐級下達。

（二）工程項目成本核算管理工作流程如下圖一所示

四、投資項目管理工作流程如下圖二所示。

五、工程項目竣工決算管理流程

（一）加強竣工決算管理的對策

1、合理規(guī)劃，加強竣工決算的資料管理

做好管理資料保管工作，規(guī)避資料出錯、丟失等現(xiàn)象的發(fā)生。資料是企業(yè)開展財務管理的重要依據(jù)，其直接關(guān)系到財務管理質(zhì)量，所以從項目開始建設起至項目徹底結(jié)束均需要重視起資料管理，同時規(guī)范資料移交程序，依據(jù)資料移交程序，嚴格按照資料移交程序完成資料移交工作。

2、夯實基礎(chǔ)，落實竣工決算

待工程項目竣工后需及時做好結(jié)算工作，即嚴格依照相關(guān)結(jié)算規(guī)定對工程項目的各項開支予以管理，切實做好“先評審，后結(jié)算”，從根本上防范結(jié)算隨意性現(xiàn)象的發(fā)生。同時，財務人員不斷提升自身業(yè)務處理能力，確保賬賬相符、賬表相符、賬實相符。

（二）竣工決算管理流程

1、保證工程量結(jié)算申報表和概算批復內(nèi)容的一致性

目前，我國絕大多數(shù)工程項目往往采用概算格式進行批復，這種形式存在著較大的滯后性。因此，項目單位應不斷拓展各項工程的具體內(nèi)容，鼓勵計劃、工程以及財務等部門人員積極參與到概算批復中，推進其單位實現(xiàn)概算內(nèi)容和施工合同內(nèi)容的有效結(jié)合，進而，構(gòu)建高效的設計工程量結(jié)算申請表，之后，會計核算人員將已支出的內(nèi)容并入概算批復內(nèi)容。

2、強化竣工財務決策編制，實現(xiàn)分類交付各項資產(chǎn)

待工程項目竣工后，工程項目單位首先要加強會計清理核算工作。即項目合同清理、債權(quán)債務清理、固定資產(chǎn)清理、流動資產(chǎn)清理以及賬目清理等；其次是及時編制竣工財務決算報表。在《新規(guī)程》要求的允許范圍之內(nèi)，結(jié)合審計部門的相關(guān)審計意見，不斷調(diào)整竣工財務決算報表；最后是辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。將竣工后的項目工程移交到相關(guān)單位，待驗收合格后，雙方簽訂相應的合同，之后，交付各類資產(chǎn)。

參考文獻：

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[2]何建輝.工程項目的財務管理分析[J].現(xiàn)代商業(yè). 2009（15）

[3]丁莉.淺談工程項目財務管理[J].資治文摘（管理版）. 2009（03）

篇（2）

Abstract: this paper expounds the construction engineering project cost control of some of the financial management methods, namely the master key link and the key points, and determine the corresponding control between good content and method, clear involved in controlling paper, the then, based on this gradually set up corresponding operation, standard form the whole financial management construction project cost control system.

Keywords: cost control; Financial management

中圖分類號：F406.72文獻標識碼：A 文章編號：

1加強工程項目財務管理控制項目成本

1.1現(xiàn)如今多數(shù)單位采用合理低價中標的招投標方法，造成施工企業(yè)從投標就開始讓利。國家規(guī)定的勞動定額、材料消耗定額是以質(zhì)量合格等級測定的，施工企業(yè)要創(chuàng)質(zhì)量優(yōu)良等級的工程，就必須增加施工費用，而受益的建設單位卻未能嚴格執(zhí)行有關(guān)的獎勵辦法。隨著建設工程的造價改革發(fā)展，價格構(gòu)成更接近實際成本，取費的標準由原來的按企業(yè)資質(zhì)等級取費改為按工程對象取費。安全文明施工增加費用，遠未能滿足建設工程施工現(xiàn)場管理規(guī)定的實際發(fā)生費用的要求。國家環(huán)保條例日趨完善，建筑施工及生產(chǎn)技術(shù)要求，都受到環(huán)保條例的制約。都市化的發(fā)展，造成施工場地短缺，施工中的水平運輸困難，垂直運輸復雜，施工難度增加，這些原因都造成了施工成本費用的增加。另外施工過程還受自然條件的干擾等，都直接或間接地影響成本，使建筑業(yè)成為微利行業(yè)。因此，加強建設項目成本管理十分必要。

1.2財務管理實施成本動態(tài)監(jiān)控。加強人工費、材料費、機械費成本動態(tài)等的監(jiān)控。對人工費的監(jiān)控，主要是對任務單位和工程量的監(jiān)控，專門制訂了《財務工程任務管理細則》，嚴格履行簽發(fā)、驗收、評定、審核、審批等諸多程序，每月進行結(jié)算對比分析會一次，并把每月結(jié)算對比分析表張貼上墻，按責任目標對現(xiàn)場人員所組成的責任體進行考核，特別強調(diào)任務單結(jié)算的時間要求。

1.3財務管理要對建設項目成本預決算控制。做好預決算，除在材料等成本控制方面算好、算出效益外。還應對工程預算實行成本倒推法，測算出實際成本與合同預算價之間的差額，推算出實際利潤還要將工程合同涉及到材料供應、設備租賃、勞務輸入、資金信貸、工程保險等諸多方面以及建筑企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中交易層次的多樣性和內(nèi)容的復雜性等，納入合同管理工作程序，建立有效的合同管理機制；要搞好工程的簽證，做好施工方案的優(yōu)化，方便施工，降低成本。施工結(jié)束后，及時做好結(jié)算，也可以提高工程項目的效益。

2工程項目財務管理應在各種規(guī)章制度作文章

2.1建設項目中標后財務管理部門應與技術(shù)管理部門、經(jīng)營管理部門對項目進行評估。建立《工程項目評估制度》，科學、合理地確定各項經(jīng)濟指標，從源頭上把住成本關(guān)口的重要環(huán)節(jié)。

2.2目標成本責任制。目標成本管理原則就是把計劃的方針、任務、目標和措施等逐一分解落實。在實施的過程中，目標設定應切實可行，要層層落實，越具體越好。目標責任要全面，要條理清楚，做到責、權(quán)、利相結(jié)合，并對責任部門進行檢查和考評。目標成本既是財務管理部門對項目實施成本控制和考核的尺度，又是項目部努力要達到的成本指標要求。按照細化的施組安排，將目標成本分解落實到每個階段、每個責任者身上，形成全員、全方位、全過程的項目成本管理格局，真正做到人人責任明確，個個肩上有指標，并把個人利益與成本指標密切掛鉤，嚴格考核，獎罰兌現(xiàn)，以責任成本的受控來保證目標成本的實現(xiàn)。

2.3材料招標采購制。在項目的成本構(gòu)成中，工程所需的材料是成本的主要部分，工程材料的費用通常占工程造價比重的50％左右，也是成本發(fā)生的主要階段，是成本控制的重中之重。項目中標后，物資部門應立即組織有關(guān)人員，在進行充分市場調(diào)研的基礎(chǔ)上，比質(zhì)比價，確定各種材料的購進價格，在目前建筑工程材料品種規(guī)格繁多、優(yōu)劣混雜、價格相差懸殊的情況下，做到及時、準確大量地掌握材料市場信息。然后邀請資信較好的材料供應商進行公開招標。根據(jù)報價、質(zhì)量、售后服務等情況，擇優(yōu)選定，簽定合同。在招標過程中，盡量推廣使用降低材料消耗的各種新技術(shù)、新工藝、新材料。通過實行招標采購，合理組織運輸方式，以降低運輸成本。考慮資金的時間價值，根據(jù)工程進度及需要，由技術(shù)人員編制材料使用計劃按需購進，減少資金占用。對零星材料實行包干控制，超用自負，節(jié)約歸己。

2.4材料管理制度。除了在采購過程中進行成本控制外，還應進一步加強材料庫存管理，嚴格限額發(fā)料、余料回收等措施，對于現(xiàn)場材料應合理堆放，減少二次搬運造成的損耗等；項目經(jīng)理應在財務管理部門指導下，充分運用手中的人事決策權(quán)、進度計劃控制權(quán)、技術(shù)質(zhì)量決策權(quán)和設備物資采購權(quán)，達到對材料成本的控制。

2.5 勞務分包制。隨著建筑業(yè)勞務用工的合法化、規(guī)范化，工程項目實行勞務分包。勞務費在項目的成本構(gòu)成中，通常占工程造價的20％-30%，比重也是可觀的。企業(yè)在進行勞務分包時，除了進行勞務談判確定分包隊伍外，勞務招標也是一種經(jīng)常采用的方式。項目部應盡可能地選擇比較有競爭力的、有信譽的勞務隊伍參與施工。對分包總價應做分包成本預算，事先談好分包單價，可能的情況下，實行合理的獎懲措施，在預算可控范圍內(nèi)留一部分作為獎勵基金，規(guī)定在施工進度、質(zhì)量、安全達到較高要求下，可獲得額外獎勵，以提高勞務隊伍的積極性。

2.6工序單價承包制。項目的工、料、機、運費等直接成本大多發(fā)生在作業(yè)層次，因此，對項目的成本控制；很大程度取決于作業(yè)層次的控制力度。突顯核算在最基層單位進行成本控制的重要地位。推行工序單價承包和成本核算，必須以定額為基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)逐步建立和完善自己的各類工程定額，體現(xiàn)成本管理的先進水平。

2.7財務管理部門應采取計價撥款集體決策制。對項目層次而言，計價撥款可以說是控制成本的最后一道關(guān)口。以往有的項目虧損、成本失控，很重要的一個原因就是多計超撥造成的。驗工計價必須由項目部主管牽頭，技術(shù)、質(zhì)檢、計財、物資等部門人員，核實完成的實物工作量，依據(jù)確定的目標責任成本和工序承包單價，計算工程價款。項目部應按月、按季向財務管理部門報送計價和撥款報表、，以便企業(yè)能夠隨時掌握施工進度和工程價款的使用情況，防止成本失控。

2.8成本控制動態(tài)考核制。對項目的成本控制，必須堅持在實施過程中開展經(jīng)常性的經(jīng)濟活動分析，找出存在問題和成本節(jié)超的原因，制定并采取切實可行的改進措施；各個層次應堅持逐級對下實施階段性的成本考核制度，按照分解的責任成本目標，與工程進度掛鉤，進行考核和獎懲，使項目成本始終處于受控狀態(tài)。

2.9項目完工清算決算制。在加強項目成本過程控制的同時，抓好對每個單項工程的完工清算和整個項目的竣工決算，也是把住項目成本的重要一環(huán)。不論是內(nèi)部還是外部施工隊伍，即便是完成一個單項工程，一座小橋、一塊砼地面，都要做到完工一項抓緊清算一項，不留尾巴和后患。

2.10預算財會人員委派制。項目上的預算和財會人員，是收入和支出的兩個具體執(zhí)行者。為了防止有的項目，特別是一些大的或遠離企業(yè)本部的項目在收支上違反國家政策、規(guī)定，擅自加大成本支出，財務管理部門必須派遣預算和財會人員，將那些政治素質(zhì)好、責任心強、業(yè)務水平高的人員選派到項目上，使其報酬與項目部脫鉤，讓他們切實承擔起成本控制的職責，強化對項目的經(jīng)濟監(jiān)控力度。

2.11要把工期、質(zhì)量、安全、文明施工等納人成本管理的范疇，與其密切結(jié)合起來，建立科學有效的成本管理機制。

2.12變更索賠獎勵分成制。搞好變更索賠和成本控制都是為了企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，加強項目的成本控制，更不能忽視變更索賠。

篇（3）

隨著經(jīng)濟全球化向縱深發(fā)展，國際上大型工程項目的EPC總承包模式比例越來越高，對于基礎(chǔ)設施建設等大規(guī)模投資的工程項目都用EPC總承包模式運作。海外EPC工程項目財務管理貫穿整個項目運行周期，包括項目評估、項目簽約、項目施工、項目完工、工程質(zhì)保期間。海外EPC工程項目的特點決定了總承包商在通過EPC項目獲取高額利潤的同時，也面臨著巨大的財務風險。本文重點分析在海外EPC項目運作過程中海外子公司產(chǎn)生的財務風險，并針對產(chǎn)生的財務風險提出解決建議，以此來提高公司運作海外EPC項目的管理水平。

一、J項目公司財務管理現(xiàn)狀

J項目公司是在柬埔寨當?shù)卦O立的項目公司。J項目公司僅僅負責整個EPC項目土建和安裝工作，因此J項目公司的財務是依據(jù)柬埔寨當?shù)氐呢斦吆投愂照?，進行財務核算，記錄柬埔寨項目在當?shù)匕l(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，每月按時完成納稅申報并繳納稅款。本文將從以下幾個方面分析J項目公司財務管理過程中出現(xiàn)的問題。

（一）成本控制

J項目公司負責項目的土建和安裝部分分別對外分包。土建部分分包給柬埔寨當?shù)毓?R公司；機器安裝部分分包給F公司。因此，J項目公司的成本，主要就是分包商的成本。

土建分包商R公司是柬埔寨當?shù)毓?，施工人員也都是柬埔寨當?shù)毓と恕Ｓ捎诋數(shù)毓と说墓ぷ鞣e極性差，因此在和R公司簽訂分包合同時，特別附加了對工程期限的要求，并要求對方開出保函。

機器設備的安裝是由國內(nèi)公司在柬埔寨當?shù)爻闪⒌淖庸?F公司來負責的。F公司的施工人員均是國內(nèi)派去工人，由于對柬埔寨當?shù)氐呢敹愓卟涣私?，導致對費用預計不足，造成工程報價過低。F公司不斷與我單位協(xié)商成本費用事宜，而我單位在與F公司簽訂分包合同時，對于F公司發(fā)生的稅費項目說明過于含糊，給F公司提供了與我單位議價的理由。最終導致項目公司承擔了部分F公司施工人員的往來機票、簽證等費用，增加了項目公司成本支出。

（二）費用控制

J項目公司費用相對固定，重點是避免發(fā)生不必要支出。項目組人員相對經(jīng)濟法律意識淡薄，經(jīng)常造成一些不必要的損失。針對公司現(xiàn)有項目組人員財務經(jīng)濟知識缺乏的現(xiàn)狀，應加強相關(guān)人員的培訓工作。并且給每一位項目組人員，發(fā)放外海子公司基本情況卡，上面標明海外子公司基本信息（名稱、地址、稅號等），使每一位海外業(yè)務人員在當?shù)夭少?，需要對方開具收據(jù)發(fā)票憑證時，均能準確提供本單位信息。

（三）全面預算與決算管理

J項目公司的全面預算主要有以下四部分預算組成：

第一部分是工程進度預算。在J項目公司與業(yè)主簽訂分包合同時，與業(yè)主共同協(xié)商確定了項目進度計劃，項目公司每月根據(jù)實際工程進度情況，出具項目進度報告并上報總公司項目組。

第二部分是收付款預算。業(yè)主對J項目公司付款按照“預付款-工程進度款-質(zhì)保金”模式付款。開工前支付工程總額15%的預付款；施工期間，業(yè)主按工程進度支付進度款，進度款=工程進度*合同總額*75%；完工后一年支付質(zhì)保金，質(zhì)保金占合同總額的10%。J項目公司對分包商付款，基本是按照工程進度付款。J項目公司整體的工程預算毛利率在10%左右，根據(jù)這樣的收付款計劃安排，就會造成在工程前期，J項目公司擁有大量的閑置資金，而隨著工程進度的增加，J項目公司就會出現(xiàn)資金短缺現(xiàn)象。

第三部分是費用預算。每個月月末，要求J項目公司上報下個月的費用支出計劃，由總公司項目管理部等部門審核，項目公司在費用額度內(nèi)實際列支。柬埔寨當?shù)卮蠖鄶?shù)單位和個人是無法開具正式發(fā)票的，多數(shù)情況只有簡單的手寫收據(jù)，針對這樣的情況，要求項目經(jīng)理審核每一張收據(jù)。

第四部分是盈利預算。柬埔寨項目作為海外子公司，需要按照柬埔寨當?shù)氐亩愂找?guī)定，進行納稅。為了保證企業(yè)利益的最大化，減少不必要的稅金支出，就需要平衡各個財政年度項目公司的利潤情況，最大限度少支付企業(yè)所得稅。

項目決算管理更多的是財務決算，每月的財務報表、年度決算等，但項目決算并未與項目預算結(jié)合起來，未能體現(xiàn)財務決算所應具備的監(jiān)督職能。如前文所述，業(yè)主付款計劃表未按實際情況編制，僅僅流于形式，財務每月根本無法對收款情況進行考核。建立全面預算制度的同時，一定要認真貫徹執(zhí)行項目決算制度，以項目決算來考核EPC項目預算執(zhí)行情況，從中總結(jié)經(jīng)驗教訓，為日后進一步提高工程管理水平提出借鑒。

（四）稅務籌劃

海外工程項目稅務籌劃是指工程承包商在按照當?shù)囟惙ㄒ?guī)定，對工程項目涉及納稅的事項進行事先籌劃，從而實現(xiàn)合理避稅，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。稅務籌劃同樣貫穿海外EPC項目全周期，特別是在項目初期一定要進行稅務籌劃，在招投標階段首先要了解項目所在地的稅務規(guī)定、項目具體要求及其對稅負的影響等，只有在通過以上了解分析的基礎(chǔ)上，才可以計算出稅收籌劃的空間，調(diào)整海外EPC項目投標價款。

問題一，由于J項目公司和業(yè)主談判中處于弱勢地位，在業(yè)主支付15%工程預付款時，J項目公司不但開出收據(jù)，同時要開出正式發(fā)票，這意味著，J項目公司當月產(chǎn)生了較大的銷項稅額，但項目初期，只有土建分包商可以為我單位開具發(fā)票，并且按照正常的付款進度，項目公司取得的進項稅額要遠遠小于銷項稅額，下月將面臨要支付大額增值稅的風險。

問題二，購買商品及接受勞務未明確劃分清楚接受服務部分，而導致多繳納代扣稅。柬埔寨當?shù)囟悇諜C關(guān)規(guī)定，在無法取得增值稅發(fā)票的前提下，若一張收據(jù)上，假如沒有明確劃分清楚，購買商品和接受勞務部分，需要全額計提代扣稅。由于柬埔寨稅法規(guī)定，代扣稅是不允許所得稅前扣除的，屬于所得稅調(diào)增事項，因此應盡量避免代扣稅的產(chǎn)生。因此在選擇供應商時，對于價格的比較，還要考慮稅金的因素。

問題三，人工成本。柬埔寨當?shù)厥杖胨较啾葒鴥?nèi)要低很多，個人所得稅起征點相比國內(nèi)也要低很多。一般工作人員在柬埔寨每月工資收入為900美元，個人所得稅為65美元，再加上每月的餐費補助300美元左右，最后個人承擔的所得稅基本占個人收入的10%。假如一年內(nèi)在柬埔寨境內(nèi)天數(shù)不滿180天的，個人所得稅是按20%計征。另外，辦理在柬埔寨辦理工作人員的簽證，不但要交納15%的代扣稅，還要交納20%的福利稅。J項目公司的翻譯人員，是從國內(nèi)委派人員，三個月更換一次，頻換的更換進一步增加了J項目公司的稅金支出。

三、財務管理優(yōu)化建議

（一）項目評估階段

從海外EPC項目財務管理的角度來看，只有合理的項目評估分析才能讓公司準確地估計潛在項目成本，從而準備具有競爭力及盈利的投標。前期的項目評估很大程度上決定了整個工程項目的成敗，很多失敗的海外EPC工程項目都是因為過于注重項目取得后的成本控制和風險管理，而忽視了更重要的前期項目評估。

為了防止項目財務風險的發(fā)生，前期項目評估分析時應考慮以下幾個方面：

施工現(xiàn)場氣候、當?shù)厝宋那闆r等前期調(diào)查；對當?shù)刎斦岸悇照叩姆治?，合理安排國?nèi)外投入比例，降低整體稅費支出，在保證利潤的情況下，以更有競爭力的價格投標；對項目發(fā)包方的信用分析及付款條款分析，確保我方有穩(wěn)定的現(xiàn)金流，不影響整體施工進度；對海外EPC工程項目的分包商分析，同等條件下，優(yōu)先選擇內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)。與分包商協(xié)商，充分共享項目施工地的稅收政策，與分包商作為利益共同體，以整個供應鏈參與投標競爭。

（二）合同簽約階段

公司在海外EPC總承包合同簽約階段，由于公司處于相對弱勢地位，海外EPC合同商務部分的財務結(jié)算條款的設置往往對公司不利。由于承包商談判議價能力較低，公司相關(guān)部門為了EPC合同的訂立或者取得預收款，往往接受一些相對茍刻的條件，使公司面臨較大的財務風險，為了防止以上被動局面的出現(xiàn)，相關(guān)財務工作人員參與合同的簽署就顯得尤為重要。

總承包商在與分包商簽訂合同需要特別注意以下兩個方面：

加強分包商合同管理，明確各級分包商工程任務及期限；細化分包商各項費用支出歸屬明細，在合同中鎖定成本支出總額。

另外，對于接受勞務或服務型的支出，應特別注意對方是否能提供正規(guī)發(fā)票，在合同中單獨注明。

（三）建立全面預算管理、落實決算監(jiān)督

盡管目前公司對海外EPC工程項目運行各階段建立了費用控制制度，但針對每個海外EPC工程項目的全面預算管理制度并未建立起來。在工程施工前期，根據(jù)工程進度計劃，編制資金使用計劃和原材料、輔助材料采購計劃；每月根據(jù)實際工程進度，不斷修正資金使用計劃。

按照全面預算的編制原則和編制順序，公司項目管理部需編制以下具體預算：收入預算、成本及付款總預算、稅費預算、盈利預算、資金收支預算。

項目公司財務人員在編制上述各項預算時要注意以下幾點：一是預算的可操作性，要將各項預算數(shù)據(jù)分解到月；二是預算的確性和時效性，由于各項預算編制完成后實際情況不是一成不變的，預算編制人員要根據(jù)項目實際實施情況進行滾動調(diào)整；三是落實財務決算的監(jiān)督職能，專項考核現(xiàn)場項目組預算執(zhí)行情況，特別是對施工進度、費用超標、收款不及時等情況重點關(guān)注；四是建立定期的預決算分析制度，總結(jié)經(jīng)驗教訓，提高項目管理水平。

（四）優(yōu)化人工成本核算方式

J項目公司現(xiàn)有核算人工成本模式是把工資和餐費補助分開核算。按照《財政部、外交部關(guān)于印發(fā)的通知》標準，一般人員30美元/天的補助；參考當?shù)匚飪r水平，餐費10美元/天。企業(yè)所負擔的稅費為125美元。建議公司項目管理部門把餐補并入工資一起發(fā)放，則計算的個人所得稅為105美元。每人每月人工成本支出減少20美元。

為柬埔寨現(xiàn)場項目組人員辦理的簽證費，假如一起并入工資核算，將會帶來更大的節(jié)稅效果。以一年期工作簽證為例，J項目公司一般是找中介機構(gòu)代辦，簽證費用290美元。現(xiàn)在的核算方式，J項目公司按接受勞務核算，如上表所示，需要分別繳納代扣稅和福利稅，并且繳納的43.5美元的代扣稅是不允許所得稅前扣除的，也就是說還存在8.7美元的所得稅風險。若是把簽證費用計入個人工資核算，僅僅只需要承擔29美元的個人所得稅。

（五）建立信息化財務及文控管理平臺

J項目公司在柬埔寨施工現(xiàn)場沒有設置常駐會計人員，僅安排一名工程預算人員兼職出納，負責日?，F(xiàn)金的支付及票據(jù)收集等工作。J項目公司的會計人員一般在國內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)場掃描的電子單據(jù)負責會計記賬。由于會計人員與原始單據(jù)是相互分離的，因此需要建立一整套財務信息化制度，來提高日常的財務核算工作。

建立適應本公司管理需求和符合國際化要求財務ERP財務管理系統(tǒng)。在保證信息安全的情況下，實現(xiàn)海外登陸系統(tǒng)查詢；海外子公司配備掃描儀，對所有文檔實現(xiàn)電子化備份。需要國內(nèi)外項目組人員審批文件，記錄相關(guān)人員審批過程；所有單據(jù)應當及時保存電子記錄。

四、結(jié)束語

海外EPC工程項目相比國內(nèi)項目面臨更高的項目風險，若是忽視項目的財務管理，將會使許多海外EPC項目面臨較高的財務風險。本文以J項目公司為研究對象，分別從成本控制、費用控制、全面預算與決算管理、稅務籌劃等角度出發(fā)對海外EPC模式下財務管理的優(yōu)化策略作了一定的研究，提出一些建議。將財務管理引入到項目管理中，一方面可以為項目決策提供數(shù)據(jù)支持；另一方面可以識別項目風險、保證EPC項目正常運行，提高EPC項目的內(nèi)部控制水平，保證資金的高效率運轉(zhuǎn)及資金安全。因此需要加大對海外EPC工程項目管理過程中財務管理的重視程度，從而有效提高公司海外EPC項目的運作能力。

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篇（4）

引言

當下，隨著5G項目建設的快速推進，通信工程建設進度的快慢以及建設質(zhì)量的高低，直接關(guān)系著我國5G產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，為了使得5G工程建設的順利開展，就需要不斷優(yōu)化工程項目的財務管理工作，需要對項目建設施工成本進行有效的核算及管控，使得通信項目工程建設得到有力的財務支持，通信項目工程才能順利地開展。工程財務管理作為通信工程項目的一個重要部分，其支撐著項目的各個環(huán)節(jié)，這就需要高度重視工程財務管理工作，要不斷對其進行優(yōu)化，促進工程財務管理朝著標準化和精細化發(fā)展，從而能夠有效地提高財務管理工作效率，為企業(yè)節(jié)省成本，也能夠有效地把握好工程風險，使得工程建設安全地開展。但是當前的工程財務管理還是存在著一些問題，從而會對通信工程項目施工造成不利的影響。

一、當前工程財務管理中存在的問題

通信工程項目建設環(huán)節(jié)種類繁多，比如有通信設備采購項目、基站建設項目、擴容升級項目、升級維護項目、室內(nèi)通信覆蓋項目等。而不同的工程項目類型，其有著不同的建設需求，而不同的環(huán)節(jié)都需要工程資產(chǎn)的支持，此外，財務人員不具備通信知識，使得對通信施工中各個環(huán)節(jié)的財務不清楚，將會造成工程財務管理問題比較普遍。

（一）財務人員工程參與度不高

在項目規(guī)劃的前期階段，對項目的立項以及設計等工作，財務工作人員參與程度不高，使得財務工作人員不清楚前期工程的設計規(guī)模以及財務分配情況，這將使得財務管理工作得不到有效的開展，也不利于企業(yè)及時的創(chuàng)新和完善財務管理制度。一個項目從立項開始，經(jīng)過項目建設施工、工程驗收、結(jié)算審計直到完工結(jié)算，財務管理工作人員往往不能實時參與其中，其參與度不高，只有在工程施工過程中使用資金時，管理工作人員才能有所參與，才能知道是哪個項目，可見，在工程施工過程中，財務人員往往處于被動的地位，將不利于財務管理工作的順利開展，使得工程財務監(jiān)管不足，將會導致在施工過程中超出預算的情況時有發(fā)生。分析其原因則是財務人員的參與度不高，尤其在工程前期階段，其參與度就更低了，使得財務管理工作難以有效地進行。可見，財務工作人員只有對工程前期工作參與度越高，才越能了解項目實際，了解項目的總體支出，對后期的工程施工支出、合同管理、完工核算、竣工決算等才能做到心中有數(shù)，才能有效地提高財務管理工作的質(zhì)量，促進工程財務管理工作的順利開展。在工程項目合同簽訂以及工程實踐階段，財務工作人員其參與度不高。往往在合同簽訂后，財務人員才能知道項目的合同內(nèi)容，被動地去接受合同，不能在合同簽訂前對合同內(nèi)容進行修改和管理。在合同實際實施中，財務工作人員不能實時、有效地去了解和掌握合同的具體進度，就不能做到對合同的有效跟蹤，往往會導致工程建設已經(jīng)完成，但是結(jié)算審計卻不能及時進行，使得工程長期掛賬。再比如設備運達時，發(fā)票手續(xù)卻遲遲未交給財務工作人員，使得財務信息得不到及時的更新，必然導致工程賬面難以準確核算。更有甚者，當工程建設完成時，進入完工財務決算階段，其應該交給財務人員進行審計的工程設計、監(jiān)理等合同，沒有及時交給財務工作人員進行完工審計工作，其施工過程中的各種費用還仍處于變動中，對工程成本的完整性造成了消極的影響。

（二）工程成本核算不夠規(guī)范，造成賬實不符

對工程項目的核算與實際工程建設相互之間割裂，無法統(tǒng)一協(xié)調(diào)。由于通信工程項目施工周期較長、范圍廣、分散程度高，使得工程施工進度難以準確地把握，將會導致工程財務核算的不及時、不準確。此外，項目經(jīng)理往往只重視項目的進展情況，忽視財務核算報賬，與財務人員難以進行配合。施工過程中，財務工作人員只是被動的、等待著項目經(jīng)理提供的資料，不能有效地進行項目核算，不能主動對項目進度進行溝通和掌握，將會導致工程成本不準確，與工程實際不符，使財務核算落后于工程實際建設。工程施工過程中的設備領(lǐng)用和歸還的不及時，造成財務核算不準確。當工程施工人員在領(lǐng)取設備時，辦理設備出庫手續(xù)就相當于增加建設成本，而歸還設備時就相當于降低建設成本，其直接關(guān)系著財務核算的準確性。而在項目施工過程中，建設人員常常會領(lǐng)用混亂，不能及時歸還設備，從而影響到工程項目核算的準確性。在工程項目完工時，設備資產(chǎn)及其價值分配的不準確。在工程建設完成時，就能夠使得建筑進入到轉(zhuǎn)固環(huán)節(jié)，但是由于財務工作的不同步，導致施工結(jié)束時，財務結(jié)算還沒有開始，項目建設費用還沒有完全地反映到賬面上來，將會使得在合同結(jié)算時，不斷地將設備轉(zhuǎn)變?yōu)楣潭ㄙY產(chǎn)，這將影響到資產(chǎn)的成本，給資產(chǎn)管理帶來了挑戰(zhàn)。此外，由于財務人員對通信行業(yè)業(yè)務的不了解，導致對項目的設計了解的不清楚，對交付標準的不清楚，使得建筑安裝工程缺乏科學性、合理性，使得轉(zhuǎn)固的資產(chǎn)總體上無差錯，但是單一的資產(chǎn)卻偏差較大。

二、針對這些問題提出的相應的解決對策

（一）轉(zhuǎn)變被動核算的工作方式，提高工程建設參與度

工程財務要和建設人員密切溝通，必要時將能夠建立周例會溝通機制。在工程項目的審計工作到工程的結(jié)束驗收，到最終的財務決算等各個環(huán)節(jié)，財務人員需要積極地參與到其中，此外，財務人員需要對項目做深入的了解。在施工開始前要加強無企業(yè)的溝通，在事中要加強中間環(huán)節(jié)的規(guī)范，事后要及時地去對結(jié)果進行分析總結(jié)。這將會引導財務人員更優(yōu)秀的從事財務管理工作，從而能夠有效地提升自己的工程施工管理水平。

（二）加強合同梳理管控，建立定期對賬制度

財務管理工作人員要加強對施工項目的財務管理，要充分合理的建立定期對賬制度。財務工作人員要和現(xiàn)場施工經(jīng)理經(jīng)常去對賬，要及時地發(fā)現(xiàn)異常，并要查清原因，要解決好差異。財務管理工作人員要依照合同定期地去工地對賬，要積極地去梳理一下合同，加強合同的主體地位。工程項目人員要及時地跟蹤實踐進度，要提醒施工建設人員去及時的歸還設備，及時的辦理設備入庫入入賬手續(xù)，并及時地進行合同結(jié)算審計，從而能夠提高賬面的準確性。導致學員不僅要去和經(jīng)理進行對賬，而且最后施工建設人員也要去對賬，提醒建設人員及時地去歸還設備。通過項目的建立，財務管理工作者能夠結(jié)合賬面成本支出與概算的偏差對比，使得財務管理工作人員能夠及時地發(fā)現(xiàn)預算是否合理，夠及時發(fā)現(xiàn)核算過程中的錯誤，從而能夠有利于項目施工核算的準確性，進而能夠避免錯誤預算的出現(xiàn)，能夠避免偏差，控制風險。

（三）重視工程轉(zhuǎn)資環(huán)節(jié)，落實轉(zhuǎn)資和資產(chǎn)交接的責任制

要重視工程轉(zhuǎn)資環(huán)節(jié)，對財務和業(yè)務進行高度的結(jié)合。財務管理工作人員要深入到業(yè)務層面，要最大限度地去掌握項目情況，其是財務的，也是業(yè)務的事情，要充分去掌握項目的構(gòu)成，要加強對項目經(jīng)理的業(yè)務培養(yǎng)，使業(yè)務方和財務方都能做好密切配合，才能提高工程管理的水平。此外，財務管理工作人員要加強對資產(chǎn)交接的監(jiān)督，對建設部門和資產(chǎn)接收部門的責任進行了劃分，加強財務部門和建設部門的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，要在轉(zhuǎn)資環(huán)節(jié)下，做好完美無誤的數(shù)據(jù)分攤，數(shù)據(jù)準備已經(jīng)做到了數(shù)據(jù)分攤的合理性、準確性，資產(chǎn)交付完整，才能為以后的財務管理工作打下基礎(chǔ)。

（四）提高工程合同結(jié)算審計的時效，保證財務竣工決算的質(zhì)量

為了保證財務管理工作的有效進行，在項目竣工時，需要進行工程合同結(jié)算以及竣工絕算。當合同完成結(jié)算定案時，才能保證竣工決算的質(zhì)量。依照工程管理流程及內(nèi)控要求，財務管理工作人員要督促項目經(jīng)理，要在一定的時間范圍內(nèi)協(xié)同采購部門、審計部門去完成結(jié)算審計工作。然后財務部門才能根據(jù)其審計結(jié)果去有效地調(diào)整工程成本，從而能夠有效地確保賬面項目核算成本的完整、準確。要在工程施工過程中，將工程結(jié)算及轉(zhuǎn)資、財務竣工決算等三部分審計結(jié)算業(yè)務落實到具體的部門，各個部門之間要進行評比，要明確各個結(jié)算業(yè)務的責任人，將責任制落實到位，從而能夠有效地避免在財務竣工決算環(huán)節(jié)，合同未進行結(jié)算審計的情況發(fā)生。

結(jié)語

通信行業(yè)工程財務管理是極其復雜的，需要各個環(huán)節(jié)的有效配合才能高效的推動財務管理工作的有效開展，而每個環(huán)節(jié)都要有根有據(jù)。這就要求各個企業(yè)在做好財務管理工作體系的同時，要加強制度的創(chuàng)新，加強學習財務知識、積極參加業(yè)務知識的培訓，不斷提高自身的財務能力，這樣才能有效地提高工程建設核算的質(zhì)量。

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篇（5）

在海外EPC工程項目開發(fā)和實施過程中，海外EPC工程項目財務管理主要存在以下問題：

（一）是財務理念制約著管理水平的提高

先進的財務管理理念能夠指引一個項目的管理方向，為工程效益最大化奠定堅實基礎(chǔ)，但在項目管控過程中，如果片面的、狹隘的理解財務，甚至于認為“財務就是出納”。同時又缺乏財務管理的戰(zhàn)略眼光，對財務機構(gòu)設置過于精簡，對人員配備過于隨意和短缺，那么在現(xiàn)金流控制、成本核算環(huán)節(jié)、驗工計價等財務管理關(guān)鍵要素掌握上，都將達不到預期效果，進而對工程效益產(chǎn)生巨大影響。

（二）是財務國際化和本土化的差異

海外項目與中國境內(nèi)所處會計環(huán)境有著諸多差異，這加大了財務管理的難度。如中國會計準則尚未與國際會計準則完全并軌，在報表統(tǒng)計口徑、固定資產(chǎn)折舊年限的認定、合并納稅等等方面，都存在不少制度性差異和技術(shù)性差異，如何即能實現(xiàn)財務管理的國際化和本土化，又能滿足國內(nèi)經(jīng)營管理的需要，這在客觀上給海外工程項目的財務管理提出了更大的挑戰(zhàn)。

（三）是財務風險預警和監(jiān)督機制不健全

海外市場雖然前景廣闊，但并非一帆風順，對項目所在國各項財經(jīng)法律法規(guī)的相對不熟知，往往使我們面臨各種海外“財務陷阱”。同時境外工程項目不可預知因素多、風險高、難以掌控，在遠離國內(nèi)本部的情況下，其監(jiān)督難以準確及時到位。探索既符合我國企業(yè)特點，又適應國外項目要求有效防范風險，還能遵守所在國法律法規(guī)的財經(jīng)制度，成為企業(yè)面臨的一個嚴峻課題，只有找到這三方面結(jié)合點，并制定相應的制度措施加以執(zhí)行，才能夠不斷完善國外工程項目財務管理。

（四）是海外財務人員綜合業(yè)務素質(zhì)亟待提高

海外工程項目的財務人員，多屬于“初來乍到”型，只是簡單的從“國內(nèi)”來到“國外”。對海外項目的財務管理，主要精力用在賬務處理上，只是粗淺的把賬做好，是一個單純的工程項目“記錄員”、“保管員”，不具備高深的財務管理知識和經(jīng)驗，不能從大量財務數(shù)據(jù)中歸類、整理、分析出反映項目管理水平的良策，不能有效預判、解決各類財務風險，其對外語言溝通能力、對國際金融業(yè)務熟悉程度更是不足，所以培養(yǎng)造就精通國際金融、財務、稅務、法律等專業(yè)領(lǐng)域，并且國際溝通能力強的復合型、國際化財務人才尤為迫切。

在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，融合新的管理會計思想，加強各項財務管理功能，提高財務人員的國際化水平，促進海外EPC工程項目的財務管理現(xiàn)代化、國際化水平，主要應做好下列工作：

第一要從思想上高度重視財務管理工作，建立健全各項海外工程項目財務管理體系。認識的高度決定管理的力度，只有在思想上高度重視財務管理工作，才能在機構(gòu)設置、人員配備、財務制度和程序等各項工作中全面改進。首先理順財務管理機制、健全財務管理機構(gòu)是加強海外項目財務管理的先決條件，要力爭做到項目未動，財務管理機構(gòu)和管理制度先行。其次在健全財務管理機構(gòu)的基礎(chǔ)上，結(jié)合經(jīng)調(diào)研取得的工程項目所在國帶有共性的問題以及經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務事項，才能制定清晰可行的財務管理制度，同時對項目的特殊業(yè)務，也要求依照統(tǒng)一的規(guī)范進行處理。最后要努力完善財務管理績效評價體系，促使項目充分發(fā)揮主觀能動性，積極做好職責范圍內(nèi)的財務管理工作，促使其實現(xiàn)自身設定的財務管理目標，促進財務管理水平的提高和海外工程項目效益最大化。

第二要加強財務控制，實現(xiàn)財務集中管理。當前電建企業(yè)在財務管理上大多沿用了公司總部與項目部二級管理模式，隨著海外項目的不斷拓展，分散化的財務管理所提供信息滯后的缺陷日漸突出，并蘊含著較大的經(jīng)營及財務風險。國內(nèi)公司應通過財務集中管理，對海外工程項目實施有效的財務控制，可從以下幾方面著手加強財務的集中管理：

一是建立強有力的財務集中控制系統(tǒng)，借助企業(yè)內(nèi)部財務信息系統(tǒng)和國際銀行的電子銀行系統(tǒng)，制定合理有效的權(quán)限控制制度。

二是通過內(nèi)部財務制度的規(guī)范，結(jié)合所在國的具體會計制度，實現(xiàn)集中核算，并借鑒先進管理經(jīng)驗，對賬務進行集約化處理。

三是強化海外項目的預算管理，將海外人員的績效管理與項目的預算管理緊密結(jié)合，確保預算得到真正落實。通過對預算調(diào)整的審批，國內(nèi)企業(yè)能及時掌握海外項目的各種動態(tài)，對發(fā)生的財務狀況及時作出反應。

第三要落實海外項目的各項財務內(nèi)控措施，保證海外工程項目財務可控在控。海外工程項目內(nèi)控制度能保證項目經(jīng)營管理合法合規(guī)，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，提高經(jīng)營效率和效果，所以強化海外項目內(nèi)控管理極為重要。

對財務內(nèi)部，海外財務內(nèi)控管理要對會計設置、會計業(yè)務的可靠性、合法性等實施控制。在項目前期就必須做到會計和出納人員同時到位，財務人員回國休假要安排輪流進行，嚴格做到會計和出納職務不相容和授權(quán)審批制度，嚴禁海外項目的財務機構(gòu)過于精簡。

第四要強化各項財務風險管理，保證海外項目財務經(jīng)營安全。由于海外工程項目受工程所在國政治、經(jīng)濟、社會環(huán)境及氣候條件等方面的影響，具有不可預知因素多、周期長等特點，所以財務風險管理是其財務管理的重要內(nèi)容。財務風險管理在宏觀上要求應對工程所在國金融、外匯制度等方面的風險進行預警；在微觀上，應建立各種風險防范機制，如制訂銀行賬戶管理辦法、開展匯率趨勢分析、信用保函管理等。重點要做好以下風險管理：

一是外匯風險管理。外匯風險是在不同種類的貨幣相互兌換或折算時，由于匯率的變動而造成損失或收益的可能性，它既來源于項目所在國貨幣與自由外匯的兌換 ，也來自于自由外匯同人民幣的兌換。海外工程項目外匯風險管理可根據(jù)對國內(nèi)銀行遠期外匯匯率報價的咨詢分析，盡量與業(yè)主談妥采用“固定匯率”結(jié)算，以降低市場風險。在簽訂分包合同時盡量采用與主合同一樣的外匯幣種進行結(jié)算和支付，降低外匯轉(zhuǎn)換時的匯率損失。同時可根據(jù)銀行遠期報價，適當與銀行進行遠期外匯交易，防范外匯匯率損失。

二是外匯監(jiān)管風險。為了適應國內(nèi)嚴格的外匯監(jiān)管需要，要不斷學習外匯管理政策并將有關(guān)要求通知到相關(guān)業(yè)務部門；要做好外匯統(tǒng)籌歸劃工作，根據(jù)監(jiān)管方式的不同嚴格區(qū)分貿(mào)易和非貿(mào)易類支出；對貿(mào)易類出口收匯，要及時核銷，避免出現(xiàn)因外匯收款不及時導致無法辦理出口退稅甚至出現(xiàn)補繳增值稅等情況的發(fā)生。

三是金融信貸風險。海外工程項目雖然融資渠道多、利率較低，但相應的銀行中間費用和抵押比例較高，可由國內(nèi)公司利用其較強的綜合經(jīng)濟實力， 頗具規(guī)模優(yōu)勢的資產(chǎn)，統(tǒng)一向國內(nèi)銀行申請授信，從而享受到簡化手續(xù)、降低利率、費率和保證金率等諸多優(yōu)惠，從而降低風險、節(jié)約成本。對履約、投標、預付等保函保證金應盡力降低手續(xù)費用，及時解凍。

第五要實行海外財務人員集中管理，內(nèi)培外引，實現(xiàn)國際化和本土化。人才是核心競爭力。海外項目工作量大、任務艱巨、語言文化不同，對財務人員提出了較高的要求。首先財務人員要有比較不同國家會計制度的能力，據(jù)以指導具體業(yè)務，使會計核算既能滿足當?shù)囟悇盏炔块T的要求，又能對國內(nèi)要求提供的財務信息作出合乎要求的解釋、說明和調(diào)整；其次要有多層次的知識結(jié)構(gòu)，海外項目財務管理人員除掌握本行業(yè)財務知識外，還必須學習好稅法、審計，經(jīng)濟法、計算機和其他基礎(chǔ)文化知識，從而形成自己的財務知識體系，為項目的實施提供可靠的財務決策依據(jù)；再次要有良好的外語能力和和內(nèi)外溝通能力。因此對海外財務人員配備應做到：

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近年來，隨著國內(nèi)建筑市場競爭激烈，以建房施工為主的建筑施工企業(yè)進一步萎縮，面臨生存困境。而非洲經(jīng)濟增長速度較快，建筑市場呈現(xiàn)較強活力，發(fā)展前景廣闊，國內(nèi)建筑企業(yè)通過開拓海外市場，進一步擴寬企業(yè)生存與發(fā)展的空間。企業(yè)對日常經(jīng)營活動進行財務管理，在企業(yè)的日常管理中起著不可替代的作用。因此，研究海外工程項目財務管理具有重要的理論與現(xiàn)實意義。

一、海外工程項目財務管理的重要性

國內(nèi)市場的壓力，國外市場的吸引力，國家“一帶一路”戰(zhàn)略的重大政策紅利，為企業(yè)走出國門做強海外市場提供了廣闊的發(fā)展空間，復雜多變的海外市場，充滿了各種不確定因素，海外工程施工是機遇與風險并存、創(chuàng)效與減虧同行，在海外工程項目管理中不可預見的問題、情況隨時會發(fā)生。作為項目管理核心的財務管理對海外工程項目開源節(jié)流、降本增效、項目管理起著重要的作用。通過精細化的財務管理實現(xiàn)工程項目在海外的滾動發(fā)展，踐行著建一個工程樹一座豐碑，在海外項目所在國充分展現(xiàn)中國企業(yè)的風采，樹立良好的國際形象。

二、海外工程項目財務管理存在的問題

（一）重會計核算，輕成本控制

作為對企業(yè)經(jīng)濟活動全過程進行反映的會計核算，詳細、全面、及時的記錄了企業(yè)各種經(jīng)濟業(yè)務事項。通過會計核算結(jié)果能掌握企業(yè)的資產(chǎn)、負責、收入、成本，能反應出企業(yè)管理中的創(chuàng)收增長、降本降耗。企業(yè)能否在市場競爭中生存、發(fā)展、壯大，成本的高低直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，成本的控制對企業(yè)的生存、發(fā)展起著重要的作用。有些海外工程項目的效益不理想，與單位一味地注重經(jīng)營承攬指標，注重產(chǎn)值收入的多少，投入的多、產(chǎn)出的少有關(guān)。對于會計工作多年來都是按步照班的按規(guī)范和要求做，如實的提供會計信息，提供各種財務報表，完成公司的各項財務指標。重視項目會計核算工作，但是對于各種指標數(shù)據(jù)沒有在進行進一步的分析、研究，距離會計核算工作的精細化程度還有一段的距離。

（二）材料設備物資匱乏，資金投入大，資金籌措難度大

海外工程項目的材料設備總額一般情況下大約要占到工程成本的60%，材料物資作為工程成本的重要組成部分，在工程中占有重要性。安哥拉經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱，基礎(chǔ)設施陳舊、物資匱乏、物價高漲、交通秩序混亂、社會治安環(huán)境差、工程項目所需的物資幾乎全部要從國內(nèi)輸送，工程項目所在地與國內(nèi)距離遙遠，物資設備運輸及調(diào)配非常不便，增加了物資保障的難度。海外工程項目施工期及質(zhì)保期長，資金的回收期長，工程項目按工程節(jié)點進度計量計價后，有時候進度款不能及時撥付。工程前期從國內(nèi)采購大量的材料機械投入了大量的資金，出現(xiàn)開工很長的時間內(nèi)得不到中期支付進度款的情形，國內(nèi)采購的物資必須要清關(guān)驗收后才能付款，國內(nèi)會有供貨商因長時間沒有收到貨款拒絕再次發(fā)貨，直接影響到工程項目的施工進度。要保證材料設備物資的及時采購，資金必須及時籌措到位，加大了資金的籌措難度。

（三）財務人員重本職工作，輕溝通協(xié)作，輕財務監(jiān)督

有的企業(yè)財務管理制度建設方面不太健全，有時候遇到財務管理出現(xiàn)無章可循的情況。公司領(lǐng)導對工程項目財務管理重視程度不足，在財務人員的配置方面，未按需要配足人員，對財會人員的崗位安排隨意性較大，財務人員的素質(zhì)高低不等，有的缺乏必要的財務管理知識。財務人員能立足本職工作，以嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，認真對待每一天的工作，但是工作中缺少激情，工作熱情不夠，積極性不高，缺乏敬業(yè)精神；有的迫于領(lǐng)導壓力，失去職業(yè)道德。部門之間缺少溝通協(xié)作，沒有形成信息互通資源互享，財務管理出現(xiàn)差錯，造成項目經(jīng)濟效益流失，沒能形成項目工程在海外的滾動發(fā)展。

三、完善海外工程項目財務管理的對策

（一）強化財務管理，降本增效

會計核算作為一種管理工具，對內(nèi)對外向各類報表使用者提供相關(guān)財務信息，能為企業(yè)管理者提供各類參考、決策所需要的財務信息。會計核算是進行工程項目管理的基礎(chǔ)，財務管理是工程項目管理的重要組成部分，滲透到工程項目的各個環(huán)節(jié)，抓工程項目管理要以財務管理為中心，尤其是把財務管理中成本和管控納入工程項目管理中。財務管理能反映工程項目的施工生產(chǎn)狀態(tài)，工程項目中的決策是否正確，施工生產(chǎn)高效都會在財務指標中反映出來。財務部門通過自己的工作，向領(lǐng)導匯報有關(guān)財務指標的變化情況，把各部門工作納入到提高項目效益上。重視日常財務收支管理，財務收支管理是單位財務管理工作的重中之重，加強收支管理，是緩解資金供需矛盾的需要。緊盯現(xiàn)金流，進行人工費的現(xiàn)金流對比、測算、分析，中國工人的工費高，嘗試使用當?shù)毓と恕?/p>

（二）強化材料設備管理，資金保障有力

根據(jù)工程進展情況，提前計劃物料組織，提報的材料計劃，必須要有100天的提前量。明確采購模式，確保采購質(zhì)量，提高采購效率，對資金需求大的設備物資采取聯(lián)合采購模式、質(zhì)量要求高的材料物資采取控制性采購模式，確定由甲方在撥付的進度款中扣除。其中：主要材料的攤銷周期為2～3個月，從領(lǐng)用之日起下個月開始等額扣款；機械設備攤銷期為26個月，從領(lǐng)用之日起下個月開始等額扣款，有效的緩解了資金壓力。對于資金占用比重大，現(xiàn)場嚴重制約工序的材料，財務人員要進行重點監(jiān)控，及時進行庫存盤點，以便采取相應措施。對于時效性較強的物資，進行定量訂購發(fā)運，在消耗到最低庫存量之前，及時訂購補充庫存。保證工程進度每個工序階段的資金保障，積極想方設法籌集資金，資金極度缺乏時果斷向甲方有息借款保證資金按時到位，確保按時按節(jié)點的完成施工任務所需要的材料設備的資金。

（三）加強材料成本控制，提高效益

財務管理與物資設備管理相結(jié)合，始終保持財務管理通過物資設備部門提供的數(shù)據(jù)完成對物資采購資金的確定與劃撥，通過對其進行成本的控制給物資部門提供合理化建議，降低物資設備的采購成本。實現(xiàn)在工程項目的物資流全過程中始終有充足現(xiàn)金流保障的同時提高資金使用效率減少資金成本。本著厲行節(jié)約保證工程順利施工需要的原則，充分利用現(xiàn)有物資設備資源，合理調(diào)劑，能用則用，能修則修，以最小的支出獲取最佳效果。充分利用建立的物資設備臺賬，提高物資設備的利用率、完好率、做到物盡其用。通過財務管理對成本的控制，降本增效提高效益。

（四）加強財務人員職業(yè)道德

教育海外項目財務人員從事的會計核算和財務管理工作，提供的經(jīng)濟信息涉及面廣，影響深遠，其職業(yè)道德的優(yōu)劣，影響財務職能的發(fā)揮，影響領(lǐng)導的決策，對項目效益的影響大。財務管理工作離不開人的因素，財務人員要與各部門溝通協(xié)作，與有關(guān)人員保持密切聯(lián)系、及時溝通，有利于各部門加強成本控制，實現(xiàn)工程項目效益最大化。工作中要保持兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度，不能有拈輕怕重的想法，要有拈輕掇重的行動。要激發(fā)熱愛自己職業(yè)的熱情，強化愛崗意識、敬業(yè)精神，提升職業(yè)道德修養(yǎng)。海外工程項目所在地環(huán)境復雜，財務管理難度是國內(nèi)公司前所未有的。財務人員要主動利用會計的優(yōu)勢和特長，給領(lǐng)導當好參謀，合法合理合規(guī)處理好財會業(yè)務。財務人員不僅僅是處理賬務，應該多注意與各個部門的溝通協(xié)作，積極與甲方、監(jiān)理、客戶、供應商等之間溝通聯(lián)系，增強工作的預見性、創(chuàng)造性、有效性。熱情服務于財務管理工作，嚴格監(jiān)督項目領(lǐng)導及各部門執(zhí)行有關(guān)規(guī)章制度。財務管理的各項工作開展都要在實踐中和學習中不斷總結(jié)和探索，提高公司積累海外項目財務管理的經(jīng)驗，完善海外財務管理制度，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

四、結(jié)語

財務管理貫穿于海外項目管理的全過程，把財務管理中的每個細節(jié)做好、做細，就能開源節(jié)流、降本增效。財務管理在海外工程項目管理中增加了項目效益。對出現(xiàn)的這些現(xiàn)狀不斷完善財務管理制度、促進財務人員全面提升素質(zhì)。相信通過不斷探索與實踐，財務管理將在海外工程項目管理中取得更好的發(fā)展，實現(xiàn)工程項目的做大做強。

參考文獻：

[1]賀蕾.淺談國外工程項目物資管理存在問題及建議[J].科技創(chuàng)業(yè),2015(12).

篇（7）

財務管理無論是決策型、控制型，還是管理型或經(jīng)營型，主要內(nèi)涵離不開在經(jīng)費的籌資管理、分配管理、使用管理、投資和成本管理幾個方面。企業(yè)的財務管理目標是盈利，事業(yè)單位的財務管理目標是如何按照上級的指示合理高效地運用資金，而地勘單位一直實行事業(yè)單位企業(yè)管理。因此，其財務管理具有事業(yè)單位模式和企業(yè)單位屬性的混合特征。

1地勘單位財務管理的內(nèi)涵

財務管理無論是決策型、控制型，還是管理型或經(jīng)營型，主要內(nèi)涵離不開在經(jīng)費的籌資管理、分配管理、使用管理、投資和成本管理幾個方面。企業(yè)的財務管理目標是盈利，事業(yè)單位的財務管理目標是如何按照上級的指示合理高效地運用資金，而地勘單位一直實行事業(yè)單位企業(yè)管理。因此，其財務管理具有事業(yè)單位模式和企業(yè)單位屬性的混合特征。

2地勘單位工程項目財務管理的主要特點

2.1資金來源

由于資源勘探工作一直屬于國家的基本建設內(nèi)容。尤其是基礎(chǔ)地質(zhì)勘查工作，一直是由前事業(yè)單位性質(zhì)的國企和央企進行分項目的申報與核準后承擔完成。投入資金主要來自于財政撥款和中央與地方的各種地勘基金，少部分來源于地勘市場的需求服務和其它。

2.2預算投資

財務管理針對年度經(jīng)費總預算、項目經(jīng)費預算原則、核批年度項目經(jīng)費預算及組織實施費預算和監(jiān)督檢查經(jīng)費的管理和使用情況進行全方位預算管理。對組織和管理國土資源大調(diào)查工作制定具體職責的規(guī)劃、年度項目的立項指南和年度項目立項計劃；給出不同年度項目經(jīng)費預算及組織實施費預算標準；對重大項目和組織實施單位承擔的項目組織審查論證和驗收；監(jiān)督檢查經(jīng)費的管理和使用情況，進行分期投放。因此，地勘項目都有一個立項申請、項目設計和施工方案及項目資金預算、編制、地質(zhì)勘查報告編制提交的全過程。

2.3生產(chǎn)成本

也就是地勘單位承擔完成的各類工程項目的總成本。國土資源調(diào)查專項資金對于項目費和組織實施費規(guī)定了按項目核算成本費用的詳細方法。具體到所有直接費用和間接費用。

2.4產(chǎn)品

地勘單位的最終產(chǎn)品就是依據(jù)各類工程項目施工成果匯總編制的地質(zhì)勘查報告。地質(zhì)勘查報告中的各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實、全面和可靠就是產(chǎn)品的質(zhì)量內(nèi)涵；地質(zhì)勘查工作中對于勘查方法的綜合合理、有效運用就是產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)；地質(zhì)勘查報告中的文、圖、表的巧妙利用就是產(chǎn)品質(zhì)量展示宣傳的窗口；新技術(shù)、新方法的創(chuàng)新引用和傳統(tǒng)方法堅守傳承的有機運用就是產(chǎn)品內(nèi)在質(zhì)量的堅實保證，更是地勘單位立足本質(zhì)和有效開拓市場的根本保證。因此，合理發(fā)揮財務管理的激勵機制，促進高水平科研人才的扶持培養(yǎng)和高品質(zhì)地質(zhì)報告的編制提交，完善地勘單位整體戰(zhàn)略水平的提升具有深遠的歷史意義。

2.5成果檢驗

也就是地勘單位承擔完成的各類工程項目質(zhì)量，尤其是地質(zhì)報告的成果質(zhì)量，不僅要通過專業(yè)報告評審機構(gòu)（省級或部級評審機構(gòu)）的評審，還要經(jīng)受地質(zhì)報告使用方（多為業(yè)主）在成果利用和指導效果與實際情況"符合程度"的全程的歷史檢驗和評判。

2.6后期服務

由于國家對資源勘探、開發(fā)和利用的政策壟斷專營，地勘單位的工作成果DD地質(zhì)報告也就主要是服務于國家整體戰(zhàn)略需要的。地質(zhì)報告的質(zhì)量優(yōu)劣實際上體現(xiàn)于資源開發(fā)利用的全過程中，集中體現(xiàn)在后期服務的質(zhì)量和水平上。而在地勘單位中，只有財務管理才能貫穿于不同勘查工程項目和勘查階段的始終，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正前期工程項目中存在的問題，提升市場拓展優(yōu)勢和促進成長方向，為下一次工程項目的合理投資預算、降低工程成本、節(jié)能挖潛、開源節(jié)流和提高地質(zhì)報告的創(chuàng)新服務質(zhì)量提供可深入分析、有效利用、可持續(xù)循環(huán)發(fā)展依據(jù)。

3地勘事業(yè)單位工程項目財務管理的重要方面

地勘單位的財務管理就是服務于對現(xiàn)有下達基金的合理有效使用情況和地質(zhì)報告的服務質(zhì)量長期有效的管理調(diào)控。就是用財務管理這一杠桿為地勘單位在行業(yè)內(nèi)的聲譽、信譽和市場形象服務。然而，由于地勘工作受到的影響因素很多，而且在同一區(qū)域的不同地段都有很大差異，尚有許多不可預知干擾。集中反映在工程項目立項、設計預算、工程項目管理和成果提交的各個具體環(huán)節(jié)，情況非常復雜。最好的財務管理實際就是滲透于工程項目技術(shù)管理體系的各個環(huán)節(jié)之中去。

由于財務管理與工程項目管理間存在著密切的經(jīng)濟關(guān)系。指導和參與具體策劃地質(zhì)勘查工程項目的合理配置就是更好地發(fā)揮財務管理職能的良好途徑。

3.1勘查方法選擇中的財務管理

資源勘查方法遵循的是"從已知到未知"、"由淺到深"、"由表及里"的基本原則。因此，資源勘查基本劃分出了找礦、普查、詳查和勘探幾個大階段。對應不同階段都有明確的勘查方法與內(nèi)容和勘查程度的規(guī)范要求，并同時提交相應階段程度的勘查報告。所以，運用財務管理服務的目標分解方法，充分考慮到不同勘查方法運用的經(jīng)濟、有效和勘查目標的快捷速達，適宜調(diào)整有效勘查方法工作量的比重；運用數(shù)據(jù)分析進行成長方向的趨勢預測，立足全局預先建立起勘查資料和對應的資金投入的時序可比對體系，形成背景值、現(xiàn)狀值、影響值和驗證值不同或相同方法間的連續(xù)可比、循環(huán)利用數(shù)據(jù)庫體系。為優(yōu)化勘查工程項目大數(shù)據(jù)管理提供切實依據(jù)。

3.2勘查內(nèi)容選擇中的財務引導

物化探勘查方法和內(nèi)容在各種資源地質(zhì)勘查中都有相互關(guān)聯(lián)，甚至是某種意義上的相同。這就為在物化探勘查中運用投資分析管理戰(zhàn)略方法進行多種資源的同時發(fā)現(xiàn)、勘查、開發(fā)和利用提供了可能；也為不同種類資源地質(zhì)勘查資料的共享創(chuàng)造了條件；更為統(tǒng)籌、全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)地開展礦產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進人與自然的和諧共存指明了發(fā)展道路。財務管理的參謀、助手和引導作用這時就能得以充分發(fā)揮。

3.3保證勘查目的服務質(zhì)量的財務監(jiān)督

對于各種資金條件下的所有地質(zhì)勘查工程項目，建立保證勘查目的服務質(zhì)量財務監(jiān)督服務體系的充要性將隨著勘查成果的逐步利用而相對滯后地逐漸顯見。地質(zhì)勘查的目的就是服務于建礦設計、采礦和閉坑規(guī)劃的全過程。由于地質(zhì)勘查報告質(zhì)量的檢驗周期相對較長，充分利用地勘事業(yè)單位現(xiàn)有的管理體系，合理整合現(xiàn)有資源（地質(zhì)勘查工程項目資金支出、各項責任落實的獎懲明細、人才崗位流動使用的準確勞資狀態(tài)等等）就能實現(xiàn)保證勘查目的服務質(zhì)量和工程項目質(zhì)量責任人責任程度的財務數(shù)據(jù)監(jiān)督與責任管理。

結(jié)束語：地勘事業(yè)性單位的財務管理實質(zhì)就是為地質(zhì)勘查工程項目的服務性管理，財務管理是地質(zhì)勘查工程項目管理立體系統(tǒng)的重要紐帶和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。盡快建立以勘查項目質(zhì)量管理（各級技術(shù)管理委員會）為研發(fā)中心，以勘查方法和內(nèi)容為研發(fā)基礎(chǔ)，以財務管理為研發(fā)重點的立體戰(zhàn)略管理體系，是地勘事業(yè)單位生存、發(fā)展、可持續(xù)的根本保證。

參考文獻：

篇（8）

中圖分類號：F253.7

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198(2009)09-0177-01

1 工程項目財務管理存在主要問題

(1)管理體制建設不順。不利于重點工程建設和管理。當前重點工程基本上由各類工程指揮部組織實施。應當肯定，各指揮部在項目實施中扎實工作，攻堅克難，取得了卓有成效的業(yè)績。但指揮部過多過濫，管理較為混亂。指揮部負責人往往都是兼職的，而且可能身兼數(shù)職、數(shù)個工程；指揮部工作人員也是從各部門和街道臨時抽調(diào)的，在時間、精力和專業(yè)知識等方面得不到充分保證，導致項目缺乏專業(yè)性和科學性管理；指揮部在資金和財務管理方面存在許多不規(guī)范的地方，超標準發(fā)放補貼福利現(xiàn)象普遍存在。

(2)建設管理費的標準與核算存在問題。合理的項目建設管理費用是工程建設工作能否高質(zhì)量完成的物質(zhì)保證。哪些費用要列入“建設單位管理費”科目?“建設單位管理費”按項目投資總概算提取應控制在多大比例?對各個指揮部都沒有進一步的規(guī)范。而市財政投資評審結(jié)算時，將城司劃賬的建設管理費更是全部沖回。

(3)一些項目對財務工作缺乏足夠的重視。重工程、輕財務管理的思想一直存在，把財務純粹當作出納，或任意調(diào)配財務人員，致使建設項目的財務隊伍素質(zhì)不高、能力不強、工作混亂，一般只能應付日常的會計核算和賬務處理，有的甚至連財務基礎(chǔ)工作也做不好。如有的指揮部對購置的固定資產(chǎn)未計提折舊、應收應付賬款在年終會計決算報表中未重分類。

(4)項目的財務考核存在問題。目前，政府投資項目的考核關(guān)系到資金的使用效率和效果，指揮部應在年終或項目完成時，隨同會計報表一并報送相關(guān)的考核指標。而現(xiàn)在國家沒有相應的考核指標體系，也沒有明確是否按原建設單位財務考核指標考核，如投資計劃完成情況、交付使用資產(chǎn)率等等。

2　建議與對策

(1)建立項目法人制和業(yè)主負責制。全面實施項目法人責任制、招標投標制、資本金制、工程監(jiān)理制和合同管理制在內(nèi)“五制”管理，而在“五制”管理中，落實項目法人責任制是最為重要的。為使項目法人責任制具體化，財務管理方面可制訂項目法人財務管理責任書，由項目法人負責對項目實行進度控制、質(zhì)量控制、費用控制、合同管理和組織協(xié)調(diào)，嚴把工程簽證關(guān)。對項目法人財務管理責任書的實施情況應加強經(jīng)濟責任考核，督促項目法人承擔起相應的財務責任。因為只有如此，才能有效推進項目結(jié)算進度，有效加強對工程財務竣工決算的控制，形成項目管理閉環(huán)，有助于資產(chǎn)的有序管理。對新建項目，要實行嚴格的法人備案審查制度，做到先有法人，后實施項目，不符合條件的不得進入下一個程序。要采取培訓、教育、檢查、考核等綜合措施，提高項目法人及相關(guān)技術(shù)負責人的素質(zhì)和履行職責的能力，提高工程建設管理水平。

(2)嚴格做好概算、結(jié)算和決算管理，實行項目全過程控制。工程項目要控制工程造價，勢必要重點抓好概算、結(jié)算和決算在內(nèi)的“三算”管理工作，這樣才能保證對工程造價的全過程管理?！叭恪惫芾憝h(huán)環(huán)相扣，形成了項目全過程控制的整體性。例如結(jié)算是決算的前提，如果結(jié)算滯后勢必影響項目的竣工決算。重點工程隱蔽工程實施標段多，工程價款結(jié)算工作量相當大。為保證工程進度，盡量加快工程價款結(jié)算速度，才能保證竣工決算的及時進行。

(3)完善工程財務管理辦法和制度，加強建設管理費等其他開支項目的核算管理。按《國有建設單位會計制度》規(guī)定，對建設項目利息收入、建設單位項目管理費的開支范圍、計提標準，相關(guān)資產(chǎn)的核銷與轉(zhuǎn)出，固定資產(chǎn)管理，往來款項管理、項目結(jié)算、竣工財務決算等都應建立健全的管理制度，進行規(guī)范的財務處理。及時辦理工程項目竣工財務審核手續(xù)。

(4)建立會計核算體系。為保證會計核算工作的順利進行，對各項目資金實行專戶管理，互不擠占、挪用，對各重點工程資金進行分賬核算；按照《國有建設單位會計制度》科目設置的規(guī)定，結(jié)合工程建設實際情況，根據(jù)竣工決算編制的需要，財務上應建立一種多層次、交叉結(jié)構(gòu)、具有三維特征的財務核算體系。該體系既能詳細地核算不同工程項目、各個工程標段的不同類別的資金使用情況，又能使每一筆業(yè)務都與概算項目相對應，清楚地反映每項費用的來源和使用情況，滿足各方信息需求。這種核算體系較為完善，基本適應了工程項目點多面廣的特點。因此，科學完善的會計核算體系，為有效地開展財務管理工作奠定了堅實的基礎(chǔ)。

篇（9）

一、引言

改革開放30多年來，我國建筑業(yè)也得到了長足的發(fā)展，涌現(xiàn)出了一批如中建、中交等特大規(guī)模的建筑企業(yè)，同時，各地區(qū)中小建筑施工企業(yè)如雨后春筍般也紛紛出現(xiàn)。據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》數(shù)據(jù)，2009 年底，我國建筑業(yè)企業(yè)數(shù)量為70817家，多數(shù)為小型微型企業(yè)，大型企業(yè)和中型企業(yè)比例偏低。這也同時反映出來我國建筑行業(yè)的一個事實，即發(fā)展基礎(chǔ)較好，但具有綜合實力的企業(yè)不多，與之相伴的是市場競爭激烈。根據(jù)當前我國施工企業(yè)管理模式，對于具體施工項目絕大多數(shù)都是采用了項目經(jīng)理負責制，項目經(jīng)理部對人員進行具體配置，但是眾所周知，項目經(jīng)理部從組織角度上來看，屬于建筑企業(yè)的派出組織，其機構(gòu)設置與人員配置完全不能與整個企業(yè)的角度相提并論，從而其內(nèi)部控制、財務管理等方面都存在著一些問題。因此，討論施工企業(yè)項目財務管理，既有現(xiàn)實意義，又有一定的管理基礎(chǔ)。通過對施工項目財務管理的完善與發(fā)展，可以更好地提高企業(yè)的管理水平，促進行業(yè)健康發(fā)展。

二、我國建筑工程項目財務管理存在的缺陷分析

（1）內(nèi)部控制制度設計不完善或者未得到有效執(zhí)行。大多數(shù)施工企業(yè)特別是中小施工企業(yè)而言，在現(xiàn)行的市場環(huán)境下，競爭較為激烈，資金壓力較大，這使一些企業(yè)的管理者更多的精力放在業(yè)務的拓展與甲方關(guān)系的維護上。就項目而言，更加側(cè)重“人治”觀念。企業(yè)的內(nèi)部控制制度、管理制度、相關(guān)審批流程在項目部的日常運作中都執(zhí)行得不夠徹底。會計基礎(chǔ)工作也做得較差，員工報銷及賬務處理不規(guī)范，沒有設置內(nèi)部審計或稽核部門（人員），外部審計也常常暗示或明示會計師事務所出具不公允的審計意見。（2）管理組織體系設計不合理。根據(jù)當前我國施工企業(yè)管理模式，對于具體施工項目絕大多數(shù)都是采用了項目經(jīng)理負責制，項目經(jīng)理部對人員進行具體配置，對于技術(shù)、工程、安全、材料、資料、財務都落實專人負責。這樣看起來分工很明確，責任劃分也很清楚，但是項目部的相關(guān)責任人必然以工程進度與工程質(zhì)量為主要工作，內(nèi)部控制無人負責。這種管理機制下，會計人員、會計機構(gòu)也易受到項目部經(jīng)理的直接影響，獨立性較差，內(nèi)部控制的執(zhí)行也流于形式?；谑┕て髽I(yè)的現(xiàn)狀，大量的項目工程處于分散狀態(tài)，這樣企業(yè)對于項目部的內(nèi)部控制也難以做到完善的監(jiān)控。從而在企業(yè)的層面上講，存在著人員分散、資金分散、資產(chǎn)分散等特征。這樣使得項目事實上形成了各自為戰(zhàn)，總部由于“鞭長莫及”，同時也因為有多個項目需要管控，這樣對于每個項目的管理力度反而分散了。（3）人員素質(zhì)有待提高。由于工程項目重點在于建筑施工管理方面，對于安全、質(zhì)量、生產(chǎn)等方面的人員素質(zhì)相對重視，但對于財務人員建設的程度不夠。項目上的財務人員，往往淪為了“報賬員”、“記賬員”、“保管員”。對于一些長期性的重點項目，財務人員常駐項目上，與工程管理人員走得更近，而與上級財務部門反而疏遠了。而理論上說，項目財務人員應該是企業(yè)財務管理部門的派出人員，須保持相對的獨立性。那么在這種情況下，項目財務人員往往與工程項目管理人員關(guān)系密切，在處理會計業(yè)務、資金收支等方面也更容易受項目人員的影響，導致財務隱患增大。從整個項目來說，要提升項目管理的財務水平，需要所有管理人員的重視與參與，并把這些思想傳遞到工地上每個從業(yè)人員。但從現(xiàn)狀來看，管理人員自身都不能具備較強的財務管理意識，進行內(nèi)控管理更加存在難度，要以自己的言行去影響和感染其他更為基層的施工人員，其效果不會是理想的。

三、改進我國工程項目財務管理的舉措

（1）企業(yè)內(nèi)部控制制度應完善起來并落實到項目部中。首先要從內(nèi)部控制的環(huán)境入手，重視控制活動的效果，做好內(nèi)部監(jiān)督，注重信息溝通。基于上述內(nèi)部控制的要素完善內(nèi)部控制制度。在具體實踐中，施工企業(yè)要高度重視此項工作，將內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制體系作為企業(yè)組織建設的一項重點工作加以完善?；凇镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務特征與實際情況，制定出符合企業(yè)本身和各施工項目的管理制度與內(nèi)部控制細則。就項目部而言，重點是要控制人、財、物。對于不同的項目責任人，劃分不同的審批權(quán)限與額度常見的如重要業(yè)務的辦理流程，具體審批權(quán)限的設定，不同崗位的分離（特別是合同簽署、款項支付等重要事項辦理的責任人權(quán)限劃分）。其次，建立內(nèi)部控制制度評價體系。建立健全內(nèi)部控制機制是一個漸進的過程，要根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題及時修正，需要不斷進行內(nèi)部控制自我評價和改進，如：提高從業(yè)人員素質(zhì)、做好不相容職務相分離、完善制度并嚴格執(zhí)行等。再次，施工企業(yè)應結(jié)合項目部特點適時進行內(nèi)部控制執(zhí)行情況評價與考核，其執(zhí)行情況要與項目部負責人及責任人的獎懲掛鉤。（2）重點關(guān)注項目內(nèi)部的各項資源配置與資金控制。一是做好項目資金管理工作。要在施工企業(yè)統(tǒng)籌安排的前提下，建立良好的資金預算制度，項目部對項目資金安排有建議權(quán)，但不得擅自籌資與支付。在資金收支方面，應由施工企業(yè)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，企業(yè)管理層及資金管理部門統(tǒng)籌安排資金的收支工作。在保障項目施工正常進行的前提下，追求閑置資金的增值，同時合理安排流動資金，提高資金周轉(zhuǎn)率。施工企業(yè)也是資金密集型的行業(yè)，對于大額資金支付管理、大額現(xiàn)金管理也必須引起高度重視。二是做好項目材料與物資管理工作。結(jié)合項目施工實際，嚴格按定額與造價掌握原材料和輔料領(lǐng)用。首先，要做好材料/存貨的采購管理工作，據(jù)施工組織計劃，預算耗量及預計將發(fā)生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃，報項目負責人及企業(yè)分管領(lǐng)導審批。其次，對于材料存貨要進行科學的管理，定期盤點。對于領(lǐng)用、損耗等都應嚴格按流程進行登記。對于工程用料，要根據(jù)施工進度合理領(lǐng)用，避免閑置或浪費，以保持合理庫存。同時對于項目完成未用完的建材，應由企業(yè)在項目部核算的基礎(chǔ)上統(tǒng)一管理使用。再次，對于小件工具、物品及其他低值易耗品，可參考材料管理的模式進行管理，但應落實相關(guān)責任人?？梢圆捎谩拔逦鍞備N”，攤銷費用計入項目成本。（3）做好施工項目的成本費用管理工作。施工項目的工程成本主要由材料費、工程機械費、人工費、其他直接費、間接費等支出。項目部應根據(jù)收支類別，結(jié)合項目實際，落實成本費用管理責任，制定并嚴格執(zhí)行成本費用計劃，盡量做到經(jīng)濟、可靠。施工項目應由專門財務人員負責賬務處理，在財務處理時，要貫徹精細化管理思路，以分部分項工程為基礎(chǔ)，落實到施工班組進行成本費用核算，如鋼筋組、木工組、安裝組等。對于能夠?qū)ο蠡巾椖康某杀举M用應正常處理，對于不規(guī)范的開支，則應分清對象化條件，嚴格按準則入賬，不應由項目承擔的應由相關(guān)責任人自行負責。（4）做好項目固定資產(chǎn)與臨時設施管理。建筑企業(yè)屬于重資產(chǎn)行業(yè)，即固定資產(chǎn)的比重較大，施工項目部具體落實施工機械的使用與管理。因此，對于建筑施工企業(yè)而言，對固定資產(chǎn)如施工機械、設備等的管理也必須重視起來，可以說，施工企業(yè)完善內(nèi)部控制的首要關(guān)注點就是要保證資產(chǎn)的安全性，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正存在的錯誤和舞弊行為。工程項目部對使用、暫閑置的固定資產(chǎn)應設立臺賬，做好實物管理、調(diào)入、調(diào)出、盤點、對賬等基礎(chǔ)工作。對于必須發(fā)生的臨時設施，財務也應建立好備查賬，正常的開支計入工程成本，能收回的殘值收入應對應沖減相關(guān)的成本。

綜上，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善，建設環(huán)境也必將越來越完善，而施工企業(yè)面對的競爭也必然從無序競爭走向有序競爭，走向核心競爭力的競爭。對于施工項目而言，各項目部應采用先進的現(xiàn)代財務管理方式，探索貼合施工企業(yè)實際情況的財務活動，制定出切實可行的財務內(nèi)控辦法，不斷提高財務管理水平。

參 考 文 獻

篇（10）

中圖分類號：F416文獻標識碼： A

一、以資金籌集為基礎(chǔ)，以資金管理為中心

資金是企業(yè)的血液，現(xiàn)金流是工程項目正常運轉(zhuǎn)的基本條件，因此境外承包工程的財務管理必須以資金管理為中心。承包工程企業(yè)普遍的情況，一是企業(yè)流動資金緊張，而大量采購急需資金;二是資金分散，未進行統(tǒng)一調(diào)度使用;三是缺乏資金成本意識，管理手段落后，未進行有效監(jiān)督、控制、考核。所以，加強資金管理，應做到以下三點：

1、資金管理集中化。

要牢固樹立資金管理是企業(yè)管理中心環(huán)節(jié)的觀念，要建立起適合經(jīng)營特點的資金運行管理機制。根據(jù)工程項目所在地的不同分布，對境外工程分區(qū)域進行資金管理，即在每個國家或相鄰的幾個國家設立一個公司或辦事處(下稱區(qū)域中心)，由區(qū)域中心對本國或所管轄國家的各個項目(下稱屬下各項目)的資金進行統(tǒng)一管理。通過對資金的集中管理，合理調(diào)度，加強對重點項目的投入，使最少的資金投入獲取最大的收益。資金集中統(tǒng)一管理體現(xiàn)在以下幾個方面：

(1) 集中結(jié)算,全面監(jiān)控資金收付。區(qū)域中心在當?shù)劂y行開立統(tǒng)一的外幣和當?shù)貛刨~戶,集中辦理屬下各項目的收支結(jié)算; 所有收入均納入統(tǒng)一賬戶，屬下各項目只在項目所在地開立當?shù)貛沤Y(jié)算賬戶,各項目的支出在預算指導下由統(tǒng)一賬戶轉(zhuǎn)入項目地的當?shù)貛刨~戶，然后再支付。統(tǒng)一賬戶基本起到了統(tǒng)收統(tǒng)支的作用,具備了監(jiān)控各項目資金運作的操作基礎(chǔ),收到以下三方面的效果：一是避免資金分散沉淀;二是掌握各項目的工程進度和生產(chǎn)狀況;三是監(jiān)控各項目的資金運作。

(2) 統(tǒng)一調(diào)度資金，降低資金成本。統(tǒng)一賬戶的運用可使內(nèi)部資金相互調(diào)劑余缺,盡可能依靠自有資金滿足項目的資金需求,從而減少銀行借款和財務費用，降低資金成本。同時區(qū)域中心可以根據(jù)各項目對當?shù)貛诺男枰?，根?jù)收款外幣和當?shù)貛诺谋壤?，關(guān)注和研究當?shù)貛藕屯鈳诺膮R率走向，及時進行外幣兌換交易，規(guī)避匯兌風險，獲取匯兌收益。

(3) 實行資金預算,建立資金預警體系。分年度、季度、月度編制從各項目到整個區(qū)域中心的資金預算,逐級審核匯總上報。

2、加速資金流轉(zhuǎn)，提高資金使用效率

加強境外工程項目流動資金的管理，提高資金使用效率，對提高企業(yè)效益有非常重要的意義，加強項目資金流轉(zhuǎn)的措施主要有以下幾個方面：

(1) 保函保證金的管理。一般情況下，項目需要開出3種保函：投標保函、履約保函、預付款保函。投標保函，金額相對較低，時間較短;履約保函及預付款保函，由于金額較大、時間跨度較長，風險相對較大，開出銀行一般都要求不同比例的保證金抵押，一般是30%-100% 。

(2) 及時收取預付款。有相當一部分工程有預付款，開立了預付款保函后，根據(jù)合同應及時完善手續(xù)，獲取預付款。這樣就可以解決項目前期費用和設備、物資采購的資金需求。

(3) 及時收取工程進度款。工程開工后，承包人應按合同規(guī)定，每月按實際工作量提交合同規(guī)定格式和內(nèi)容的月報表。由于合同規(guī)定從支付報表經(jīng)業(yè)主或工程師批準到工程款支付日的時間間隔一般較長，只要在此期限內(nèi)付款，就不構(gòu)成業(yè)主違約，因此承包商應想方設法爭取業(yè)主早日付款。

(4) 充分利用暫定金額條款。所謂暫定金額是指合同規(guī)定的在工程量清單中列明的一項金額，當承包人提供材料、設備或遇到突發(fā)事件，而工程量清單中未列明具體的項目或單價時，由工程師確定具體的使用數(shù)額。承包商應充分利用這一條款，當可以使用暫定金額的規(guī)定情形發(fā)生時及時通知工程師，并爭取使該暫定金額包含在最近一期的支付報表中。

(5) 及時提交竣工財務報告和最終財務報告，收回工程余款。根據(jù)合同規(guī)定，承包人應在全部工程的移交證書頒發(fā)后一定時間內(nèi)提供竣工財務報告，在缺陷責任證書頒發(fā)后的一定時間內(nèi)提供最終財務報告及結(jié)算清單。承包人應及時按合同提交上述報告，述明業(yè)主尚需支付的款項，早日辦理工程結(jié)算與決算。

(6) 及時收回保留金。保留金即通常所說的質(zhì)量保證金，由業(yè)主在每期中期支付時從應付給承包人的款項中扣除。承包人應根據(jù)合同規(guī)定，在工程師簽發(fā)工程移交證書時，向業(yè)主索回相應的保留金，在工程缺陷責任期滿后，向業(yè)主索回另外剩余的保留金。

二、加強項目的成本費用控制

對項目成本進行控制，首先應由工程專業(yè)人員和財務人員共同對項目各個階段的材料物資、設備配件、人工等成本費用制定詳細的預算和計劃。然后落實到項目的材料部門、機械部門、財務部門以及施工隊，明確各種資源的消耗定額和施工機械配置，明確完成的時間和質(zhì)量要求。項目的相關(guān)責任人對項目實施進程、成本費用等進行全方位的監(jiān)控。對成本費用的控制主要涉及到以下幾個方面：

1、 控制材料物資、設備的采購成本。建立合理的采購與付款控制程序，強化對采購申請、審批、采購、驗收、付款環(huán)節(jié)的控制，做到比質(zhì)比價采購，大型機械設備和大宗材料采購可以采用招投標方式，保證采購過程和采購決策透明，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞。

2、 控制物資材料的消耗成本。施工隊在計劃成本之內(nèi)消耗各種資源，在正常情況下不得突破成本計劃，并且要保證工期和質(zhì)量，盡量節(jié)約用料，防止浪費。材料部門既要保證工程施工所需各種材料的及時供應并且符合質(zhì)量要求，同時要做好材料發(fā)放記錄，關(guān)注非正常的材料消耗，及時報告相關(guān)責任人予以解決處理。

3、 控制機械費的高低。機械部門既要調(diào)撥施工所需機械，還要做好所使用的施工機械臺班記錄和燃油消耗記錄，并且要保持施工機械完好率和施工機械工作效率。施工機械使用不當，野蠻操作，忽視日常保養(yǎng)，造成施工機械的非正常損壞，會大幅增加維修費用。機械部門應負責在計劃成本內(nèi)，控制施工機械和燃油的消耗，對超常消耗找出原因，及時解決。

4、 控制人工費用。在國外施工，勞工主要是在當?shù)毓陀?，雖然工資較低，但如果用工數(shù)量不注意控制，就會造成勞動效率低下。為了提高勞動效率，能包工的盡量包工，能計件、計量的盡量計件、計量。

5、 嚴把施工質(zhì)量關(guān)，控制質(zhì)量成本。只有搞好施工組織，合理安排施工，優(yōu)化施工資源的配置，強化內(nèi)部施工質(zhì)量管理，才能保證施工質(zhì)量，避免返工和延誤工期，從而減少由此產(chǎn)生的額外的成本和資源消耗，這就是通常所說的減少質(zhì)量成本。

三、外賬和稅收的管理

1、做好外賬管理

根據(jù)所在國的財務會計制度、稅收政策進行的會計核算及以此為依據(jù)編制的會計報表，我們稱之為“外賬”。不同國家對會計記賬和核算方法有不同的規(guī)定，應當充分聽取當?shù)貢嫀熓聞账囊庖?，了解會計核算方法和各類稅收?guī)定，選用當?shù)卦试S的、正確合理的會計核算方法和制度。外賬核算制度一旦確立，一般不要隨意改變，以保持其連續(xù)性。