序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇合同風(fēng)險管理的重要性范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

Abstract: in the market economy is gradually standard and improve the process, because changes in the environment and the fierce competition, the risks of a construction enterprise increases day by day. To correctly identify risk factors, strengthen risk prevention and control, reduce and avoid the risk loss, is the modern construction enterprises are facing an important issue. For the modern construction enterprise risk management of the current situation and problems analyzed, the countermeasures of avoid risk.

Keywords: building construction; Risk management; Countermeasures to avoid

中圖分類號: F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼: A文章編號:

1 風(fēng)險管理概述

所謂風(fēng)險管理，就是人們對潛在的、可能發(fā)生的損失進(jìn)行辨識、評估，并根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，即在主觀上盡可能有備無患或在無法避免時亦能尋求切實可行的補(bǔ)救措施，從而減少損失或規(guī)避風(fēng)險。

由于建設(shè)項目具有工期長、投資大、參與主體多、組織關(guān)系復(fù)雜、一次性等特點，在實施的過程中存在大量的不確定因素。因而，建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程中自始至終處于多變的自然環(huán)境和社會環(huán)境之中，并且面臨著錯綜復(fù)雜的矛盾，這將給工程施工目標(biāo)(成本、質(zhì)量和工期)的實現(xiàn)帶來困難，甚至造成重大的損失。目前，全球金融危機(jī)的危害已經(jīng)嚴(yán)重影響到了實體經(jīng)濟(jì)，在此過程中，如何有效控制風(fēng)險，是企業(yè)決勝的重要籌碼。對于施工企業(yè)來說，在激烈的市場大環(huán)境下，做好風(fēng)險管理的相關(guān)工作是企業(yè)抓“機(jī)”避“?！钡年P(guān)鍵所在。因此，通過恰當(dāng)?shù)姆治龊驼_的預(yù)測來規(guī)避風(fēng)險，從而保證施工項目能實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，減少或避免損失的發(fā)生對現(xiàn)代建筑施工企業(yè)有著至關(guān)重要的現(xiàn)實意義。

2 建筑企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及存在的問題

2.1風(fēng)險管理意識不強(qiáng)

由于受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響, 我國建筑企業(yè)經(jīng)營者和管理者的風(fēng)險意識比較淡薄,對于風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識不足, 沒有把其作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容。盡管有的施工企業(yè)制定了一些風(fēng)險管理的措施, 但僅局限于施工組織設(shè)計和施工技術(shù)方案中編制的一些在工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全等方面的保證措施, 缺乏系統(tǒng)性和明確的風(fēng)險管理目標(biāo)， 對工程擔(dān)保和工程保險的重要性和必要性缺乏認(rèn)識。企業(yè)高層管理人員只注重業(yè)務(wù)量, 缺乏專業(yè)風(fēng)險管理經(jīng)驗。

2.2風(fēng)險管理機(jī)制不健全

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險機(jī)制不健全, 大多數(shù)建筑企業(yè)普遍沒有系統(tǒng)化、制度化、程序化的風(fēng)險管理體系, 沒有主動進(jìn)行風(fēng)險管理的意識, 組織結(jié)構(gòu)中沒有專門的風(fēng)險管理部門來履行風(fēng)險管理職責(zé)，導(dǎo)致抵御風(fēng)險的能力低, 增加了組織結(jié)構(gòu)的運行風(fēng)險。

2.3風(fēng)險管理信息系統(tǒng)不完善, 數(shù)據(jù)可靠性差

主要表現(xiàn)在，投標(biāo)期大多數(shù)承包商缺乏對經(jīng)驗、數(shù)據(jù)的積累與分析, 對于擬投標(biāo)項目的可行性分析不夠透徹, 存在投標(biāo)的盲目性, 形成了投標(biāo)成本高而中標(biāo)率低的反差; 施工期對于項目中不斷發(fā)生的各種變化不能做到充分預(yù)測, 造成當(dāng)風(fēng)險到來時, 不能及時做出有效的應(yīng)對措施, 經(jīng)常憑經(jīng)驗臨時決策處理風(fēng)險, 管理成效低。

2.4 輕視合同管理, 索賠意識淡薄

合同體現(xiàn)著承包商的利益, 是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要載體。合同管理和索賠管理是施工企業(yè)項目風(fēng)險管理的重要手段, 是針對外界風(fēng)險的關(guān)鍵措施。富有成效的合同管理, 可以使工程利潤增加10%～20%, 而技術(shù)優(yōu)化增加的利潤最多不超過3%～5%。由于傳統(tǒng)習(xí)慣, 國內(nèi)承包商對合同管理的重要性普遍認(rèn)識不足, 索賠意識淡薄, 無意中增加了企業(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險, 尤其重要的是, 喪失或忽略了合同對風(fēng)險再分配或轉(zhuǎn)移的功能。

3風(fēng)險因素的識別與分析

3.1 企業(yè)全面風(fēng)險管理與項目風(fēng)險管理

企業(yè)實施全面風(fēng)險管理，其目的就是通過管理風(fēng)險，實現(xiàn)損失最小化、機(jī)會最大化、利益最大化、業(yè)績最優(yōu)化和決策最優(yōu)化；管理的重點是關(guān)鍵性風(fēng)險和源頭性風(fēng)險；風(fēng)險管理實施，要靠科學(xué)的工具和方法。項目風(fēng)險管理作為企業(yè)全面風(fēng)險管理的組成部分，完全在企業(yè)風(fēng)險管理理論及方法的指導(dǎo)下進(jìn)行。但因項目過程的長期性和決策、實施的復(fù)雜性，其風(fēng)險管理呈現(xiàn)階段性的特點。在整個過程中，風(fēng)險管理應(yīng)有所側(cè)重。項目決策階段的風(fēng)險管理和實施階段的風(fēng)險管理，不同于正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險管理，是項目風(fēng)險管理的重點。

3.2風(fēng)險因素

風(fēng)險因素可以根據(jù)項目特點，按照不同的途徑進(jìn)行分解。一般可以把項目風(fēng)險因素歸納為以下幾個方面：

(1)市場方面的風(fēng)險因素。一是市場供求總量的實際情況與預(yù)測值有偏差；二是項目產(chǎn)品缺乏市場競爭力；三是實際價格與預(yù)測價格的偏差，這三方面可以作為市場風(fēng)險因素的第二個層次?？筛鶕?jù)需要和可能，還可以將其展開分解為第三層次，甚至第四層次。

(2)技術(shù)方面的風(fēng)險因素。對技術(shù)的先進(jìn)性、適用性和可靠性認(rèn)識不足，達(dá)不到生產(chǎn)能力、質(zhì)量不過關(guān)或消耗指標(biāo)偏高；高新技術(shù)開發(fā)項目，還必須考慮技術(shù)的成熟度以及技術(shù)更新速度；引進(jìn)國外二手設(shè)備的項目，設(shè)備性能能否如愿；有些項目，技術(shù)的可行性也可能成為一種風(fēng)險因素；另外，工藝技術(shù)與原料的匹配問題也是應(yīng)考慮的風(fēng)險因素。

(3)資源方面的風(fēng)險因素。在投資項目決策分析與評價階段，對地下的資源和地質(zhì)結(jié)構(gòu)情況盡管有所依據(jù)，但限于技術(shù)能力的局限性，對地下情況有可能認(rèn)識不足，成為項目的風(fēng)險源。

(4)工程方面的風(fēng)險因素。對于礦山、鐵路、港口、水庫以及部分加工業(yè)項目，工程地質(zhì)或水文地質(zhì)情況十分重要。但限于技術(shù)水平有可能勘探不清，致使在項目的生產(chǎn)運營甚至施工中就出現(xiàn)問題，造成經(jīng)濟(jì)損失。

篇（2）

1.1違規(guī)風(fēng)險

違規(guī)風(fēng)險是指企業(yè)所發(fā)生的行為違背了現(xiàn)行法律法規(guī)，所需要承擔(dān)的法律后果。從實際來看，企業(yè)違規(guī)風(fēng)險主要表現(xiàn)在：

(1)企業(yè)設(shè)立風(fēng)險。如企業(yè)設(shè)立不符合法律規(guī)定，并存在不規(guī)范運行等問題。

(2)并購風(fēng)險。隨著企業(yè)的發(fā)展需求，企業(yè)在實施并購的行為中，由于并購涉及的法律面廣，且程序比較復(fù)雜，這就增加了法律風(fēng)險的可能性。

(3)用工風(fēng)險。企業(yè)與職工簽訂勞動合同，既是自我保護(hù)的一種形式，也是確保職工合法權(quán)利的有力舉措。但是，由于用工行為不規(guī)范，在違約、辭職等方面，存在違反法律的問題較多。

1.2違約風(fēng)險

違約風(fēng)險是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，不按交易的約定履約，進(jìn)而需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，違約風(fēng)險比較頻發(fā)，其是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。具體而言，企業(yè)違約風(fēng)險主要表現(xiàn)為：企業(yè)在合同訂立、轉(zhuǎn)讓以及生效、履行中，由于某些因素導(dǎo)致企業(yè)難以履行約定，造成違約風(fēng)險的出現(xiàn)。

1.3侵權(quán)風(fēng)險

在法治社會，侵權(quán)行為的發(fā)生對于企業(yè)的發(fā)展影響較大。如企業(yè)在發(fā)展中發(fā)生環(huán)境污染等侵權(quán)事件，或企業(yè)在發(fā)展過程中侵犯知識產(chǎn)權(quán)等。

1.4不當(dāng)行為風(fēng)險

企業(yè)在發(fā)展的過程中，出于對利益的追求，進(jìn)而在經(jīng)營發(fā)展過程中采取不當(dāng)行為，謀求自身的利益，由此所帶來的法律風(fēng)險并存。一方面，企業(yè)法律意識淡薄，在相關(guān)行為的發(fā)生過程中，缺乏對所做行為的正確認(rèn)識。如在涉外反傾銷中，缺乏應(yīng)對的積極性。另一方面，在經(jīng)營發(fā)展的過程中，企業(yè)缺乏自我保護(hù)，且對外部法律環(huán)境不是十分了解，進(jìn)而在法律問題的處理等方面比較缺乏。

2企業(yè)法律風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

現(xiàn)代企業(yè)改革發(fā)展的重要著力點在于可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施，這就強(qiáng)調(diào)法律風(fēng)險管理的狠抓落實。但是，從實際情況來看，現(xiàn)代企業(yè)法律風(fēng)險管理仍存在諸多的問題與不足，如企業(yè)法律風(fēng)險管理缺乏重視、管理機(jī)構(gòu)職能不完善等現(xiàn)實問題，在很大程度上制約了現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略步伐。

2.1法律風(fēng)險管理落實不到位，管理機(jī)構(gòu)職能不完善

當(dāng)前，不少企業(yè)尚未建立專門的法律機(jī)構(gòu)，未使法律風(fēng)險管理得到有效落實。一方面，所建立的法律部門缺乏獨立職能的體現(xiàn)，受制于企業(yè)部門的管理或影響；另一方面，管理機(jī)構(gòu)缺乏完備的規(guī)章制度，法律風(fēng)險管理更多的是一時之風(fēng)，缺乏長效工作機(jī)制的構(gòu)建。因此，企業(yè)法律風(fēng)險管理缺乏足夠的重視，流于形式下的管理狀態(tài)，無益于企業(yè)法律風(fēng)險管理作用的有效體現(xiàn)。

2.2法律風(fēng)險意識不強(qiáng)，合同風(fēng)險偏高

企業(yè)法律風(fēng)險意識的提高，是防范法律風(fēng)險的重要基礎(chǔ)。而不少企業(yè)缺乏法律風(fēng)險意識，在主觀能動性上缺乏行為的支撐。首先，企業(yè)合同法律意識薄弱，在合同行為的過程中，規(guī)范程度不高、內(nèi)容漏洞百出，潛在的風(fēng)險明顯增加；其次，企業(yè)缺乏有效的合同審查論證，尤其是違約責(zé)任條款的落實，是合同風(fēng)險偏高的重要因素。在實際中，一些企業(yè)在合同簽訂的過程中，前期的調(diào)研論證工作不足、簽約行為草率等，都在很大程度上增加了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的風(fēng)險，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實施。

2.3法律風(fēng)險管理缺乏重視，相應(yīng)的投入不足

法律風(fēng)險的發(fā)生，一方面影響了企業(yè)正常的經(jīng)營發(fā)展；另一方面不利于企業(yè)品牌的構(gòu)建。因此，注重法律風(fēng)險管理的實施，是企業(yè)不可或缺的重要管理內(nèi)容。但是，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對法律風(fēng)險管理重要性的認(rèn)識，管理工作缺乏實質(zhì)性構(gòu)建。首先，專業(yè)人才缺乏，不利于法律風(fēng)險管理的落實；其次，缺乏資金的投入，尤其是在管理人員的教育培訓(xùn)等方面，缺乏相應(yīng)的制度構(gòu)建。

3強(qiáng)化企業(yè)法律風(fēng)險管理的應(yīng)對措施

法律風(fēng)險管理的強(qiáng)化，關(guān)鍵在于如何夯實其實施的內(nèi)外環(huán)境，并逐步建立完善的法律風(fēng)險防范機(jī)制，健全監(jiān)督體系，從本質(zhì)上優(yōu)化企業(yè)法律風(fēng)險管理。那么，具體而言，強(qiáng)化企業(yè)法律風(fēng)險管理，應(yīng)切實做好以下幾個方面的工作。

3.1強(qiáng)化法律風(fēng)險管理意識，夯實實施的內(nèi)外環(huán)境

良好的意識形態(tài)，是提高法律風(fēng)險管理實施效率的重要保障。一方面，企業(yè)管理層要認(rèn)識到法律風(fēng)險管理的重要性，并作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要內(nèi)容，狠抓落實；另一方面，企業(yè)管理層要提高文化素質(zhì)，尤其是在法律知識、風(fēng)險防范等方面，要提高相應(yīng)的防范意識，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，首先，夯實法律風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的重要地位，并建立相應(yīng)的工作機(jī)制，確保法律風(fēng)險管理落實到位；其次，企業(yè)要營造良好的氛圍，擴(kuò)大宣傳力度，提高企業(yè)上下參與其中的積極主動性；最后，企業(yè)管理層要強(qiáng)化法律知識學(xué)習(xí)，提高法律知識水平，將企業(yè)經(jīng)營管理、法律糾紛處理等納入法制化軌道。

3.2建立完善的法律風(fēng)險防范機(jī)制，嚴(yán)格法律把關(guān)

現(xiàn)代企業(yè)要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，逐步建立完善的、專門的法律防范管理機(jī)構(gòu)，切實將法律風(fēng)險管理納入新的發(fā)展軌道。這就需要：

(1)強(qiáng)化人才培養(yǎng)與引進(jìn)，建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化的法律管理隊伍；

(2)推進(jìn)以總法律顧問制度為核心的法律顧問制度建設(shè)，全方位完善企業(yè)法律風(fēng)險防范機(jī)制；

(3)立足企業(yè)發(fā)展改革的需求，嚴(yán)把企業(yè)決策、知識產(chǎn)權(quán)等方面的法律風(fēng)險，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展；

(4)堅持事前防范、事中控制的工作原則，確保工作落實到位。

篇（3）

在我國絕大多數(shù)的建筑施工企業(yè)沒有明確的定位風(fēng)險管理，沒有在企業(yè)設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門，更是沒有專門的工作人員來負(fù)責(zé)管理風(fēng)險。因此，企業(yè)風(fēng)險管理的機(jī)制不夠建全，導(dǎo)致處理風(fēng)險、預(yù)防風(fēng)險的能力很差，從而也增加了企業(yè)施工過程中的風(fēng)險。

（二）風(fēng)險管理意識薄弱。

許多的企業(yè)經(jīng)營者在風(fēng)險管理上的意識都很薄弱，對風(fēng)險管理認(rèn)識的重要性不足，因此，根本就沒有把風(fēng)險管理意識作為施工項目管理中的一個重要內(nèi)容。雖然有的企業(yè)還是有些相應(yīng)的風(fēng)險管理措施，但這些風(fēng)險管理措施僅僅是相對工程進(jìn)度、工程質(zhì)量、工程安全方面來說的，這些風(fēng)險管理措施沒有系統(tǒng)的、明確的管理目標(biāo)，主要還是分布在施工技術(shù)方案和施工設(shè)計這些文件當(dāng)中，根本就沒有正式的風(fēng)險管理項目。而且，企業(yè)經(jīng)營者重視的基本上是業(yè)務(wù)量，施工技術(shù)上的管理與他們無關(guān)，致使他們不具備專業(yè)的風(fēng)險管理。企業(yè)經(jīng)營者缺乏對風(fēng)險管理的學(xué)習(xí)和研究，對風(fēng)險管理的基本原理都不清楚，更別說在風(fēng)險管理的技術(shù)和方法上。

二、建筑工程施工項目風(fēng)險管理對策

（一）合同風(fēng)險的對策。

提高合同管理的質(zhì)量就必須要加強(qiáng)施工合同的管理，這是我國切實可行的工程風(fēng)險預(yù)防管理機(jī)制中的一個主要的防范措施。合同簽訂管理、書面資料管理、合同履行管理等都是合同內(nèi)部措施，同時也是法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、合同監(jiān)管部門等實施的外部管理。合同簽訂的規(guī)范，合同風(fēng)險自然就避免了，而且施工合同不但是工程項目全面風(fēng)險管理的主要依據(jù)，還是項目管理的法律文件。

（二）組織風(fēng)險的對策。

施工企業(yè)者或承包人應(yīng)有回避風(fēng)險的意識，且還要重視風(fēng)險，不管是對人力、物力、財力還是其他方面的投入，都要提高作業(yè)人員和管理人員的質(zhì)量及其他們的專業(yè)水平和安全意識。承包人應(yīng)選擇合適的人員來擔(dān)任風(fēng)險管理部門的經(jīng)理，同時加強(qiáng)施工人員和管理人員的風(fēng)險教育培訓(xùn)。培訓(xùn)管理人員在現(xiàn)代項目管理上的一些新工具、新方法、新技術(shù)，培訓(xùn)施工人員熟悉并掌握新方法、新工藝的操作方法。從而使廣大工作人員愛崗敬業(yè)，增加他們的忠誠度和凝聚力。

（三）工程環(huán)境風(fēng)險的對策。

建筑工程施工風(fēng)險面臨很多未知的因素，自然環(huán)境也是風(fēng)險中的一種。針對著這些自然環(huán)境的因素如：氣象條件、火災(zāi)、自然災(zāi)害、爆炸等，施工單位可以選擇工作保險來轉(zhuǎn)移風(fēng)險。有意識的將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到和其有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的另外一方來承擔(dān)，可以有效的降低風(fēng)險損失。同時，要加強(qiáng)對爆炸和火災(zāi)的監(jiān)控，加強(qiáng)施工現(xiàn)場的管理及規(guī)范施工人員的操作，并樹立他們風(fēng)險防范的意識。

（四）安全和技術(shù)風(fēng)險的對策。

技術(shù)風(fēng)險也屬于施工項目風(fēng)險管理中的一項，為了降低技術(shù)上的風(fēng)險，施工企業(yè)要制定一系列的科學(xué)的施工方案及施工組織，并采用先進(jìn)的、科學(xué)的施工工藝來加強(qiáng)管理工程物資，同時加強(qiáng)施工器械的管理。在各種風(fēng)險里面，建筑施工企業(yè)最關(guān)心的一種風(fēng)險就是安全風(fēng)險。安全風(fēng)險關(guān)系到企業(yè)在這個項目工程上的收益以及它的生存發(fā)展。因此，重視安全生產(chǎn)是施工項目管理上的最重要的內(nèi)容。我們可以控制和防范會引發(fā)安全風(fēng)險的環(huán)節(jié)和因素，從而減少安全風(fēng)險。

（五）資金和錯誤假設(shè)風(fēng)險的對策。

資金風(fēng)險同樣也是施工企業(yè)的重要風(fēng)險。為了降低資金的風(fēng)險，首先施工企業(yè)要提高風(fēng)險意識，對信譽好的企業(yè)予以投標(biāo)。其次，要求施工建設(shè)方支付工程擔(dān)?？?，從而轉(zhuǎn)移資金的風(fēng)險，同時也解決了拖欠工程款的問題。最后是政府部門要加強(qiáng)對施工許可證的管理，政府部門還要建立一個建筑市場的登記制度和信用評價。發(fā)現(xiàn)有違規(guī)的建設(shè)單位就進(jìn)行登記和通報批評，并限制其以后的建設(shè)項目。根據(jù)合同的需求，其項目范圍會隨著工程的進(jìn)展而增加承包商的風(fēng)險，這種的錯誤假設(shè)風(fēng)險會導(dǎo)致工程的風(fēng)險。

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中圖分類號：TU198文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

一、建筑工程項目管理常見風(fēng)險因素

1.成本控制風(fēng)險。成本控制也是項目目標(biāo)控制的主要內(nèi)容，成本控制風(fēng)險可以采用贏得值方法來進(jìn)行跟蹤及控制，在項目的開始階段依據(jù)項目的具體情況編制成本控制計劃，然后在項目的實施過程中通過各個階段的項目贏得值對比分析可以確定項目的各個時段成本控制情況，對于成本超支部分應(yīng)該進(jìn)行重點分析，分析成本超支的原因，以及其對總成本控制的影響，并制定出后續(xù)工作項應(yīng)該采取的成本控制辦法，不斷地加強(qiáng)材料的采購管理，合同管理以及其他技術(shù)措施管理等方法來控制成本風(fēng)險，最終實現(xiàn)整個項目的成本控制目標(biāo)。

2. 質(zhì)量控制風(fēng)險。質(zhì)量的控制對于一個項目來說是項目成立的根本，一旦質(zhì)量控制出現(xiàn)風(fēng)險，項目的質(zhì)量出現(xiàn)問題，輕者花費高昂的代價進(jìn)行加固處理，重者項目完全失去使用功能，成為廢品。所以對于項目來講質(zhì)量重于泰山，質(zhì)量的風(fēng)險控制需要滲透到項目實施過程的各個方面，包括設(shè)計、施工、采購、安裝及設(shè)備調(diào)試試車等等。在項目的前期決策階段我們就應(yīng)該確定質(zhì)量的總體控制目標(biāo)，然后把各個目標(biāo)進(jìn)行分類及分層分解。在總體的質(zhì)量控制體系中，相關(guān)的各個參與單位都要編制出自己的質(zhì)量控制體系。包括在質(zhì)量控制過程中制度的建設(shè)，人員的組織安排，其他各種配套工作及設(shè)備的完善等等。做到專人負(fù)責(zé)專項的工作質(zhì)量控制，責(zé)任到崗到人，并經(jīng)常性地不定期地組織項目參與人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)技術(shù)知識、管理方法。嚴(yán)格執(zhí)行自檢互檢，監(jiān)督檢查工作，控制每一個工作項的質(zhì)量。堅決做到前一工序質(zhì)量不過關(guān)，后續(xù)工作不得進(jìn)行的細(xì)節(jié)管理制度，通過各個環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)質(zhì)量控制最終實現(xiàn)整個項目的質(zhì)量目標(biāo)，合理地規(guī)避項目質(zhì)量控制的風(fēng)險。

3.人身安全及健康控制風(fēng)險。人身安全及健康風(fēng)險主要體現(xiàn)在項目的實施過程中對于項目施工的安全控制方面。由于項目實施過程中高空露天作業(yè)較多，受自然條件的影響較大，施工生產(chǎn)周期長，工作環(huán)境惡劣，安全可變因素較多，各個參與施工的單位較多，人員較為復(fù)雜等等各種不利因素，使得項目實現(xiàn)過程中不可避免地出現(xiàn)各種安全及健康方面風(fēng)險。隨著社會的發(fā)展，國家對于這方面的風(fēng)險控制也越來越重視。國家也制定了“企業(yè)負(fù)責(zé)、行業(yè)管理、國家監(jiān)察、群眾監(jiān)督”的管理體制來控制安全風(fēng)險。具體到企業(yè)或項目上來講，我們自身也需要制定一套完善的安全生產(chǎn)管理制度，完善安全管理體系，設(shè)置專職專業(yè)的安全員負(fù)責(zé)安全的管理工作，定期組織項目參與人員進(jìn)行安全學(xué)習(xí)和安全交底，使得安全意識灌輸?shù)矫總€項目參與人員的腦子里。發(fā)動群眾的力量，群策群力，走群眾路線，所有群眾都參與到項目的安全管理和控制工作中來。

4.政策變化風(fēng)險。政策的風(fēng)險往往是很難控制，但是作為國內(nèi)項目來講相應(yīng)的政策都是有一個延續(xù)性，因為國內(nèi)項目的政策變化風(fēng)險不大。對于國外項目的政策風(fēng)險就顯得尤為重要。這就要求我們在參與國外項目管理之前需要對當(dāng)?shù)氐恼哌M(jìn)行全面的分析，尋找出一套合理的規(guī)避國外政策風(fēng)險的方法進(jìn)行項目管理。包括合同的簽訂、合同的控制、管理程序及技術(shù)規(guī)范以及保險購買等等。

二、建筑工程項目風(fēng)險管理問題

1.風(fēng)險管理的意識薄弱

風(fēng)險管理的意識薄弱是建筑工程項目管理存在的風(fēng)險之一。長期以來，我國建筑工程項目管理受傳統(tǒng)管理模式的束縛，在進(jìn)行建筑工程項目管理的過程中忽視了風(fēng)險意識的重要性，風(fēng)險管理的意識薄弱，沒有將風(fēng)險管理納入項目管理的內(nèi)容中。有些建筑企業(yè)在對建筑工程項目管理的時候，雖然采取了一些風(fēng)險管理的相關(guān)措施，但沒有全面考慮風(fēng)險管理在建筑工程項目管理中的作用，僅對局限于施工進(jìn)度和質(zhì)量的控制，缺乏明確的、系統(tǒng)的風(fēng)險管理目標(biāo)，以及正式的項目風(fēng)險管理方案，使得建筑工程項目管理舉步維艱。

2.風(fēng)險管理機(jī)制不健全

風(fēng)險管理機(jī)制不健全也在一定程度上制約著建筑工程項目管理。在建筑工程項目管理中，很多建筑企業(yè)風(fēng)險管理沒有建立起制度化、系統(tǒng)化的風(fēng)險管理體系，致使體系不健全。具體說來，建筑企業(yè)缺乏管理工程項目風(fēng)險的主動性措施，一旦面臨工程項目管理的風(fēng)險將處于被動地位，而在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中也沒有設(shè)置專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)來履行風(fēng)險管理的職責(zé)。在決策過程中主要依靠個人的經(jīng)驗來判斷，有些決策缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)的支持，帶有盲目性，使得企業(yè)化解和抵御風(fēng)險的能力大大降低，增加了企業(yè)組織機(jī)構(gòu)運行的相關(guān)風(fēng)險。

3.建筑合同管理的漏洞

建筑合同管理的漏洞是建筑工程項目管理的瓶頸。在建筑工程項目管理中，由于建筑合同管理的漏洞引起的糾紛比比皆是。對于建筑合同的管理，一直是建筑工程項目管理的薄弱環(huán)節(jié)，建筑企業(yè)沒有予以合同管理足夠的重視，后期建筑工程出現(xiàn)變更索賠等情形，將不利于建筑工程相關(guān)工作的順利開展。另外，對建筑工程項目管理而言，由于受傳統(tǒng)習(xí)慣的影響，國內(nèi)外承包商對合同的管理普遍認(rèn)識不足，缺乏索賠意識，客觀上增加了建筑企業(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險，沒有發(fā)揮合同在轉(zhuǎn)移風(fēng)險和再分配風(fēng)險方面的作用。

4.風(fēng)險信息系統(tǒng)不完善

風(fēng)險信息系統(tǒng)不完善也使得建筑工程項目管理陷入困境。當(dāng)前，建筑工程項目管理中，由于建筑企業(yè)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)不完善，使得建筑工程項目管理的數(shù)據(jù)可靠性較差。風(fēng)險信息系統(tǒng)不完善主要是由兩個方面的原因造成的，一方面是建筑工程項目管理的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的建立滯后，缺乏對數(shù)據(jù)的積累和分析，沒有對擬投標(biāo)項目的可行性進(jìn)行透徹的分析；另一方面，建筑企業(yè)還沒有建立業(yè)主、供應(yīng)商、分包商等的信用檔案，不能對業(yè)主、供應(yīng)商和分包商的信用進(jìn)行動態(tài)分析，無法為投標(biāo)決策、選擇供應(yīng)商和分包商提供有效的數(shù)據(jù)支持。因此，防范建筑工程項目管理風(fēng)險勢在必行。

三、防范建筑工程項目管理風(fēng)險的對策

為進(jìn)一步提高建筑工程項目管理的水平，針對上述建筑工程項目管理中存在的風(fēng)險問題，防范建筑工程項目管理風(fēng)險的對策，可以從以下幾個方面入手，下文將逐一進(jìn)行分析。

1.強(qiáng)化風(fēng)險管理意識

強(qiáng)化風(fēng)險管理意識是防范建筑工程項目管理風(fēng)險的關(guān)鍵。在建筑工程項目管理中，防范建筑工程項目管理風(fēng)險，應(yīng)在建筑工程企業(yè)樹立起良好的風(fēng)險回避意識。對建筑企業(yè)而言，建筑企業(yè)應(yīng)加大對建筑工程風(fēng)險的宣傳力度，在人力、物力、財力和技術(shù)方面加大對防范風(fēng)險的投入，落實施工現(xiàn)場管理，強(qiáng)化人員安全意識，提高作業(yè)人員和管理人員的質(zhì)量意識。不僅如此，在強(qiáng)化風(fēng)險管理意識的過程中，還要加強(qiáng)對操作人員和管理人員的知識培訓(xùn)，使操作人員能夠熟悉新的工藝和方法，熟練掌握工作需要的技能；管理人員能夠懂得新環(huán)境下項目管理的新技術(shù)、新方法和新工具。通過對新技術(shù)、新工藝的掌握和運用，避免建筑工程項目管理風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.健全風(fēng)險管理機(jī)制

健全風(fēng)險管理機(jī)制也是防范建筑工程項目管理風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。在建筑工程項目管理中，加強(qiáng)工程項目部風(fēng)險控制和管理，健全風(fēng)險管理機(jī)制，做好內(nèi)控是關(guān)鍵。對建筑工程項目管理風(fēng)險防范而言，監(jiān)督制度建設(shè)是健全風(fēng)險管理機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對建筑項目工程管理的風(fēng)險防范，應(yīng)重點控制容易出現(xiàn)風(fēng)險的三個環(huán)節(jié)，分別是資金管理使用、勞務(wù)使用管理、材料設(shè)備的采購。以監(jiān)督機(jī)制為入口，健全風(fēng)險管理機(jī)制，就是要以懲治制度建設(shè)為重要內(nèi)容，健全公開監(jiān)督和責(zé)任追究制度，對于建筑工程項目管理中的腐敗案件，通過調(diào)查分析和專項治理制度，完善舉報、案件檢查、案件審理、效能監(jiān)察、專項治理等方面的制度。

3.重視建筑合同管理

重視建筑合同管理在防范建筑工程項目管理風(fēng)險中的作用也不容忽視。建筑合同是建筑企業(yè)經(jīng)營的重要載體，在建筑工程項目管理中，重視建筑合同管理，是建筑風(fēng)險管理的重要手段，對于由于建筑合同引起的工程變更和索賠意義重大。對建筑企業(yè)而言，重視建筑合同管理，防范建筑工程項目管理風(fēng)險，是防范建筑工程外界風(fēng)險的關(guān)鍵性措施。合同管理在增加建筑企業(yè)利潤方面具有重要作用。建筑企業(yè)應(yīng)充分意識到建筑合同管理的重要性，通過科學(xué)有效的合同管理，促使建筑企業(yè)項目工程利潤的增加。

4.完善風(fēng)險信息系統(tǒng)

隨著建筑企業(yè)實施信息化進(jìn)程的不斷深入，完善風(fēng)險信息系統(tǒng)對建筑工程項目管理風(fēng)險也至關(guān)重要。風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運行和安全管理，有利于防范建筑工程項目管理的風(fēng)險。對建筑工程項目管理企業(yè)而言，在投標(biāo)決策的過程中，企業(yè)通過完善風(fēng)險信息系統(tǒng)，可以對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行調(diào)查和預(yù)測，降低建筑工程項目管理的風(fēng)險。具體說來，完善風(fēng)險信息系統(tǒng)，應(yīng)分析并研究與建筑工程項目管理相關(guān)的文件，立足于建筑工程建設(shè)的實際情況，通過了解當(dāng)?shù)氐臍夂颉⒌匦螚l件，調(diào)研當(dāng)?shù)氐脑牧鲜袌?，研讀當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)政策文件資料等，在廣泛收集風(fēng)險因素的基礎(chǔ)上，結(jié)合建筑工程的現(xiàn)狀，將可能的風(fēng)險因素進(jìn)行分門別類的歸納，找出對工程項目影響較大、引發(fā)較大損失、出現(xiàn)概率較高的風(fēng)險因素，針對每一類風(fēng)險因素制定相應(yīng)的防范措施和對策，并制定風(fēng)險發(fā)生時能夠盡量減少損失的應(yīng)急對策。

三、結(jié)語

總之，防范建筑工程項目管理的風(fēng)險是一項綜合的系統(tǒng)工程，具有長期性和復(fù)雜性。在深入了解建筑工程項目管理的風(fēng)險的基礎(chǔ)上，防范建筑工程項目管理風(fēng)險，應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險管理意識、健全風(fēng)險管理機(jī)制、重視建筑合同管理、完善風(fēng)險信息系統(tǒng)，不斷探索防范建筑工程項目管理風(fēng)險的策略，只有這樣，才能將建筑工程項目管理的風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)，不斷提高建筑工程項目管理的水平，進(jìn)而促進(jìn)建筑企業(yè)又好又快地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇（5）

二、當(dāng)前我國建筑企業(yè)項目風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析

1、風(fēng)險管理意識薄弱。我國建筑企業(yè)由于長期受到計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，其經(jīng)營者和工程項目管理者的風(fēng)險意識都比較薄弱，沒有對風(fēng)險管理的重要性進(jìn)行充分認(rèn)識，沒有將風(fēng)險管理納入項目管理的內(nèi)容中。盡管有些建筑企業(yè)采取了一些風(fēng)險管理的相關(guān)措施，但是還僅僅局限于在施工技術(shù)方案和施工組織設(shè)計中編制一些保證工程進(jìn)度、安全和質(zhì)量的措施，沒有明確的、系統(tǒng)的風(fēng)險管理目標(biāo)，缺乏正式的項目風(fēng)險管理方案，也沒有充分認(rèn)識到工程保險和工程擔(dān)保的重要性。建筑企業(yè)的管理人員往往只是重視工程數(shù)量和質(zhì)量，忽視了施工技術(shù)的管理，缺乏風(fēng)險管理的相關(guān)經(jīng)驗。

2、建筑企業(yè)風(fēng)險管理的機(jī)制不夠健全。很多建筑企業(yè)還沒有建立起制度化、系統(tǒng)化以及程序化的風(fēng)險管理體系，內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制不健全，缺乏主動實施風(fēng)險管理的意識，在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中也沒有設(shè)置專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)來履行風(fēng)險管理的職責(zé)。在決策過程中主要依靠個人的經(jīng)驗來判斷，有些決策缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)的支持帶有盲目性，使得企業(yè)化解和抵御風(fēng)險的能力大大降低，增加了企業(yè)組織機(jī)構(gòu)運行的相關(guān)風(fēng)險。

3、沒有給予合同管理足夠的重視，索賠意識淡薄。對于建筑企業(yè)來說，合同體現(xiàn)著其的利益，是建筑企業(yè)經(jīng)營的重要載體。對合同的管理和對索賠的管理是建筑企業(yè)相關(guān)風(fēng)險管理的重要手段之一，是防范外界風(fēng)險的關(guān)鍵性措施?？茖W(xué)有效的合同管理，能夠使建筑企業(yè)的項目工程利潤增加10%～20%，而通過優(yōu)化技術(shù)使工程項目增加的利潤不會超過5%，可見，合同管理在增加建筑企業(yè)利潤方面具有重要作用。但是，由于受傳統(tǒng)習(xí)慣的影響，國內(nèi)外承包商對合同的管理普遍認(rèn)識不足，缺乏索賠意識，客觀上增加了建筑企業(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險，沒有發(fā)揮合同在轉(zhuǎn)移風(fēng)險和再分配風(fēng)險方面的作用。

4、建筑企業(yè)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)不夠完善，數(shù)據(jù)可靠性較差。一方面，當(dāng)前，我國很多的建筑企業(yè)尚未建立起完善全面的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，風(fēng)險管理的數(shù)據(jù)可靠性較差。主要體現(xiàn)在：在投標(biāo)期很多承包商都缺乏對數(shù)據(jù)的積累和分析，沒有對擬投標(biāo)項目的可行性進(jìn)行透徹的分析；在施工期對項目建設(shè)過程中，各種內(nèi)外部條件的變化估計不足，沒有充分預(yù)測，使得風(fēng)險到來時，缺乏全面的數(shù)據(jù)支持，無法及時做出有效的應(yīng)對，只靠經(jīng)驗進(jìn)行臨時決策來處理風(fēng)險，風(fēng)險管理的成效較低。另一方面，建筑企業(yè)還沒有建立業(yè)主、供應(yīng)商、分包商等的信用檔案，不能對業(yè)主、供應(yīng)商和分包商的信用進(jìn)行動態(tài)分析，無法為投標(biāo)決策、選擇供應(yīng)商和分包商提供有效的數(shù)據(jù)支持。

三、加強(qiáng)建筑企業(yè)項目風(fēng)險管理的對策建議

1、提高建筑企業(yè)各級項目管理人員的風(fēng)險意識。一方面，建筑企業(yè)的各級項目管理人員應(yīng)該樹立良好的風(fēng)險回避意識，在人力、物力、財力和技術(shù)方面加大投入，提高作業(yè)人員和管理人員的安全意識和質(zhì)量意識。另一方面，要加強(qiáng)對操作人員和管理人員的知識培訓(xùn)，使操作人員能夠熟悉新的工藝和方法，熟練掌握工作需要的技能；管理人員能夠懂得新環(huán)境下項目管理的新技術(shù)、新方法和新工具。另外，建筑企業(yè)還應(yīng)該遵守行業(yè)的法律法規(guī)，嚴(yán)禁無資質(zhì)企業(yè)掛靠和非法轉(zhuǎn)包，對發(fā)包單位和分包單位的資質(zhì)、技術(shù)能力以及資信等進(jìn)行嚴(yán)格考察，避免承擔(dān)工程項目的連帶責(zé)任。對于不同的工程項目應(yīng)該選派不同的管理人員和項目經(jīng)理，對于那些風(fēng)險較大、工程復(fù)雜的項目，建筑企業(yè)應(yīng)該選派知識水平較高、施工經(jīng)驗豐富的項目管理人員，對施工方案的可行性進(jìn)行充分論證，加強(qiáng)企業(yè)各個職能部門對項目的支持，合理配置資源，盡可能減少由于承包者自身原因給企業(yè)帶來的風(fēng)險。

2、從內(nèi)部加強(qiáng)對工程資金的控制。工程款必須要進(jìn)企業(yè)的賬戶，經(jīng)企業(yè)審查后再撥付項目部，嚴(yán)格監(jiān)控工程資金的流向，一旦發(fā)現(xiàn)資金問題必須立即進(jìn)行糾正；在簽訂施工合同時也與業(yè)主進(jìn)行約定，工程款不打入指定的企業(yè)賬戶，產(chǎn)生的后果由業(yè)主承擔(dān)；在選擇投標(biāo)工程和項目部時，對于那些資金不到位的工程，要選擇具有一定經(jīng)濟(jì)實力的項目經(jīng)理承擔(dān)。

3、加強(qiáng)預(yù)測過程和決策過程中的風(fēng)險監(jiān)控。加強(qiáng)對預(yù)測和決策過程的風(fēng)險監(jiān)控是建筑企業(yè)實施風(fēng)險管理的前提和基礎(chǔ)。在投標(biāo)決策的過程中，企業(yè)應(yīng)該對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行調(diào)查和預(yù)測，主要工作包括：分析并研究相關(guān)的文件，了解當(dāng)?shù)氐臍夂?、地形條件，調(diào)研當(dāng)?shù)氐脑牧鲜袌?，研讀當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)政策文件資料等，將可能的風(fēng)險因素進(jìn)行分門別類的歸納，找出對工程項目影響較大、引發(fā)較大損失、出現(xiàn)概率較高的風(fēng)險因素，針對每一類風(fēng)險因素制定相應(yīng)的防范措施和對策，并制定風(fēng)險發(fā)生時能夠盡量減少損失的應(yīng)急對策。企業(yè)的風(fēng)險管理部門應(yīng)該對內(nèi)部管理報表和財務(wù)報告定期進(jìn)行分析，識別企業(yè)資金、財產(chǎn)和效益等面臨的風(fēng)險，此外，建筑企業(yè)的風(fēng)險管理部門還應(yīng)該了解本企業(yè)公共關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的持續(xù)性和有效性，給企業(yè)有效化解危機(jī)提供品牌支持。

4、建立健全建筑企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)，進(jìn)行事前、事中和事后的風(fēng)險管理。首先，事前監(jiān)控主要是建立起風(fēng)險預(yù)警體系。風(fēng)險預(yù)警管理是指采取超前或者預(yù)先防范的管理方式，對工程項目管理過程中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行防范，一旦在監(jiān)控過程中有風(fēng)險發(fā)生的征兆，應(yīng)該及時發(fā)出預(yù)警信號，控制不良后果的發(fā)生。其次，事中監(jiān)控主要是對工程項目施工過程中的各種風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)管理，對項目可能發(fā)生的各種意外情況實施有效管理。在組織內(nèi)部建立抵御風(fēng)險的機(jī)制，以施工項目為中心，把風(fēng)險管理貫穿于項目管理的各個階段，這就要求建筑企業(yè)在企業(yè)和項目兩個層面上設(shè)立項目風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)并確定責(zé)任人，給項目的成功奠定組織基礎(chǔ)。再次，事后監(jiān)控是制定應(yīng)對風(fēng)險的應(yīng)急計劃，實施風(fēng)險管理的目的就是保持工程項目管理按照既定計劃進(jìn)行，不發(fā)生大的偏差，為了保持工程項目建設(shè)的高效率，應(yīng)對各種風(fēng)險的應(yīng)急計劃是工程項目風(fēng)險控制的一項重要工作，也是實施工程項目風(fēng)險管理的重要途徑。應(yīng)急計劃包括對風(fēng)險的描述、風(fēng)險發(fā)生的可能性、完成計劃假設(shè)、風(fēng)險影響和適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)等。

篇（6）

中小企業(yè)是我國數(shù)量最大、最具創(chuàng)新活力的企業(yè)群體，在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長、增加財政稅收、緩解就業(yè)問題等方面都具有不可替代的作用，為我國經(jīng)濟(jì)社會的和諧發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。但是不容忽視的是，在許多中小企業(yè)管理過程中稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為一個不容回避的問題，由于中小企業(yè)大多規(guī)模小、發(fā)展時間短，企業(yè)內(nèi)部管理控制機(jī)制建立往往不夠完善，對于稅務(wù)風(fēng)險的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業(yè)通常在管理中不夠重視稅務(wù)風(fēng)險管理，因而一旦稅務(wù)風(fēng)險觸及稅收法律，必將給企業(yè)帶來重大損失。因此，本文結(jié)合中小企業(yè)的特點以及稅務(wù)風(fēng)險管理的實際情況，對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因從內(nèi)部控制角度進(jìn)行分析，并為加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管理提出合理建議。

1稅務(wù)風(fēng)險管理的定義及現(xiàn)實意義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)在兼顧經(jīng)營目標(biāo)的前提下，通過系統(tǒng)、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害、承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)和機(jī)會成本的管理過程。①近年來，在國際經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的經(jīng)濟(jì)背景下，廣大中小企業(yè)經(jīng)營困難重重，面臨市場競爭壓力增大、利潤空間縮小的現(xiàn)狀，在這種經(jīng)濟(jì)形勢下中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過稅務(wù)風(fēng)險管理才能減少稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)損失最小化，保證生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全，促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化，使中小企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)得以順利實現(xiàn)。

2基于內(nèi)控視角的我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成原因分析

現(xiàn)有研究認(rèn)為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關(guān)政策多變、稅收執(zhí)法不夠規(guī)范等外部原因，也有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)、缺乏稅務(wù)方面的內(nèi)部控制體系、納稅專業(yè)水平不夠等內(nèi)部原因，本文主要通過分析企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，將造成中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要根源分為如下三項。

2.1中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務(wù)風(fēng)險意識

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的存在，但相較于稅務(wù)管理專家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務(wù)風(fēng)險，對稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務(wù)風(fēng)險暴露時再通過關(guān)系人脈來解決，消極守法意識嚴(yán)重。因而中小企業(yè)管理層通常沒有形成研究國家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的習(xí)慣，更無法在經(jīng)營中對涉稅事項處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化，缺乏主動研究國家相關(guān)稅收法規(guī)政策及防范稅務(wù)風(fēng)險的意識、動機(jī)和積極性。管理層對待稅務(wù)風(fēng)險的這種態(tài)度在管理中表現(xiàn)為對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險相對比較忽視，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中不重視對企業(yè)各部門人員稅務(wù)常識的普及，更不會將稅負(fù)成本的高低納入績效考核的內(nèi)容中，因而在不知不覺間企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險就形成了。

2.2稅務(wù)相關(guān)認(rèn)識存在誤區(qū)

大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在一個認(rèn)識上的誤區(qū)，認(rèn)為既然企業(yè)稅款是在財務(wù)部門核算時產(chǎn)生的，那么稅務(wù)風(fēng)險必然就來自財務(wù)部門，而忽視對其他業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)管理。而實際上企業(yè)的納稅義務(wù)產(chǎn)生在企業(yè)各個部門、各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，而非產(chǎn)生于財務(wù)部門，企業(yè)在經(jīng)營過程中的各項經(jīng)營管理都對企業(yè)納稅產(chǎn)生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)生產(chǎn)過程中在降低生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)生質(zhì)量方面往往都建立了相應(yīng)的管理制度，但對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理則很少有中小企業(yè)設(shè)置專門的管理制度，以至于企業(yè)在生產(chǎn)過程中往往只考慮生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量，而不考慮在生產(chǎn)過程中因不同生產(chǎn)工藝和材料構(gòu)成對企業(yè)稅負(fù)的影響，甚至出現(xiàn)為了降低企業(yè)生產(chǎn)成本，不惜以提高企業(yè)稅負(fù)為代價，無形中增加了企業(yè)稅負(fù)。又如在企業(yè)簽訂各類合同過程中，很多中小企業(yè)已經(jīng)有意識聘請法律人士審核合同以規(guī)避法律風(fēng)險，但很少有企業(yè)有意識在合同簽訂前請稅務(wù)人士審核合同以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，因為他們根本沒有認(rèn)識到合同內(nèi)容涉及的合同性質(zhì)、交易價格和付款方式等因素都直接會對企業(yè)稅負(fù)造成影響，一旦處理不當(dāng)就會增大企業(yè)稅務(wù)風(fēng) 險。還有在企業(yè)對各部門、各環(huán)節(jié)的績效考核中，往往沒有對稅務(wù)費用因素的考核，例如對銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展?fàn)I銷活動時，往往只考慮這一行為對銷售業(yè)績的影響，而不關(guān)注該行為對企業(yè)整體稅負(fù)的影響，而實際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會給企業(yè)帶來不同的稅負(fù)，不當(dāng)?shù)臓I銷模式和促銷方式的選擇必然給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。中小企業(yè)在各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中如果忽視了稅務(wù)風(fēng)險，必然直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，一旦處理不當(dāng)，就可能給企業(yè)帶來慘痛的教訓(xùn)。

2.3中小企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度不完善

大多中小企業(yè)因為成立時間短、規(guī)模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，大多存在財務(wù)管理混亂、責(zé)任不明確、財稅不分家的問題。由于對稅務(wù)管理專業(yè)性和重要性的認(rèn)識不足，在組織設(shè)計中通常沒有設(shè)立專門的部門和崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，只是以財務(wù)管理代替稅務(wù)管理，而中小企業(yè)的財務(wù)人員通常素質(zhì)較低、工作繁忙，認(rèn)識不到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，因而無法在企業(yè)日常經(jīng)營管理中合理評估生產(chǎn)、采購、銷售和籌資等環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險的大小，更談不到分析、評價和管理。而事實上，稅務(wù)管理要求較強(qiáng)的專業(yè)性和一定的經(jīng)驗累積，尤其是稅務(wù)風(fēng)險管理，只有專業(yè)的高素質(zhì)人士投入相當(dāng)?shù)木θプR別、預(yù)測、評估、分析稅務(wù)風(fēng)險，才能真正有效地開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作。另外，大多數(shù)中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機(jī)制和完善的信息系統(tǒng)，因而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，上下級和平級溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時反饋，稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)措施和政策難以落實，稅務(wù)管理難度較大，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)難以實現(xiàn)。

3加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管理的建議

3.1建立包含稅務(wù)風(fēng)險管理文化的企業(yè)文化

首先要求中小企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人(通常是企業(yè)老板)重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，認(rèn)識到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生對企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性及對企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營時間較長的中小企業(yè)較經(jīng)營時間較短的企業(yè)對稅收風(fēng)險的認(rèn)識提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經(jīng)營過程中已經(jīng)在稅務(wù)問題上“吃過虧”，隨著經(jīng)營年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經(jīng)通過經(jīng)營實踐認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險的危害性。只有管理層真正重視稅務(wù)風(fēng)險管理，才有可能在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理，營造良好的稅務(wù)管理氣氛，在制定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)時制定與企業(yè)相適應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，在企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)管理中將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，對涉稅事項的處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。要實現(xiàn)這樣的稅務(wù)管理目標(biāo)，首先就是要將企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)傳達(dá)到企業(yè)各個部門和各層級，使企業(yè)全體員工都要充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性及實現(xiàn)該目標(biāo)對企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴(yán)格落實稅務(wù)風(fēng)險管理的制度和措施。加強(qiáng)對與涉稅事項相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險管理知識與技能的培訓(xùn)，培養(yǎng)其形成研究國家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的習(xí)慣，同時在管理中要將稅負(fù)成本的高低納入績效考核的內(nèi)容中，從制度上激勵其在各項工作計劃執(zhí)行過程中，都要考慮對企業(yè)整體稅負(fù)的影響。

3.2建立高效的稅務(wù)風(fēng)險管理組織

完善中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)各層面的稅務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任。對于已經(jīng)具有一定規(guī)模的中型企業(yè)，在組織設(shè)計中就要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門和崗位，賦予對應(yīng)的權(quán)限和職責(zé)，負(fù)責(zé)整合管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，落實各項稅務(wù)風(fēng)險管理制度，統(tǒng)籌管理各個業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營的涉稅事宜，尤其對于合同簽訂過程、生產(chǎn)營銷過程、籌資投資過程等重要的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)要特別注意防范稅務(wù)風(fēng)險。對于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較為單一，企業(yè)涉稅相關(guān)事宜較少，沒必要設(shè)立專門的部門崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，更適宜外聘稅務(wù)人員擔(dān)任企業(yè)稅務(wù)顧問，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)進(jìn)行專項的稅務(wù)風(fēng)險評估并隨時提供稅務(wù)咨詢幫助。

3.3構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機(jī)制

為順利開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，各中小企業(yè)必須結(jié)合自身特點，在經(jīng)營中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的信息溝通制度。首先，建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理信息溝通制度，對企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險管理信息溝通內(nèi)容、方式、負(fù)責(zé)部門及人員、溝通流程等都要做出明確的制度規(guī)定，并依規(guī)定認(rèn)真落實執(zhí)行。其次，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)，各部門凡是在日常工作中涉及與購進(jìn)、耗用、損失、銷售及庫存的有關(guān)日常生產(chǎn)經(jīng)營情況，都要定時進(jìn)行信息反饋，尤其與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、重大計劃和決策等相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險信息要按規(guī)定進(jìn)行反饋。同時設(shè)立外部信息獲取系統(tǒng)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個部門在開展業(yè)務(wù)時，要經(jīng)常與客戶、供應(yīng)商、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他相關(guān)部門進(jìn)行溝通交流，及時獲取稅務(wù)風(fēng)險管理信息并按規(guī)定反饋。通過對內(nèi)外涉稅信息的及時收集掌握，才能使企業(yè)在分析內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動時及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，并能使企業(yè)最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)稅收政策變化及時調(diào)整經(jīng)營策略，有效防范稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。綜上所述，中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因很多，各企業(yè)只有針對自身特點，認(rèn)真分析稅務(wù)風(fēng)險的特性及產(chǎn)生的根源，才能探索出一套適合本企業(yè)的、切實可行的稅務(wù)風(fēng)險管理方法和風(fēng)險應(yīng)對措施，從根源上對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制與管理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全，推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

參考文獻(xiàn):

［1］羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究［D］．廣州:暨南大學(xué)，2012.

篇（7）

1稅務(wù)風(fēng)險管理的定義及現(xiàn)實意義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)在兼顧經(jīng)營目標(biāo)的前提下，通過系統(tǒng)、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害、承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)和機(jī)會成本的管理過程。許魯才，張曉試論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理[J].企業(yè)導(dǎo)報，2009（5）：126-127

近年來，在國際經(jīng)濟(jì)持?m低迷，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的經(jīng)濟(jì)背景下，廣大中小企業(yè)經(jīng)營困難重重，面臨市場競爭壓力增大、利潤空間縮小的現(xiàn)狀，在這種經(jīng)濟(jì)形勢下中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過稅務(wù)風(fēng)險管理才能減少稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)損失最小化，保證生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全，促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化，使中小企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)得以順利實現(xiàn)。

2基于內(nèi)控視角的我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成原因分析

現(xiàn)有研究認(rèn)為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關(guān)政策多變、稅收執(zhí)法不夠規(guī)范等外部原因，也有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)、缺乏稅務(wù)方面的內(nèi)部控制體系、納稅專業(yè)水平不夠等內(nèi)部原因，本文主要通過分析企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，將造成中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要根源分為如下三項。

21中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務(wù)風(fēng)險意識

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的存在，但相較于稅務(wù)管理專家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務(wù)風(fēng)險，對稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務(wù)風(fēng)險暴露時再通過關(guān)系人脈來解決，消極守法意識嚴(yán)重。因而中小企業(yè)管理層通常沒有形成研究國家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的習(xí)慣，更無法在經(jīng)營中對涉稅事項處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化，缺乏主動研究國家相關(guān)稅收法規(guī)政策及防范稅務(wù)風(fēng)險的意識、動機(jī)和積極性。管理層對待稅務(wù)風(fēng)險的這種態(tài)度在管理中表現(xiàn)為對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險相對比較忽視，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中不重視對企業(yè)各部門人員稅務(wù)常識的普及，更不會將稅負(fù)成本的高低納入績效考核的內(nèi)容中，因而在不知不覺間企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險就形成了。

22稅務(wù)相關(guān)認(rèn)識存在誤區(qū)

大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在一個認(rèn)識上的誤區(qū)，認(rèn)為既然企業(yè)稅款是在財務(wù)部門核算時產(chǎn)生的，那么稅務(wù)風(fēng)險必然就來自財務(wù)部門，而忽視對其他業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)管理。而實際上企業(yè)的納稅義務(wù)產(chǎn)生在企業(yè)各個部門、各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，而非產(chǎn)生于財務(wù)部門，企業(yè)在經(jīng)營過程中的各項經(jīng)營管理都對企業(yè)納稅產(chǎn)生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)生產(chǎn)過程中在降低生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)生質(zhì)量方面往往都建立了相應(yīng)的管理制度，但對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理則很少有中小企業(yè)設(shè)置專門的管理制度，以至于企業(yè)在生產(chǎn)過程中往往只考慮生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量，而不考慮在生產(chǎn)過程中因不同生產(chǎn)工藝和材料構(gòu)成對企業(yè)稅負(fù)的影響，甚至出現(xiàn)為了降低企業(yè)生產(chǎn)成本，不惜以提高企業(yè)稅負(fù)為代價，無形中增加了企業(yè)稅負(fù)。又如在企業(yè)簽訂各類合同過程中，很多中小企業(yè)已經(jīng)有意識聘請法律人士審核合同以規(guī)避法律風(fēng)險，但很少有企業(yè)有意識在合同簽訂前請稅務(wù)人士審核合同以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，因為他們根本沒有認(rèn)識到合同內(nèi)容涉及的合同性質(zhì)、交易價格和付款方式等因素都直接會對企業(yè)稅負(fù)造成影響，一旦處理不當(dāng)就會增大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。還有在企業(yè)對各部門、各環(huán)節(jié)的績效考核中，往往沒有對稅務(wù)費用因素的考核，例如對銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展?fàn)I銷活動時，往往只考慮這一行為對銷售業(yè)績的影響，而不關(guān)注該行為對企業(yè)整體稅負(fù)的影響，而實際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會給企業(yè)帶來不同的稅負(fù)，不當(dāng)?shù)臓I銷模式和促銷方式的選擇必然給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。中小企業(yè)在各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中如果忽視了稅務(wù)風(fēng)險，必然直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，一旦處理不當(dāng)，就可能給企業(yè)帶來慘痛的教訓(xùn)。

23中小企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度不完善

大多中小企業(yè)因為成立時間短、規(guī)模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，大多存在財務(wù)管理混亂、責(zé)任不明確、財稅不分家的問題。由于對稅務(wù)管理專業(yè)性和重要性的認(rèn)識不足，在組織設(shè)計中通常沒有設(shè)立專門的部門和崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，只是以財務(wù)管理代替稅務(wù)管理，而中小企業(yè)的財務(wù)人員通常素質(zhì)較低、工作繁忙，認(rèn)識不到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，因而無法在企業(yè)日常經(jīng)營管理中合理評估生產(chǎn)、采購、銷售和籌資等環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險的大小，更談不到分析、評價和管理。而事實上，稅務(wù)管理要求較強(qiáng)的專業(yè)性和一定的經(jīng)驗累積，尤其是稅務(wù)風(fēng)險管理，只有專業(yè)的高素質(zhì)人士投入相當(dāng)?shù)木θプR別、預(yù)測、評估、分析稅務(wù)風(fēng)險，才能真正有效地開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作。另外，大多數(shù)中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機(jī)制和完善的信息系統(tǒng)，因而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，上下級和平級溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時反饋，稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)措施和政策難以落實，稅務(wù)管理難度較大，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)難以實現(xiàn)。

3加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管理的建議

31建立包含稅務(wù)風(fēng)險管理文化的企業(yè)文化

首先要求中小企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人（通常是企業(yè)老板）重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，認(rèn)識到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生對企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性及對企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營時間較長的中小企業(yè)較經(jīng)營時間較短的企業(yè)對稅收風(fēng)險的認(rèn)識提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經(jīng)營過程中已經(jīng)在稅務(wù)問題上“吃過虧”，隨著經(jīng)營年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經(jīng)通過經(jīng)營實踐認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險的危害性。只有管理層真正重視稅務(wù)風(fēng)險管理，才有可能在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理，營造良好的稅務(wù)管理氣氛，在制定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)時制定與企業(yè)相適應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，在企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)管理中將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，對涉稅事項的處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。

要實現(xiàn)這樣的稅務(wù)管理目標(biāo)，首先就是要將企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)傳達(dá)到企業(yè)各個部門和各層級，使企業(yè)全體員工都要充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性及實現(xiàn)該目標(biāo)對企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴(yán)格落實稅務(wù)風(fēng)險管理的制度和措施。加強(qiáng)對與涉稅事項相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險管理知識與技能的培訓(xùn)，培養(yǎng)其形成研究國家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的習(xí)慣，同時在管理中要將稅負(fù)成本的高低納入績效考核的內(nèi)容中，從制度上激勵其在各項工作計劃執(zhí)行過程中，都要考慮對企業(yè)整體稅負(fù)的影響。

32建立高效的稅務(wù)風(fēng)險管理組織

完善中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)各層面的稅務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任。

對于已經(jīng)具有一定規(guī)模的中型企業(yè)，在組織設(shè)計中就要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門和崗位，賦予對應(yīng)的權(quán)限和職責(zé)，負(fù)責(zé)整合管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，落實各項稅務(wù)風(fēng)險管理制度，統(tǒng)籌管理各個業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營的涉稅事宜，尤其對于合同簽訂過程、生產(chǎn)營銷過程、籌資投資過程等重要的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)要特別注意防范稅務(wù)風(fēng)險。對于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較為單一，企業(yè)涉稅相關(guān)事宜較少，沒必要設(shè)立專門的部門崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，更適宜外聘稅務(wù)人員擔(dān)任企業(yè)稅務(wù)顧問，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)進(jìn)行專項的稅務(wù)風(fēng)險評估并隨時提供稅務(wù)咨詢幫助。

33構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機(jī)制

篇（8）

中圖分類號：K826.16 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

任何一項工程，其項目立項及各種計劃、設(shè)計、分析、研究都是基于對未知因素以及正常和理想的技術(shù)、管理、組織預(yù)測之上的。而在項目實施過程中，這些因素有可能發(fā)生變化，從而使得原定的計劃、方案受到干擾，甚至可能無法實現(xiàn)既定的目標(biāo)。對工程項目這些事先不能確定的內(nèi)部和外部干擾因素，我們稱之為工程項目風(fēng)險。項目的風(fēng)險和收益是一把雙刃劍，只有收益而完全沒有風(fēng)險的項目是不存在的。這些風(fēng)險造成工程項目實施的失控現(xiàn)象，最終導(dǎo)致工程經(jīng)濟(jì)效益降低，甚至項目失敗。因此，能否對項目風(fēng)險進(jìn)行有效管理，是項目能否實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。

一、工程項目風(fēng)險管理的特點

1、工程項目風(fēng)險管理是一個過程，其本身不是一個結(jié)果，而是實現(xiàn)結(jié)果的一種方式。

2、工程項目的風(fēng)險管理是滲透于項目過程中的一系列行動，這些行動普遍存在于項目管理者對項目的日常管理中，是項目日常管理所應(yīng)該有的內(nèi)容。

3、工程項目風(fēng)險管理是一個由人參與的過程，參與者涉及到項目的各個層次的員工。

4、工程項目的風(fēng)險管理應(yīng)融于項目策劃。在進(jìn)行項目策劃時，應(yīng)綜合考慮不同系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險。

二、工程項目風(fēng)險管理程序

項目風(fēng)險管理程序是對項目風(fēng)險進(jìn)行管理的一個系統(tǒng)的、循環(huán)的工作流程，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析與評估、風(fēng)險應(yīng)對策略的決策、風(fēng)險對策的實施和風(fēng)險對策實施的監(jiān)控五個環(huán)節(jié)（見圖1）。

（一）風(fēng)險識別

項目風(fēng)險識別最有效的方法是工序流程分析法，就是在施工過程中從合同簽訂到交付使用，通過對每個環(huán)節(jié)和階段逐個進(jìn)行調(diào)查分析，從中發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，系統(tǒng)而全面地識別影響項目目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險事件并加以適當(dāng)歸類，并記錄每個風(fēng)險因素可能造成的后果。

（二）風(fēng)險分析與評價

風(fēng)險分析與評價的結(jié)果主要在于確定各種風(fēng)險事件發(fā)生的概率及其對項目目標(biāo)影響的嚴(yán)重程度。風(fēng)險的分析與評價往往采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法。常見的風(fēng)險分析方法：即調(diào)查打分法、敏感性分析法、蒙特卡羅模擬。

1、風(fēng)險的度量：確定風(fēng)險事件發(fā)生的概率。例如：可以通過不同的數(shù)值用來區(qū)分風(fēng)險概率的等級。

2、風(fēng)險評定：（1）劃分風(fēng)險后果等級。通常按事件發(fā)生后果的嚴(yán)重程度來劃分。（2）評定項目風(fēng)險重要性。風(fēng)險事件發(fā)生概率的指數(shù)乘以風(fēng)險后果的等級等于項目可接受指數(shù)。（3）評定項目可接受程度。項目風(fēng)險重要性指數(shù)評分值在8分以上的風(fēng)險因素表示風(fēng)險重要性較高，是不可以接受的風(fēng)險，需要給予重點關(guān)注。

（三）風(fēng)險應(yīng)對策略的決策

風(fēng)險應(yīng)對策略的決策是確定項目風(fēng)險事件最佳對策組合的過程。風(fēng)險管理中所運用的對策一般有：風(fēng)險回避、風(fēng)險控制、風(fēng)險自留和風(fēng)險轉(zhuǎn)移。并根據(jù)之前風(fēng)險識別和風(fēng)險進(jìn)行評價與分析評價的結(jié)果并考慮風(fēng)險利益攸關(guān)方的容忍度，對不同的風(fēng)險事件選擇最佳的對策組合。

1、風(fēng)險回避

當(dāng)發(fā)生概率很大且后果損失也很大的項目或發(fā)生損失概率并不大，但一旦發(fā)生后的損失是災(zāi)難性的、無法彌補(bǔ)，并且沒有有效的對策來降低風(fēng)險的情況。應(yīng)該采取放棄項目、放棄原有的計劃或改變目標(biāo)的方法，避免可能產(chǎn)生的潛在威脅。一般在項目的可行性研究報告、投資決策階段對項目是否進(jìn)行投資或投資方案的選擇上應(yīng)用。

2、風(fēng)險自留

項目風(fēng)險保留在風(fēng)險管理主體內(nèi)部，分為非計劃性自留風(fēng)險和計劃性自留風(fēng)險。

（1）非計劃性自留風(fēng)險是指風(fēng)險是非計劃性的，是由于風(fēng)險管理人員的失誤沒有發(fā)現(xiàn)并且沒有采取有效措施，以致風(fēng)險發(fā)生后只好保留在風(fēng)險管理主體內(nèi)。非計劃性風(fēng)險自留對于工程風(fēng)險管理是難免的，我們只能盡量減少而不能全部消除。

（2）計劃性風(fēng)險自留是指有些項目風(fēng)險是在把握機(jī)會的同時不可能回避的，且沒有轉(zhuǎn)移的可能性，企業(yè)別無選擇，只能自留。它的計劃性主要體現(xiàn)在自留水平和損失支付方式兩個方面。

自留水平主要是指以哪方面作為保留標(biāo)準(zhǔn)對風(fēng)險進(jìn)行選擇，一般是選擇風(fēng)險損失期望值小或較小的風(fēng)險事件作為風(fēng)險自留的對象。

損失支付方式對施工企業(yè)是為計劃性風(fēng)險自留提供解決風(fēng)險所發(fā)生的費用，并對費用的安排提前做好計劃。一般根據(jù)企業(yè)自身的管理體制和特點制定。

3、風(fēng)險控制

采用風(fēng)險控制對策時，所制定的風(fēng)險控制措施應(yīng)該形成一個周密的、完整的損失控制系統(tǒng)。該系統(tǒng)一般由預(yù)防計劃、災(zāi)難計劃和應(yīng)急計劃三部分組成。

（1）預(yù)防計劃：通過制定組織措施、經(jīng)濟(jì)措施、合同措施、技術(shù)措施來降低損失發(fā)生的概率。

（2）災(zāi)難計劃：事先編制好的、目的明確的工作程序和具體措施，在災(zāi)難性的風(fēng)險發(fā)生后可以從容不迫、及時妥善地處理風(fēng)險事故。

（3）應(yīng)急計劃：事先準(zhǔn)備好若干替代計劃方案，當(dāng)遇到某種風(fēng)險事件時能夠根據(jù)應(yīng)急計劃方案對原有方案的內(nèi)容和范圍及時調(diào)整，進(jìn)一步減少損失，減小影響程度。主要內(nèi)容有調(diào)整項目的實施進(jìn)度計劃、材料與設(shè)備采購計劃、供應(yīng)計劃等。

4、風(fēng)險轉(zhuǎn)移

轉(zhuǎn)移本身并不能消除風(fēng)險，只是通過某種方式將某些風(fēng)險的后果連同對風(fēng)險應(yīng)對的權(quán)力和責(zé)任轉(zhuǎn)移給他人。風(fēng)險轉(zhuǎn)移方法主要包括非保險轉(zhuǎn)移和保險轉(zhuǎn)移兩大類。

（1）非保險轉(zhuǎn)移。又稱合同轉(zhuǎn)移。

1）業(yè)主將合同責(zé)任和風(fēng)險轉(zhuǎn)移給承包商。如：采用固定總價合同把漲價風(fēng)險轉(zhuǎn)移。

2）承包商進(jìn)行項目分包。承包商將項目中專業(yè)技術(shù)要求很強(qiáng)的而自己又缺乏相應(yīng)的技術(shù)的、以自己的管理水平不能保證盈利的項目內(nèi)容進(jìn)行專業(yè)分包。

3）第三方擔(dān)保。主要有業(yè)主付款擔(dān)保、承包商履約擔(dān)保、預(yù)付款擔(dān)保、分包商付款擔(dān)保、工資支付擔(dān)保等。

（2）保險轉(zhuǎn)移。

直接稱為工程保險，但是保險并不能轉(zhuǎn)移所有風(fēng)險，因為存在不可保風(fēng)險，另外有些風(fēng)險是不宜保險的。通常將保險轉(zhuǎn)移與風(fēng)險回避、損失控制和風(fēng)險自留結(jié)合起來運用。

（四）風(fēng)險對策的實施

針對風(fēng)險因素識別表中所存在的各項風(fēng)險因素，為了有效的將風(fēng)險損失降低到可以接受的最低值，風(fēng)險管理人員應(yīng)仔細(xì)研究合同條款，深入調(diào)查了解市場環(huán)境和施工現(xiàn)場的各項條件基礎(chǔ)上，并經(jīng)過反復(fù)分析、論證后對各項風(fēng)險因素要逐一制定相應(yīng)的計劃和具體的措施。

另外，對已知的風(fēng)險和制定的措施、對策，一定要將其付諸實施。付諸實施的關(guān)鍵在于落實責(zé)任，落實責(zé)任單位、責(zé)任部門、責(zé)任人員，落實措施、方法、對策執(zhí)行的時間。對于風(fēng)險管理建立考核制度，根據(jù)考核情況落實獎罰額度。

（五）風(fēng)險對策實施的監(jiān)控

在風(fēng)險計劃的執(zhí)行過程中，風(fēng)險的發(fā)生和發(fā)展乃至于消失是在不斷的變化的。因此在項目實施過程中，定期對風(fēng)險應(yīng)對策略與措施進(jìn)行監(jiān)控，是一項非常重要的工作。實施風(fēng)險監(jiān)控的程序如下：

1、風(fēng)險跟蹤檢查。編制定期對跟蹤風(fēng)險控制措施的效果，通過風(fēng)險跟蹤表記錄跟蹤結(jié)果。

2、風(fēng)險的重新估計。

3、風(fēng)險跟蹤報告。定期將風(fēng)險跟蹤的結(jié)果制成風(fēng)險跟蹤報告，使決策者及時掌握風(fēng)險發(fā)展趨勢的相關(guān)信息并以此作為改進(jìn)依據(jù)。

四、對風(fēng)險管理的幾點認(rèn)識

1、加強(qiáng)企業(yè)管理，設(shè)立風(fēng)險管理部門。

在建筑施工企業(yè)的組織形式和管理制度上進(jìn)行適合本企業(yè)的創(chuàng)新，建立明晰和井然的工作秩序，使決策得以順利、有效地實施。此外，組織形式應(yīng)以矩陣式項目經(jīng)理制為主體，設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險管理部門，在組織上建立以風(fēng)險部門和風(fēng)險經(jīng)理為主體的監(jiān)督機(jī)制。

2、加強(qiáng)合同管理，注重合同談判。

施工企業(yè)的合同談判人員應(yīng)善于在合同中限制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險，對可以免除責(zé)任的條款應(yīng)研究透徹，切忌盲目接受業(yè)主的某種免責(zé)條款，達(dá)到風(fēng)險在雙方中合理分配。

3、提升企業(yè)自身的競爭力是規(guī)避風(fēng)險的關(guān)鍵所在。

“工欲善其事，必先利其器”。施工企業(yè)要結(jié)合自身的技術(shù)優(yōu)勢和特點，開展技術(shù)創(chuàng)新，緊跟科技潮流，使企業(yè)的技術(shù)始終走在同行業(yè)的前列，并打響企業(yè)的牌子。依據(jù)企業(yè)自身的先進(jìn)的技術(shù)水平，在經(jīng)濟(jì)活動中爭取主導(dǎo)地位，降低企業(yè)冒險經(jīng)營的概率同時擴(kuò)大企業(yè)的利潤水平。

五、結(jié)束語

風(fēng)險管理是項目管理體系中的一個重要方面，它需要不斷地實踐與積累。并且必須隨條件的變化不斷修正自己的管理方式和管理體制，做到隨機(jī)應(yīng)變，從而保證工程建設(shè)順利實施，更好地實現(xiàn)工程項目的經(jīng)濟(jì)效益，才能在競爭日趨激烈的未來建筑市場利于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1] 宋麗紅;軟件組織多項目協(xié)同管理研究[D];天津大學(xué);2006年

[2] 李向;遺傳算法及在計劃評審技術(shù)（PERT）中的應(yīng)用研究[D];中國地質(zhì)大學(xué);2008年

篇（9）

中圖分類號：TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

一、工程項目風(fēng)險處理的特性

（一）工程風(fēng)險處理觸及面廣

是一種高層次的綜合性處理作業(yè)。風(fēng)險處理觸及利益涉及很多方面，所處的方位不一樣其承當(dāng)?shù)娘L(fēng)險會有所不一樣。此外，風(fēng)險處理觸及工程處理的各個期間和各個方面。

（二）預(yù)期是風(fēng)險處理的目的

風(fēng)險預(yù)期是風(fēng)險處理的根底和風(fēng)險操控的要點，為保證風(fēng)險預(yù)期的準(zhǔn)確性，風(fēng)險處理團(tuán)隊?wèi)?yīng)共享信息并及時交流。

（三）風(fēng)險處理是有價值的

風(fēng)險處理要進(jìn)行資本的投入，會出現(xiàn)費用，但是投入的資本并不能當(dāng)即表現(xiàn)，不能做到馬上看到效果的作用，風(fēng)險處理的投入歸于防止性質(zhì)的，只有將來才會能夠表現(xiàn)出來。也即是說，風(fēng)險處理即是以較小的價值防止較大的丟失。

（四）風(fēng)險隨工程進(jìn)展而改動

在工程施工過程中，若工程項目進(jìn)行改動，即其約束的風(fēng)險也需從頭進(jìn)行評價。在工程建造進(jìn)程中不一樣期間有不一樣的風(fēng)險，因而，承當(dāng)這些風(fēng)險的承當(dāng)者也及時進(jìn)行風(fēng)險評價，確保項目安全運營。

二、建筑工程項目管理存在的風(fēng)險分析

（一）風(fēng)險管理的意識薄弱

風(fēng)險管理的意識薄弱是建筑工程項目管理存在的風(fēng)險之一。長期以來，我國建筑工程項目管理受傳統(tǒng)管理模式的束縛，在進(jìn)行建筑工程項目管理的過程中忽視了風(fēng)險意識的重要性，風(fēng)險管理的意識薄弱，沒有將風(fēng)險管理納入項目管理的內(nèi)容中。有些建筑企業(yè)在對建筑工程項目管理的時候，雖然采取了一些風(fēng)險管理的相關(guān)措施，但沒有全面考慮風(fēng)險管理在建筑工程項目管理中的作用，僅對局限于施工進(jìn)度和質(zhì)量的控制，缺乏明確的、系統(tǒng)的風(fēng)險管理目標(biāo)，以及正式的項目風(fēng)險管理方案，使得建筑工程項目風(fēng)險管理舉步維艱。

（二）風(fēng)險管理機(jī)制不健全

風(fēng)險管理機(jī)制不健全也在一定程度上制約著建筑工程項目管理。在建筑工程項目管理中，很多建筑企業(yè)風(fēng)險管理沒有建立起制度化、系統(tǒng)化的風(fēng)險管理體系，致使體系不健全。具體說來，建筑企業(yè)缺乏管理工程項目風(fēng)險的主動性措施，一旦面臨工程項目管理的風(fēng)險將處于被動地位，而在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中也沒有設(shè)置專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)來履行風(fēng)險管理的職責(zé)。在決策過程中主要依靠個人的經(jīng)驗來判斷，有些決策缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)的支持，帶有盲目性，使得企業(yè)化解和抵御風(fēng)險的能力大大降低，增加了企業(yè)運營的相關(guān)風(fēng)險。

（三）建筑合同管理的漏洞

建筑合同管理的漏洞是建筑工程項目管理的瓶頸。在建筑工程項目管理中，由于建筑合同管理的漏洞引起的糾紛比比皆是。對于建筑合同的管理，一直是建筑工程項目管理的薄弱環(huán)節(jié)，建筑企業(yè)沒有予以合同管理足夠的重視，后期建筑工程出現(xiàn)變更索賠等情形，將不利于建筑工程相關(guān)工作的順利開展。另外，對建筑工程項目管理而言，由于受傳統(tǒng)習(xí)慣的影響，國內(nèi)外承包商對合同的管理普遍認(rèn)識不足，缺乏索賠意識，客觀上增加了建筑企業(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險，沒有發(fā)揮合同在轉(zhuǎn)移風(fēng)險和再分配風(fēng)險方面的作用。

（四）風(fēng)險信息系統(tǒng)不完善

風(fēng)險信息系統(tǒng)不完善也使得建筑工程項目管理陷入困境。當(dāng)前，建筑工程項目管理中，由于建筑企業(yè)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)不完善，使得建筑工程項目管理的數(shù)據(jù)可靠性較差。風(fēng)險信息系統(tǒng)不完善主要是由兩個方面的原因造成的，一方面是建筑工程項目管理的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的建立滯后，缺乏對數(shù)據(jù)的積累和分析，沒有對擬投標(biāo)項目的可行性進(jìn)行透徹的分析；另一方面，建筑企業(yè)還沒有建立業(yè)主、供應(yīng)商、分包商等的信用檔案，不能對業(yè)主、供應(yīng)商和分包商的信用進(jìn)行動態(tài)分析，無法為投標(biāo)決策、選擇供應(yīng)商和分包商提供有效的數(shù)據(jù)支持。因此，防范建筑工程項目管理風(fēng)險勢在必行。

三、加強(qiáng)建筑企業(yè)項目風(fēng)險管理的意見

（一）增加人員，提高人員素質(zhì)

由于各建筑企業(yè)缺乏項目風(fēng)險管理方面的管理人員，在工程項目較多的情況下，人員短缺使得各工程項目缺乏有效的風(fēng)險管理，直接影響項目風(fēng)險預(yù)防管理的有效性。很多建筑企業(yè)所聘請的風(fēng)險管理人員沒有進(jìn)行專業(yè)的教育培訓(xùn)工作，能夠直接參與建筑施工風(fēng)險預(yù)防管理的人員較少，無法滿足新時期建筑工程監(jiān)督管理的實際需求。因此，建筑企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險管理人員培訓(xùn)力度，提高人員專業(yè)知識技能水平和整體素質(zhì)，能夠及時發(fā)現(xiàn)、防范施工項目風(fēng)險，并采取切實有效的措施予以解決處理，為施工管理提供有效的安全保障。另外，希望建筑企業(yè)能夠加快實施建筑施工項目風(fēng)險防范辦法，提高施工管理風(fēng)險防范的水平，確保施工管理監(jiān)督檢查質(zhì)量得到有效控制和提高。相關(guān)部門要督促監(jiān)管人員積極履行自身職責(zé)，端正工作態(tài)度，做好有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，防患于未然。

（二）采取合理措施轉(zhuǎn)移風(fēng)險與分散風(fēng)險

建筑工程項目管理中存在各種各樣的風(fēng)險，只要處理得當(dāng)，這其中一些風(fēng)險是可以轉(zhuǎn)移、分散的。在進(jìn)行防范、回避風(fēng)險的時候，必須要使用相應(yīng)的法律手段切實有效保護(hù)自身利益。例如在工程項目進(jìn)行之前，可以使用工程保險、將一些合法的單項工程分包的形式進(jìn)行風(fēng)險的轉(zhuǎn)移；另外，承包商也可以在施工技術(shù)以及合同方面，尋找一些有利于自身的條款，有效的分散風(fēng)險。

（三）建立健全風(fēng)險管理制度體系

建筑單位要結(jié)合當(dāng)前社會實際以及常見的建筑風(fēng)險問題，建立和完善本企業(yè)的風(fēng)險管理制度，明確對自然環(huán)境分析、財務(wù)風(fēng)險、管理風(fēng)險、安全風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、合同風(fēng)險等各類風(fēng)險的預(yù)防措施和管理方法，并具體到相應(yīng)的工作細(xì)節(jié)，從而確保建筑風(fēng)險管理制度的實用性和有效性，避免出現(xiàn)制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象。

（四）及時管理建筑工程合同

在建筑工程的實際施工中，常常會由于環(huán)境因素等各種因素的影響導(dǎo)致合同內(nèi)容產(chǎn)生一些變更，勢必對工程計劃造成一定程度的影響，如果不能及時處理合同變更，就會很容易發(fā)生合同糾紛。所以，對于合同變更：

1.要做的就是記錄好變更內(nèi)容，在建筑工程雙方都達(dá)成變更內(nèi)容共識后，才能進(jìn)行合同變更，同時全面收集建筑工程相關(guān)的設(shè)計文件等資料，以便留作日后審查項目工程的依據(jù)。

2.對于現(xiàn)場簽證問題，一定要及時做好詳細(xì)的有效的雙方確認(rèn)的書面材料。當(dāng)合同內(nèi)容發(fā)生變更，要及時檢查施工圖紙的變更情況，根據(jù)工程的實際施工狀況詳細(xì)記錄已經(jīng)使用的施工材料，防止發(fā)生合同糾紛。

3.對于停工問題的處理一定要嚴(yán)肅慎重。因為工程停工對于工程雙方來說都是不小的經(jīng)濟(jì)損失，所以必須嚴(yán)格遵守合同規(guī)定，按照合同條款進(jìn)行停工索賠，避免出現(xiàn)互相推諉。

結(jié)束語

防范建筑工程項目管理的風(fēng)險是一項綜合的系統(tǒng)工程，具有長期性和復(fù)雜性。在深入了解建筑工程項目管理的風(fēng)險的基礎(chǔ)上，防范建筑工程項目管理風(fēng)險，應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險管理意識、健全風(fēng)險管理機(jī)制、重視建筑合同管理、完善風(fēng)險信息系統(tǒng)，不斷探索防范建筑工程項目管理風(fēng)險的策略，只有這樣，才能將建筑工程項目管理的風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)，不斷提高建筑工程項目管理的水平，進(jìn)而促進(jìn)建筑企業(yè)又好又快地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇（10）

合同風(fēng)險管理是建筑施工企業(yè)面臨的新的問題，是企業(yè)承包獲利的重要保障。當(dāng)今的工程項目管理過程中建筑施工合同風(fēng)險管理逐漸成為了施工企業(yè)管理水平的重要衡量指標(biāo)，但是在當(dāng)前建筑施工企業(yè)中，在施工合同管理方面仍然存在著一定的問題，尤其是在合同風(fēng)險管理方面還存在一定的欠缺，所以研究建筑施工企業(yè)施工合同風(fēng)險管理措施，對降低建筑施工企業(yè)合同風(fēng)險來說是十分必要的。

一、建筑施工合同風(fēng)險

建筑施工合同風(fēng)險主要有招投標(biāo)工作風(fēng)險、合同談判簽訂風(fēng)險以及合同履行階段風(fēng)險等幾類。準(zhǔn)確進(jìn)行合同風(fēng)險識別，對提高建筑施工企業(yè)盈利有著重要意義。

1.招投標(biāo)階段

很多建筑施工企業(yè)對招投標(biāo)工作都不夠重視，但實際上招投標(biāo)工作是建筑工程風(fēng)險管理工作中非常關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)需要在招投標(biāo)階段對招標(biāo)文件進(jìn)行全面深入的研究，審核招標(biāo)文件是否符合國家法律法規(guī)要求。招標(biāo)文件不僅僅是合同的重要組成部分，也是合同文件的重要依據(jù)，合同也是招投標(biāo)文件的補(bǔ)充和細(xì)化。建筑施工企業(yè)需要正確了解招標(biāo)文件，對其招標(biāo)范圍以及內(nèi)容進(jìn)行全面深刻的了解，逐條分析合同條件和范圍，同時還需要重點考慮現(xiàn)有建筑市場條件下發(fā)包人憑借其優(yōu)勢地位，在合同中設(shè)置的逃避自身責(zé)任的條款。建設(shè)施工企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，準(zhǔn)確掌握市場要素價格，有針對性的選擇投標(biāo)策略，有效規(guī)避合同簽訂履行風(fēng)險。

2.合同談判簽訂階段

建筑施工企業(yè)中標(biāo)之后就進(jìn)入合同談判階段，也是合同風(fēng)險管理的關(guān)鍵階段。承包人需要在簽訂合同之前仔細(xì)審查價格調(diào)整的條款，采用必要的應(yīng)對談判措施，在談判中獲得有效的合同地位。合同洽談工作需要經(jīng)由專門的合同管理部門進(jìn)行，選擇談判能力和經(jīng)驗豐富的人員進(jìn)行，同時需要認(rèn)真學(xué)習(xí)研究合同的嚴(yán)密性、邏輯性以及規(guī)范性，并按照招標(biāo)文件條件以及發(fā)包人的要求，逐條進(jìn)行研究學(xué)習(xí)，降低單方面約束性、過于苛刻的權(quán)利義務(wù)以及不平衡條款帶來的風(fēng)險。

3.合同履行階段

是指建筑施工企業(yè)按照合同要求進(jìn)行建筑建設(shè)施工的過程，要求建筑施工企業(yè)要全面履行簽訂合同中的義務(wù)，不能單方面進(jìn)行合同變更，更不能單方面解除合同。合同履行是合同訂立的根本目標(biāo)，是合同風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。合同履行階段的風(fēng)險管理需要從施工準(zhǔn)備、施工、竣工驗收和運行維護(hù)等工程建設(shè)的全部環(huán)節(jié)著手進(jìn)行，需要按照建筑工程具體特點制定完善的合同管理制度，保證合同當(dāng)事人各方都能夠嚴(yán)肅認(rèn)真的履行合同義務(wù)，這樣才能有效規(guī)避合同風(fēng)險。

二、建筑施工企業(yè)施工合同風(fēng)險管理水平提高措施

1.提高認(rèn)識

當(dāng)前施工企業(yè)開始注意到人員素質(zhì)對企業(yè)自身發(fā)展的重要性，建筑企業(yè)高層管理人員的自身素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)知識能力都在不斷提高，很多企業(yè)都開始重視文化修養(yǎng)以及個人綜合能力水平的提升，在當(dāng)前的市場環(huán)境下， 施工企業(yè)需要承擔(dān)很多并不合理的市場風(fēng)險，但是建筑市場的規(guī)范化是需要循序漸進(jìn)的，建設(shè)施工企業(yè)想要在激烈的市場競爭中勝出，就需要學(xué)習(xí)和建筑工程相關(guān)的《合同法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》等法律文件，并將其應(yīng)用到企業(yè)施工合同風(fēng)險管理工作中，利用法律武器保護(hù)自身權(quán)益，最大程度減少合同管理工作中面臨的風(fēng)險。

2.建立完善的合同風(fēng)險管理體系

建筑施工企業(yè)需要按照國家頒布的《合同法》來建立健全自身的合同管理制度，組建專職的合同管理機(jī)構(gòu)，結(jié)合合同管理的全過程，形成完善科學(xué)的操作流程，從介紹信開具、招標(biāo)信息跟蹤、中標(biāo)情況匯總、合同擬定、洽談、變更、履行、違約、終止等合同管理的全過程入手，建立完善的合同管理制度，總公司要具備健全合同管理制度的同時，分公司也需要進(jìn)行自身管理制度的補(bǔ)充，減少盲目帶來的合同風(fēng)險。

組織機(jī)構(gòu)方面，大中型施工企業(yè)需要成立專職的合同管理部門，還要在分公司和項目部設(shè)置專職合同管理崗位，通過專人進(jìn)行專職管理，選擇熟悉相關(guān)法律、法規(guī)知識，具有運用法律法規(guī)能力，并且熟悉合同簽訂、變更、索賠等程序的工作人員負(fù)責(zé)進(jìn)行合同管理工作。

3.重視合同當(dāng)事人資信審查工作

進(jìn)行合同談判之前需要審查合同當(dāng)事人的資信情況，包括簽約資格、履行能力、既往履約信譽等情況，施工合同文本最好能夠套用工商局提供的合同范本，有利避免管理工作人員能力水平不足造成的疏漏，能夠明顯減少合同爭議。但是很多在市場中很強(qiáng)勢的業(yè)主以及發(fā)包方往往選擇自己擬定合同，此時合同管理部門就需要格外重視起來，要對合同，尤其是免責(zé)條款進(jìn)行逐條研究，防止無效合同或者歧義等問題，限制業(yè)主的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁行為，保護(hù)自己的權(quán)益。

三、結(jié)束語

合同管理工作是建筑施工企業(yè)進(jìn)行建筑建設(shè)施工中非常重要的工作內(nèi)容，當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，建筑工程規(guī)模不斷增加，結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，技術(shù)性更強(qiáng)，施工過程中遇到的各種風(fēng)險更多，加強(qiáng)合同風(fēng)險管理工作，成為了保護(hù)施工企業(yè)自身利益權(quán)益的有利手段，也是建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作的重要內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：