應收賬款管理論文匯總十篇

時間：2023-03-22 17:30:17

序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇應收賬款管理論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

應收賬款管理論文

篇（1）

一、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及原因分析

（一）應收賬款絕對數(shù)的增長加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現(xiàn)象。由于我國市場經(jīng)濟還不是非常發(fā)達，沒有建立起一個統(tǒng)一的社會信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導致大量的應收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。

（二）簽訂合同時內容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經(jīng)濟利益的實現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務人員票據(jù)知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經(jīng)驗，沒有預防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關的認可收據(jù)，從而導致追索不能，造成壞賬產生。

（三）應收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款

1、大部分企業(yè)對應收賬款管理滯后。應收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現(xiàn)能力進行分析，只有發(fā)現(xiàn)應收賬款已經(jīng)逾期時，才被動地催收，結果導致了應收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產經(jīng)營，甚至給企業(yè)帶來破產的威脅。

2、企業(yè)在對應收賬款管理過程中長期不對賬或對賬不清?，F(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應有的作用。

3、沒有對應收賬款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理。對應收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產經(jīng)營。

二、解決對策

（一）應收賬款的事前控制

1、健全內部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴格法人治理結構，合理劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者之間職責、權限，建立健全企業(yè)內部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協(xié)調、互相制約的應收賬款管理機制；（3）建立科學合理的業(yè)績評價體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。

3、明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)快速占領市場和發(fā)展壯大自己的一項基本策略。因此，企業(yè)應認真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。在實踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結合的一種綜合分析法。

4、確立應收賬款管理目標。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如果企業(yè)銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執(zhí)行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當?shù)恼{整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

（二）應收賬款的事中控制

1、建立健全賒銷申報制度。企業(yè)要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生。可以設計預先統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等內容，分別由客戶、責任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會計憑證附件以備今后查證。

2、強化應收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業(yè)內部應收賬款的清收責任制與激勵機制；（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營操作；（4）加強企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經(jīng)濟合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經(jīng)濟法律法規(guī)等方面的培訓。:

3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預警作用。

（三）應收賬款的事后控制

1、應收賬款的動態(tài)跟蹤管理。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便做出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時，也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。

2、應收賬款的催收。企業(yè)管理當局對已經(jīng)到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經(jīng)辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參與工作；二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務；三是嚴格考核，獎罰分明，將收回遠期欠款和控制壞賬納入績效考核，調動催討人員的積極性和效果。

3、確定科學的討債方法。一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無論何種方法都應該把收款行為限定在法律范圍內，決不能采用威脅的、有違法律的行動。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托機構，但在選擇機構時要慎重，要選信譽良好的公司。

篇（2）

企業(yè)為了實現(xiàn)最大限度的收益，最主要的途徑就是擴大銷售量，增加經(jīng)營收入，經(jīng)營者就容易片面追求高收入、高利潤，盲目賒賬，致使應收賬款膨脹過快，增加了資金占用，加大了企業(yè)資金周轉難度和呆賬、壞賬的可能性，一旦資金鏈發(fā)生斷裂勢必影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，導致企業(yè)面臨破產風險。

（二）應收賬款粗放式管理，不重視資金成本分析

任何生產資源的獲取都需要付出成本，資金也是企業(yè)重要的生產資源，股東把資金投入企業(yè)的生產經(jīng)營活動也是要追求回報的，經(jīng)營者在重視賬面利潤的同時，往往忽視了應收賬款被無償拖欠期間的資金占用成本的測算，對應收賬款仍然停留在粗放式的管理階段，客戶拖欠賬款長達半年、一年甚至更長時間，只要最終能收回就可以了，沒有關注資金成本的分析，一單業(yè)務賬面上的收益扣除客戶無償欠款占用的資金成本也有可能出現(xiàn)虧損情況。

（三）應收賬款管理權責不清晰，考核獎懲不明確

企業(yè)沒有清晰劃分應收賬款管理權責，銷售部門認為收款應該是財務部門的工作，財務部門認為應收賬款是由于銷售產生的，應最終由銷售部門負責，彼此之間經(jīng)常出現(xiàn)推諉卸責的現(xiàn)象，沒有制定嚴格的應收賬款管理辦法，沒有明確具體的責任部門和人員，出現(xiàn)呆賬壞賬也無法追究相關部門和人員的責任，考核獎懲無法落到實處。

二、企業(yè)客戶信用管理現(xiàn)狀

加強客戶信用管理是提升和改進企業(yè)應收賬款管理的一個非常有效的重要途徑，但是企業(yè)在管理客戶的賒銷風險時，通常面臨兩難選擇：如果要求客戶現(xiàn)金結算，就會大大削弱銷售談判籌碼，可能面臨客戶流失的后果；如果同意客戶賒銷，則會面臨款項被拖欠、甚至客戶破產無力償還的風險。因此，完善信用管理流程、建立行之有效的信用管理制度已迫在眉睫，但就大部份企業(yè)的信用管理現(xiàn)狀而言，仍不容樂觀。

（一）客戶信用管理體系尚未建立完善，忽視對客戶資信的調查

目前我國絕大多數(shù)企業(yè)的信用管理工作都無法滿足對客戶進行風險控制的需要，企業(yè)沒有制定完善相關的客戶信用管理辦法和信用政策，在與客戶的接洽談判前沒有充分對客戶進行資信評估，無法準確把控與客戶合作的程度，日后經(jīng)營活動中可能存在潛在風險。

（二）無法及時跟蹤調整客戶信用政策

我國絕大多數(shù)企業(yè)制定出信用政策后，不能及時根據(jù)市場環(huán)境和客戶資信情況的變化來調整信用政策，要么企業(yè)錯失市場良機，要么企業(yè)加大壞賬風險，給企業(yè)長期經(jīng)營發(fā)展帶來不良影響。究其原因，一是經(jīng)營管理人員主觀上不重視，信用政策制定后就不再跟蹤調查；二是經(jīng)營管理人員能力所限，所掌握的客戶資信情況不夠真實準確，無法及時調整到位。

（三）缺乏對信用政策執(zhí)行效果的監(jiān)督評價

企業(yè)沒有制定專門的監(jiān)督評價機制，沒有指定專人負責總結反饋信用管理過程中出現(xiàn)的問題和不足，使得企業(yè)經(jīng)營決策層難以準確認識信用管理工作對改善應收賬款管理起到積極有效的推動作用，也就無法針對性地制定相關問責及獎懲措施以持續(xù)推進信用管理工作。

三、強化客戶信用管理在應收賬款管理中應用的重要舉措

（一）事前審批——落實完善客戶信用評估和授信審批

1．客戶信用評估

企業(yè)應根據(jù)業(yè)務經(jīng)營的實際情況，對不同合作狀態(tài)下的所有客戶進行調查與信息搜集，被授信客戶信息檔案中應包括但不限于以下內容：公司全稱、通信地址、注冊資本、成立年限、法人代表、行業(yè)類型、公司性質、信用記錄、交易規(guī)模、業(yè)務利潤貢獻度、回款記錄等。

2．確定客戶信用等級

客戶信用等級是在對客戶基本信息分析的基礎上，通過一定模型對其信用程度作出的一種規(guī)范性判斷，這種規(guī)范以一定的標準和標志表達。

3．審批客戶信用額度和信用期限

信用額度是以企業(yè)愿意承擔的風險和自身資金實力為重要依據(jù)，所確定的可以給予客戶的最高賒銷額度；信用期限是指根據(jù)不同業(yè)務類型及客戶資信情況、合作情況、市場情況等資信進行評定后給予授信客戶的最長付款時間，超過約定的信用期即為逾期，應通過合同條款或其他方式加以明確。企業(yè)可以成立以主要領導為組長的信用管理小組，專門負責審批客戶信用政策，小組成員應包括業(yè)務部門、財務部門、運營部門、市場部門等，各部門根據(jù)客戶信用評估等級和各自專業(yè)分工提出針對性審核意見，由企業(yè)主要領導最終審批信用政策，參見表3客戶信用管理審批流程。

（二）事中監(jiān)控——及時跟蹤調整客戶信用政策

企業(yè)在對客戶信用期限和信用額度審批確定后，仍應給予持續(xù)的跟蹤關注，客戶欠款達到信用額度或者賬期超過信用期限時，應采取必要措施加快資金回籠，并對該客戶的資信情況重新進行評定，分析逾期原因，判斷是否可以提高信用額度或延長信用期限；若該客戶資信評估狀況不足以提高信用額度或延長信用期限，則應要求客戶提供相應的債權保障。企業(yè)應建立動態(tài)跟蹤管理機制，對一定授信額度和期限范圍內的客戶實行定期拜訪、調查等方式，了解客戶市場環(huán)境、行業(yè)地位、雙方交易規(guī)模及利潤貢獻等方面的變化情況，并對客戶資信狀況重新進行評估，確定信用等級，及時調整信用政策，隨時把控好客戶的信用風險。

（三）事后評價——總結反饋

信用政策執(zhí)行效果，落實問責制度企業(yè)對于一定時期內的信用政策審批和執(zhí)行效果進行總結反饋，信用管理小組成員進行授信審批是否盡職盡責，客戶應收賬款余額和賬期是否超過信用管理小組審批的信用政策，超信用的欠款是否加強催收回籠或者采取必要的債權保障措施；企業(yè)要制定并嚴格執(zhí)行信用管理問責制度，任何應收賬款都必須有對應的責任人，對于信用管理工作中的違規(guī)事項和造成的應收賬款壞賬損失都要及時予以問責處理。

篇（3）

應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產品或提供勞務等業(yè)務，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項。是企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等經(jīng)營活動所形成的債權。而形成這種債權的主要原因是賒銷。從企業(yè)自身原因分析，賒銷主要兩個方面的動機：一是擴大銷售，增加利潤；二是減少庫存，降低成本。

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)出于自身的需要或客觀的原因，往往采取賒銷的辦法對外銷售產品，提供勞務。因此,應收賬款發(fā)生的目的是增強企業(yè)競爭力，提高商品市場占有率，擴大商品銷售量和利潤的實現(xiàn)，是企業(yè)營銷策略的重要組成部分。但是，企業(yè)應收賬款數(shù)額太大，又不能及時收回，會影響企業(yè)正常的生產經(jīng)營活動，甚至將會導致企業(yè)破產倒閉。從近年來我國企業(yè)總的情況來看，應收賬款雖然逐年減少，但由于市場經(jīng)濟萎縮，應收賬收回艱難，其數(shù)額仍然是比較大的。因此，加強應收賬款的管理便具有了十分重大的意義。首先，它是企業(yè)生產經(jīng)營正常運轉的重要保證。貨款回籠取決于結算方式，也取決于應收賬款的管理，企業(yè)若放松管理，一味片面追求銷售額，其資金將會形成惡性循環(huán)，影響正常的再生產活動。其次，它是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑。由于加強了管理，應收賬款收回及時，企業(yè)無須因資金不足而大量貸款，從而減少了利息的支出，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

當前市場經(jīng)濟條件下，我們該如何加強應收賬款的管理呢？本人認為主要從以下幾個方面著手。

一、加強企業(yè)信用政策管理

應收賬款賒銷效果的好壞，依賴與企業(yè)的信用政策。有關調查表明，真正的賒銷風險不在于客戶而在企業(yè)內部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范壞賬于未然。信用政策包括三個方面的內容：信用標準、信用條件、收賬政策。

（一）信用標準。信用標準，是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。是企業(yè)評價客戶等級，決定是否給予或者拒絕客戶信用的依據(jù)，企業(yè)在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：（1）同行業(yè)競爭對手的情況。在市場競爭中，企業(yè)首先應考慮的是如何在競爭中處于并保持優(yōu)勢地位，保持并不斷擴大市場占有率，如果對手很強，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準；反之，信用標準可以相應嚴格一些。（2）企業(yè)自身承擔客戶違約風險的能力。當企業(yè)具有較強的抗風險能力，就可以以較低的信用標準提高競爭力，爭取客戶，擴大賒銷；反之，應選擇較高的標準以降低違約的風險程度。（3）客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。客戶資信程度的高低取決于五個因素：品質、能力、資本、抵押、條件，簡稱5C系統(tǒng)。a.品質。是指客戶履約或賴賬的可能性。是解決是否給予客戶信用的首要因素。主要通過客戶以往的付款履約記錄來了解。b.能力。指客戶償付能力的高低。取決于資產特別是流動資產的數(shù)量及質量及其與流動負債的比例關系。流動資產數(shù)量多，流動比率越大，表明其償付債務的物質保證越雄厚；反之，償付能力差。流動資產質量即變現(xiàn)能力強，則償付能力強；反之，則償付能力差。c.資本。指客戶的經(jīng)濟實力與財務狀況的優(yōu)劣。是客戶償付債務的最終保證。d.抵押。指客戶拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產。這對于不知底細或信用狀況有爭議的客戶尤為重要。一旦收不到這些客戶的款項，便以抵押品抵補。如果這些客戶提供足夠的抵押，就可以考慮向他們提供相應的信用。e.條件。指可能影響客戶償付能力的經(jīng)濟環(huán)境。當客戶面臨不利的經(jīng)濟環(huán)境時，企業(yè)對客戶商業(yè)信用標準的確定應慎之又慎。

（二）信用條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。（1）信用期限。是指允許客戶從購貨到支付貨款的時間限定。通常，延長信用期限，可以在一定程度上擴大銷售量，從而增加銷售毛利。但是不適當?shù)匮娱L信用期限，所得的收益有時會被增長的費用抵消，甚至造成利潤減少，給企業(yè)帶來不良后果。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當?shù)男庞闷凇＃?）折扣期限。是指客戶享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的付款期限。該期限的確定主要視折扣的損失是否小于銀行同期貸款利息而定。（3）現(xiàn)金折扣。是企業(yè)對客戶在商品價格上所做的扣減。決定企業(yè)是否提供及提供多大程度的現(xiàn)金折扣，主要取決于提供現(xiàn)金折扣后的收益是否大于現(xiàn)金折扣成本。

（三）收賬政策。

企業(yè)如果采用積極的收帳政策，可能會減少應收帳款投資，減少壞帳損失，但會增加收帳成本。如果采用較消極的收帳政策，則可減少收帳費用，但卻會增加應收帳款投資，增加壞帳損失，這樣就要求企業(yè)依據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境和自身狀況科學地設計回收策略。企業(yè)除了要適時地使用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔保制度外，還應確定合理的收帳程序和討債方法。一般要先給客戶一封有禮貌的通知信涵，進一步可通過電話催收，如再無效，企業(yè)的收帳員可直接與客戶面談，若證實客戶確實遇到暫時困難，經(jīng)過努力可以東山再起，企業(yè)應幫助客戶度過難關，以便收回較多的應收帳款。若客戶雖有能力付款卻想方設法進行拖欠，則有必要采取法律行動提請有關部門仲裁或提訟等以維護企業(yè)利益。

二、謹慎選擇結算方式。

在充分調查了客戶的資信情況后，接下來便要選擇合適的結算方式，它是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。企業(yè)通常采用的結算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶，企業(yè)可適當放寬政策，采取委托收款、托收承付等結算方式；而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業(yè)則應該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額，而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結算方式，才能有效地降低應收帳款帶來的風險。

三、明確應收賬款的管理部門

目前，大多數(shù)企業(yè)的應收賬款由銷售部門或銷售人員自己管。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環(huán)節(jié)，銷售人員的行為應該由誰來監(jiān)督呢？因此，僅由銷售部門自己來管理并不妥當。一種觀點認為該由企業(yè)財會人員來管理。會計人員縱然對賬務處理比較清楚，但對具體客戶情況并不了解，簡單歸由會計人員來管理也并不合適。事實上應收賬款的管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)全程信用管理的核心所在。由此可見，在企業(yè)的內部組織管理中就應該有這樣一個專門研究營銷策略、研究客戶資信的機構來管理應收賬款，建立起適合自身特點的信用管理制度。

四、建立切實可行的對賬制度

在進行對賬工作時，企業(yè)應根據(jù)業(yè)務量大小及時間等因素對應收賬款定期進行核對，并由雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據(jù)；如發(fā)生差錯應及時處理。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：（1）總賬與明細賬的核對；（2）明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。

在實際工作中會出現(xiàn)本單位明細賬余額與客戶單位往來余額對不上的現(xiàn)象。這主要是對賬工作脫節(jié)所致。銷售部門往往只管將產品銷售出去，而不管款項是否能收回，認為收款是財務部門的工作。但是目前許多企業(yè)因為應收賬款都很大，牽扯的單位也很多，加之平時財務人員的記賬、編報表等工作本來就已經(jīng)很繁忙，根本沒有時間和精力去與客戶對賬，而一般對賬工作均是債權單位主動實施。這樣一來，企業(yè)的應收賬款對賬工作就陷于停頓狀態(tài)，使得客戶有借口說往來賬目不清楚拒絕付款或拖延付款，給企業(yè)造成損失。因此，應收賬款的對賬工作應從銷售業(yè)務的第一筆起就應由銷售人員定期與客戶對賬，并將收款情況及時反饋給財務部門。營銷人員可以按其管理的單位對產品發(fā)出、發(fā)票開具及貨款的回籠進行序時登記，并定期與客戶對賬，由對方確認，從而為及時清收應收賬款打好基礎。作為企業(yè)經(jīng)營者，應將銷售與貨款回籠同銷售者的業(yè)績結合起來考察，使他們意識到不但要使產品銷售出去，更要使貨款能及時回收，最大限度減少損失。

五、加強應收賬款風險程度的分析

應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。對還未收回的款項，應做好應收賬款風險程度的分析，必要時采取一定的措施，以降低應收賬款的風險程度。在此筆者借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。

1、根據(jù)應收賬款產生的原因進行分類。一類客戶是基于將在賒銷期間的貨款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業(yè)應收賬款的成本。本文將這類應收賬款劃分為A類。進行重點管理。另一類客戶是因資金暫時周轉不靈，以資產抵押或擔保賒銷產品而產生的應收賬款。由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律保證，當付款日期來臨時，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應收賬款，安全性較好，可以劃分為B類進行管理。還有一類客戶是由于銷售產品和收款時間上的差異而形成的應收賬款。這類應收賬款是時間差造成的，不屬于商業(yè)信用，也不是應收賬款的主要內容，一般情況這類客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為C類，不對它進行重點管理。

2、根據(jù)應收賬款的賬齡進行分析。一般情況下，應收賬款賬齡越長，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗將賬齡最長，風險最大的應收賬款劃分A類，而將賬齡最短，風險最小的應收賬款劃為C類，其余則劃為B類。

3、根據(jù)應收賬款的比重進行分析。將在應收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類，較小的客戶劃分為C類，其余的B類。

從上述分類可知，無論是從風險角度、賬齡角度、還是比重角度，A類應收賬款安全性小，風險大，管理人員應把更多業(yè)精力放到A類應收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收。同時也不能放松對B、C類應收賬款的管理，盡可能的縮短應收賬款的周轉期，加速資金周轉。

六、建立應收賬款壞賬準備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立壞賬準備制度，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

總之，企業(yè)必須正視目前面臨的情況，加強清欠工作，減少應收帳款損失，加速企業(yè)資金的周轉，從而步入社會主義市場經(jīng)濟的正軌。

參考文獻：

篇（4）

一、應收賬款概述

《企業(yè)會計準則》對應收賬款的定義:企業(yè)因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接收勞務單位收取的款項。具體說來是應向購貨單位或接收勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。對企業(yè)而言,應收賬款是企業(yè)的一種債權,在應收賬款發(fā)生時,企業(yè)一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務合同,以及簽訂還款協(xié)議。

二、我國企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀

賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段,我國企業(yè)應收賬款占流動資產比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國企業(yè)信用觀念較差,財務管理水平較低等原因,絕大部分企業(yè)對應收賬款的管理還是基本上是簡單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細的信用政策;應收賬款日常發(fā)生額的監(jiān)督和控制;采取嚴格的逾期賬款收回措施這一系列事前預防、事中監(jiān)督控制和事后嚴格收回的科學的、系統(tǒng)的管理辦法。

三、應收賬款的成因分析

企業(yè)利用應收賬款實現(xiàn)銷售固然是市場經(jīng)濟的一種有效機制,但也會給企業(yè)帶來不利的影響。當前,我國不少企業(yè)應收賬款狀況惡化,以致嚴重影響了企業(yè)的正常運行。

(一)公司內部原因分析

1.企業(yè)的經(jīng)營觀念尚未轉變。一些企業(yè)治理者側重于日常的成本支出控制,對現(xiàn)金流出有較為嚴格的審批制度,但對應收賬款及賒銷治理制度的制定不夠重視。企業(yè)賒銷審批程序不規(guī)范,在對賒銷對象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿然發(fā)貨。經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤,盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益的關系,最終最成資源的極大浪費。

2.相關職能部門的責任不明確。一些企業(yè)對營銷部門工作重點的界定,一方面是怎樣去調查、了解、開拓、占有市場,另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標,使營銷部門只抓市場和銷售,對銷售回款不重視,銷售與收款的不同步性使得企業(yè)營銷人員側重于銷售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導致企業(yè)應收賬款不能及時收回,再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋,使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門,由此造成各部門責任不明確,周而復始,應收賬款數(shù)額也就居高不下。

3.應收賬款日常治理措施不力。開具發(fā)票不及時,沒有及早與客戶溝通,致使收款時間延長;另外,開具發(fā)票要嚴謹,根據(jù)發(fā)貨實際情況及客戶要求,如購貨方信息、貨物規(guī)格型號、單位及發(fā)票專用章蓋訖范圍等等,都應嚴格細心,以避免退票而帶來不必要的麻煩與損失;有的企業(yè)財務部門與銷售、倉儲部門溝通不夠,造成工作脫節(jié);對客戶所欠的應收賬款數(shù)額、帳齡及增減情況不明,風險意思薄弱;沒有根據(jù)客戶欠款情況進行分類建檔,對逾期應收賬款未能及時清收,導致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。

(二)公司外部原因分析

1.供大于求的買方市場競爭壓力。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,業(yè)已形成的買方市場使企業(yè)間競爭加劇。一些企業(yè)出于競爭的需要,為了擴大產品銷售和市場占有率,不適當?shù)夭扇≠d銷方式,導致企業(yè)應收賬款大量增加,特別是在目前金融危機的經(jīng)濟環(huán)境下。

2.缺乏專門的資信統(tǒng)計機構,未建立企業(yè)資信庫。市場上沒有一個部門或機構專門負責全面統(tǒng)計各企業(yè)的資信情況,來建立一個企業(yè)資信庫。這樣企業(yè)就難以準確、全面獲取客戶的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發(fā)生信用危機。

四、應收賬款管理的對策

(一)建立合理的信用體系

1.確定合適的信用標準。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準。也是企業(yè)對可接受風險提供的一個基本判別標準。在制定信用標準的過程中,應通過綜合分析,找出最優(yōu)平衡點。

2.采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加,同時,加大壞賬損失風險。為促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時可以附加現(xiàn)金折扣條件。

3.建立恰當?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實際上是企業(yè)愿意對某一客戶承當?shù)淖畲箫L險額。確定恰當?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應對信用額度進行必要調整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內。

(二)加強對應收賬款管理的內部控制

1.建立應收賬款責任制,實行過錯追究制度。企業(yè)銷售負責人應對企業(yè)銷售負責,按照誰銷售、誰負責的原則,對企業(yè)銷售建立應收賬款責任制,落實內部催收款項的責任,將應收款項的回收與內部各業(yè)務部門的績效考核掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業(yè)務部門和相關人員,企業(yè)應當在內部以恰當?shù)姆绞接枰跃?對于造成壞賬損失的業(yè)務部門和責任人員,企業(yè)應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。這一措施將清理應收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應收賬款。

2.采取靈活多樣的應收賬款回收辦法。應收賬款的分析工作是對應收賬款的風險程序進行分析,必要時采取一定的措施,以降低應收賬款的風險程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。對逾期較短的客戶,不便過多的打擾,以電話或信函通知即可,以免失去這一客戶;對尚未到期的客戶,可措辭婉轉地寫信催收;對逾期較長的客戶,應頻繁地進行催收;對故意不還或上述方法無效的客戶則應提請有關部門仲裁或訴諸法律。

總之,企業(yè)要發(fā)展,必須要擴大產品銷售,就必然會出現(xiàn)賒銷,而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此,企業(yè)應收賬款回收風險以及由此產生的財務風險總是并存的,我們要認真研究對應收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉,提高資金利用效率,減少企業(yè)的風險,增強企業(yè)競爭能力,使應收賬款風險降低、收益更大。

篇（5）

應收賬款是企業(yè)日常經(jīng)營活動中的重要環(huán)節(jié)，產生應收賬款的直接原因是存在賒銷活動。近年來，企業(yè)的應收賬款總量逐年增加，應收賬款不能及時收回，企業(yè)之間拖欠貨款現(xiàn)象普遍，呆賬和壞賬比例逐漸提高，已經(jīng)影響到企業(yè)的正常運轉。這不僅對企業(yè)的資金流和資金周轉帶來危害，而且加大了企業(yè)的財務和運營風險，容易導致資金鏈斷裂。因此在日常經(jīng)營活動中，要充分重視應收賬款的管理，最大限度地降低應收賬款的風險。

一、應收賬款的定義

應收賬款指企業(yè)因賒銷產品或提供勞務而形成的應收款項，是企業(yè)流動資產的一個重要項目。因此，應收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

二、應收賬款的利弊分析

從性質上看，應收帳款屬于公司的債權，是流動資產的一部分。從財務實踐來看，企業(yè)應收賬款的形成，有利也有弊。一方面，應收賬款的形成，有利于擴大銷售，增強企業(yè)的競爭力;減少庫存，降低存貨風險。另一方面，應收賬款形成的弊端主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(1)企業(yè)資金被客戶所占用，降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降;(2)虛增了賬面上的銷售收入，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，賬面上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入;(3)應收賬款使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

三、應收賬款增多的原因分析

1.賒銷現(xiàn)象嚴重

企業(yè)生產經(jīng)營活動過程的最終目的就是最大限度的實現(xiàn)收益，但是收益的實現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎上的，如何擴大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事?，F(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關重要，資金鏈的斷裂必將使企業(yè)面臨破產的風險。如此，賒銷方式應運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應付賬款的權利，擴大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑加大了收賬的風險，擴大了呆賬和壞賬的比例。

2.企業(yè)的信用狀況不甚樂觀

賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業(yè)的信用。隨著市場經(jīng)濟的逐步確立和規(guī)范，企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過，我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒有形成，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡信用系統(tǒng)也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。

3.管理制度不完善，缺乏獎懲制度

由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調動了員工的積極性，但是員工往往為了完成銷售任務采取賒銷的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，但也導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度有很大關系。再者，企業(yè)沒有認真調查取證制定合理的應收賬款信用政策，即使制定了相關政策，卻因盲目擴大銷售量沒有認真落實。因此債權債務雙方就經(jīng)濟往來的未了事項應定期對賬，以明確雙方的權利和義務。但是很多企業(yè)并未及時、不定期地對賬，未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，給企業(yè)的正常運營造成壓力。

四、如何加強應收賬款的管理

1、明確內部分工

目前對相當多的企業(yè)來說，應注意完善財務制度。在應收賬款管理方面應建立以財務部門為主，銷售部門參與共同管理的制度。二者相互制約、相互監(jiān)督。財務部門要控制好賒銷額的最高限量，以降低因數(shù)量過多而帶來呆賬、壞賬產生的風險。銷售部門熟悉客戶的有關信譽和產品的市場需求狀況，這對于如何確定賒銷期限和折扣率有重要價值，特別是應收賬款的回收時間以及不同客戶的信譽的調查，及其享受的折扣率的確定等內容，銷售部門應參與制定。只有合理的分工，使應收賬款的管理與整個資金流動銜接起來，才能強化財務管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2、建立賒銷審批制度

在每一筆賒銷業(yè)務中，應建立按信譽額度大小、進行層層審批制度。即在企業(yè)內部要分別規(guī)定銷售人員、銷售部門負責人可批準的賒銷權限，限額以上的賒銷業(yè)務報請總經(jīng)理審批。必要時由總經(jīng)理召集財務部、銷售部負責人一起根據(jù)客戶所轄范圍，規(guī)定各級人員違反賒銷審批范圍應承擔的責任。要加強銷售人員的資金回籠意識，進一步完善銷售人員的“三包”責任制，對銷售人員的業(yè)績實行銷售量與貨款回收率雙項指標進行考核，與獎金掛鉤。

3、改進應收賬款的對賬工作

應收賬款對賬工作包括兩方面內容:一是總賬與明細賬核對，二是明細賬同客戶單位往來賬目核對。前者是賬務部門的內部事務，后者是企業(yè)的相關事務。做好應收賬款對賬工作，目的是保證收賬工作能順利進行。傳統(tǒng)的做法，是由財務部門負責對賬工作，銷售部門則負責收賬工作。然而，隨著企業(yè)之間賒銷業(yè)務的頻繁，這種約定俗成的分工帶來嚴重的負面效應，迫切要求對應收賬款對賬工作加以改進:

(1)將企業(yè)之間對賬工作分兩個環(huán)節(jié)來完成。第一環(huán)節(jié)是營銷人員同本單位財會部門核對應收賬款賬目;第二環(huán)節(jié)是營銷人員同客戶單位核對往來賬目，使營銷人員成為對賬工作的主角。

(2)借鑒銀行定期對賬管理模式，由應收賬款會計定期向營銷人員提供對賬單，包括賬款形式、貨款回籠及余額。營銷人員按其管理的客戶單位設立統(tǒng)計臺賬，對產品發(fā)出、銷售發(fā)票開具和貨款回籠進行序時記錄，定期同財會部門提供的對賬單相核對。出現(xiàn)未達賬項及時向財會部門反饋，由應收賬款會計查明原因后進行調整。保證應收賬款明細賬同相應的統(tǒng)計臺賬余額一致。

(3)營銷人員同客戶單位核對往來賬目。對客戶單位已入賬，我方尚未入賬的款項，查清記錄后向財會部門反饋，由應收賬款會計查明原因后進行調整，保證統(tǒng)計臺賬余額同客戶單位往業(yè)賬目余額一致。對營銷人員難以對清的往來賬目，可由應收賬款會計配合進行。

4、建立和健全往來賬戶結算登記、核查、清理制度

企業(yè)應嚴格按會計制度的規(guī)定來規(guī)范核算，正確使用會計科目，及時反映每筆往來款項，以隨時掌握應收賬款的形成、回收增減變化情況，并按月與客戶核對和清理。要求制定嚴格的管理辦法，對過期的應收賬款逐筆查清原因，建檔清查，及時向領導匯報。公司領導應根據(jù)查明的情況，分清責任，責成有關人員提出明確的處理意見，制定具體催收計劃，責任到人，財務部門要跟蹤督促執(zhí)行。

綜上所述，賒銷可以擴大銷售量，搶占市場，但是也會導致壞賬額度增加，提高企業(yè)的財務風險，不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉。因此，在保證市場份額的基礎上，企業(yè)應該加強應收賬款的管理，將應收賬款的風險降到最低。

參考文獻:

篇（6）

1、可以在相關各部門之間建立起相互協(xié)作、相互制約的機制，分清責任，提高應收帳款信息傳遞的速度和準確性，同時也有利于提高各部門的工作質量和效率，實現(xiàn)應收帳款的系統(tǒng)化、程序化管理。

2、可在各環(huán)節(jié)中考慮持有成本與所得收益之間的關系，同時兼顧應收帳款的流動性和效益性，將應收帳款的管理與控制在價值最大化目標下全面展開，從而提高企業(yè)的財務管理水平。

3、可以減少壞帳損失和收帳費用，加速應收帳款的回收，實現(xiàn)應收帳款向現(xiàn)金的及時和足額轉換，促使企業(yè)營運資金結構更加合理，增強企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭能力。

二、應收帳款的事前管理策略

應收帳款的事前管理，是應收帳款全程管理工作的起點，是保證應收帳款全程管理策略有效實施的前提。

（一）觀念更新

應收帳款的全程管理是屬于綜合管理的范疇，不僅與財務管理聯(lián)系緊密，而且一與銷售管理、經(jīng)營管理密切相關。因此，經(jīng)營部門、銷售部門的工作人員應該改變過去認為應收帳款的管理只是財務部門的事情，帳務不清也是財務部門的責任的觀念。觀念更新需要向相關部門的人員做好宣傳工作，加強協(xié)作意識和整體觀念，同時制定相關制度，促使職工協(xié)調一致地工作，積極采取措施才能有效地推動應收帳款的全程管理工作。

（二）信息傳遞全程化與信息整理集中化

影響應收帳款管理的因素很多，其中應收帳款的信息資料的完整性、準確性、及時性是至關重要的因素。因此實行應收款信息傳遞全程化十分必要。

集團公司要在財務部、清欠辦、經(jīng)營部門之間建立起相應的信息傳遞約束機制，實行雙向傳遞方式，實施應收帳款信息相互定期核對的制度，尤其是經(jīng)營部門和財務部門之間，發(fā)現(xiàn)有不符的情況應立即提出，及早采取措施，相互制約、監(jiān)督。

同時督促經(jīng)營部門相關經(jīng)營人員建立起與本部門、職工有關的訂貨單位欠款明細臺帳，以便與財務部門定期核對，以保證應收帳款信息傳遞及時、完整正確。

（三）職責明晰化，處理程序化

應收帳款管理除了涉及財務的帳務處理，還涉及到與訂貨單位發(fā)生的諸多方面的事務，如質量問題、價格問題、還款計劃、催款記錄、甚至涉及到訴訟等，因此，根據(jù)應收帳款管理具有涉及面廣，問題處理復雜的特點，應明晰職責并建立處理程序。

L、將出現(xiàn)的問題按主要責任部門進行分類，按類別擬訂不同的處理程序，使問題的處理有章可循。比如可將問題分為主

要應由經(jīng)營部門負責處理或應由財務部門負責處理等。

2、針對問題處理程序建立起相應的考核制度，并提出獎懲辦法，以督促程序的有效執(zhí)行。

3、以效能監(jiān)察部門為仲裁機構，負責協(xié)調各部門在處理問題過程中發(fā)生的糾紛，并按程序對各部門問題處理、績效的考核評價。如發(fā)生重大問題需報集團公司領導審定。

三、應收帳款的發(fā)生控制策略

應收帳款的發(fā)生控制策略應從以下兩方面入手。

（一）加強應收帳款的日常監(jiān)督與

1、帳齡分析：

應收帳款時間越長，回收的風險越大，采取補救措施也會更難，因此帳齡分析法應該作為進行征收帳款日常監(jiān)督和分析的基本。根據(jù)帳齡分析結果，我們就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進應收帳款發(fā)生的控制工作；第二，確定近期應收帳款的催收重點，制定催收方案；第三，可根據(jù)帳齡分析情況，將其中部分應收帳款列作壞帳，予以核銷。

2、其他輔助分析：

除了采用帳齡分析法作為應收帳款的日常監(jiān)督和分析的基本方法外，還可采用總額對比法，應收帳款比率分析法等其他

輔助的方法，加強對應收帳款的監(jiān)督和分析。

（二）建立完善的客戶信用情況反饋體系

對于客戶信用質量情況的掌握是決定應收帳款發(fā)生額大小的決定因素。可與帳齡分析相結合，在相關部門建立起統(tǒng)一的“客戶信譽情況一覽表”。企業(yè)內部對客戶進行信用評級，分為信用優(yōu)良A級、信用一級B級、信用較差C級，已無信用D級。經(jīng)營部門可以隨時關注跟蹤客戶各方面情況的變化，例如：法人變更、機構拆并、申請破產等等影響企業(yè)資金實力，對應收帳款的收回產生影響的情況。當某一客戶的情況發(fā)生變更時，便在“客戶信譽情況一覽表”中進行添加，修訂說明，這樣就能動態(tài)與靜態(tài)相結合地關注客戶情況，以便于各部門決定催收重點，也可作為各部門與客戶發(fā)生應收帳款相關事務時，做為采取何種付款方式的。

四、應收帳款的回收策略

應收帳款回收策略是應收帳款全程管理策略的終點。加速回收應收帳款關鍵在于地擬定回收策略。以下幾點應作為應收帳款回收策略的必要組成部分。

（一）合理確定催帳目標和催帳方式

根據(jù)對客戶信用情況的評估和對應收帳款日常監(jiān)督和的資料，分析出債務人拖欠的原因以及拖欠的背景，確定出催帳目標，同時還要考慮收帳成本和與客戶的關系，擬定不同的追帳方式。

L、對于信用狀況不同的客戶采用不同程度的催收方式。如對于信用狀況良好的客戶采用信函、電話等方式，而對于信用一般的客戶應通過函電、專程上門實施催收。

2、對于發(fā)生質量的客戶應立即上門協(xié)商解決，以免造成應收帳款的回收困難。

3、造成債權債務糾紛，應立即通知顧問室，經(jīng)過調解、司法等手段收回欠款或取得損失補償。

4、對于一些規(guī)模小、信用度可疑的客戶，應實行不欠款提貨的原則。

（二）催討手段的多樣化

催討手段應該靈活多樣，包括：

l、法律手段。

在催討過程中，要掌握各種與收款有關的法律條款，以便運用法律手段維護的應得利益。如一旦發(fā)生債權債務的糾紛，要選用協(xié)商解決、調解解決、仲裁解決、司法解決等各種法律手段，收回欠款。

2、合理的獎勵措施。

為促使客戶盡早付款，在合法的情況下可實施必要的獎勵政策，提高收款人員的積極性。在對外銷售時應嚴格把住產品出庫關，如果客戶有款不付就不能供貨。

篇（7）

飯店形成應收賬款的原因大致有兩種：①銷售和收款的時間差，即客戶消費后，由于現(xiàn)金不足，經(jīng)飯店的管理人員擔保后過幾天再付賬，這也就是通常說的臨時掛賬；②商業(yè)競爭。飯店企業(yè)除了依靠產品質量、價格、服務擴大銷售外，賒銷也是擴大銷售的主要手段。飯店的賒銷現(xiàn)象無論是大城市還是中小城市的飯店都普遍存在，這實際上就是一種信用消費，對飯店增加營業(yè)收入有促進作用。但過多的信用消費會造成飯店的應收賬款激增，使飯店資金周轉不靈，進而引發(fā)壞賬風險。企業(yè)只有對客戶的信用進行認真地分析，合理地進行賒銷，才能減少或避免風險。

1應收賬款的成本管理

既然飯店發(fā)生應收賬款的主要原因是擴大銷售，增強競爭力，那么其管理的目標就是求得利潤最大化。應收賬款是飯店的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資，而投資肯定要發(fā)生成本，應收賬款成本主要包括：①機會成本，這是飯店資金被占用后喪失了其他投資的收益；②管理成本，主要是指飯店對應收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用，應收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用等等；③壞賬成本，指因應收賬款因故不能收回而發(fā)生的損失。以上前2項構成應收賬款的直接成本，第3項為應收賬款的風險成本，這3項就是飯店提供給客戶商業(yè)信用的付出。飯店需在綜合考慮各項成本之和后與使用應收賬款信用政策所增加的盈利之間做出權衡。只有當應收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時，才應當實施應收賬款賒銷；如果應收賬款賒銷有著良好的盈利前景，就應當放寬信用條件。飯店即采用了賒銷來擴大銷售，就要對應收賬款的成本加強控制，盡可能地降低應收賬款的風險成本，提高應收賬款的投資效益，因此，飯店從實際出發(fā)，制定以信用標準、信用條件和收賬政策為主要內容的信用政策就顯得十分必要。

2建立應收賬款風險控制制度

飯店內部應建立允許掛賬消費的審批程序和落實內部擔保人和責任人的風險防范措施等一整套管理制度。

2.1確定適當信用標準，謹慎選擇客戶

首先由需掛賬消費的單位提出申請，飯店銷售人員及財務部有關人員需對該單位進行信用評估和審核，飯店可利用信用評估機構、銀行、財稅部門、消費者協(xié)會、工商管理等部門的資料為依據(jù)（如報紙上公示的消費者信得過單位、銀行3A企業(yè)名單、工商局的誠信單位等），以及該單位在本飯店消費結算情況和在其他飯店消費結算情況綜合分析后獲得客戶的信用資料，在此基礎上，根據(jù)對客戶信用資料的分析，確定出信用較好的單位批準同意其在飯店掛賬消費，對同意掛賬消費的客戶必須將其營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、法人代碼、辦公地址、法人代表身份證號碼、經(jīng)辦人員的授權證書等做備案登記。除了獲取上述資料外，更重要的是要同掛賬單位客戶簽訂允許掛賬消費協(xié)議書，明確允許掛賬的最高限額和結算期限、有效簽單人的親筆簽字筆跡（以便前臺收銀核對筆跡之用）、違約的責任，并由雙方負責人簽字加蓋單位公章，履行了以上手續(xù)后，掛賬消費方可實施。且銷售部應確定一名銷售人員做為責任人對此單位的所有消費進行全程跟蹤服務。

2.2控制掛賬消費范圍及確定信用期限

飯店對掛賬消費的行為都有一個適當?shù)目刂品秶?，過大或過小都對經(jīng)營造成影響，從而影響到飯店的營業(yè)收入和利潤水平，飯店應根據(jù)消費者的信用度，為客戶進行飯店的信用等級分類，對于信用等級高的單位控制在一定的數(shù)量范圍內，給予較高的信用額度，對信用等級一般的單位，掛賬額度應控制在一定的金額范圍內，但都應確定信用期限（一般以1個月為宜），同時銷售部、財務部應定期（一般3個月）對掛賬單位重新進行信用等級評定,對信用度下降的的客戶，要及時通知前臺經(jīng)營部門，限制其“簽單”或控制“簽單”金額。碰到允許“掛賬消費”的協(xié)議客戶來店消費時，有效簽單人未到場，由其他人員簽字掛賬的，需有銷售經(jīng)理或部門經(jīng)理擔保后（簽下?lián)Ｘ熑螘┓娇蓲熨~。

2.3加強應收賬款的日?？刂?/p>

飯店的應收賬款規(guī)模不僅要控制在一定的總額之內，還要研究確定最佳應收款水平，一旦確定了應收賬款水平，就不會因為簽單控制過嚴而影響銷售，也不會因為簽單過多而增加成本，簽單的控制水平視地區(qū)、酒店規(guī)模不同而有所不同，一般業(yè)內人士認為簽單賬款不能突破飯店總營業(yè)額的30%左右。為確保應收賬款占營收的比例控制在規(guī)定的范圍內，對財務部的應收賬款員實行收款考核責任制，將款項的回收與工資、獎金直接掛鉤，充分調動收款員的積極性。對銷售人員接洽的大中型會議接待，可實行消費款資金回籠與銷售員的工資獎金掛鉤的考核辦法。除收回款項方可計入銷售員的考核營收外，還確定會議款項回收期限，在此限期之前收回的給予一定比例的收款獎勵，在規(guī)定期限內收回的屬正?；厥詹华勔膊涣P，超過此期限的按照欠款時間長短，確定扣罰比例，把應收賬款的成本限額分解到具體部門和個人，把風險責任與個人的物質利益有機結合起來進行考核。對由于個人原因導致掛賬款項不能及時收回的要視具體情況追究相關人員的責任；對于人為造成的呆賬壞賬，應由相關責任人承擔相應的經(jīng)濟責任。

2.4建立例會制度

飯店為了加強應收賬款的管理，應建立應收賬款例會制度，要求每天編制當天的現(xiàn)金收支情況報表和簽單情況報表，每月召開一次例會，由總經(jīng)理或分管副總主持，銷售、財務、各經(jīng)營部的經(jīng)理和相關人員參加，通報上月的應收賬款發(fā)生和回收情況，評估客戶的信用等級，針對收款中出現(xiàn)的問題，研究解決的方案，重點跟蹤超過規(guī)定結算期的客戶，提高結算效率，降低結算周期，加速資金周轉。

3強化應收賬款的風險防范意思

應收賬款的風險主要有資金周轉不靈的風險。為了有效地防范掛賬消費的風險，除了一些常規(guī)的做法，應抓好以下幾點。

3.1樹立應收賬款時間觀念和風險觀念

應收賬款是有時間價值的，采用信用政策意味著效益一定的資金時間價值，是有代價的，信用額度越大，期限越長，代價就越高，應收款規(guī)模越大，賬齡越長，失去的資金時間價值應越多，事實上，飯店每減少一天債權就可降低一天的債務，避免一份利息，增加一份贏利，同時，如果因債務人破產或死亡等原因，均會使應收款成為呆賬、壞賬。因此，飯店財務審核人員應密切關注應收賬款賬齡分析表，凡是掛賬期限超過1個月，掛賬余額超過信用額度的，要及時督促應收賬款員是否已將賬單送去催討。如掛賬期限超過2個月，則要查找掛賬單位有無延期結算的正當理由并加強催討的力度和確定應收款員是否有現(xiàn)金收回卻沒及時入賬的可能性。對于應收賬款賬齡超過3個月的單位要引起足夠的重視，在加強催討的同時要從各方面了解該單位前段時間的經(jīng)營情況和財務情況，是否惡意拖欠等等，可采取向對方發(fā)出催討函，盡可能取得對方單位加蓋公章的支付欠款的承諾函件。并可通知對方由于違返協(xié)議規(guī)定飯店將停止該單位的掛賬消費、直至通過法律手段等等措施?？傊畷r間拖的越長，應收賬款回收的成功率越低。

3.2建立風險預警機制，防患于未然

篇（8）

一、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及原因分析

（三）應收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款

二、解決對策

（一）應收賬款的事前控制

（二）應收賬款的事中控制

1、建立健全賒銷申報制度。企業(yè)要對應收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全的賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生?？梢栽O計預先統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔保等內容，分別由客戶、責任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會計憑證附件以備今后查證。

（三）應收賬款的事后控制

篇（9）

［1］中華人民共和國財政部會計資格評價中心：《財務管理》，中國財政經(jīng)濟出版社2007年版。

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篇（10）

一、應收賬款管理不良的影響

應收賬款管理不良，占用企業(yè)資金，增加應收賬款管理成本和壞賬損失，降低了企業(yè)的經(jīng)營質量，增加企業(yè)經(jīng)營風險。

二、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

（一）事前對客戶信息不共享，造成掌握客戶信息不全面，無法準確選擇優(yōu)質合作伙伴

客戶信息經(jīng)常分布在部門、財務部等多個部門之間，而部門、財務部門之間缺少溝通，有的部門之間設置壁壘，造成信息不能共享。甚至有的部門或業(yè)務人員把客戶信息占為己有，不愿交給企業(yè)統(tǒng)一管理。對客戶信息掌握不全面，經(jīng)常對合作伙伴誤判，經(jīng)常造成對客戶選擇錯誤，增加應收賬款無法收回的風險。

（二）事中對環(huán)節(jié)控制缺失

在過程中，有的人員簽訂合同后，不關注貨款回籠。尤其是企業(yè)貨款逾期未收回時，相關部門未能嚴格執(zhí)行合同導致該企業(yè)大量應收賬款的拖欠，這也增加應收賬款到期無法收回的風險。有些業(yè)務員為了留住一些老客戶或是拉攏新客戶，盲目地采用先鋪貨的方式或者是賒銷方式，失去了對客戶的約束力，造成貨款拖欠的問題。

（三）事后催款（收款）不力

目前很多企業(yè)貨款催收是由業(yè)務部門和財務部門共同負責。但兩個部門對收款分工方面劃分不明確。有的業(yè)務員只注重增加指標，不重視回款指標，有的業(yè)務人員往往礙于客戶的情面，遲遲不催收。而財務人員進行催收時，因為對客戶不熟悉，搞不清楚客戶狀況，在找部門時經(jīng)常找不到人或不配合，財務部門日常工作量又多，也不愿意得罪人，對欠款監(jiān)督不夠，也造成了欠款現(xiàn)象。在發(fā)生欠款時部門和財務部門互相推諉，時間一長應收賬款便成了呆賬。

三、企業(yè)應收賬款管理存在問題的原因分析

（一）缺乏對客戶資信調查，忽視對客戶償債能力評估

有的人員為了增加，在沒有對客戶資信作評估的情況下，還不知道客戶是否有償債能力時，就盲目地采用賒銷方式發(fā)貨，造成了大量應收賬款。

（二）內部管理存在缺陷

一是合同管理有漏洞。很多逾期的應收賬款，沒有簽訂貨款回籠合同，在出現(xiàn)糾紛時沒有合同等有效證據(jù)。二是考核機制不健全。在對人員業(yè)績考核中片面追求、利潤指標，被考核人為了個人利益，經(jīng)常采用賒銷商品方式，造成應收賬款增加。三是應收賬款管理部門之間出現(xiàn)推諉，應收賬款管理沒有準確界定各管理部門的職責，經(jīng)常產生壞賬不能準確界定責任人。

四、應收賬款管理措施

（一）外部措施

1.加強客戶資信調查，尤其是對償債能力調查。企業(yè)可以通過了解客戶資產狀況，營業(yè)狀況，勞務狀況及行業(yè)聲譽和相關報表數(shù)據(jù)等，了解客戶的償債能力等相關的生產經(jīng)營狀況，來確定客戶的資信狀況，并由等業(yè)務部門出具資信調查結論表，此資信調查情況表作為與客戶合作的依據(jù)。

2.控制應收賬款的限額。企業(yè)要根據(jù)客戶的資信調查表確定應收賬款限額，對不同等級的信用客戶給予不同的限額，此應收賬款限額作為與客戶合作的零界點。

3.采取合理的收款策略。為了收回欠款，就要針對不同客戶采取不同的策略，一般地說，客戶在超過企業(yè)允許拖欠的期限之后，企業(yè)首先發(fā)函通知對方，有禮貌地提醒對方交款期已過；如果沒有效果，可以打電話催收或派催收人員登門催交貨款，如果客戶確有困難，可以商談延期付款方式。如這些措施都無效，則可通過仲裁或法律途徑來解決。

4.與客戶對賬

企也應定期或不定期與客戶核對往來賬目，以避免造成雙方差異，造成出現(xiàn)呆壞賬情況，對賬之后雙方蓋章，形成法律文書，可以確保應收賬款的可靠。對與客戶核對有差異的欠款，首先要督促責任人抓緊收回；其次要追查合同、結算單、發(fā)票和物流單等等相關資料，并將此相關資料拍照或復印存檔等，作為向客戶追討貨款的依據(jù)；；再次，與客戶對賬，也有利及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)人員是否公款私存或挪用公款的違法行為，對違法行為形成震懾，確保貨款真實完整。

（二）內部措施

根據(jù)企業(yè)自身特點制定科學完善的內部措施，強化應收賬款內部監(jiān)管。

1.完善應收賬款考核制度。首先，企業(yè)對部門業(yè)績考核，不但要考核收入指標，而且要考核應收賬款指標，確保經(jīng)營質量；其次，對人員個人工資收入要與應收賬款掛鉤考核，有利于應收賬款的及時收回。對應收賬款要界定責任人，采用“誰誰催收”“誰受益誰負責”的原則，把防止和減少款拖欠的責任層層落實到各部門及責任人，從源頭上杜絕形成欠款，規(guī)避經(jīng)營風險，加速欠款的回收；再次，企業(yè)內部審計部門要定期對應收賬款進行專項審計，重點對造成長期欠款的相關責任人進行專項審計并匯報給總經(jīng)理等高級管理層，進行問責，設立應收賬款回款金額和期限目標，采用績效考核辦法，責令限期追回。

2.界定部門職責，加強業(yè)務部門與財務部門的協(xié)同。企業(yè)中業(yè)務部門和財務部門所占的角度不同，經(jīng)常出現(xiàn)分歧，推諉。企業(yè)高層（總經(jīng)理）要召開聯(lián)席會議，界定兩部門在應收賬款中各自職責并加強兩部門協(xié)同。

首先：建立欠款聯(lián)合簽署意見制度。對需要賒欠貨款的客戶，業(yè)務部門應要求客戶提供其信用狀況等相關材料，業(yè)務部門（或信用部門）進行審查并出具意見，同時將相關審查資料送達財務部門，財務部門收到材料后對客戶進行復合審查，并對客戶信用狀況出具審查意見。財務部門將出具的意見書轉交業(yè)務部門，業(yè)務部門負責欠款審批人員依據(jù)業(yè)務部門和財務部門聯(lián)合出具的意見書，進行審批。為便于界定責任，要求出具意見和審批人員對其簽署的意見要承擔相應的責任，實行聯(lián)合簽署意見制度，防止欠款的隨意性，同時，強化了風險意識，加強了內部監(jiān)管。

其次：業(yè)務部門和財務部門定期或不定期對接，核對回款狀況。財務出納人員每天（每周）將收到貨款情況進行統(tǒng)計，并及時發(fā)給業(yè)務部門進行核對登記。業(yè)務部門收到后及時登記，并把沒有回款的客戶及時提交給財務部門。

3.加強應收賬款合同管理。企業(yè)賒欠款必須簽訂相關合同，一般合同簽訂由業(yè)務板塊研究提出，總經(jīng)理授權負責人簽訂；重要合同需經(jīng)專題會議研究同意后，由總經(jīng)理或其授權的人員簽訂，重要合同會議研究時，應由財務負責人參加，并形成會議紀要存檔。

符合下列條件之一的，屬于重要合同：

（1）合同標的限額（50萬元）以上的；

（2）合同期限一年以上的；

4.做好應收賬款的分析與通報、跟蹤。企業(yè)財務部門要定期或不定期開展應收賬款統(tǒng)計、分析、通報等工作，尤其對逾期應收賬款進行重點分析，對可能出現(xiàn)的呆壞賬提前進行預警，對應收賬款分析情況及時向企業(yè)負責人和責任人進行通報，并提出合理化的意見和建議。同時，對應收賬款通報進行安排專人跟蹤督促，確保應收賬款通報及時達到落實、整改。

5.壞賬準備金制度，只要企業(yè)存在賒銷方式，都是不同程度存在壞賬損失的。針對此情況，根據(jù)會計謹慎性原則要求，一般企業(yè)要按照賬齡提取壞賬準備金。一般情況下，根據(jù)應收賬款的年末余額賬齡按比率計提壞賬準備，壞賬準備按照備抵法測試進行賬務。核銷的呆壞賬，全額沖減應收賬款壞賬準備，收回的呆壞賬，全額沖回壞賬準備。需要注意的，當企業(yè)的應收賬款被界定作為壞賬損失后，企業(yè)與欠款人之間的債權債務關系仍然存在，企業(yè)仍然有權力和義務進行索要。