序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

［中圖分類號(hào)］F275［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1005-6432（2012）27-0089-02

1 前 言

現(xiàn)在,越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始對(duì)企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重視,這主要是由于現(xiàn)在我國(guó)的各大企業(yè)事業(yè)單位開(kāi)始意識(shí)到企業(yè)的審計(jì)工作的重要性,所以,一些相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)也開(kāi)始了全面的技術(shù)革新,其中主要是由理論到實(shí)踐有了實(shí)質(zhì)性的進(jìn)步,審計(jì)工作的進(jìn)步和發(fā)展使我們國(guó)家的綜合審計(jì)水平得到了較大的提高,從而使我國(guó)企業(yè)中的一些腐敗現(xiàn)象得到了較好的遏制。本文主要是對(duì)一些審計(jì)工作中所存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析,并在此基礎(chǔ)上提出了一些相應(yīng)的對(duì)策和方法。

2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其意義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),指的是企業(yè)中的審計(jì)機(jī)關(guān)或者審計(jì)的工作人員在日常的經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任過(guò)程中,出現(xiàn)了這樣或者那樣的錯(cuò)誤,產(chǎn)生這些錯(cuò)誤的主要原因是由于相關(guān)責(zé)任人對(duì)其所管轄的責(zé)任出現(xiàn)判斷失誤,從而使企業(yè)發(fā)表出了和事實(shí)并不相符的審計(jì)評(píng)價(jià)和結(jié)論,這樣就會(huì)使審計(jì)主體對(duì)所造成的損失要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。在我國(guó),從20世紀(jì)80年代就開(kāi)始對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行審計(jì)工作。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展,在我們國(guó)家近幾年來(lái),由于全面深入推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的原因,我們國(guó)家已經(jīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范提到整個(gè)審計(jì)部門的日常議程上來(lái)。所以,在我國(guó),研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所形成的原因具有十分重要的意義。

3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

3.1 客觀因素

（1）我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)管理體制具有一定的局限性。由于現(xiàn)階段的國(guó)情,現(xiàn)在一些審計(jì)機(jī)關(guān)都是按照1982年所實(shí)施的憲法設(shè)立的。也就是,在縣級(jí)以上的地方政府要設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān),它行使的職責(zé)是在本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的共同領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的。作為我國(guó)的地方審計(jì)機(jī)關(guān),一定要在其行使權(quán)力時(shí)服從本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo),并且所取得的審計(jì)費(fèi)用要由當(dāng)?shù)卣С?審計(jì)部門中的審計(jì)干部的調(diào)動(dòng)和任免都是在本級(jí)審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的,但是審計(jì)業(yè)務(wù)的管理工作是要服從上一級(jí)審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)和管理,如果發(fā)生審計(jì)觸及到地方主要領(lǐng)導(dǎo)的授意和決策時(shí),審計(jì)機(jī)關(guān)就會(huì)受到來(lái)自各個(gè)方面的巨大壓力,這樣就會(huì)很難處在一個(gè)相對(duì)公平的立場(chǎng)上來(lái)發(fā)表意見(jiàn)。

（2）環(huán)境會(huì)計(jì)因素的影響?，F(xiàn)在我們國(guó)家正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化的時(shí)期,我們將從原有的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),法律環(huán)境變化十分快,但是其相應(yīng)的會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)所使用的準(zhǔn)則并不十分完善,現(xiàn)在越來(lái)越多的會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象嚴(yán)重,一些鋪張浪費(fèi)和偷稅漏稅的現(xiàn)象還在不斷出現(xiàn),領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所涉及的內(nèi)容比較多,有無(wú)形的,也有有形的,所以在這種比較差的會(huì)計(jì)環(huán)境下就會(huì)出現(xiàn)一些審計(jì)對(duì)象提供的會(huì)計(jì)資料并不真實(shí),也不完整。在一些單位內(nèi)部,一些離任的干部為了使自己可以順利地升遷,就會(huì)在會(huì)計(jì)資料上下工夫,使所呈現(xiàn)的會(huì)計(jì)資料完全失真。所以,在這種情況下,會(huì)計(jì)資料的不真實(shí)、不完全,直接影響到了審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性,其也給審計(jì)工作帶來(lái)了諸多的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）審計(jì)成本的制約?，F(xiàn)在我們國(guó)家的國(guó)民經(jīng)濟(jì)在飛速地增長(zhǎng),這樣就會(huì)使得社會(huì)對(duì)于企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)需求量大大增加,但是我們國(guó)家的審計(jì)工作人員和審計(jì)工作所需要費(fèi)用增長(zhǎng)的卻很緩慢。因而國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)所面臨的工作任務(wù)十分繁重,并且他們可利用的經(jīng)費(fèi)比較少。通常情況下,審計(jì)責(zé)任的審計(jì)對(duì)象的數(shù)量十分龐大,在每位領(lǐng)導(dǎo)換屆或者有崗位調(diào)動(dòng)時(shí)都會(huì)由審計(jì)部門按照其在任職期間的表現(xiàn)做出相對(duì)公平的評(píng)價(jià),這就給審計(jì)部門加大了工作的難度,使其所承擔(dān)的責(zé)任加重,從而使審計(jì)工作的工作風(fēng)險(xiǎn)加大。此外,現(xiàn)代審計(jì)工作主要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)測(cè),審計(jì)部門要在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)工作重點(diǎn)的確定,并采取抽樣的方法,分析性測(cè)試技術(shù)。這些審計(jì)方法的運(yùn)用會(huì)使得審計(jì)的結(jié)果帶來(lái)一定的誤差,從這方面使得審計(jì)工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）沒(méi)有統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在我國(guó),審計(jì)工作的實(shí)踐過(guò)程中,還沒(méi)有一個(gè)完整的且具有代表性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和體系,這就給審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)的界定帶來(lái)了一定的困難,從而出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題：一是只是對(duì)單位的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)并不對(duì)單位的某個(gè)個(gè)人。在審計(jì)的實(shí)踐過(guò)程中,有的審計(jì)人員為了使自己身上承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變小,就會(huì)認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)干部任期時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是不同于財(cái)務(wù)收支審計(jì)的,其有一定的特殊性和風(fēng)險(xiǎn)性,所以只是干脆對(duì)單位的財(cái)政收支情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的評(píng)價(jià),并不對(duì)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人在其任職期間的個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。二是評(píng)價(jià)的范圍寬泛。在實(shí)際的審計(jì)評(píng)價(jià)工作中,有的審計(jì)人員總以為可以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行全面的評(píng)價(jià),因而就有可能對(duì)一些超越審計(jì)單位所管轄范圍的財(cái)政支出進(jìn)行評(píng)價(jià),把一些不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)內(nèi)容人為的加到對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)范圍中去。

3.2 主觀因素

（1）審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。國(guó)家的審計(jì)單位是依照憲法規(guī)定設(shè)立的,他們是要履行職責(zé)內(nèi)應(yīng)有的責(zé)任和義務(wù),其所需經(jīng)費(fèi)是由國(guó)家財(cái)政支出的,并獲得同級(jí)政府所保證的,一般情況下不會(huì)引起法律的訴訟。對(duì)于由于審計(jì)機(jī)關(guān)所出具的不合理的意見(jiàn)所要承擔(dān)的責(zé)任,在這一方面法律還沒(méi)有明確的規(guī)定。所以,沒(méi)有法律責(zé)任的壓力,一些審計(jì)人員內(nèi)心的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱,他們一般只是為了完成任務(wù),在實(shí)際的審計(jì)工作中,不注重審計(jì)工作的質(zhì)量,這就導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)果的不合理性。

（2）審計(jì)方法的落后。如果現(xiàn)在的審計(jì)工作人員仍然采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法,只是對(duì)賬、證、表進(jìn)行審查并出具相關(guān)的審計(jì)報(bào)告,那么他們就會(huì)使工作的重心偏離,不能很好的把握審計(jì)工作的重心,從而使審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)大大加大。

篇（2）

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展的大背景下，我國(guó)金融企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模都在不斷擴(kuò)大，重組并購(gòu)與投資等方面的事宜不斷增加，一個(gè)大型金融企業(yè)往往同時(shí)管理許多下屬金融企業(yè)，地域分布廣泛、管理鏈條拉長(zhǎng)，越來(lái)越呈現(xiàn)出線長(zhǎng)、面廣、點(diǎn)多的發(fā)展特點(diǎn)與發(fā)展趨勢(shì)。因此，為了能夠命名下屬金融企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展，保持規(guī)范穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)，則需要對(duì)下屬金融企業(yè)加強(qiáng)各方面的管理工作。在發(fā)展與運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，金融企業(yè)資產(chǎn)是否能夠保值、經(jīng)營(yíng)是否順暢很大程度上取決于金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部，領(lǐng)導(dǎo)干部的行為道德準(zhǔn)則、責(zé)任感、能力與水平對(duì)于一個(gè)金融企業(yè)來(lái)說(shuō)有著十分重要的影響。只有通過(guò)經(jīng)濟(jì)審計(jì)，才能夠使領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)下屬金融企業(yè)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)有效的界定與評(píng)價(jià)，將金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所體現(xiàn)出來(lái)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整與修正。

二、當(dāng)前我國(guó)資金企業(yè)普遍存在的問(wèn)題

（一）金融結(jié)構(gòu)失衡

由于資本經(jīng)濟(jì)在我國(guó)的發(fā)展，人們的信貸融資和其他渠道的借貸比例上升迅猛，這種情況產(chǎn)生的過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了不規(guī)范的狀況，逃避金融監(jiān)管的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，弱化了宏觀調(diào)控的手段，從而導(dǎo)致了個(gè)別的區(qū)域經(jīng)濟(jì)受到了金融風(fēng)險(xiǎn)的影響。這種情況的發(fā)生可能會(huì)從局部的地區(qū)蔓延到整個(gè)金融市場(chǎng)體系，增加了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡和不穩(wěn)定。

（二）金融領(lǐng)域存在一定的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

所謂的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指的是因?yàn)橐恍┙鹑跈C(jī)構(gòu)的產(chǎn)品有時(shí)會(huì)出現(xiàn)期限配錯(cuò)狀況，導(dǎo)致金融資金不能合理進(jìn)行配置，導(dǎo)致增加和下降的資產(chǎn)流動(dòng)性不通，并帶來(lái)了連鎖反應(yīng)，影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。隨著近幾年的利率增長(zhǎng)，一些金融經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性下降，導(dǎo)致了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，如果這種風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制就會(huì)影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展出現(xiàn)了不平衡的狀態(tài)

隨著我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加快，一些政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，過(guò)于追求政績(jī)和生產(chǎn)總值的提升，沒(méi)有將工作重點(diǎn)放到對(duì)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的調(diào)整與優(yōu)化上。導(dǎo)致一些區(qū)域的基金流向了融資平臺(tái)，而過(guò)度的資金流向融資平臺(tái)，會(huì)出現(xiàn)個(gè)別行業(yè)資金斷裂的情況，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、通過(guò)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)任期過(guò)程監(jiān)督

當(dāng)前我國(guó)金融企業(yè)廣泛采用事后審計(jì)的方式對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作績(jī)效進(jìn)行判斷，而這種審計(jì)方法所得出的審計(jì)結(jié)果有著比較嚴(yán)重的滯后問(wèn)題，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題無(wú)法進(jìn)行及時(shí)的整改的糾正，所造成的經(jīng)過(guò)損失往往是無(wú)法挽回的。為了代替事后審計(jì)，金融企業(yè)需要不斷加強(qiáng)事中審計(jì)力度。在專項(xiàng)審計(jì)或效益審計(jì)等方面的審計(jì)工作中，審計(jì)人員需要對(duì)當(dāng)前金融企業(yè)的主要運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行深入的調(diào)查與分析，生成一個(gè)專門的金融企業(yè)信息庫(kù)。采用這種審計(jì)方式能夠提升審計(jì)工作的科學(xué)性與主動(dòng)性，防止出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)的問(wèn)題，在縮短審計(jì)時(shí)間的同時(shí)也能夠有效降低審計(jì)成本。一旦從審計(jì)結(jié)果中發(fā)現(xiàn)任何形式的問(wèn)題，可以盡快采取措施，達(dá)到一種防患于未然、未雨綢繆的效果。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，也可以將審計(jì)工作的任務(wù)量控制在最低限度，為金融企業(yè)干部工作提供有效的數(shù)據(jù)支持，用事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方式來(lái)替代以往單一的事后審計(jì)，能夠提高事中審計(jì)在所有審計(jì)形式的比重，將以往的靜態(tài)審計(jì)工作思路改變?yōu)樾滦偷膭?dòng)態(tài)審計(jì)工作思路，將審計(jì)工作的預(yù)防功能與預(yù)警功能充分發(fā)揮出來(lái)，最大程度上提高離任審計(jì)工作的效果與效率。

篇（3）

蘇州供電公司的多經(jīng)企業(yè)在向系統(tǒng)以外的領(lǐng)域伸展，并取得很大的市場(chǎng)。它擔(dān)負(fù)著為主業(yè)分流人員，提高電力系統(tǒng)職工的收入的重?fù)?dān)，因?yàn)檫@些企業(yè)都是全體職工通過(guò)投資入股成為股東，依法享有多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的收益權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)索取權(quán)和重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)知情權(quán)?？梢灾v，多經(jīng)企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)占著半壁江山，多經(jīng)企業(yè)如此重要的地位也就決定了股東－全體職工所在企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和我們內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)多經(jīng)企業(yè)重視的程度。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)法人及其代表實(shí)施監(jiān)督、咨詢、服務(wù)的途徑

公司的全體職工通過(guò)投資入股成為多經(jīng)企業(yè)的股東，但他們中間的絕大多數(shù)人不直接參與經(jīng)營(yíng)，他們將通過(guò)什么途徑依法享有多經(jīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的收益權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)索取權(quán)和重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)知情權(quán)？任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是主要的信息渠道。

1、實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)和驗(yàn)證

多經(jīng)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由職業(yè)經(jīng)理班子來(lái)組織進(jìn)行。職工股東希望的是：通過(guò)經(jīng)營(yíng)班子的工作，所投資公司可以長(zhǎng)期存續(xù)經(jīng)營(yíng)，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。所以一般來(lái)說(shuō)企業(yè)價(jià)值的最大化與職工股東平時(shí)所講的利潤(rùn)最大化是一致的。但是部分企業(yè)價(jià)值最大化并不一定是經(jīng)理們想要的，經(jīng)理們需要的可能是他們利用在職所能支配的資源以滿足個(gè)人需要。在利益的驅(qū)動(dòng)下，他們或直接、或間接地要為自己服務(wù)。社會(huì)中介事務(wù)所對(duì)經(jīng)理們的每一項(xiàng)活動(dòng)是沒(méi)有辦法監(jiān)督的，因?yàn)闀?huì)計(jì)核算資料常常很難說(shuō)得清他們是為自己的利益服務(wù)，還是為職工股東的利益工作。所以在國(guó)企的文化氛圍內(nèi)，職工作為股東也希望實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，希望上級(jí)主管部門對(duì)多經(jīng)企業(yè)派出審計(jì)小組對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)和驗(yàn)證，對(duì)投資的企業(yè)起到防護(hù)性和建設(shè)性的作用。

2、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和目的決定了內(nèi)審對(duì)企業(yè)的保護(hù)作用和建設(shè)作用

我們系統(tǒng)內(nèi)有一支較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，據(jù)以控制和保障所管理的多經(jīng)企業(yè)的健康發(fā)展。例如蘇州供電公司均已設(shè)立市縣公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，說(shuō)明國(guó)家電網(wǎng)企業(yè)各級(jí)的高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作是很重視的，希望通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，去提高內(nèi)部審計(jì)的工作水平。

由于內(nèi)審人員和被審計(jì)企業(yè)同屬一個(gè)系統(tǒng)，審計(jì)人員和其他職能部門又朝夕相處，較多地了解企業(yè)情況，檢查和建議較能切合企業(yè)的實(shí)際情況，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和目的決定了內(nèi)審對(duì)企業(yè)的保護(hù)作用和建設(shè)作用。聰明的企業(yè)投資者理應(yīng)主動(dòng)請(qǐng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)幫助檢查企業(yè)的內(nèi)控制度和經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任做出評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制的缺陷提出改進(jìn)的咨詢意見(jiàn)和建議。所以對(duì)于多經(jīng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望在職工投資者和上級(jí)主管部門的者來(lái)說(shuō)目的是吻合的。

3、蘇州供電公司多經(jīng)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施管理

為規(guī)范蘇州供電公司多經(jīng)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施的審計(jì)行為，加強(qiáng)對(duì)委托審計(jì)業(yè)務(wù)的管理，根據(jù)《國(guó)家電網(wǎng)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》、《江蘇省電力公司內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則》等制度，資產(chǎn)投資有限公司根據(jù)董事會(huì)的決議將多經(jīng)公司各單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施，由蘇州公司審計(jì)部統(tǒng)一歸口管理。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施是指委托審計(jì)部所進(jìn)行的審計(jì)鑒證、審計(jì)咨詢與審計(jì)評(píng)價(jià)等活動(dòng)。委托審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍包括：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；任期經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)；內(nèi)部控制的專項(xiàng)審計(jì)及調(diào)查；其它可委托的審計(jì)事項(xiàng)。這時(shí)內(nèi)部審計(jì)就具備了外部審計(jì)的權(quán)威和獨(dú)立性。

4、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托公司審計(jì)部實(shí)施的內(nèi)容

蘇州供電公司審計(jì)部接受委托后，根據(jù)《中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)具體準(zhǔn)則》及其他相關(guān)審計(jì)法規(guī)，代表委托方進(jìn)行審計(jì)，向委托方提交審計(jì)報(bào)告及有關(guān)查證資料，并對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。審計(jì)部在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中應(yīng)定期與委托方溝通信息，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向委托方匯報(bào)。

審計(jì)部應(yīng)根據(jù)《協(xié)議書(shū)》的要求對(duì)委托單位及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)報(bào)告形成后，由審計(jì)部直接遞交給委托方審計(jì)部門，并對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)部在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，可以向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)（決定）；可以根據(jù)委托方的要求同時(shí)出具管理

建議書(shū)。管理建議書(shū)應(yīng)詳細(xì)披露審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有問(wèn)題、問(wèn)題形成的原因和管理建議，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的健全性和有效性應(yīng)有具體的分析。審計(jì)部可根據(jù)需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督檢查被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)（決定）的情況，同時(shí)征求被審計(jì)單位對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的意見(jiàn)。二、實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的做法和要點(diǎn)

我們對(duì)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)包含而且實(shí)際上正在實(shí)施如下做法和要點(diǎn)：

1、檢查管理層對(duì)股東的誠(chéng)信度和績(jī)效

公司管理層必須對(duì)股東負(fù)責(zé)，制定有長(zhǎng)期的公司戰(zhàn)略觀念，以確保股東長(zhǎng)期價(jià)值的增加成為公司的首要考慮。審計(jì)小組依據(jù)此項(xiàng)要求，對(duì)其以及公司班子的績(jī)效進(jìn)行持續(xù)的評(píng)估。

2、檢查經(jīng)理的薪酬

建立可信賴性的一種最有效的方法是使經(jīng)理人員的利益與股東的利益保持一致。管理層的薪酬應(yīng)與公司的長(zhǎng)期業(yè)績(jī)表現(xiàn)掛鉤。電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將管理層的薪酬和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)列表對(duì)增長(zhǎng)幅度進(jìn)行分析并提出報(bào)告。

3、檢查管理層在同股同酬是否公平

在所有的市場(chǎng)對(duì)所有的股東均應(yīng)以公平相待的方式一視同仁，無(wú)論是個(gè)人股還是集體股。多經(jīng)公司應(yīng)特別注意尊重少數(shù)股東的利益，并且不采取對(duì)各個(gè)投資者具有實(shí)質(zhì)性損害的行為。

4、檢查上級(jí)機(jī)構(gòu)是否建立“最佳行為準(zhǔn)則”

各個(gè)企業(yè)均應(yīng)建立適當(dāng)?shù)摹白罴研袨闇?zhǔn)則”，使公司的董事和經(jīng)理人員能據(jù)此對(duì)自身的行為進(jìn)行規(guī)范，并使其明確其與股東的關(guān)系及其對(duì)股東負(fù)有的責(zé)任。在企業(yè)的同業(yè)對(duì)標(biāo)中國(guó)家電網(wǎng)公司就建立了《國(guó)家電網(wǎng)公司企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核管理暫行辦法》，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及政策規(guī)定對(duì)所任命的企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理并強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)、約束其經(jīng)營(yíng)行為的管理方式，電網(wǎng)多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)注被檢查的公司是否遵守這一準(zhǔn)則并向股東報(bào)告其對(duì)這一規(guī)則的任何違反行為。

5、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注重內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的作用

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的基石，支撐和決定著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息傳遞和監(jiān)督，是建立所有事項(xiàng)的基礎(chǔ)；監(jiān)督位于頂端的重要位置，是內(nèi)控系統(tǒng)的特殊構(gòu)成要素，它獨(dú)立于各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，是對(duì)其他內(nèi)部控制的一種再控制。企業(yè)有必要組織評(píng)估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，可以通過(guò)內(nèi)審部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)持續(xù)性的監(jiān)控程序進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議加以健全。

我們公司近年來(lái)開(kāi)展了國(guó)際比較和同業(yè)對(duì)標(biāo)，在此過(guò)程中內(nèi)審部門也在尋找先進(jìn)的審計(jì)質(zhì)量理念和提高審計(jì)工作質(zhì)量的做法。不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是必然的過(guò)程，它有利于內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)規(guī)范，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的自我健康機(jī)制。我們把“執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》，開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)”定為內(nèi)部審計(jì)同業(yè)對(duì)標(biāo)的“最佳實(shí)踐”項(xiàng)目。期望通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的理論和實(shí)踐，在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，建立完善的公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，發(fā)揮內(nèi)審在規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為方面的作用的觀點(diǎn)，為提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平和經(jīng)濟(jì)效益作出努力。

6、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向投資效益審計(jì)延伸

多經(jīng)企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向效益審計(jì)延伸，是多經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”向“價(jià)值增值”職能轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志之一。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督著眼點(diǎn)要放在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)治理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高資源效益上。目前內(nèi)部審計(jì)一般尚未與公司治理緊密結(jié)合，成為公司治理的有機(jī)部分，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理也不夠關(guān)注。為此，要逐步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)外部和內(nèi)部的委托關(guān)系，培養(yǎng)管理者的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成內(nèi)部治理審計(jì)的需求市場(chǎng)，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時(shí)，要順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制的完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理；從傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注前景規(guī)劃。內(nèi)部審計(jì)的建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果。

7、注重對(duì)公司治理和風(fēng)險(xiǎn)的檢查和評(píng)價(jià)

在新的內(nèi)部審計(jì)定義下，內(nèi)部審計(jì)參與到公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，為組織的治理做貢獻(xiàn)；同時(shí)繼續(xù)原有的對(duì)控制效率和效果的評(píng)價(jià)作用，幫助組織保持有效的控制。此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險(xiǎn)專家，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把握來(lái)評(píng)價(jià)公司治理及內(nèi)部控制，并促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的掌握與駕馭。在風(fēng)險(xiǎn)管理這一統(tǒng)一的核心下，公司治理與內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了一定程度的整合，為組織增加了價(jià)值；同樣，在風(fēng)險(xiǎn)管理這一統(tǒng)一的核心下，內(nèi)部審計(jì)與公司治理實(shí)現(xiàn)了整合。我們從強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，從傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注情景規(guī)劃。內(nèi)向型管理審計(jì)的建議應(yīng)不再僅是強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

三、內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在增加公司價(jià)值方面所起的重要作用

公司的內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)價(jià)多經(jīng)公司治理的好壞、評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效率性等方面，為多經(jīng)企業(yè)提供增值服務(wù)，它符合電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)審實(shí)踐和發(fā)展的要求。我們認(rèn)為應(yīng)順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)企業(yè)管理審計(jì)，甚至治理審計(jì)的更多發(fā)展。

1、委托內(nèi)審對(duì)法人代表任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)增加企業(yè)價(jià)值

我們要鼓勵(lì)國(guó)有企業(yè)職工投資的多經(jīng)企業(yè)在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入以價(jià)值為基礎(chǔ)的制度和標(biāo)準(zhǔn)，宣傳資本運(yùn)作高效率的重要性和效應(yīng)，并把經(jīng)營(yíng)管理者的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、相應(yīng)的報(bào)酬與經(jīng)濟(jì)增加值的效果掛鉤。

首先，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)自己的努力幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于損失的減少時(shí)，公司價(jià)值就增加了，我認(rèn)為，這是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的直接價(jià)值，也是顯性價(jià)值。除此之外，內(nèi)部審計(jì)還會(huì)產(chǎn)生“威懾價(jià)值”，即無(wú)論內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，但因?yàn)樵诠竟芾斫Y(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中有內(nèi)部審計(jì)的存在，因而，客觀上會(huì)對(duì)組織內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理者和其他職能部門產(chǎn)生威懾作用，使他們知道因?yàn)橐粩嗟亟邮軆?nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與檢查，不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，并努力改善他們的工作績(jī)效。這種被動(dòng)的“自律”行為客觀上導(dǎo)致了組織價(jià)值的增加，它也是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)職能的存在才會(huì)得以實(shí)現(xiàn)的，這種威懾價(jià)值的實(shí)質(zhì)也是潛在價(jià)值，間接價(jià)值。如何看待公司的價(jià)值，是根據(jù)每個(gè)人的價(jià)值觀而定。但內(nèi)部審計(jì)工作在增加公司價(jià)值方面所起的重要作用則是不容質(zhì)疑的。

2、管理審計(jì)仍是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要方面

隨著科學(xué)技術(shù)日新月異的革命和經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的蓬勃發(fā)展，國(guó)企職工投資的多經(jīng)企業(yè)不僅內(nèi)部分權(quán)管理關(guān)系更加復(fù)雜，而且企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈。為了增強(qiáng)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)迫切需要對(duì)影響管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一切因素都進(jìn)行深入分析、客觀評(píng)價(jià)和嚴(yán)密控制。這就要求內(nèi)審部門順應(yīng)潮流，突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)范疇，進(jìn)一步深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的廣闊領(lǐng)域開(kāi)展審計(jì)工作，以協(xié)助管理當(dāng)局改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。因而內(nèi)審部門將工作重點(diǎn)致力于改進(jìn)管理效率、增加企業(yè)利潤(rùn)的管理審計(jì)上，實(shí)際已經(jīng)是內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)治理的邊緣化。

篇（4）

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn) 

自世紀(jì)八十年代起，我國(guó)開(kāi)始推行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。近年來(lái)，隨著該項(xiàng)工作的深入進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)審計(jì)逐漸進(jìn)入各大企業(yè)，起到了明確企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任并對(duì)其實(shí)施監(jiān)管的重要作用。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作內(nèi)容主要包括對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及損益的真實(shí)性、合法性和效益型，以及對(duì)其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行相關(guān)審計(jì)[1]。

受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、管理控制水平以及審計(jì)制度、審計(jì)成本和審計(jì)能力的制約，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，總的來(lái)說(shuō)，是指審計(jì)方面在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中受到各種因素的影響而對(duì)被審計(jì)對(duì)象造成的判斷失誤，產(chǎn)生的結(jié)果與企業(yè)真實(shí)情況不符，從而造成某種損失的現(xiàn)象，而出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)范圍較廣，如企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)會(huì)計(jì)資料、人員活動(dòng)記錄等等。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果，直接造成審計(jì)工作的失敗，發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況產(chǎn)生十分不良的影響。因此，做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作具有非常重要的意義，能夠幫助企業(yè)正確決策，并推動(dòng)我國(guó)審計(jì)工作的順利開(kāi)展，提高審計(jì)水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因 

（一）審計(jì)體制存在缺陷

    由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)發(fā)展時(shí)間尚短，基礎(chǔ)較為薄弱，因而我國(guó)的審計(jì)體制上還存在著一定的缺陷。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)企業(yè)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，沒(méi)有經(jīng)濟(jì)利益方面的聯(lián)系或沖突，方能保證審計(jì)結(jié)構(gòu)的客觀公正，而我國(guó)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體制主要是強(qiáng)制性委托，審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏相對(duì)獨(dú)立性，造成了審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)體制缺陷還體現(xiàn)在監(jiān)督體系的匱乏和相關(guān)法律法規(guī)的不健全方面：不少企業(yè)缺乏對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行現(xiàn)象較為嚴(yán)重；國(guó)內(nèi)缺乏明確的審計(jì)法規(guī)作為制約，也導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生負(fù)面影響。

（二）審計(jì)手段較為落后

    在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段方面，我國(guó)仍然采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法，不能突出審計(jì)的重點(diǎn)，僅僅單純的采取抽樣審計(jì)復(fù)合審計(jì)等基礎(chǔ)方法，通過(guò)統(tǒng)計(jì)企業(yè)賬目、證書(shū)、會(huì)計(jì)表格等內(nèi)容匯總成為審計(jì)報(bào)告，并在過(guò)程中允許一定的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，以均衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本，必然會(huì)造成一定的結(jié)果誤差。傳統(tǒng)的審計(jì)方法在企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方面存在著較為嚴(yán)重的缺陷，手段上的落后也造成了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)人員水平不達(dá)標(biāo)

    作為造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要主觀因素，我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的綜合水平尚達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀要求，知識(shí)水平和綜合素質(zhì)均有待提高。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅需要審計(jì)人員具有審計(jì)、經(jīng)濟(jì)評(píng)估和會(huì)計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也需要審計(jì)人員具有法律、工程、機(jī)械等方面的知識(shí)，對(duì)工作人員的知識(shí)水平綜合結(jié)構(gòu)方面具有較高的要求，而我國(guó)相關(guān)從業(yè)人員往往知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，造成了一定程度的審計(jì)結(jié)構(gòu)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致審計(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施 

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度評(píng)審

    內(nèi)部控制制度評(píng)審是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分，是有效防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵之一。因此在實(shí)際工作中要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行力匱乏的審計(jì)對(duì)象的的審計(jì)力度。企業(yè)的內(nèi)部控制一般分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩部分，這兩個(gè)組成部分系統(tǒng)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行控制。對(duì)會(huì)計(jì)控制實(shí)行符合性測(cè)試，能夠使實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間以及范圍更加明確，有效的提高審計(jì)的效率，降低相應(yīng)的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)管理控制的評(píng)審能夠有效識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而為量化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打下堅(jiān)實(shí)的環(huán)境基礎(chǔ)。而將分線基礎(chǔ)審計(jì)模式于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，聯(lián)系賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)，將極大的降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率，達(dá)到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（二）改進(jìn)審計(jì)手段

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)間長(zhǎng)，具體工作事項(xiàng)多，同時(shí)相關(guān)部門對(duì)于審計(jì)結(jié)果的要求急，因此改進(jìn)審計(jì)手段提高審計(jì)工作的效率迫在眉睫。首先應(yīng)將賬面審計(jì)與實(shí)際調(diào)查結(jié)果相結(jié)合，通過(guò)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人員的實(shí)際考察，增加審計(jì)線索的來(lái)源渠道。制定審計(jì)公開(kāi)制度，加強(qiáng)審計(jì)工作與群眾的聯(lián)系，從基層了解情況杜絕相關(guān)人員違紀(jì)瞞報(bào)的情況。其次是有效利用審計(jì)結(jié)果，進(jìn)步的過(guò)程就是不斷發(fā)現(xiàn)以前的錯(cuò)誤并加以改進(jìn)，因此應(yīng)充分利用以前年度審計(jì)的結(jié)果，了解審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，參考其對(duì)現(xiàn)行審計(jì)程度的價(jià)值，找尋審計(jì)的切入點(diǎn)和重點(diǎn)。最后是加強(qiáng)審計(jì)的結(jié)合性，做到查一級(jí)聯(lián)系兩級(jí)，查內(nèi)部聯(lián)系外調(diào)，查賬目聯(lián)系實(shí)際，通過(guò)豐富的審計(jì)資料對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行徹底的審查，給予其公證全面的評(píng)審結(jié)果。

（三）強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作屬于具有較高風(fēng)險(xiǎn)性的工作，需要相應(yīng)的審計(jì)人員具備極高的政治素養(yǎng)，良好的職業(yè)道德以及專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)人員的職業(yè)道德水平直接關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作的結(jié)果，因此應(yīng)提高相關(guān)審計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，提高審計(jì)人員的責(zé)任心，加大對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)力度，從政治思想，道德理念，業(yè)務(wù)能力以及現(xiàn)代化科技使用能力等方面進(jìn)行嚴(yán)格培養(yǎng)，努力構(gòu)建一支廉潔，嚴(yán)謹(jǐn)，高效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍，來(lái)適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的需要。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 湯金虎.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J]. 中國(guó)高新技術(shù)企業(yè), 2009(1)

篇（5）

一、基于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)，確認(rèn)任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

無(wú)論是企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還是在企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容都包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性、企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況、對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效變動(dòng)情況的檢查和核實(shí)。只是企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還包括企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核、企業(yè)和個(gè)人黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的落實(shí)和執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況的落實(shí)，通過(guò)綜合客觀評(píng)價(jià)，為上級(jí)部門對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的考核提供依據(jù)。而企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更注重對(duì)異常事項(xiàng)的調(diào)查分析或債權(quán)債務(wù)的核實(shí)。任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債真實(shí)與否，直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況。因此，兩種情況下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，都應(yīng)結(jié)合歷史審計(jì)情況，以確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)、完整性為重點(diǎn)。具體包括以下審計(jì)內(nèi)容：

（一）流動(dòng)資產(chǎn)

1.貨幣資金

貨幣資金是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，通過(guò)現(xiàn)金盤點(diǎn)，核對(duì)銀行存款對(duì)賬單和其他貨幣資金余額等方式，確認(rèn)資金的安全性、完整性、合法性和效益性。并對(duì)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)進(jìn)行過(guò)程跟蹤，通過(guò)賬簿等記錄，檢查是否存在違反規(guī)定使用貨幣資金的行為。

2.存貨

存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料，具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中最重要的一環(huán)。審計(jì)時(shí)，可根據(jù)被審計(jì)單位盤點(diǎn)表進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，抽點(diǎn)放在大宗材料及貴重物資上。另外，還包括對(duì)代儲(chǔ)物資秀盤點(diǎn)和已領(lǐng)未耗、已耗未領(lǐng)材料物資及異地存貨的確認(rèn)和統(tǒng)計(jì)。通過(guò)審計(jì)檢查該環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度是否健全、是否存在管理漏洞，最后根據(jù)賬實(shí)核對(duì)結(jié)果確認(rèn)是否影響任期內(nèi)損益的真實(shí)性或其他違法違紀(jì)行為。

3.債權(quán)的確認(rèn)

債權(quán)在企業(yè)資產(chǎn)中占有較大比重，其真實(shí)性和可收回率是企業(yè)發(fā)展和接任領(lǐng)導(dǎo)后續(xù)經(jīng)營(yíng)的資金基礎(chǔ)，債權(quán)包括企業(yè)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，應(yīng)收賬款的審計(jì)主要是對(duì)任期內(nèi)形成呆壞賬的確認(rèn)和存在真實(shí)性的確認(rèn)，做為內(nèi)審部門，對(duì)應(yīng)收賬款真實(shí)性的確認(rèn)比較困難，一般情況下，只要銷售記錄沒(méi)有問(wèn)題，則確認(rèn)依據(jù)只有函證資料。呆壞賬的確認(rèn)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生年限、被審計(jì)單位提供的客商信息等壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)形成的呆壞賬，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其他應(yīng)收款情況比較復(fù)雜，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部人員的一些借款，比較容易清理，要求限期內(nèi)清理回收完畢就可以，但其他掛賬一般是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)已發(fā)生，但因手續(xù)不完善等原因，當(dāng)時(shí)無(wú)法入賬的一些特殊情況，如果任期內(nèi)不清理完畢，很容易形成賬面壞賬，所以，審計(jì)時(shí)，盡量落實(shí)清楚發(fā)生的時(shí)間和原因，要求當(dāng)事人及時(shí)清理，避免集體財(cái)產(chǎn)流失。

4.對(duì)外投資

對(duì)外投資包括長(zhǎng)期投資和短期投資，實(shí)踐中，有些單位領(lǐng)導(dǎo)只追求個(gè)人利益，對(duì)項(xiàng)目投資缺乏可行性論證，投入后沒(méi)有回報(bào)，而接任者又不了解當(dāng)時(shí)的情況，或者對(duì)投資項(xiàng)目不過(guò)問(wèn)，久而久之，便形成投資損失。所以對(duì)外投資也應(yīng)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，主要審查對(duì)外投資是否真實(shí)存在,投資合同、協(xié)議是否符合要求，存不存在對(duì)企業(yè)不公平的條款，有無(wú)收益及損失, 預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益如何，特別注意如有損失要查找原因。通過(guò)審計(jì)，在確認(rèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時(shí)，有效避免或減少無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和流失。

（二）固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)

由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中一般都占有較大的比例，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，意義重大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，固定資產(chǎn)的清查也是一項(xiàng)重要內(nèi)容?，F(xiàn)在好多單位固定資產(chǎn)管理不到位，盲目購(gòu)建；資本性支出擠占生產(chǎn)成本；賬外資產(chǎn)、已到報(bào)廢年限仍在用或未到報(bào)廢年限卻無(wú)實(shí)物；賬、卡、物不對(duì)照等現(xiàn)象比較常見(jiàn)，如果離任時(shí)不清理，問(wèn)題會(huì)像滾雪球一樣越滾越多，時(shí)間越長(zhǎng)越理不清，責(zé)任更不容易劃分。所以，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也是一次“清家底”的機(jī)會(huì)。要求被審計(jì)單位出具“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表”，詳細(xì)反映所盤點(diǎn)的固定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)，并與固定產(chǎn)賬面數(shù)核對(duì)，做到賬務(wù)、實(shí)物和固定資產(chǎn)卡片核對(duì)一致。若有盤盈或盤虧，需把存在的問(wèn)題完整反映出來(lái)，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)臺(tái)賬和卡片進(jìn)行更新，明確任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，讓接任者輕裝上陣。

無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中重要的經(jīng)濟(jì)資源，也是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的一種寶貴資源。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，主要圍繞經(jīng)營(yíng)期間相關(guān)無(wú)形資產(chǎn)增減變動(dòng)的處理是否存在人為低估或高估價(jià)值的現(xiàn)象；現(xiàn)有無(wú)形資產(chǎn)取得依據(jù)是否充分，決策過(guò)程是否科學(xué)、規(guī)范，會(huì)計(jì)處理及相關(guān)信息是否合法、真實(shí)、完整，賬實(shí)是否相符；是否存在急功近利的短期行為等問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)。

（三）負(fù)債的確認(rèn)

負(fù)債的確認(rèn)主要審計(jì)核實(shí)任期內(nèi)和離任時(shí)所在部門、單位債務(wù)是否真實(shí)、合法、有效;查清各項(xiàng)債務(wù)形成原因、用途及增減變化情況,測(cè)試其償債能力;通過(guò)函證和采購(gòu)刻錄等信息，確認(rèn)對(duì)應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款真實(shí)性，附以應(yīng)付職工工資、稅金是否拖欠，有無(wú)預(yù)進(jìn)工資、多提少提工資附加費(fèi)等影響當(dāng)期損益的情況。此外, 審計(jì)中還應(yīng)對(duì)利用負(fù)債類科目進(jìn)行出租、出借單位銀行賬戶的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)。

二、基于內(nèi)控制度測(cè)評(píng)，明確負(fù)責(zé)人管理職能履行狀況

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，通過(guò)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行重要環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立健全及其執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)測(cè)評(píng)和財(cái)務(wù)管理的審計(jì), 檢查負(fù)責(zé)人管理職能履行狀況。主要審計(jì)內(nèi)容包括：任期內(nèi)單位財(cái)務(wù)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)行財(cái)政法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律,單位內(nèi)部監(jiān)督控制制度是否建立、健全和有效; 評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的健全性和有效性。重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策是否經(jīng)過(guò)集體討論,重要項(xiàng)目投資、引資是否經(jīng)過(guò)可行性分析及專家論證,有無(wú)未經(jīng)集體討論,擅自決策造成損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失等重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題, 明確負(fù)責(zé)人任期內(nèi)管理職能履行狀況，劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、以責(zé)任評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)防范為難點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)把對(duì)“人”的監(jiān)督和對(duì)“事”的審核有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，審計(jì)的內(nèi)容更多，范圍更廣，責(zé)任更大。不僅要力求全面，還要確保結(jié)論客觀準(zhǔn)確。因此，審計(jì)評(píng)價(jià)客觀全面、歸責(zé)到位，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難度較大，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)。

篇（6）

一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

1.內(nèi)涵

（1）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控的科學(xué)性開(kāi)展多層次考評(píng)，得出考評(píng)的結(jié)果，最后綜合出書(shū)面總結(jié)。內(nèi)控評(píng)價(jià)的客體是內(nèi)控規(guī)劃及實(shí)施的科學(xué)性，即是考評(píng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控是否科學(xué)地確保了企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)合法、規(guī)范以及在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面的可靠性等等，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正?；?，最后達(dá)成企業(yè)最終的發(fā)展目標(biāo)。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即是審計(jì)企業(yè)的法律負(fù)責(zé)人在其任期之內(nèi)應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實(shí)施情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵作用是要辨析經(jīng)濟(jì)責(zé)任相應(yīng)的承擔(dān)者在任期內(nèi)在職責(zé)崗位里應(yīng)有的責(zé)任，給相關(guān)部門的考核工作提供數(shù)據(jù)參詳。

2.聯(lián)系和區(qū)別

關(guān)于內(nèi)控評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩者之間的聯(lián)系，內(nèi)控評(píng)價(jià)被包含于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，且內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施有積極的推動(dòng)作用，再者，評(píng)價(jià)的最終結(jié)論還可以展現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)遵循法律法規(guī)、嚴(yán)格監(jiān)管、效率科學(xué)等。然而，關(guān)于兩者之間的區(qū)別則表現(xiàn)為內(nèi)控評(píng)價(jià)需要確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)科學(xué)有效，因而，內(nèi)控評(píng)價(jià)這一工作是企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)等按年度進(jìn)行的。但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是上級(jí)相關(guān)部門依據(jù)確切的目的確定工作開(kāi)展的時(shí)點(diǎn)。從用途上來(lái)說(shuō)，內(nèi)控評(píng)價(jià)較多地使用在規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整企業(yè)運(yùn)營(yíng)偏差方面；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則較多地判斷職責(zé)且依據(jù)審計(jì)的結(jié)論判斷相應(yīng)的獎(jiǎng)懲方面。

二、關(guān)于內(nèi)控評(píng)價(jià)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中全面運(yùn)用的適宜性

伴隨著內(nèi)控評(píng)價(jià)關(guān)注度的上升，其被使用的頻率也越來(lái)越高，與此相應(yīng)的是內(nèi)控評(píng)價(jià)的快速成長(zhǎng)及其在企業(yè)成長(zhǎng)中作用的突出化。在此背景之下，有更多的審計(jì)工作者把內(nèi)控評(píng)價(jià)當(dāng)做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵方法進(jìn)而得出了全方面、深層次的審計(jì)結(jié)果。因而，內(nèi)控評(píng)價(jià)呈現(xiàn)出其在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的使用上升勢(shì)態(tài)。文章將從工作內(nèi)容、方式、結(jié)果判定等論述兩者的適宜性，并且論述兩者區(qū)別的作用。

1.工作內(nèi)容的相似程度

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作由經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可靠合法、企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的制定實(shí)施和企業(yè)監(jiān)管的實(shí)施狀況等三大部門構(gòu)成。開(kāi)展審計(jì)的過(guò)程應(yīng)注意：以符合法律為前提，按上級(jí)的戰(zhàn)略安排實(shí)施；承擔(dān)企業(yè)相應(yīng)的社會(huì)職責(zé)；“三重一大”活動(dòng)的確定和實(shí)施；領(lǐng)導(dǎo)者在承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任流程里關(guān)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益、社會(huì)收益和環(huán)境收益。內(nèi)控評(píng)價(jià)是環(huán)繞著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境、信息與交流、控制項(xiàng)目、內(nèi)部監(jiān)控等五個(gè)方面，加上內(nèi)控規(guī)范、指引和內(nèi)部制度綜合而成。內(nèi)控評(píng)價(jià)的環(huán)節(jié)著重注意審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)部門實(shí)施的成效。

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部環(huán)境中的社會(huì)職責(zé)的考評(píng)結(jié)論能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中企業(yè)相應(yīng)人員達(dá)到預(yù)期的社會(huì)收益及環(huán)境收益的審計(jì)工作；企業(yè)文化的考評(píng)結(jié)論則能夠當(dāng)做企業(yè)承擔(dān)起社會(huì)職責(zé)的審計(jì)結(jié)論；戰(zhàn)略成長(zhǎng)的考評(píng)結(jié)論則能夠論證“三重一大”項(xiàng)目的確定和實(shí)施的審計(jì)結(jié)果；而展現(xiàn)一般運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的目標(biāo)確定、風(fēng)險(xiǎn)辨別、剖析、解決措施等的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)，及展現(xiàn)管理人員對(duì)內(nèi)部監(jiān)控的力度及科學(xué)性和內(nèi)部控制不足判定工作的內(nèi)部監(jiān)控評(píng)價(jià)也被包含在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)企業(yè)監(jiān)管的職責(zé)完成情況的業(yè)務(wù)中；毋庸置疑，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的企業(yè)內(nèi)控制度的建立、實(shí)施與協(xié)調(diào)內(nèi)容和內(nèi)控考評(píng)中的對(duì)企業(yè)各種項(xiàng)目的操控手段與環(huán)節(jié)的規(guī)劃科學(xué)性和實(shí)行科學(xué)性展開(kāi)判定和考評(píng)的內(nèi)容協(xié)調(diào)；而信息與交流評(píng)價(jià)所囊括的對(duì)信息采集、綜合和傳送的時(shí)效性、規(guī)范制度的完整性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性、系統(tǒng)信息的防護(hù)性，及通過(guò)信息系統(tǒng)開(kāi)展內(nèi)控的科學(xué)性等項(xiàng)目都是說(shuō)明了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的可靠、科學(xué)、規(guī)范及符合各方面的要求等。與此同時(shí)，它所得出的數(shù)據(jù)資料也能夠當(dāng)做企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的認(rèn)證材料。從而觀之，內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)容以滲透至經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需的各個(gè)方面。

2.使用方法協(xié)調(diào)一致

審計(jì)方法亦可被稱為審計(jì)程序，分為總體和具體兩種審計(jì)程序。總體審計(jì)程序由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、操控測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序三部分組成，具體審計(jì)程序則由檢測(cè)、觀摩、質(zhì)詢、函證、重新匯算、重新實(shí)施、剖析程序等七部分組成。在詳細(xì)的審計(jì)方式執(zhí)行中，對(duì)規(guī)模較大、實(shí)施繁瑣的項(xiàng)目還需使用抽樣方法挑選樣本以便在限定時(shí)間內(nèi)結(jié)束審計(jì)工作。在《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》及財(cái)政部的相關(guān)理論中得出內(nèi)控評(píng)價(jià)方式都有：?jiǎn)柧碚{(diào)查法、抽樣選擇法、比較分析法、專題討論法等。綜上所述，內(nèi)控評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩者的工作中，使用的方法是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的。

3.審計(jì)責(zé)任判定與內(nèi)控不足判定在實(shí)質(zhì)內(nèi)容上的相似性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是依據(jù)審計(jì)查實(shí)或判定的事件，按照法律法規(guī)對(duì)企業(yè)法定負(fù)責(zé)人相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施的情況作出的科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，最為關(guān)鍵的是責(zé)任的判定。而判斷責(zé)任與否的行為特性大致有：與相關(guān)法律及內(nèi)部規(guī)章制度相悖；沒(méi)有遵從民主決策從而給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失；沒(méi)有承擔(dān)或是沒(méi)有完全承擔(dān)崗位范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。致使內(nèi)部控制嚴(yán)重不足的行為特性總體包括：企業(yè)高層作假；變動(dòng)對(duì)外傳送的文件；監(jiān)控及內(nèi)部控制部門的監(jiān)控流于形式；違背法律法規(guī)；民主決議步驟的不規(guī)整；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不足之處沒(méi)有被修整；主要的項(xiàng)目缺少機(jī)制或是機(jī)制的整體性缺失；企業(yè)工作人員流失；負(fù)面報(bào)道。由此觀之，致使內(nèi)部控制嚴(yán)重不足之處的動(dòng)作一樣會(huì)致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任的生成，兩者歸結(jié)到底是同一的。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)控評(píng)價(jià)的不足互補(bǔ)

在現(xiàn)實(shí)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般會(huì)有這些不足之處：審計(jì)結(jié)論沒(méi)有被最大化地使用，常被用在對(duì)崗位先前的工作者的工作情況的總結(jié)方面，而對(duì)推動(dòng)企業(yè)制度建立方面無(wú)建設(shè)性的作用；審計(jì)范圍有所限制，注重守法、實(shí)施、清廉執(zhí)政方面，對(duì)企業(yè)深層成長(zhǎng)、規(guī)模質(zhì)量方面甚少涉及；審計(jì)成果的評(píng)價(jià)缺少正規(guī)性或是有效性的指標(biāo)；審計(jì)過(guò)程缺少連貫性，過(guò)于偏重在任期魔氣或是換屆這些時(shí)間段，平常時(shí)間段的監(jiān)管任務(wù)無(wú)法充分完成。然而，企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)有《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》及財(cái)政部作出的解讀等標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)準(zhǔn)則等內(nèi)容都有詳細(xì)的設(shè)定條款，從而讓內(nèi)控評(píng)價(jià)的成果能夠全方面、深層次地說(shuō)明企業(yè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的整個(gè)流程以及結(jié)果，如此，不僅可以展現(xiàn)出運(yùn)營(yíng)的合法性，而且可以展現(xiàn)出企業(yè)成長(zhǎng)的效率。內(nèi)控評(píng)價(jià)設(shè)定了對(duì)不足之處的調(diào)整等方面的內(nèi)容，從而使評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)有連貫性，對(duì)機(jī)制的建立也有了建設(shè)性的幫助。因而，內(nèi)控評(píng)價(jià)恰如其分地彌補(bǔ)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不足。內(nèi)控評(píng)價(jià)也有其與生俱來(lái)的不足，其一般而言缺少科學(xué)的監(jiān)控方法，但是，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常是上級(jí)部門調(diào)控的，因而可以相應(yīng)地彌補(bǔ)內(nèi)控評(píng)價(jià)的不足。由此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)控評(píng)價(jià)的不足絕大部分是能夠互補(bǔ)的。

三、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在工作內(nèi)容、使用方法及結(jié)果判定方面高程度的相似性使兩者恰如其分地融合變得簡(jiǎn)單。但是，內(nèi)控評(píng)價(jià)可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)科學(xué)的實(shí)施，且與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形成互補(bǔ)。因而，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中全方面地實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)對(duì)其的健康成長(zhǎng)具有有力的推動(dòng)作用。

參考文獻(xiàn)：

篇（7）

中圖分類號(hào)：F20　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1006-0278(2011)10-039-01

所謂企業(yè)社會(huì)責(zé)任，是指企業(yè)在謀求其利潤(rùn)最大化之外負(fù)有維護(hù)和保障社會(huì)公共效益的義務(wù)。企業(yè)對(duì)社會(huì)承擔(dān)責(zé)任不僅要履行法定義務(wù)，還要超越法律義務(wù)，對(duì)環(huán)境、人力、歧視以及與利益相關(guān)責(zé)任，企業(yè)在保證自己營(yíng)利性和股東利益最大化的同時(shí)，在制度設(shè)計(jì)、角色定位、運(yùn)營(yíng)與管理方面應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)有關(guān)企業(yè)相關(guān)利益者的利益和意志。

一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任的具體內(nèi)容

1997年。美國(guó)的非政府組織――社會(huì)責(zé)任國(guó)際了企業(yè)社會(huì)責(zé)任國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)(sA8000)，該標(biāo)準(zhǔn)包括了涉及工資報(bào)酬、使用童工、強(qiáng)迫勞動(dòng)、結(jié)社自由和集體談判權(quán)、懲罰性措施、工作時(shí)間、管理體系以及歧視，對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)單分類，第一項(xiàng)可以被劃分為經(jīng)濟(jì)責(zé)任；最后一項(xiàng)可以劃分為道德責(zé)任：中間的七項(xiàng)一般被劃分為法律責(zé)任。從中可以看出，所謂的企業(yè)社會(huì)責(zé)任，涵蓋了企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任和道德責(zé)任，是三個(gè)責(zé)任范疇的統(tǒng)稱。

二、我國(guó)社會(huì)企業(yè)的責(zé)任的嚴(yán)重缺失和具體表現(xiàn)

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中為了追求一些短期利益而損害一些相關(guān)者如顧客、競(jìng)爭(zhēng)者、國(guó)家等權(quán)益，在利益的推動(dòng)下，一些企業(yè)的行為非常嚴(yán)重，只為了自身的眼前的發(fā)展，忽略了長(zhǎng)久的發(fā)展，損害了企業(yè)的形象，讓企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)受到了嚴(yán)重的影響中，甚至被社會(huì)所淘汰，因市場(chǎng)上的假冒偽劣、以次充好的產(chǎn)品盛行，也損害了消費(fèi)者的權(quán)益?！叭苟灸谭邸彪p匯瘦肉精事件”導(dǎo)致一個(gè)企業(yè)轟然倒下，另一個(gè)企業(yè)損失幾十個(gè)億就是一個(gè)典型的例子。在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)不履行國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定，對(duì)工人的工作時(shí)間延長(zhǎng)，克扣、拖欠工人工資，給員工的生命安全、身心健康等造成了嚴(yán)重的損害，導(dǎo)致惡性事件頻繁發(fā)生，如“富士康跳樓案”等，企業(yè)間缺了誠(chéng)實(shí)信用，導(dǎo)致每年經(jīng)濟(jì)損失到幾千億元，給我國(guó)的企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了很大的障礙。

三、關(guān)于在經(jīng)濟(jì)法視野下完善我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的幾點(diǎn)思考

(一)完善企業(yè)社會(huì)責(zé)任立法

新《公司法》中，對(duì)企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任首次作出了明確規(guī)定，這表明了我國(guó)已經(jīng)對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任給予了高度重視，但是不無(wú)遺憾的是，《新公司法》中的規(guī)定還是表現(xiàn)出了抽象化和原則化的特點(diǎn)，這對(duì)規(guī)定的實(shí)施增加了難度。因此，《公司法》應(yīng)結(jié)合社會(huì)實(shí)際，以保障社會(huì)利益為基礎(chǔ)，以社會(huì)發(fā)展的需要為出發(fā)點(diǎn)，制定專門的《企業(yè)社會(huì)責(zé)任法》，賦予其易操作性。并建立健全以《企業(yè)社會(huì)責(zé)任法》為核心，以《勞動(dòng)監(jiān)察法》、《勞動(dòng)保護(hù)法》、《工資法》、《勞動(dòng)爭(zhēng)議處理法》和《就業(yè)促進(jìn)法》等單項(xiàng)法律法規(guī)和相關(guān)部門法為補(bǔ)充的法律體系，只有建立健全了這些法律體系，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中才能更好地承擔(dān)自己的社會(huì)責(zé)任，并做到有法可依。

(二)提倡企業(yè)自覺(jué)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任

企業(yè)主動(dòng)并自愿的追求其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但承擔(dān)其相應(yīng)的社會(huì)法律責(zé)任則是由法律規(guī)定并且是必須的。然而高層次的社會(huì)道德責(zé)任，卻必須要企業(yè)自覺(jué)的履行?，F(xiàn)實(shí)中“取之于民，用之于民”的思想在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的心目中應(yīng)當(dāng)要牢固的樹(shù)立起來(lái)，通過(guò)技術(shù)上的革新改造，以減少企業(yè)對(duì)環(huán)境的污染，減少和降低能源消耗，節(jié)約有限的資源，雖然說(shuō)在短期內(nèi)也許會(huì)暫時(shí)的犧牲企業(yè)眼前的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。但是，從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來(lái)看，從大局來(lái)看，這些投資則能夠?yàn)槠髽I(yè)提供有利的外部環(huán)境，從而樹(shù)立起良好的社會(huì)形象，吸引更多優(yōu)秀的人才，使得企業(yè)更具有凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。這樣企業(yè)才能夠與社會(huì)產(chǎn)生互動(dòng)，并得到由社會(huì)大環(huán)境帶來(lái)可持續(xù)的利益。

(三)加強(qiáng)政府的監(jiān)督和輿論的引導(dǎo)

對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，推動(dòng)企業(yè)努力履行社會(huì)責(zé)任，主要是表現(xiàn)在，企業(yè)獲得了來(lái)自政府政策上更多的支持，例如：減免稅收、政策性優(yōu)惠等，從而使企業(yè)得以在良好的環(huán)境中快速發(fā)展?？梢源罅ψ鲆恍┹浾撔麄鳎訌?qiáng)行業(yè)組織建設(shè)，樹(shù)立榜樣鼓勵(lì)企業(yè)更多的加入到社會(huì)公益事業(yè)中來(lái)。政府所倡導(dǎo)的、輿論所宣傳的“公平、公正”的市場(chǎng)秩序原則，也有利于更好的提升各企業(yè)家自身的成就感，和塑造企業(yè)的形象。企業(yè)如果違反了相關(guān)的法律原則要受到懲罰，受到社會(huì)輿論的批評(píng)指責(zé)。由此企業(yè)認(rèn)識(shí)到本身對(duì)于社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及企業(yè)所承擔(dān)的責(zé)任，才能夠切實(shí)推動(dòng)全球化向著積極的方向發(fā)展。

篇（8）

(一)經(jīng)濟(jì)法責(zé)任概述

經(jīng)濟(jì)法責(zé)任是以法律責(zé)任的部門法性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)法律責(zé)任進(jìn)行分類的結(jié)果，對(duì)于經(jīng)濟(jì)法責(zé)任的爭(zhēng)論是伴隨著經(jīng)濟(jì)法獨(dú)立性之爭(zhēng)而出現(xiàn)的。受蘇聯(lián)立法模式的影響，我國(guó)對(duì)于部門法的劃分堅(jiān)持兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一是調(diào)整對(duì)象，二是調(diào)整方法。由于經(jīng)濟(jì)法調(diào)整對(duì)象的廣泛性、動(dòng)態(tài)性、模糊性和調(diào)整方法的多樣性，很難對(duì)經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整方法作出明確的界定，所以對(duì)經(jīng)濟(jì)法責(zé)任的界定也眾說(shuō)紛紜。

(二)經(jīng)濟(jì)法責(zé)任與經(jīng)濟(jì)責(zé)任

對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的含義，有很多不同的理解：有的將其作為財(cái)產(chǎn)責(zé)任的另一種稱謂，而認(rèn)為是一種民事責(zé)任形式；有的將其泛指一切與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的責(zé)任形式，認(rèn)為這種責(zé)任形式適用于各種法律部門：有的則將經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為經(jīng)濟(jì)法責(zé)任中的一種形式，是經(jīng)濟(jì)法責(zé)任中的財(cái)產(chǎn)和其他經(jīng)濟(jì)利益方面的責(zé)任。如本文采用漆多俊的觀點(diǎn)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為經(jīng)濟(jì)法責(zé)任的一種。

(三)經(jīng)濟(jì)法責(zé)任的特征

(1)經(jīng)濟(jì)法責(zé)任是經(jīng)濟(jì)違法者對(duì)社會(huì)的責(zé)任，具有社會(huì)性。民事責(zé)任是平等主體之間發(fā)生的一方當(dāng)事人對(duì)于另一方當(dāng)事人的責(zé)任。這是個(gè)體對(duì)個(gè)體的責(zé)任，即特定的私權(quán)主體對(duì)特定私權(quán)主體的責(zé)任。在民事法律關(guān)系中，一方當(dāng)事人不履行義務(wù)或侵犯對(duì)方的權(quán)利時(shí)，使對(duì)方的合法利益受到損害，法律便迫使加害人對(duì)受害人承擔(dān)同樣的不利后果，以使受害人被破壞的平等地位和被損害的權(quán)益得到恢復(fù)或彌補(bǔ)。

(2)經(jīng)濟(jì)法責(zé)任是補(bǔ)償性與社會(huì)懲罰性相結(jié)合的責(zé)任。民事責(zé)任具有補(bǔ)償性，行政責(zé)任則具有明顯的國(guó)家懲罰性。經(jīng)濟(jì)法責(zé)任則是補(bǔ)償性與社會(huì)懲罰性相結(jié)合的責(zé)任。通過(guò)補(bǔ)償性的責(zé)任，使受到侵害的社會(huì)群體得到實(shí)際補(bǔ)償；通過(guò)社會(huì)懲罰性的責(zé)任遏制違法者的違法行為。

(3)追究經(jīng)濟(jì)法責(zé)任的國(guó)家機(jī)關(guān)既可以是法院，也可以是行政機(jī)關(guān)。行政機(jī)關(guān)可以運(yùn)用行政權(quán)力追究經(jīng)濟(jì)違法者責(zé)任，但前提是要經(jīng)濟(jì)違法者同意“責(zé)罰”，如果違法者不同意，則可以向法院提起訴訟。

(4)經(jīng)濟(jì)法責(zé)任具有經(jīng)濟(jì)性。是國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)中發(fā)生的法律責(zé)任。無(wú)論是對(duì)國(guó)家調(diào)節(jié)管理主體而言，還是對(duì)被調(diào)節(jié)主體而言，所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任都發(fā)生在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，都因經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)管理活動(dòng)而引起。

經(jīng)濟(jì)法責(zé)任總的來(lái)說(shuō)是為保護(hù)社會(huì)的利益而實(shí)施的，所以才有經(jīng)濟(jì)法上的各種特殊的責(zé)任形式。

(四)經(jīng)濟(jì)法責(zé)任的歸責(zé)原則

從歸責(zé)原則上看，民事責(zé)任，行政責(zé)任側(cè)重于過(guò)錯(cuò)責(zé)任，不過(guò)在特殊情況下也適用無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任，經(jīng)濟(jì)法責(zé)任側(cè)重于公平責(zé)任，所謂公平責(zé)任是指加害人和受害人都沒(méi)有過(guò)錯(cuò)，損害事實(shí)已經(jīng)發(fā)生的情況下，以公平考慮作為價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)實(shí)際情況和可能，由雙方當(dāng)事人公平地分擔(dān)損失的歸責(zé)原則。其中，實(shí)際情況是指受害人的損失程度、當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)狀況和社會(huì)輿論等。經(jīng)濟(jì)法責(zé)任以公平責(zé)任為主要?dú)w則原則是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)公平是經(jīng)濟(jì)法的基本原則之一，它要求經(jīng)濟(jì)法主體在主體地位、權(quán)利享有和義務(wù)承擔(dān)、交易機(jī)會(huì)、利益成果享有和責(zé)任承擔(dān)等各方面都應(yīng)該是公平的。

(五)經(jīng)濟(jì)法責(zé)任的構(gòu)成要件

當(dāng)事人承擔(dān)民事、行政法律責(zé)任一般需要具備違法行為、損害結(jié)果要件、因果關(guān)系和主觀過(guò)錯(cuò)四要件。

承擔(dān)經(jīng)濟(jì)法責(zé)任則主要看其是否具備行為要件，即只要行為人的行為構(gòu)成違法或侵犯社會(huì)利益，符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)定的某種特定事實(shí)狀態(tài)。

(1)當(dāng)事人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)法責(zé)任不以存在損害事實(shí)為必要。當(dāng)事人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)法責(zé)任時(shí)，既可以是發(fā)生了具體的、有形的、現(xiàn)存的、物質(zhì)的損害后果，也可以是合法的社會(huì)權(quán)益受到了損害的威脅。它不以實(shí)際的損害后果發(fā)生為必要。

(2)當(dāng)事人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)法責(zé)任一般不要求違法行為人主觀上有過(guò)錯(cuò)。在社會(huì)化大生產(chǎn)和科學(xué)技術(shù)飛速進(jìn)步的條件下，由于信息的不對(duì)稱，對(duì)于經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)營(yíng)狀況很難了解，要求舉證行為人主觀過(guò)錯(cuò)實(shí)為困難。

(3)違法行為。經(jīng)濟(jì)法責(zé)任在某一些情況下，并不以違法的存在為前提。

(六)經(jīng)濟(jì)法責(zé)任的具體表現(xiàn)形態(tài)

(1)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。以屬于自己的財(cái)產(chǎn)和其他經(jīng)濟(jì)利益給損害者以補(bǔ)償?shù)某袚?dān)責(zé)任的方式。責(zé)任方式包括：罰款、罰息、收繳應(yīng)上交收入、征購(gòu)、征用、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)等。

(2)經(jīng)濟(jì)行為責(zé)任以其經(jīng)濟(jì)行為受到某種限制作為代價(jià)承擔(dān)責(zé)任的方式。適用對(duì)象為國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)中的被管理主體。責(zé)任方式包括：強(qiáng)制整頓、強(qiáng)制停業(yè)、吊銷生產(chǎn)許可證、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、強(qiáng)制解散等。

(3)經(jīng)濟(jì)信譽(yù)責(zé)任。適用對(duì)象主要是企業(yè)及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。以其經(jīng)濟(jì)信譽(yù)受到損失為代價(jià)承擔(dān)責(zé)任的方式。責(zé)任方式包括：通報(bào)批評(píng)、撤銷榮譽(yù)稱號(hào)、信譽(yù)減等等。

(4)經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任。適用于國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理主體。是違反經(jīng)濟(jì)法所規(guī)定的經(jīng)濟(jì)管理義務(wù)的國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理機(jī)關(guān)及其工作人員，以其經(jīng)濟(jì)管理行為受到某種限制為代價(jià)，承擔(dān)責(zé)任的方式。責(zé)任方式包括：停止、糾正或撤銷不恰當(dāng)?shù)墓芾硇袨?，撤銷或調(diào)整其有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)等。

(七)企業(yè)惡斗中的經(jīng)濟(jì)法責(zé)任

擁有成熟商業(yè)規(guī)則的美國(guó)，企業(yè)惡斗的萌芽也曾出現(xiàn)過(guò)，但從去年開(kāi)始，美國(guó)的監(jiān)管部門和行業(yè)組織已經(jīng)開(kāi)始為此建規(guī)立制。

制止企業(yè)惡斗，提高違法成本，引導(dǎo)良性競(jìng)爭(zhēng)，首先加大追究企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的力度，使企業(yè)衡量得失而不敢為，如歐盟對(duì)于intel涉嫌壟斷開(kāi)出10.6億的罰單，是intel2008年凈利潤(rùn)的三分之一。其次建立商業(yè)信用等級(jí)，以信用為主要手段，出現(xiàn)不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)情況時(shí)，可以追究經(jīng)濟(jì)信譽(yù)責(zé)任使其信用減等，公眾對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不信任，使其市場(chǎng)逐漸萎縮，也可以披露一些不利于企業(yè)發(fā)展的信息，使企業(yè)信譽(yù)減損。如2010年上海開(kāi)通全國(guó)首家網(wǎng)絡(luò)社會(huì)征信，通過(guò)政府評(píng)價(jià)、網(wǎng)民評(píng)議專家打分相結(jié)合的方式，對(duì)備案網(wǎng)站進(jìn)行誠(chéng)信等級(jí)評(píng)定，對(duì)不誠(chéng)信網(wǎng)站和網(wǎng)民的不誠(chéng)信行為予以曝光。

二、經(jīng)濟(jì)法責(zé)任的執(zhí)行

(1)行政執(zhí)行。為了有效制止不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)社會(huì)整體利益并使經(jīng)營(yíng)者合法權(quán)益得到及時(shí)的保護(hù)，各國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)法都規(guī)定了反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的主管機(jī)關(guān)，如美國(guó)的聯(lián)邦貿(mào)易委員會(huì)和司法部的反托拉斯局、德國(guó)的聯(lián)邦卡

轉(zhuǎn)貼于

特爾局、日本、韓國(guó)的公平交易委員會(huì)，它們都是代表國(guó)家專司反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)職責(zé)的專門機(jī)構(gòu)。一般而言，它們對(duì)違反競(jìng)爭(zhēng)法的行為只有調(diào)查權(quán)、起訴權(quán)，沒(méi)有直接的處罰權(quán)。

(2)司法執(zhí)行。以美國(guó)《謝爾曼反托拉斯法》為例，其第4條規(guī)定，授予美國(guó)區(qū)法院司法管轄權(quán)以防止、限制違反本法；各區(qū)的檢察官，依司法部長(zhǎng)的指示，在其各自區(qū)內(nèi)提起衡平訴訟，以防止和限制違反本法行為。起訴可以訴狀形式，要求禁止違反本法行為。當(dāng)訴狀已送達(dá)被起訴人時(shí)，法院要盡快予以審理和判決。在訴狀審理期間和禁令發(fā)出之前，法院可隨時(shí)對(duì)該案發(fā)出暫時(shí)禁止令或限制令。

(3)不執(zhí)行或亂執(zhí)行的管理機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任。國(guó)有企業(yè)的特權(quán)日益受到人們質(zhì)疑，對(duì)于一些國(guó)有企業(yè)的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、壟斷行為管理機(jī)關(guān)不予追究其經(jīng)濟(jì)法責(zé)任，此種不作為大大損害了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；或者管理機(jī)關(guān)亂作為，對(duì)于一些不應(yīng)受到處罰的企業(yè)予以處罰，使企業(yè)遭受不利益，錯(cuò)失良機(jī)。為減輕、補(bǔ)救其危害行為造成的損害，應(yīng)追究管理機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任。

(4)企業(yè)惡斗中的經(jīng)濟(jì)法責(zé)任執(zhí)行。在企業(yè)惡斗中，監(jiān)管部門有反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法中的工商局、工信部等行業(yè)主管機(jī)構(gòu)交叉監(jiān)管。一方面是監(jiān)管部門對(duì)于企業(yè)惡斗分析力不足，另一方面各部門權(quán)限劃分不清，使得監(jiān)管滯后。如在3q大戰(zhàn)中，工信部聯(lián)合各部門進(jìn)行調(diào)解，各監(jiān)管部門內(nèi)部協(xié)調(diào)亦成問(wèn)題，增加執(zhí)法成本。

篇（9）

一、低碳經(jīng)濟(jì)下企業(yè)社會(huì)責(zé)任的必要性

近年來(lái)，以低能耗、低污染、低排放為標(biāo)志，旨在通過(guò)技術(shù)和制度創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人類可持續(xù)發(fā)展的“低碳經(jīng)濟(jì)”新模式逐漸成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。歐盟、日本、美國(guó)等已先行一步，積極開(kāi)發(fā)可再生能源和清潔技術(shù)，出臺(tái)各項(xiàng)政策，大幅度削減溫室氣體排放量和化石能源消費(fèi)量。與上述發(fā)達(dá)地區(qū)相比，我國(guó)單位GDP能耗是日本的7倍、美國(guó)的6倍、印度的2．8倍，單位GDP污染排放量是發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平的十幾倍，勞動(dòng)生產(chǎn)率卻是他們的幾十分之一。中國(guó)人均GDP在400～1000美元時(shí)出現(xiàn)了發(fā)達(dá)國(guó)家人均GDP3000～10000美元期間出現(xiàn)的嚴(yán)重污染。我國(guó)的企業(yè)能源消費(fèi)更是處于“高碳消耗”狀態(tài)，加上中國(guó)的化石能源占總能源數(shù)量的92％，其中煤炭要占68％，電力生產(chǎn)中的78％依賴燃煤發(fā)電，而能源、汽車、鋼鐵、交通、化工、建材等六大高耗能產(chǎn)業(yè)的加速發(fā)展，就使得中國(guó)成為“高碳經(jīng)濟(jì)”的典型代表。隨著我國(guó)工業(yè)化的高速發(fā)展，碳排放量必然增加，企業(yè)和國(guó)家面臨生態(tài)變化與全球低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大挑戰(zhàn)，因此，在我國(guó)加速發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是扭轉(zhuǎn)環(huán)境惡化趨勢(shì)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的內(nèi)在要求。

嚴(yán)峻的環(huán)境問(wèn)題促使中國(guó)的環(huán)境保護(hù)上升到一個(gè)前所未有的高度，已成為全社會(huì)的共識(shí)。因此，企業(yè)必須在社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的前提下采取企業(yè)社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略，以滿足相應(yīng)的社會(huì)需求。一方面，企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任是為了獲取相對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手較為有利的地位與發(fā)展?jié)撃?，根?jù)環(huán)境變化和自身能力對(duì)資源運(yùn)用做出全局性、策略性的規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)在符合低碳經(jīng)濟(jì)要求的前提下追求長(zhǎng)期價(jià)值最大化的目標(biāo)。另一方面，在由傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)模式向低碳經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)變的過(guò)程中，市場(chǎng)調(diào)節(jié)和政府干預(yù)在解決環(huán)境資源問(wèn)題上都存在著各自的缺陷。而企業(yè)社會(huì)責(zé)任是市場(chǎng)調(diào)節(jié)和政府干預(yù)以外的第三種力量，由于其具有一定的自律作用、廣泛滲透作用和持久激勵(lì)作用，從而使其在解決企業(yè)的外部性、推進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面具有獨(dú)特的效果。因此，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)力量、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的主體履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任是低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。

二、低碳經(jīng)濟(jì)視角下企業(yè)社會(huì)責(zé)任的界定

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指企業(yè)生產(chǎn)社會(huì)需要的商品或服務(wù)，并以社會(huì)可接受的公平的價(jià)格銷售出去，獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。低碳經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也要把環(huán)境效益擺在重要的位置，因此，低碳經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不能只是追求利潤(rùn)的多少，同時(shí)也要考慮企業(yè)的投入、產(chǎn)出對(duì)環(huán)境的影響，注重經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與環(huán)境、能源的平衡，生產(chǎn)符合低碳經(jīng)濟(jì)的消費(fèi)品，對(duì)消費(fèi)者、供應(yīng)商、環(huán)境負(fù)責(zé)。并且它可以通過(guò)履行應(yīng)有的企業(yè)社會(huì)責(zé)任，生產(chǎn)低碳產(chǎn)品，不斷提高企業(yè)的社會(huì)形象，營(yíng)造良好的工作環(huán)境，減少運(yùn)作成本，增加企業(yè)的盈利，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力，為企業(yè)適應(yīng)新型的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式提供經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

2.法律責(zé)任

法律責(zé)任是指企業(yè)遵守法律，按照規(guī)定的游戲規(guī)則運(yùn)行。在Carroll（1991）提出的企業(yè)社會(huì)責(zé)任金字塔說(shuō)中他指出“遵紀(jì)守法”是企業(yè)的第二個(gè)社會(huì)責(zé)任，經(jīng)濟(jì)和法律都是基本的社會(huì)責(zé)任或者說(shuō)是必須履行的責(zé)任。由于社會(huì)是一個(gè)利益息息相關(guān)、相互依存的共同體，企業(yè)作為“社會(huì)公民”的一員，在社會(huì)面臨氣候變化的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)有責(zé)任遵循國(guó)家有關(guān)保護(hù)環(huán)境、合理使用資源的法律和行政法規(guī)，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行低碳生產(chǎn)，為社會(huì)提供符合要求的低碳安全產(chǎn)品。

3.生態(tài)責(zé)任

低碳經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)是通過(guò)能源高效利用、清潔能源開(kāi)發(fā)等進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和制度的創(chuàng)新，最終解決環(huán)境和人類社會(huì)的利益沖突，保證社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。然而，在當(dāng)今世界社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展卻面臨著嚴(yán)重的威脅，隨著全球人口和能源需求的不斷擴(kuò)大，能源的使用帶來(lái)的環(huán)境問(wèn)題及其危害不斷為人們所認(rèn)識(shí)。在此背景下，企業(yè)作為低碳經(jīng)濟(jì)的履行者和被影響者必須承擔(dān)相應(yīng)的生態(tài)責(zé)任，通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、新能源開(kāi)發(fā)等手段盡可能減少煤炭、石油等高碳能源消耗，減少溫室氣體排放，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。

4.道德責(zé)任

道德責(zé)任包含那些顧客、員工、股東、社區(qū)認(rèn)為是公平、公正的東西，或者符合尊重(或保護(hù))利益相關(guān)者道德權(quán)益的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、期望等。道德責(zé)任包括所有沒(méi)有法律依據(jù)但是被社會(huì)支持的規(guī)范。低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是一個(gè)長(zhǎng)期而艱難的過(guò)程，在發(fā)展初期其要求可能與企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)產(chǎn)生矛盾，而企業(yè)對(duì)有關(guān)規(guī)定的履行只是最底層的轉(zhuǎn)變，而道德觀念在對(duì)企業(yè)行為的指導(dǎo)上發(fā)揮著更重要的作用。因此，企業(yè)在履行最低層面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任之外，同時(shí)應(yīng)該關(guān)注期望層面的道德責(zé)任，自覺(jué)研發(fā)和推廣低碳能源技術(shù)并在此過(guò)程中保證利益相關(guān)者的道德權(quán)益，保證將企業(yè)效益與社會(huì)效益相結(jié)合。

三、低碳經(jīng)濟(jì)下企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的現(xiàn)狀

1.缺乏理念支持

目前我國(guó)企業(yè)在環(huán)境責(zé)任承擔(dān)方面，無(wú)論是在觀念上還是在實(shí)踐行動(dòng)上，仍處在被動(dòng)狀態(tài)，經(jīng)常是迫于政府環(huán)境法規(guī)、社會(huì)輿論以及產(chǎn)業(yè)鏈合作方壓力才考慮承擔(dān)企業(yè)責(zé)任的問(wèn)題。主要原因是企業(yè)沒(méi)有處理好經(jīng)濟(jì)利益與承擔(dān)企業(yè)責(zé)任的沖突，多數(shù)企業(yè)更傾向于追求短期利潤(rùn)最大化而不是長(zhǎng)期利潤(rùn)，因而不愿自覺(jué)承擔(dān)環(huán)境責(zé)任。

2.模式轉(zhuǎn)變緩慢

傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式是一種“資源―產(chǎn)品―污染排放”所構(gòu)成的物質(zhì)單向流動(dòng)的線性經(jīng)濟(jì),在這種模式中，企業(yè)為了獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)越來(lái)越高強(qiáng)度把地球上的物質(zhì)和能源開(kāi)采出來(lái),在生產(chǎn)加工和消費(fèi)過(guò)程中又把污染和廢物大量地排放到環(huán)境中去,對(duì)資源的利用常常是粗放的和一次性的,通過(guò)把資源持續(xù)不斷地變成廢物來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的數(shù)量型增長(zhǎng),導(dǎo)致了許多自然資源的短缺與枯竭,釀成災(zāi)難性環(huán)境污染后果。

3.法律、法規(guī)不健全

強(qiáng)制企業(yè)承擔(dān)低碳經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的法規(guī)政策不是很完善，企業(yè)在執(zhí)行過(guò)程中容易鉆空子。同時(shí)，消費(fèi)者和其他利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)行為的監(jiān)督微乎其微，許多利益相關(guān)者認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)與執(zhí)行與自己無(wú)關(guān)，社會(huì)上這一觀念的缺失使企業(yè)更容易逃避來(lái)自道義上的譴責(zé)而忽視自身應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。

四、低碳經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的對(duì)策

1.強(qiáng)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任理念

強(qiáng)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任理念使其成為企業(yè)文化的一部分。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)仍然是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念停留在追求公司利潤(rùn)最大化的認(rèn)識(shí)上，忽視了低碳經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的重要性。因此，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化更新觀念。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)具備可持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)觀念，將低碳責(zé)任意識(shí)貫徹落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)。其次，企業(yè)有責(zé)任使員工認(rèn)識(shí)到低碳經(jīng)濟(jì)的重要性，改變企業(yè)承擔(dān)低碳企業(yè)責(zé)任與我無(wú)關(guān)的錯(cuò)誤觀念，提高全體員工的責(zé)任意識(shí)和擔(dān)負(fù)相應(yīng)責(zé)任的能力，并將員工的低碳責(zé)任意識(shí)及行為作為考核員工績(jī)效的一個(gè)指標(biāo)。從而使企業(yè)在各個(gè)層面為低碳責(zé)任的承擔(dān)奠定基礎(chǔ)。

2.創(chuàng)立低碳營(yíng)銷模式

環(huán)境惡化、氣候反常、全球性流行性疾病頻發(fā)等關(guān)乎人類發(fā)展的問(wèn)題使人們意識(shí)到環(huán)境保護(hù)與自己的切身利益密切相關(guān)，于是低碳經(jīng)濟(jì)逐步成為人們經(jīng)濟(jì)生活的主題。隨著消費(fèi)者環(huán)保意識(shí)的提升，其消費(fèi)行為也正在逐漸過(guò)渡到“低碳消費(fèi)”的模式，消費(fèi)者對(duì)低碳產(chǎn)品的訴求越來(lái)越多。因此，企業(yè)由傳統(tǒng)的營(yíng)銷模式向低碳營(yíng)銷模式轉(zhuǎn)換具備了轉(zhuǎn)換基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的基本需要。在新?tīng)I(yíng)銷模式下，首先，企業(yè)建立以社會(huì)可持續(xù)發(fā)展為導(dǎo)向的企業(yè)營(yíng)銷觀念，從關(guān)注“客戶需求”轉(zhuǎn)換到“客戶合理需求”挖掘和滿足客戶的“合理需求”，削減甚至放棄客戶的“非合理需求”。其次，在營(yíng)銷內(nèi)容方面，要改造高談產(chǎn)品為低碳產(chǎn)品，改造高碳服務(wù)為低碳服務(wù)。再者，在營(yíng)銷方式方面，企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)可以選擇辦公無(wú)紙化，生產(chǎn)彈性化，銷售網(wǎng)絡(luò)化，產(chǎn)品可循環(huán)利用的方式，盡最大可能的減少碳排放和碳污染。

3.建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)管和信息披露制度

目前，我國(guó)許多企業(yè)進(jìn)行低碳經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)只是單純的關(guān)注低碳新產(chǎn)品、新設(shè)備、新工藝的等硬件創(chuàng)新，而忽視了注入企業(yè)碳排放的評(píng)估、監(jiān)測(cè)體系的建設(shè)，這使得企業(yè)在承擔(dān)責(zé)任時(shí)缺乏一定的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管和評(píng)價(jià)機(jī)制，而良好的企業(yè)內(nèi)部控制管理是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的良好保證。因此，企業(yè)可以通過(guò)設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)低碳經(jīng)濟(jì)下企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)施戰(zhàn)略，除保證資源的合理分配和技術(shù)的合理利用外，這些部門也應(yīng)建立有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，利用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)公司決策是否對(duì)環(huán)境有較大影響,新建項(xiàng)目是否是低碳排放的，并負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)決策和生產(chǎn)是不是嚴(yán)格按照企業(yè)制定的低碳標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的。

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篇（10）

企業(yè)作為社會(huì)組織之一，不能單純的把追求經(jīng)濟(jì)利益作為第一目標(biāo)。企業(yè)除了著力于提高產(chǎn)品質(zhì)量，拓展市場(chǎng)份額從而提高經(jīng)濟(jì)效益，更應(yīng)當(dāng)承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任為己任。然而在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特有情況下，我國(guó)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任面臨一定的困境，如何走出困境已成為當(dāng)前亟待解決的問(wèn)題。

一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任的定義

隨著經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng),社會(huì)卻出現(xiàn)了及其嚴(yán)重的貧富分化、勞工和勞資矛盾突出、環(huán)境污染等問(wèn)題，企業(yè)社會(huì)責(zé)任正是在這一嚴(yán)重的背景下產(chǎn)生的。所謂“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”，是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)對(duì)社會(huì)合乎道德的行為。通俗的理解是：企業(yè)在追求利潤(rùn)的同時(shí)，必須主動(dòng)承擔(dān)對(duì)環(huán)境、社會(huì)和利益相關(guān)者的責(zé)任，包括遵守商業(yè)道德，維護(hù)員工的合法權(quán)益、保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源、支持慈善公益事業(yè)等。企業(yè)社會(huì)責(zé)任一般由六個(gè)方面的內(nèi)容構(gòu)成：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任（經(jīng)濟(jì)責(zé)任）、遵守法律法規(guī)的責(zé)任（法律責(zé)任）、維護(hù)勞動(dòng)者權(quán)益的責(zé)任（維權(quán)責(zé)任）、保護(hù)生態(tài)環(huán)境的責(zé)任（環(huán)保責(zé)任）、參與社區(qū)建設(shè)的責(zé)任（社區(qū)責(zé)任）和支持慈善公益事業(yè)的責(zé)任（慈善責(zé)任）。六個(gè)方面的“社會(huì)責(zé)任”可以分為兩個(gè)層次：第一至第四方面表現(xiàn)為企業(yè)的“法律責(zé)任”，這是企業(yè)的立身之本，是企業(yè)存在和發(fā)展的基礎(chǔ)；第五至第六方面，表現(xiàn)為企業(yè)的“道德責(zé)任”，或可視為“志愿責(zé)任”，這是企業(yè)的形象之樹(shù)，是提升企業(yè)社會(huì)價(jià)值的重要載體。一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)不僅要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，更要懂得回饋社會(huì)。

二、我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任面臨的困境

1.企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)利益之間的關(guān)系

傳統(tǒng)理論認(rèn)為，企業(yè)的目的是追求利益的最大化。為此，企業(yè)利益和企業(yè)社會(huì)責(zé)任之間是相互對(duì)立的，二者之間似乎有一個(gè)不可逾越的鴻溝。企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任勢(shì)必將影響到企業(yè)利益，從而違背了企業(yè)本身的目的?；谠撚^點(diǎn)，企業(yè)在發(fā)展中往往為了追求股東的最大利益而忽略了與之相關(guān)者的利益，為此引發(fā)了一系列的諸如勞工問(wèn)題，環(huán)境污染等社會(huì)問(wèn)題。企業(yè)如何平衡好經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)責(zé)任的問(wèn)題已成為影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要因素。

2.企業(yè)對(duì)應(yīng)的社會(huì)責(zé)任不明確

企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的觀點(diǎn)、意識(shí)雖逐漸的被認(rèn)識(shí)到，但在實(shí)際操作中，各種不同的企業(yè)究竟應(yīng)該承擔(dān)那些社會(huì)責(zé)任，卻沒(méi)有一個(gè)明確的范圍。這就使得企業(yè)的社會(huì)責(zé)任范圍不是十分的明確。由于責(zé)任的不明確，造成大多企業(yè)只是簡(jiǎn)單的將社會(huì)責(zé)任放在口號(hào)上，并沒(méi)有實(shí)際的履行。即使國(guó)際上到現(xiàn)在也沒(méi)有一個(gè)一呼百應(yīng)、大家都認(rèn)同的企業(yè)社會(huì)責(zé)任外部守則。SA8000也只是企業(yè)外部守則的一種，它為企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任提供了一種參考，使得大家對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任有了一種更明確的認(rèn)識(shí)，然而到目前為止也沒(méi)有達(dá)到國(guó)際公認(rèn)的程度。

3.企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任的片面理解

一些企業(yè)家認(rèn)為履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的增加,這主要是由于目前對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任投入產(chǎn)出還沒(méi)有一個(gè)清晰的杠桿可借鑒,所以有些企業(yè)對(duì)履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任有一定的顧慮。其實(shí)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任也許短期內(nèi)是會(huì)增加經(jīng)營(yíng)成本的,但是長(zhǎng)期以來(lái)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)無(wú)形的資產(chǎn)與價(jià)值,提高企業(yè)的聲譽(yù)與品牌,廣大消費(fèi)者是從企業(yè)聲譽(yù)和企業(yè)品牌來(lái)認(rèn)識(shí)企業(yè)真正價(jià)值的。有的企業(yè)認(rèn)為從事一些公益項(xiàng)目就是履行了企業(yè)社會(huì)責(zé)任,就可以受到尊重。然而企業(yè)必須通過(guò)自己的承諾和行動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值觀,這才是企業(yè)社會(huì)責(zé)任。

三、走出困境的建議

1.正視企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題

要走出困境，企業(yè)首先要明白社會(huì)問(wèn)題的解決不能只依賴于政府。在今天這樣一個(gè)各種組織并存的社會(huì)，企業(yè)的管理階層如果不能發(fā)揮作用，那就沒(méi)有什么人或組織能承擔(dān)這個(gè)責(zé)任了。企業(yè)不應(yīng)該回避社會(huì)責(zé)任，或者只看到問(wèn)題的消極面，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任并不意味著企業(yè)以犧牲利益為代價(jià)，社會(huì)責(zé)任也是企業(yè)自身發(fā)展的機(jī)會(huì)。企業(yè)需要冷靜而實(shí)際的判斷有哪些社會(huì)影響，從而做出正確的決策。

2.調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式

隨著改革開(kāi)放的深入,我國(guó)已從最初的粗放型擴(kuò)大再生產(chǎn)方式慢慢向集約型或內(nèi)涵型的生產(chǎn)方式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。只有這樣才能避免諸如能源、交通等瓶頸的制約,使經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)再上一個(gè)新的高度。同時(shí)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和增長(zhǎng)方式的改變也會(huì)使環(huán)境污染程度有所減輕，工業(yè)廢料的排放有所減少。

3.對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)

企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)是以維持人類可持續(xù)發(fā)展為目的，由一定的審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)合理的方法對(duì)企業(yè)所履行的各種社會(huì)責(zé)任進(jìn)行合法公正的審計(jì)，以審查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督企業(yè)更好地履行社會(huì)責(zé)任。建立社會(huì)責(zé)任審計(jì)一方面是政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控的需要，有利于政府為了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，做出更好的規(guī)劃。另一方面建立社會(huì)責(zé)任審計(jì)也是企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的需要。通過(guò)社會(huì)責(zé)任審計(jì)，提示并報(bào)告企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行情況，可以把企業(yè)納入全社會(huì)的監(jiān)控之下，從而督促企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的行為得到調(diào)整，克服企業(yè)行為短期化和掠奪式經(jīng)營(yíng)，促使宏觀效益與微觀效益的協(xié)調(diào)一致，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展、資源和生態(tài)環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：