序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

企業(yè)內(nèi)部控制這一概念在我國(guó)的提出源于上世紀(jì)末，是完善企業(yè)管理制度和保障企業(yè)發(fā)展的重要制度體系，保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的合法、真實(shí)、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。它主要包括了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制，企業(yè)活動(dòng)控制，信息控制，企業(yè)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。而對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理則是企業(yè)內(nèi)部控制的重要表現(xiàn)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于不良的納稅行為和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)于稅負(fù)的把握不精確，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式為因沒(méi)有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)的損害。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面，一方面是企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生不僅會(huì)給企業(yè)的盈利和聲譽(yù)帶來(lái)?yè)p害，也不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作至關(guān)重要。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理不規(guī)范

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)于管理規(guī)范的重視程度不夠，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無(wú)實(shí)，尤其體現(xiàn)在作為代表公司股東的控制主體（董事會(huì)）及其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)也就形同虛設(shè)，以致這一重要機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的職能。再加上對(duì)于國(guó)家相關(guān)的政策和法律理解不到位，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，很容易在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)不合法的行為，進(jìn)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.不當(dāng)?shù)亩愗?fù)籌劃行為

稅負(fù)籌劃又被稱為合理避稅，是當(dāng)今企業(yè)稅務(wù)行為中十分常見(jiàn)的現(xiàn)象，合理合法的稅負(fù)籌劃能夠縮減企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，給企業(yè)帶來(lái)更大的利益，也有利于市場(chǎng)機(jī)制的發(fā)揮，但是在實(shí)際的操作過(guò)程中，由于稅收規(guī)定較繁瑣，政策變化更新速度快，企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往無(wú)法很準(zhǔn)確的把握各項(xiàng)當(dāng)期規(guī)定，造成信息滯后的風(fēng)險(xiǎn)；或由于主觀和客觀因素限制，使得偷稅漏稅行為十分普遍，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

3.相關(guān)工作人員素質(zhì)沒(méi)有達(dá)到要求

在涉及稅務(wù)的工作中，對(duì)于相關(guān)工作人員的要求很高，不僅要有過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，還要具備風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力，更重要的是，由于工作的特殊性，工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德品質(zhì)也要合格。但是在實(shí)踐中，行業(yè)內(nèi)的工作人員素質(zhì)能夠完全達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的人才很少，道德觀、價(jià)值觀和控制意識(shí)要求也不是十分嚴(yán)格，使得很多人為性的風(fēng)險(xiǎn)隱患發(fā)生。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的態(tài)度

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收風(fēng)險(xiǎn)的另一方，對(duì)此態(tài)度并不完全一致。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員主動(dòng)向企業(yè)解釋稅收制度（政策）變動(dòng)，提醒企業(yè)注意和防范企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)出謀劃策，積極主動(dòng)幫助企業(yè)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)；有的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員則對(duì)此不聞不問(wèn)，認(rèn)為防范稅收風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的事情，稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是稅收?qǐng)?zhí)法和防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)幫助企業(yè)尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是不務(wù)正業(yè)。

三、如何在內(nèi)部控制制度下做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

1.不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

要提高企業(yè)自身抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，就要不斷健全企業(yè)內(nèi)部關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度措施，對(duì)稅務(wù)管理的行為規(guī)范化。在此基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)董事會(huì)對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃納入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制內(nèi)，并作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的專業(yè)性很強(qiáng)，為了降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以加強(qiáng)稅務(wù)部門與相關(guān)稅務(wù)顧問(wèn)之間的合作，預(yù)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)恰當(dāng)?shù)貙?duì)企業(yè)重大稅務(wù)問(wèn)題以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核確認(rèn)。與此同時(shí)，提高企業(yè)抵抗稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，需要充分發(fā)揮企業(yè)的主觀能力，不斷完善加強(qiáng)內(nèi)部控制管理制度，優(yōu)化管理行為，從而對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理起到引導(dǎo)作用。另外企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不同的企業(yè)生命周期，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的變化和財(cái)務(wù)狀況的變化，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制要形成“相機(jī)抉擇”這種主動(dòng)管理稅收風(fēng)險(xiǎn)行為，及時(shí)有效性地對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制。

2.加強(qiáng)信息溝通的有效性

企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)信息管理時(shí)，就要充分考慮企業(yè)內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)的途徑以及方式，在對(duì)其進(jìn)行管理時(shí)提高相關(guān)部門的重視程度，進(jìn)而采取更為直接有效的措施。為了完善企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在相關(guān)制度制定的最初階段，就應(yīng)該構(gòu)建完善的基礎(chǔ)稅務(wù)信息流轉(zhuǎn)管理系統(tǒng)。通過(guò)及時(shí)更新這個(gè)系統(tǒng)，就可以有效快速地了解稅務(wù)信息的變化和發(fā)展，進(jìn)而掌握稅務(wù)政策相關(guān)的動(dòng)態(tài)和發(fā)展，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施符合相關(guān)規(guī)定的要求。

3.引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，注重風(fēng)險(xiǎn)防范

采用先進(jìn)的評(píng)估技術(shù)。首先要在具體的稅務(wù)繳納過(guò)程中建立基本準(zhǔn)則，采用共同的標(biāo)準(zhǔn)比較計(jì)量指標(biāo)和結(jié)果，通過(guò)豐富的比較數(shù)據(jù)來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排比；其次要通過(guò)概率模型的構(gòu)建來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生進(jìn)行假設(shè)，并對(duì)其中可能產(chǎn)生的隱患進(jìn)行充足的分析；最后，在實(shí)際的評(píng)估過(guò)程中，可以結(jié)合數(shù)量和性質(zhì)的確定來(lái)進(jìn)行操作。另外企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和企業(yè)目標(biāo)，尋找本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的關(guān)鍵點(diǎn)。加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的收集和研究，加強(qiáng)重要業(yè)務(wù)流程細(xì)節(jié)的涉稅控制也很重要。

4.提高風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)

篇（2）

從企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)際工作上看，企業(yè)稅務(wù)管理具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范功能，有了企業(yè)稅務(wù)管理作為基礎(chǔ)企業(yè)可以立足于內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，以各環(huán)節(jié)、各部門的高效率溝通明晰企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核算，做到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、交易、服務(wù)方面風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，在有利于內(nèi)部控制體系完善的同時(shí)，做到對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理。

1.2提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全性

企業(yè)稅務(wù)管理工作具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，例如：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的重要種類，建立企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制有助于完善企業(yè)財(cái)稅工作體系，避免因?qū)Χ惙ú焕斫舛a(chǎn)生的稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而構(gòu)建出符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和財(cái)稅政策的會(huì)計(jì)工作體系，完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，在降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)盲目性，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法性的同時(shí)，有效確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全性。

1.3提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性

企業(yè)稅務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃，這對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，確保資金穩(wěn)定有著中要的意義，客觀上增加了企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的收入和控制不必要的支出，這對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)來(lái)講無(wú)疑是非常重要的。企業(yè)稅務(wù)管理還可以推進(jìn)構(gòu)建適于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)體系的進(jìn)程，使管理、經(jīng)營(yíng)工作的基礎(chǔ)更加穩(wěn)固，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和質(zhì)量的提升。

2、企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的方法和措施

2.1完善企業(yè)稅務(wù)籌劃

企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅收法律與政策的學(xué)習(xí)，關(guān)注稅務(wù)法規(guī)的動(dòng)態(tài)，及時(shí)及時(shí)掌握有關(guān)稅務(wù)管理的最新動(dòng)態(tài)，探尋政策法規(guī)與企業(yè)稅務(wù)管理的新關(guān)系，形成對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的完善和提升。此外企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)該與政府部門、行業(yè)組織和其他企業(yè)管理人員進(jìn)行有效交流和全面溝通，學(xué)習(xí)企業(yè)稅務(wù)籌劃的新舉措，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的能力。最后，企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)和內(nèi)控工作體系，樹(shù)立企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)，建立企業(yè)稅務(wù)籌劃的體系，為企業(yè)合理進(jìn)行稅務(wù)管理，提升稅務(wù)籌劃能力，抵抗稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)與平臺(tái)。

2.2建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制

防范是化解風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后的補(bǔ)救。應(yīng)該以企業(yè)內(nèi)控工作體系為平臺(tái)，建立起企業(yè)稅務(wù)管理的工作基礎(chǔ)，進(jìn)而創(chuàng)建防范企業(yè)稅務(wù)管風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。應(yīng)該在遵循重要性原則的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)納稅事宜進(jìn)行重點(diǎn)了解，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)；對(duì)企業(yè)自身的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)的關(guān)注，并進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查和研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題，對(duì)出現(xiàn)的管理錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)的偏差糾正和調(diào)整，有效規(guī)避存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保障企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理能切實(shí)實(shí)行，最終有利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展與持久性的經(jīng)營(yíng)。

2.3加快企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控信息交流

企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的高效率開(kāi)展，而內(nèi)控工作需要信息化作為支撐，因此，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中要建立信息交流和數(shù)據(jù)交換的平臺(tái)，構(gòu)建起適于企業(yè)稅務(wù)管理工作，有利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控開(kāi)展的載體和形式，做到對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量的保證。由于企業(yè)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)非常復(fù)雜、繁瑣的工程，而企業(yè)的稅務(wù)管理也貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，如果在企業(yè)的稅務(wù)管理活動(dòng)中沒(méi)有做好信息的交流與傳遞工作，會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)非常大的損失。因此，要完善企業(yè)信息的交流和信息傳遞機(jī)制，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的稅務(wù)信息進(jìn)行及時(shí)的核對(duì)、整理、反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題，進(jìn)而有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

2.4完善企業(yè)稅務(wù)管理崗位設(shè)置

企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展應(yīng)該立足于企業(yè)組織體系，要結(jié)合企業(yè)管理體系和組織結(jié)構(gòu)建立起規(guī)范性和有效性的企業(yè)稅務(wù)管理崗位，通過(guò)科學(xué)設(shè)置來(lái)優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理各項(xiàng)工作的關(guān)系，協(xié)調(diào)企業(yè)稅務(wù)管理崗位的職能與要點(diǎn)，建立企業(yè)稅務(wù)管理的新組織體系。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)該要結(jié)合內(nèi)部控制以及業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，明確職位的權(quán)限，將管理的職責(zé)和權(quán)限落實(shí)到每一個(gè)負(fù)責(zé)的單位。因此，企業(yè)在建立內(nèi)部控制的制度時(shí)，要設(shè)置專門的崗位，并配備專門的稅務(wù)管理的人員，明確每一個(gè)專職崗位的責(zé)任權(quán)限，制定出科學(xué)、合理的稅收籌劃和稅收管理的方案，以優(yōu)化稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境。

篇（3）

長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)尤其是中小民營(yíng)企業(yè)，由于缺少有效資產(chǎn)抵押或擔(dān)保，從金融企業(yè)取得貸款十分困難。為了生存和發(fā)展，不少企業(yè)選擇了向金融企業(yè)以外的企業(yè)、單位和個(gè)人借款。企業(yè)內(nèi)部集資不失為一條有效渠道。

企業(yè)內(nèi)部集資系指企業(yè)為了解決經(jīng)營(yíng)資金的需要，以債券或其他形式，向內(nèi)部職工籌集資金的借貸行為。為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部集資的管理，引導(dǎo)其健康發(fā)展，內(nèi)部集資活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)所在地的中國(guó)人民銀行的審批，且應(yīng)當(dāng)遵循自愿原則，不得以行政命令或其它手段硬性攤派。

1.內(nèi)部集資的管理

1.1審批

（1）中國(guó)人民銀行對(duì)企業(yè)內(nèi)部集資實(shí)行統(tǒng)一管理，分級(jí)審批。

（2）必須制訂集資章程或辦法，集資方案要寫(xiě)明集資目的、范圍、金額、期限、利率、預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)效益、方式、企業(yè)償還集資款的資金來(lái)源等內(nèi)容。

（3）經(jīng)人民銀行審核同意后，申請(qǐng)企業(yè)要填寫(xiě)《集資申請(qǐng)書(shū)》，并由具有法人地位、有一定經(jīng)濟(jì)實(shí)力的經(jīng)濟(jì)實(shí)體對(duì)該企業(yè)承擔(dān)保付責(zé)任。再經(jīng)企業(yè)主管部門和開(kāi)戶銀行簽署意見(jiàn)，人民銀行最后發(fā)給《企業(yè)內(nèi)部集資批準(zhǔn)書(shū)》。申請(qǐng)企業(yè)方可開(kāi)始集資。

（4）企業(yè)內(nèi)部集資金額最高不得超過(guò)企業(yè)正常生產(chǎn)所需流動(dòng)資金總額。

1.2條件

（1）有工商行政管理部門頒發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

（2）有一定的自有流動(dòng)資金。

（3）在銀行開(kāi)設(shè)帳戶。

申請(qǐng)集資的企業(yè)應(yīng)向負(fù)責(zé)審批的銀行提供下列文件資料：

（1）集資申請(qǐng)書(shū)和集資方案。

（2）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本。

（3）近期會(huì)計(jì)報(bào)表。

（4）其它應(yīng)提供的材料。

1.3管理

（1）企業(yè)集資收入的現(xiàn)金要存入開(kāi)戶行結(jié)算戶后方可支用，不得坐支。

（2）企業(yè)開(kāi)戶行應(yīng)當(dāng)在接到企業(yè)提交的《集資申請(qǐng)書(shū)》后，收入企業(yè)集資款。凡未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)的集資款項(xiàng)，開(kāi)戶行應(yīng)拒絕其存入、支取集資現(xiàn)金。

（3）企業(yè)集資資金必須按批準(zhǔn)的用途使用，不得挪作它用。

（4）內(nèi)部集資券可以在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，不得公開(kāi)上市轉(zhuǎn)讓。

2.企業(yè)內(nèi)部集資的涉稅處理

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

2.1所得稅稅前扣除的條件

2.1.1利率

根據(jù)《所得稅實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予稅前扣除。超過(guò)部分，要做納稅調(diào)增處理。企業(yè)按合同要求首次支付利息，并稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)同期同類貸款利率說(shuō)明”。

“金融企業(yè)同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保、以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率，既可以是金融企業(yè)公布的同期同類利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率，借款企業(yè)負(fù)有舉證義務(wù)。

2.1.2合法有效的證據(jù)

所謂合法，指該借款符合獨(dú)立交易原則，不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，利率不是奇高或奇低，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以認(rèn)定其“在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系”，奇高有轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤(rùn)、逃避企業(yè)所得稅的嫌疑，奇低有逃避利息收入營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅的嫌疑，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定或調(diào)整其利息收入，補(bǔ)征稅款并加收滯納金。

所謂真實(shí)有效，是指企業(yè)所籌集的資金確實(shí)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或資產(chǎn)購(gòu)置、項(xiàng)目建設(shè)，有集資章程或辦法以及相關(guān)的審批文件，如簽訂了記載借款金額、期限、利率、雙方權(quán)利與義務(wù)、違約責(zé)任等內(nèi)容的借款合同，出具內(nèi)部集資債券或加蓋財(cái)務(wù)專用印章的借據(jù)等；有借款資金流入證明，如銀行進(jìn)賬單等。

2.1.3稅前扣除憑證

無(wú)論是向自然人還是向其他貸款人支付利息，都須取得合法有效的憑證方可在稅前扣除。所以，收取利息的個(gè)人需要到主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)利息發(fā)票，并承擔(dān)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。如果企業(yè)替?zhèn)€人代付稅款，該稅款不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中合理的支出，不能稅前扣除。

2.2涉稅處理的選擇

利息支出的稅前扣除，有諸多的限制，企業(yè)也可以根據(jù)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)際稅率，結(jié)合融資市場(chǎng)利率變動(dòng)，進(jìn)行一定范圍內(nèi)的涉稅稅種選擇。根據(jù)相關(guān)稅收法律規(guī)定，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)利息發(fā)票，應(yīng)繳納相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅（適用金融保險(xiǎn)業(yè)，稅率5%）、個(gè)人所得稅（利息、股息、紅利所得，稅率20%）、城建稅7%以及教育費(fèi)附加3%和地方教育費(fèi)附加2%等，合計(jì)稅率為利息的25.6%。一般來(lái)說(shuō)，集資企業(yè)需代職工開(kāi)具發(fā)票，并繳納以上稅款。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條的規(guī)定，對(duì)一般企業(yè)包括居民企業(yè)、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得適用25%的基本稅率。

同時(shí)，稅法規(guī)定，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)等實(shí)行20%的稅率，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的優(yōu)惠稅率，對(duì)非居民企業(yè)取得的預(yù)提所得，則規(guī)定了20%的稅率，但實(shí)際按照10%的優(yōu)惠稅率執(zhí)行。

鑒于以上規(guī)定，企業(yè)在實(shí)際支付利息時(shí)，可以選擇到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，進(jìn)行所得稅前扣除，也可以自行支付，做所得稅納稅調(diào)增。具體涉稅處理的比較見(jiàn)以下案例分析。

如某企業(yè)經(jīng)過(guò)審批，內(nèi)部集資1000萬(wàn)元，期限為1年，年利息10%；2011年企業(yè)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元（已扣除集資利息及相關(guān)稅費(fèi)，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)），同期銀行貸款利率6.56%，上浮率20%。

篇（4）

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 內(nèi)部控制 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、“營(yíng)改增”企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，“營(yíng)改增”的實(shí)施具有重大的現(xiàn)實(shí)意義，它是國(guó)家結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，不但可以激發(fā)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新動(dòng)力，還可以倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。內(nèi)部控制是企業(yè)為了有效進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而制定的一系列相互聯(lián)系、制約和監(jiān)督的措施與方法。與稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其旨在合理保證企業(yè)在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。“營(yíng)改增”不僅涉及到企業(yè)的稅收和財(cái)務(wù)問(wèn)題，對(duì)公司的業(yè)務(wù)和管理也是一種全方位變革。增值稅實(shí)行以票管稅的征管模式，因此，“營(yíng)改增”企業(yè)在業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理以及納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)受到全面沖擊。自2016年5月1日全面推行“營(yíng)改增”以來(lái)，有的企業(yè)稅負(fù)明顯減輕，有的變化不明顯，有的則顯著上升，不完善的稅務(wù)內(nèi)部控制可能是導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加的原因之一。因此，各企業(yè)有必要進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部控制，降低可能的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，以便充分享受全面“營(yíng)改增”帶來(lái)的改革紅利。

二、“營(yíng)改增”企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

當(dāng)前“營(yíng)改增”企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要源于稅收政策的變化和粗放的內(nèi)部管理帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)的不確定性，對(duì)企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度形成了一定的沖擊。

（一）內(nèi)部環(huán)境更復(fù)雜。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。與營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅具有“征管嚴(yán)格、以票控稅、鏈條抵扣”的特點(diǎn)，這對(duì)企業(yè)的組織構(gòu)架及管理模式提出了挑戰(zhàn)。一般情況下，管理鏈條越長(zhǎng)，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大，扁平化的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)更為適應(yīng)“營(yíng)改增”。另外，“營(yíng)改增”下納稅人要面臨身份的認(rèn)定、發(fā)票的管理、納稅的申報(bào)等，企業(yè)是否有專門的職能機(jī)構(gòu)從事相關(guān)的工作直接影響“營(yíng)改增”工作能否順利完成。

（二）涉稅風(fēng)險(xiǎn)增大?！盃I(yíng)改增”中涉及的風(fēng)險(xiǎn)主要是政策風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。一方面，“營(yíng)改增”是新事物，如果稅務(wù)相關(guān)部門及納稅人對(duì)相關(guān)的政策法規(guī)及征收辦法把握不準(zhǔn)，就有可能會(huì)造成稅收的混亂，影響稅收工作的開(kāi)展。另一方面，如果企業(yè)的稅務(wù)或者會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力有限，不能正確核算稅額，就會(huì)導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的增大。以房地產(chǎn)一般納稅人為例，自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目涉及到采用一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅兩種計(jì)稅方法，兩者的適用條件和可扣除項(xiàng)目費(fèi)用都不同，若采用預(yù)收款方式銷售還要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在核算稅額時(shí)沒(méi)有按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類和執(zhí)行，就會(huì)導(dǎo)致多交增值稅，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，或者少交增值稅，加大事后被追究責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)要求更嚴(yán)格?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。“營(yíng)改增”后，企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要分布在財(cái)務(wù)管理、銷售業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)等關(guān)鍵控制點(diǎn)上。比如企業(yè)對(duì)兼營(yíng)、混合銷售、免稅業(yè)務(wù)沒(méi)有正確劃分和單獨(dú)核算，就無(wú)法享受到相關(guān)的稅收優(yōu)惠；若企業(yè)在銷售或采購(gòu)業(yè)務(wù)中不能取得有效的增值稅發(fā)票，“鏈條”就會(huì)斷裂，無(wú)法憑票抵稅。因此，“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)原有控制活動(dòng)的把控提出了更高的要求，粗放式的管理方式將成為“營(yíng)改增”順利推進(jìn)的“攔路虎”。優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制流程，嚴(yán)格控制環(huán)節(jié)，升級(jí)內(nèi)部管理已成必然。

（四）有效的溝通更為迫切。從試點(diǎn)情況來(lái)看，部分交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)上升已成不爭(zhēng)的事實(shí)，稅企之間以及企業(yè)內(nèi)部之間的有效溝通顯得尤為迫切。從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，縱向上要求企業(yè)從上到下做好政策和制度的貫徹，橫向上要求各部門與財(cái)務(wù)部門之間做好業(yè)務(wù)的銜接。從稅企之間看，企業(yè)期待稅務(wù)機(jī)關(guān)能做好政策的解讀和業(yè)務(wù)的輔導(dǎo)，尤其是稅負(fù)不降反增的企業(yè)更加期待稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助其走出認(rèn)識(shí)和業(yè)務(wù)的誤區(qū)。因此，企業(yè)內(nèi)外部的溝通愿望相比以前更強(qiáng)烈，內(nèi)部信息系統(tǒng)的升級(jí)也迫在眉睫。

（五）內(nèi)外部監(jiān)督力度加大。一是企業(yè)外部監(jiān)督。為了增值稅和營(yíng)業(yè)稅之間的銜接，在“營(yíng)改增”推進(jìn)的相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)，增值稅發(fā)票的使用與管理、稅收優(yōu)惠和退免稅等方面將是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)督查范圍。二是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督?！盃I(yíng)改增”是企業(yè)的全方位變革，涉及相關(guān)組織結(jié)構(gòu)重構(gòu)、系統(tǒng)的升級(jí)和業(yè)務(wù)流程調(diào)整等。作為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理部門，也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整監(jiān)督方案。無(wú)論是在時(shí)間、范圍還是在把控環(huán)節(jié)上，需重新規(guī)范監(jiān)督流程，落實(shí)每一個(gè)控制點(diǎn)，責(zé)任到崗到人，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、“營(yíng)改增”企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

“營(yíng)改增”后，與稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這個(gè)方面調(diào)整稅務(wù)內(nèi)部控制流程，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)全面升級(jí)轉(zhuǎn)型。

（一）調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)劃分。由于每個(gè)增值環(huán)節(jié)均需嚴(yán)格按照進(jìn)銷項(xiàng)稅額相抵的規(guī)定征收增值稅，因此對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)提出了一定的挑戰(zhàn)。尤其是建筑行業(yè)，集團(tuán)多級(jí)法人、內(nèi)部層層分包的模式使得管理?xiàng)l過(guò)長(zhǎng)，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)增多，造成工程項(xiàng)目的增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額不匹配，多交或少交增值稅，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。所以，企業(yè)要調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，壓縮管理層級(jí)、縮短管理鏈條，推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)扁平化改革。沒(méi)有專職財(cái)稅人員的企業(yè)應(yīng)盡快設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位，明確其崗位的職責(zé)和權(quán)限，采取培訓(xùn)等方式提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

（二）按增值稅征管特性規(guī)范業(yè)務(wù)流程。

1.銷售業(yè)務(wù)。首先，企業(yè)需要將所有銷售業(yè)務(wù)重新進(jìn)行梳理。按照稅務(wù)口徑區(qū)分出哪些屬于營(yíng)改增項(xiàng)目，哪些原來(lái)就屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。同時(shí)，按照一般銷售、視同銷售、混合銷售、兼營(yíng)行為及所對(duì)應(yīng)的稅種、稅率逐項(xiàng)核對(duì)，形成表格或清單。企業(yè)的銷售部門和財(cái)務(wù)部門要通力合作，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行核算，對(duì)于兼營(yíng)業(yè)務(wù)未分別核算的要從高適用稅率，減免項(xiàng)目未分別核算的不得減免。其次，重新審視企業(yè)的定價(jià)策略。增值稅是價(jià)外稅，在原有定價(jià)體系沒(méi)有改變的情況下，企業(yè)的會(huì)計(jì)收入將轉(zhuǎn)變成不含稅收入，利潤(rùn)降低，而客戶作為受票方，如果可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則成本降低，利潤(rùn)增加?！盃I(yíng)改增”的稅收利益將成為雙方博弈的籌碼。因此，企業(yè)應(yīng)將客戶劃分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，調(diào)整銷售策略，分別制定不同的定價(jià)。

2.采購(gòu)業(yè)務(wù)。由于增值稅實(shí)行以票控稅的征管模式，能否取得專用發(fā)票，直接影響著可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的確定和購(gòu)進(jìn)物資成本的確認(rèn)。因此，企業(yè)需要重新評(píng)估上游供貨商，通過(guò)對(duì)納稅資格及相關(guān)信息等審查，以能否開(kāi)具可抵扣發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、關(guān)稅完稅憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證和鐵路運(yùn)輸系統(tǒng)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票）為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施分類管理。在此基礎(chǔ)上分析比較各供應(yīng)商的報(bào)價(jià)和對(duì)應(yīng)的企業(yè)實(shí)際采購(gòu)成本，對(duì)于不能夠提供可抵扣發(fā)票的供應(yīng)商，或提高議價(jià)能力，或摒棄重新選擇。采購(gòu)部門與財(cái)務(wù)部門要相互協(xié)調(diào)合作，確保采購(gòu)計(jì)劃順利完成。

3.合同管理。合同是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要載體，其中對(duì)涉稅事項(xiàng)的約束直接影響企業(yè)稅負(fù)的高低。因此，企業(yè)有必要對(duì)原有的合同重新進(jìn)行整理并且規(guī)范合同的簽訂流程，要嚴(yán)格按照合同的執(zhí)行時(shí)間和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間將原有合同進(jìn)行分類。對(duì)于納稅義務(wù)在“營(yíng)改增”之前的，按原合同條款執(zhí)行；在“營(yíng)改增”之后的，應(yīng)與合同方進(jìn)行協(xié)商簽訂相應(yīng)的補(bǔ)充協(xié)議。對(duì)跨期合同條款進(jìn)行修訂時(shí)，要按照“營(yíng)改增”的政策要求，對(duì)合同總價(jià)、不含稅價(jià)格、增值稅金額、發(fā)票類型、價(jià)款結(jié)算方式及開(kāi)票事宜等內(nèi)容作出明確的規(guī)定。此外，“營(yíng)改增”之后，同一家企業(yè)可能提供多種稅率的服務(wù)，對(duì)兼營(yíng)的不同業(yè)務(wù)，要在合同中明確不同稅率的項(xiàng)目?jī)?nèi)容和金額，并且考慮在合同中增加“取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票后才支付款項(xiàng)”的付款方式條款，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，增大督查力度。定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，督查內(nèi)控制度落實(shí)情況是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本途徑?！盃I(yíng)改增”企業(yè)在購(gòu)、銷、存及稅務(wù)核算的每一個(gè)環(huán)節(jié)上都可能存在著風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)應(yīng)建立以采購(gòu)部門、銷售部門和財(cái)務(wù)部門為重點(diǎn)督查對(duì)象的定期自查制度。有條件的企業(yè)可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，采用穿行測(cè)試、分析性復(fù)核等多種審計(jì)手段對(duì)供應(yīng)商、購(gòu)銷合同、議價(jià)定價(jià)、發(fā)票管理等內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行定期檢查和不定期抽查。沒(méi)有條件的企業(yè)可以委托具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)來(lái)協(xié)助實(shí)施，對(duì)檢查出的管理漏洞要及時(shí)糾正和完善，做到責(zé)任到崗到人，最大程度上降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)。

（四）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升賢ㄐЧ?！盃I(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的稅務(wù)和財(cái)務(wù)人員的技能來(lái)說(shuō)是一種考驗(yàn)。要加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”企業(yè)稅務(wù)崗位人員業(yè)務(wù)能力的提升和考核，提供更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì)。與此同時(shí)，企業(yè)的財(cái)稅人員還要增強(qiáng)與稅務(wù)主管部門的溝通，及時(shí)了解稅務(wù)資訊，掌握相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，防止工作出現(xiàn)偏差，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)而言不僅僅是稅務(wù)問(wèn)題，而是牽一發(fā)動(dòng)全身的全面改革。內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的自我調(diào)節(jié)，因此，企業(yè)要不斷完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化控制環(huán)節(jié)、嚴(yán)格控制流程才能夠保證“營(yíng)改增”工作的平穩(wěn)過(guò)渡及實(shí)施，推動(dòng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級(jí)。X

參考文獻(xiàn)：

[1]郭社欽.營(yíng)改增下的企業(yè)納稅籌劃與管理策略研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2015，（6）.

篇（5）

隨著現(xiàn)代稅務(wù)籌劃的不斷發(fā)展，稅務(wù)籌劃除了對(duì)提高企業(yè)凈利潤(rùn)外，各種方案在實(shí)施的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部管理起到了提升作用。

1.稅務(wù)籌劃節(jié)稅的金額可以擴(kuò)大企業(yè)再生產(chǎn)，擴(kuò)大內(nèi)部生產(chǎn)規(guī)模。就拿常見(jiàn)的分開(kāi)核算方法來(lái)說(shuō)，如某一化妝品公司，既生產(chǎn)化妝品，又生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品。該公司經(jīng)稅務(wù)籌劃第二年實(shí)行兩類產(chǎn)品分別核算，分別申報(bào)納稅。由于生產(chǎn)護(hù)膚品所適用的稅率比化妝品高，因此所核算下來(lái)節(jié)省的消費(fèi)稅總量可觀，可以再投入產(chǎn)品再生產(chǎn)，擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)規(guī)模。不管是通過(guò)節(jié)稅或避稅的方式，在法律前提節(jié)省下來(lái)的稅額提高了企業(yè)的凈利潤(rùn)，補(bǔ)充再生產(chǎn)資金的需要，也加強(qiáng)了生產(chǎn)管理的水平，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2.稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的時(shí)間價(jià)值延長(zhǎng)企業(yè)納稅的期限，緩沖企業(yè)后來(lái)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部管理的靈活度。稅務(wù)籌劃的方案有時(shí)并不僅僅是減少應(yīng)納稅額那么簡(jiǎn)單，有些籌劃后的稅額比未籌劃的金額相同甚至略高，其實(shí)籌劃獲得的是獲取更多的時(shí)間價(jià)值。拿印花稅來(lái)說(shuō)，若甲公司出租一套大型機(jī)器設(shè)備20年給乙公司，乙公司用來(lái)生產(chǎn)某產(chǎn)品A，按照規(guī)定，租金為該產(chǎn)品銷售額的10%。合同明確規(guī)定，設(shè)備租金為240萬(wàn)元，每年年底支付本年租金。應(yīng)交納印花稅 ：240×0.1% =0.24萬(wàn)元 經(jīng)籌劃，把合同改為設(shè)備租金每月1萬(wàn)元，每年年底支付本年租金，同時(shí)雙方?jīng)Q定是否繼續(xù)簽訂合同，每年應(yīng)交納印花稅：1×12×0.1% =0.012萬(wàn)，20年應(yīng)交納印花稅 ：0.012×20 =0.24萬(wàn)元，先預(yù)繳5元印花稅，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，稅法規(guī)定：有些合同，在簽定時(shí)無(wú)法確定金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而無(wú)租賃期限的。對(duì)這類合同，可在簽定時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。這不僅延長(zhǎng)的納稅期限爭(zhēng)取企業(yè)資金價(jià)值，而且會(huì)考慮到固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的問(wèn)題，便于企業(yè)靈活的提高內(nèi)部資金的靈活性以應(yīng)對(duì)外部條件的變化。

篇（6）

第一，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和決策者對(duì)內(nèi)部控制的意義認(rèn)識(shí)不充分，往往注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與技術(shù)開(kāi)發(fā)，并未給予內(nèi)部控制足夠的重視，也沒(méi)有把內(nèi)部控制擺在經(jīng)營(yíng)管理的戰(zhàn)略高度位置上。第二，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，尤其是一些重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的執(zhí)行與決策，并未對(duì)其進(jìn)行有效制約，導(dǎo)致各類違法犯罪現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。比如說(shuō)，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)部控制漏洞，私自挪用公款、盜竊企業(yè)資金等，內(nèi)控制度在其眼中只是一張廢紙，并無(wú)任何的約束力。第三，內(nèi)部控制缺乏有效地激勵(lì)與約束機(jī)制。相關(guān)職能部門考核存在較大缺陷，缺乏完善的人才激勵(lì)約束機(jī)制，員工薪酬過(guò)于平均，也沒(méi)有建立長(zhǎng)期激勵(lì)措施，致使薪酬激勵(lì)作用得不到有效發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制預(yù)算體系薄弱

一直以來(lái)，不少企業(yè)往往將全面預(yù)算看作是財(cái)務(wù)部門的工作，而并未設(shè)置完整的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算體系并未發(fā)揮有效作用，預(yù)算分析工作實(shí)效得不到有效保證，分析缺乏有效性，不利于后續(xù)工作的改進(jìn)，對(duì)預(yù)算管理循環(huán)造成了破壞，對(duì)企業(yè)正常有序運(yùn)行也產(chǎn)生了一定影響。同時(shí)，很多企業(yè)往往只是將預(yù)算管理視為成本控制的有效手段，采用的預(yù)算編制方法也過(guò)于陳舊，往往只是在上一年的基礎(chǔ)上進(jìn)行增減計(jì)算，增減經(jīng)常憑預(yù)算編制人員的主觀判斷。如現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，特別是現(xiàn)金流入量的預(yù)測(cè)往往存在一定的難度，實(shí)際操作中易受抵制，即便是編制年度現(xiàn)金流量尚存在較大困難，更別提預(yù)測(cè)長(zhǎng)期的現(xiàn)金流量了，無(wú)法起到促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平提升的作用。

（三）監(jiān)管不力

企業(yè)監(jiān)管的有效性往往直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針能否得到有效執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)效率能否得到有效提升，但是很多企業(yè)監(jiān)管依舊存在很大的不足。即使政府的監(jiān)管法規(guī)已經(jīng)下達(dá)很多，使得企業(yè)監(jiān)管體系基本構(gòu)建完成，但是并未發(fā)揮出預(yù)期效果。一方面，企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督并未給予足夠重視，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制活動(dòng)過(guò)于繁瑣，導(dǎo)致所有監(jiān)管都形同虛設(shè)，認(rèn)為這些事情不會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展及收支造成不利影響，而事實(shí)卻是企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本增多，經(jīng)濟(jì)方針執(zhí)行效果不盡如人意，對(duì)企業(yè)發(fā)展不利。第二方面，一些企業(yè)往往抱有僥幸心理，不把政府法令監(jiān)督放在眼里，而私下進(jìn)行不正??的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第三方面，部分企業(yè)雖然建立了較為完善的監(jiān)管制度并給予了實(shí)施，但是因?yàn)楸O(jiān)管內(nèi)容過(guò)于復(fù)雜，又無(wú)固定標(biāo)準(zhǔn)可循，導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)管作用嚴(yán)重缺失。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平的對(duì)策與建議

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制 配套指引》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)文件，企業(yè)應(yīng)該從以下方面進(jìn)行管理。

（一）嚴(yán)格資金管理

為了有效加強(qiáng)內(nèi)部控制，還應(yīng)嚴(yán)格資金管理。

第一，明確職責(zé)分工與權(quán)限。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第38條，公司按規(guī)定根據(jù)公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)置了相應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并在機(jī)構(gòu)設(shè)置、任用會(huì)計(jì)任免實(shí)行回避制、會(huì)計(jì)工作交接合規(guī)情況等方面工作的合法性、合規(guī)性完成較好。一方面，建立健全崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門或崗位的權(quán)責(zé)，企業(yè)收支管理現(xiàn)金或票據(jù)的人員必須是財(cái)務(wù)部門指特定人員，其他人員不得負(fù)責(zé)收支，收支管理必須要有完整的憑證與手續(xù)，同時(shí)，票據(jù)和收款人員必須職務(wù)不相容，并加強(qiáng)對(duì)二者的相互監(jiān)督；另一方面，構(gòu)建貨幣資金授權(quán)制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)就審批人員的業(yè)務(wù)授權(quán)方式、擁有的權(quán)限以及控制措施予以明確，并對(duì)經(jīng)辦人工作范圍及要求提出明確的規(guī)定。

第二，作為涉及現(xiàn)金管理的人員，必須嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理制度對(duì)貨幣資金進(jìn)行有效管理，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的控制，從原始憑證的取得與填制開(kāi)始，到收付現(xiàn)金、憑證復(fù)核、賬簿登記和核對(duì)，直到月末現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行余額調(diào)節(jié)表編制等，都應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)范進(jìn)行。

（二）構(gòu)建完善物資采購(gòu)制度

首先，選擇合適的物資供應(yīng)商。企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行貨幣三家，綜合比較各供應(yīng)商的信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量和報(bào)價(jià)，為企業(yè)購(gòu)進(jìn)物美價(jià)廉的物資。當(dāng)然，企業(yè)應(yīng)建立長(zhǎng)期供應(yīng)商的信用評(píng)級(jí)資料系統(tǒng)，考慮供應(yīng)商的長(zhǎng)期性和穩(wěn)定性，可以由多個(gè)部門共同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要針對(duì)商品質(zhì)量、價(jià)格、付款條件、送貨速度、供應(yīng)商資質(zhì)以及經(jīng)營(yíng)管理狀況，并實(shí)行打分制度，選擇得分最高的供應(yīng)商。

其次，嚴(yán)格控制材料采購(gòu)價(jià)格。采購(gòu)價(jià)格也是采購(gòu)決策中的重要環(huán)節(jié)，也是確定供應(yīng)商的重要依據(jù)，可派出采購(gòu)人員或調(diào)查小組通過(guò)函寄詢價(jià)或者到供應(yīng)商處直接談判，再或到原材料市場(chǎng)確定產(chǎn)品報(bào)價(jià)，并對(duì)所取得的產(chǎn)品報(bào)價(jià)資料進(jìn)行比對(duì)，不僅要考慮相關(guān)因素，又要按照價(jià)格優(yōu)先的原則最終確定采購(gòu)價(jià)格。此外，企業(yè)可同時(shí)與幾家供應(yīng)商進(jìn)行價(jià)格談判，組織評(píng)標(biāo)委員會(huì)，既要控制好材料質(zhì)量，又要盡可能地降低采購(gòu)價(jià)格，在此基礎(chǔ)上最終確定合適的供應(yīng)商。

最后，物資到達(dá)企業(yè)，還應(yīng)加強(qiáng)驗(yàn)收。企業(yè)應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收制度以及采購(gòu)文件，由專門的倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)人員針對(duì)所購(gòu)的物資品種規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，并出具相關(guān)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或驗(yàn)收證明。驗(yàn)收中一旦發(fā)生異常，應(yīng)及時(shí)上報(bào)，查明原因并加以處理。

（三）注重預(yù)算管理職能作用發(fā)揮

首先，在企業(yè)部門實(shí)施全面預(yù)算管理。預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法，由各部門根據(jù)自身實(shí)際合理編制本部門的預(yù)算，預(yù)算項(xiàng)目要盡可能地細(xì)化具體，預(yù)算編制的方法可根據(jù)部門在公司中的職能（即：利潤(rùn)中心、收入中心、費(fèi)用中心、成本中心、投資中心等），采用不同的預(yù)算編制方法即：固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算等方法。剔除掉不合理的預(yù)算項(xiàng)目，將各部門預(yù)算整合到一起，在此過(guò)程中，應(yīng)悉心聽(tīng)取和采納各部門和有關(guān)人員的意見(jiàn)，確保所編制的預(yù)算與企業(yè)發(fā)展實(shí)際相符合。

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督。一是要細(xì)化預(yù)算責(zé)任，總體預(yù)算編制完成后，應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理細(xì)化，并下達(dá)至各部門負(fù)責(zé)落實(shí)，使財(cái)權(quán)和事權(quán)實(shí)現(xiàn)有機(jī)統(tǒng)一。二是嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算任務(wù)一經(jīng)下達(dá)，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行，不允許各部門隨意更改與調(diào)整預(yù)算，如果執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際存在較大差異，確需作出調(diào)整，也應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審批。三是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算進(jìn)行對(duì)比和分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行跟蹤分析，分析預(yù)算執(zhí)行是否與預(yù)算績(jī)效考核目標(biāo)一致，執(zhí)行進(jìn)度合理，及時(shí)糾正差異，確保企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

（四）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

篇（7）

當(dāng)前，如何提高水電施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為一個(gè)熱門話題。針對(duì)我國(guó)水電施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的復(fù)雜多樣及其在現(xiàn)代企業(yè)制度建立過(guò)程中所逐漸暴露出來(lái)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)當(dāng)清醒地認(rèn)識(shí)到，水電施工企業(yè)必須要建立起切實(shí)有效且充滿競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這也是營(yíng)造水電施工財(cái)務(wù)管理環(huán)境，提升水電施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的一個(gè)重要保障。所以，水電施工企業(yè)必須要從細(xì)節(jié)抓起，努力做好和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

一、內(nèi)部控制在水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

(一)增強(qiáng)水電施工企業(yè)的盈利

伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展，各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈、嚴(yán)峻。尤其是目前不少企業(yè)施工的標(biāo)段多是采取低價(jià)中標(biāo)，這更加導(dǎo)致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業(yè)都是在一個(gè)工程完工之后隨機(jī)輾轉(zhuǎn)到其他工程，而其遺留下來(lái)的未處理的問(wèn)題很可能會(huì)一些不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)如此情況，水電施工企業(yè)只有在擺正其經(jīng)營(yíng)理念，在企業(yè)內(nèi)部控制上狠下功夫，以規(guī)避潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)施工成本降低，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高，也只有這樣水電施工企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持健康持續(xù)發(fā)展。

(二)確保水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性

作為一個(gè)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)既能對(duì)內(nèi)為管理者提供諸多經(jīng)營(yíng)管理信息，又能對(duì)外為債權(quán)人、投資者等提供投資決策方面的信息，而內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的開(kāi)展，主要是控制會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的所有能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、分類、歸集和編報(bào)等行為。對(duì)水電施工企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以顯著提高其財(cái)務(wù)信息的可靠性。

(三)確保水電施工企業(yè)各項(xiàng)管理制度及方針的貫徹執(zhí)行

通常來(lái)說(shuō)，水電施工企業(yè)的項(xiàng)目點(diǎn)多人散，其內(nèi)部各項(xiàng)管理方針與措施多難以順利執(zhí)行，以致一個(gè)新制度或措施出臺(tái)后，在一線施工現(xiàn)場(chǎng)多很難順利。即便執(zhí)行，也多是表面一套暗地一套。水電施工企業(yè)的這種現(xiàn)象若不采取一些相關(guān)措施予以制止，其內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度將很難執(zhí)行下去。所以，加強(qiáng)水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)能夠結(jié)合其自身特點(diǎn)，不斷規(guī)范崗位管理措施和完善其崗位責(zé)任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進(jìn)的工作關(guān)系勢(shì)在必行，也只有這樣才能夠降低和規(guī)避不良現(xiàn)象的發(fā)生，也只有這樣才能確保水電施工企業(yè)所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實(shí)。

(四)確保水電施工企業(yè)成本的降低與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

水電施工通常是一個(gè)耗資相當(dāng)巨大的工程，如果在其成本控制上稍有放松就會(huì)大致大量資金的浪費(fèi)。正因如此經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)胡亂開(kāi)支的現(xiàn)象，原本使用極少資金就能完成的事情通常會(huì)耗費(fèi)一大筆資金。預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個(gè)有效手段，它涵蓋了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。企業(yè)通過(guò)實(shí)施預(yù)算控制，可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞑块T和項(xiàng)目部，以及各個(gè)崗位乃至個(gè)人的具體的行為目標(biāo)，預(yù)算控制作為企業(yè)各責(zé)任部門的約束條件，可以從根本上確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并能有效控制水電施工項(xiàng)目的成本，發(fā)揮資本的最大潛力。此外，通過(guò)內(nèi)部控制，水電施工企業(yè)還能夠合理安排企業(yè)的財(cái)力及物力，不斷促進(jìn)水電施工服務(wù)質(zhì)量的提高，增強(qiáng)水電施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

二、加強(qiáng)水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的措施

如前所述，內(nèi)部控制在水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用非常重大，它直接關(guān)系著企業(yè)的革新，以及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的增強(qiáng)。然而至今為止，如何才能夠有效提高水電施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，仍是一個(gè)比較棘手的問(wèn)題。尤其是在當(dāng)前新時(shí)期，隨著社會(huì)的進(jìn)步，以及經(jīng)濟(jì)與管理水平的相應(yīng)提高，水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)也不斷增加。針對(duì)內(nèi)控制度不健全與范圍不全面、內(nèi)控實(shí)施人員專業(yè)能力、素質(zhì)偏低、內(nèi)部控制方法不當(dāng)及手段相對(duì)落后等問(wèn)題，水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。關(guān)于水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范水平的提高主要有以下措施：

(一)建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

不管是什么樣的企業(yè)，當(dāng)一個(gè)新措施或者制度出臺(tái)之后，它在實(shí)施過(guò)程中大都會(huì)不可避免的遇到很多的阻礙。水電施工企業(yè)要能夠真正建立和實(shí)施起企業(yè)的內(nèi)部控制制度，就必須要按照國(guó)家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來(lái)制定切實(shí)適合其自身發(fā)展的內(nèi)控制度，并不斷加強(qiáng)和提高制度的執(zhí)行效益。

水電施工企業(yè)內(nèi)控制度的建立應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的具體現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，并認(rèn)真研究和分析《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以推出科學(xué)合理的內(nèi)控制度。此外，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)是一個(gè)持續(xù)發(fā)展、變化和完善的過(guò)程，它貫穿于企業(yè)運(yùn)行的全過(guò)程中，并不斷根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的新要求、新情況適時(shí)改進(jìn)。在財(cái)務(wù)管理方面，水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的具體要求，相應(yīng)實(shí)施規(guī)范的財(cái)務(wù)管理，例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制、預(yù)算的編制以及不相容崗位制度的建立等。

篇（8）

一、前言

本文針對(duì)水電施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理從而完善內(nèi)部控制中的一系列問(wèn)題，做出相應(yīng)的合理措施，進(jìn)而確保水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制在水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

1、增強(qiáng)施工企業(yè)盈利

自從進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以來(lái)，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)是越來(lái)越嚴(yán)峻。特別是現(xiàn)在許多企業(yè)施工的標(biāo)段多采用了低價(jià)中標(biāo)，更是導(dǎo)致盈利急劇降低。

現(xiàn)在很多水電施工企業(yè)都是完成一個(gè)工程之后輾轉(zhuǎn)到另一個(gè)地方，遺留下來(lái)的待處理的問(wèn)題也就成為了一些不可預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)。在如此的境況之下，水電施工企業(yè)只有擺正公司中的經(jīng)營(yíng)理念，從內(nèi)部控制上下狠功夫，規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)，降低施工成本，以此來(lái)提高自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，才會(huì)從競(jìng)爭(zhēng)中成為佼佼者，增加企業(yè)的收益。

2、確保施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息可靠性

會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營(yíng)管理的諸多信息，對(duì)外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息，因此，內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的實(shí)施，主要是通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等進(jìn)行的控制。水電施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制后，可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息可靠性。會(huì)計(jì)按照這些真實(shí)有效的信息作出來(lái)的賬務(wù)，才具有真實(shí)性。這樣才能夠確保施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性。

3、確保施工企業(yè)的各項(xiàng)管理制度和方針貫徹執(zhí)行

鑒于水電施工企業(yè)的項(xiàng)目點(diǎn)多人散，一直以來(lái)各項(xiàng)管理制度方針和措施執(zhí)行較難，一個(gè)制度出臺(tái)以后到了一線施工現(xiàn)場(chǎng)根本沒(méi)有執(zhí)行過(guò)。就是執(zhí)行，那也是表面一套暗地一套。這樣的現(xiàn)象不采取一些措施制止，要想將企業(yè)的各項(xiàng)制度執(zhí)行下去，幾乎是不可能的。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，使公司結(jié)合自身特點(diǎn)，完善崗位責(zé)任制和規(guī)范崗位管理措施，建立起相互配合、相互制約、相互促進(jìn)的工作關(guān)系，就能夠降低這種不良的現(xiàn)象發(fā)生，水電施工企業(yè)制定的各種制度和措施才能貫徹落實(shí)。

4、確保施工企業(yè)成本的降低和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成

水電施工本來(lái)就是一個(gè)耗資比較巨大的工程，在成本控制上稍微一放松就會(huì)多用出去很多的資金。過(guò)去經(jīng)常都出現(xiàn)胡亂開(kāi)支的現(xiàn)象，本來(lái)用極少的錢就可以搞定的事一定要花大筆錢。這種現(xiàn)象不僅僅是在水電施工企業(yè)出現(xiàn)，就是在其他的各個(gè)單位中都有。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)手段，其內(nèi)容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。通過(guò)預(yù)算控制，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門和項(xiàng)目部、各個(gè)崗位以至個(gè)人的具體行為目標(biāo)，作為各責(zé)任企業(yè)的約束條件，能夠從根本上保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，才能有效的控制水電施工企業(yè)的成本，挖掘企業(yè)中資本的最大潛力。而且，通過(guò)內(nèi)部控制還能夠?qū)⑵髽I(yè)的財(cái)力、財(cái)力與物力進(jìn)行合理安排，提高水電施工企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力。

三、如何加強(qiáng)水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制

水電施工企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理方面作用比較重大，直接關(guān)系著企業(yè)中的革新，同時(shí)還能夠增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。但是到目前為止，如何才能夠提高水電施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，成為了一個(gè)棘手的問(wèn)題。

1、建立逐步完善的內(nèi)部控制制度

無(wú)論什么企業(yè)，當(dāng)一個(gè)新的制度或者措施出臺(tái)之后，在實(shí)施過(guò)程中總是會(huì)遇到許許多多的阻礙。國(guó)家內(nèi)部控制制度出臺(tái)之后，自然也會(huì)遇到一連串的困難。因此，要能夠真正實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，就必須根據(jù)國(guó)家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》制定適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，并加強(qiáng)制度的執(zhí)行效益。

制定制度要根據(jù)水電施工企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，要認(rèn)真研究《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，合理推出行之有效的內(nèi)控制度。而且，內(nèi)部控制制度是一個(gè)不斷發(fā)展、變化、完善的過(guò)程，它持續(xù)地流動(dòng)于企業(yè)之中，并隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的新情況、新要求適時(shí)改進(jìn)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求，相應(yīng)進(jìn)行規(guī)范財(cái)務(wù)管理，如不相容崗位制度的建立、預(yù)算的編制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。

2、增加內(nèi)部控制制度培訓(xùn)和宣傳力度

水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行收效甚微，其中一個(gè)主要問(wèn)題還是企業(yè)的負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不清，認(rèn)為可有可無(wú)。因?yàn)樵谝粋€(gè)制度執(zhí)行的時(shí)候，沒(méi)有負(fù)責(zé)人堅(jiān)定的態(tài)度作為后盾，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生出更大的難度。為此，必須要糾正水電施工企業(yè)負(fù)責(zé)人等管理層人員的觀點(diǎn)，一般采用如下一些方面去引導(dǎo)。

其一，從內(nèi)部控制作用入手。要從內(nèi)部控制制度入手，確認(rèn)其具有的合法性和完整性。要讓企業(yè)的負(fù)責(zé)人明白，只有建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才能夠加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，才能確保水電施工企業(yè)的資產(chǎn)完整性與安全性。

其二，要狠抓控制點(diǎn)，對(duì)于每一個(gè)環(huán)節(jié)都要加設(shè)補(bǔ)償制度。因?yàn)樵趦?nèi)部控制中，一定要按照重點(diǎn)和非重點(diǎn)來(lái)控制，對(duì)水電施工企業(yè)影響重大的關(guān)鍵地方肯定是重點(diǎn)了，這些地方就要下狠功夫。

其三，在水電施工企業(yè)中建立互相監(jiān)督機(jī)制。無(wú)論是企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)還是內(nèi)部控制執(zhí)行人員，精力都是有限的，不可能隨時(shí)隨刻都能夠監(jiān)督到位。因此，這就必須要求水電施工企業(yè)中人人參與，互相監(jiān)督，讓大家都參與到內(nèi)部控制的執(zhí)行中來(lái)。

其四，利用舉辦培訓(xùn)班、開(kāi)設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編制專題資料等多種形式開(kāi)展宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)員工全面掌握企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度。

3、實(shí)施績(jī)效考評(píng)，建立獎(jiǎng)懲制度

將水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行下去，這不是一句話就能實(shí)現(xiàn)的，也不是一個(gè)人能夠?qū)嵤┫氯?。因此，建立企業(yè)激勵(lì)約束制度，將企業(yè)各責(zé)任單位和全體員工和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人，要嚴(yán)肅處理。同時(shí)，建立一系列的獎(jiǎng)懲制度。建立了獎(jiǎng)懲制度之后，按照規(guī)定該獎(jiǎng)勵(lì)的就獎(jiǎng)勵(lì)，該懲罰的就懲罰，因?yàn)橛幸痪湔f(shuō)的好：沒(méi)有規(guī)矩就不成方圓。也只有這樣，才能夠在水電施工企業(yè)內(nèi)部真正實(shí)施控制。

4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制

對(duì)于水電施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制主要力量是其內(nèi)部審計(jì)控制。所以，要想增強(qiáng)內(nèi)部控制勢(shì)必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部 審計(jì)控制。其實(shí)，很多水電施工企業(yè)都在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的工作規(guī)范與力度，這么做的目的就是為了增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。為此，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)制度，就為水電施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制打下了基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，也只有這樣才能降低水電施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能夠保證水電施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、持續(xù)、健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

1，宋海波，水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制，:中國(guó)人民出版社，2009年.

2，趙大剛，水電施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，中華現(xiàn)代企業(yè)管理雜志，2007年

篇（9）

（一）增強(qiáng)水電施工企業(yè)的盈利。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展，各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈、嚴(yán)峻。尤其是目前不少企業(yè)施工的標(biāo)段多是采取低價(jià)中標(biāo)，這更加導(dǎo)致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業(yè)都是在一個(gè)工程完工之后隨機(jī)輾轉(zhuǎn)到其他工程，而其遺留下來(lái)的未處理的問(wèn)題很可能會(huì)一些不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)如此情況，水電施工企業(yè)只有在擺正其經(jīng)營(yíng)理念，在企業(yè)內(nèi)部控制上狠下功夫，以規(guī)避潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)施工成本降低，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高，也只有這樣水電施工企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持健康持續(xù)發(fā)展。

（二）確保水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性。內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的開(kāi)展，主要是控制會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的所有能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、分類、歸集和編報(bào)等行為。對(duì)水電施工企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以顯著提高其財(cái)務(wù)信息的可靠性。

（三）確保水電施工企業(yè)各項(xiàng)管理制度及方針的貫徹執(zhí)行。加強(qiáng)水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)能夠結(jié)合其自身特點(diǎn)，不斷規(guī)范崗位管理措施和完善其崗位責(zé)任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進(jìn)的工作關(guān)系勢(shì)在必行，也只有這樣才能夠降低和規(guī)避不良現(xiàn)象的發(fā)生，也只有這樣才能確保水電施工企業(yè)所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實(shí)。

（四）確保水電施工企業(yè)成本的降低與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個(gè)有效手段，它涵蓋了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。企業(yè)通過(guò)實(shí)施預(yù)算控制，可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞑块T和項(xiàng)目部，以及各個(gè)崗位乃至個(gè)人的具體的行為目標(biāo)，預(yù)算控制作為企業(yè)各責(zé)任部門的約束條件，可以從根本上確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并能有效控制水電施工項(xiàng)目的成本，發(fā)揮資本的最大潛力。

二、加強(qiáng)水電施工企業(yè)內(nèi)部控制的措施

水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范水平的提高主要有以下措施：（一）建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。水電施工企業(yè)內(nèi)控制度的建立應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的具體現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，并認(rèn)真研究和分析《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以推出科學(xué)合理的內(nèi)控制度。在財(cái)務(wù)管理方面，水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的具體要求，相應(yīng)實(shí)施規(guī)范的財(cái)務(wù)管理。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度培訓(xùn)與宣傳力度。水電施工企業(yè)必須要糾正有關(guān)負(fù)責(zé)人等領(lǐng)導(dǎo)層人員的相關(guān)觀點(diǎn)，通常來(lái)說(shuō)可以采用以下幾方面去引導(dǎo)。（1）從內(nèi)部控制的作用入手。（2）要狠抓控制點(diǎn)，對(duì)于每一個(gè)環(huán)節(jié)都要加設(shè)補(bǔ)償制度。（3）在水電施工企業(yè)中建立互相監(jiān)督機(jī)制。（4）利用舉辦培訓(xùn)班、開(kāi)設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編制專題資料等多種形式開(kāi)展宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)員工全面掌握企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度。

（三）實(shí)施績(jī)效考評(píng)，建立獎(jiǎng)懲制度。將水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行下去，必須建立企業(yè)激勵(lì)約束制度，將企業(yè)各責(zé)任單位和全體員工和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人，要嚴(yán)肅處理。同時(shí)，建立一系列的獎(jiǎng)懲制度，只有這樣，才能夠在水電施工企業(yè)內(nèi)部真正實(shí)施控制。

（四） 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制。對(duì)于水電施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制主要力量是其內(nèi)部審計(jì)控制。所以，要想增強(qiáng)內(nèi)部控制勢(shì)必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制。其實(shí)，很多水電施工企業(yè)都在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的工作規(guī)范與力度，這么做的目的就是為了增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。為此，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)制度，就為水電施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制打下了基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措

針對(duì)水電施工項(xiàng)目中引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須在項(xiàng)目的管理中融入風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；要積極應(yīng)對(duì)內(nèi)、外部環(huán)境因素引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范；在財(cái)務(wù)工作中尤其要加強(qiáng)合同、籌資、資本運(yùn)營(yíng)、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（一）加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)管理。防范合同風(fēng)險(xiǎn)主要有兩點(diǎn)：一是認(rèn)真分析合同條款，合同條款中有沒(méi)有潛在風(fēng)險(xiǎn)，有沒(méi)有對(duì)自己不利的提法和約束性條件，對(duì)變更、索賠條款是否公平合理等；一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向?qū)Ψ疥U明自己的觀點(diǎn)，力爭(zhēng)修改合同章程；二是要注意對(duì)方轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的界定有超前意識(shí)，充分考慮在施工中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

（二）加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，要將籌資規(guī)?？刂圃诎踩秶鷥?nèi)，防止債臺(tái)高筑，使負(fù)債與施工項(xiàng)目承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力相適應(yīng)；其次，使債源分布平衡，還債時(shí)間均勻，長(zhǎng)、中、短期債務(wù)搭配合理，防止還債高峰的過(guò)早到來(lái)和集中到來(lái)。此外，還要使資金成本理想化，確保盈利。

（三）加強(qiáng)資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)要從資金來(lái)源結(jié)構(gòu)和運(yùn)用結(jié)構(gòu)及施工項(xiàng)目信用三個(gè)方面來(lái)把握。把握資金來(lái)源結(jié)構(gòu)，就是要使項(xiàng)目有足量的資金供應(yīng)量，以滿足項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)的需要。把握資金的運(yùn)用結(jié)構(gòu)，就是要使項(xiàng)目資金合理地分布在水電施工企業(yè)的全過(guò)程，提高資金使用效率。把握項(xiàng)目信用，就是項(xiàng)目要重合同守信用，使施工項(xiàng)目保持良好的信譽(yù)形象，為再籌資創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理。會(huì)計(jì)核算工作是財(cái)務(wù)工作中最基本的工作，一定要認(rèn)真及時(shí)、嚴(yán)格把關(guān)，要有程序控制，因其關(guān)系著企業(yè)的成本核算、資金管理、報(bào)表的報(bào)出等。程序控制是指企業(yè)所有業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須按既定程序辦理，具體可表現(xiàn)為授權(quán)控制和預(yù)算控制。

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二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展，保證企業(yè)資產(chǎn)安全,有效規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全,有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正弊端和錯(cuò)誤,讓會(huì)計(jì)資料真實(shí)反應(yīng)企業(yè)出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)狀,督促企業(yè)內(nèi)部各個(gè)員工、各個(gè)部門遵紀(jì)守法,從而保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性、合法性，提高財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí), 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度可以制止、糾正、避免各種損失浪費(fèi)行為，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；科學(xué)有效地制約和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資的領(lǐng)用、保管、采購(gòu)、記錄、計(jì)量、入庫(kù)、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié),保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常、有效進(jìn)行。

三、如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度來(lái)不斷提高財(cái)務(wù)管理水平

（一）要不斷提高推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)

首先，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，是企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)得到有效執(zhí)行的保障，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和在未來(lái)國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成的保障。其次，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求，避免與政策層面沖突、更好的適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。第三，要充分認(rèn)識(shí)到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，最后對(duì)癥下藥，有效地化解各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要下大力氣營(yíng)造推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的濃厚氛圍。一是對(duì)推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)重要性的宣傳要到位。二是企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，健全機(jī)制、設(shè)計(jì)制度要到位合理。三是要倡導(dǎo)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)帶頭執(zhí)行制度，落實(shí)內(nèi)控體系目標(biāo)的企業(yè)文化。四是必須加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行落實(shí)內(nèi)控體系各項(xiàng)制度的監(jiān)督考核。

（二）建立有效的財(cái)務(wù)支出約束機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該完善諸如財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)制度、經(jīng)費(fèi)管理制度等綜合性的管理制度，加強(qiáng)公用車輛使用、人員接待等相關(guān)性的管理制度，加強(qiáng)郵資費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)等單項(xiàng)的管理制度。同時(shí)，要注意細(xì)化部門預(yù)算，建立科學(xué)的部門預(yù)算制度，這樣就能夠有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的預(yù)測(cè)能力和計(jì)劃能力。每個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)分析研究財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。 此外，建議可以制定企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資登記盤存制度，企業(yè)可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況，選擇年末、每季、每月等時(shí)間段來(lái)進(jìn)行實(shí)地盤存制，同時(shí)對(duì)最終核算的結(jié)果進(jìn)行處理?；蚴强梢灾贫ㄆ髽I(yè)內(nèi)部計(jì)劃的價(jià)格制度，企業(yè)在進(jìn)行存貨、材料、辦公用品、設(shè)備等的銷售或者購(gòu)進(jìn)時(shí)，可以采用定額管理制度，或者采用計(jì)劃價(jià)格制度，在每個(gè)月的月末進(jìn)行成本差異分?jǐn)偂?/p>

（三）有效完善企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，重視財(cái)務(wù)人員的配備和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置，不能流于形式，務(wù)必做到有效加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督水平。要定期開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，以加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)管理為中心，對(duì)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行深入的檢查。要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)政資金使用情況和分配情況的監(jiān)督檢查。同時(shí)，建立起控制部門、資金使用單位、主管部門、財(cái)政部門相互制約的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，有效發(fā)揮預(yù)警保障的作用。

（四）建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，提升內(nèi)部控制效果

在信息化環(huán)境下，企業(yè)與外界信息溝通、交流變得日益頻繁，同時(shí)，管理控制、數(shù)據(jù)處理、信息傳遞的效率大大提高，這就導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，運(yùn)營(yíng)狀況瞬息萬(wàn)變。所以，我們要發(fā)揮信息化高效、快速的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)利用內(nèi)部控制具有較大的權(quán)威性、客觀性和獨(dú)立性，不參與企業(yè)任何具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，在企業(yè)人力資源、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)建立起一套接口統(tǒng)一的監(jiān)控點(diǎn)，實(shí)時(shí)采集不同來(lái)源、不同層次、不同時(shí)間的數(shù)據(jù)，將原來(lái)事后的靜態(tài)控制變?yōu)楝F(xiàn)在的動(dòng)態(tài)在線控制，對(duì)事前、事中和事后進(jìn)行全過(guò)程控制，充分發(fā)現(xiàn)、分析信息系統(tǒng)和內(nèi)部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建議，促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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