序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇賬款管理論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一方面是擴大市場分額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款也是社會普遍缺乏誠信的表現(xiàn)。

從主觀上講，我國企業(yè)管理者普遍重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗還是理論都是十分缺乏。

高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,直接引發(fā)財務(wù)危機。企業(yè)通過賒銷方式不斷擴大銷售收入,而賒銷的背后就是不斷上升應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏利狀況下,因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)利潤可觀,賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。 應(yīng)收賬款管理的壞賬風險對企業(yè)贏利狀況的影響。逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風險上,據(jù)統(tǒng)計逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國相當多的企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達到三年以上，收回更無望了。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè),實際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因為收入回籠不暢而無法購買生產(chǎn)用料，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例,必然會對個別企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況發(fā)生不良影響。

篇（2）

在企業(yè)銷售的過程中，會計人員為了保證銷售情況和產(chǎn)品信息能夠相匹配就需要按照生產(chǎn)情況編制生產(chǎn)計劃，不過企業(yè)生產(chǎn)、銷售、運營等活動是由不同的部門管理的，但是當前這些部門之間的溝通并不緊密，這就可能造成企業(yè)發(fā)貨不夠及時，進而給企業(yè)的信譽產(chǎn)生不良影響，銷售量也達不到企業(yè)的標準。如果部門和部門之間，員工和員工之間能夠及時地溝通，那么遇到任何問題都能夠及時地找到解決辦法。企業(yè)也能夠根據(jù)產(chǎn)品在市場上銷售情況及時地更改生產(chǎn)銷售策略，為企業(yè)贏得更多的利潤。所以在企業(yè)合同管理的過程中應(yīng)該實行動態(tài)管理，外部環(huán)境的變化，市場需求的增減都是企業(yè)決策的參考方面。

1.2合同與應(yīng)收款管理部門人員應(yīng)重視參與全合同過程

企業(yè)應(yīng)收賬款和合同管理之間并不是孤立存在，而是相關(guān)聯(lián)系的。作為參與應(yīng)收賬款管理中的人員也會參與到企業(yè)合同管理當中。由于企業(yè)合同的簽訂和生效是十分復(fù)雜的過程，我們應(yīng)該對對方的財務(wù)情況基本掌握，這就要求企業(yè)的財務(wù)部門人員具備一定的專業(yè)能力和溝通能力。會計部門相比其他部門具有一定的獨立性，在合同談話的過程中需要掌握一定的話語權(quán)，使得合同建立在公平、平等的基礎(chǔ)上。財務(wù)管理風險是企業(yè)發(fā)展過程中必須關(guān)注的方面，會計人員必須通過企業(yè)合同管理工作提高企業(yè)抵抗風險的能力。合同管理期間會計人員必須對每個流程加以了解，并參與到各個環(huán)節(jié)中，保證合同的有效運行。例如有些企業(yè)為了規(guī)避應(yīng)收賬款風險，就在企業(yè)銷售管理的過程中使用合同管理制度，并授權(quán)一些人員和客戶簽訂合同的權(quán)利，通過專業(yè)人員的審核，在簽訂后不得隨意改變。這就體現(xiàn)了會計人員應(yīng)該加強自身能力的提高，積極參與到企業(yè)活動中，不斷地為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。

1.3會計監(jiān)督合同管理工作納入企業(yè)制度考核中

為了進一步加強對企業(yè)合同的管理，我們需要把合同管理工作直接納入到企業(yè)制度考核中，為企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標提供可靠依據(jù)。會計監(jiān)督工作對于企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的作用，為了構(gòu)建科學的合同管理制度，必須重視會計人員工作，將其納入到構(gòu)建企業(yè)制度的工作中，把管理制度落實到實際工作中，保證各方面工作的有效進行。同時，企業(yè)也可以建立責任考核機制，并落實到每個部門，特別是財務(wù)部門。這樣就你能夠保證企業(yè)合同工作有章可循、有法可依。對企業(yè)有貢獻的人加以獎勵，損害企業(yè)利益的人加以懲罰，全面依照合同管理制度開展工作。

2會計工作人員要加強對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

2.1重視應(yīng)收賬款日常管理

作為會計人員應(yīng)該做好應(yīng)收賬款的日常管理工作能夠及時準確地記錄企業(yè)和用戶之間的應(yīng)收賬款信息，并對這些信息進行分析和總結(jié)，歸納出用戶的信用情況以及信用關(guān)系發(fā)生的具體時間，拖欠款項的具體金額，及時地了解信用情況的變化，并對所有應(yīng)收賬款的情況進行監(jiān)督和管理。在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，我們特別需要注重對相關(guān)客戶的信用等級的評價和核查，時刻觀察其信用額度有沒有超出規(guī)定限額，避免用戶的款項拖欠數(shù)額超出規(guī)定的數(shù)目。針對那些拖欠賬務(wù)已經(jīng)超出信用期限的用戶，我們必須要對他們進行及時地提醒，科學開展催款工作。同時，會計管理人員應(yīng)該深入分析企業(yè)的應(yīng)收帳款在周轉(zhuǎn)周期及平均收賬期是否合理，時刻關(guān)注企業(yè)資金的流動情況，對企業(yè)應(yīng)收帳款的相關(guān)管理事項進行科學評價，對于那些信用條件不夠合理的情況要及時給予調(diào)整和改正。

篇（3）

飯店形成應(yīng)收賬款的原因大致有兩種：①銷售和收款的時間差，即客戶消費后，由于現(xiàn)金不足，經(jīng)飯店的管理人員擔保后過幾天再付賬，這也就是通常說的臨時掛賬；②商業(yè)競爭。飯店企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、服務(wù)擴大銷售外，賒銷也是擴大銷售的主要手段。飯店的賒銷現(xiàn)象無論是大城市還是中小城市的飯店都普遍存在，這實際上就是一種信用消費，對飯店增加營業(yè)收入有促進作用。但過多的信用消費會造成飯店的應(yīng)收賬款激增，使飯店資金周轉(zhuǎn)不靈，進而引發(fā)壞賬風險。企業(yè)只有對客戶的信用進行認真地分析，合理地進行賒銷，才能減少或避免風險。

1應(yīng)收賬款的成本管理

既然飯店發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴大銷售，增強競爭力，那么其管理的目標就是求得利潤最大化。應(yīng)收賬款是飯店的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資，而投資肯定要發(fā)生成本，應(yīng)收賬款成本主要包括：①機會成本，這是飯店資金被占用后喪失了其他投資的收益；②管理成本，主要是指飯店對應(yīng)收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用，應(yīng)收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用等等；③壞賬成本，指因應(yīng)收賬款因故不能收回而發(fā)生的損失。以上前2項構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接成本，第3項為應(yīng)收賬款的風險成本，這3項就是飯店提供給客戶商業(yè)信用的付出。飯店需在綜合考慮各項成本之和后與使用應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利之間做出權(quán)衡。只有當應(yīng)收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時，才應(yīng)當實施應(yīng)收賬款賒銷；如果應(yīng)收賬款賒銷有著良好的盈利前景，就應(yīng)當放寬信用條件。飯店即采用了賒銷來擴大銷售，就要對應(yīng)收賬款的成本加強控制，盡可能地降低應(yīng)收賬款的風險成本，提高應(yīng)收賬款的投資效益，因此，飯店從實際出發(fā)，制定以信用標準、信用條件和收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策就顯得十分必要。

2建立應(yīng)收賬款風險控制制度

飯店內(nèi)部應(yīng)建立允許掛賬消費的審批程序和落實內(nèi)部擔保人和責任人的風險防范措施等一整套管理制度。

2.1確定適當信用標準，謹慎選擇客戶

首先由需掛賬消費的單位提出申請，飯店銷售人員及財務(wù)部有關(guān)人員需對該單位進行信用評估和審核，飯店可利用信用評估機構(gòu)、銀行、財稅部門、消費者協(xié)會、工商管理等部門的資料為依據(jù)（如報紙上公示的消費者信得過單位、銀行3A企業(yè)名單、工商局的誠信單位等），以及該單位在本飯店消費結(jié)算情況和在其他飯店消費結(jié)算情況綜合分析后獲得客戶的信用資料，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)對客戶信用資料的分析，確定出信用較好的單位批準同意其在飯店掛賬消費，對同意掛賬消費的客戶必須將其營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代碼、辦公地址、法人代表身份證號碼、經(jīng)辦人員的授權(quán)證書等做備案登記。除了獲取上述資料外，更重要的是要同掛賬單位客戶簽訂允許掛賬消費協(xié)議書，明確允許掛賬的最高限額和結(jié)算期限、有效簽單人的親筆簽字筆跡（以便前臺收銀核對筆跡之用）、違約的責任，并由雙方負責人簽字加蓋單位公章，履行了以上手續(xù)后，掛賬消費方可實施。且銷售部應(yīng)確定一名銷售人員做為責任人對此單位的所有消費進行全程跟蹤服務(wù)。

2.2控制掛賬消費范圍及確定信用期限

飯店對掛賬消費的行為都有一個適當?shù)目刂品秶?，過大或過小都對經(jīng)營造成影響，從而影響到飯店的營業(yè)收入和利潤水平，飯店應(yīng)根據(jù)消費者的信用度，為客戶進行飯店的信用等級分類，對于信用等級高的單位控制在一定的數(shù)量范圍內(nèi)，給予較高的信用額度，對信用等級一般的單位，掛賬額度應(yīng)控制在一定的金額范圍內(nèi)，但都應(yīng)確定信用期限（一般以1個月為宜），同時銷售部、財務(wù)部應(yīng)定期（一般3個月）對掛賬單位重新進行信用等級評定,對信用度下降的的客戶，要及時通知前臺經(jīng)營部門，限制其“簽單”或控制“簽單”金額。碰到允許“掛賬消費”的協(xié)議客戶來店消費時，有效簽單人未到場，由其他人員簽字掛賬的，需有銷售經(jīng)理或部門經(jīng)理擔保后（簽下?lián)Ｘ熑螘┓娇蓲熨~。

2.3加強應(yīng)收賬款的日?？刂?/p>

飯店的應(yīng)收賬款規(guī)模不僅要控制在一定的總額之內(nèi)，還要研究確定最佳應(yīng)收款水平，一旦確定了應(yīng)收賬款水平，就不會因為簽單控制過嚴而影響銷售，也不會因為簽單過多而增加成本，簽單的控制水平視地區(qū)、酒店規(guī)模不同而有所不同，一般業(yè)內(nèi)人士認為簽單賬款不能突破飯店總營業(yè)額的30%左右。為確保應(yīng)收賬款占營收的比例控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，對財務(wù)部的應(yīng)收賬款員實行收款考核責任制，將款項的回收與工資、獎金直接掛鉤，充分調(diào)動收款員的積極性。對銷售人員接洽的大中型會議接待，可實行消費款資金回籠與銷售員的工資獎金掛鉤的考核辦法。除收回款項方可計入銷售員的考核營收外，還確定會議款項回收期限，在此限期之前收回的給予一定比例的收款獎勵，在規(guī)定期限內(nèi)收回的屬正?；厥詹华勔膊涣P，超過此期限的按照欠款時間長短，確定扣罰比例，把應(yīng)收賬款的成本限額分解到具體部門和個人，把風險責任與個人的物質(zhì)利益有機結(jié)合起來進行考核。對由于個人原因?qū)е聮熨~款項不能及時收回的要視具體情況追究相關(guān)人員的責任；對于人為造成的呆賬壞賬，應(yīng)由相關(guān)責任人承擔相應(yīng)的經(jīng)濟責任。

2.4建立例會制度

飯店為了加強應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)建立應(yīng)收賬款例會制度，要求每天編制當天的現(xiàn)金收支情況報表和簽單情況報表，每月召開一次例會，由總經(jīng)理或分管副總主持，銷售、財務(wù)、各經(jīng)營部的經(jīng)理和相關(guān)人員參加，通報上月的應(yīng)收賬款發(fā)生和回收情況，評估客戶的信用等級，針對收款中出現(xiàn)的問題，研究解決的方案，重點跟蹤超過規(guī)定結(jié)算期的客戶，提高結(jié)算效率，降低結(jié)算周期，加速資金周轉(zhuǎn)。

3強化應(yīng)收賬款的風險防范意思

應(yīng)收賬款的風險主要有資金周轉(zhuǎn)不靈的風險。為了有效地防范掛賬消費的風險，除了一些常規(guī)的做法，應(yīng)抓好以下幾點。

3.1樹立應(yīng)收賬款時間觀念和風險觀念

應(yīng)收賬款是有時間價值的，采用信用政策意味著效益一定的資金時間價值，是有代價的，信用額度越大，期限越長，代價就越高，應(yīng)收款規(guī)模越大，賬齡越長，失去的資金時間價值應(yīng)越多，事實上，飯店每減少一天債權(quán)就可降低一天的債務(wù)，避免一份利息，增加一份贏利，同時，如果因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡等原因，均會使應(yīng)收款成為呆賬、壞賬。因此，飯店財務(wù)審核人員應(yīng)密切關(guān)注應(yīng)收賬款賬齡分析表，凡是掛賬期限超過1個月，掛賬余額超過信用額度的，要及時督促應(yīng)收賬款員是否已將賬單送去催討。如掛賬期限超過2個月，則要查找掛賬單位有無延期結(jié)算的正當理由并加強催討的力度和確定應(yīng)收款員是否有現(xiàn)金收回卻沒及時入賬的可能性。對于應(yīng)收賬款賬齡超過3個月的單位要引起足夠的重視，在加強催討的同時要從各方面了解該單位前段時間的經(jīng)營情況和財務(wù)情況，是否惡意拖欠等等，可采取向?qū)Ψ桨l(fā)出催討函，盡可能取得對方單位加蓋公章的支付欠款的承諾函件。并可通知對方由于違返協(xié)議規(guī)定飯店將停止該單位的掛賬消費、直至通過法律手段等等措施?？傊畷r間拖的越長，應(yīng)收賬款回收的成功率越低。

3.2建立風險預(yù)警機制，防患于未然

篇（4）

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項。是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)。而形成這種債權(quán)的主要原因是賒銷。從企業(yè)自身原因分析，賒銷主要兩個方面的動機：一是擴大銷售，增加利潤；二是減少庫存，降低成本。

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)出于自身的需要或客觀的原因，往往采取賒銷的辦法對外銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)。因此,應(yīng)收賬款發(fā)生的目的是增強企業(yè)競爭力，提高商品市場占有率，擴大商品銷售量和利潤的實現(xiàn)，是企業(yè)營銷策略的重要組成部分。但是，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額太大，又不能及時收回，會影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，甚至將會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。從近年來我國企業(yè)總的情況來看，應(yīng)收賬款雖然逐年減少，但由于市場經(jīng)濟萎縮，應(yīng)收賬收回艱難，其數(shù)額仍然是比較大的。因此，加強應(yīng)收賬款的管理便具有了十分重大的意義。首先，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)的重要保證。貨款回籠取決于結(jié)算方式，也取決于應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)若放松管理，一味片面追求銷售額，其資金將會形成惡性循環(huán)，影響正常的再生產(chǎn)活動。其次，它是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑。由于加強了管理，應(yīng)收賬款收回及時，企業(yè)無須因資金不足而大量貸款，從而減少了利息的支出，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

當前市場經(jīng)濟條件下，我們該如何加強應(yīng)收賬款的管理呢？本人認為主要從以下幾個方面著手。

一、加強企業(yè)信用政策管理

應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞，依賴與企業(yè)的信用政策。有關(guān)調(diào)查表明，真正的賒銷風險不在于客戶而在企業(yè)內(nèi)部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范壞賬于未然。信用政策包括三個方面的內(nèi)容：信用標準、信用條件、收賬政策。

（一）信用標準。信用標準，是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。是企業(yè)評價客戶等級，決定是否給予或者拒絕客戶信用的依據(jù)，企業(yè)在制定或選擇信用標準時應(yīng)考慮三個基本因素：（1）同行業(yè)競爭對手的情況。在市場競爭中，企業(yè)首先應(yīng)考慮的是如何在競爭中處于并保持優(yōu)勢地位，保持并不斷擴大市場占有率，如果對手很強，企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標準；反之，信用標準可以相應(yīng)嚴格一些。（2）企業(yè)自身承擔客戶違約風險的能力。當企業(yè)具有較強的抗風險能力，就可以以較低的信用標準提高競爭力，爭取客戶，擴大賒銷；反之，應(yīng)選擇較高的標準以降低違約的風險程度。（3）客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠?？蛻糍Y信程度的高低取決于五個因素：品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件，簡稱5C系統(tǒng)。a.品質(zhì)。是指客戶履約或賴賬的可能性。是解決是否給予客戶信用的首要因素。主要通過客戶以往的付款履約記錄來了解。b.能力。指客戶償付能力的高低。取決于資產(chǎn)特別是流動資產(chǎn)的數(shù)量及質(zhì)量及其與流動負債的比例關(guān)系。流動資產(chǎn)數(shù)量多，流動比率越大，表明其償付債務(wù)的物質(zhì)保證越雄厚；反之，償付能力差。流動資產(chǎn)質(zhì)量即變現(xiàn)能力強，則償付能力強；反之，則償付能力差。c.資本。指客戶的經(jīng)濟實力與財務(wù)狀況的優(yōu)劣。是客戶償付債務(wù)的最終保證。d.抵押。指客戶拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產(chǎn)。這對于不知底細或信用狀況有爭議的客戶尤為重要。一旦收不到這些客戶的款項，便以抵押品抵補。如果這些客戶提供足夠的抵押，就可以考慮向他們提供相應(yīng)的信用。e.條件。指可能影響客戶償付能力的經(jīng)濟環(huán)境。當客戶面臨不利的經(jīng)濟環(huán)境時，企業(yè)對客戶商業(yè)信用標準的確定應(yīng)慎之又慎。

（二）信用條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。（1）信用期限。是指允許客戶從購貨到支付貨款的時間限定。通常，延長信用期限，可以在一定程度上擴大銷售量，從而增加銷售毛利。但是不適當?shù)匮娱L信用期限，所得的收益有時會被增長的費用抵消，甚至造成利潤減少，給企業(yè)帶來不良后果。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當?shù)男庞闷?。?）折扣期限。是指客戶享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的付款期限。該期限的確定主要視折扣的損失是否小于銀行同期貸款利息而定。（3）現(xiàn)金折扣。是企業(yè)對客戶在商品價格上所做的扣減。決定企業(yè)是否提供及提供多大程度的現(xiàn)金折扣，主要取決于提供現(xiàn)金折扣后的收益是否大于現(xiàn)金折扣成本。

（三）收賬政策。

企業(yè)如果采用積極的收帳政策，可能會減少應(yīng)收帳款投資，減少壞帳損失，但會增加收帳成本。如果采用較消極的收帳政策，則可減少收帳費用，但卻會增加應(yīng)收帳款投資，增加壞帳損失，這樣就要求企業(yè)依據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境和自身狀況科學地設(shè)計回收策略。企業(yè)除了要適時地使用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔保制度外，還應(yīng)確定合理的收帳程序和討債方法。一般要先給客戶一封有禮貌的通知信涵，進一步可通過電話催收，如再無效，企業(yè)的收帳員可直接與客戶面談，若證實客戶確實遇到暫時困難，經(jīng)過努力可以東山再起，企業(yè)應(yīng)幫助客戶度過難關(guān)，以便收回較多的應(yīng)收帳款。若客戶雖有能力付款卻想方設(shè)法進行拖欠，則有必要采取法律行動提請有關(guān)部門仲裁或提訟等以維護企業(yè)利益。

二、謹慎選擇結(jié)算方式。

在充分調(diào)查了客戶的資信情況后，接下來便要選擇合適的結(jié)算方式，它是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶，企業(yè)可適當放寬政策，采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式；而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額，而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結(jié)算方式，才能有效地降低應(yīng)收帳款帶來的風險。

三、明確應(yīng)收賬款的管理部門

目前，大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷售部門或銷售人員自己管。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環(huán)節(jié)，銷售人員的行為應(yīng)該由誰來監(jiān)督呢？因此，僅由銷售部門自己來管理并不妥當。一種觀點認為該由企業(yè)財會人員來管理。會計人員縱然對賬務(wù)處理比較清楚，但對具體客戶情況并不了解，簡單歸由會計人員來管理也并不合適。事實上應(yīng)收賬款的管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)全程信用管理的核心所在。由此可見，在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中就應(yīng)該有這樣一個專門研究營銷策略、研究客戶資信的機構(gòu)來管理應(yīng)收賬款，建立起適合自身特點的信用管理制度。

四、建立切實可行的對賬制度

在進行對賬工作時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時間等因素對應(yīng)收賬款定期進行核對，并由雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據(jù)；如發(fā)生差錯應(yīng)及時處理。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面：（1）總賬與明細賬的核對；（2）明細賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。

在實際工作中會出現(xiàn)本單位明細賬余額與客戶單位往來余額對不上的現(xiàn)象。這主要是對賬工作脫節(jié)所致。銷售部門往往只管將產(chǎn)品銷售出去，而不管款項是否能收回，認為收款是財務(wù)部門的工作。但是目前許多企業(yè)因為應(yīng)收賬款都很大，牽扯的單位也很多，加之平時財務(wù)人員的記賬、編報表等工作本來就已經(jīng)很繁忙，根本沒有時間和精力去與客戶對賬，而一般對賬工作均是債權(quán)單位主動實施。這樣一來，企業(yè)的應(yīng)收賬款對賬工作就陷于停頓狀態(tài)，使得客戶有借口說往來賬目不清楚拒絕付款或拖延付款，給企業(yè)造成損失。因此，應(yīng)收賬款的對賬工作應(yīng)從銷售業(yè)務(wù)的第一筆起就應(yīng)由銷售人員定期與客戶對賬，并將收款情況及時反饋給財務(wù)部門。營銷人員可以按其管理的單位對產(chǎn)品發(fā)出、發(fā)票開具及貨款的回籠進行序時登記，并定期與客戶對賬，由對方確認，從而為及時清收應(yīng)收賬款打好基礎(chǔ)。作為企業(yè)經(jīng)營者，應(yīng)將銷售與貨款回籠同銷售者的業(yè)績結(jié)合起來考察，使他們意識到不但要使產(chǎn)品銷售出去，更要使貨款能及時回收，最大限度減少損失。

五、加強應(yīng)收賬款風險程度的分析

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。對還未收回的款項，應(yīng)做好應(yīng)收賬款風險程度的分析，必要時采取一定的措施，以降低應(yīng)收賬款的風險程度。在此筆者借用存貨管理中的ABC分類管理法對應(yīng)收賬款進行分類分析。

1、根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進行分類。一類客戶是基于將在賒銷期間的貨款看成是從企業(yè)獲取的一筆無息或低息貸款，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本。本文將這類應(yīng)收賬款劃分為A類。進行重點管理。另一類客戶是因資金暫時周轉(zhuǎn)不靈，以資產(chǎn)抵押或擔保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律保證，當付款日期來臨時，可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款，安全性較好，可以劃分為B類進行管理。還有一類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時間差造成的，不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容，一般情況這類客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為C類，不對它進行重點管理。

2、根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進行分析。一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越長，收回的可能性越小，而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗將賬齡最長，風險最大的應(yīng)收賬款劃分A類，而將賬齡最短，風險最小的應(yīng)收賬款劃為C類，其余則劃為B類。

3、根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進行分析。將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類，較小的客戶劃分為C類，其余的B類。

從上述分類可知，無論是從風險角度、賬齡角度、還是比重角度，A類應(yīng)收賬款安全性小，風險大，管理人員應(yīng)把更多業(yè)精力放到A類應(yīng)收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收。同時也不能放松對B、C類應(yīng)收賬款的管理，盡可能的縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，加速資金周轉(zhuǎn)。

六、建立應(yīng)收賬款壞賬準備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立壞賬準備制度，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

總之，企業(yè)必須正視目前面臨的情況，加強清欠工作，減少應(yīng)收帳款損失，加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，從而步入社會主義市場經(jīng)濟的正軌。

參考文獻：

篇（5）

應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用。主要有一下方面：

1、擴大銷售，增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。

2、減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。

二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標。

2、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞帳準備，壞帳準備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風險成本。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。

（2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。

（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

4、對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

5、增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情，造成責任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

三、應(yīng)收賬款管理的目標

對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標。

應(yīng)收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔負的成本之間做出權(quán)衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M行適當調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

四、公司應(yīng)收賬款問題的解決辦法

應(yīng)收賬款管理工作做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。信用標準是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業(yè)的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準交款，雖然會增加銷售，但會相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機會成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負擔。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費用與減少應(yīng)收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標準、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè)的效益目標。

1、加強應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過該項指標，與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比，借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實際壞賬損失率大于或低于預(yù)計壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

2、加強應(yīng)收賬款的事后管理

收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，可能使企業(yè)運行受到損害；后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為"長期應(yīng)收款"，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻?長期投資"，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

3、應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度

應(yīng)收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的60.42%，加強公司內(nèi)部的財務(wù)管理和監(jiān)控，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問題，下面從幾個方面給出一些建議：(1)加強管理與監(jiān)控職能部門，按財務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。該公司在財務(wù)部下設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組，由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會計人員，負責對營銷往來的核算和監(jiān)控，對每一筆應(yīng)收賬款都進行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改進內(nèi)部核算辦法。分別針對不同的銷售業(yè)務(wù)，如公司與購貨經(jīng)銷商直接的銷售業(yè)務(wù)，辦事處及銷售網(wǎng)點的銷售業(yè)務(wù)，公司供應(yīng)部門和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來單位發(fā)生的兌銷業(yè)務(wù)，產(chǎn)品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對策。(3)對應(yīng)收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無論責任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責任。同時對相關(guān)人員的責任進行了明確界定，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。(4)定期或不定期對營銷網(wǎng)點進行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計。防范因管理不嚴而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題降低風險。(5)建立健全公司機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套規(guī)范化的對應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

參考文獻：

1、陳顯蘭，企業(yè)走出應(yīng)收賬款困境的思考，四川會計J，2002年第6期；

2、張津京、邱素琴，加入WTO企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展對策，河北財會J，2002年第6期；

篇（6）

一、應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

（1）應(yīng)收賬款的定義。應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷而發(fā)生的，

《會計準則》對應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。在資產(chǎn)負債表上，應(yīng)收賬款列為流動資產(chǎn)，其范圍是指那些預(yù)計在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項。（2）應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀。應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀是凈額居高不下，企業(yè)缺乏管理力度。國家統(tǒng)計局統(tǒng)計結(jié)果顯示，一些企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重達50％以上，高于發(fā)達國家20％的水平。企業(yè)與企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴重，造成應(yīng)收賬款長期掛賬，難以回收，制約企業(yè)資金流動性。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10％，而在我國，這一比率高達60％以上，如此高額的逾期應(yīng)收賬款，大部分已形成呆賬，嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，成為我國經(jīng)濟運行中的一大頑癥。

二、應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（1）企業(yè)對應(yīng)收賬款管理缺乏足夠重視。許多企業(yè)負責人只重視銷售和利潤的增長，忽視了將能否收回所欠銷售貨款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入銷售人員的相應(yīng)績效考核中，使得銷售人員只重視銷售量完成的多少，不考慮應(yīng)收賬款的回收情況，形成了大量的應(yīng)收賬款。（2）應(yīng)收賬款管理制度不健全。做好應(yīng)收賬款管理工作，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。信用標準是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標準。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前付款是給與的優(yōu)惠。收賬政策是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。（3）企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴格。一些企業(yè)實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤，銷售人員工資與產(chǎn)品銷售量掛鉤。于是只關(guān)心銷售任務(wù)的完成情況，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，不關(guān)心企業(yè)應(yīng)收賬款能否及時完整收回問題，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款沉積下來，從而給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至無法經(jīng)營的地步。不少企業(yè)缺少必要的內(nèi)部控制制度，應(yīng)收賬款對不上，收不回，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責任。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進行簡單的分類，平時則沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理。沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長期不對賬。（4）買方市場的影響。隨著經(jīng)濟發(fā)展，買方市場使企業(yè)間競爭加劇。一些企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷售和市場占有率，不適當?shù)夭扇≠d銷方式，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加。市場上沒有一個部門或機構(gòu)專門負責全面統(tǒng)計各企業(yè)的資信情況，來建立一個企業(yè)資信庫。這樣企業(yè)就難以準確、全面獲取客戶的資信信息，而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發(fā)生信用危機。

三、針對應(yīng)收賬款管理中存在問題制定的對策

（1）強化應(yīng)收賬款的日常管理。首先企業(yè)要建立應(yīng)收賬款預(yù)警機制，對應(yīng)收賬款進行動態(tài)監(jiān)控。一是最高賒銷額監(jiān)控。對主要客戶分別設(shè)定最高賒銷金額，超過這一額度不能發(fā)貨，對事實上高于設(shè)定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內(nèi)。二是最長賒銷期監(jiān)控。在設(shè)定最高賒銷額的同時，設(shè)定最長的欠款期限由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。三是企業(yè)賒銷總額監(jiān)控。企業(yè)要對公司的應(yīng)收賬款總額進行監(jiān)控，不能突破賒銷總額，不然公司的經(jīng)營風險會加大同時公司的運營資金也會緊張，嚴重的會造成資金鏈斷裂，當應(yīng)收賬款接近或者超過上限時馬上減緩或者停止信用銷售行為。其次，強化應(yīng)收賬款日常管理，企業(yè)要：建立客戶信用檔案；建立企業(yè)應(yīng)收賬款的清收責任制與激勵機制；規(guī)范合同條款和經(jīng)營操作；加強企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強對銷售人員、催款人員進行經(jīng)濟合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。（2）建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。首先，事先制定合理的應(yīng)收賬款余額。企業(yè)應(yīng)在每一年的年度計劃中明確應(yīng)收賬款的年末余額，并設(shè)定一個相對積極的平均收款期，允許每年的平均收帳期在該指標上下浮動，作為考核業(yè)績的依據(jù)，設(shè)定應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)總額的比例，實施彈性控制。在產(chǎn)品熱銷時節(jié)，賒銷規(guī)模從緊；產(chǎn)品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴。當賒銷規(guī)模接近警界線時，應(yīng)斷然采取措施，暫停賒賬業(yè)務(wù)。其次，分析應(yīng)收賬款的賬齡，及時調(diào)整企業(yè)的信用政策、信用要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。通過對應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財務(wù)管理部門可以掌握以下信息：有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；有多少客戶在信用期限過后才付款；有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會成為壞賬。如果賬齡分析顯示企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調(diào)整企業(yè)等級。最后，按賒銷客戶的還款能力和信用等級，制訂合理的賒銷方針。按賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定銷售政策。對于資信差的客戶采用現(xiàn)款交易，對資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式，對于資信好的客戶則采取分期收款的方式，但在期限和累計金額上要有明確的規(guī)定。（3）完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強監(jiān)督。企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)收賬款應(yīng)當及時清算、催收，定期與對方對賬核實，明確劃分企業(yè)銷售部門和財會部門在應(yīng)收賬款管理中的職責。必須徹底改變回收應(yīng)收賬款的工作僅僅是財會部門的職責的錯誤認識，明確劃定銷售部門對應(yīng)收賬款的安全和及時回籠負有直接責任，但是又不能僅僅局限于銷售部門銷售的情況，這樣才能嚴格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責任人，財會部門應(yīng)按應(yīng)收賬款形成的時間長短，及時定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析表，將債務(wù)人名稱、債權(quán)形成時間、應(yīng)收賬款余額、超過信用時間、債務(wù)人經(jīng)營狀況、應(yīng)收賬款總額占流動資產(chǎn)比重等內(nèi)容在表上詳細反映，以便于決策層和相關(guān)部門準確、及時、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催繳政策。（4）實行積極的收款政策和風險轉(zhuǎn)移機制。正常情況下，客戶應(yīng)按信用條件的規(guī)定到期及時付款，履行其付款責任。但是，由于種種原因，會導(dǎo)致客戶拖欠貨款發(fā)生。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè)對于不同信用質(zhì)量的客戶要采取不同的收賬政策。對于信用質(zhì)量高的客戶，可以采用寬松的政策。對于信用質(zhì)量差的客戶，應(yīng)采取積極的、嚴格的收賬政策。

企業(yè)在制定收賬政策時，應(yīng)視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產(chǎn)品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。

應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)要努力預(yù)防和控制應(yīng)收賬款的攀升，采用積極措施對應(yīng)收賬款進行管理，減少應(yīng)收賬款的資金占用。

參 考 文 獻

篇（7）

1、可以在相關(guān)各部門之間建立起相互協(xié)作、相互制約的機制，分清責任，提高應(yīng)收帳款信息傳遞的速度和準確性，同時也有利于提高各部門的工作質(zhì)量和效率，實現(xiàn)應(yīng)收帳款的系統(tǒng)化、程序化管理。

2、可在各環(huán)節(jié)中考慮持有成本與所得收益之間的關(guān)系，同時兼顧應(yīng)收帳款的流動性和效益性，將應(yīng)收帳款的管理與控制在價值最大化目標下全面展開，從而提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

3、可以減少壞帳損失和收帳費用，加速應(yīng)收帳款的回收，實現(xiàn)應(yīng)收帳款向現(xiàn)金的及時和足額轉(zhuǎn)換，促使企業(yè)營運資金結(jié)構(gòu)更加合理，增強企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭能力。

二、應(yīng)收帳款的事前管理策略

應(yīng)收帳款的事前管理，是應(yīng)收帳款全程管理工作的起點，是保證應(yīng)收帳款全程管理策略有效實施的前提。

（一）觀念更新

應(yīng)收帳款的全程管理是屬于綜合管理的范疇，不僅與財務(wù)管理聯(lián)系緊密，而且一與銷售管理、經(jīng)營管理密切相關(guān)。因此，經(jīng)營部門、銷售部門的工作人員應(yīng)該改變過去認為應(yīng)收帳款的管理只是財務(wù)部門的事情，帳務(wù)不清也是財務(wù)部門的責任的觀念。觀念更新需要向相關(guān)部門的人員做好宣傳工作，加強協(xié)作意識和整體觀念，同時制定相關(guān)制度，促使職工協(xié)調(diào)一致地工作，積極采取措施才能有效地推動應(yīng)收帳款的全程管理工作。

（二）信息傳遞全程化與信息整理集中化

影響應(yīng)收帳款管理的因素很多，其中應(yīng)收帳款的信息資料的完整性、準確性、及時性是至關(guān)重要的因素。因此實行應(yīng)收款信息傳遞全程化十分必要。

集團公司要在財務(wù)部、清欠辦、經(jīng)營部門之間建立起相應(yīng)的信息傳遞約束機制，實行雙向傳遞方式，實施應(yīng)收帳款信息相互定期核對的制度，尤其是經(jīng)營部門和財務(wù)部門之間，發(fā)現(xiàn)有不符的情況應(yīng)立即提出，及早采取措施，相互制約、監(jiān)督。

同時督促經(jīng)營部門相關(guān)經(jīng)營人員建立起與本部門、職工有關(guān)的訂貨單位欠款明細臺帳，以便與財務(wù)部門定期核對，以保證應(yīng)收帳款信息傳遞及時、完整正確。

（三）職責明晰化，處理程序化

應(yīng)收帳款管理除了涉及財務(wù)的帳務(wù)處理，還涉及到與訂貨單位發(fā)生的諸多方面的事務(wù)，如質(zhì)量問題、價格問題、還款計劃、催款記錄、甚至涉及到訴訟等，因此，根據(jù)應(yīng)收帳款管理具有涉及面廣，問題處理復(fù)雜的特點，應(yīng)明晰職責并建立處理程序。

L、將出現(xiàn)的問題按主要責任部門進行分類，按類別擬訂不同的處理程序，使問題的處理有章可循。比如可將問題分為主

要應(yīng)由經(jīng)營部門負責處理或應(yīng)由財務(wù)部門負責處理等。

2、針對問題處理程序建立起相應(yīng)的考核制度，并提出獎懲辦法，以督促程序的有效執(zhí)行。

3、以效能監(jiān)察部門為仲裁機構(gòu)，負責協(xié)調(diào)各部門在處理問題過程中發(fā)生的糾紛，并按程序?qū)Ω鞑块T問題處理、績效的考核評價。如發(fā)生重大問題需報集團公司領(lǐng)導(dǎo)審定。

三、應(yīng)收帳款的發(fā)生控制策略

應(yīng)收帳款的發(fā)生控制策略應(yīng)從以下兩方面入手。

（一）加強應(yīng)收帳款的日常監(jiān)督與

1、帳齡分析：

應(yīng)收帳款時間越長，回收的風險越大，采取補救措施也會更難，因此帳齡分析法應(yīng)該作為進行征收帳款日常監(jiān)督和分析的基本。根據(jù)帳齡分析結(jié)果，我們就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進應(yīng)收帳款發(fā)生的控制工作；第二，確定近期應(yīng)收帳款的催收重點，制定催收方案；第三，可根據(jù)帳齡分析情況，將其中部分應(yīng)收帳款列作壞帳，予以核銷。

2、其他輔助分析：

除了采用帳齡分析法作為應(yīng)收帳款的日常監(jiān)督和分析的基本方法外，還可采用總額對比法，應(yīng)收帳款比率分析法等其他

輔助的方法，加強對應(yīng)收帳款的監(jiān)督和分析。

（二）建立完善的客戶信用情況反饋體系

對于客戶信用質(zhì)量情況的掌握是決定應(yīng)收帳款發(fā)生額大小的決定因素?？膳c帳齡分析相結(jié)合，在相關(guān)部門建立起統(tǒng)一的“客戶信譽情況一覽表”。企業(yè)內(nèi)部對客戶進行信用評級，分為信用優(yōu)良A級、信用一級B級、信用較差C級，已無信用D級。經(jīng)營部門可以隨時關(guān)注跟蹤客戶各方面情況的變化，例如：法人變更、機構(gòu)拆并、申請破產(chǎn)等等影響企業(yè)資金實力，對應(yīng)收帳款的收回產(chǎn)生影響的情況。當某一客戶的情況發(fā)生變更時，便在“客戶信譽情況一覽表”中進行添加，修訂說明，這樣就能動態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合地關(guān)注客戶情況，以便于各部門決定催收重點，也可作為各部門與客戶發(fā)生應(yīng)收帳款相關(guān)事務(wù)時，做為采取何種付款方式的。

四、應(yīng)收帳款的回收策略

應(yīng)收帳款回收策略是應(yīng)收帳款全程管理策略的終點。加速回收應(yīng)收帳款關(guān)鍵在于地擬定回收策略。以下幾點應(yīng)作為應(yīng)收帳款回收策略的必要組成部分。

（一）合理確定催帳目標和催帳方式

根據(jù)對客戶信用情況的評估和對應(yīng)收帳款日常監(jiān)督和的資料，分析出債務(wù)人拖欠的原因以及拖欠的背景，確定出催帳目標，同時還要考慮收帳成本和與客戶的關(guān)系，擬定不同的追帳方式。

L、對于信用狀況不同的客戶采用不同程度的催收方式。如對于信用狀況良好的客戶采用信函、電話等方式，而對于信用一般的客戶應(yīng)通過函電、專程上門實施催收。

2、對于發(fā)生質(zhì)量的客戶應(yīng)立即上門協(xié)商解決，以免造成應(yīng)收帳款的回收困難。

3、造成債權(quán)債務(wù)糾紛，應(yīng)立即通知顧問室，經(jīng)過調(diào)解、司法等手段收回欠款或取得損失補償。

4、對于一些規(guī)模小、信用度可疑的客戶，應(yīng)實行不欠款提貨的原則。

（二）催討手段的多樣化

催討手段應(yīng)該靈活多樣，包括：

l、法律手段。

在催討過程中，要掌握各種與收款有關(guān)的法律條款，以便運用法律手段維護的應(yīng)得利益。如一旦發(fā)生債權(quán)債務(wù)的糾紛，要選用協(xié)商解決、調(diào)解解決、仲裁解決、司法解決等各種法律手段，收回欠款。

2、合理的獎勵措施。

為促使客戶盡早付款，在合法的情況下可實施必要的獎勵政策，提高收款人員的積極性。在對外銷售時應(yīng)嚴格把住產(chǎn)品出庫關(guān)，如果客戶有款不付就不能供貨。

篇（8）

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理環(huán)境日益復(fù)雜。企業(yè)外部環(huán)境主要包括：政策環(huán)境、法律環(huán)境、社會環(huán)境、市場環(huán)境、資源環(huán)境等。這些環(huán)境企業(yè)無法控制，甚至無法預(yù)測，但是這些外部環(huán)境往往能企業(yè)產(chǎn)生巨大的影響。一旦企業(yè)財務(wù)管理無法適應(yīng)外部環(huán)境的變化，未能采取恰當?shù)拇胧?yīng)對外部環(huán)境帶來的不利影響，則為企業(yè)帶來風險和經(jīng)濟損失。例如：稅收環(huán)境變化，“營改增”試點政策導(dǎo)致部分企業(yè)稅率上升，而又難以取得足夠的進項稅抵扣，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)納稅額直接增加，對企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。又如：部分企業(yè)對資源利用依賴較大，一旦國家出臺相關(guān)資源利用保護政策等，企業(yè)勢必支出更多的環(huán)境保護成本費用，為企業(yè)帶來財務(wù)風險。

2.賒銷業(yè)務(wù)過多

自市場經(jīng)濟中賣方市場向買方市場轉(zhuǎn)變，我國企業(yè)面臨日益激烈的市場競爭，往往面臨產(chǎn)品難以打開市場，提高市場占有率較為困難的困境。企業(yè)為增加產(chǎn)品銷量，采用賒銷方式促進業(yè)務(wù)量的現(xiàn)象較為普遍，這直接導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款增加，形成財務(wù)風險。部分企業(yè)銷售人員在合同簽署過程中，對客戶信用情況了解不多，盲目開展信用銷售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款失控，大量應(yīng)收賬款難以收回，最終成為壞賬，成為企業(yè)損失。部分企業(yè)由于應(yīng)收賬款比例過大，導(dǎo)致資金被客戶長期無償占用，影響企業(yè)流動資金安全性，形成財務(wù)風險。

3.企業(yè)籌資不合理

部分企業(yè)在籌資時未充分考慮自身的償債能力，導(dǎo)致企業(yè)負債資金和權(quán)益資金之間的比例不合理。部分企業(yè)籌資時未充分利用財務(wù)杠桿作用，負債資金比例過高，部分企業(yè)資產(chǎn)負債率超過40%，償債負擔較重，導(dǎo)致財務(wù)風險。部分企業(yè)未充分考慮未來發(fā)展計劃，在需要長期資金時采用了短期借款方式，導(dǎo)致后期需要流動資金不足；部分企業(yè)僅臨時需要籌集資金，又錯誤的選擇了長期貸款的方式，為企業(yè)帶來多余的利息負擔。

二、加強企業(yè)財務(wù)風險控制對策與措施

1.加強外部環(huán)境預(yù)測，規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作

雖然企業(yè)外部環(huán)境難以控制，但是企業(yè)可以根據(jù)國家方針政策、觀察市場趨勢，對外部環(huán)境加以預(yù)測，從而采取有效的手段將財務(wù)風險降至最低。例如若“營改增”即將實施，企業(yè)可能面臨稅率上升，但企業(yè)一旦預(yù)見相關(guān)業(yè)務(wù)可能納入“營改增”稅制改革，可將能夠推遲購進的貨物或勞務(wù)進行推遲，以增加未來可抵扣進項稅。又如，國家出臺相關(guān)資源保護政策時，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整生產(chǎn)線，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，盡量將風險降至最低。除此之外，企業(yè)應(yīng)不斷提升財務(wù)基礎(chǔ)工作水平，從根本提高財務(wù)風險防范能力，例如設(shè)置合理的財務(wù)會計崗位職責，建立健全財務(wù)管理相關(guān)制度，提高財務(wù)人員素質(zhì)，規(guī)范財務(wù)工作流程，強化對于外部環(huán)境的應(yīng)變能力，制訂應(yīng)對措施，提高反應(yīng)速度。

2.加強客戶信用審核，強化應(yīng)收賬款管理

在市場競爭中，企業(yè)在實施賒銷方式進行產(chǎn)品銷售時，應(yīng)要求銷售人員進一步對客戶信用情況加以了解，防止為盲目增加銷售量而大量采用應(yīng)收賬款的情況。應(yīng)將營銷人員簽訂合同后期應(yīng)收賬款回收情況與其業(yè)績評價掛鉤，防止當前存在的銷售人員僅業(yè)務(wù)量和業(yè)績評價有關(guān)，應(yīng)收賬款回收情況與銷售人員業(yè)績評價無關(guān)的現(xiàn)象。同時，企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款管理，制定應(yīng)收賬款信用政策，建立應(yīng)收賬款回收機制；企業(yè)可以采用現(xiàn)金折扣的方式，促使客戶早日支付款項，如發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款難以收回的可能性，應(yīng)采用多種催收方式，盡力收回款項。

3.促進科學決策，采取合理籌資方式

企業(yè)在進行財務(wù)決策時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)各方面因素，采用計量計算和合理分析方式，盡量運用科學模型進行決策。對于能夠采取的各種方案應(yīng)進行可行性研究，選擇對企業(yè)最有利的方案。企業(yè)在籌資時應(yīng)充分考慮自身的業(yè)務(wù)發(fā)展情況和資金存量，確保企業(yè)具有合理的資產(chǎn)負債率。應(yīng)充分發(fā)揮財務(wù)杠桿的作用，當企業(yè)未來發(fā)展速度較快，業(yè)務(wù)發(fā)展形勢較好時，可以考慮適當多采用借款的籌資方式，反之應(yīng)適當降低借款金額。如企業(yè)需要進行較長期的業(yè)務(wù)發(fā)展或者項目建設(shè)時，應(yīng)采取長期借款方式，確保企業(yè)資金量充足。當企業(yè)僅臨時資金不足時，可采用短期借款的方式籌集資金，以節(jié)約利息費用。

篇（9）

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的風險成因

1、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響

市場競爭日趨激烈，企業(yè)為求生存，經(jīng)常采用賒銷手段來擴大自己的市場占有份額，特別是在市場疲軟、銀根短缺的時候，賒銷具有重要的促銷作用。在這種銷售策略的推動下，應(yīng)收賬款不斷增加。

2、企業(yè)自身的問題

目前企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對銷售業(yè)績過度重視，而忽略了內(nèi)部管理。體現(xiàn)在：

（1）會計監(jiān)督不到位。沒有定期對賬，財務(wù)、審計部門未能很好地履行監(jiān)管職能，使得應(yīng)收賬款越來越多。

（2）設(shè)立指標不科學。企業(yè)在設(shè)置考核指標時，只注重收入和利潤，沒有對應(yīng)收賬款的回籠情況進行調(diào)查。

（3）風險意識不強。企業(yè)在建立信用關(guān)系時，沒有深入了解客戶的信譽，為應(yīng)收賬款的回收帶來了風險。

（4）沒有健全的控制制度，沒有明確責任，管理者責任心不強。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

其一，企業(yè)的經(jīng)營觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值、抓銷售、重收入，盲目賒賬，未能正確處理好眼前利益與長遠利益的關(guān)系，忽視了對資金的管理，最終造成資源的極大浪費。

其二，沒有明確應(yīng)收賬款管理的責任部門。

其三，對應(yīng)收帳款的會計監(jiān)督力度不夠。首先，沒有定期對賬，造成時效中斷；其次，財務(wù)、審計等部門未能很好地履行監(jiān)管職能；再次，有關(guān)責任人認為錢收不收回與自己無關(guān)，造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下。

三、應(yīng)收賬款風險對企業(yè)造成的影響

1、虛增企業(yè)利潤，降低資金使用效率

在我國實行的是權(quán)責發(fā)生制，企業(yè)當期發(fā)生的賒銷全部記入當期收入，這使其賬面利潤增加，但并不表示實際現(xiàn)金流入增加。因此，一定程度上大量應(yīng)收賬款虛增了企業(yè)利潤。若企業(yè)不能及時把盈利轉(zhuǎn)為可供支配的現(xiàn)金流，就會失去投資機會，從而降低資金使用效率，影響企業(yè)的發(fā)展，甚至會威脅企業(yè)的生存。

2、費用增加，資產(chǎn)貶值

應(yīng)收賬款所占用的資金拖欠在外，會使管理應(yīng)收賬款的成本增加，當然也加重了資金周轉(zhuǎn)負擔。與此同時，以物抵債已成為目前一種重要的還款方式，但是收回的抵債物資實際價值低于應(yīng)收賬款價值，造成資金縮水，同時也可能因為欠款人無錢還債，將貨物退回，時過境遷，商品因陳舊過時而貶值，或者因為債務(wù)人失蹤、死亡、所在公司倒閉造成應(yīng)收賬款無法追回。

3、喪失了更多的投資機會

企業(yè)擁有足夠的資金就能進行投資以產(chǎn)生更多的利潤。如果應(yīng)收賬款未能及時收回，不僅損失了應(yīng)收賬款的賬面價值和伴隨著應(yīng)收賬款而產(chǎn)生的各種費用，而且損失了大量投資機會。通常情況下，缺失投資機會造成的損失是不能用資金來衡量的。

4、提高了企業(yè)的資產(chǎn)負債率

企業(yè)應(yīng)收賬款的增加，使流動資金嚴重不足，因而使企業(yè)必須舉債經(jīng)營。為了維持企業(yè)的日常經(jīng)營活動，企業(yè)不得不以大量舉債為生。這一舉動使得企業(yè)的財務(wù)費用增加，經(jīng)濟效益下滑，更加使得企業(yè)走入了資不抵債的深淵。

四、加強應(yīng)收賬款的管理措施

1、樹立正確的贏利觀念

每個企業(yè)都要根據(jù)自己的產(chǎn)品、市場及自身狀況來制定適合自己的發(fā)展模式。只有這樣，企業(yè)才能擁有自己的競爭優(yōu)勢，將賒銷水平控制在一定范圍內(nèi)，企業(yè)才能良好發(fā)展。再者，銷售人員要加強責任感，摒棄只重視銷售收入而不重視運營能力成長的觀念。

2、降低企業(yè)應(yīng)收賬款賒賬的風險

每個企業(yè)都有自己的管理應(yīng)收賬款的方法，應(yīng)收賬款對于公司來說意義重大，它決定了公司的資金使用效率。因此，企業(yè)在進行應(yīng)收賬款的管理時也需要估測一下應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。當企業(yè)實際收回賬款的天數(shù)過長，就必須引起重視，因為這表明了賒銷方信譽度低，同時也說明企業(yè)催收賬款的力度不夠，使資產(chǎn)形成了呆帳甚至壞帳，降低了資產(chǎn)流動性。

3、擬定特殊應(yīng)收款項的認定標準

對于單項金額重大、綜合風險重大的應(yīng)收賬款要進行特殊管理：單項金額重大是指單筆款項數(shù)額超過一定值，或者超過企業(yè)凈資產(chǎn)的某一比例。例如，當應(yīng)收賬款超過企業(yè)凈資產(chǎn)1%時可認定為特殊應(yīng)收賬款。綜合風險重大是指一些不再進行合作的客戶，最后一筆應(yīng)收賬款長久拖欠，則這類可認定為具有綜合風險的特殊應(yīng)收賬款。

4、設(shè)立專門的壞賬計提方式

計提特殊應(yīng)收賬款壞賬準備應(yīng)該有專門的標準，根據(jù)風險等級的不同，分別予以計提。第一，應(yīng)收賬款單項金額重大的，在賬齡計提的基礎(chǔ)上再增加計提10%。第二，對于應(yīng)收賬款綜合風險重大的，可根據(jù)風險等級分別計提壞賬準備。比如，一等風險單獨計提30%，二等風險單獨計提50%，三等風險單獨計提100%。雖然這種管理方法不能完全避免壞賬的產(chǎn)生，但至少可以提前發(fā)現(xiàn)存在的隱患。

5、加強與銀行合作

將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行向企業(yè)提供保理服務(wù)，這樣的服務(wù)，不但一次性解決了企業(yè)面臨的困境，還可以幫助企業(yè)對應(yīng)收賬款進行科學管理。公司將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行后，取得了銀行支付的對價，還免除了應(yīng)收賬款的收款風險，使公司能夠放開手腳大力拓展業(yè)務(wù)。有些銀行提供的保理業(yè)務(wù)服務(wù)具有多種選擇和功能，企業(yè)可在沒有抵押或擔保的情況下獲得銀行融資支持，加快現(xiàn)金回籠，提高資金周轉(zhuǎn)速度；企業(yè)也可將應(yīng)收賬款賣斷給銀行，規(guī)避到期無法收款的風險，達到了優(yōu)化財務(wù)報表的目的；同時企業(yè)更可將應(yīng)收賬款管理和催收外包給銀行，避免影響與下游客戶的關(guān)系。

6、合理定位企業(yè)的發(fā)展目標，增強風險防范意識

企業(yè)不應(yīng)只顧眼前利益，為獲得市場份額而盲目擴大銷量，片面追求利潤，應(yīng)該注重企業(yè)價值。要認識到應(yīng)收賬款壞賬存在的危險，明白其危害。制定合理的政策，在賒銷過程中形成應(yīng)收賬款時，必須要謹慎，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，加速資金的回籠、周轉(zhuǎn)，提高資金使用率。

除以上對策外，還要謹記策略。即建立完善的開戶制度；簽訂嚴密的銷售合同；控制適當?shù)匿佖洀V度；掌握恰當?shù)陌l(fā)貨頻率；培養(yǎng)優(yōu)先的回款意識；形成有序的對賬制度；養(yǎng)成勤勞的拜訪習慣；配合健全的內(nèi)部考核。

【參考文獻】

[1] 張俊杰.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題與對策.中國論文下載中心，2010.

[2] 高明武.企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題分析.中國論文下載中心，2009.

篇（10）

一、企業(yè)應(yīng)付賬款管理中存在的問題

（一）事前管理不規(guī)范

應(yīng)付賬款是由于購銷活動產(chǎn)生的負債。不少公司生產(chǎn)計劃安排的不合理，采購也相對較為隨便，對購、銷市場變化趨勢預(yù)測不夠準確，以致于原材料亦或是產(chǎn)成品庫存的積壓，在浪費資源的同時，產(chǎn)生大量的應(yīng)付賬款。部分公司對供應(yīng)商的選擇不當，授權(quán)審批不規(guī)范，以致于采購物資質(zhì)次價過高，更甚者出現(xiàn)了舞弊，形成不必要的應(yīng)付賬款。

（二）支付程序不規(guī)范

應(yīng)付賬款沒有嚴格按照合同規(guī)定執(zhí)行。不少公司在支付應(yīng)付賬款的過程中，缺少科學的審核流程，付款審核不嚴，隨意較性強，給采購負責人或相關(guān)人員比較大的權(quán)利，從而滋生腐敗空間。

（三）賬務(wù)處理不規(guī)范

應(yīng)付賬款必須依據(jù)票物相符的發(fā)票賬單進行登記，在實際的工作中因為各種原因，經(jīng)常會出現(xiàn)貨物與發(fā)票賬單不相符的情況，一是金額不相符，二是到達時間上不相符，跟據(jù)這種發(fā)票入賬，會造成應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)不準確。在月末進行核算的時，對于一些實際已經(jīng)入庫的材料，公司沒有及時采取配套的管理措施，導(dǎo)致沒有暫估或不準暫估應(yīng)付賬款，造成會計信息失真。

在我們?nèi)粘５墓ぷ髦?，還存在著些名存實亡的應(yīng)付賬款長期掛賬，雖然已經(jīng)超過了法律的有效期限，但是仍然沒有核銷。在賬戶清理核查工作時，由于財務(wù)人員工作不到位，沒有對已作壞賬的應(yīng)付款或不需要支付的款項進行及時處理，給違法行為提供了機會，出現(xiàn)個人貪污等情況，造成不必要的經(jīng)濟損失。

二、增強企業(yè)中應(yīng)付賬款管理的辦法

（一）增強應(yīng)付賬款事前的管理

企業(yè)的應(yīng)付賬款進行中，應(yīng)該加強對應(yīng)付賬款的事前管理，加強對采購項目賬款的管理，第一，企業(yè)應(yīng)該建立完善的采購申請制度，加強對采購材料的應(yīng)付賬款的管理，明確相關(guān)人員的責任，保證做到出現(xiàn)問題的時候可以找到負責讓人。與此同時，企業(yè)在進行應(yīng)付賬款管理的過程中，要創(chuàng)建完善的供應(yīng)商評價以及準入系統(tǒng)，確定一個合理的供應(yīng)商名單，創(chuàng)建科學的供應(yīng)商信息管理系統(tǒng)，增強對于供應(yīng)商供給的物資亦或是勞務(wù)派遣品質(zhì)、價位、交貨的時間及所供應(yīng)貨物的條件來盡快管理和評價，進而根據(jù)評級的結(jié)果對供應(yīng)商的作出合理的選擇及適當調(diào)整。在進行應(yīng)付賬款管理的同時，還應(yīng)該加強對采購的管理，充分的利用信息系統(tǒng)對采購進行合理的規(guī)劃，確保物資、勞務(wù)采購的日期、數(shù)量以及價格處在最合理的狀態(tài)，以避免出現(xiàn)不必要的應(yīng)付賬款，防止出現(xiàn)資金積壓的情況，以提升企業(yè)的資產(chǎn)收益率。

（二）嚴格付款內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)該加強應(yīng)付賬款的管理，據(jù)據(jù)財政局給出的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――采購與付款（試行）》，合理設(shè)置物資采購、勞務(wù)采購時間、日期、數(shù)量等等，建立和完善采購和付款會計控制程序，并明確了支付審核人的相關(guān)責任以及權(quán)限，對合同、預(yù)算、相關(guān)文件進行嚴苛的審核，審計結(jié)束后，按照合同的規(guī)定及時付款。企業(yè)應(yīng)注意控制和跟蹤管理過程中的異常情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)拒絕支付，堵塞采購過程中的漏洞，避免資金損失和信用受損。同時建立退換貨管理制度，對退貨條件、退貨貨款沖低等作出明確規(guī)定。為有效防止因質(zhì)量或者數(shù)量問題而造成的經(jīng)濟損失，相關(guān)采購部門應(yīng)該盡量避免急于支付所有的款項。有能力的企業(yè)，可以通過審計署對應(yīng)支付的賬款進行審核，從機構(gòu)管理以及制度方面降低應(yīng)付賬款的風險。

（三）規(guī)范財務(wù)，提高財務(wù)核算水平

企業(yè)要加強對應(yīng)付款項的會計系統(tǒng)進行控制，供應(yīng)商進行詳細記錄、采購訂單、采購合同、采購?fù)ㄖ?、驗收證書、倉儲證書等，確保會計記錄、采購記錄和存儲記錄核對。對應(yīng)付款基以下幾個方面展開檢查：一是確定是否存在應(yīng)付最終應(yīng)付賬款；二是確定審計機關(guān)支付的最終賬戶是否履行償還義務(wù)；三是確定應(yīng)付賬款的發(fā)生情況及還款記錄完成；四是確定在期限結(jié)束時應(yīng)付的應(yīng)付賬款余額是否正確；五是確定是否應(yīng)披露應(yīng)付賬款是否適當。發(fā)現(xiàn)有疑問的款項，要及時采取措施，以保證財務(wù)信息的準確性。

（四）合理按排資金，充分利用應(yīng)付賬款的籌資功能

在業(yè)主方資金寬裕的情況下應(yīng)按照約定的資金及時支付應(yīng)付賬款，當業(yè)主的臨時資金周轉(zhuǎn)困難時，可以及時和財務(wù)狀況較好的施工單位、供應(yīng)商等溝通，延期付款，或調(diào)整付款方式和付款方式，合理分配時間進度，降低資金成本。在特殊情況下，如企業(yè)財務(wù)約束，應(yīng)付賬款不能支付在不久的將來，應(yīng)及時向有關(guān)部門提交相關(guān)資料，并盡量與供應(yīng)商溝通，獲得供應(yīng)商的支持。

三、結(jié)束語

因為一些原因造成的購買退款，企業(yè)會計人員應(yīng)及時處理，減少相應(yīng)的款項支付。同時，也要避免出現(xiàn)長期虧損的應(yīng)付款項，用于支付應(yīng)付賬款進行解決；在企業(yè)的資金緊張的狀況下，企業(yè)應(yīng)該按照合同規(guī)定的時間內(nèi)，積極組織資金，按期償還債務(wù)，對暫時沒有能力支付的賬款，企業(yè)應(yīng)該有明確的書面進行承諾，并提出相關(guān)的還款計劃；為防止貨款已支付方但仍有質(zhì)量或者數(shù)量等出現(xiàn)問題的情況，采購部門應(yīng)該加強管理，可以先支付一部分款項。

參考文獻：

[1]周耀華.淺談企業(yè)應(yīng)付賬款管理現(xiàn)狀及對策[J].機械管理開發(fā)，2007，02：111-112