序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇保險公司內(nèi)控管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

[中圖分類號]F840[文獻標識碼]A[文章編號]1009-9646（2011）09-0059-02

當前，中國的保險市場總體上呈現(xiàn)快中趨穩(wěn)、穩(wěn)中向好的特點，保險業(yè)內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生積極變化，為行業(yè)發(fā)展提供了強勁的增長動力。但鑒于當前國內(nèi)外經(jīng)濟形勢仍然極其復雜，宏觀調(diào)控面臨的“兩難”問題增多，保險業(yè)發(fā)展面臨較大挑戰(zhàn)。國內(nèi)的實體經(jīng)濟走勢和金融市場變化，可能給保險需求和資產(chǎn)配置帶來更多不確定性。國際方面，由于國際金融危機深層次影響尚未消除，世界經(jīng)濟以及國際金融市場的動蕩可能通過外資保險公司在華分支機構(gòu)，以及國內(nèi)保險公司的對外投資，對保險承保和投資業(yè)務形成一定沖擊。鑒于此,保監(jiān)會將防范風險最為當前保險監(jiān)管的首要任務也就不足為奇了。

截至2010年10月，我國保險公司共有113家。10月末,保費規(guī)模超過100億元的公司15家；小于100億元的98家。通過數(shù)據(jù)可以看出，我國保險市場經(jīng)營主體主要為中小保險公司，這些公司成立時間大多在10年以內(nèi)，絕大部分為近年成立的新公司；但與成立時間形成鮮明對比的是，這些公司（不含外資）普遍下級機構(gòu)較多，管理層級較多，管理鏈條長，且業(yè)務發(fā)展速度較快，公司內(nèi)控建設和管理很難跟上機構(gòu)擴張和業(yè)務發(fā)展的速度。

那么，作為新時期形勢下的中小保險公司應如何審時度勢，做好內(nèi)控管理建設？筆者認為，應根據(jù)監(jiān)管要求和中小保險公司的特點，從事前、事中、事后做好企業(yè)的內(nèi)控管理建設。

一、遵循內(nèi)控管理的原則，搭建高效完善的內(nèi)控管理體系制度

我國中小保險公司屬于業(yè)務規(guī)模不大，經(jīng)營時間不長的公司，大多把業(yè)務發(fā)展作為第一要務，對公司的內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)規(guī)劃，往往由相關職能部門根據(jù)業(yè)務發(fā)展的需要制定相關管理制度，造成公司內(nèi)控制度多且雜，無法形成完善的內(nèi)控管理需求。秉承內(nèi)控的原則，公司在事前應從下述方面著手建立和完善內(nèi)控管理的體系。

（一）內(nèi)部控制制度要堅持全員參與的原則。五部委下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對內(nèi)部控制做了明確界定，內(nèi)部控制是由于企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。中小保險公司在管理制度還不健全、人員管理能力還有限的情況下，全員參與對內(nèi)部控制顯得尤為重要了。

（二）內(nèi)控建設制度要符合保險企業(yè)發(fā)展規(guī)律的原則。根據(jù)保險的基本原理和大數(shù)法則可知，保險公司在不同的業(yè)務規(guī)模情況下，數(shù)據(jù)穩(wěn)定性、抵抗風險能力差異較大；同時，保險公司經(jīng)營的產(chǎn)品不同，風險管控的要求也不同，建議中小保險公司在制定內(nèi)控制度時，應與行業(yè)規(guī)律和企業(yè)目標相適應，并隨著情況的變化加以調(diào)整。

（三）內(nèi)控體系建設要堅持重要性與成本效益原則的要求。重要性原則要求內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域；成本效益原則要求內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

二、成立內(nèi)控建設的管理部門，嚴格實施內(nèi)部控制活動流程

在內(nèi)控的事中期間，應加強做好內(nèi)部經(jīng)營活動流程控制。

（一）根據(jù)保險監(jiān)管機關的要求，設立由合規(guī)部牽頭公司的內(nèi)控建設和管理。其職責可設立為：根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略的需要，規(guī)劃內(nèi)控體系建設；審核公司所有內(nèi)控制度，以確保各職能部門下發(fā)的制度不沖突；定期對制度進行回顧，發(fā)現(xiàn)制度盲點及時協(xié)調(diào)相關職能部門完善制度；加強違規(guī)的處罰力度，懲戒違規(guī)行為及責任人，確保公司內(nèi)控的嚴肅性。

（二）通過信息技術的運用，提高內(nèi)控管理效率和解決內(nèi)控逐級遞減的問題。信息與溝通是公司及時、準確的收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息的有效溝通，是實施內(nèi)部控制的重要條件。中小保險公司應實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)的全國集中管理和實時控制，以提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，降低發(fā)生風險的可能性。公司各級風險管理部門應充分利用信息系統(tǒng)，通過非現(xiàn)場檢查和數(shù)據(jù)的分析，及時發(fā)現(xiàn)可疑問題，防止分支機構(gòu)在設定的權限范圍外可能出現(xiàn)的數(shù)據(jù)篡改和隱瞞。

三、加強內(nèi)審隊伍建設，加大內(nèi)部稽核力度，是實施內(nèi)部控制的重要保證

內(nèi)部監(jiān)督是保險公司對內(nèi)部控制建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進，是實施內(nèi)部控制的重要保證。由于中小保險公司的快速發(fā)展，存在分支機構(gòu)缺乏內(nèi)審部門或崗位，內(nèi)審力量配備不足，內(nèi)審人員素質(zhì)也難以適應日益擴大和更新的內(nèi)部監(jiān)督工作的需要；此外，內(nèi)審部門的獨立性不夠，在工作中往往受到很大牽制；內(nèi)審工作的覆蓋面也不廣，工作質(zhì)量亟待提高。對于完善內(nèi)部控制來說，加強內(nèi)控的事后管理和分析運用顯得尤為重要了。

（二）提高內(nèi)審人員的業(yè)務技能和工作的獨立性。保險公司業(yè)務產(chǎn)品較多，風險具有多樣性，特別是中小保險公司，由于成立時間不長，業(yè)務可供提取分析的數(shù)據(jù)量不夠大，這就要求內(nèi)審人員應具備豐富的業(yè)務技能經(jīng)驗。同時，建立獨立的、真正垂直管理的內(nèi)部稽核體系，確立內(nèi)部稽核部門的獨立性，使其擺脫來自業(yè)務和行政部門的干預，對董事會負責，接受監(jiān)事會的指導，為管理層服務。

（三）加強內(nèi)部審計結(jié)果的運用，促進內(nèi)部控制的有效落實。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，應要求及時整改外，公司管理部門更應針對出現(xiàn)的問題進一步完善制度和管理流程；同時，要將內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的多少作為評價機構(gòu)管控能力的指標，納入績效考核體系。

篇（2）

在日益激烈的市場競爭中，保險公司的競爭優(yōu)勢主要取決于公司的人才技術優(yōu)勢和組織管理優(yōu)勢，而不是傳統(tǒng)的資源優(yōu)勢和資金優(yōu)勢，保險資源配置和經(jīng)營管理能力的差異性和保險公司利用這些資源的獨特方式，形成了各自公司的競爭優(yōu)勢和比較優(yōu)勢。建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險公司自我約束意識，防范和及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險，建立公司內(nèi)部相互制衡機制，確保正確反映公司的經(jīng)營效益，提高公司核心競爭力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場環(huán)境變化和人員素質(zhì)差異的情況下，實現(xiàn)公司市場經(jīng)營目標。

保險公司的內(nèi)部控制管理制度建設應注重體制創(chuàng)新和機制創(chuàng)新，應參照國際先進的管理模式進行公司內(nèi)部管理體制方面的改革創(chuàng)新，比如公司價值鏈管理、組織結(jié)構(gòu)管理、業(yè)務績效管理、客戶關系管理、公司價值管理、銷售渠道管理、服務質(zhì)量管理、公司品質(zhì)管理、人力資源管理、激勵約束機制管理等。按照公司內(nèi)部控制管理制度，保險公司總分支公司之間應該建立嚴格的管控機制和費率反饋機制，總公司對分支公司的經(jīng)營活動必須做到心中有數(shù)，及時指導，監(jiān)控到位；應建立嚴格的核保和核賠分離制度，建立必要的審核制度和檢查制度；對分支公司擅自越權和違法違規(guī)的經(jīng)營行為，對違反公司內(nèi)部控制管理制度的行為，必須認真進行內(nèi)部監(jiān)督和檢查，加大處罰力度，并及時修改和完善內(nèi)部控制管理制度，否則，保險監(jiān)管部門可以追究總公司的領導責任。

二、以監(jiān)管為核心，監(jiān)控和指導公司內(nèi)控管理制度建設

加強保險監(jiān)管部門對保險公司內(nèi)部控制管理制度建設的目的是在新的市場和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU公司的管理責任。保險監(jiān)管部門的監(jiān)管責任是保護被保險人的利益，保證投資人的正當投資回報權益不受侵害，監(jiān)督保險公司合法合規(guī)經(jīng)營，具備足夠的償付能力，以往這種監(jiān)管職能是通過對保險公司現(xiàn)場和非現(xiàn)場的例行檢查來實現(xiàn)的，但由于保險公司管理體制和業(yè)務經(jīng)營的復雜程度增高，增加了保險公司的經(jīng)營風險，保險監(jiān)管部門例行的檢查和抽查的真實性、準確性、及時性、有效性遇到了現(xiàn)實的挑戰(zhàn)，增大了保險有效監(jiān)管的難度。在國際化競爭的大背景下，保險監(jiān)管部門必須認真研究和充分發(fā)揮保險公司的內(nèi)部控制管理制度的積極作用，將內(nèi)部控制管理制度建設作為強化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險公司則應該認真檢討和審視公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強對公司內(nèi)部機構(gòu)、業(yè)務、財務、投資等方面的風險管理，完善和彌補內(nèi)部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險監(jiān)管部門在加強保險法律法規(guī)建設的同時，應督促保險公司加強公司內(nèi)部控制管理制度建設，兩者是相輔相成、不可替代、互為補充、缺一不可的。

國際上一般對內(nèi)部控制按職能劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類。保險公司內(nèi)部會計控制包括涉及直接與財產(chǎn)保護和財務記錄可靠性有關的所有方法和程序，包括分支機構(gòu)授權和批準制度、責任分離制度以及對財產(chǎn)的實物控制和內(nèi)部審計等。保險公司內(nèi)部管理控制包括與管理層業(yè)務授權相關的組織機構(gòu)的計劃、決策程序、控制環(huán)境、風險評估、控制手段、信息交流、監(jiān)督管理以及各種內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行狀況。

保險公司總公司必須對分支公司的經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模是否相適應，內(nèi)部控制管理制度建設是否完備和完善，權力與責任的平衡是否對稱，重要職能和關鍵崗位的設立是否相互制約，獨立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計是否健全，內(nèi)部制度建設和內(nèi)部監(jiān)督機制是否執(zhí)行落實，職業(yè)道德水平和培訓質(zhì)量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導行為是否得到遏制，財務制度和會計準則是否得到執(zhí)行等進行研究和評估。所有這些內(nèi)容要求保險公司必須建立科學完善的內(nèi)部控制管理體系，提高操作效率，確?，F(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行，同時，保險監(jiān)管部門必須對公司內(nèi)部控制管理制度的建立和執(zhí)行情況進行認真檢查和監(jiān)督指導。

三、以競爭為手段，建立內(nèi)外資保險公司競爭合作機制

國內(nèi)保險市場的對外開放，為內(nèi)外資保險公司提供了一個競爭與合作的大市場，使國內(nèi)保險公司實際上直接或間接地參與了國際保險業(yè)的競爭，因此，保險公司應該從國際競爭的高度，提高公司經(jīng)營管理水平和質(zhì)量，應該具備全球化的經(jīng)營視野和更強的合作意識，積極主動地參與業(yè)內(nèi)的競爭與合作。內(nèi)外資保險公司各自具有不同的優(yōu)勢，如何在激烈的競爭中獲得最低成本、最佳產(chǎn)品、最優(yōu)服務、最大份額、最高利潤，是公司競爭所追求的目標。在全球經(jīng)濟一體化的過程中，保險公司共同開發(fā)和利用保險資源、保險科技、保險信息，以及保險公司經(jīng)營過程中的合作與聯(lián)系，是國際化經(jīng)營的必然要求和發(fā)展趨勢。

從管理層面上看，外資保險公司在內(nèi)部控制管理制度建設方面的先進經(jīng)驗和做法值得國內(nèi)保險公司學習和借鑒。首先，內(nèi)外資保險公司應該加強對國際通行的內(nèi)部控制管理制度的信息溝通和交流，增強公司管理者對加強內(nèi)部控制管理的意識；其次，應注重公司內(nèi)部控制管理水平和質(zhì)量的提高，以適應競爭與合作的要求；第三，應加強對業(yè)務無序競爭的管控，在管理創(chuàng)新、服務創(chuàng)新、機制創(chuàng)新等方面開展競爭活動；第四，共同營造一種合作創(chuàng)新、共同發(fā)展的市場協(xié)作精神和協(xié)作方式，提高公司的獲利水平和競爭力。

四、以管理為目標，提高公司經(jīng)營管理整體素質(zhì)和水平

保險公司的組織結(jié)構(gòu)是保證公司各部門和總分支公司各司其責、有序結(jié)合、分工明確和有效運作的組織保障，合理的組織管理結(jié)構(gòu)可以把分散的、單個的力量聚集成為集中的、強大的集體力量；可以使保險公司每個員工的工作職權在組織管理結(jié)構(gòu)中以一定形式固定下來，保證保險公司經(jīng)營活動的連續(xù)性和穩(wěn)定性；有利于明確經(jīng)營者的責任和權利，避免相互推諉，克服，提高工作效率，克服辦事拖拉的弊端；可以確保公司領導制度的實現(xiàn)，公司各級領導只有依靠一套完善的組織管理機構(gòu)才能有效地行使自己的權力。

圍繞風險控制和增進效益兩個目標，保險公司應如何加強內(nèi)部控制管理水平，增強競爭能力，在日漸市場化和日益開放的經(jīng)營環(huán)境中立于不敗之地，一是應建立起高效的風險管理機制，以風險管理為核心，嚴格控制經(jīng)營風險，保證其業(yè)務收益的穩(wěn)定，滿足被保險人日益增長的保險需求；二是運用高新技術手段和先進方法對風險變動趨勢進行科學預測，有效地進行公司經(jīng)營風險的控制和管理；三是完善保險風險內(nèi)部控制機制，對經(jīng)營風險實行嚴格監(jiān)控，建立科學的風險監(jiān)測反饋系統(tǒng)，提高公司經(jīng)營效益；四是完善公司內(nèi)部控制管理制度，用制度管人、管機構(gòu)、管業(yè)務、管經(jīng)營，并接受保險監(jiān)管部門的指導和檢查。

五、以服務為理念，提升產(chǎn)品創(chuàng)新、服務創(chuàng)新的科技含量

首先，產(chǎn)品創(chuàng)新能力反映公司管理和競爭水平，保險產(chǎn)品的系列結(jié)構(gòu)、規(guī)格品種，特別是產(chǎn)品更新?lián)Q代的頻度，對保險公司產(chǎn)品管理能力的高低有著十分重要的影響，因此，根據(jù)競爭的客觀需要，保險公司都把優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加和更新產(chǎn)品作為提高其管理水平和國際競爭力的一個重要方面，但同時必須看到，國內(nèi)保險市場中仍然不同程度地存在保險產(chǎn)品結(jié)構(gòu)雷同、業(yè)務單一、創(chuàng)新不足、粗放經(jīng)營等問題。業(yè)務結(jié)構(gòu)方面，財產(chǎn)險保險費收入來源80%以上為機動車保險，經(jīng)營缺乏特色和品牌；業(yè)務品種方面，財產(chǎn)險傳統(tǒng)型業(yè)務比重大，創(chuàng)新型業(yè)務、高附加值業(yè)務和延伸型業(yè)務比較少或基本上沒有開展。

隨著新《保險法》的實施，保險監(jiān)管部門對保險條款費率的管制得以放松，保險公司有了更大的條款費率制定權，因此，在日益激烈的市場競爭中，保險公司應該跳出傳統(tǒng)的業(yè)務框架，認真分析市場需求，建立推進產(chǎn)品更新?lián)Q代的產(chǎn)品管理制度，加速開發(fā)和創(chuàng)新公司自身的產(chǎn)品系列，提高公司產(chǎn)品的國際化、多樣化、專業(yè)化水平，努力開拓各種市場空間。培養(yǎng)適應產(chǎn)品創(chuàng)新的人才隊伍，造就一支掌握現(xiàn)代產(chǎn)品風險管理技能和方法的高素質(zhì)管理隊伍，是對保險公司管理水平和內(nèi)控機制是否完善的考驗。因此，保險公司應該注重培養(yǎng)自己的專業(yè)技術人才，建立適應市場發(fā)展的產(chǎn)品創(chuàng)新機制。

其次，科技創(chuàng)新引導保險公司的服務創(chuàng)新。北京市保險市場近年來能有快速發(fā)展，同保險公司重視服務創(chuàng)新密切相關。目前，北京市保險市場中的服務創(chuàng)新表現(xiàn)為：服務科技方面有電話語音服務、網(wǎng)絡和電子商務、銀行結(jié)算支付方式；服務管理方面有計算機網(wǎng)絡管理、承保、理賠、結(jié)算中心、人業(yè)績管理、營銷管理；服務方式方面有服務之家、客戶回訪、24小時電話咨詢服務；服務理念方面得到不斷提升和轉(zhuǎn)變。

保險公司應在現(xiàn)有的基礎上，加快電子化和網(wǎng)絡化建設的步伐，采用電子計算機和現(xiàn)代通訊技術設備，促進辦公自動化、電子商務和網(wǎng)絡保險以及由此延伸的服務手段和領域，提高保險公司的業(yè)務處理能力和運作效率，以高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的服務，積極參與保險業(yè)的國際和國內(nèi)競爭。

在信息技術引發(fā)的保險創(chuàng)新浪潮中，公司間競爭的重點不再是產(chǎn)品的價格競爭，而是服務質(zhì)量和方式的競爭。只有通過高質(zhì)、高效、高附加值的服務競爭，才能將各種保險產(chǎn)品更快更好地送達顧客，才有利于擴大和穩(wěn)定客戶關系，占有更高的市場份額，增加業(yè)務創(chuàng)新的機會。

第三，加強人管理制度促進服務質(zhì)量提升。新《保險法》修改的一條重要內(nèi)容，是加重了保險公司對保險中介人和中介業(yè)務管理的法律責任和管理責任，保險公司應根據(jù)中介業(yè)務發(fā)展的實際，制定相應的保險中介業(yè)務管理辦法，加強和完善對保險中介業(yè)務的管理。國內(nèi)保險業(yè)的營銷方式最終將建立在市場導向型、客戶需求型這樣一種新的發(fā)展模式基礎上，使人壽保險這一“以人為本”的保險服務行業(yè)在服務意識、服務效益、服務質(zhì)量、服務渠道、服務方式、服務內(nèi)容等多方面和多層次發(fā)生根本變化。

保險服務質(zhì)量的提高關鍵是靠保險公司的服務意識的提高，靠保險公司服務創(chuàng)新。我國加入世界貿(mào)易組織后，保險業(yè)的制度體制改革、機構(gòu)業(yè)務管理、人事分配制度等方面的改革，歸根結(jié)底都將落實在服務競爭上，因此，提高保險服務與促進保險發(fā)展是相輔相成的，是保險公司在今后激烈的市場競爭中能否立于不敗之地的客觀要求。保險公司必須高度重視售前服務、售中服務、售后服務的各個環(huán)節(jié)，應該遵循公司的工作流程和管理制度運行，不能因人而易，降低服務水平和質(zhì)量。

第四，高度重視銀行保險的發(fā)展機遇和經(jīng)營風險。銀行保險最直接的含義就是通過銀行網(wǎng)絡來銷售保險產(chǎn)品。充分利用龐大的金融機構(gòu)網(wǎng)絡，增加保險的銷售渠道，高效率地覆蓋市場與客戶是保險公司熱衷于銀行保險的最現(xiàn)實的愿望。銀行保險所顯示出來的獨特魅力和廣闊前景對保險公司拓展銷售渠道意義重大，一是可以建立客戶資源共享機制，為雙方客戶提供綜合性互惠服務；二是加強銀行保險業(yè)務的深層次合作；三是適應網(wǎng)上保險的需求，實現(xiàn)雙方網(wǎng)站的方便連接，為客戶提供更方便，更快捷的網(wǎng)上保險、網(wǎng)上查詢和網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬等多方面、多渠道的服務。

銀行保險業(yè)務發(fā)展勢頭迅猛，已經(jīng)成為人壽保險另一個主要銷售渠道，但同時，各保險公司應該清醒地認識到，銀行保險不是零風險，由于保險公司在內(nèi)部控制管理制度方面的滯后性，目前有些問題已經(jīng)暴露，如經(jīng)營效益風險、資金回報風險、資產(chǎn)負債匹配風險、違規(guī)操作和誤導宣傳等事件也時有發(fā)生，必須引起保險公司的高度重視，同時加快制定相關的風險控制管理規(guī)定。銀行保險注重的是品牌形象和誠信經(jīng)營，保險公司要嚴格依法合規(guī)經(jīng)營，塑造自己穩(wěn)健經(jīng)營、誠信經(jīng)營、合法守規(guī)的品牌形象，形成自己值得信賴的品牌優(yōu)勢。銀行保險需要強調(diào)的是加強人才培養(yǎng)和培訓，保險公司必須加強培訓內(nèi)容和時間。銀行保險的核心產(chǎn)品是服務，服務質(zhì)量是決定銀行保險業(yè)務經(jīng)營成敗的關鍵所在。

六、以效益為中心，用內(nèi)控制度管控公司所有經(jīng)營行為

篇（3）

在日益激烈的市場競爭中，保險公司的競爭優(yōu)勢主要取決于公司的人才技術優(yōu)勢和組織管理優(yōu)勢，而不是傳統(tǒng)的資源優(yōu)勢和資金優(yōu)勢，保險資源配置和經(jīng)營管理能力的差異性和保險公司利用這些資源的獨特方式，形成了各自公司的競爭優(yōu)勢和比較優(yōu)勢。建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險公司自我約束意識，防范和及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險，建立公司內(nèi)部相互制衡機制，確保正確反映公司的經(jīng)營效益，提高公司的核心競爭力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場環(huán)境變化和人員素質(zhì)差異的情況下，實現(xiàn)公司的市場經(jīng)營目標。

保險公司的內(nèi)部控制管理制度建設應注重體制創(chuàng)新和機制創(chuàng)新，應參照國際先進的管理模式進行公司內(nèi)部管理體制方面的改革創(chuàng)新，比如公司價值鏈管理、組織結(jié)構(gòu)管理、業(yè)務績效管理、客戶關系管理、公司價值管理、銷售渠道管理、服務質(zhì)量管理、公司品質(zhì)管理、人力資源管理、激勵約束機制管理等。按照公司內(nèi)部控制管理制度，保險公司總分支公司之間應該建立嚴格的管控機制和費率反饋機制，總公司對分支公司的經(jīng)營活動必須做到心中有數(shù)，及時指導，監(jiān)控到位；應建立嚴格的核保和核賠分離制度，建立必要的審核制度和檢查制度；對分支公司擅自越權和違法違規(guī)的經(jīng)營行為，對違反公司內(nèi)部控制管理制度的行為，必須認真進行內(nèi)部監(jiān)督和檢查，加大處罰力度，并及時修改和完善內(nèi)部控制管理制度，否則，保險監(jiān)管部門可以追究總公司的領導責任。

二、以監(jiān)管為核心，監(jiān)控和指導公司內(nèi)控管理制度建設

加強保險監(jiān)管部門對保險公司內(nèi)部控制管理制度建設的目的是在新的市場和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU公司的管理責任。保險監(jiān)管部門的監(jiān)管責任是保護被保險人的利益，保證投資人的正當投資回報權益不受侵害，監(jiān)督保險公司合法合規(guī)經(jīng)營，具備足夠的償付能力，以往這種監(jiān)管職能是通過對保險公司現(xiàn)場和非現(xiàn)場的例行檢查來實現(xiàn)的，但由于保險公司管理體制和業(yè)務經(jīng)營的復雜程度增高，增加了保險公司的經(jīng)營風險，保險監(jiān)管部門例行的檢查和抽查的真實性、準確性、及時性、有效性遇到了現(xiàn)實的挑戰(zhàn)，增大了保險有效監(jiān)管的難度。在國際化競爭的大背景下，保險監(jiān)管部門必須認真研究和充分發(fā)揮保險公司的內(nèi)部控制管理制度的積極作用，將內(nèi)部控制管理制度建設作為強化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險公司則應該認真檢討和審視公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強對公司內(nèi)部機構(gòu)、業(yè)務、財務、投資等方面的風險管理，完善和彌補內(nèi)部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險監(jiān)管部門在加強保險法律法規(guī)建設的同時，應督促保險公司加強公司內(nèi)部控制管理制度建設，兩者是相輔相成、不可替代、互為補充、缺一不可的。

國際上一般對內(nèi)部控制按職能劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類。保險公司內(nèi)部會計控制包括涉及直接與財產(chǎn)保護和財務記錄可靠性有關的所有方法和程序，包括分支機構(gòu)授權和批準制度、責任分離制度以及對財產(chǎn)的實物控制和內(nèi)部審計等。保險公司內(nèi)部管理控制包括與管理層業(yè)務授權相關的組織機構(gòu)的計劃、決策程序、控制環(huán)境、風險評估、控制手段、信息交流、監(jiān)督管理以及各種內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行狀況。

保險公司總公司必須對分支公司的經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模是否相適應，內(nèi)部控制管理制度建設是否完備和完善，權力與責任的平衡是否對稱，重要職能和關鍵崗位的設立是否相互制約，獨立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計是否健全，內(nèi)部制度建設和內(nèi)部監(jiān)督機制是否執(zhí)行落實，職業(yè)道德水平和培訓質(zhì)量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導行為是否得到遏制，財務制度和會計準則是否得到執(zhí)行等進行研究和評估。所有這些內(nèi)容要求保險公司必須建立科學完善的內(nèi)部控制管理體系，提高操作效率，確?，F(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行，同時，保險監(jiān)管部門必須對公司內(nèi)部控制管理制度的建立和執(zhí)行情況進行認真檢查和監(jiān)督指導。

三、以競爭為手段，建立內(nèi)外資保險公司競爭合作機制

國內(nèi)保險市場的對外開放，為內(nèi)外資保險公司提供了一個競爭與合作的大市場，使國內(nèi)保險公司實際上直接或間接地參與了國際保險業(yè)的競爭，因此，保險公司應該從國際競爭的高度，提高公司的經(jīng)營管理水平和質(zhì)量，應該具備全球化的經(jīng)營視野和更強的合作意識，積極主動地參與業(yè)內(nèi)的競爭與合作。內(nèi)外資保險公司各自具有不同的優(yōu)勢，如何在激烈的競爭中獲得最低成本、最佳產(chǎn)品、最優(yōu)服務、最大份額、最高利潤，是公司競爭所追求的目標。在全球經(jīng)濟一體化的過程中，保險公司共同開發(fā)和利用保險資源、保險科技、保險信息，以及保險公司經(jīng)營過程中的合作與聯(lián)系，是國際化經(jīng)營的必然要求和發(fā)展趨勢。

從管理的層面上看，外資保險公司在內(nèi)部控制管理制度建設方面的先進經(jīng)驗和做法值得國內(nèi)保險公司學習和借鑒。首先，內(nèi)外資保險公司應該加強對國際通行的內(nèi)部控制管理制度的信息溝通和交流，增強公司管理者對加強內(nèi)部控制管理的意識；其次，應注重公司內(nèi)部控制管理水平和質(zhì)量的提高，以適應競爭與合作的要求；第三，應加強對業(yè)務無序競爭的管控，在管理創(chuàng)新、服務創(chuàng)新、機制創(chuàng)新等方面開展競爭活動；第四，共同營造一種合作創(chuàng)新、共同發(fā)展的市場協(xié)作精神和協(xié)作方式，提高公司的獲利水平和競爭力。

四、以管理為目標，提高公司經(jīng)營管理整體素質(zhì)和水平

保險公司的組織結(jié)構(gòu)是保證公司各部門和總分支公司各司其責、有序結(jié)合、分工明確和有效運作的組織保障，合理的組織管理結(jié)構(gòu)可以把分散的、單個的力量聚集成為集中的、強大的集體力量；可以使保險公司每個員工的工作職權在組織管理結(jié)構(gòu)中以一定形式固定下來，保證保險公司經(jīng)營活動的連續(xù)性和穩(wěn)定性；有利于明確經(jīng)營者的責任和權利，避免相互推諉，克服，提高工作效率，克服辦事拖拉的弊端；可以確保公司領導制度的實現(xiàn)，公司各級領導只有依靠一套完善的組織管理機構(gòu)才能有效地行使自己的權力。

圍繞風險控制和增進效益兩個目標，保險公司應該如何加強內(nèi)部控制管理水平，增強競爭能力，在日漸市場化和日益開放的經(jīng)營環(huán)境中立于不敗之地，一是應建立起高效的風險管理機制，以風險管理為核心，嚴格控制經(jīng)營風險，保證其業(yè)務收益的穩(wěn)定，滿足被保險人日益增長的保險需求；二是運用高新技術手段和先進方法對風險變動趨勢進行科學的預測，有效地進行公司經(jīng)營風險的控制和管理；三是完善保險風險內(nèi)部控制機制，對經(jīng)營風險實行嚴格的監(jiān)控，建立科學的風險監(jiān)測反饋系統(tǒng)，提高公司經(jīng)營效益；四是完善公司內(nèi)部控制管理制度，用制度管人、管機構(gòu)、管業(yè)務、管經(jīng)營，并接受保險監(jiān)管部門的指導和檢查。

五、以服務為理念，提升產(chǎn)品創(chuàng)新、服務創(chuàng)新的科技含量

首先，產(chǎn)品創(chuàng)新能力反映公司管理和競爭水平，保險產(chǎn)品的系列結(jié)構(gòu)、規(guī)格品種，特別是產(chǎn)品更新?lián)Q代的頻度，對保險公司產(chǎn)品管理能力的高低有著十分重要的影響，因此，根據(jù)競爭的客觀需要，保險公司都把優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加和更新產(chǎn)品作為提高其管理水平和國際競爭力的一個重要方面，但同時必須看到，國內(nèi)保險市場中仍然不同程度地存在保險產(chǎn)品結(jié)構(gòu)雷同、業(yè)務單一、創(chuàng)新不足、粗放經(jīng)營等問題。業(yè)務結(jié)構(gòu)方面，財產(chǎn)險保險費收入來源80％以上為機動車保險，經(jīng)營缺乏特色和品牌；業(yè)務品種方面，財產(chǎn)險傳統(tǒng)型業(yè)務比重大，創(chuàng)新型業(yè)務、高附加值業(yè)務和延伸型業(yè)務比較少或基本上沒有開展。

隨著新《保險法》的實施，保險監(jiān)管部門對保險條款費率的管制得以放松，保險公司有了更大的條款費率制定權，因此，在日益激烈的市場競爭中，保險公司應該跳出傳統(tǒng)的業(yè)務框架，認真分析市場需求，建立推進產(chǎn)品更新?lián)Q代的產(chǎn)品管理制度，加速開發(fā)和創(chuàng)新公司自身的產(chǎn)品系列，提高公司產(chǎn)品的國際化、多樣化、專業(yè)化水平，努力開拓各種市場空間。培養(yǎng)適應產(chǎn)品創(chuàng)新的人才隊伍，造就一支掌握現(xiàn)代產(chǎn)品風險管理技能和方法的高素質(zhì)管理隊伍，是對保險公司管理水平和內(nèi)控機制是否完善的考驗。因此，保險公司應該注重培養(yǎng)自己的專業(yè)技術人才，建立適應市場發(fā)展的產(chǎn)品創(chuàng)新機制。

其次，科技創(chuàng)新引導保險公司的服務創(chuàng)新。北京市保險市場近年來能有快速發(fā)展，同保險公司重視服務創(chuàng)新密切相關。目前，北京市保險市場中的服務創(chuàng)新表現(xiàn)為：服務科技方面有電話語音服務、網(wǎng)絡和電子商務、銀行結(jié)算支付方式；服務管理方面有計算機網(wǎng)絡管理、承保、理賠、結(jié)算中心、人業(yè)績管理、營銷管理；服務方式方面有服務之家、客戶回訪、24小時電話咨詢服務；服務理念方面得到不斷提升和轉(zhuǎn)變。

保險公司應在現(xiàn)有的基礎上，加快電子化和網(wǎng)絡化建設的步伐，采用電子計算機和現(xiàn)代通訊技術設備，促進辦公自動化、電子商務和網(wǎng)絡保險以及由此延伸的服務手段和領域，提高保險公司的業(yè)務處理能力和運作效率，以高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的服務，積極參與保險業(yè)的國際和國內(nèi)競爭。

在信息技術引發(fā)的保險創(chuàng)新浪潮中，公司間競爭的重點不再是產(chǎn)品的價格競爭，而是服務質(zhì)量和方式的競爭。只有通過高質(zhì)、高效、高附加值的服務競爭，才能將各種保險產(chǎn)品更快更好地送達顧客，才有利于擴大和穩(wěn)定客戶關系，占有更高的市場份額，增加業(yè)務創(chuàng)新的機會。

第三，加強人管理制度促進服務質(zhì)量提升。新《保險法》修改的一條重要內(nèi)容，是加重了保險公司對保險中介人和中介業(yè)務管理的法律責任和管理責任，保險公司應根據(jù)中介業(yè)務發(fā)展的實際，制定相應的保險中介業(yè)務管理辦法，加強和完善對保險中介業(yè)務的管理。國內(nèi)保險業(yè)的營銷方式最終將建立在市場導向型、客戶需求型這樣一種新的發(fā)展模式基礎上，使人壽保險這一“以人為本”的保險服務行業(yè)在服務意識、服務效益、服務質(zhì)量、服務渠道、服務方式、服務內(nèi)容等多方面和多層次發(fā)生根本變化。

保險服務質(zhì)量的提高關鍵是靠保險公司的服務意識的提高，靠保險公司服務創(chuàng)新。我國加入世界貿(mào)易組織后，保險業(yè)的制度體制改革、機構(gòu)業(yè)務管理、人事分配制度等方面的改革，歸根結(jié)底都將落實在服務競爭上，因此，提高保險服務與促進保險發(fā)展是相輔相成的，是保險公司在今后激烈的市場競爭中能否立于不敗之地的客觀要求。保險公司必須高度重視售前服務、售中服務、售后服務的各個環(huán)節(jié)，應該遵循公司的工作流程和管理制度運行，不能因人而易，降低服務水平和質(zhì)量。

第四，高度重視銀行保險的發(fā)展機遇和經(jīng)營風險。銀行保險最直接的含義就是通過銀行網(wǎng)絡來銷售保險產(chǎn)品。充分利用龐大的金融機構(gòu)網(wǎng)絡，增加保險的銷售渠道，高效率地覆蓋市場與客戶是保險公司熱衷于銀行保險的最現(xiàn)實的愿望。銀行保險所顯示出來的獨特魅力和廣闊前景對保險公司拓展銷售渠道意義重大，一是可以建立客戶資源共享機制，為雙方客戶提供綜合性互惠服務；二是加強銀行保險業(yè)務的深層次合作；三是適應網(wǎng)上保險的需求，實現(xiàn)雙方網(wǎng)站的方便連接，為客戶提供更方便，更快捷的網(wǎng)上保險、網(wǎng)上查詢和網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬等多方面、多渠道的服務。

銀行保險業(yè)務發(fā)展勢頭迅猛，已經(jīng)成為人壽保險另一個主要銷售渠道，但同時，各保險公司應該清醒地認識到，銀行保險不是零風險，由于保險公司在內(nèi)部控制管理制度方面的滯后性，目前有些問題已經(jīng)暴露，如經(jīng)營效益風險、資金回報風險、資產(chǎn)負債匹配風險、違規(guī)操作和誤導宣傳等事件也時有發(fā)生，必須引起保險公司的高度重視，同時加快制定相關的風險控制管理規(guī)定。銀行保險注重的是品牌形象和誠信經(jīng)營，保險公司要嚴格依法合規(guī)經(jīng)營，塑造自己穩(wěn)健經(jīng)營、誠信經(jīng)營、合法守規(guī)的品牌形象，形成自己值得信賴的品牌優(yōu)勢。銀行保險需要強調(diào)的是加強人才培養(yǎng)和培訓，保險公司必須加強培訓內(nèi)容和時間。銀行保險的核心產(chǎn)品是服務，服務質(zhì)量是決定銀行保險業(yè)務經(jīng)營成敗的關鍵所在。

六、以效益為中心，用內(nèi)控制度管控公司所有經(jīng)營行為

篇（4）

1引言

近年來，保險公司業(yè)務快速發(fā)展，保險公司保費收入迅速增長，保險公司的營業(yè)規(guī)模持續(xù)擴大，對于保險公司內(nèi)部管理也提出了較高的要求。由于保險公司主要是依托現(xiàn)金流進行經(jīng)營管理的行業(yè)，一些保險公司在營運資金管理方面暴露出了風險問題，如果不能結(jié)合保險公司的業(yè)務特點建立完善的營運資金內(nèi)部控制體系，很容易由于營運資金管理不當，影響保險公司的現(xiàn)金流，進而造成保險公司的風險問題。因此，針對營運資金管理建立完善保險公司內(nèi)部控制體系，促進提高保險公司的整體管理水平，已經(jīng)成為保險公司經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，這對于促進保險公司實現(xiàn)長遠發(fā)展也具有重要的意義。

2保險公司營運資金的特點概述

保險公司的營運資金，主要是指保險公司在進行內(nèi)部經(jīng)營活動時所使用管理的各項流動資產(chǎn)與流動負債的差值，也就是保險公司維持正常經(jīng)營活動的金額，具體來說，流動資產(chǎn)主要包括了現(xiàn)金、應收保費、存款、應收賬款、應售票據(jù)，流動負債主要包括了短期借款、應付賬款、應付手續(xù)費及傭金、應交稅金以及應付工資等。保險公司的營運資金主要有以下幾方面的特點：第一，保險公司營運資金管理風險較高，保險公司的業(yè)務特點和經(jīng)營特征決定了保險公司的經(jīng)營活動具有較大的不確定性，尤其是保險公司一些資金流出項目不確定性較大，比如保險公司突然出現(xiàn)巨額賠付，則有可能造成保險公司出現(xiàn)資金鏈問題。第二，保險公司營運資金管理較為復雜，保險公司與一般企業(yè)相比，經(jīng)營業(yè)務活動范圍相對較廣，保險業(yè)務也具有一定的復雜性和分散性，這些都決定了保險公司的營運資金管理過程也存在著較大的復雜性，需要依靠嚴格的管理程序?qū)I運資金進行控制。第三，保險公司營運資金管理需要動態(tài)管理，保險公司的營運資金管理，應該根據(jù)保險公司的自身實際狀況，綜合考慮保險行業(yè)發(fā)展變化等，制定科學合理的營運資金管理策略，并對營運資金管理進行跟蹤控制，以確保營運資金管理的規(guī)范性。

3當前保險公司營運資金管理方面存在的主要問題分析

（1）保險公司營運資金內(nèi)部控制環(huán)境需要優(yōu)化，主要是當前部分保險公司內(nèi)部的組織架構(gòu)不夠合理，公司的內(nèi)部風險控制不夠完善，對于營運資金的籌措、管理以及使用等沒有嚴格落實營運資金管理責任，針對營運資金內(nèi)部控制的制度體系也不健全，或雖有制度，但執(zhí)行不到位、流程不合理等，影響了保險公司營運資金內(nèi)部控制管理的推進實施。（2）在保險公司營運資金管理方面風險管控不力，一些保險公司在內(nèi)部營運資金管理方面，沒有建立完善的保險公司營運資金風險管理體系，對于公司營運資金使用管理過程中可能出現(xiàn)的各類風險問題未能及時的進行評估分析，造成了營運資金風險管理問題頻發(fā)。（3）保險公司營運資金管理監(jiān)督力度不足，有的保險公司沒有在內(nèi)部營運資金管理方面建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，尤其是內(nèi)部審計的獨立性和權威性不足，對于保險公司營運資金內(nèi)部控制管理過程中存在的一些問題沒有及時的進行發(fā)現(xiàn)解決，影響了保險公司營運資金內(nèi)部控制有效性的提升。

4強化保險公司營運資金內(nèi)部控制的具體措施

（1）優(yōu)化提升保險公司營運資金內(nèi)部控制環(huán)境。在保險公司營運資金內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化方面，首先應該注重完善保險公司的組織架構(gòu)，尤其是根據(jù)保險公司經(jīng)營的實際特點，確定最為合適的內(nèi)部組織架構(gòu)，對保險公司內(nèi)部營運資金使用分工以及授權進行明確，并明晰保險公司內(nèi)部不同層次以及崗位之間的職責權利，確保授權適當。其次，應該在保險公司內(nèi)部建立完整高效的報告制度，對于保險公司營運資金使用管理過程中存在的問題及時進行報告，確保營運資金管理的高效規(guī)范。（2）強化保險公司營運資金風險管控體系。防范保險公司營運資金管理中的各類問題，還應該針對保險公司營運資金管理完善風險評估體系，特別是在保險公司營運資金的現(xiàn)金控制、銀行存款控制、現(xiàn)金流控制、資金劃轉(zhuǎn)控制以及費用支付控制等方面，系統(tǒng)全面的選擇營運資金風險評價指標，對可能出現(xiàn)的風險問題進行等級劃分，對于發(fā)生概率較大、風險等級較高的營運資金風險問題，提前制定風險應對管理策略。（3）完善保險公司營運資金管理信息系統(tǒng)建設。促進提高保險公司營運資金管理效率和水平，還應該重視完善保險公司營運資金管理信息系統(tǒng)的建設，在營運資金管理信息系統(tǒng)的功能方面，應該重點包括資金計劃、資金劃撥、資金結(jié)算、資金監(jiān)控、銀企接口、資金業(yè)務、財務接口、系統(tǒng)管理、報表管理等。通過保險公司營運資金管理信息系統(tǒng)，強化對保險公司資產(chǎn)管控能力，促進營運資金信息資源共享，防范營運資金風險，同時高效的利用資金資源，提升保險公司資金管理效率，提高盈利能力。（4）強化保險公司營運資金內(nèi)部控制監(jiān)督管理力度。對于保險公司來說，對于內(nèi)部所轄的各類資金以及賬戶應該強化監(jiān)督管理，從資產(chǎn)負債匹配、公司內(nèi)部資金流動性以及保險公司的償付能力等方面強化監(jiān)控與報告，同時還應該進一步明確保險公司內(nèi)部合規(guī)部門以及風險管理部門的責任，確保嚴格落實崗位職責權限，強化財務授權審批，實行不相容崗位分離制度等，盡可能的防范資金違規(guī)風險。此外，還應該充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)影響保險公司營運資金內(nèi)部控制有效性的各類問題，并制定整改建議措施，促進提高保險公司營運資金管理水平。

5結(jié)束語

在保險公司營運資金內(nèi)部控制的改進完善方面，應該根據(jù)保險公司營運管理的不同環(huán)節(jié)，完善保險公司營運資金內(nèi)部控制管理架構(gòu)，強化風險識別與分析，完善營運資金管理信息化平臺建設，加大營運資金監(jiān)督管理力度，進而促進提高保險公司營運資金管理水平。

參考文獻

篇（5）

一、引言

一內(nèi)部控制的基本含義

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的,為營運的效率效果、財務報告的可靠性和相關法令的遵循性等目標的達成,提供合理保證的過程。內(nèi)部控制是一項流程,應根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和業(yè)務改變而進行相應的修改?！吨袊詴嫀煪毩徲嫓蕜t》給出了如下定義:“本準則所稱內(nèi)部控制,是指被審計單位為了保證業(yè)務活動的有效進行,保護資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序。

二保險公司內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

完善的內(nèi)部控制體系是保險公司保持穩(wěn)定經(jīng)營和健康發(fā)展的重要保證,也是防范保險業(yè)風險的第一道防線和成功實施償付能力監(jiān)管的基礎。保險公司內(nèi)部控制要素也包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。但由于保險公司經(jīng)營業(yè)務的特殊性,因此對其主要的經(jīng)營活動需要實施特殊的控制活動,具體來說,包括承?？刂?、銷售控制、理賠控制、投資控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會計控制、客戶服務控制、再保險和其他風險管理工具控制、信息系統(tǒng)控制等。

二、保險公司以財務管理為核心的內(nèi)控制度設計與實施的意義

改革開放之初,我國保險市場只有一家公司經(jīng)營,全部保費收入只有4.6億元,2005年達到4927億元,2006年全國保費收入達到564億元,到2007年,實現(xiàn)保費收入7000多億元。中國保監(jiān)會深圳辦公室2002年末曾對深圳四家外資保險公司調(diào)研后指出,外資保險公司的內(nèi)控制度,主要特點表現(xiàn)在業(yè)務包括承保、理賠管理和財務管理兩個方面。據(jù)此也可以看出,健全、有效的內(nèi)部控制體系對于防范保險公司經(jīng)營風險、提高經(jīng)營質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營目標有極大的作用。建立以財務管理為核心的內(nèi)部控制體系有其可能性,也有其現(xiàn)實意義。

一保險公司內(nèi)部控制的根本出發(fā)點在于實現(xiàn)企業(yè)財務目標

保險公司財務學從屬于管理學的范疇,它以制度管理為主要特征,從財務制度上解決保險公司管理中的各行為主體的激勵與約束不對稱問題,協(xié)調(diào)并指導各部門、單位的財務活動去實現(xiàn)企業(yè)總體目標。內(nèi)部財務控制的任務就是通過調(diào)節(jié)、溝通和合作,使個別、分散的財務行動整合起來共同追求保險公司的財務目標。所以,將內(nèi)部財務控制作為保險公司財務管理體系的核心,對決策層出資者和執(zhí)行層經(jīng)營者都是可行的?？v觀世界各國,許多成功的企業(yè)都將內(nèi)部財務控制看作血液對生命那樣重要,將強化內(nèi)部財務控制作為公司成功的秘密武器。也有些保險公司卻由于忽視內(nèi)部財務控制,造成巨大損失乃至破產(chǎn)。如著名的澳大利亞I保險公司,由于沒有嚴格制定和遵守內(nèi)部控制制度,在相當長的一段時期內(nèi),管理層不顧企業(yè)風險評估與集體決策,惡意擴大再保險范圍,違反財務制度進行報表粉飾,也沒有相應的披露與監(jiān)管制度,不僅存在的問題沒有暴露,反而不停的進行擴張和收購,直到它的資產(chǎn)和未來債務有了如此之大的缺口,因此于200年被政府強制要求清算。

二保險公司內(nèi)部控制是企業(yè)財務監(jiān)督的重要組成部分

保險公司財務管理的目的是促使保險公司財務戰(zhàn)略與計劃的實現(xiàn)。要保證保險公司財務戰(zhàn)略與計劃的實現(xiàn),就必須對保險公司財務戰(zhàn)略與計劃的執(zhí)行過程進行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時,保險公司財務戰(zhàn)略與計劃是在財務活動開展前做出的,由于財務活動的影響因素十分復雜、多變,因此,保險公司財務戰(zhàn)略與計劃很難做到天衣無縫,往往存在一些不足之處。而這一切,往往要在財務活動的控制過程中才能發(fā)現(xiàn),要通過對財務活動的控制,才能得到調(diào)整。因而,加強保險公司內(nèi)部財務控制,是保險公司財務戰(zhàn)略與計劃積極、可靠的重要保證。

另一方面,內(nèi)部財務控制是實現(xiàn)保險公司財務管理目標的關鍵環(huán)節(jié)。財務管理中,如果僅限于確定合理的決策、制定切實可行的財務預算,而對實施預算的行動不加控制,預定的財務目標是難以實現(xiàn)的。從一定意義上說,財務預測、決策和預算是為財務控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施,而財務控制則是對這些規(guī)劃加以落實。沒有控制,任何預測、決策和預算都是徒勞無益的。

三內(nèi)部控制是保險公司適應政府監(jiān)管的基礎性工作

2000年月,證監(jiān)會《公開發(fā)行證券公司消息披露編報規(guī)則》,要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應建立健全內(nèi)部控制制度,在招股說明書中專設一部分用于說明其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性。同時要求注冊會計師對其內(nèi)部控制制度及風險管理系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性做出說明,提出改進建議,并出具內(nèi)部控制評價報告。2006年月,中國保險監(jiān)督管理委員會頒布了《壽險公司內(nèi)部控制評價辦法試行》以下簡稱《評價辦法》?！对u價辦法》采用公司自我評估與監(jiān)管部門抽查評價相結(jié)合的評價方式,為全面建設內(nèi)部控制和準確評價內(nèi)部控制狀況提供了完整的框架和有效的評估方法。它被認為是保險機構(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)管邁開實質(zhì)性步伐的標志之一,體現(xiàn)出中國保險監(jiān)管部門已將關注的重點從內(nèi)部控制機制建設本身轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制有效性評價及監(jiān)管上來。比較而言,財產(chǎn)保險行業(yè)的內(nèi)部控制建設水平則較低。但關于財產(chǎn)保險公司類似的分類監(jiān)管辦法也將在不久出臺。

三、 當前我國保險公司建立內(nèi)部控制的現(xiàn)狀淺析

一保險公司對內(nèi)部控制的認識上存在問題

不少保險公司的管理層與員工對于內(nèi)部控制的認識尚停留在內(nèi)部財務控制制度階段或認為內(nèi)部財務控制即是財務監(jiān)督?；蛘哒J為內(nèi)部財務控制就是一堆堆的手冊、文件和制度或認為內(nèi)部財務控制就是內(nèi)部會計控制等,或者僅僅制定這些制度或措施只是為了應付上市或者監(jiān)管的要求。這些認識對于內(nèi)部控制都是很片面的。

二雖然建立了財務集中體系,但仍存在監(jiān)控上的難度

目前國內(nèi)多家上市保險公司都實行了省級財務集中的管理模式,目的在于進一步強化省級公司的管理職能,逐步實現(xiàn)省級公司會計核算與財務管理的集中統(tǒng)一處理,加大財務垂直控制力度,減少管理層次,增強公司防范和管控經(jīng)營風險的能力,提高公司集約化經(jīng)營管理水平。具體集中的內(nèi)容有:賬務處理及管理、報表、稅務、資產(chǎn)、費用、資金、檔案、業(yè)績信息管理、收付費等。保險公司財務管理架構(gòu)是市、省、總?cè)壓怂?、逐級授權。地市以地市財務中心為依?下屬營銷部實行報賬制;省、地市財務經(jīng)理實行委派制。這種架構(gòu)的缺點是復雜、層級過多。由于管理縱向范圍太長,經(jīng)過層層傳遞、修飾、“過濾,上級管理者對于下級、下下級的信息真實性難以判斷,異常情況也很難有顯著的表現(xiàn)。

三保險公司內(nèi)部控制建設水平參差不齊

目前各保險公司的內(nèi)部控制水平參差不齊,壽險公司較產(chǎn)險公司整體水平更好,大型保險公司較中小型保險公司更好。雖然比較而言,中國整個壽險行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財產(chǎn)保險行業(yè),但各壽險公司之間的差距仍然明顯。大體情況是,大型的壽險公司內(nèi)部控制建設平均水平要高于中小型壽險公司。一些小型的中資壽險公司在內(nèi)部控制上則有比較大的差距。小型壽險公司規(guī)模較小,在機構(gòu)設置和人員配備上無法滿足其管理的需要,是其內(nèi)部控制水平較低的原因。

四、建設以財務管理為核心的內(nèi)控體系措施探討

一結(jié)合保險企業(yè)實際設計內(nèi)部控制體系

建立企業(yè)內(nèi)部控制體系,既要從我國的國情出發(fā),從基礎入手,以《會計法》、《保險法》、《保險公司內(nèi)部控制制度建設指導原則》和其他相關法律制度為依據(jù),以會計核算和會計監(jiān)督為中心,針對會計工作和經(jīng)濟管理中最為薄弱的環(huán)節(jié),研究制定便于操作和監(jiān)督檢查的、與我國經(jīng)濟發(fā)展水平相適應的內(nèi)部控制體系,結(jié)合目前的省級集中財務核算體制,企業(yè)管理者要注意真實情況與異常情況的收集與發(fā)現(xiàn),這要求企業(yè)管理者一方面需要設置更為敏感的評價指標來反饋異常信息,同時盡量縮短信息流動環(huán)節(jié),同時要提高對虛假信息提供者的“造假成本。 例如,美亞保險公司深圳分公司每個季度向香港總部報送的各類財務報表達60多張,且每張報表間有著嚴密的邏輯關系,有效地防止了虛假報表行為,從而從源頭上確保數(shù)據(jù)的真實性。

二將內(nèi)部控制納入公司風險管理體系

財務風險與經(jīng)營風險是企業(yè)的兩大風險,而經(jīng)營風險往往直接或間接由經(jīng)營風險所造成。以財務管理為核心來完善保險公司的內(nèi)部控制,就需要將內(nèi)部控制體系作為風險控制體系的一部分。如加拿大宏利人壽保險公司設有首席風險官和專門的風險管理部門,而臺灣國泰人壽保險公司則由專門業(yè)務部門負責特定風險管理和內(nèi)部控制。雖然模式有所不同,但兩者都對公司面臨的內(nèi)部和外部風險進行全面的風險管理并將內(nèi)部控制納入到各自的風險管理體系之內(nèi)。

三強調(diào)權力和責任間的制衡性,各環(huán)節(jié)要做好權限劃分

根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求,企業(yè)需要對部分崗位進行權限分配與不相容崗位相分離,以避免舞弊的可能性。保險公司日常管理工作中的權限管理,包括核保權、核賠權、核單權、查詢權、報賬權、法人授權等。對于這些權限,尤其是承保、理賠的權限應進行嚴格控制,根據(jù)相關人員的級別分級授權,并嚴格業(yè)務流程,將業(yè)務流程細化到每一個險種。從制度上將流程和權限寫入操作系統(tǒng),實現(xiàn)系統(tǒng)控制的權限管理。分支公司的雙核崗位在行政上屬于分支機構(gòu)管理,在業(yè)務上屬于上一級機構(gòu)的雙核崗位管理,避免分支機構(gòu)由于考核壓力,降低業(yè)務品質(zhì)。

四建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系

包括設置審計委員會,建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系,轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計職能,建立風險控制聯(lián)系會議制度,重視內(nèi)部審計人才隊伍建設等。注意保證內(nèi)部審計工作的權威性和獨立性。要切實提高審計的地位,對于內(nèi)部審計部門的設置應該高于其他職能部門,這樣才能保證內(nèi)部審計的獨立性。在中國,由于歷史性的原因,形成了國有控股股份制保險公司、中資股份制保險公司、中外合資股份制保險公司三種不同的組織形式的保險公司。由于股東背景和發(fā)展基礎不同,其股權結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理上存在較大差別。在內(nèi)部控制建設問題上,考慮應當有所不同。尤其是國有保險公司,常常會接受社會審計上市公司披露要求、國資委、保監(jiān)、集團內(nèi)部審計、集團同級機構(gòu)交叉審計等模式。但由于國有保險公司由于種種原因,或多或少地還存在著傳統(tǒng)的管理觀念,對于內(nèi)部審計工作的認識還沒有提高到相應程度,這需要保險公司各級管理與從業(yè)人員轉(zhuǎn)變觀念,從企業(yè)長遠發(fā)展的角度來正確對待內(nèi)部監(jiān)督。

五運用現(xiàn)代信息技術完善內(nèi)部控制工作

一方面,在當今信息化社會的大背景下,要利用暢通的信息渠道,及時掌握企業(yè)的財務狀況與經(jīng)營信息。如美國友邦保險深圳分公司自999年0月成立以來,以信息化管理作為業(yè)務開展的先導,通過建立業(yè)務、管理、電腦、培訓系統(tǒng),形成了一套完善的管理體系。公司自行開發(fā)設計了“業(yè)務管理資訊系統(tǒng),建立起了面向公眾、公司內(nèi)部和業(yè)務員的三個網(wǎng)站,還有手提電腦、掌上電腦、手機短信等先進科技手段的應用,在公司、營銷員和客戶之間建立一條快速的信息傳遞通道,為及時有效地管理業(yè)務、分析市場、監(jiān)控風險提供保證。到2004年,美國友邦保險深圳分公司保費收入已躍居深圳壽險業(yè)的第三位。

另一方面,通過現(xiàn)代信息技術保證財務數(shù)據(jù)的安全性、準確性、真實性。如香港民安保險深圳分公司的數(shù)據(jù)庫直接設在香港總部,美國友邦保險深圳分公司數(shù)據(jù)中心設在上海和香港,并實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng),既保證了信息安全,也防止了所有數(shù)據(jù)的真實性。

參考文獻:

篇（6）

越來越多的人已經(jīng)認識到保險公司的競爭優(yōu)勢主要取決于公司的人才技術優(yōu)勢和組織管理優(yōu)勢，而不只是傳統(tǒng)的資源優(yōu)勢和資金優(yōu)勢。保險資源配置和經(jīng)營管理能力的差異性以及保險公司利用這些資源的獨特方式，形成了公司各自的競爭優(yōu)勢和比較優(yōu)勢。建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險公司的自我約束意識，防范和及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險，建立公司內(nèi)部相互制衡機制，確保正確反映公司的經(jīng)營效益，提高公司的核心競爭力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補公司管理中可能存在的缺陷，使公司在市場環(huán)境變化和人員素質(zhì)參差不齊的情況下，實現(xiàn)公司的市場經(jīng)營目標。

保險公司的內(nèi)控管理制度建設應注重體制創(chuàng)新和機制創(chuàng)新，可以參照國際先進的管理模式進行公司內(nèi)部管理體制的改革創(chuàng)新，比如公司價值鏈管理、組織結(jié)構(gòu)管理、業(yè)務績效管理、客戶關系管理、公司價值管理、銷售渠道管理、服務質(zhì)量管理、公司品質(zhì)管理、人力資源管理、激勵約束機制管理等。

2003年車險管理制度改革是保險業(yè)的一次理論創(chuàng)新、體制創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和實踐創(chuàng)新，對國內(nèi)保險業(yè)改革的深化、保險公司經(jīng)營增長方式的轉(zhuǎn)變、保險業(yè)務結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及促進保險業(yè)快速健康穩(wěn)定發(fā)展將產(chǎn)生重大影響。保險公司應及時研究車險管理制度改革對公司的經(jīng)營管理體制所帶來的影響，最大限度地引入市場競爭機制，通過改革創(chuàng)新推動公司按照市場經(jīng)濟規(guī)則提高自身的核心競爭力。

按照公司內(nèi)控管理制度的要求，保險公司總分支公司之間應該建立嚴格的管控機制和費率反饋機制，總公司對分支公司的經(jīng)營活動必須做到心中有數(shù)，及時指導，監(jiān)控到位；應建立嚴格的核保和核賠分離制度，必要的審核制度和檢查制度；對分支公司擅自越權和違法違規(guī)行為以及違反公司內(nèi)控管理制度的行為，必須認真進行監(jiān)督和檢查，加大處罰力度，還應及時修改和完善內(nèi)控管理制度。

以監(jiān)管為核心，監(jiān)控和指導公司內(nèi)控管理制度建設

加強保險公司內(nèi)控管理制度建設的目的是在新的市場和法律環(huán)境下，將以往保險監(jiān)管部門的部分監(jiān)管責任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU公司的管理責任。保險監(jiān)管部門的監(jiān)管責任是保護被保險人的利益，保證投資人的正當投資回報權益不受侵害，監(jiān)督保險公司合法合規(guī)經(jīng)營并具備足夠的償付能力。以往這種監(jiān)管職能是通過對保險公司現(xiàn)場和非現(xiàn)場的例行檢查來實現(xiàn)的，但由于保險公司管理體制和業(yè)務經(jīng)營復雜程度的提高，保險監(jiān)管部門例行檢查和抽查的真實性、準確性、即時性和有效性遇到了嚴峻的挑戰(zhàn)，增大了保險有效監(jiān)管的難度。在國際化競爭日益激烈的大背景下，保險監(jiān)管部門必須認真研究如何充分發(fā)揮保險公司的內(nèi)控管理制度的積極作用，將保險公司的內(nèi)控管理制度建設作為強化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管。保險公司則應該認真檢討和審視公司內(nèi)控管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強對公司內(nèi)部機構(gòu)、業(yè)務、財務、投資等方面的風險管理，完善和彌補內(nèi)控管理制度方面的缺陷和不足。

國際上一般將內(nèi)部控制按職能劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩類。前者包括涉及直接與財產(chǎn)保護和財務記錄可靠性有關的所有方法和程序，包括分支機構(gòu)授權和批準制度、責任分離制度以及對財產(chǎn)的實物控制和內(nèi)部審計等。后者包括與管理層業(yè)務授權相關的組織機構(gòu)的計劃、決策程序、控制環(huán)境、風險評估、控制手段、信息交流、監(jiān)督管理以及各種內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行狀況等。

保險公司總公司必須全面掌握分支公司的有關情況，如分支公司經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模是否相適應，內(nèi)控管理制度建設是否完備和完善，權利與責任的平衡是否對稱，重要職能和關鍵崗位的設立是否相互制約，獨立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計是否健全等。所有這些內(nèi)容要求保險公司必須建立科學完善的內(nèi)控管理體系，提高操作效率，確?，F(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行，同時，保險監(jiān)管部門必須對保險公司內(nèi)部控制管理制度的建設和執(zhí)行情況進行認真檢查和監(jiān)督指導。

以競爭為手段，建立內(nèi)外資保險公司競爭合作機制

保險公司應該具備全球化的戰(zhàn)略眼光和合作意識，提高公司的經(jīng)營管理水平和質(zhì)量，積極主動地參與業(yè)內(nèi)的競爭與合作。如何在激烈的競爭中獲得最低成本、最佳產(chǎn)品、最優(yōu)服務、最大份額、最高利潤，是內(nèi)外資保險公司共同追求的目標。保險公司共同開發(fā)和利用保險資源、保險科技、保險信息，以及保險公司在經(jīng)營過程中加強合作，是國際化經(jīng)營的必然要求和發(fā)展趨勢。從管理的層面上看，外資保險公司在內(nèi)控管理制度建設方面的先進經(jīng)驗值得國內(nèi)保險公司學習和借鑒。首先，內(nèi)外資保險公司應該加強對國際通行的內(nèi)控管理制度的信息溝通和交流，增強公司管理者對加強內(nèi)控管理的意識；其次，應注重公司內(nèi)控管理水平和質(zhì)量的提高，以適應競爭與合作的要求；第三，應加強對業(yè)務無序競爭的管控，在管理創(chuàng)新、服務創(chuàng)新、機制創(chuàng)新等方面開展競爭活動；最后，共同營造一種合作創(chuàng)新、共同發(fā)展的協(xié)作精神和協(xié)作方式。

以管理為目標，提高公司經(jīng)營管理的整體水平

保險公司的組織結(jié)構(gòu)是保證公司各部門和總分支公司各司其職、有序結(jié)合、分工明確和有效運作的組織保障。合理的組織管理結(jié)構(gòu)可以把分散的力量聚集成為強大的集體力量；可以使保險公司每個員工的工作職權在組織管理結(jié)構(gòu)中以一定形式固定下來，保證保險公司經(jīng)營活動的連續(xù)性和穩(wěn)定性；有利于明確經(jīng)營者的責任和權利，避免相互推諉，克服，提高工作效率；可以確保公司領導制度的實現(xiàn)。

圍繞風險控制和增進效益兩個目標，保險公司應該加強內(nèi)控管理水平，增強競爭能力，在日益開放的經(jīng)營環(huán)境中立于不敗之地。一是應建立高效的風險管理機制，并以此為核心，嚴格控制經(jīng)營風險，保證其業(yè)務收益的穩(wěn)定，滿足被保險人日益增長的保險需求；二是運用高新技術手段和先進方法對風險變動趨勢進行科學的預測，有效進行公司經(jīng)營風險的控制和管理；三是完善保險風險內(nèi)部控制機制，對經(jīng)營風險實行嚴格的監(jiān)控，建立科學的風險監(jiān)測反饋系統(tǒng)，提高公司經(jīng)營效益；四是完善公司內(nèi)控管理制度，用制度管人、管機構(gòu)、管業(yè)務、管經(jīng)營，并接受保險監(jiān)管部門的指導和檢查。

以服務為理念，提升產(chǎn)品創(chuàng)新、服務創(chuàng)新的科技含量

產(chǎn)品創(chuàng)新能力反映了公司管理和競爭水平。保險產(chǎn)品的系列結(jié)構(gòu)、規(guī)格品種，特別是產(chǎn)品更新?lián)Q代的頻度，與保險公司產(chǎn)品管理能力的高低有著十分重要的關系，因此，根據(jù)競爭的客觀需要，保險公司都把優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加和更新產(chǎn)品作為提高其管理水平和國際競爭力的一個重要方面。但同時我們必須看到，國內(nèi)保險市場中仍然不同程度地存在著保險產(chǎn)品結(jié)構(gòu)雷同、業(yè)務單一、創(chuàng)新不足、粗放經(jīng)營等問題。

隨著新《保險法》的實施，保險監(jiān)管部門放松了對保險條款費率的管制，保險公司有了更大的條款費率制定權。因此，在日益激烈的市場競爭中，保險公司應該跳出傳統(tǒng)的業(yè)務框架，認真分析市場需求，建立推進產(chǎn)品更新?lián)Q代的產(chǎn)品管理制度，加速開發(fā)公司自身的產(chǎn)品系列，提高公司產(chǎn)品的國際化、多樣化、專業(yè)化水平，努力開拓各種市場空間。培養(yǎng)適應產(chǎn)品創(chuàng)新的人才隊伍，造就一支掌握現(xiàn)代產(chǎn)品風險管理技能和方法的高素質(zhì)管理隊伍，這是完善保險公司管理水平和內(nèi)控機制的前提。

科技創(chuàng)新引導保險公司的服務創(chuàng)新。保險公司應在現(xiàn)有的基礎上，加快電子化和網(wǎng)絡化建設的步伐，促進辦公自動化，豐富和拓展電子商務和網(wǎng)絡保險以及由此延伸的服務手段和領域，提高保險公司的業(yè)務處理能力和運作效率，以高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的服務，積極參與保險業(yè)的國際和國內(nèi)競爭。

加強人管理制度可以促進服務質(zhì)量提升。新《保險法》修改的一個重要內(nèi)容是，加重了保險公司對保險中介入和中介業(yè)務管理的法律責任和管理責任。保險公司應根據(jù)中介業(yè)務發(fā)展的實際，制定相應的保險中介業(yè)務管理辦法，加強和完善對保險中介業(yè)務的管理。

目前，保險公司間競爭的重點不再是產(chǎn)品的價格競爭，而是服務質(zhì)量和方式的競爭。只有通過高質(zhì)、高效、高附加值的服務競爭，才能將各種保險產(chǎn)品更快更好地送達顧客，才有利于擴大和穩(wěn)定客戶關系，占有更高的市場份額。

提高保險服務質(zhì)量的關鍵是靠保險公司服務意識的增強，靠保險公司服務的創(chuàng)新。我國加入世界貿(mào)易組織后，保險業(yè)的體制、機構(gòu)、業(yè)務、管理、人事分配制度等方面的改革，歸根結(jié)底都將落在服務的創(chuàng)新上，因此，提高保險服務與促進保險發(fā)展是相輔相成的，是保險公司在今后激烈的市場競爭中能否立于不敗之地的客觀要求。保險公司要高度重視售前服務、售中服務、售后服務的各個環(huán)節(jié)，遵循公司的工作流程和管理制度，不能因人而異，降低服務水平和質(zhì)量。以效益為中心，用內(nèi)控制度管控公司所有經(jīng)營行為

篇（7）

面對已于2009年7月實施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，所有上市公司均急需建立一套合規(guī)的內(nèi)部控制機制以滿足《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，特別是在全球資本市場上加強對上市公司的監(jiān)管已經(jīng)是大勢所趨的情況下，中國上市保險公司若想站在世界的舞臺上、參與國際市場的競爭，就更應該充分重視對自身內(nèi)控體系的建設。

一、健全我國保險企業(yè)內(nèi)控制度的必要性

保險公司的特殊性也決定了其必須建立完善的內(nèi)部控制機制。其目的主要有三：一是保證保險人的償付能力，防止保險經(jīng)營的失??；二是保證保險交易的公平性和公正性，防止利用保險進行欺詐：三是保證保險經(jīng)營的效率，提高被保險人的利益。對于保險公司而言，保險監(jiān)督是一種外在的、強制的監(jiān)督，而公司內(nèi)部控制則是內(nèi)部的、自覺的監(jiān)督。從要達到保險監(jiān)督的目的來看，外在的監(jiān)督只有通過公司的自我約束，才能真正發(fā)揮作用。自我約束是保險公司內(nèi)在的、對保證保險公司持續(xù)健康發(fā)展起決定性作用的層次，而自我約束能力又取決于及時、有效的內(nèi)控管理。因此，內(nèi)部控制管理與保險監(jiān)督管理相輔相成，共同形成對保險企業(yè)合規(guī)性經(jīng)營的促進。

二、當前我國保險企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題

目前，我國保險公司的內(nèi)部控制是建立在授權、轉(zhuǎn)授權制度基礎上的分層次多級管理，并未明確內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，而是直接列出了內(nèi)部控制的內(nèi)容。即內(nèi)部控制還限定在業(yè)務項目如險種或部門層次上，缺乏采用內(nèi)部控制要素的觀念，按照業(yè)務循環(huán)或作業(yè)流程來設計動態(tài)的內(nèi)部控制機制，往往容易造成以下問題：

(一)保險公司疏于事前防范和事中控制

目前一些保險公司的領導管理層的內(nèi)部控制意識淡薄，認識簡單化。在實際操作中往往重視“亡羊補牢”式的事后監(jiān)督，而輕視“未雨綢繆”式的事前防范，更忽視“兵來將擋，水來土掩”式的動態(tài)事中控制，因此出現(xiàn)事故案件屢禁不止的現(xiàn)象。

(二)保險公司對業(yè)務流程的控制不足

有些保險公司的管理層認為規(guī)章制度既已制定，下面照章執(zhí)行即可；還有一些管理者把內(nèi)部控制與經(jīng)營管理對立起來，認為加強了內(nèi)部控制就會影響到業(yè)務的發(fā)展，把內(nèi)部控制與公司的發(fā)展和效益的提高對立起來，缺乏把內(nèi)控工作作為一項經(jīng)營管理的基礎性工作加以重視的意識，對業(yè)務過程疏于監(jiān)控，錯失把可能出現(xiàn)的問題控制在源頭或消滅在萌芽狀態(tài)的良機。

(三)保險公司的公司內(nèi)部經(jīng)營管理過于放松

目前一些保險公司對內(nèi)部控制的認識還停留在內(nèi)部牽制和內(nèi)部控制制度建設階段，甚至有人把內(nèi)控看作是一種復核機制，重會計數(shù)字核算控制，尚未把內(nèi)部控制作為管理的一種手段，將內(nèi)部控制的有效性僅僅體現(xiàn)在會計數(shù)字的準確性上，而忽視業(yè)務流程控制的“防微杜漸”機能。

三、新時期完善我國保險公司內(nèi)控機制的對策建議

(一)建立健全保險公司內(nèi)部會計系統(tǒng)和內(nèi)部審計控制

在會計制度框架內(nèi)建立適應公司的統(tǒng)一會計政策，根據(jù)經(jīng)營管理的需要統(tǒng)一下級公司的核算口徑，明確財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的各條核算原則，同時建立內(nèi)部審計，主要有財務審計、經(jīng)營審計和管理審計。內(nèi)部審計在企業(yè)應保持相對獨立性，應獨立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會或下屬審計委員會的領導。

(二)完善全面預算和績效評估制度，建立健全業(yè)務流程體系

保險公司應抓好預算體系的建立、預算的編制和審定、預算指標的下達及相關責任人或部門的落實、預算執(zhí)行的授權、預算執(zhí)行過程的監(jiān)控、預算差異的分析與調(diào)整、預算業(yè)績的考核等環(huán)節(jié)；公司還應建立以核保、核賠、投資風險控制為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制制度，堅持“雙人勘查、交叉復核、分級核損、終審歸案”的原則，防止假賠、騙賠案的發(fā)生。嚴格控制高風險、低流動資產(chǎn)比例，加強資產(chǎn)負債匹配和現(xiàn)金流量管理。

(三)加強信息技術在風險管理和內(nèi)部控制方面的應用

信息技術可以改變傳統(tǒng)模式下內(nèi)部控制偏重于檢查性和糾正性職能的弊端，實現(xiàn)內(nèi)部控制重心從適時控制向事前控制、實時控制轉(zhuǎn)移。保險公司應盡快完成業(yè)務、財務數(shù)據(jù)的全國集中，并防止分支機構(gòu)在設定的權限范圍外可能出現(xiàn)的數(shù)據(jù)篡改和隱瞞。充分利用信息技術在內(nèi)部控制中的“預警作用”：根據(jù)信息系統(tǒng)所涉及的業(yè)務流程的風險點、所采集的信息，設計所要控制的參數(shù)和預警指標，使系統(tǒng)實現(xiàn)自動的作業(yè)錯誤提示、業(yè)務舞弊防范和風險預警。

(四)著力提高公司經(jīng)營管理的整體水平

保險公司的組織結(jié)構(gòu)是保證公司各部門和總分支公司各司其職、有序結(jié)合、分工明確和有效運作的組織保障。圍繞風險控制和增進效益兩個目標，保險公司應該加強內(nèi)控管理水平，增強競爭能力，在日益開放的經(jīng)營環(huán)境中立于不敗之地。首先，應建立高效的風險管理機制，嚴格控制經(jīng)營風險；其次，運用高新技術手段和先進方法對風險變動趨勢進行科學地預測，有效進行公司經(jīng)營風險的控制和管理；最后，完善保險風險內(nèi)部控制機制，對經(jīng)營風險進行控制。

內(nèi)部控制是公司的自律機制，它的加強和完善是保險業(yè)發(fā)展到一定階段在管理方面的必然要求，并受到公司治理、保險監(jiān)管、企業(yè)文化、市場風險和機會、技術發(fā)展等各方面因素的影響。因此，各保險公司應積極探討在上述因素的制約下適合本公司的內(nèi)控機制，促進其保險經(jīng)營再上一個新臺階。

參考文獻

[1]梁子君.論保險公司公司治理、風險管理與內(nèi)部控制的關系[J].經(jīng)濟論壇，2006，(08)

篇（8）

中圖分類號：F842.3 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）30-0059-02

在當前知識經(jīng)濟、全球化、信息化、網(wǎng)絡化等迅速發(fā)展的背景下，保險公司在實施內(nèi)部控制時，不能僅僅局限在制度上、機制上，也要在內(nèi)控文化建設上大膽創(chuàng)新，從而推動保險業(yè)更好更快發(fā)展。

一、保險公司內(nèi)控文化建設的重要作用

內(nèi)控文化是指內(nèi)控實施群體在長期內(nèi)控實踐活動中，逐步形成并為大家認可、遵循，帶有內(nèi)控特色的價值取向、精神道德、思想作風、行為方式、制度規(guī)范及其具體化的物質(zhì)實體等因素的總和。在保險行業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型、競爭不斷加劇的現(xiàn)狀下，保險公司進行內(nèi)控文化建設有什么現(xiàn)實意義呢？

（一）塑造良好行業(yè)形象，推動保險行業(yè)更好更快發(fā)展

2012年全國保險監(jiān)管工作會議上，保監(jiān)會項俊波主席提到行業(yè)社會形象亟待改善，消費者、從業(yè)人員以及社會對保險業(yè)的不認同，侵蝕了保險業(yè)發(fā)展的誠信基礎，嚴重損害保險行業(yè)形象，如果不及時采取有效措施加以解決，很可能會引發(fā)信任危機，制約行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。到“十二五”期末，要實現(xiàn)保險行業(yè)形象明顯改善的目標。在這一背景下，大力建設內(nèi)控文化就被賦予了更為深遠的意義。走進世界各地的肯德基，可能供應的漢堡種類不同，但作為消費者我們享受到的服務卻是同質(zhì)化的，這就是整齊劃一的內(nèi)控文化的魅力。試想如果保險公司都形成了誠信服務、遵規(guī)守紀的內(nèi)控文化，行業(yè)形象自然就會提升，消費者放心了，消費水平提高了，我們的行業(yè)就會得到更好更快發(fā)展。

（二）營造核心競爭力，滿足公司經(jīng)營管理的更高要求

保險公司是經(jīng)營風險的專業(yè)機構(gòu)，優(yōu)秀的內(nèi)控文化能夠提升公司的管理水平，從而提高公司的風險容忍程度。這樣公司就有實力接受更高風險的業(yè)務，從而獲得更高收益，而且，在內(nèi)控文化熏染下員工所體現(xiàn)出的敬業(yè)精神與職業(yè)素養(yǎng)，往往比生硬的公司制度清單更能打動消費者的心，從而使企業(yè)在競爭中贏得先機。目前，國內(nèi)的產(chǎn)險、壽險公司以及外資保險公司代表處近500個，市場競爭十分激烈。國內(nèi)外經(jīng)濟金融形勢錯綜復雜，推進保險業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的要求日益迫切。這些都對公司經(jīng)營管理水平提出了更高的要求。只有進行內(nèi)控文化建設，提高公司自身抵御風險的水平，增強核心競爭力，才能保證公司在保險行業(yè)轉(zhuǎn)型期立于不敗之地。

（三）增強控制執(zhí)行力度，提升公司經(jīng)營水平

人們在談到內(nèi)部控制的時候往往想到的是如何通過組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整、制度的約束和程序的實行保障內(nèi)控的執(zhí)行，這些“硬約束”固然非常重要。但我們應進一步認識到企業(yè)的內(nèi)控體系本身是靠人執(zhí)行的，如果缺乏企業(yè)文化的支撐，這套體系只能看作是一種“硬約束”，無法得到真正的落實。而在提高執(zhí)行力方面，內(nèi)控“軟約束”則更具成效。這里的“軟約束”便是真正能影響到人的行為、讓員工自覺自愿執(zhí)行的內(nèi)控文化。作為面向客戶的服務機構(gòu)，保險公司設有眾多的分支機構(gòu)以及營業(yè)網(wǎng)點，混業(yè)經(jīng)營模式下還覆蓋壽險、產(chǎn)險、養(yǎng)老險、健康險、銀行等多種經(jīng)營模式，面對面的現(xiàn)場管理顯然是不現(xiàn)實的。良好的內(nèi)控文化通過價值觀和風險觀引導員工，就像一只“看不見的手”，將員工的思想行為統(tǒng)一到保險公司的發(fā)展目標上來，產(chǎn)生一種強大的向心力和凝聚力，將公司上下團結(jié)起來，從而提升公司經(jīng)營水平，推動公司不斷前行。

（四）激發(fā)員工自覺性，筑起一道堅實的風險防火墻

內(nèi)部控制歸根到底是由人進行的控制，從內(nèi)控制度設計到具體實施的過程，與所有員工的觀念素質(zhì)、技能和行為密切相關。企業(yè)管理及內(nèi)控建設的經(jīng)驗表明，正直守信的內(nèi)控文化是一道內(nèi)控的無形防線，當內(nèi)控的組織防線、制度防線失效時，員工的道德品質(zhì)和誠實信念將是抗擊虛假、舞弊、資產(chǎn)流失乃至經(jīng)濟犯罪的最后一道防線。通過內(nèi)控文化建設，可以將外在的制度約束內(nèi)化為自覺的行為，從而真正達到規(guī)范約束的目的，而且，通過內(nèi)控文化建設，在公司內(nèi)部創(chuàng)造一個重視人、尊重人、理解人、關心人、愛護人的良好文化環(huán)境，就可以對公司員工產(chǎn)生激勵作用，更好地激發(fā)他們的工作熱情。

二、保險公司加強內(nèi)控文化建設的思路與舉措

內(nèi)控文化建設是一個復雜的系統(tǒng)工程，是一項長期的任務。它是一個實踐――認識――再實踐――再認識，從初級到高級的循環(huán)往復、不斷發(fā)展、逐漸完善的動態(tài)過程。內(nèi)控文化既不是抽象的思想以致無法下手，也不是簡單搞幾項活動就可以一蹴而就的。內(nèi)控文化建設必須融于企業(yè)管理的全部實踐，進行長期一貫、持之以恒、日積月累的灌輸、引導、培育、熏陶和凝煉。內(nèi)控文化建設可以通過以下幾個方面進行：

（一）增強行業(yè)推動，引導保險公司重視內(nèi)控文化建設

優(yōu)秀的內(nèi)控文化會對企業(yè)產(chǎn)生巨大的推動力，但是內(nèi)控文化的形成是一個長期的過程，而且內(nèi)控文化的作用顯現(xiàn)也是隱性的。如果沒有外力推動或大環(huán)境的熏陶，保險公司個體缺乏持續(xù)推動內(nèi)控文化形成的動力。因此，保監(jiān)會以及保險行業(yè)協(xié)會需要在內(nèi)控文化建設方面發(fā)揮更為積極的作用。

一是抓導向。一方面要以監(jiān)管規(guī)定為依托，向保險公司傳遞強化內(nèi)控文化建設的理念。近年來，保監(jiān)會先后下發(fā)了《保險公司案件責任追究指導意見》、《保險公司內(nèi)部控制基本指引》等監(jiān)管規(guī)定，進一步強化了保險公司對于內(nèi)部管控的重視程度。另一方面要以理念宣導為手段，提高保險公司管理層的內(nèi)控意識，保監(jiān)會、保險行業(yè)協(xié)會需要持續(xù)地通過保險公司高管培訓、會議強調(diào)等方式推動保險公司管理層重視內(nèi)控文化建設。

二是強監(jiān)管。保監(jiān)會要加強對下發(fā)規(guī)章制度落實情況的監(jiān)督檢查。如《保險公司內(nèi)部控制基本指引》已經(jīng)下發(fā)四年，各保險公司在內(nèi)控組織、機制、制度建設方面是否落實了制度要求，值得進一步調(diào)研了解。對于觸犯監(jiān)管“警戒線”的重大違規(guī)行為，要加大處罰和警示的力度，建立重大違規(guī)行為人的黑名單，加強各公司對于內(nèi)部控制的重視程度。

三是樹典型。內(nèi)控文化建設是一項系統(tǒng)性工程，同時也是一項因司而異的工作。他山之石，可以攻玉。吸收借鑒其他企業(yè)的優(yōu)秀做法有利于形成比、學、趕、幫、超的氛圍，加快內(nèi)控文化的建設進程。保監(jiān)會、保險行業(yè)協(xié)會可以通過定期內(nèi)控文化建設經(jīng)驗材料、開展評優(yōu)活動等方式，輔助各保險公司加強有關工作。

（二）明確控制職責，形成人人有責的控制文化氛圍

《保險公司內(nèi)部控制基本準則》規(guī)定“保險公司應當建立由董事會負最終責任、管理層直接領導、內(nèi)控職能部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、內(nèi)部審計部門檢查監(jiān)督、業(yè)務單位負首要責任的分工明確、路線清晰、相互協(xié)作、高效執(zhí)行的內(nèi)部控制組織體系。”這說明不同人員的內(nèi)控責任是不同的。因此在建設覆蓋全員的內(nèi)控文化過程中，要特別注意“因人施教”，明確劃分控制職責。如果控制職責過大，會導致有關人員產(chǎn)生抵觸情緒，不利于內(nèi)控文化的接受與形成。相反，如果控制職責過小，就會產(chǎn)生控制盲點，影響內(nèi)控文化的效力。控制職責確認后，要注意傳遞到具體崗位人員手中，確保每位員工都清晰地了解本身的控制職責是什么，從而形成良好的控制文化氛圍。

（三）強化內(nèi)控理念宣導，促使員工接受內(nèi)控文化洗禮

保險公司要通過分層次、定期或不定期組織內(nèi)控文化理念和制度的學習培訓，讓每位員工都熟知本部門、本崗位的控制職責、業(yè)務基本規(guī)定、操作流程、控制要點和控制措施，明確工作權限、責任和風險防范義務，切實將內(nèi)控要求滲透、覆蓋到各項業(yè)務全過程，使之成為員工自覺遵循的準則。相對于正面說教，反面案例更具震撼效果。因此，保險公司也要加強既往重大違規(guī)案例的收集分析工作，開展針對性的警示教育，讓員工意識到風險就在自己的身邊，了解到風險發(fā)生所帶來的不良后果，觸動員工心靈，促使他們接受內(nèi)控文化的洗禮。

（四）多層次控制評估，推動內(nèi)控理念扎根公司實際

內(nèi)控文化的形成依賴于員工的自覺學習與認同，但外力的推動與督促也必不可少。內(nèi)部控制評估就是推動員工了解內(nèi)部職責、接受控制要求的一個重要手段。通過內(nèi)部控制評估，一方面可以將公司的控制要求以訪談、測試的方式傳遞給具體的控制執(zhí)行人；另一方面發(fā)現(xiàn)問題整改也進一步推動了控制要求的落實。內(nèi)控評估工作形式應是多樣的，有覆蓋全國的穿行測試，有針對重點單位、重點流程的控制測試；有內(nèi)控管理部門執(zhí)行的獨立評估；也有全員參與的自我評估。不同形式的內(nèi)控評估工作形成了一張縱橫交錯的網(wǎng)，過濾公司經(jīng)營管理過程中的主要問題，提升公司上下的控制執(zhí)行力。

（五）細化內(nèi)控績效激勵機制，推動全員內(nèi)控理念形成

在建設內(nèi)控文化的過程中，利用公司的績效評價體系對內(nèi)控執(zhí)行效果實施考核是一種重要和有效的保障手段。內(nèi)控執(zhí)行得好壞直接與績效掛鉤，對各崗位人員帶來的壓力是直觀的，能夠較好地提高機構(gòu)和人員對內(nèi)控工作的重視程度，推動全員內(nèi)控文化的形成。在考核體系中，除了對內(nèi)控工作牽頭部門進行內(nèi)控考核外，對其他部門的內(nèi)控執(zhí)行情況也要進行考核，特別是對領導崗位，要設定內(nèi)控管理事項的考核指標，通過建立壓力傳導機制，將內(nèi)控要求逐級落實到各個崗位、各個職員身上。

作為內(nèi)控建設中最為軟性、最難以把握，而又是最具威力的一個要素，內(nèi)控文化的形成、發(fā)展以致成熟是一個長期的過程，需要全行業(yè)每個主體的真情投入和全心支持。我們堅信，隨著保險監(jiān)管的日益強化，中國保險業(yè)在跨入世界先進行列的進程中，一定可以凝聚各方面的智慧和力量，逐步在實踐中，努力創(chuàng)造出一批具有中國特色的保險企業(yè)內(nèi)控文化，從而推動和保障我國民族保險業(yè)乘風破浪、勇往直前！

【主要參考文獻】

[1] 鄭維東.營造企業(yè)文化[M]. 深圳：海天出版社，2000：6-7.

[2] 陳正興，周生春.中國審計文化研究[M]. 北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2004：133-158.

篇（9）

中國保監(jiān)會有關課題組在《壽險公司內(nèi)部建設與監(jiān)管》一書中對內(nèi)部控制的定義是:“內(nèi)部控制是由壽險公司董事會、高級管理層和員工建立并實施的,為了實現(xiàn)公司經(jīng)營目標,控制經(jīng)營風險,確保股東和投保人利益,保證經(jīng)營活動的合法、合規(guī),以全部經(jīng)營管理活動為控制客體,對其實行制度化管理和控制,從而提供合理保證的過程?！?/p>

二、內(nèi)部控制是提高工作質(zhì)量的重要保證

(一)內(nèi)部控制對保險業(yè)實現(xiàn)又好又快發(fā)展至關重要

保險行業(yè)的經(jīng)營特點決定了建立并保持有效的風險管理對保險公司穩(wěn)健經(jīng)營的重要性。中國保險監(jiān)督管理委員會吳定富主席多次提到防范保險業(yè)風險的五道防線,以促進中國保險業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展。

(二)加強內(nèi)部控制是保持金融穩(wěn)定、維護金融安全的必要手段,是保險公司適應政府監(jiān)管的基礎性工作

保險業(yè)作為經(jīng)營風險、管理風險和分散風險的行業(yè),對增強金融體系乃至全社會抵御風險的能力,具有不可替代的重要作用。但隨著保險業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展,其在金融業(yè)中的地位與作用逐步增強,而所集聚的金融風險也在增大,若不能采取有效措施予以管控,必然會引發(fā)行業(yè)震蕩,進而影響我國的金融穩(wěn)定和金融安全。因此,健全的內(nèi)部控制,是保險業(yè)審慎運行的關鍵,是保持金融穩(wěn)定,維護金融安全的基礎。

三、加強內(nèi)部控制上的重要舉措

(一)全面提高認識,從思想上對內(nèi)控工作要引起足夠的重視

盡管內(nèi)部控制制度在審計等領域的運用廣為人知,但從保險公司經(jīng)營管理的角度看,不少人對內(nèi)部控制制度的內(nèi)容尚知之甚少,對內(nèi)部控制制度在保險業(yè)務中的作用則存在著不少誤區(qū)。有些保險公司把內(nèi)部控制機械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總,認為做了建章建制方面的工作,就等于建立了內(nèi)部控制機制;有的保險公司雖然在理論上比較重視內(nèi)部控制制度的建設,但表現(xiàn)在實踐中則發(fā)生了背離。因此,我們首先必須從思想上引起足夠的重視,解決了認識問題,才能對內(nèi)控工作做到抓得緊、落得實。

(二) 建立內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu),加強內(nèi)控隊伍建設

內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)必須在形式上和實質(zhì)上保持獨立?；斯ぷ饕贫茖W、合理、統(tǒng)一的監(jiān)督審計程序,要有一定的稽核覆蓋率和稽核頻率,涵蓋主要業(yè)務和重要風險點。內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)人員應由熟悉業(yè)務、有責任心、作風正派的人員構(gòu)成。

建立違規(guī)必究的處罰機制。建立對事不對人的處罰標準,在同一系統(tǒng)內(nèi)實行統(tǒng)一標準。防止重檢查輕整改,必須樹立規(guī)章制度的權威,對于違反規(guī)定的應堅決按標準處罰,對屢查屢犯的應從重處罰,視情節(jié)輕重給予相應的紀律處分,情節(jié)嚴重可移交司法機關處理。

(三)明確內(nèi)部控制的角色定位,建立稽核檢查監(jiān)督體系

稽核檢查監(jiān)管是防范風險的“重中之重”,通過對保險公司開展定期或不定期的全面稽核和專項稽核檢查,及時發(fā)展問題堵塞漏洞,消除風險隱患,防止內(nèi)部的侵吞,挪用和外部詐騙行為的發(fā)生。作為日?；藱z查,要重點抓好現(xiàn)場稽核和非現(xiàn)場稽核兩條主線。

(四)完善公司治理結(jié)構(gòu),構(gòu)建高效內(nèi)部控制體系

完善的公司治理結(jié)構(gòu),高效的內(nèi)部控制體系,有助于保險企業(yè)提升內(nèi)在價值,增強市場競爭實力。保險企業(yè)應通過引進戰(zhàn)略投資者和境內(nèi)外上市等方式,不斷優(yōu)化股權結(jié)構(gòu)。應加強董事會建設,強化董事會和董事的職責,董事會要對保險公司的內(nèi)部控制、風險防范和經(jīng)營合規(guī)性負責,并完善獨立董事制度。應設立專業(yè)風險管理委員會,直接對董事會負責,為企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略和日常經(jīng)營決策提供專業(yè)決策支持和依據(jù),必要時可以對重大決策行使否決權。有條件的企業(yè)應在總部和一級分支機構(gòu)設立專門的內(nèi)部控制機構(gòu),規(guī)模較小或新設立的企業(yè),應有機構(gòu)承擔內(nèi)部控制職能,并與業(yè)務部門保持相對獨立,專事風險識別、風險度量、風險評估、風險報告和風險控制等活動。

(五)大膽創(chuàng)新,加強內(nèi)控管理制度建設

1.以改革為動力,推進公司內(nèi)部各項管理制度的創(chuàng)新。保險公司的內(nèi)部控制管理制度建設應注重體制創(chuàng)新和機制創(chuàng)新,應參照國際先進的管理模式進行公司內(nèi)部管理體制方面的改革創(chuàng)新。按照公司內(nèi)部控制管理制度,保險公司總分支公司之間應該建立嚴格的管控機制和費率反饋機制,總公司對分支公司的經(jīng)營活動必須做到心中有數(shù),及時指導,監(jiān)控到位;應建立嚴格的核保和核賠分離制度,建立必要的審核制度和檢查制度;對分支公司擅自越權和違法違規(guī)的經(jīng)營行為,對違反公司內(nèi)部控制管理制度的行為,必須認真進行內(nèi)部監(jiān)督和檢查,加大處罰力度,并及時修改和完善內(nèi)部控制管理制度,否則,保險監(jiān)管部門可以追究總公司的領導責任。

2.以監(jiān)管為核心,監(jiān)控和指導公司內(nèi)控管理制度建設。保險監(jiān)管部門在加強保險法律法規(guī)建設的同時,應督促保險公司加強公司內(nèi)部控制管理制度建設,兩者是相輔相成、不可替代、互為補充、缺一不可的。

3.以競爭為手段,建立內(nèi)外資保險公司競爭合作機制。在全球經(jīng)濟一體化的過程中,保險公司共同開發(fā)和利用保險資源、保險科技、保險信息,以及保險公司經(jīng)營過程中的合作與聯(lián)系,是國際化經(jīng)營的必然要求和發(fā)展趨勢。

篇（10）

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2013年9月3日

內(nèi)部控制是公司治理和管控的重要舉措，也是保險公司健康發(fā)展的重要保障。財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委于2008年印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2011年1月1日起在上市公司開始實施。保監(jiān)會以此為基準，2010年8月下發(fā)了《保險公司內(nèi)部控制基本準則》，對保險公司的內(nèi)部控制提出了具體要求。雖然財產(chǎn)保險公司對內(nèi)部控制制度進行了管理和完善，但是客戶保險費、退保費被挪用的現(xiàn)象仍然時有發(fā)生，前端銷售控制不力的問題依然嚴重，高管人員違規(guī)挪用保費的現(xiàn)象呈上升趨勢。因此，財產(chǎn)保險企業(yè)的內(nèi)部控制是當前亟須解決的重大問題。

一、我國財產(chǎn)保險企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境基礎薄弱。控制環(huán)境直接關系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，是內(nèi)部控制的基礎。它涵蓋了對于建立與加強、削弱特定政策程序及效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)及能力；管理人員的管理哲學、經(jīng)營觀念；規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。經(jīng)調(diào)查得出結(jié)論，這方面存在的主要問題有：

1、財產(chǎn)保險公司管理層內(nèi)部控制意識薄弱。大部分財產(chǎn)保險公司尚未建立完善的內(nèi)控制度，這一事實說明許多保險公司尚未認識到內(nèi)部控制的意義。即使是那些已經(jīng)制定相應內(nèi)控制度的公司也大多停留在諸如“寫在紙上、貼在墻上、給人看”的表面文章，缺乏制度的落實。

2、文化建設重視程度不夠。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念和經(jīng)營制度等一系列依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)文化建設的支持和維護有助于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行。以良好的企業(yè)文化基礎為支撐的內(nèi)控制度，會形成良好的行為規(guī)范，從而更好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)不少財險公司已經(jīng)提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨，也比較重視企業(yè)文化的環(huán)境建設，但對企業(yè)文化的具體內(nèi)容以及在內(nèi)部控制制度建設中的作用知之甚少，企業(yè)文化“作秀”的成分大。

（二）內(nèi)控環(huán)節(jié)弱化，內(nèi)控流程不合理

1、在內(nèi)控機構(gòu)建設方面存在的主要問題。一是部分公司在總部沒有單獨合規(guī)法律部門，沒有獨立的組織機構(gòu)負責統(tǒng)一組織管理實施公司的內(nèi)控制度；二是一些新公司的二級機構(gòu)沒有單獨的內(nèi)部稽核機構(gòu)；三是有的公司雖然設有內(nèi)部稽核機構(gòu)，但沒有獨立，限制了職能的有效發(fā)揮；四是部分財產(chǎn)保險公司的法律部門或法律崗位人員的主要工作是處理保險糾紛和訴訟事務，沒有精力去研究和防范事前法律風險。

2、在內(nèi)部管理流程方面存在的主要問題。一是單證管理上，單證保管和使用兩者職務不分離；二是在承保管理上，業(yè)務質(zhì)量的審核把關不嚴，不能嚴格按照業(yè)務承保規(guī)定核保業(yè)務；三是在理賠環(huán)節(jié)中，報案后不能及時立案，從而導致未決賠款底數(shù)不清，或是通過人為壓低或提高未決賠案估損調(diào)節(jié)利潤，個別公司甚至制作假賠案套取費用。

（三）內(nèi)部稽核尚未充分發(fā)揮作用。目前，國內(nèi)財險企業(yè)組織架構(gòu)的設置，多數(shù)只能滿足一般的業(yè)務管理需要，通常沒有設置統(tǒng)一的內(nèi)控管理部門，管理風險的各項職能散布在各個業(yè)務部，即便是設有諸如監(jiān)察審計或稽核部門的公司，其主要工作精力也是投入到各類違規(guī)、違紀案件的查處中，內(nèi)部稽核未引起管理層的高度重視，審計、紀檢監(jiān)察部門作為壽險公司的職能監(jiān)督部門，由于獨立性不足，造成了內(nèi)控制度的失效，內(nèi)控制度的建設和內(nèi)控管理仍然停留在初級的階段。

（四）財務管理水平有待加強。目前，財務核算或管理軟件已經(jīng)得到極大的普及，各個層次的財務核算軟件能夠幫助財務人員提高效率、確保核算數(shù)據(jù)的正確性和及時性。但是，財險公司的基礎財務水平與管理層對財務數(shù)據(jù)的要求還有一定的差距，財務控制的作用未能很好地發(fā)揮。部分財險公司在管理過程中，財務控制沒有起到監(jiān)管及控制業(yè)務風險的作用，反而流于形式或只是為了完成必要的程序。很多內(nèi)部控制常用的技術和工具，如內(nèi)部控制標準、預算管理、財務預警機制等并沒有在財產(chǎn)保險公司內(nèi)部得到運用。

二、改善保險公司內(nèi)部控制制度的對策

（一）正確處理內(nèi)控實施過程中的三大關系

1、處理好內(nèi)控與公司經(jīng)營的協(xié)同關系。好的內(nèi)部控制，控制環(huán)節(jié)應該涉及經(jīng)營的各個方面，沒有控制死角，確保公司的全部經(jīng)營管理活動均已納入內(nèi)部控制范圍。同時，公司的內(nèi)部控制應能確保本公司基本經(jīng)營目標的實現(xiàn)，而不能成為經(jīng)營管理的絆腳石。也就是說，內(nèi)部控制既要符合外部信息披露要求，也要保證公司正常運營。

2、處理好量變與質(zhì)變的關系。內(nèi)部控制制度的建立需要通過一系列控制活動的實施，并同時配合大量內(nèi)部控制文檔的記錄，并且不斷發(fā)現(xiàn)、總結(jié)和改進經(jīng)營過程中存在的風險。只有通過大量、持續(xù)、長期的控制活動的實施，積累控制活動的數(shù)量和時間，才能完成從量變到質(zhì)變的轉(zhuǎn)變。

3、明確內(nèi)控組織部門和實施部門的關系。內(nèi)部控制是財產(chǎn)保險公司保證各項目標得以實現(xiàn)的動態(tài)過程，做好內(nèi)部控制是各級經(jīng)營管理部門的基本職責。各級經(jīng)營管理部門要成為內(nèi)控風險防控的第一道防線，從源頭分析和評估風險發(fā)生的可能性及概率，研究化解各項風險的控制措施。內(nèi)控辦、審計部門是財產(chǎn)保險公司內(nèi)控風險防控的最后一道防線，要有選擇地對內(nèi)控的各個環(huán)節(jié)和方面行使監(jiān)督檢查職能，進而提出一系列建設性的改進意見。

（二）完善公司的內(nèi)控環(huán)境?？刂骗h(huán)境的要素很多，包括價值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標、員工能力、激勵與誘導機制、管理哲學與經(jīng)營風格、規(guī)章制度和人事政策等等。這些要素對于財產(chǎn)保險公司來說，不是短時間內(nèi)就能改變或形成的。要改善內(nèi)部控制環(huán)境，須做好如下幾項工作：一是加快公司法人治理結(jié)構(gòu)改革，真正建立起體系完善、管理科學、權責清楚的現(xiàn)代企業(yè)制度，從制度上保證內(nèi)部控制制度的有效建立；二是重視公司組織機構(gòu)建設，這是目前財產(chǎn)保險公司改善控制環(huán)境的重點；三是要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標；四是要有先進的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才。

（三）建立健全風險評估體系。財產(chǎn)保險公司應該科學進行風險分類，有針對性地進行風險管理，把風險等級較高的方面作為內(nèi)控的重點，從而完善風險評估體系。在《保險公司內(nèi)部控制基本準則》中明確規(guī)定：保險公司應當對經(jīng)營管理和業(yè)務活動中可能面臨的風險因素進行全面系統(tǒng)的識別分析，發(fā)現(xiàn)并確定風險點。根據(jù)風險識別評估的結(jié)果，科學設計內(nèi)部控制政策、程序和措施并嚴格執(zhí)行。由此可見，保險公司健全風險評估體系，對于保險公司建立健全的內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部控制管理水平具有重要作用。

三、結(jié)束語

內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，它包含了為保證公司正常經(jīng)營采取的一系列必要管理措施，只要公司存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就必須建立內(nèi)部控制機制，并且保證這種內(nèi)部控制機制必須是健康和完善的。唯有如此，才能保證公司持續(xù)健康發(fā)展。加強財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制管理，一方面有利于防范和化解經(jīng)營風險；另一方面有利于提高保險行業(yè)的管理水平。因此，只有加強財產(chǎn)保險公司內(nèi)部控制管理才能更好地保障財產(chǎn)保險公司穩(wěn)健經(jīng)營，持續(xù)健康地發(fā)展。

主要參考文獻：