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時(shí)間：2022-02-02 22:18:24
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
當(dāng)今中國，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，科技信息創(chuàng)新，人們的精神生活水平物質(zhì)生活水平都顯著提高。企業(yè)的發(fā)展也要緊緊跟隨經(jīng)濟(jì)，科技發(fā)展的腳步，跟上時(shí)展的步伐。企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新要全面，不能只是換新的員工，提高知識水平和完善機(jī)器設(shè)備，而管理制度不變。制度是個(gè)機(jī)械的詞語，但是制度確是保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。所以說，制度必須跟上企業(yè)發(fā)展的腳步。
時(shí)代要求當(dāng)今社會(huì)是知識，科技，信息的海洋。人們的生活到處都是信息。可以說誰掌握了最新的科技信息，誰就是贏家。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度如果不能及時(shí)更新，有效地配合信息科技的發(fā)展，將成為企業(yè)的心病。企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革主要從科技、管理方面創(chuàng)新，順應(yīng)新時(shí)展潮流，創(chuàng)造出全新的，適應(yīng)當(dāng)代企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理模式。
風(fēng)險(xiǎn)增加，科技發(fā)展，信息量突增，但是信息的真實(shí)度下降，這大大增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)能否在大量信息中找到有用的信息對企業(yè)發(fā)展很重要。面對新的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須改革管理制度，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降低或是扼殺在搖籃中。這樣才能保證企業(yè)在市場化的競爭中保持不敗之地。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新
1.觀念創(chuàng)新
當(dāng)前，我國的企業(yè)財(cái)務(wù)管理改進(jìn)的不只是技術(shù)，更多的是一種全新的觀念，不能再用老一套的方法管理新的企業(yè)。制度的改革也不再是幾頁文字，更多的是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)方式，企業(yè)文化，業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)考核等，將這些統(tǒng)統(tǒng)融入到制度改革當(dāng)中，才能充分發(fā)揮制度的作用，不能讓制度只是空口白話。企業(yè)只有在改革“硬件”設(shè)施的同時(shí)，加強(qiáng)對自身管理制度等“軟件”的創(chuàng)新，才能有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，緊跟企業(yè)發(fā)展腳步。
2.充分掌握信息
信息的流通充斥著我們的生活，一個(gè)閉塞的企業(yè)只能閉門造車，不掌握最新的信息是不可能具備同其他企業(yè)競爭的能力的。財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新很大部分是數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)信息的處理和存儲要相互區(qū)分，做好數(shù)據(jù)的人工審核和機(jī)器審核工作，要做到數(shù)據(jù)的不重復(fù)，不丟失。企業(yè)要第一時(shí)間掌握各種數(shù)據(jù)信息，及時(shí)做好登記反饋，提高工作效率和速度。
3.內(nèi)容的創(chuàng)新
目前，世界經(jīng)濟(jì)是以知識經(jīng)濟(jì)，無形資產(chǎn)為主。知識，對于企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展占有越來越重要的地位。尤其是隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化發(fā)展，只是作為無形資產(chǎn)，在企業(yè)中的地位變得更加突出，各種新知識的產(chǎn)生、擴(kuò)散，在企業(yè)中的應(yīng)用，都使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)從過去的僅僅重視金融資本，轉(zhuǎn)向同時(shí)重視知識資本，將企業(yè)的融資重點(diǎn)由過去的金融資本融資，向知識資本融資轉(zhuǎn)化，讓知識資本逐步取代金融資本，成為企業(yè)發(fā)展的核心推動(dòng)力。
4.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識
企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)財(cái)政狀況的基礎(chǔ)，它是指企業(yè)不同的資本主體、資本形式、以及不同時(shí)間長度和不同層次的資本成分所構(gòu)成的動(dòng)態(tài)組合。企業(yè)應(yīng)該不斷適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形式，強(qiáng)化知識資本在企業(yè)資本中的地位，合理安排企業(yè)知識資本與金融資本之間的關(guān)系。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本的動(dòng)態(tài)組合，促使企業(yè)知識資本的占有和使用最大化。此外，還要加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，市場風(fēng)云變幻，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)進(jìn)一步增多，程度也進(jìn)一步加強(qiáng)。因此，必須加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。
5.加強(qiáng)人員培養(yǎng)，提高人員素質(zhì)
企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理制度，終端還是要靠人的管理。如果人員素質(zhì)不提高，再完善的系統(tǒng)都是有漏洞的。所以，在創(chuàng)新企業(yè)管理制度同時(shí)，必須加強(qiáng)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)。培養(yǎng)人員的素質(zhì)，不單單是提高知識水平，更要提高人員的責(zé)任感和榮譽(yù)感。企業(yè)定期組織培訓(xùn)，建立完善的獎(jiǎng)懲制度，這樣可以有效激勵(lì)人員的學(xué)習(xí)。擁有一個(gè)高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新有著至關(guān)重要的作用。設(shè)立一套完善的人才管理系統(tǒng)，才能使整個(gè)企業(yè)適應(yīng)當(dāng)前的現(xiàn)代化發(fā)展的需求，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。
第二條 財(cái)務(wù)支出實(shí)行“一支筆”審批、國庫集中支付制度，按規(guī)定權(quán)限審批。300元以下由公司經(jīng)理直接審批；300元至1000元經(jīng)公司負(fù)責(zé)人同意后，上報(bào)糧食稽查大隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可支出；1000元以上提交公司董事會(huì)議研究決定后，上報(bào)大隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可支出。報(bào)銷條據(jù)必須是符合規(guī)定的正規(guī)票據(jù)，由經(jīng)手人簽字，并說明支出事由，報(bào)賬員初審，按支出權(quán)限審批后報(bào)銷。
第三條 凡能通過電話、信函辦理的事務(wù)不派人出差，一人能辦的事，不派兩人，能合并辦理的事不得分別辦理；職工出差前要填寫派差單，由派差領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可外出，出差期間的車船費(fèi)、住宿費(fèi)超過報(bào)銷規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以外費(fèi)用由個(gè)人自行承擔(dān)。
第四條 外出參加會(huì)議、培訓(xùn)，單位原則上不安排車輛，由參訓(xùn)人員根據(jù)具體情況選擇往返交通工具，乘坐飛機(jī)要經(jīng)稽查大隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)同意，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一訂票。參訓(xùn)期間，由舉辦單位統(tǒng)一安排食宿的，不得報(bào)銷會(huì)議、培訓(xùn)期間的食宿費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)，只報(bào)銷往返會(huì)議、培訓(xùn)地點(diǎn)的差旅費(fèi)。
第五條 實(shí)行月報(bào)賬制度，報(bào)賬員提前通知干部職工整理上交報(bào)銷票據(jù)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一審核后，匯報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)審定后，按程序報(bào)賬。
茶企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度隨著市場體制的改革，相關(guān)的內(nèi)容也在發(fā)生著巨大的變化。為了提高整體的市場競爭力，突出自身的競爭優(yōu)勢，茶企業(yè)需要依靠創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理制度約束具體的生產(chǎn)經(jīng)營行為，為生產(chǎn)效益的提高提供必要地保障。茶企業(yè)管理的核心工作環(huán)節(jié)在于內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，對企業(yè)的融資、戰(zhàn)略投資、資產(chǎn)分配等方面產(chǎn)生了積極的影響，是企業(yè)核心競爭力提升的關(guān)鍵所在。市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為茶企業(yè)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)制度的建立和完善帶來了可靠地新思路。
1茶企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)內(nèi)容及創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)意義
1.1財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)內(nèi)容
為了提升自身整體的管理水平，茶企業(yè)在發(fā)展的過程中需要完善相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。這些制度的存在，對于企業(yè)戰(zhàn)略投資范圍的擴(kuò)大、生產(chǎn)經(jīng)營利潤的增加、核心競爭力的突出等，起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有效地組織了經(jīng)濟(jì)資源的合理配置，充分地發(fā)揮出了各部門之間的職能作用，規(guī)范了自身經(jīng)營活動(dòng)的市場秩序，為企業(yè)未來市場競爭力的增強(qiáng)提供了可靠保障。財(cái)務(wù)管理制度的作用體現(xiàn)在茶企業(yè)的各個(gè)工作環(huán)節(jié)，有利于生產(chǎn)效率的不斷提高，加快了企業(yè)整體的發(fā)展速度。茶企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度主要是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，茶企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際的經(jīng)營狀況，在財(cái)務(wù)工作中制定了一系列的管理制度，保證了社會(huì)經(jīng)營活動(dòng)的合法性。利用財(cái)務(wù)管理制度的作用，茶企業(yè)能夠?qū)?nèi)部財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行必要地規(guī)范，保證所有財(cái)務(wù)管理工作的有效開展。茶企業(yè)完善的財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)容主要包括：（1）所有制度的制定與實(shí)施有著豐富的理論支持，能夠?qū)ψ陨砗戏ǖ纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行必要地指導(dǎo)；（2）為了保證財(cái)務(wù)管理制度在實(shí)際的應(yīng)用中能夠充分地發(fā)揮出自身的制度優(yōu)勢，需要建立相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，明確具體的考核目標(biāo)，促進(jìn)茶企業(yè)生產(chǎn)利潤的持續(xù)增加。
1.2茶企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)意義
市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，使得茶企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中承受著更大的市場壓力，對自身生產(chǎn)效益的增加產(chǎn)生了一定的影響。茶企業(yè)為了獲得更多的經(jīng)營利潤，需要逐漸地?cái)U(kuò)大自身的經(jīng)營范圍。而茶企業(yè)經(jīng)營管理的科學(xué)化需要從財(cái)務(wù)制度方面進(jìn)行不斷地創(chuàng)新，為相關(guān)工作的有效開展提供了可靠的工作思路。財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新，不僅能夠保證茶企業(yè)整體的競爭力，也能為企業(yè)投資活動(dòng)利潤的增加提供科學(xué)的參考依據(jù)。茶企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)意義主要體現(xiàn)在：（1）適應(yīng)了現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)形勢的總體發(fā)展要求，降低了茶企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中市場風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，增加了企業(yè)的競爭優(yōu)勢；（2）茶企業(yè)的投資領(lǐng)域有了更多的選擇，豐富了企業(yè)的經(jīng)營思路；（3）為茶企業(yè)產(chǎn)品的市場推廣起到了良好的示范效應(yīng)，擴(kuò)大了產(chǎn)品的流通范圍；（4）創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理制度提升了茶企業(yè)整體的管理水平，為企業(yè)生產(chǎn)效益的增加帶來了積極的影響；（5）加快了茶企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度現(xiàn)代化、信息化建設(shè)的步伐；（6）茶企業(yè)面對市場風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對機(jī)制更加完善，降低了市場風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，保證了企業(yè)正常的經(jīng)營活動(dòng)。茶企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新，是企業(yè)根據(jù)最新的市場形勢做出的必然選擇。它在保證企業(yè)利潤增加不受影響的前提下，對于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理機(jī)制的制定和完善帶來了科學(xué)的工作思路，是企業(yè)面對市場風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。在未來的市場競爭中，規(guī)范自身的生產(chǎn)經(jīng)營行為，提升財(cái)務(wù)管理整體的水平，需要茶企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度方面做出更多的創(chuàng)新措施，以加快自身產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)升級的發(fā)展速度。
2茶企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度存在的問題
2.1缺乏完善的成本核算體系
茶企業(yè)不同于一般的生產(chǎn)加工企業(yè)，在發(fā)展的過程中必須對自身的經(jīng)營成本進(jìn)行有效地控制，才能保證自身經(jīng)營效益的增加。結(jié)合目前我國茶企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度整體的發(fā)展現(xiàn)狀，能夠發(fā)現(xiàn)它整體的成本核算體系不完善。茶企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施的效果在成本核算工作中有著相應(yīng)地體現(xiàn)。茶企業(yè)整體的營銷能力、加工能力、資金融通能力都會(huì)直接影響自身的成本預(yù)算，需要利用完善的成本核算機(jī)制，保證所有經(jīng)營活動(dòng)的成本保持在一定的范圍內(nèi)。而茶企業(yè)內(nèi)部不完善的成本控制體系，影響了企業(yè)投資范圍的擴(kuò)大。這些不完善的成本核算體系在具體的應(yīng)用中主要體現(xiàn)在：（1）具體的核算內(nèi)容不齊全，無法對實(shí)際的工作帶來實(shí)質(zhì)性的幫助；（2）核算工作人員的綜合素質(zhì)有待提高。核算人員的綜合素質(zhì)對于財(cái)務(wù)管理中相關(guān)核算方法的選擇有著一定的影響，影響了整體的工作效率；（3）核算的具體指標(biāo)不明確，核算的結(jié)果與茶企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)效益不相符，擾亂了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的戰(zhàn)略部署。
2.2市場信息掌握不充分
茶企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營范圍較大，客觀地決定了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度在具體的應(yīng)用中必須參考有效地結(jié)合市場信息，保證制度存在的合理性與科學(xué)性。由于各種客觀因素的影響，使得茶企業(yè)對于市場信息的掌握不充分，整體的市場信息傳遞效率明顯偏低。市場信息對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)直接影響著市場風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防效果。茶企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度相關(guān)的工作落實(shí)不到位，將會(huì)間接地影響市場信息的傳遞效率，加大了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的市場方向。市場信息傳遞效率的偏低，縮小了茶企業(yè)的經(jīng)營范圍，使得企業(yè)無法充分地發(fā)揮出產(chǎn)品效應(yīng)，擴(kuò)大了自身的社會(huì)影響范圍。財(cái)務(wù)管理工作者對于市場信息的掌握不及時(shí)，不僅影響著茶企業(yè)經(jīng)營效益的增加，也為企業(yè)未來投資的范圍產(chǎn)生了一定的負(fù)面效應(yīng)。因此，完善茶企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度具有現(xiàn)實(shí)的參考意義。
2.3現(xiàn)金流管理制度落后
茶企業(yè)現(xiàn)金流管理制度落后，也為企業(yè)的投資活動(dòng)增加了更多的市場風(fēng)險(xiǎn)。這些企業(yè)整體的經(jīng)營范圍較廣，面對的市場競爭形勢嚴(yán)峻，現(xiàn)金流管理制度落后將會(huì)威脅企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營。茶企業(yè)現(xiàn)金流管理制度落后主要體現(xiàn)在：（1）相關(guān)的工作者對貨幣學(xué)的理論知識掌握不充分、對經(jīng)濟(jì)形勢的判斷不合理；（2）忽略了現(xiàn)金流所帶來的市場風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)的影響；（3）相關(guān)的審批機(jī)制不完善，導(dǎo)致現(xiàn)金流管理工作落實(shí)不到位；（4）管理人員缺乏必要地現(xiàn)金管理意識，自身崗位的職能作用無法得到有效地發(fā)揮。
3茶企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新的具體措施
3.1強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理者的創(chuàng)新意識
茶企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程中可能會(huì)遇到各種各樣的市場風(fēng)險(xiǎn)，需要自身的財(cái)務(wù)管理制度在實(shí)際的應(yīng)用中能夠充分地發(fā)揮出應(yīng)有的作用，降低市場風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，增加企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)現(xiàn)這樣的目標(biāo)，需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理者的創(chuàng)新意識，使他們能夠充分地意識到創(chuàng)新型的財(cái)務(wù)管理制度對于茶企業(yè)未來發(fā)展的積極影響。強(qiáng)化管理者的創(chuàng)新意識，需要從多個(gè)方面進(jìn)行必要地指導(dǎo)。具體有：（1）結(jié)合茶企業(yè)整體的發(fā)展形勢，根據(jù)市場的實(shí)際需求，引導(dǎo)管理者能夠意識到創(chuàng)新理念對于自身工作崗位的重要性；（2）通過創(chuàng)新型專業(yè)知識測評，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理者的創(chuàng)新意識；（3）根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營狀況，使財(cái)務(wù)管理者能夠認(rèn)識到創(chuàng)新不足帶給企業(yè)的不利影響。
3.2優(yōu)化茶企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)
合理的資本結(jié)構(gòu)，能夠保證茶企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利開展。茶企業(yè)在市場經(jīng)營活動(dòng)中必然會(huì)受到相關(guān)不利因素的影響，加大了市場風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，威脅著自身財(cái)務(wù)安全。因此，茶企業(yè)需要優(yōu)化內(nèi)部的資本結(jié)構(gòu)，提高整體的市場競爭力。優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)主要是指茶企業(yè)的能夠向多元化方向發(fā)展，加快產(chǎn)業(yè)升級的步伐，突出自身特色產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢，保證資金流通的順暢性。強(qiáng)化知識資本在茶企業(yè)資本中的重要地位，突出茶文化的重要性，使得自身的品牌效應(yīng)更加明顯，為生產(chǎn)效益利潤最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了可靠地保障。
3.3建立和完善績效考核機(jī)制
財(cái)務(wù)管理部門在茶企業(yè)內(nèi)部所有部門中占據(jù)著重要的地位，相關(guān)的從業(yè)者能否充分地發(fā)揮出自身的崗位職能作用，直接影響著企業(yè)整體的戰(zhàn)略部署。因此，需要建立和完善相關(guān)的績效考核機(jī)制，充分地發(fā)揮出財(cái)務(wù)工作者的主觀能動(dòng)性，提高自身的崗位工作效率。同時(shí)，績效考核機(jī)制對于管理者的工作積極性也有一定的影響。通過績效考核機(jī)制的作用，財(cái)務(wù)管理工作者的積極性將會(huì)得到很大地提高，有利于他們在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)地掌握市場信息，為茶企業(yè)未來投資范圍的擴(kuò)大提供可靠地保障。建立和完善績效考核機(jī)制，對于茶企業(yè)內(nèi)部的凝聚力也有一定的促進(jìn)作用：保證企業(yè)在具體的投資活動(dòng)中能夠有效地面對市場風(fēng)險(xiǎn)。
4結(jié)束語
茶企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展概括，增強(qiáng)從業(yè)者的創(chuàng)新意識，利用創(chuàng)新的舉措全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。激烈的市場競爭形勢，為茶企業(yè)整體的經(jīng)營戰(zhàn)略帶來了一定的影響。為了達(dá)到時(shí)代的發(fā)展要求，更好地適應(yīng)市場發(fā)展，茶企業(yè)需要做好財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新工作，擴(kuò)大自身的社會(huì)影響范圍，為生產(chǎn)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)
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[2]朱華建.中國企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力體系構(gòu)建與認(rèn)證研究[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué),2013.
一、財(cái)務(wù)管理制度的主要內(nèi)容
根據(jù)企業(yè)特征，財(cái)務(wù)管理制度在特殊性上存在一些差異，但核心內(nèi)容變化基本不大。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)容主要包括財(cái)務(wù)制度制定依據(jù)及目標(biāo)、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)、收支管理要求、資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益管理要求、財(cái)務(wù)預(yù)核算及考核要求、投資籌資要求、審計(jì)要求、稅務(wù)要求、信息管理要求等。
二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度需要關(guān)注的主要內(nèi)容
1.把握企業(yè)規(guī)模及行業(yè)特點(diǎn)。財(cái)務(wù)管理制度是規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資源的基礎(chǔ)手段，因此，從財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)出發(fā)，其制度設(shè)置必須根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)及內(nèi)部管理需求決定。當(dāng)前，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要包括企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則兩類，要關(guān)注企業(yè)規(guī)模與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相符程度，以企業(yè)規(guī)模大小來決定適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則類型。一般的，大中型企業(yè)涉及資產(chǎn)、資金、業(yè)務(wù)管理都較為復(fù)雜，其總量也較大，因此，財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)更為全面、詳細(xì)，要把握企業(yè)業(yè)務(wù)流程與管理流程。中小企業(yè)涉及資金、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)管理較為簡單，內(nèi)部管理也相應(yīng)簡單，因此，財(cái)務(wù)管理制度的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在于基礎(chǔ)工作上，按具體業(yè)務(wù)出發(fā)，稍作簡化，避免過高的運(yùn)營成本帶來的企業(yè)不適應(yīng)。不同行業(yè)的企業(yè)也會(huì)具備不同的管理特征，財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的重點(diǎn)也應(yīng)有所偏移。例如，化工行業(yè)企業(yè)管理中所涉及的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)為成本、采購、各類研發(fā)費(fèi)的管理。建筑企業(yè)涉及重點(diǎn)多為工程核算及管理。
2.把握企業(yè)經(jīng)營特征。經(jīng)營特征也稱經(jīng)營模式，是企業(yè)根據(jù)其發(fā)展目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值所采取的經(jīng)營方法的總稱。包括業(yè)務(wù)范圍、產(chǎn)業(yè)鏈定位等。根據(jù)業(yè)務(wù)范圍，我們可以將企業(yè)經(jīng)營模式分為單一化經(jīng)營模式與多元化經(jīng)營模式兩種類型。根據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈定位，我們可以將企業(yè)經(jīng)營模式分為銷售型、生產(chǎn)型、設(shè)計(jì)型等。按照企業(yè)價(jià)值戰(zhàn)略，可以將經(jīng)營模式分為成本領(lǐng)先型、目標(biāo)集聚型等。隨著企業(yè)經(jīng)營模式的變化，財(cái)務(wù)管理制度必須隨之改變。
3.掌握企業(yè)當(dāng)前面臨的財(cái)務(wù)問題。財(cái)務(wù)問題從企業(yè)經(jīng)營管理的多方面體現(xiàn)出來。例如，可通過審計(jì)，對財(cái)務(wù)制度及執(zhí)行情況進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前內(nèi)控制度、經(jīng)營目標(biāo)，有重點(diǎn)、有針對性地強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度建設(shè)，從而切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的完善—以某銷售企業(yè)為例
該企業(yè)是一家民營生產(chǎn)、銷售型企業(yè)，主營業(yè)務(wù)為特種機(jī)械零件的生產(chǎn)及銷售，正在籌備上市。當(dāng)前，我國這一行業(yè)的集中性較強(qiáng)，同類型企業(yè)在全國范圍內(nèi)也沒有幾家，企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模較大，競爭力處于中上水平。由于是民營企業(yè)，在發(fā)展過程中，企業(yè)忽視了內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)信息處理與財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等方面問題，且過于重視營銷部門，審計(jì)監(jiān)督基本流于形式，成為服務(wù)部門，財(cái)務(wù)管理制度的滯后性較強(qiáng)。在審計(jì)企業(yè)基本情況后，特別針對財(cái)務(wù)管理制度中薄弱處進(jìn)行改進(jìn)。
1.加強(qiáng)對市場環(huán)境的分析，完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系。因?yàn)殇N售企業(yè)受外部環(huán)境的影響較大，且該企業(yè)正籌備上市，因此在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建設(shè)中強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)控制體系包含風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與總結(jié)。
1.1風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測以市場分析為基礎(chǔ)，結(jié)合市場變動(dòng)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能遇見的風(fēng)險(xiǎn)和威脅，并及時(shí)解決。做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測可以幫助企業(yè)減少眾多損失，促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。
1.2風(fēng)險(xiǎn)控制。在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，雖然風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測可以幫助企業(yè)規(guī)避一些可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)，看是因?yàn)橐恍┎豢深A(yù)料因素，還是會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遇見各種問題。當(dāng)這種無法規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，企業(yè)要做好風(fēng)險(xiǎn)控制，根據(jù)市場分析，企業(yè)內(nèi)部分析，政策研究等制定好應(yīng)對措施，盡可能的將損失降到最低。
1.3風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與總結(jié)。每當(dāng)企業(yè)渡過危機(jī)后，應(yīng)當(dāng)對此次風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，避免企業(yè)以后再此發(fā)生此類問題，爭取使得此類風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，成為可規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
2.賒銷即應(yīng)收賬款追查制度。該企業(yè)對銷售部門過于重視，導(dǎo)致了銷售部門在企業(yè)中一家獨(dú)大，且銷售部門的應(yīng)收賬款控制上存在問題，導(dǎo)致了資金回籠困難?；诖吮尘?，對原有賒銷政策進(jìn)行了完善，將原有的財(cái)務(wù)部門催收應(yīng)收賬款的規(guī)定，改變?yōu)殇N售人員為主、財(cái)務(wù)人員為輔的催收機(jī)制，并將應(yīng)收賬款催收的及時(shí)性與有效性作為銷售人員業(yè)績考核的主要指標(biāo)。工作中，財(cái)務(wù)人員將應(yīng)收賬款賬齡分析表及回款情況表交由經(jīng)理，由經(jīng)理召開會(huì)議進(jìn)行討論決策，按照績效考核標(biāo)準(zhǔn)及配套獎(jiǎng)懲，對達(dá)不到要求的銷售人員采取懲罰，對于達(dá)到目標(biāo)的銷售人員予以獎(jiǎng)勵(lì)。
3.強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)。雖然財(cái)務(wù)管理制度只是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，但是只有企業(yè)的整體的內(nèi)部控制質(zhì)量提高，財(cái)務(wù)管理才能提高。該企業(yè)處于籌備上市階段，就不能采用傳統(tǒng)的管理模式，也不能在管理上存在過大的隨意性，因此，按照企業(yè)需求，企業(yè)建立了財(cái)會(huì)控制為核心的內(nèi)控機(jī)制，并按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及17項(xiàng)具體規(guī)范，加強(qiáng)以財(cái)會(huì)控制為核心的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。同時(shí)明確了會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，建立完善的獎(jiǎng)懲制度，促進(jìn)財(cái)會(huì)人員的工作積極性。
4.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能。根據(jù)企業(yè)銷售網(wǎng)點(diǎn)分散且規(guī)模較大的特點(diǎn)，應(yīng)設(shè)立專門審計(jì)中心，并配備相應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員。審計(jì)內(nèi)容具體體現(xiàn)在日常經(jīng)營活動(dòng)中：銷售方面包括業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的程序是否符合標(biāo)準(zhǔn)、是否存在違規(guī)操作和違反合同管理制度的行為以及是否存在違規(guī)賒銷和違規(guī)提供優(yōu)惠服務(wù)的現(xiàn)象；財(cái)務(wù)支出方面包括工資總額的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)請購和支付傭金招待費(fèi)的規(guī)范性、企業(yè)資金是否違規(guī)拆借以及物資采購的必要性。最后，審計(jì)內(nèi)容還包括財(cái)務(wù)經(jīng)理的盡責(zé)性、應(yīng)收賬款管理的執(zhí)行是否合乎規(guī)定等。對于審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)成本效益原則及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救，并制訂了相關(guān)的監(jiān)督措施來確保整改的落實(shí)。
5.加強(qiáng)集團(tuán)結(jié)算管理。為了加強(qiáng)企業(yè)銷售的管控力度，成立了集團(tuán)結(jié)算中心，并借助于辦公網(wǎng)絡(luò)化的OA系統(tǒng)進(jìn)行申請和批復(fù)的傳遞，以此規(guī)范下屬銷售分公司資金流動(dòng)、費(fèi)用報(bào)銷以及固定資產(chǎn)請購等的審核程序，實(shí)現(xiàn)資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)控；其次，針對投融資重大項(xiàng)目設(shè)立預(yù)警系統(tǒng)，以此確保企業(yè)資產(chǎn)資金安全性，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用，促進(jìn)提高產(chǎn)品銷售財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。
6.定期開展員工培訓(xùn)與考核活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理的建設(shè)需要企業(yè)全體員工的共同參與，針對企業(yè)人才結(jié)構(gòu)問題，在財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)過程中強(qiáng)調(diào)了員工培訓(xùn)與考核。其中，培訓(xùn)內(nèi)容的重點(diǎn)根據(jù)工作崗位的需要而定，引導(dǎo)員工真正形成科學(xué)的內(nèi)部控制的理念。其次，對員工的工作態(tài)度和業(yè)績進(jìn)行周期性考核，監(jiān)督其不斷自我完善，以此提高員工的綜合素質(zhì)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)控制提供人才保障。四、結(jié)語企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一部分，從上文實(shí)例分析中我們也可以看到，財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)基本包含在內(nèi)部控制體系的框架之內(nèi)，因此，在完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的同時(shí)，一定不能忽視內(nèi)部控制的完整性、有效性。企業(yè)要根據(jù)自身需求，有針對性地構(gòu)建財(cái)務(wù)管理制度體系，保障企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力與競爭能力的提升。
參考文獻(xiàn)：
[1]張雪芬.企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督完善與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的探討[J].現(xiàn)代商業(yè),2013,02:213-214.
一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述
建筑企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，其財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果最終集中反映到財(cái)務(wù)管理制度這一綜合部門上來，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的最終目的就是獲利。但建筑企業(yè)的復(fù)雜性決定了其在財(cái)務(wù)管理上要涉及多個(gè)機(jī)構(gòu)和部門，因此只有不斷的發(fā)現(xiàn)與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)體系才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的合理化，實(shí)現(xiàn)對建筑企業(yè)施工成本的控制，再通過優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度來規(guī)范企業(yè)流程，確保建筑企業(yè)的順利進(jìn)行。
二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理不足的狀況
1.忽視財(cái)務(wù)監(jiān)督管理
某些建筑企業(yè)將工作重心放在工程建設(shè)、市場拓展等方面，缺乏健全、完善的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，對財(cái)務(wù)管理的流程、目的、工作要求等缺乏完善的規(guī)定，即使一些建筑企業(yè)建立了較為完善的制度，但是卻沒有嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，在日常工作中未能有效落實(shí)各項(xiàng)規(guī)定，存在執(zhí)行力較差的情況。例如，預(yù)算編制不規(guī)范、開支計(jì)劃不明確、成本費(fèi)用控制隨意性較大、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等，由此便會(huì)影響建筑企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展。
2.不重視財(cái)務(wù)預(yù)算控制
一些企業(yè)在日常工作中忽視資產(chǎn)控制、成本控制、費(fèi)用控制，某些項(xiàng)目施工無預(yù)算、無計(jì)劃，成本控制工作不到位，影響建筑企業(yè)資產(chǎn)有效運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)下，建筑企業(yè)要想取得更好的發(fā)展，提高財(cái)務(wù)管理水平，在重視進(jìn)度控制的前提下，也必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，以促進(jìn)建筑企業(yè)綜合效益的提高。
3.資金使用控制力度不夠
工程施工中，業(yè)主通常會(huì)拖欠建筑企業(yè)工程款，而建筑企業(yè)施工時(shí)往往需要先行墊付資金，從而增大企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，給建筑企業(yè)管理和掌控資金帶來不便，時(shí)間一長，形成惡性循環(huán)，不僅影響建筑企業(yè)信譽(yù)度，降低其社會(huì)影響力，還會(huì)損壞建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，制約企業(yè)發(fā)展與市場競爭力。
4.財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高
一些建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員素質(zhì)較低，專業(yè)基礎(chǔ)知識薄弱，業(yè)務(wù)技能不熟練，其工作責(zé)任心不強(qiáng)，職業(yè)道德水平有待提高。因此需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作人員隊(duì)伍建設(shè)，提高工作人員素質(zhì)，讓他們?yōu)槠髽I(yè)發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。
三、加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法
1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作，健全相關(guān)規(guī)章制度
首先，提高建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)管理的思想認(rèn)識，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作部門積極性，協(xié)調(diào)好工程管理、人力資源管理、資產(chǎn)管理等各部門工作，確保各部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作水平提高。其次，完善財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，結(jié)合建筑企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際，考慮具體工作需要，建立完善的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，明確工作流程、工作目標(biāo)，確保財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作有章可循，相關(guān)制度不能僅僅局限于財(cái)務(wù)方面，還應(yīng)該涵蓋建筑企業(yè)成本管理、物資采購、會(huì)計(jì)核算、資金管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，借鑒其他企業(yè)的先進(jìn)做法，改進(jìn)和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作流程，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新發(fā)展。
2.完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，增強(qiáng)預(yù)算控制水平
預(yù)算管理是建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理不可忽視的內(nèi)容，包括銷售、管理費(fèi)用、目標(biāo)利潤、現(xiàn)金流量等預(yù)算，通過對各項(xiàng)資金進(jìn)行科學(xué)合理安排，有利于提高資金利用效率，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平提高。一方面，建筑企業(yè)制定預(yù)算時(shí)要做好調(diào)查研究工作，獲取相關(guān)數(shù)據(jù)資料，編制銷售、費(fèi)用、利潤、現(xiàn)金流量等預(yù)算，將優(yōu)質(zhì)資源向利潤高的項(xiàng)目傾斜，嚴(yán)格控制建筑項(xiàng)目材料、人工費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)用等各項(xiàng)支出，促進(jìn)資金利用效率提高；另一方面，預(yù)算編制完成后， 要嚴(yán)格遵循各項(xiàng)規(guī)定，按照量入為出原則，對各項(xiàng)資金支出進(jìn)行統(tǒng)籌與合理安排；最后，加強(qiáng)預(yù)算分析和預(yù)算結(jié)果利用，建筑企業(yè)要重視對預(yù)算結(jié)果完成情況的研究與分析，全面分析和掌握預(yù)算執(zhí)行的影響因素。
3.加強(qiáng)資金使用控制工作，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率
重視存貨管理，健全建筑企業(yè)材料、物資管理機(jī)制，合理控制庫存物資數(shù)量，降低存儲成本。做好物資采購，采用招投標(biāo)或多家詢價(jià)方式，節(jié)約物資采購成本，嚴(yán)格執(zhí)行材料出庫制度，材料使用定額管理制度，從而實(shí)現(xiàn)降低材料消耗，節(jié)約成本的目的；另一方面加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，承包工程時(shí)要做好調(diào)查研究工作，進(jìn)行可行性論證，促進(jìn)工作水平提高，調(diào)查和評價(jià)項(xiàng)目資金來源、甲方資金和信用情況，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。工程完工后要核對賬款，及時(shí)催收應(yīng)收賬款，嚴(yán)格控制壞賬、呆賬。完善資產(chǎn)管理制度，明確工作人員職責(zé)，建立資產(chǎn)定期清查制度，對丟失、破損的財(cái)產(chǎn)應(yīng)追究相關(guān)人員職責(zé)，盡量減少企業(yè)損失，實(shí)現(xiàn)提高建筑企業(yè)效益的目的。
4.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理， 有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)包括合同簽訂、資金回籠、資金籌集、經(jīng)營虧損風(fēng)險(xiǎn)等方面。建筑企業(yè)要對整體經(jīng)營狀況進(jìn)行全面分析，采取有效的預(yù)防措施，減少各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性， 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對策，實(shí)現(xiàn)降低和分解風(fēng)險(xiǎn)的目的。另外還可以對財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置預(yù)警值，識別、評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制。
5.重視工作人員管理培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)
日本在二戰(zhàn)后的短短二十年，經(jīng)濟(jì)迅速崛起，直逼世界經(jīng)濟(jì)頭號強(qiáng)國美國，創(chuàng)造了世界經(jīng)濟(jì)史上的一大奇跡。
目前，中國的改革開放已經(jīng)進(jìn)入新的時(shí)期，中國選擇怎樣的發(fā)展之路，能否保持較快的發(fā)展速度，是我們需要思考和亟待解決的問題。日本在60年代的良性發(fā)展階段對中國有重要的借鑒意義。首先，兩國都是亞洲背景，文化傳統(tǒng)各方面很近似。其次，日本實(shí)行的產(chǎn)業(yè)政策，政府對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)很強(qiáng)，這與我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)背景類似。另外，中國現(xiàn)階段遇到的問題如技術(shù)創(chuàng)新的瓶頸，內(nèi)需對經(jīng)濟(jì)帶動(dòng)不足以及循環(huán)型社會(huì)的發(fā)展都可以借鑒日本的成功經(jīng)驗(yàn)。日本的財(cái)務(wù)管理經(jīng)過長期的實(shí)踐，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，形成了自己的特色。剖析日本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，有利于改革和構(gòu)建中國當(dāng)前的財(cái)務(wù)體制，促進(jìn)中國企業(yè)和中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
1.怎樣看待日本企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制
根據(jù)財(cái)務(wù)管理的整體框架，講財(cái)務(wù)管理制度分解為財(cái)務(wù)計(jì)劃、籌資、投資、管理和利潤分配五大模塊。這五大模塊貫穿了財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過程，對研究日本企業(yè)的財(cái)務(wù)體制具有重大意義。
1.1財(cái)務(wù)計(jì)劃
日本企業(yè)的股東多為法人，股權(quán)相對集中，股票不經(jīng)常轉(zhuǎn)讓，所以日本股東認(rèn)為股票的價(jià)格一時(shí)升降并不重要，重要的是企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。日本是主銀行制度，允許銀行持有企業(yè)股份，許多銀行既是債權(quán)人，又是股東，雙重身份為銀行和企業(yè)建立合作伙伴關(guān)系奠定了基礎(chǔ)。從人力資源的角度看，日本企業(yè)推行的是終生雇傭制，勞動(dòng)力市場不發(fā)達(dá)，企業(yè)與員工之間存在比較穩(wěn)定的關(guān)系，企業(yè)在做決定時(shí)多把員工的利益放在首位。而政府在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用中扮演的是干預(yù)者的角色，通過各種長期的計(jì)劃，引導(dǎo)企業(yè)投資方向和經(jīng)營、財(cái)務(wù)政策。
可以看出，在日本，股東、債權(quán)人、職工、政府在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中都起非常重要的作用，財(cái)務(wù)的目標(biāo)和計(jì)劃必須兼顧各個(gè)方面的利益關(guān)系，追求企業(yè)價(jià)值最大化成為財(cái)務(wù)管理的合理目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)必須關(guān)注多個(gè)利益集團(tuán)，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是多個(gè)利益集團(tuán)共同作用和相互妥協(xié)的結(jié)果。
1.2籌資
日本企業(yè)的籌資主要來自于銀行，資產(chǎn)負(fù)債率一般高達(dá)85%。在日本，每一家大企業(yè)背后都有一家大銀行支持。銀行在公司財(cái)務(wù)中扮演非常重要的角色，幫組企業(yè)解決資金上的問題，在企業(yè)遇到危機(jī)時(shí)不會(huì)要求企業(yè)破產(chǎn)。銀行與企業(yè)的利益一體化。股權(quán)比較集中，個(gè)人持股比例較低，擁有公司股權(quán)的主要是金融機(jī)構(gòu)和實(shí)業(yè)公司。
準(zhǔn)則上，日本企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有利于鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金的積累。比如允許設(shè)置許多準(zhǔn)備賬戶。
政府在企業(yè)資金籌集上也發(fā)揮了充分的作用。日本政府實(shí)施鮮明的產(chǎn)業(yè)政策，特別是尖端技術(shù)的產(chǎn)業(yè)，提供稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)其發(fā)展。
1.3投資
投資謹(jǐn)慎，講求經(jīng)濟(jì)效果是日本企業(yè)投資的最大特點(diǎn)。
日本的企業(yè)，自有資本都比較少，只占17%左右，一般企業(yè)大部分投資要向銀行借款，因此提供貸款的銀行也要審查。因?yàn)橥顿Y決策謹(jǐn)慎，投資的經(jīng)濟(jì)效果都比較好。
在使用流動(dòng)資金方面，講求金融成本，力求少用資金。注重資金的周轉(zhuǎn)速度，資金運(yùn)用效率高。
1.4管理
財(cái)務(wù)權(quán)限分配方面：日本企業(yè)集團(tuán)實(shí)行的是集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制，集權(quán)的程度較高，大權(quán)集中，小權(quán)分散，總部對分部的財(cái)務(wù)控制比較緊；同時(shí)，保證了公司戰(zhàn)略的執(zhí)行力，能夠集中資金開發(fā)技術(shù)，購置大件資產(chǎn)，同時(shí)又給予各分支機(jī)構(gòu)一定的機(jī)動(dòng)靈活性
財(cái)務(wù)決策機(jī)制方面：日本企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理實(shí)行依產(chǎn)權(quán)關(guān)系自上而下授權(quán)，按責(zé)任層次自下而上決策的運(yùn)作機(jī)制，決策先由基層財(cái)務(wù)部門會(huì)同各自的經(jīng)理人員做出，然后逐級上報(bào)匯總，由上一級決策部門做出批準(zhǔn)或認(rèn)同與否的決策。這種決策機(jī)制既可以考慮子公司的利益，充分發(fā)揮子公司的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，提高集團(tuán)的整體效益。
財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制方面：與決策機(jī)制相適應(yīng)，日本企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)監(jiān)督采用自上而下，內(nèi)外結(jié)合的機(jī)制，即上一級財(cái)務(wù)部門對下一級財(cái)務(wù)部門的核算、管理進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督相結(jié)合，對整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，配合外部審計(jì)等方式，內(nèi)外共同保證財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化，透明化。
1.5分配
傳統(tǒng)的觀念及其分配制度。年功序列工資制度；普惠的獎(jiǎng)金分配制度；較為完善的津貼福利分配制度；較低的經(jīng)理報(bào)酬制度；限制分紅的股利分配制度
改革和嘗試。引進(jìn)員工持股計(jì)劃。已有90%的企業(yè)推行員工持股計(jì)劃；開始重視股東利益；適當(dāng)增加股利分配；改革年功序列工資制度；很多企業(yè)采取更具競爭性的工資制度。
2.對日本企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度合理性的分析
日本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制，推動(dòng)了日本經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，創(chuàng)造了日本經(jīng)濟(jì)成就的輝煌，然而，其弊端對今年來日本經(jīng)濟(jì)的停滯不前產(chǎn)生了影響。區(qū)分日本企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的優(yōu)劣，對我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的發(fā)展有著重大的借鑒意義。
2.1優(yōu)勢
（1）主銀行制度。企業(yè)與銀行處于良性互動(dòng)狀態(tài)。主銀行支持企業(yè)投資，企業(yè)發(fā)展為銀行帶來豐厚收益，兩者相互促進(jìn)，共同發(fā)展。主銀行對企業(yè)實(shí)施的金融援助和接管在某種程度上為企業(yè)提供了不破產(chǎn)的“保險(xiǎn)”。
大量的調(diào)查結(jié)果顯示，目前在我國的施工企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理問題屬于一項(xiàng)短板，換句話說，目前我國的施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還不夠完善，其中還存在著相當(dāng)大一部分的問題需要被解決，這對企業(yè)實(shí)力的增強(qiáng)及經(jīng)濟(jì)效益的提高是非常不利的，因此，施工企業(yè)一定要認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理的重要性，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部的施工和管理工作，只有這樣才能使企業(yè)從根源上提高自身的綜合實(shí)力與經(jīng)濟(jì)效益，使自身能夠更加長遠(yuǎn)的發(fā)展下去。
一、現(xiàn)代施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及其中存在的問題
就目前的情況看，我國現(xiàn)代施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面雖然獲得了很大程度的發(fā)展，但其中仍存在一些問題需要重視和了解，如若不然，任其發(fā)展下去，則會(huì)導(dǎo)致整個(gè)施工企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的困難，從而使企業(yè)無法在激烈的市場競爭中更加長遠(yuǎn)的發(fā)展下去，總的來說，我國現(xiàn)代施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀，主要存在的問題包括缺乏足夠的資金控制能力、缺乏足夠的資金管理能力及企業(yè)的經(jīng)營成本過大等問題，而由此衍生的問題更是嚴(yán)重影響了施工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，以下文章主要就施工企業(yè)中存在的問題進(jìn)行了簡要的分析。
（一）缺乏足夠的資金控制能力，且不能有效的處理債券債務(wù)關(guān)系
擁有資金控制能力，且能夠有效的處理債券債務(wù)關(guān)系是作為施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的職責(zé)，但就目前的情況看，我國現(xiàn)代施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域在這兩方面均存在不足，目前，我國施工企業(yè)均擁有較多子公司，因此其資金便較為分散，如果想使施工企業(yè)總公司能夠縱覽大局，就一定要提高其資金控制能力，而現(xiàn)如今，很多施工企業(yè)非常缺乏這種能力，甚至根本無法及時(shí)的了解子公司資金的動(dòng)態(tài)，這就在無形之中增加了總公司的資金風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)無法更好的控制資金的來源及流向，對施工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有非常消極的阻礙作用，同時(shí)，一旦總公司缺乏足夠的資金控制能力，那么相應(yīng)的，也就無法有效的處理債券債務(wù)關(guān)系，這主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先：施工企業(yè)無法很好地對應(yīng)收賬款進(jìn)行控制；其次，一般在工程完成之后，施工企業(yè)通常需要立即對需要結(jié)算的賬目進(jìn)行結(jié)算，但目前，大部分的施工企業(yè)都沒有做到這一點(diǎn)，因此也就帶來了結(jié)算效率低下的問題；再次，在應(yīng)收賬款方面，施工企業(yè)一定要注意控制其期限，但從目前的情況看，很多施工企業(yè)的應(yīng)收賬款期限都已經(jīng)超過了三年，這對企業(yè)的長期發(fā)展來講是非常不利的。
（二）缺乏足夠的資金管理能力，且無法有效的劃分收益性支出與資本性支出的界限
除了資金管理能力之外，施工企業(yè)在財(cái)務(wù)方面還需要具有足夠的資金管理能力，但就目前的情況看，我國大多數(shù)的施工企業(yè)并不能有效的管理自身的資金，同時(shí)也無法有效的劃分收益性支出和資本性支出，因此，企業(yè)也就無法很好的保證其資金的完整性與可利用性，同時(shí)，施工企業(yè)一旦出現(xiàn)資金管理能力缺失的問題，那么同時(shí)也將會(huì)導(dǎo)致其失去對資金的監(jiān)督能力，而企業(yè)的資金如果得不到有效的監(jiān)督，則很容易發(fā)生長期大額預(yù)提費(fèi)用的狀況，久而久之，企業(yè)則會(huì)因?yàn)橘Y金問題而走向滅亡。
（三）施工企業(yè)的經(jīng)營成本過于巨大
經(jīng)營成本是一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營之初需要投入的時(shí)間及資金內(nèi)容，而一個(gè)企業(yè)如果想要獲得經(jīng)濟(jì)效益，就不得不面臨經(jīng)營成本的問題。從某種程度上講，經(jīng)營成本影響著整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營成本越高，那么相應(yīng)的，其經(jīng)濟(jì)效益也就不會(huì)特別顯著，反之，一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營成本越低，其經(jīng)濟(jì)效益便會(huì)越高，因此，節(jié)約經(jīng)營成本已經(jīng)成為了當(dāng)今企業(yè)十分重視的一項(xiàng)問題。當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)想要在某一領(lǐng)域立足，需要面臨的市場競爭的壓力開始越來越大，對于施工企業(yè)來講同樣如此。在市場競爭日益激烈的今天，施工企業(yè)在經(jīng)營之初要面臨著巨大的壓力，從中標(biāo)到簽訂施工合同，這是一個(gè)長期的過程，甚至需要幾年的時(shí)間才能完成，在這一期間，施工企業(yè)需要投入大量的人力物力與財(cái)力才能中標(biāo)，這就在無形之中增加了企業(yè)的成本，因此，即使企業(yè)獲取了較高的利益，從整體上講，其經(jīng)濟(jì)效益還不是非常樂觀的。
二、使施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理得到加強(qiáng)，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度得到完善
從上述內(nèi)容中不難看出，我國施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還是存在著很多問題需要解決的，因此，想要使施工企業(yè)能夠在激勵(lì)的市場競爭中取勝，就一定要提出相關(guān)的措施以對上述問題進(jìn)行解決，只有這樣才能使施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理得到加強(qiáng)，使其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度得到完善。
（一）加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督工作
施工企業(yè)與其他企業(yè)相比具有流動(dòng)性強(qiáng)的特殊性，通常情況下，企業(yè)所在的地點(diǎn)與項(xiàng)目部都會(huì)存在很遠(yuǎn)的距離，這就為管理方面帶來了困難，因此，通常在施工過程中都是需要企業(yè)總部指派專門的人員對其進(jìn)行監(jiān)督的。但就目前的情況看，對施工現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)督的只有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，在財(cái)務(wù)人員實(shí)施其監(jiān)督工作時(shí)，如果項(xiàng)目部的工作人員提出的某些要求不符合財(cái)務(wù)制度，那么財(cái)務(wù)人員便會(huì)對其進(jìn)行阻止，這便很容易導(dǎo)致兩者之間出現(xiàn)矛盾，同時(shí)，由于沒有會(huì)計(jì)委派制的保證，財(cái)務(wù)人員的地位并不是很高，因此項(xiàng)目部便很可能會(huì)按照自己的方法行事，這對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的保證是非常不利的。實(shí)施會(huì)計(jì)委派制是監(jiān)督工作的一部分，當(dāng)實(shí)施會(huì)計(jì)委派制以后，會(huì)計(jì)人員的地位就會(huì)有所提高，同時(shí)施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)工作，這樣就會(huì)使得會(huì)計(jì)人員能克服領(lǐng)導(dǎo)要求和制度制約之間左右為難的現(xiàn)象，這樣有利于使得會(huì)計(jì)人員按照企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，從而使得財(cái)務(wù)人員提供的會(huì)計(jì)信息的及時(shí)可靠性得到有效地提高，對財(cái)務(wù)的監(jiān)督要加強(qiáng)力度，防止國有財(cái)產(chǎn)的流失，從而使得所有者的合法權(quán)益得到保障。
（二）完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度
目前，我國的施工企業(yè)中存在財(cái)務(wù)管理制度不完善的問題，因此想要使企業(yè)能夠得到更加順利的發(fā)展，就一定要加大力度完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。施工企業(yè)在施工過程中一定要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的要求和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定來執(zhí)行，同時(shí)，還需要加大力度建立健全企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，建立完善的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檔案管理、財(cái)產(chǎn)清查、內(nèi)部稽核、內(nèi)部牽制、以及崗位交接和原始記錄管理等諸多工作內(nèi)容，只有這樣才能為施工企業(yè)建立一個(gè)良好的管理基礎(chǔ)，從而使其能夠按照規(guī)章制度對企業(yè)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行解決，同時(shí)也只有這樣，才能使相關(guān)的工作人員在工作的過程中能夠有所依靠。一個(gè)施工企業(yè)若想不斷地提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，就要建立企業(yè)內(nèi)部相對完善的財(cái)務(wù)管理制度，這樣才能有效的降低財(cái)務(wù)管理成本，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整性，使得企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的高效運(yùn)作。
（三）提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)
相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)在很大程度上決定著一項(xiàng)工作能否被更好地完成，對于施工企業(yè)來講同樣如此，想要使施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況得到改善，首先就要提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)。如果相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高，那么將會(huì)影響財(cái)務(wù)工作的整體質(zhì)量，從而對企業(yè)的整體運(yùn)營產(chǎn)生影響。一個(gè)施工企業(yè)若想提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，就要先制定適合該企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營發(fā)展財(cái)務(wù)制度，隨后還要帶動(dòng)一批財(cái)務(wù)人員積極貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，保證制度及時(shí)、準(zhǔn)確和完整的向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)營管理所需的會(huì)計(jì)信息。同時(shí)培養(yǎng)一批具備良好自身素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，使其遵守適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，客觀公正的做好施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，同時(shí)可對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)的職業(yè)培訓(xùn)，使得其核算能力進(jìn)一步增強(qiáng)。財(cái)務(wù)人員作為施工企業(yè)誠信經(jīng)營的基礎(chǔ)，隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加速，對財(cái)務(wù)人員要求的職業(yè)道德水平也越來越高。由此可見，提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)對于施工企業(yè)來講是非常重要的，只有提升了工作人員的能力，才能從根源上保證企業(yè)財(cái)務(wù)的整體工作質(zhì)量。
三、結(jié)語
通過文章的論述不難看出，在市場競爭越發(fā)激烈的大環(huán)境下，各行各業(yè)都面臨著巨大的壓力，對于施工企業(yè)來講同樣如此，想要使施工企業(yè)能夠得到更好地發(fā)展，就一定要完善其中的財(cái)務(wù)制度。就目前的情況看，我國施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還存在著諸如工作人員素質(zhì)不夠高等諸多問題，這就需要企業(yè)或有關(guān)部門提出相應(yīng)的解決措施對其進(jìn)行解決，這樣才能保證我國施工企業(yè)更好更快的發(fā)展下去，在激烈的市場競爭中贏的一席之地。
參考文獻(xiàn)：
[1]任延海.加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度[J].科技信息，2010（01）.
1、年初由財(cái)務(wù)部根據(jù)公司年度工作計(jì)劃和目標(biāo),編報(bào)資金使用計(jì)劃、單項(xiàng)工作計(jì)劃表,報(bào)董事會(huì)審批后執(zhí)行。
2、公司各部門計(jì)劃內(nèi)業(yè)務(wù)用資金,須填制資金使用申請表。由總經(jīng)理審批,特殊情況下總經(jīng)理可授權(quán)執(zhí)行副總經(jīng)理審批。
二、費(fèi)用性資金實(shí)行一支筆審批管理
1、所有費(fèi)用的支出,每月均有總經(jīng)理審批執(zhí)行。
2、費(fèi)用支出在1000元以上的由總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)審批執(zhí)行。
3、費(fèi)用支出在1000元以下的由執(zhí)行副總經(jīng)理會(huì)同財(cái)務(wù)主管審批后執(zhí)行,同時(shí)上報(bào)總經(jīng)理。
4、差旅費(fèi)用的審批由執(zhí)行副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管共同審批,同時(shí)上報(bào)總經(jīng)理。
5、差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)由總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)確定報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。
6、專用性票據(jù)要正規(guī)票據(jù),
7、固定資產(chǎn)的購置必須經(jīng)總經(jīng)理審批報(bào)董事會(huì)同意后方可購置。
8、員工工資的審批由總經(jīng)理審批。
三、控制現(xiàn)金使用范圍,嚴(yán)格票據(jù)和現(xiàn)金管理。
財(cái)務(wù)人員及時(shí)做好原始票據(jù)的催繳回收工作,杜絕白條下賬和抵庫。
1、職工因公領(lǐng)用款項(xiàng),一般情況下要七天內(nèi)核銷報(bào)賬,無特殊原因,月滿不報(bào)者扣發(fā)工資頂替。
2、內(nèi)部職工個(gè)人借款,未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),不得辦理,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款,必須注明還款日期及辦法,否則財(cái)審部拒付。
3、不論支票、現(xiàn)金,發(fā)生費(fèi)用時(shí)經(jīng)辦人必須要求對方開具正式發(fā)票。支票發(fā)出時(shí),財(cái)審部門要執(zhí)行審批手續(xù),登記支票使用備查薄。要準(zhǔn)確填寫金額,如具體額度不確定,應(yīng)限位數(shù),使用限位數(shù)支票時(shí),經(jīng)辦人應(yīng)親手填寫或嚴(yán)格監(jiān)督收方填寫,并讓其在存根聯(lián)上簽字,以防公司受經(jīng)濟(jì)損失。
4、支票領(lǐng)用人從領(lǐng)用之日起,七日內(nèi)必須報(bào)賬,對到期不報(bào)者財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)督促,并拒絕再發(fā)放。因此造成損失的,由支票領(lǐng)用人承擔(dān)一切責(zé)任。
5、嚴(yán)禁開空頭支票、遠(yuǎn)期支票。否則,出現(xiàn)問題糾紛、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任,由當(dāng)事人自負(fù)。
6、差旅費(fèi)報(bào)銷按公司規(guī)定執(zhí)行。
7、職工工資及年終獎(jiǎng)勵(lì)工資由公司董事會(huì)確定標(biāo)準(zhǔn)。辦公室負(fù)責(zé)填列考勤表,后由財(cái)審部做工資表,經(jīng)總經(jīng)理簽批后,由職工個(gè)人簽領(lǐng)。職工工資原則上不拖欠,適公司經(jīng)濟(jì)狀況,最多拖欠不超過兩個(gè)月工資。
8、公司銷售發(fā)票由出納保管,并在主管會(huì)計(jì)的監(jiān)督下按規(guī)定使用。
四、會(huì)計(jì)工作實(shí)行規(guī)范化原則管理
1、公司每月30日結(jié)賬,月末做出各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送有關(guān)部門和總經(jīng)理、董事會(huì)。年末做出決算報(bào)公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。
2、財(cái)務(wù)部要及時(shí)審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支手續(xù),合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目,正確及時(shí)記錄賬薄,準(zhǔn)確核算成本。按時(shí)同有關(guān)部門對賬,做到賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符。
3、對不合理和違反財(cái)務(wù)制度的開支和違反報(bào)批程序的行為,應(yīng)予以抵制,問題嚴(yán)重的向領(lǐng)導(dǎo)請示處理。
4、依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求將會(huì)計(jì)憑證、賬薄、各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表等整理、立卷、歸檔、保管。同時(shí)積極提供會(huì)計(jì)檔案資料為公司服務(wù)。向外部提供會(huì)計(jì)檔案資料時(shí),原件不得外借,特殊需要的,須經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后辦理借閱登記手續(xù),按時(shí)歸還后清點(diǎn)歸檔。
5、財(cái)審部必須保存各種合同文本、概預(yù)算文件一份,有關(guān)部門要積極配合,完整提供。財(cái)審人員必須按時(shí)收集、匯總生產(chǎn)經(jīng)營情況等方面的有關(guān)資料,分析檢查合同執(zhí)行情況,為公司領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息資料和改進(jìn)意見。
（一）海外企業(yè)的資金籌集往往不能及時(shí)到位。這主要由一下幾方面的原因引起，首先是由于海外分公司的財(cái)務(wù)預(yù)算不到位，對市場情況的變化，如匯率變動(dòng)等估計(jì)不足。其次，海外公司上報(bào)母公司的資金計(jì)劃精確度不高，缺乏可信度，資金計(jì)劃書往往不能成為每次匯款的依據(jù)。最后，由于國際金融機(jī)構(gòu)之間的匯款程序較為復(fù)雜和繁瑣，而我們對這方面的經(jīng)驗(yàn)又比較缺失。
（二）資金的籌集來源較為單一。目前我國海外企業(yè)的籌資渠道除了企業(yè)內(nèi)部資金或母公司撥款外，更多的依賴于國內(nèi)或國外銀行借款。這種方式過于單一。實(shí)際上，從信托公司或保險(xiǎn)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)籌集資金也是一個(gè)不錯(cuò)的選擇，或者還可以像國家申請專項(xiàng)資金借款或國家財(cái)政撥款。
2.投資問題
一方面，由于受到國家金融政策和貨幣政策的限制和影響，目前我國集團(tuán)在進(jìn)出口銀行的貸款規(guī)模也受到了一定的制約。此外，由于目前我國在海外的開發(fā)投資項(xiàng)目還比較單一，在國內(nèi)銀行外匯貸款的規(guī)模也比較小。另一方面，由于缺乏有經(jīng)驗(yàn)的海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，企業(yè)對匯率風(fēng)險(xiǎn)的防范意識不夠，不懂得用多種匯率貨幣來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
3.稅務(wù)問題
就目前的情況來看，我國企業(yè)對海外稅務(wù)管理的重視和關(guān)注程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的海外稅務(wù)籌劃體系。母公司往往要求海外辦事處和分支機(jī)構(gòu)建立國內(nèi)賬務(wù)系統(tǒng)，編制內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表，而不考慮建立一套真正有效并與環(huán)境相適應(yīng)的外賬體系和稅務(wù)體系，更談不上建立有效的稅務(wù)籌劃制度。
二、海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的優(yōu)化措施
結(jié)合我國海外投資的實(shí)際情況，我國企業(yè)海外投資公司的財(cái)務(wù)管理制度優(yōu)化主要需從融資管理、投資管理、運(yùn)營管理、稅務(wù)管理等方面入手。海外融資管理方面和國內(nèi)企業(yè)的融資方式少，融資困難不同，我國企業(yè)在海外的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有著更為廣泛和多樣的融資方式。這有利于海外企業(yè)原始資本的積累。但與此同時(shí)，海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理也將面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，因此，海外企業(yè)需嚴(yán)格衡量好融資渠道與潛在風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，趨利避害，以最有利的條件為企業(yè)融資，構(gòu)建最佳的資本結(jié)構(gòu)。融資方式的選擇。雖然相比于國內(nèi)，我國海外企業(yè)融資的渠道與方式更加多種多樣，但由于其投資項(xiàng)目所在國多為發(fā)展中國家，金融機(jī)構(gòu)體制還不健全，金融市場發(fā)展緩慢，缺乏有效的資本市場。因此，我國企業(yè)在融資過程中除了依靠國內(nèi)總公司的資金支持外，還可以通過所在國的國際化銀行或?qū)嵙^為雄厚的國際金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行融資，以滿足企業(yè)發(fā)展的資本需求。此外，還可以采取混合融資的方式，由于目前我國“走出去”的海外投資企業(yè)多為國有或國有控股企業(yè)，由此便可充分利用我國的財(cái)政優(yōu)惠政策，向本國和投資項(xiàng)目所在國以及當(dāng)?shù)氐慕鹑跈C(jī)構(gòu)申請組合信貸進(jìn)行融資。融資遵循的基本原則和方法。首先，海外子公司應(yīng)該根據(jù)投資項(xiàng)目的進(jìn)展?fàn)顩r制定合理的資金預(yù)算計(jì)劃，對各個(gè)階段的資金需求量做出科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)算，盡量縮小誤差。因?yàn)橹挥斜ＷC較為準(zhǔn)確的預(yù)算資金需求量，才能保證企業(yè)發(fā)展過程中資金鏈的銜接安全，同時(shí)能較好的控制預(yù)定的資金成本。此外，要有高度的戰(zhàn)略管理眼光，要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大價(jià)值為基礎(chǔ)和根本，在此基礎(chǔ)上建立最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)。同時(shí)要充分考慮企業(yè)承受經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力及海外企業(yè)自身的特點(diǎn)和所在國的具體環(huán)境。再次，由于目前我國海外企業(yè)開展的項(xiàng)目仍停留在基礎(chǔ)建設(shè)方面，工程周期長，對資金需求量較大。因此，只有詳細(xì)規(guī)劃每個(gè)階段所需的資金，才能保證項(xiàng)目的順利進(jìn)展。最后，在確定了各階段資金的需求量和基本的資金結(jié)構(gòu)后，企業(yè)應(yīng)科學(xué)合理的選擇融資渠道，處理好融資資金和自有資金的比率。我國海外子公司的融資經(jīng)驗(yàn)還比較欠缺，融資方面也還存在較多困難，但我國金融機(jī)構(gòu)對進(jìn)行海外投資的企業(yè)集團(tuán)給予巨大的協(xié)議信貸支持，因此海外子公司除了依靠自身的資金積累，還可由集團(tuán)總公司向國內(nèi)銀行申請貸款，以滿足海外子公司發(fā)展的資金需求。
1.海外投資管理方面
(一)直接斥資在海外創(chuàng)建新的企業(yè)，相當(dāng)于在海外成立獨(dú)立的子公司，與在國內(nèi)成立子公司的方法和形式是一致的，就我國海外投資的基本情況來看，這是目前我國在海外投資最主要的形式。從好的方面而言，它可以使總公司對海外子公司掌有絕對的控制權(quán)，還可以利用各國之間的稅務(wù)差異，在全球范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，但另一方面，由于部分國家對某些行業(yè)比較重視，禁止外資企業(yè)獨(dú)立經(jīng)營，這在一定程度上會(huì)限制外資企業(yè)的發(fā)展。
(二)與投資項(xiàng)目所在國企業(yè)合營。由于部分國家對某些行業(yè)禁止外資獨(dú)立經(jīng)營，這就要求海外投資企業(yè)不得不選擇合營這一投資模式，當(dāng)然，合資也有其一定的優(yōu)勢。首先，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)對所在國家的法規(guī)政策，政府關(guān)系都較為熟悉，與其合作能減少許多不必要的麻煩，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以便于快速打開當(dāng)?shù)厥袌?。其次，合營可以使我國外資企業(yè)進(jìn)入到投資項(xiàng)目所在國禁止或限制外資進(jìn)入的領(lǐng)域，從而拓寬發(fā)展領(lǐng)域。此外，合資企業(yè)往往能享受到政府財(cái)政政策的優(yōu)惠。當(dāng)然，合營在很大程度上會(huì)加大因文化和管理理念差異造成的管理難度。
（三）跨國并購。近年來，跨國并購的例子并不少見，聯(lián)想收購IMB，吉利收購沃爾沃等，跨國并購主要就是利用資本優(yōu)勢，直接收購所在國的現(xiàn)行產(chǎn)業(yè)。其最大的優(yōu)勢在于能夠直接利用現(xiàn)行產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)，獲取效益。但其也不得不面對管理理念差異的問題。
2.資金管理方面
科學(xué)合理的資金管理不僅能使資金的利用率達(dá)最大化，還能有效的防范外匯風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資金管理應(yīng)從固有資產(chǎn)和流動(dòng)資金兩個(gè)方面入手，一方面，企業(yè)要保證有足夠的資金儲備以防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，另一方面要保證固有資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)之間的動(dòng)態(tài)平衡，以最大化的獲取利益。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)加強(qiáng)對流動(dòng)資產(chǎn)和企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，在投資過程中要重點(diǎn)關(guān)注所在國的商業(yè)信譽(yù)，以保證資金的安全。
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善以及現(xiàn)代企業(yè)制度的逐漸確立，財(cái)務(wù)管理工作也表現(xiàn)出日益重要的地位。過去的財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)不符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際要求，不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念、健全財(cái)務(wù)管理制度，借助于科學(xué)有效的管理策略來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提升，逐漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要目標(biāo)。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建立與完善的重要意義
首先，完善的財(cái)務(wù)管理制度能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。真實(shí)客觀的財(cái)務(wù)信息能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全與企業(yè)實(shí)際情況相符合的財(cái)務(wù)管理制度，如企業(yè)財(cái)務(wù)綱領(lǐng)性管理制度，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作準(zhǔn)則與操作規(guī)范，建立相對全面的財(cái)務(wù)工作管理機(jī)制，建立財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督體系以及相對規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度等。從而逐漸形成一整套更加完善的財(cái)務(wù)管理制度，如此一來可以有效的確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，防止可能出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
其次，可以有效增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。借助于健全的財(cái)務(wù)管理制度能夠確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有效控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。借助于健全的財(cái)務(wù)管理工作，對企業(yè)所需的各項(xiàng)成本目標(biāo)實(shí)施科學(xué)的分析，同時(shí)和具體責(zé)任進(jìn)行掛鉤，以便于對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行考評獎(jiǎng)懲。借助于企業(yè)目標(biāo)成本的科學(xué)制定，明確相關(guān)成本指標(biāo)，利用科學(xué)合理的方式來確定各項(xiàng)成本費(fèi)用的實(shí)際目標(biāo)，同時(shí)和費(fèi)用預(yù)算結(jié)合起來，如此便能夠依靠完善的財(cái)務(wù)管理制度來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。
最后，能夠保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。借助于完善的財(cái)務(wù)管理制度來強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，建立財(cái)務(wù)信息通報(bào)機(jī)制，對企業(yè)中所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用實(shí)施通報(bào)，利用財(cái)務(wù)管理方式實(shí)施監(jiān)督。借助于科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理制度開展監(jiān)督工作，對企業(yè)各項(xiàng)物資的采購、驗(yàn)收、記錄、保存、領(lǐng)用等各個(gè)流程予以管控，確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全性，防止出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)。另外，還需要強(qiáng)化財(cái)會(huì)工作人員的管理，借助于對財(cái)會(huì)工作人員的監(jiān)督，讓財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作人員互相監(jiān)督制約，避免其利用自身職務(wù)便利來實(shí)施違規(guī)操作。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建立與完善的對策建議
1.建立財(cái)務(wù)決策制度
從當(dāng)前的實(shí)際情況來說，為進(jìn)一步發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際價(jià)值，企業(yè)必須要建立對應(yīng)的財(cái)務(wù)決策制度。從本質(zhì)上而言，財(cái)務(wù)決策不單單是財(cái)務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)，同時(shí)也是其重要組成部分，因此要確保企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就應(yīng)當(dāng)制定出科學(xué)的財(cái)務(wù)決策制度，從而讓企業(yè)管理人員得到更加準(zhǔn)確全面的財(cái)務(wù)信息資料，實(shí)施科學(xué)的財(cái)務(wù)決策。其一是財(cái)務(wù)決策制度必須要體現(xiàn)出一定的規(guī)劃性與前瞻性，從而確保企業(yè)內(nèi)部資源得以充分利用，另外財(cái)務(wù)決策制度的建立與完善還必須要盡可能的考慮到利益分配問題；其二是企業(yè)必須要按照決策規(guī)律來制定科學(xué)的財(cái)務(wù)決策制度，以便于給企業(yè)管理人員提供更加科學(xué)的決策指導(dǎo)。
2.健全內(nèi)控管理制度
為了確保財(cái)務(wù)管理制度可以得以貫徹落實(shí)，企業(yè)必須要完善內(nèi)控管理制度。第一，企業(yè)必須要推進(jìn)落實(shí)職務(wù)分離制度，詳細(xì)來說，即是把財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)的管理責(zé)任真正區(qū)分開來，同時(shí)讓財(cái)務(wù)管理職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，在這樣的狀態(tài)之下，財(cái)務(wù)管理工作人員才可以真正對自己的工作引起重視，從而真正根據(jù)相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)開展工作；第二，企業(yè)必須要推進(jìn)落實(shí)授權(quán)批準(zhǔn)制度，即是按照財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中業(yè)務(wù)的重要級別實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)，如果沒有通過合法授權(quán)，則相關(guān)人員便不能夠執(zhí)行相關(guān)的業(yè)務(wù)，企業(yè)內(nèi)部各部門也必須要堅(jiān)持分級負(fù)責(zé)與相互制約，從而確保財(cái)務(wù)管理工作的有序開展。
3.完善資金管理制度
對企業(yè)而言，唯有確保內(nèi)部資金的科學(xué)使用，才可以應(yīng)用好有限的資金資源來幫助企業(yè)獲取最多的利益，因此企業(yè)必須要健全財(cái)務(wù)資金管理機(jī)制，從而強(qiáng)化對資金的管理。一是應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)工作中的資金需求量實(shí)施科學(xué)的核算，一般來說便是借助于資金預(yù)算編制實(shí)施資金的流出管理，從而確保其科學(xué)配置；二是必須要開展好對現(xiàn)金流量的分析，同時(shí)讓企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的資金管理職責(zé)貫徹落實(shí)，從而強(qiáng)化現(xiàn)金管理。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)完善資金審批制度，確保支付款項(xiàng)流程與權(quán)限清晰明確，讓內(nèi)部資金安全得以充分保障。
4.建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度
為有效的防范企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，必須要建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管控制度。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度來對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素予以有效識別，從而確保財(cái)務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)得以準(zhǔn)確判定；第二，企業(yè)必須要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，借助于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠第一時(shí)間對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)相應(yīng)的應(yīng)對措施。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期針對內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員開展教育培訓(xùn)活動(dòng)，不斷增強(qiáng)他們的專業(yè)素質(zhì)能力，提高他們的工作水平，讓其能夠主動(dòng)樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識。
5.加強(qiáng)企業(yè)投資管理
在企業(yè)實(shí)施投資之前需要制定出科學(xué)全面的投資計(jì)劃，相關(guān)調(diào)查表明，現(xiàn)階段國內(nèi)很大一部分企業(yè)在投資的過程中都存在盲目性的問題，當(dāng)市場出現(xiàn)波動(dòng)后企業(yè)往往會(huì)立即變更投資計(jì)劃。然而市場波動(dòng)是常常出現(xiàn)的，如果投資計(jì)劃處于時(shí)刻的變動(dòng)中，必然會(huì)對企業(yè)造成一定的損失。因此，企業(yè)管理者必須要擁有非常豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)具備敏銳的嗅覺，可以準(zhǔn)確的了解市場發(fā)展脈搏，進(jìn)而制定出合理的投資計(jì)劃。在制定投資計(jì)劃之前需要對投資項(xiàng)目以及投資活動(dòng)予以充分考察，降低各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的不確定性因素，從而有效的降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)語
綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度屬于企業(yè)內(nèi)部管控工作中的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理能夠有效的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升意義重大。所以，企業(yè)必須要結(jié)合自身的具體情況，制定出科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理制度，在工作實(shí)踐中逐漸完善，嚴(yán)格落實(shí)，以進(jìn)一步的促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
