序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇內(nèi)部控制論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

(1)嚴(yán)格把控客房保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制。保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在收取及退回時的財務(wù)操作流程的合理性設(shè)計,手續(xù)要完備,會計處理時應(yīng)當(dāng)單獨列賬。保證金、預(yù)收定金的內(nèi)部控制要求酒店財務(wù)稽核人員每天審核客人賬戶余額,若客人預(yù)付定金或信用卡授權(quán)不足支付下一天房費或其他消費,應(yīng)及時通知有關(guān)人員補收定金或補授權(quán)。在客人退房時,如客人定金單據(jù)遺失,除要求客人在定金遺失單上簽字外,尚須提供身份證明,前臺收銀員必須復(fù)印一份隨定金遺失單一并交財務(wù)部門。

(2)嚴(yán)格把握客房收入稽核的內(nèi)部控制。酒店客房收入稽核的難點表現(xiàn)在與財務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)的所有數(shù)據(jù)都要逐步、逐筆核查。一是對前臺的收銀工作、客房部房間的出租情況、房租過賬三者應(yīng)進行嚴(yán)格的審查和勾對。二是對當(dāng)天客人客房收益匯總表形成二次核查。三是對離店客人消費明細(xì)表的最終核對,形成有利于賬款催收的有效、合理的數(shù)據(jù)。

(3)嚴(yán)格把控房價折扣權(quán)限的內(nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品的特征,一是不可存儲性,二是時效性?？头慨a(chǎn)品如果當(dāng)天未能銷售出去,就意味著當(dāng)天客房價值永遠(yuǎn)失去。為了有效利用、發(fā)揮好客房的時效性,酒店往往會制訂當(dāng)天或一段時間內(nèi)房價折扣制度,吸引更多客源。房價折扣權(quán)限的具體操作有一定靈活度,也容易產(chǎn)生失控。加強房價折扣管理,一是要檢查每日房費過賬前客房收入的折扣情況。二是檢查折扣是否符合規(guī)定、是否有越權(quán)批準(zhǔn)的折扣。三是檢查折扣的實際比例與房金的收入情況是否一致。四是檢查預(yù)定人是否和入住人一致以及折扣計算是否正確等。

(4)嚴(yán)格把控?fù)Q房內(nèi)部控制。酒店客房產(chǎn)品有多種類型,以適應(yīng)不同需求、不同檔次客戶的使用。酒店不同類型的客房產(chǎn)品,其投入與維護成本不同,客人可能因各種原因?qū)υ蓄A(yù)訂或在住客房提出更換要求。換房運作的內(nèi)部控制也應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范。一是嚴(yán)格權(quán)限。要制訂嚴(yán)格的換房權(quán)限制度。二是同類互換,換房時應(yīng)以同類房型更換為主。三是嚴(yán)格差價管理,非同類房型更換應(yīng)補差價。四是嚴(yán)格操作,不管哪種換房均應(yīng)填寫換房單,更換房卡,并將原客房中的消費轉(zhuǎn)入新房間。五是嚴(yán)格審核,稽核人員在每日客房收入過賬前,應(yīng)檢查有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備、原房間消費是否已全部轉(zhuǎn)入新房間。

2.餐飲收入的內(nèi)部控制要點

(1)票、卡的保管與領(lǐng)用。領(lǐng)位記錄卡和點菜小票都應(yīng)順序連續(xù)編號,并由財務(wù)人員登記保管,餐廳應(yīng)由專人領(lǐng)用。所有作廢的小票應(yīng)將三聯(lián)單同時上繳財務(wù)部門,財務(wù)部門應(yīng)每天將收銀員和廚房上繳的小票銷號。

(2)小票的檢查核對?；巳藛T應(yīng)檢查廚房上繳的小票,廚房聯(lián)與收銀員上繳的收銀聯(lián)項目是否一致,有無遺漏。

(3)發(fā)票與小票檢查核對?；巳藛T將小票收銀聯(lián)與收銀賬單(銷售清單或發(fā)票)進行核對,檢查收銀員是否漏收或少收客人餐費。

(4)發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄核對。餐廳領(lǐng)位記錄詳細(xì)記錄了當(dāng)天就餐客人的數(shù)量、臺號以及上座率、翻臺率等?；巳藛T將發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄進行核對的目的是防止餐廳“走餐”或“走單”等現(xiàn)象的發(fā)生。

(5)優(yōu)惠折扣制度?；巳藛T在審核賬單時,應(yīng)檢查折扣優(yōu)惠是否符合本酒店的規(guī)定,如有不符合規(guī)定的,應(yīng)記錄在案,明確責(zé)任,嚴(yán)肅處理。

3.其他收入的內(nèi)部控制。主要包括房間小酒吧、洗衣收入、商務(wù)中心、商場、汽車服務(wù)等收入的內(nèi)部控制。在酒店的整個經(jīng)營過程中以上收入所占份額較小,內(nèi)部控制的方法在比照上述客房收入和餐飲收入內(nèi)部控制方法基礎(chǔ)上可以適當(dāng)?shù)暮喕?/p>

二、成本費用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

1.餐飲成本內(nèi)部控制的要點

酒店餐飲經(jīng)營成本比客房、娛樂經(jīng)營成本要高,餐飲成本控制十分重要。餐飲成本控制要建立標(biāo)準(zhǔn),防止浪費和欺騙。餐飲部各餐廳菜單上的每一道菜肴,都必須有一份標(biāo)準(zhǔn)的成本核算單。每一道菜肴的標(biāo)準(zhǔn)份量、烹飪規(guī)格、操作方法、所有原料和輔助配料的名稱、分量、單價都必須一一核算并記錄在案?！皹?biāo)準(zhǔn)菜單配方”是各個餐廳廚師日常操作的樣板,主要菜單經(jīng)過試制整盤,還要拍照立樣,存入菜單資料庫。成本控制部門據(jù)此進行成本核算和控制,分析實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異,發(fā)現(xiàn)有不正常或不合理成本差異時要查明原因,及時采取改進措施。

2.采購成本內(nèi)部控制的要點

采購是酒店最難監(jiān)控的難點之一,酒店物品質(zhì)量要求一般較高,儲存周期短,采購次數(shù)多,所用采購人員多,一部份物品需要從境外購進,這種情況決定了酒店采購內(nèi)部控制有別于其他行業(yè)采購的控制模式。在酒店采購內(nèi)部控制中采購環(huán)節(jié)較容易出現(xiàn)舞弊行為。故而。采購內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和難點是采購業(yè)務(wù)及財務(wù)控制流程的合理設(shè)置、人員素質(zhì)的管理。在控制中強調(diào)請購、報批、訂貨、驗收、最后核準(zhǔn)付款的控制。在食品的采購中重點應(yīng)對每日食品存購一覽表的操作控制、倉庫與廚房的雙重驗收控制。對于采購物品的價格控制最好采用三方報價的控制方式。

3.人力資源成本內(nèi)部控制的重點

人是酒店經(jīng)營管理的根基,配備高素質(zhì)、高效率員工,加強員工培訓(xùn)才能提升酒店服務(wù)質(zhì)量,增加顧客資產(chǎn),創(chuàng)造利潤。只有提供高質(zhì)量服務(wù),才能在激烈競爭中獲得更大市場份額。

4.工程費用內(nèi)部控制的重點

工程管理是酒店財務(wù)控制重要組成部分,是維持酒店核心競爭力的重要手段。要控制好酒店能源耗費、日常維修備件備料、設(shè)施設(shè)備翻修改造工程費用支出。

參考文獻(xiàn):

[1]孫涌濤.酒店財會內(nèi)部控制策略與技巧[M].北京:中信出版社,1999.

篇（2）

（二）缺乏有效的財務(wù)預(yù)算許多醫(yī)院由于缺乏對市場價格波動情況的了解而導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)確問題的出現(xiàn)，常常會超出預(yù)算或者預(yù)算資金不夠。醫(yī)療設(shè)備及藥品會隨著市場環(huán)境的變化而發(fā)生改變，醫(yī)療用品采購人員如果不能及時掌握市場最新動態(tài)，就會導(dǎo)致預(yù)算缺乏有效性。同時，許多醫(yī)院還存在著由于員工福利或者內(nèi)部設(shè)施增加而導(dǎo)致的財務(wù)預(yù)算問題。內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施的不定時增加具有隨意性和不穩(wěn)定性，這些原因都會導(dǎo)致財務(wù)部門不能夠進行準(zhǔn)確而有效的預(yù)算，從而對財務(wù)管理內(nèi)部控制造成極大影響，阻礙了有效內(nèi)部控制工作的開展和進行。

（三）財務(wù)人員內(nèi)部控制意識欠缺醫(yī)院財務(wù)部門人員的內(nèi)部控制意識欠缺同樣會導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)管理出現(xiàn)問題，部分財務(wù)人員甚至缺乏基本的財務(wù)管理知識及工作整體意識，對于會計人員的基本職業(yè)素養(yǎng)及相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則欠缺充分的把握。此外，財務(wù)人員缺少核算知識及醫(yī)療過程中的基本財務(wù)控制觀念，這些問題都是財務(wù)人員自身的問題，缺乏內(nèi)部控制意識都會導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)方面出現(xiàn)嚴(yán)重問題。內(nèi)部控制是對醫(yī)院財務(wù)進行有效管理的基本方式，而財務(wù)工作人員對這一項重要內(nèi)容的忽視將會直接導(dǎo)致醫(yī)院出現(xiàn)財務(wù)與經(jīng)濟問題，管理者也無法意識到內(nèi)部控制的重要性，進而不能夠加強內(nèi)部控制制度建設(shè)。

（四）缺少財務(wù)審計監(jiān)督機制，導(dǎo)致內(nèi)部控制不力在財務(wù)部門的審計工作中，審計監(jiān)督是一項發(fā)揮重要作用的工作內(nèi)容，對于醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部控制也有著重要的影響作用。然而，目前我國有許多醫(yī)院將財務(wù)會計的工作重心放在了簡單的記賬上，忽略了審計監(jiān)督機制對于醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理控制的重要意義。醫(yī)院的審計監(jiān)督制度缺乏嚴(yán)格的審計標(biāo)準(zhǔn)及行之有效的體系，使得部門之間的關(guān)系沒有很好的約束體制，造成了醫(yī)院財務(wù)管理中的漏洞和缺陷，造成嚴(yán)重問題。

二、加強醫(yī)院財務(wù)管理有效內(nèi)部控制的策略

（一）強化內(nèi)部控制意識，創(chuàng)造積極工作環(huán)境正確的觀念是高效行為產(chǎn)生的動力，因此醫(yī)院想要實現(xiàn)有效的財務(wù)管理內(nèi)部控制，就需要管理者及時更新財務(wù)管理觀念，樹立正確的財務(wù)內(nèi)部控制意識，并且推動財務(wù)人員思想觀念的更新，為醫(yī)院進行積極工作環(huán)境的創(chuàng)造。領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)觀念的及時更新有利于醫(yī)院財務(wù)管理工作重心的確定，并且能夠促使領(lǐng)導(dǎo)者自身提高決策能力和管理水平，同時為財務(wù)部門的工作人員建立良好的榜樣，指導(dǎo)其進行財務(wù)管理內(nèi)部控制工作。同時，也能夠使財務(wù)部門工作人員認(rèn)識到自身的工作對于醫(yī)院發(fā)展的重要性，強化財務(wù)管理內(nèi)部控制意識。及時更新財務(wù)觀念不僅包括領(lǐng)導(dǎo)者觀念的轉(zhuǎn)換，同樣還關(guān)系到財務(wù)部門工作人員的意識，這樣才能夠從多方面確保財務(wù)內(nèi)部控制工作的真實性和有效性，推動醫(yī)院健康發(fā)展。

篇（3）

由于高職教育管理體制等多方面原因,高職院校的權(quán)力運行缺乏監(jiān)督機制,更缺乏群眾監(jiān)督,教代會制度并未真正發(fā)揮其作用,部門間、教職工之間缺乏有效的信息溝通和反饋渠道“,婆婆多”“、沒人管”的現(xiàn)象也時有發(fā)生。很多高職院校缺乏監(jiān)督，使得故意遲到早對、拖延工作、相互扯皮、互相推諉的現(xiàn)象時有發(fā)生，以至于嚴(yán)重影響了工作效率和質(zhì)量。有些學(xué)校雖設(shè)有紀(jì)檢監(jiān)察部門和審計部門，但因為行政管理的性質(zhì)，這些部門往往形同虛設(shè)，并未起到監(jiān)督的作用。

二、髙職院校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

篇（4）

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制管理措施落實不到位在醫(yī)院的內(nèi)部控制管理工作中，一些關(guān)鍵性的控制活動效果較差，尤其是對于醫(yī)院的資產(chǎn)管理、貨幣資金管理、成本費用管理、預(yù)算控制及財務(wù)風(fēng)險控制管理等活動未能真正地實施，一些重要的內(nèi)部控制約束管理制度得不到全面的貫徹，因而造成了醫(yī)院的內(nèi)部控制管理工作無法真正起到規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營管理的作用。

（三）內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的落實實施，確保醫(yī)院內(nèi)部控制管理的有效性，必須依靠全面的內(nèi)部控制監(jiān)督來實現(xiàn)。但是，現(xiàn)階段由于醫(yī)院對于內(nèi)部控制重視不足，也缺乏有效的監(jiān)督管理手段，尤其是內(nèi)部審計工作水平不高，造成了內(nèi)部控制工作缺乏全面的評價管理，內(nèi)部控制管理工作中存在的問題得不到及時的改進和完善。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制管理的優(yōu)化策略

（一）理清醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的關(guān)系流程在醫(yī)院開展內(nèi)部控制管理，首先應(yīng)該理順內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵關(guān)系流程，進而有重點、有針對性地實施內(nèi)部控制管理工作。首先，應(yīng)該處理好內(nèi)部牽制與協(xié)調(diào)關(guān)系，依靠不相容職務(wù)分離等制度達(dá)到上下牽制、左右制約的效果，同時在內(nèi)部控制中應(yīng)該強調(diào)部門崗位之間的橫向聯(lián)合、縱向貫通，確保業(yè)務(wù)活動的連續(xù)性與有效性，進而實現(xiàn)效率的最大化。其次，應(yīng)該處理好成本與效益的關(guān)系，確保開展內(nèi)部控制管理的代價要低于收益，將成本與效益控制在合理的比例關(guān)系內(nèi)，提高成本效率。最后，要處理好程式定位與動態(tài)管理的關(guān)系，要通過程式定位確保內(nèi)部控制管理制度明確崗位職責(zé)、任務(wù)分工及職責(zé)權(quán)限，動態(tài)管理則需要根據(jù)醫(yī)院內(nèi)外環(huán)境的變化，及時調(diào)整內(nèi)部控制管理工作。通過把握好這幾方面的關(guān)系，確保醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的有效開展。

（二）對醫(yī)院的內(nèi)部控制管理環(huán)境進行優(yōu)化良好的內(nèi)部環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作實施開展的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制管理工作的首要環(huán)節(jié)。首先，醫(yī)院管理部門應(yīng)該根據(jù)國家醫(yī)療衛(wèi)生改革的要求，對醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進行定位，以指導(dǎo)內(nèi)部控制管理工作的實施開展。其次，應(yīng)當(dāng)結(jié)合現(xiàn)代醫(yī)院管理模式，對醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)進行改進，增加內(nèi)部審計部門，合理設(shè)置財務(wù)管理、收費管理等經(jīng)營管理科室，增強內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力。最后，還應(yīng)對醫(yī)院的人力資源政策進行優(yōu)化，合理設(shè)置醫(yī)院不同科室的崗位，明確崗位權(quán)限及責(zé)任，完善績效考核管理，調(diào)動員工參加內(nèi)部控制管理的積極性。

篇（5）

2.資金使用效率低。目前我國公司在資金使用效率方面主要存在三方面的問題，這些問題對于公司資金的整體使用是很大的資金壁壘，也就增加了我國公司的財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險。首先，我國多數(shù)公司在資金管理上實行的是分散式管理，也就是說公司的資金并不統(tǒng)一進行預(yù)算、統(tǒng)一做賬，而是由各個部門進行各自的管理，這樣資金整體的使用效率就會降低。其次，即使有些公司實行的是集中式的資金管理模式，但是也會存在于子公司、分公司資金混用的現(xiàn)象，這樣就使整個公司集團的資金管理仍然處于混亂之中。總公司與分公司資金混用，就無法準(zhǔn)確掌握各分公司與總公司的投資效益等情況。最后一個問題是公司內(nèi)部各部門之間的資金配置不合理。這個問題是由于公司實行分散式資金管理造成的。因為公司實行的是分散式資金管理，所以各部門的資金都是在自己部門進行調(diào)配與使用，但是公司每個部門的職責(zé)不同，有些部門的收益會較高，而有些部門的收益會較少，這樣就會產(chǎn)生在各部門間的資金使用不平衡問題。

二、公司財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險對策

針對我國公司在財務(wù)內(nèi)部控制上的諸多風(fēng)險，筆者提出了以下幾點建議。

1.完善預(yù)算制度。預(yù)算制度對一個企業(yè)的發(fā)展是起著至關(guān)重要的作用的。一個預(yù)算制度要想發(fā)揮其應(yīng)有的價值與作用，首先要制定出一個完善的、有執(zhí)行力的預(yù)算方案，在存在一個完善的預(yù)算方案的前提下，完善公司治理結(jié)構(gòu)與管理體系，不能由一個人或幾個人去決定或改變公司既存的預(yù)算方案?？茖W(xué)的預(yù)算管理系統(tǒng)不但可以明確一個公司的目標(biāo)（包括首要目標(biāo)，重要目標(biāo)與次要目標(biāo)等），還可以對資金的流向起到一個監(jiān)管的作用。完善的預(yù)算制度應(yīng)該是在全過程監(jiān)控的情況下進行，各種預(yù)算有沒有被實際使用，實際使用與預(yù)算的差別在哪都應(yīng)該記錄，這樣公司的股東將可以通過對預(yù)算的執(zhí)行情況進行檢查來估算自己的利益。同時，預(yù)算方案的修改與執(zhí)行差異的出現(xiàn)也應(yīng)該進行全程的監(jiān)控與管理。

2.規(guī)范治理結(jié)構(gòu)及財務(wù)組織結(jié)構(gòu)?？v觀我國的整個公司行業(yè)，董事（會）、股東（大）會，監(jiān)事（會）以及各經(jīng)理層之間的職權(quán)不分，沒有形成相互制約的體系與機制，公司的決策可以由一個人或幾個人來決定，這種治理結(jié)構(gòu)的存在是我國公司目前存在各種問題的根源。所以，要想實現(xiàn)我國公司財務(wù)內(nèi)部制度風(fēng)險的有效控制，規(guī)范治理結(jié)構(gòu)是首要的。公司應(yīng)該制定一個股東相互制約與制衡的管理體系，董事會、監(jiān)事會與股東會應(yīng)該相互制約，實現(xiàn)政企分開，逐漸弱化政府在公司發(fā)展過程中的影響力，加大公司自身的決策能力，讓公司在激烈的市場競爭中得到鍛煉與強化。同時，公司能否有效運行，最根本的還是在于這個公司的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的是否科學(xué)、合理，內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行。一個科學(xué)合理的財務(wù)組織機構(gòu)首先應(yīng)該實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)總部權(quán)責(zé)統(tǒng)一的分配，做到集權(quán)與分權(quán)的完美結(jié)合。若是一個公司存在完善的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，公司的管理層不能隨意對公司的財務(wù)作出決定，公司的內(nèi)部管理就會更加公平、公正，公司員工工作的積極性就會得到提高。

3.財務(wù)集中管理。實施財務(wù)集中管理最大的好處就是可以實現(xiàn)公司資產(chǎn)集中、共享和協(xié)同，提高運營效率。一個公司若將公司所有的資金都集中起來，統(tǒng)一管理、統(tǒng)一配置，以整個公司的發(fā)展為大局考慮，將資金集中運用到最需要的部門與項目中，實現(xiàn)部門與項目的有效運行，這樣不但可以使公司的閑散資金得到有效運用，同時還可以為公司的進一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。公司財務(wù)集中管理后，對于公司的每筆使用情況都進行記錄也是加強內(nèi)部監(jiān)控的一種有效手段，管理者將很難在通過資金管理控制中的漏洞腐蝕公司的利益了。

篇（6）

（2）法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善。目前我國的鐵路企業(yè)在構(gòu)建組織框架的過程當(dāng)中，法人治理結(jié)構(gòu)還存在一定問題，這就給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來了不少障礙，制約內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制制度貫徹落實[2]。對鐵路企業(yè)來說，法人治理結(jié)構(gòu)可以說是較為合理的企業(yè)治理方式，并且可以給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來直接的影響，企業(yè)制度方面的缺陷導(dǎo)致鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行不力。

（3）信息溝通系統(tǒng)不夠暢通。在鐵路企業(yè)經(jīng)營管理的過程當(dāng)中，信息的溝通不暢，從而嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制執(zhí)行的具體效果，這一問題出現(xiàn)最為主要的因素是鐵路企業(yè)的內(nèi)部管理方式以及管理結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)合理。從目前我國鐵路企業(yè)的信息溝通系統(tǒng)日常運作而言，只有通過不斷完善信息溝通系統(tǒng)才可以真正解決內(nèi)部控制的執(zhí)行問題，為內(nèi)部控制措施的具體落實提供支持。

（4）獎懲考核制度不夠健全。因為目前我國鐵路企業(yè)內(nèi)部審計的工作人員同企業(yè)管理人員之間存在隸屬關(guān)系，這就導(dǎo)致針對鐵路企業(yè)內(nèi)部審計人員方面的獎懲考核制度不夠健全，無法調(diào)動內(nèi)部審計工作人員積極性，從而制約內(nèi)部控制措施的落實，使得內(nèi)部控制的制度在執(zhí)行過程中效果大打折扣。

2鐵路企業(yè)提升內(nèi)部控制執(zhí)行力的措施

（1）加強會計系統(tǒng)控制有效的會計系統(tǒng)管理可以完善鐵路企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)分析，對于鐵路企業(yè)發(fā)展有推動作用。因此在對鐵路企業(yè)會計系統(tǒng)加以控制的過程當(dāng)中，需要嚴(yán)格根據(jù)會計法以及政府出臺的會計制度等加以實施，從而根據(jù)鐵路企業(yè)的具體情況制定出完善的并且適合鐵路企業(yè)特點的會計控制制度。對于常見的會計要素，例如會計賬薄、會計憑證以及會計報告等，鐵路企業(yè)需要明確詳細(xì)處理程序，從而保證會計信息的有效性以及真實性。此外在籌資成本估算和籌資償還計劃具體執(zhí)行的過程當(dāng)中，也要做好事先的評估、事中的監(jiān)督以及事后的考核等工作，從而最大程度上完善鐵路企業(yè)的內(nèi)部會計系統(tǒng)。

（2）落實全面預(yù)算控制對于鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行而言，全面預(yù)算有著不可或缺的重要地位。對預(yù)算實行全面控制對于鐵路企業(yè)更好發(fā)展還有強化財務(wù)控制等都有著重要的意義，并且預(yù)算控制本身也是鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的一個有機的組成部分。鐵路企業(yè)在落實全面預(yù)算過程當(dāng)中，需要改變傳統(tǒng)預(yù)算控制的方法，使用科學(xué)方法對鐵路企業(yè)預(yù)算進行全面管理，實現(xiàn)合理規(guī)劃鐵路企業(yè)資金流動的效果。在具體執(zhí)行的過程當(dāng)中，鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點抓好下列環(huán)節(jié)與步驟。首先要建立系統(tǒng)完整的預(yù)算體系，從而進行詳細(xì)預(yù)算編制還有審定共走。其次是預(yù)算執(zhí)行需要通過嚴(yán)格授權(quán)制度而展開。最后是預(yù)算實施的過程當(dāng)中，鐵路企業(yè)需要予以嚴(yán)密監(jiān)督，通過這些方面的工作，才能從制度上保證鐵路企業(yè)能夠落實全面預(yù)算控制，從而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

（3）強化風(fēng)險防范控制在市場經(jīng)濟的背景下，鐵路企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中往往會面臨各種風(fēng)險，在這樣情況下，鐵路企業(yè)需要樹立風(fēng)險防范意識，并且不斷強化風(fēng)險防范的能力，保證鐵路企業(yè)在市場競爭的過程當(dāng)中占據(jù)主動地位，實現(xiàn)快速持續(xù)的發(fā)展。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對風(fēng)險控制關(guān)鍵節(jié)點而構(gòu)建風(fēng)險管理的系統(tǒng)，并且借助于風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估以及風(fēng)險報告等來制定執(zhí)行風(fēng)險防范的各種措施，對于鐵路企業(yè)面臨的各種風(fēng)險加以有效預(yù)防和控制。在風(fēng)險防范的過程當(dāng)中需要重點把握以下方面，包括籌資風(fēng)險評估和有效預(yù)防以及投資風(fēng)險全面認(rèn)識。鐵路企業(yè)在這些領(lǐng)域做好風(fēng)險掌控才可以更好控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)的發(fā)展掃清障礙。

（4）完善內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計控制可以說是鐵路企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制當(dāng)中的特殊形式。內(nèi)部審計控制事關(guān)鐵路企業(yè)的經(jīng)營活動是否合理合法，鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制工作是否全面具體。從一定程度而言，內(nèi)部審計控制是對鐵路企業(yè)其他的內(nèi)部控制措施執(zhí)行效果的檢驗標(biāo)準(zhǔn)，或者可以說是實行再控制的過程，對強化鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力有積極影響。因此在進行內(nèi)部控制過程當(dāng)中，鐵路企業(yè)要從不同的方面入手來完善內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計的概括性、全面性以及合理性。

篇（7）

隨著網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的逐步實施，企業(yè)會計核算與會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制和手段已不適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，從而建立適合于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的內(nèi)部控制體系是目前企業(yè)急需解決的問題。為建立和加強網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，首先必須要弄清網(wǎng)絡(luò)財務(wù)為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來的新問題與新要求。

一、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)時代企業(yè)內(nèi)部控制面臨的新問題

（一）網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的應(yīng)用擴大了企業(yè)會計核算范圍企業(yè)實施網(wǎng)絡(luò)財務(wù)以后，會計核算環(huán)境發(fā)生了很大的變化。第一，會計部門的組成人員結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，由原來的財務(wù)、會計人員轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計人員和計算機操作員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護員、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員等組成。第二，會計業(yè)務(wù)處理范圍變大，除完成基本的會計業(yè)務(wù)外，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)同時還集成許多管理以及財務(wù)的相關(guān)功能，諸如網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上報關(guān)、網(wǎng)上法規(guī)及財務(wù)信息查詢，以及網(wǎng)上詢價、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上服務(wù)、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上理財、網(wǎng)上保險、網(wǎng)上證券投資和網(wǎng)上外匯買賣等等。第三，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)提供在線辦公等服務(wù)，從而使會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，原來由幾個部門按預(yù)定步驟完成的業(yè)務(wù)事項可集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業(yè)會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確可靠，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的范圍和控制方法較原來系統(tǒng)將更加廣泛和復(fù)雜。

（二）網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使會計信息儲存方式和媒介發(fā)生變化

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的應(yīng)用使各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介發(fā)生變化。原始憑證在網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)交易時自動產(chǎn)生并存入計算機，不再存在傳統(tǒng)的原始憑證。會計電算化的第一階段促進了介質(zhì)的改變，從賬本到磁盤文件。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使會計介質(zhì)繼續(xù)發(fā)生變化，不僅賬表，更多的介質(zhì)將電子化，出現(xiàn)各種電子單據(jù)（如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù)）。存貯形式主要以網(wǎng)絡(luò)頁面數(shù)據(jù)存貯。發(fā)生業(yè)務(wù)交易時系統(tǒng)不一定打印原始記錄；網(wǎng)頁數(shù)據(jù)只能在計算機及相應(yīng)的程序中閱讀；原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作大部分由計算機自動完成。因此，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計內(nèi)部控制的重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、計算機和互聯(lián)網(wǎng)的控制。

（三）網(wǎng)絡(luò)財務(wù)使企業(yè)面臨的安全風(fēng)險加大

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的應(yīng)用將原來封閉的局域會計系統(tǒng)面臨開放的互聯(lián)網(wǎng)世界，給財務(wù)系統(tǒng)的安全提出了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。第一，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去以計算機機房為中心的“保險箱”式安全措施已不適用，大量的會計信息通過開放的internet傳遞，途經(jīng)若干國家與地區(qū)，置身于開放的網(wǎng)絡(luò)中，存在被截取、篡改、泄漏機密等安全風(fēng)險，很難保證其真實性與完整性。第二，由于互聯(lián)網(wǎng)的開放特性，給一些非善意訪問者以可乘之機。目前黑客肆虐，世界上的各類網(wǎng)站每天都受到成千上萬次攻擊，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)無疑也面臨巨大的安全風(fēng)險。第三，計算機病毒的猖撅也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來更大的風(fēng)險。在互聯(lián)網(wǎng)中，計算機病毒可以通過E-mail或用戶下載文件進行傳播，其傳播速度是單機的20倍。有效地防治計算機病毒對保障網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的安全性至關(guān)重要。因此，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜，而且還要有各種控制的先進技術(shù)手段。

二、網(wǎng)絡(luò)財務(wù)內(nèi)部控制措施

（一）基于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)（intranet）的控制措施

1.會計信息資源控制。會計信息來源于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中，所以網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是整個網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)控制的重點目標(biāo)。威脅數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的安全主要有兩個方面：一是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)外人員對數(shù)據(jù)庫的非授權(quán)訪問；二是系統(tǒng)故障、誤操作或人為破壞數(shù)據(jù)庫造成的物理損壞。針對上述威脅，會計信息資源控制應(yīng)采取以下措施：（1）采用三層式客戶機/服務(wù)器模式組建企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)，即利用中間服務(wù)器隔離客戶與數(shù)據(jù)庫服務(wù)器的聯(lián)系，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的一致性；（2）采用較為成熟的大型網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫產(chǎn)品并合理定義應(yīng)用子模式。子模式是全部數(shù)據(jù)資料中面向某一特定用戶或應(yīng)用項目的一個數(shù)據(jù)處理集，通過它可以分別定義面向用戶操作的用戶界面，做到特定數(shù)據(jù)面向特定用戶開放；（3）建立會計信息資源授權(quán)表制度；（4）采取有效的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)及災(zāi)難補救計劃。

2.系統(tǒng)開發(fā)控制。它是一種預(yù)防性控制，目的是確保網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)開發(fā)過程及內(nèi)容符合內(nèi)部控制的要求。財務(wù)軟件的開發(fā)必須遵循國家有關(guān)機關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。（1）在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)開發(fā)之初，要進行詳細(xì)的可行性研究；（2）在系統(tǒng)開發(fā)過程中，內(nèi)審和風(fēng)險管理人員要參與系統(tǒng)控制功能的研究與設(shè)計，制訂有效的內(nèi)部控制方案并在系統(tǒng)中實施；（3）在系統(tǒng)測試運行階段，要加強管理與監(jiān)督，嚴(yán)格按照《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等各種標(biāo)準(zhǔn)進行；（4）系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進行培訓(xùn)，不僅培訓(xùn)系統(tǒng)的操作，還要使受訓(xùn)人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)提供的高質(zhì)量會計信息的進一步分析與利用等；（5）及時做好新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際采取有效的控制手段，做好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總，人員的重新配置，新系統(tǒng)初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。

3.系統(tǒng)應(yīng)用控制。是指具體的應(yīng)用系統(tǒng)中用來預(yù)防、檢測和更正錯誤，以及防止不法行為的內(nèi)部控制措施。（1）在輸入控制中，要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)內(nèi)部控制部門檢查，還要采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進行校驗，如總數(shù)據(jù)控制校驗、平衡校驗、數(shù)據(jù)類型校驗、二次錄入校驗等；（2）在處理控制中，對數(shù)據(jù)進行有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、字段和記錄長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標(biāo)識和是否染毒等；（3）在輸出控制中，一要驗證輸出結(jié)果是否正確和是否處于最新狀態(tài)，以便用戶隨時得到最新準(zhǔn)確的會計信息；二要確保輸出結(jié)果能夠送發(fā)到合法的輸出對象，文件傳輸安全正確。轉(zhuǎn)4.系統(tǒng)維護控制。系統(tǒng)維護包括軟件修改、代碼結(jié)構(gòu)修改和計算機硬件與通訊設(shè)備的維修等，涉及到系統(tǒng)功能的調(diào)整、擴充和完善。對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)進行維護必須經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄，維護過程的每一環(huán)節(jié)都應(yīng)設(shè)置必要的控制，維護的原因和性質(zhì)必須有書面形式的報告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實施修改。軟件修改尤為重要，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)操作員不能參與軟件的修改，所有與系統(tǒng)維護有關(guān)的記錄都應(yīng)打印后存檔。

5.管理控制。是指企業(yè)為加強和完善對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制所建立的內(nèi)部控制制度。由于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)是一種分布式處理結(jié)構(gòu)，計算機網(wǎng)絡(luò)分布于企業(yè)各業(yè)務(wù)部門，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同處理，因此原來集中處理模式下的行政控制轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接業(yè)務(wù)控制。主要應(yīng)做好如下幾方面的工作：（1）設(shè)置適應(yīng)于網(wǎng)絡(luò)下作業(yè)的組織機構(gòu)并設(shè)置相應(yīng)的工作站點；（2）合理建立上機管理制度，包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊和上機時間安排并保存完備的操作日志文件等；（3）建立完備的設(shè)備管理制度，對硬件設(shè)備所處的環(huán)境進行溫度、濕度、防靜電控制，做好網(wǎng)絡(luò)的絕緣、接地和屏蔽工作，同時對人文環(huán)境進行控制，防止無關(guān)人員上機操作；（4）建立完備的內(nèi)審制度。

（二）基于企業(yè)外部網(wǎng)（extranet）的控制措施

1.周界控制。是指通過安全區(qū)域的周界實施控制來達(dá)到保護區(qū)域內(nèi)部系統(tǒng)安全的目的。它是預(yù)防外來攻擊措施的基礎(chǔ)，主要內(nèi)容包括：（1）設(shè)置外部訪問區(qū)域，明確企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的邊界，防止“黑客”通過電話網(wǎng)絡(luò)進入系統(tǒng)；（2）建立防火墻（firewall），在內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間的界面上構(gòu)造保護屏障，防止非法入侵、非法使用系統(tǒng)資源，執(zhí)行安全管理措施，記錄所有可疑事件。

2.大眾訪問控制。大眾訪問包括文件傳遞、電子郵件、網(wǎng)上會計信息查詢等。由于互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是一個全方位開放的系統(tǒng)，對社會大眾的網(wǎng)上行為實際上是不可控的，因此，企業(yè)應(yīng)在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)外部訪問區(qū)域內(nèi)采取相應(yīng)防護措施。外部網(wǎng)絡(luò)的訪問控制主要有：（1）在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置多重口令，對用戶的登錄名和口令的合法性進行檢查；（2）合理設(shè)置網(wǎng)絡(luò)資源的屬主、屬性和訪問權(quán)限。資源的屬主體現(xiàn)不同用戶對資源的從屬關(guān)系，如建立者、修改者等；資源的屬性表示資源本身的存取特性，如讀、寫或執(zhí)行等；訪問權(quán)限體現(xiàn)用戶對網(wǎng)絡(luò)資源的可用程度；（3）對網(wǎng)絡(luò)進行實時監(jiān)視，找出并解決網(wǎng)絡(luò)上的安全問題，如定位網(wǎng)絡(luò)故障點、捉住非法入侵者、控制網(wǎng)絡(luò)訪問范圍等；（4）審計與跟蹤，包括對網(wǎng)絡(luò)資源的使用、網(wǎng)絡(luò)故障、系統(tǒng)記賬等方面的記錄和分析。

3.電子商務(wù)控制。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是電子商務(wù)的基石，是電子商務(wù)的重要組成部分，因此，對電子商務(wù)活動也必須進行管理與控制。主要措施有：（1）建立與關(guān)聯(lián)方的電子商務(wù)聯(lián)系模式；（2）建立網(wǎng)上交易活動的授權(quán)、確認(rèn)制度，以及相應(yīng)的電子會計文件的接收、簽發(fā)驗證制度；（3）建立交易日志的記錄與審計制度。

4.遠(yuǎn)程處理控制。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用為跨國企業(yè)、集團企業(yè)實現(xiàn)遠(yuǎn)程報表、遠(yuǎn)程報賬、遠(yuǎn)程查賬、遠(yuǎn)程審計以及財務(wù)遠(yuǎn)程監(jiān)控等遠(yuǎn)程處理功能創(chuàng)造了條件。這些功能的啟用必須采取相應(yīng)的控制措施，主要有：（1）合理設(shè)計網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)各分支系統(tǒng)的安全模式并實施；（2）進行遠(yuǎn)程處理規(guī)程控制。

5.數(shù)據(jù)通訊控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)采取各種有效手段來保護數(shù)據(jù)在傳輸過程中準(zhǔn)確、安全、可靠。主要措施有：（1）保證良好的物理安全，在埋設(shè)地下電纜的位置設(shè)立標(biāo)牌加以防范，盡量采用結(jié)構(gòu)化布線來安裝網(wǎng)絡(luò)；（2）采用虛擬專用網(wǎng)（VPN）線路傳輸數(shù)據(jù)；（3）對傳輸?shù)臄?shù)據(jù)進行加密與數(shù)字簽名。在系統(tǒng)的客戶端和服務(wù)器之間傳輸?shù)乃袛?shù)據(jù)都進行兩層加密保證數(shù)據(jù)的安全性，使用數(shù)字簽名確保傳輸數(shù)據(jù)的保密性和完整性。

6.防病毒控制。在系統(tǒng)的運行與維護過程中應(yīng)高度重視計算機病毒的防范及相應(yīng)的技術(shù)手段與措施?？梢圆捎萌缦驴刂拼胧海?）對不需要本地硬盤和軟盤的工作站，盡量采用無盤工作站；（2）采用基于服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件進行實時監(jiān)控、追蹤病毒；（3）在網(wǎng)絡(luò)服務(wù)上采用防病毒卡或芯片等硬件，能有效防治病毒；（4）財務(wù)軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件，加強軟件自身的防病毒能力；（5）對外來軟件和傳輸?shù)臄?shù)據(jù)必須經(jīng)過病毒檢查，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)嚴(yán)禁使用游戲軟件；（6）及時升級本系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品。

[參考文獻(xiàn)]

篇（8）

近年來，隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，特別是加入WTO后我國將逐步開放醫(yī)療服務(wù)領(lǐng)域，醫(yī)療市場競爭加劇，公立醫(yī)院要生存、求發(fā)展，就必須對醫(yī)院的運行機制進行調(diào)整、改造、改善，建立健全符合公立醫(yī)院自身特點的內(nèi)部控制制度。優(yōu)化衛(wèi)生資源配置，降低成本，提高質(zhì)量、效益和效率，最大限度地滿足人民群眾的醫(yī)療衛(wèi)生需求，同時也促進公立醫(yī)院事業(yè)發(fā)展，最終實現(xiàn)醫(yī)患雙贏。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概念

公立醫(yī)院內(nèi)部控制是指公立醫(yī)院為了保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護公立醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整，保證財務(wù)收支合法，會計信息真實，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，組織和考核經(jīng)濟活動，提高工作效益和經(jīng)濟效益，在公立醫(yī)院內(nèi)部所采取和建立的各種措施和辦法的總稱。其實質(zhì)是通過制度約束，進行內(nèi)部控制。公立醫(yī)院內(nèi)部控制是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要組成部分，處于管理的中心地位。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

1、近年來，醫(yī)院由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重

如常規(guī)性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、隱瞞或虛報收入。醫(yī)院門診和住院收費員的日收入報表未及時報送，少報、遲報收入的違法違紀(jì)現(xiàn)象時常發(fā)生；醫(yī)院未足夠重視實物管理導(dǎo)致賬實不符等。

2、缺乏必要的成本控制

目前，公立醫(yī)院雖根據(jù)自身管理需要，借鑒企業(yè)成本核算經(jīng)驗和做法，開展成本核算，但是，許多醫(yī)院還僅停留在科室成本核算上，尚未建立成本考核指標(biāo)體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系。醫(yī)院無統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)的成本定額，醫(yī)院之間成本沒有可比性，醫(yī)院成本控制沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。“算成本分獎金”的觀念導(dǎo)致了某些醫(yī)院的超前分配，制約了醫(yī)院事業(yè)。

3、醫(yī)院信息系統(tǒng)內(nèi)部控制薄弱

隨著財務(wù)管理軟件和醫(yī)院HIS系統(tǒng)在醫(yī)院的普及與應(yīng)用，醫(yī)院的會計工作發(fā)生了重大變化，使得原手工會計核算模式下的內(nèi)部控制制度部分將失去作用，因此如何重新設(shè)計內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，建立科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，保證會計數(shù)據(jù)安全顯得十分必要。而目前公立醫(yī)院對于信息化管理條件下的內(nèi)部控制認(rèn)識不足，存在著體系不全、控制不力的現(xiàn)象

4、預(yù)算編制草率，預(yù)算執(zhí)行失控

有些醫(yī)院預(yù)算編制由財務(wù)部門閉門造車，沒有深入調(diào)查研究，分析醫(yī)療市場變化，而是依據(jù)上年的決算數(shù)據(jù)加加減減而成，沒有細(xì)化到具體項目和具體執(zhí)行部門，也沒有對預(yù)算進行可行性論證。由于預(yù)算編制的缺陷，造成了執(zhí)行預(yù)算時脫節(jié)，削弱了其約束力。醫(yī)院的預(yù)算管理大多流于形式，預(yù)算執(zhí)行主觀隨意性很大，資金運營效率較低，使預(yù)算執(zhí)行失控。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的建設(shè)

1、建立會計系統(tǒng)控制程序

建立醫(yī)院經(jīng)濟活動和經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的操作程序，使醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，保證會計信息的真實可靠。醫(yī)院要按照《會計法》和《醫(yī)院會計制度》建立會計賬冊，正確設(shè)置和使用會計科目。建立嚴(yán)密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人、審核人的責(zé)任。建立賬務(wù)處理程序制度，各項會計事務(wù)按規(guī)定及時辦理手續(xù)，進行會計核算，各類憑證內(nèi)容完整，手續(xù)齊備，登記會計賬簿符合要求，會計報表內(nèi)容齊全，報送及時，做到賬證、賬賬、賬實、賬表相符。2、實施成本控制，應(yīng)著重加強的幾方面工作

(1)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要把成本控制列入醫(yī)院重要議事日程，樹立成本效益觀念。

(2)開展醫(yī)療成本預(yù)測，掌握未來的成本水平及其變動趨勢，使醫(yī)院管理者能夠選擇最佳方案，做出正確科學(xué)決策，有效地控制醫(yī)療費用的增長勢頭。對大型醫(yī)療設(shè)備的購置、大型基建項目的開展以及引進新的診斷治療手段等進行可行性分析，將投資回收期、凈現(xiàn)值、折舊率等成本評價指標(biāo)與成本預(yù)測值進行對比分析，考查投資效益。

(3)調(diào)節(jié)與控制科室成本，提高醫(yī)院的整體效益。建立和完善各項費用的開支標(biāo)準(zhǔn)與審批制度，有效地減少不必要的開支。同時，建立健全各種物品的領(lǐng)發(fā)、核對制度，通過對各種醫(yī)用衛(wèi)生材料實行消耗定額管理來控制醫(yī)用衛(wèi)生材料的成本費用增長；通過預(yù)算制度限定各科的業(yè)務(wù)費用、辦公費用，對科室的部分費用實行經(jīng)費包干，使科室的一些可控費用的消耗得到控制。

(4)降低人員費用，應(yīng)深化人事制度改革，建立雙向選擇的用人機制，制定合理的人員配置定額，最大限度地調(diào)動人的潛能。防止因人力資源配置不當(dāng)造成不必要的資源耗費。

(5)推行藥品、衛(wèi)生材料等公開招標(biāo)采購，降低采購成本。杜絕采購中的不正之風(fēng)。

(6)提高醫(yī)院技術(shù)效率，通過技術(shù)進步的技術(shù)創(chuàng)新提高治愈率，加快床位周轉(zhuǎn)率，提高醫(yī)生、護士的工作效率和效果。

(7)推行公立醫(yī)院后勤服務(wù)社會化。如清潔衛(wèi)生社會化、食堂經(jīng)營社會化、保安工作社會化等，減輕醫(yī)院的負(fù)擔(dān)。

3、醫(yī)院信息系統(tǒng)控制

醫(yī)院信息系統(tǒng)(HIS)作為醫(yī)院現(xiàn)代化管理的標(biāo)志之一，已經(jīng)在各公立醫(yī)院普遍實施，并向廣度和深度發(fā)展。信息系統(tǒng)下的工作人員要有明確的崗位和職責(zé)分工，應(yīng)設(shè)置系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理員、系統(tǒng)維護員、操作員和審核員、記賬員、會計檔案管理員等崗位，各崗位按不相容崗位加以分離的原則給予授權(quán)，各操作員之間權(quán)限明確且要相互制約。未經(jīng)授權(quán)的人員不得操作系統(tǒng)軟件，不得進入、操作相應(yīng)的功能模塊，以達(dá)到相互牽制、相互制約、預(yù)防或減少錯誤和舞弊發(fā)生的目的。

對于會計業(yè)務(wù)的處理流程，在會計軟件中設(shè)計防止重復(fù)操作、遺漏操作和誤操作的控制程序，違反操作規(guī)程和操作時間應(yīng)及時予以提示和制止；建立操作日志制度。計算機程序中應(yīng)對所有操作留有記錄，包括操作時間、操作者、操作內(nèi)容等。對已記賬和已記賬業(yè)務(wù)設(shè)置不可修改或逆操作程序。要修改必須通過編制記賬憑證沖正或補充登記來更正。加強內(nèi)部牽制、內(nèi)部審核，從而減少病人費用差錯率。

4、預(yù)算控制是公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的主要方法之一

篇（9）

二、我國化工企業(yè)的內(nèi)部現(xiàn)狀

(一)企業(yè)內(nèi)部管理松散在現(xiàn)在的民營企業(yè)中，有很大一部分的企業(yè)，都不夠重視內(nèi)部管理，忽略了內(nèi)部管理在企業(yè)管理中的重要性。雖然很多的企業(yè)都有制定一些員工守則，還有一些專門的內(nèi)部管理章程等，但是這些冠冕堂皇的章程，真正切實的去實施的卻很少。在不少企業(yè)，還有一些什么日常規(guī)定，節(jié)假日規(guī)定，加班規(guī)定等各式各樣的規(guī)定，其實這其中的很多規(guī)定，都不符合企業(yè)自身的實際情況，要么就是過于刻意了，要么就是根本實行不起來，這樣的話那些規(guī)定就失去了存在的意義。這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部表面有規(guī)定，其實內(nèi)部一盤散沙的局面。企業(yè)自身對內(nèi)部管理的不夠重視，也是造成這一現(xiàn)象的根本原因。很多企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制就是財務(wù)的控制，只要財務(wù)部門做好了，其他的就不是問題了，其實每個部門都應(yīng)該參與其中。內(nèi)部控制應(yīng)從各個部門的角度出發(fā)，考慮到各個部門的實際情況，才能真正的建立出能夠堅持實行的制度。(二)企業(yè)內(nèi)部的管理制度不夠完善就化工企業(yè)而言，可能大多數(shù)的化工企業(yè)都有制定內(nèi)部管理制度，但是為什么企業(yè)的內(nèi)部人員管理還是那么亂呢？原因很簡單，隨著經(jīng)濟的增長，民營企業(yè)的增多，國家也出臺了相關(guān)的法律對企業(yè)進行控制，隨著法律的不斷完善，企業(yè)的內(nèi)部制度卻還一直沿用老一套的思路，當(dāng)然也就跟不上經(jīng)濟發(fā)展的腳步。由于化工企業(yè)的內(nèi)部制度不夠完整，不夠健全等多種問題，導(dǎo)致了內(nèi)部制度在實行的過程中無法落實。所以，只有不斷的進行內(nèi)部管理制度的完善和調(diào)整，才能使企業(yè)內(nèi)部更加規(guī)范化，保證企業(yè)在開展各種經(jīng)營項目的時候，能夠有計劃的進行。(三)員工素質(zhì)不高企業(yè)內(nèi)部的員工素質(zhì)不高，也給企業(yè)在管理方面造成不便。尤其是在一些化工企業(yè)中，化工的審計制度不夠完善，審計人員的素質(zhì)也不夠高，不能很好的發(fā)揮審計人員的職責(zé)，不能有效的進行監(jiān)督。

三、如何完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理

(一)明確企業(yè)內(nèi)部管理的重要性企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從舊的觀念中脫離出來，接受新的法律政策，制定出新的內(nèi)部管理制度，由企業(yè)高層人員帶頭實行，并下達(dá)到各個部門。對內(nèi)部控制意識進行弘揚教育，讓員工明白內(nèi)部控制的重要性，使企業(yè)上下的全體員工都能參與到內(nèi)部控制中。當(dāng)然，企業(yè)也不能只局限于對內(nèi)部控制制度的建立，更應(yīng)該看待其是否能夠很好的實行下去。只有真正的意識到了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，從領(lǐng)導(dǎo)至員工都很好的實行內(nèi)部控制制度，遵照制定出來的條例，才能促進企業(yè)內(nèi)部的管理和發(fā)展。(二)增加防范意識，提高風(fēng)險管理加強企業(yè)的風(fēng)險管理，企業(yè)內(nèi)部通過對風(fēng)險的評估，能夠在企業(yè)面臨危機時給出相應(yīng)的策略。所以，當(dāng)企業(yè)在進行項目的時候，各個部門應(yīng)該積極配合，對那些高風(fēng)險的區(qū)域，應(yīng)該多次檢查，并作出詳細(xì)的應(yīng)對策略，以備當(dāng)危機到來時能夠有備無患?？傊髽I(yè)的風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，應(yīng)該全面貫徹落實到整個企業(yè)內(nèi)部。在進行風(fēng)險評估和風(fēng)險預(yù)測的時候，各部門應(yīng)該從自身出發(fā)，全面權(quán)衡所在部門對企業(yè)的影響，或者對企業(yè)當(dāng)下進行的經(jīng)濟項目的影響。從員工個人或者是部門角度出發(fā)，給出實質(zhì)性的建議，分析出其存在的風(fēng)險性，保證企業(yè)能夠如期的完成目標(biāo)。為了能夠完成企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險控制，擬定好內(nèi)部管理的綜合框架，靈活的運用風(fēng)險控制的方法來減少風(fēng)險的存在。對企業(yè)當(dāng)前進行的經(jīng)濟項目及運營作出風(fēng)險評估，對內(nèi)部進行嚴(yán)格管理，和定期檢查，找出內(nèi)部管理中的不足，及時的發(fā)現(xiàn)管理制度中的漏洞。并提出相應(yīng)的完善方法，來保證企業(yè)能夠按預(yù)期達(dá)到目標(biāo)，同時又能對內(nèi)部管理進行有效的提高。(三)提高員工素質(zhì)，完善審計制度當(dāng)企業(yè)有了完善的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行和貫徹，并且由審計部門進行監(jiān)督。審計部門的主要職責(zé)就是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員的工作，督促企業(yè)員工遵守企業(yè)所制定的相關(guān)制度。所以，單單有了內(nèi)部控制制度是不夠的，還要提升企業(yè)審計部門人員的綜合素質(zhì)，只有審計人員對自己的工作負(fù)責(zé)，有效的進行監(jiān)督和審核，才能真正發(fā)揮出審計部門的作用。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)該對審計部門制定出審計制度，審計人員必須履行審計制度，對企業(yè)內(nèi)部員工進行監(jiān)督，保證企業(yè)的正常運營?？傊?，企業(yè)要想有良好的內(nèi)部控制體系也不是一兩天就可以完成的，也不是單憑企業(yè)自身就可以完成的，還需要企業(yè)內(nèi)部人員的積極配合。國家對企業(yè)內(nèi)部的控制也是相當(dāng)重視的，同時還出臺了一系列經(jīng)濟政策進行宏觀調(diào)控，給出了許多方向，和標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)參照的目標(biāo)。另外，企業(yè)自身還應(yīng)加強內(nèi)部學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部管理制度對企業(yè)的重要性，明確規(guī)定好企業(yè)的未來發(fā)展方向和動力，防范于未然，才能讓企業(yè)更好的發(fā)展。

篇（10）

在我國，傳統(tǒng)守舊的財務(wù)會計內(nèi)部控制理念嚴(yán)重制約著它的發(fā)展，致使它跟不上時展的潮流。傳統(tǒng)的理念不注重管理，沒有完善的制度。應(yīng)新時代的發(fā)展要求，對財務(wù)會計內(nèi)部控制提出了新的改革，彌補了傳統(tǒng)理念的缺陷。

(二)缺少人才

當(dāng)今社會下，人才至關(guān)重要。不管你的理念有多完善、多先進都是需要人來執(zhí)行實施的。在財務(wù)會計的內(nèi)部控制中，同樣也是需要人才的支持。目前，我國財務(wù)會計工作人員的素質(zhì)參差不齊，對專業(yè)知識的了解也不那么全面，這嚴(yán)重抑制了財務(wù)會計內(nèi)部控制的發(fā)展和深入。比如，在很多企業(yè)中，對基層的財務(wù)會計工作者的要求普遍都不高，他們所接受的教育程度高低都不一樣，專業(yè)知識也沒有過多深入的了解，更沒有被統(tǒng)一培訓(xùn)過。要想使財務(wù)會計工作者能在工作上最大限度地發(fā)揮他們的職能，就要有專業(yè)人才的帶領(lǐng)，進行專業(yè)的培訓(xùn)。

(三)對資金缺乏有效的控制

目前，很多的企業(yè)管理者還沒有認(rèn)識到企業(yè)資金的有效控制對企業(yè)的發(fā)展有多大的推動作用。所以，他們對企業(yè)內(nèi)部建立資金控制制度并不積極，那么不健全的資金控制系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部資金的使用和收益情況的了解就不那么清楚。很多財務(wù)會計人員在對資金進行管理時，沒有風(fēng)險意識，沒有完全地盡到自己的責(zé)任，尤其是對某些領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)使用的資金更是本著一種忽視的態(tài)度。如果不能夠清楚地知道企業(yè)資金的流向，不能夠使企業(yè)資金進行最大的利潤化的調(diào)整就會抑制一個企業(yè)的發(fā)展。

(四)信息化不健全，不能很好地進行監(jiān)督

健全的信息化制度在財務(wù)會計的內(nèi)部控制中是必要的，它能夠監(jiān)督和優(yōu)化財務(wù)會計的內(nèi)部控制。在財務(wù)會計內(nèi)部控制開展的過程中，需要和其他部門進行溝通，完善的信息化制度可以使這個環(huán)境很暢通，也可以對其他部門進行實時有效的監(jiān)督，以確保企業(yè)會計資料沒有被弄虛作假。但是，這種信息化在企業(yè)中的利用率并不高，這也是影響財務(wù)會計內(nèi)部控制發(fā)展的原因之一。

二、財務(wù)會計的內(nèi)部控制有著重要意義

有效健全的財務(wù)會計的內(nèi)部控制可以維護國家的財產(chǎn)安全，即使有些企業(yè)本身就是財產(chǎn)的擁有者。財務(wù)會計之所以如此受到國家的重視，是因為它不僅僅是國家收稅，還包括著工人的工資等。涉及的領(lǐng)域比較廣泛，需要相關(guān)部門的積極配合。另外，財務(wù)會計人員之間進行相互監(jiān)督，也會提高他們的工作效率，保證他們經(jīng)手的每一個數(shù)據(jù)、每一個信息的真實可信。所以，財務(wù)會計內(nèi)部控制的科學(xué)規(guī)劃和實施至關(guān)重要。

三、財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的完善

隨著社會的發(fā)展，財務(wù)會計的內(nèi)部控制也被注入了新的理論，它所面臨的壓力和挑戰(zhàn)也越來越多。這就需要我們不斷從各個方面去改進、去完善，積極地響應(yīng)新時代的發(fā)展號召。財務(wù)會計的內(nèi)部控制的完善可以通過以下幾方面進行：

(一)加強財務(wù)會計管理理念

我國傳統(tǒng)的財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理理念與新時代提倡的管理理念有著一定的差異，單單是這種差異嚴(yán)重限制了財務(wù)會計內(nèi)部控制的發(fā)展。因此，在當(dāng)前的背景下，既要保留舊的理念，又要在此基礎(chǔ)上進行創(chuàng)新和改革。首先應(yīng)將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的理論更新，這樣由他們帶動其他財務(wù)會計工作人員，從而使企業(yè)整體人員都是本著新理念去工作。

(二)建立人才機制

為了適應(yīng)新時代的步伐，每一個企業(yè)都應(yīng)該有自己完善的人才體制。在當(dāng)今競爭如此的激烈的市場環(huán)境中，更是需要專業(yè)的人才支持。首先，可以引進財務(wù)會計管理方面的專業(yè)人才，由他們?nèi)ブ笇?dǎo)企業(yè)內(nèi)部人員的學(xué)習(xí)與工作；其次，可以篩選出一些平時表現(xiàn)較好、工作效率較高、素質(zhì)較高的員工進行專業(yè)的培訓(xùn)，把他們培養(yǎng)成公司財務(wù)會計內(nèi)部控制的骨干人才。

(三)強化資金的管理

企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，制定一套適用于本身的資金管理制度。它包括了企業(yè)資金如何合理進行分配和使用，嚴(yán)禁任何人以任何借口挪用企業(yè)的資金，對于合理使用資金的人員做好跟蹤記錄，避免資金流失時，員工之間互相推脫責(zé)任造成的公司損失。對于一切運用職權(quán)濫用資金的人，抓到后要嚴(yán)懲或者予以辭退。關(guān)系到企業(yè)今后的發(fā)展問題以及資金動用等問題要集體討論，合理選擇，盡量降低資金成本使用的風(fēng)險。

(四)完善的信息化制度

建立完善的信息化制度是當(dāng)今社會發(fā)展的重要組成部分。在這個網(wǎng)絡(luò)如此發(fā)達(dá)的今天，信息化的作用是不言而喻的。因此，在財務(wù)會計內(nèi)部控制改革創(chuàng)新階段，也需要建立比較完善的信息化制度。利用信息化制度可以幫助財務(wù)會計工作人員對公司所有人員進行資金使用情況的監(jiān)督，有力地推動企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的發(fā)展和強化。