序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇小企業(yè)財(cái)務(wù)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、引言

財(cái)務(wù)能力是衡量一個(gè)企業(yè)有沒(méi)有發(fā)展前景的重要標(biāo)志之一，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)能力強(qiáng)，這個(gè)企業(yè)才會(huì)有發(fā)展的后勁，反之，一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)能力弱，這個(gè)企業(yè)就會(huì)缺乏發(fā)展的資金支持。對(duì)一個(gè)大企業(yè)來(lái)說(shuō)是如此，對(duì)一個(gè)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)更是如此。特別是在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與世界經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系日益緊密和全球性金融危機(jī)影響的陰霾還沒(méi)有散去，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景并不明朗，我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展面臨諸多挑戰(zhàn)，而政府積極扶持中小企業(yè)發(fā)展的情況下，我們更應(yīng)該看到對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)能力進(jìn)行分析的重要性，采取各種有利措施積極加強(qiáng)自己的財(cái)務(wù)能力建設(shè)。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)能力分析的內(nèi)涵及其必要性

綜合學(xué)者的研究意見(jiàn)，我們可以認(rèn)為所謂的中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析是指以會(huì)計(jì)核算資料為主要依據(jù)，并結(jié)合財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)資料、業(yè)務(wù)核算資料和經(jīng)濟(jì)調(diào)查資料等，對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，并對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)測(cè)，通過(guò)這些行為為改進(jìn)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策提供所需的財(cái)務(wù)信息的過(guò)程。

對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)能力進(jìn)行分析具有多個(gè)方面的必要性，這些必要性主要表現(xiàn)在：

一是對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)能力進(jìn)行分析有利于改善企業(yè)財(cái)務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)能力進(jìn)行分析可以揭示中小企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，并對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行分析，找出導(dǎo)致這些問(wèn)題形成的原因，以便根據(jù)問(wèn)題的成因采取相應(yīng)的措施，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二是對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)能力進(jìn)行分析是挖掘中小企業(yè)發(fā)展?jié)摿?、改進(jìn)工作、實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要手段。中小企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的實(shí)踐證明，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)是努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。通過(guò)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)能力的分析，可以全面的了解企業(yè)的盈利能力和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況，充分認(rèn)識(shí)企業(yè)的人力物力資源，進(jìn)一步提高企業(yè)各種資源的利用效率，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照價(jià)值最大化的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)行。

三是對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)能力進(jìn)行分析是企業(yè)實(shí)施投資決策的重要步驟。中小企業(yè)的決策層要想合理的決策必須要充分的認(rèn)識(shí)自己企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，也就是要在充分的了解企業(yè)獲利能力高低、償債能力強(qiáng)弱及營(yíng)運(yùn)能力的大小，了解投資后的收益水平和風(fēng)險(xiǎn)程度的基礎(chǔ)上才能做出合理的決策。而財(cái)務(wù)能力分析正是決策層了解企業(yè)自己企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況的最主要的手段。

四是對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)能力進(jìn)行分析還有利于企業(yè)提供正確完整的財(cái)務(wù)分析和總結(jié)報(bào)告資料，促進(jìn)社會(huì)各界了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，正確的處理企業(yè)與有關(guān)方面的財(cái)務(wù)關(guān)系，維護(hù)投資者、債權(quán)人等利益攸關(guān)方的合法權(quán)益。

三、當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)能力的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題

總體來(lái)看，經(jīng)過(guò)60多年的發(fā)展特別是改革開(kāi)放以來(lái)的建設(shè)，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析體系逐步建立，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)能力也獲得了明顯的提高。我國(guó)中小企業(yè)十分重視自己的財(cái)務(wù)能力建設(shè)，企業(yè)財(cái)務(wù)能力對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)。在看到成績(jī)的同時(shí)我們還應(yīng)該看到我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)能力方面還存在著如下幾個(gè)問(wèn)題：

一是企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式相對(duì)滯后。在中小企業(yè)中一般會(huì)采用所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式。這種經(jīng)營(yíng)模式是有中小企業(yè)的特點(diǎn)所造成的，在肯定這種模式為中小企業(yè)的發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)的同時(shí)，我們還應(yīng)該看到這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了負(fù)面影響。這種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理模式往往會(huì)致使中小企業(yè)職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等行為。同時(shí)在很多中小企業(yè)中沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，這對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)能力的提升也是十分的不利的。

二是中小企業(yè)的管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不嚴(yán)格 。由于認(rèn)識(shí)的局限性和財(cái)務(wù)管理模式的滯后性，中小企業(yè)中普遍存在著重錢(qián)不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足；存貨控制薄弱，造成資金呆滯等現(xiàn)象，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)能力的提升也是十分的不利的。

三是中小企業(yè)還面臨著資金短缺，融資困難的財(cái)務(wù)難題。由于我國(guó)中小企業(yè)投資規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低，信譽(yù)不高、信用等級(jí)普遍較低和國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過(guò)于集中，國(guó)家在中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面目前尚不健全，等因素的影響，我們中小企業(yè)普遍面臨著資金短缺，融資困難的財(cái)務(wù)難題。這些難題嚴(yán)重的制約了我國(guó)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

四是中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員素質(zhì)較低，高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員十分缺乏，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置也不合理。由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的不重視，大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員都沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育，財(cái)務(wù)管理能力偏低。同時(shí)還存著財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分，沒(méi)有專(zhuān)職的財(cái)務(wù)管理人員的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不明確。

四、改善我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)能力的措施

為了進(jìn)一步提升我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)能力，推動(dòng)我國(guó)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展，針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)能力建設(shè)方面存在的問(wèn)題，我建議采取以下措施，積極改善我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)能力。

一是在中小企業(yè)因地制宜的建立現(xiàn)代企業(yè)制度?，F(xiàn)代企業(yè)制度是以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，以完善的企業(yè)法人制度為主體，以有限責(zé)任制度為核心，以公司企業(yè)為主要形式，以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)為條件的新型企業(yè)制度。現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)于保證企業(yè)的科學(xué)發(fā)展具有重要意義。而只有實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確才能理順企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的合理運(yùn)轉(zhuǎn)。因此中小企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)自己的發(fā)展規(guī)模和發(fā)展需要，結(jié)合自己企業(yè)的實(shí)際逐步的建立現(xiàn)代企業(yè)制度，為財(cái)務(wù)管理科學(xué)化提供重要的制度保證。

二是全面認(rèn)識(shí)企業(yè)資產(chǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。 對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的資產(chǎn)是全方位的，不僅包括企業(yè)的有形資產(chǎn)，還包括企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)；而企業(yè)資產(chǎn)的合理運(yùn)轉(zhuǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展也是十分的重要的，因此中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該全面的認(rèn)識(shí)企業(yè)的資產(chǎn)。在對(duì)資產(chǎn)全面認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，采取科學(xué)的財(cái)務(wù)管理措施不斷的加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的最大化。

三是積極拓寬中小企業(yè)融資渠道，扶持中小企業(yè)發(fā)展。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)一方面要不斷通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)積累企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的資金，同時(shí)還要積極培樹(shù)自己的信譽(yù)，為企業(yè)融資提供重要的信用支撐。對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，應(yīng)盡快完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)及相關(guān)的政策，為中小企業(yè)融資提供重要的法律依據(jù)。政府還要積極推動(dòng)建立中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系。為中小企業(yè)的融資擔(dān)保提供多樣化的服務(wù)，以提供更多的融資機(jī)會(huì)，可以在一定程度上解決企業(yè)融資難的問(wèn)題。而金融部門(mén)要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，突破傳統(tǒng)觀念和制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展需求。

四是不斷加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)。財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)能力的提升，因此應(yīng)該應(yīng)該積極重視全面的提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。一要出臺(tái)各種優(yōu)厚待遇積極引進(jìn)有能力的財(cái)會(huì)人才；二要重視對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)逐步提升企業(yè)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力；三要積極采取激勵(lì)措施，激勵(lì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員干事創(chuàng)業(yè)。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，本文通過(guò)研究認(rèn)為，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)能力的提升對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義，當(dāng)前我國(guó)的中小企業(yè)財(cái)務(wù)能力已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了巨大的提升，但是我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)能力建設(shè)方面也存在著諸多的不足，因此為了進(jìn)一步提升中小企業(yè)的財(cái)務(wù)能力，我們應(yīng)該積極面對(duì)這些不足，只有這樣才能進(jìn)一步提升中小企業(yè)的財(cái)務(wù)能力。本文相信，只要我們正視不足，努力改善，我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)能力一定會(huì)取得更大的進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

[1]李雅麗.我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策.會(huì)計(jì)之友，2005

篇（2）

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4117（2012）01-0169-02

不管是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。中小企業(yè)是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的“底座”，是“做大”的基礎(chǔ)，大量中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展，對(duì)生產(chǎn)力的發(fā)展具有不可替代的作用。國(guó)際上對(duì)中小企業(yè)的界定是以企業(yè)規(guī)模即資產(chǎn)總額、銷(xiāo)售收入總額以及企業(yè)員工人數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)的，我國(guó)目前對(duì)中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為2003年國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局研究制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，不同行業(yè)的中小企業(yè)按一定標(biāo)準(zhǔn)界定。我國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法對(duì)中小企業(yè)定義為：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿(mǎn)足社會(huì)需要，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)發(fā)展壯大，然而，部分中小企業(yè)的弱點(diǎn)也同時(shí)暴露出來(lái)，如財(cái)務(wù)控制薄弱、管理松懈等，并且這些弱點(diǎn)被某些人加以利用，導(dǎo)致了一些新型的經(jīng)濟(jì)犯罪案件的發(fā)生，而有效的財(cái)務(wù)控制可以防止這些舞弊行為的發(fā)生，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整。并且，有效的財(cái)務(wù)控制對(duì)企業(yè)資金使用效益的提高有著重要的促進(jìn)作用。具體來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)控制對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流，還有企業(yè)的資金流向，以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的收支予以監(jiān)控，促進(jìn)企業(yè)資金的運(yùn)用達(dá)到企業(yè)追求的最佳效果。除此以外，有效的財(cái)務(wù)控制還可以降低企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ罱K提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。有效的財(cái)務(wù)控制可以通過(guò)事先規(guī)劃，事中指導(dǎo)、限制和監(jiān)督，事后分析與總結(jié)的過(guò)程，不斷提高企業(yè)的成本費(fèi)用管理水平，持續(xù)降低企業(yè)成本費(fèi)用。所以，本文對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制所存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，總結(jié)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施，具有非常重要的意義。

一、財(cái)務(wù)控制分析

（一）財(cái)務(wù)控制的涵義與種類(lèi)

1、財(cái)務(wù)控制的涵義

財(cái)務(wù)控制是企業(yè)管理水平高低的重要表現(xiàn)之一，它是根據(jù)一定的方法按照一定的程序，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)予以監(jiān)督和調(diào)控，目的是保證企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)符合企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)與制度要求，最終達(dá)成企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理達(dá)到理想的效果。

2、財(cái)務(wù)控制的種類(lèi)

財(cái)務(wù)控制根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)有著不同的分類(lèi)，主要可按控制的環(huán)節(jié)、依據(jù)、對(duì)象和控制的手段進(jìn)行分類(lèi)，具體有：⑴按控制的環(huán)節(jié)可以將財(cái)務(wù)控制分為事前財(cái)務(wù)控制、事中財(cái)務(wù)控制和事后財(cái)務(wù)控制。事前財(cái)務(wù)控制是指在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生之前所進(jìn)行的控制；事中財(cái)務(wù)控制是指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中所進(jìn)行的控制；事后財(cái)務(wù)控制是指對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)的結(jié)果進(jìn)行分析、反饋，并進(jìn)行業(yè)績(jī)考核和落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。⑵按控制的依據(jù)可以將財(cái)務(wù)控制分為預(yù)算控制和制度控制。預(yù)算控制是指以企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與調(diào)控，保證其符合預(yù)算目標(biāo)的一種控制形式；制度控制是以國(guó)家法制法規(guī)與企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行約束與監(jiān)控的一種控制形式。⑶按控制的對(duì)象可以將財(cái)務(wù)控制可以分為收支控制和現(xiàn)金控制。企業(yè)的收支業(yè)務(wù)即企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，收支控制就是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入活動(dòng)和財(cái)務(wù)支出活動(dòng)進(jìn)行的控制；現(xiàn)金控制是指對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行的控制。⑷按控制的手段可以將財(cái)務(wù)控制可以分為定額控制和定率控制，或者稱(chēng)為絕對(duì)控制與相對(duì)控制。定額控制是指以事先定好的數(shù)額作為控制的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行的控制，如銷(xiāo)售額和費(fèi)用額等標(biāo)準(zhǔn)；定率控制是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)以一定的相對(duì)比率作為控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的財(cái)務(wù)控制，如銷(xiāo)售利潤(rùn)率或費(fèi)率等標(biāo)準(zhǔn)。

（二）財(cái)務(wù)控制的流程

財(cái)務(wù)控制作為一種經(jīng)濟(jì)調(diào)控行為，有其獨(dú)特的程序和步驟。

首先，財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)的制定。財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容主要包括：資金來(lái)源與資金占用各項(xiàng)目的總量和構(gòu)成量標(biāo)準(zhǔn)、資金耗費(fèi)與產(chǎn)出各項(xiàng)目的總量標(biāo)準(zhǔn)、資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的制定方法包括分解法、預(yù)算法、定額法和標(biāo)準(zhǔn)化法。確定控制標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究和科學(xué)計(jì)算的基礎(chǔ)上，力求做到既先進(jìn)又合理和可控制性強(qiáng)。標(biāo)準(zhǔn)既不能太高，也不能太低，應(yīng)該是經(jīng)過(guò)努力能夠達(dá)到的。

其次，財(cái)務(wù)控制的實(shí)施。實(shí)施財(cái)務(wù)控制就是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)始投入資金運(yùn)行之后，企業(yè)要建立經(jīng)常的、系統(tǒng)的審核和監(jiān)督工作制度，在企業(yè)資金運(yùn)作過(guò)程中及時(shí)觀察、調(diào)查資金運(yùn)動(dòng)的實(shí)際情況，了解資金是否節(jié)約使用，其效率是否達(dá)到理想水平，資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程是否與控制程序和標(biāo)準(zhǔn)相一致，是否存在薄弱環(huán)節(jié)等。

其次，績(jī)效衡量。衡量績(jī)效就是對(duì)被控制對(duì)象所表示的狀態(tài)或輸出的管理特征與原定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)脫離控制標(biāo)準(zhǔn)的偏差，據(jù)以分析判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的績(jī)效。

最后，財(cái)務(wù)控制措施的實(shí)行。根據(jù)衡量結(jié)果采取適當(dāng)?shù)拇胧┦秦?cái)務(wù)控制的最后一個(gè)步驟。衡量績(jī)效的結(jié)果令人滿(mǎn)意，可維持現(xiàn)狀；如果存在偏差，而且是管理上的問(wèn)題，就應(yīng)該糾正偏差；若是預(yù)算或標(biāo)準(zhǔn)有誤，則應(yīng)該修正標(biāo)準(zhǔn)。

二、中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制存在的主要問(wèn)題

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮的作用也越來(lái)越明顯且重要。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制過(guò)程中所存在的問(wèn)題引起了越來(lái)越多的關(guān)注。現(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制過(guò)程中存在的問(wèn)題主要有以下幾點(diǎn)：

（一）財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，企業(yè)內(nèi)部控制力度不夠。具體表現(xiàn)主要有以下幾點(diǎn)：首先，資金管理不當(dāng)，造成資金閑置或不足。企業(yè)對(duì)資金的使用不夠重視，缺少合理的計(jì)劃安排，過(guò)量生產(chǎn)或盲目的購(gòu)置實(shí)物資產(chǎn)占用企業(yè)大量經(jīng)營(yíng)資金，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)急需資金時(shí)，將會(huì)面臨財(cái)務(wù)困境；其次，對(duì)應(yīng)收賬款的控制力度不夠，由于賒銷(xiāo)政策不夠嚴(yán)格，賬款的回收缺少有力措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收不夠及時(shí)，形成呆賬或壞賬；其次，實(shí)物資產(chǎn)控制薄弱。對(duì)存貨的管理缺少有效管理制度，盤(pán)點(diǎn)執(zhí)行力度更是缺乏，多數(shù)中小企業(yè)的存貨對(duì)資金占用量非常大，存貨管理混亂，容易出現(xiàn)白條抵庫(kù)與質(zhì)次價(jià)高等問(wèn)題。

（二）財(cái)務(wù)信息管理不夠完善。中小企業(yè)由于規(guī)模相對(duì)較小，資金規(guī)模較小，所以對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)的投入不足，且由于財(cái)務(wù)人員本身素質(zhì)以及對(duì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用能力缺乏，所以在很多中小企業(yè)的管理中，財(cái)務(wù)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)缺少有力的監(jiān)管與控制。財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)水平與管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的要求有著一定的差距。主要表現(xiàn)在，財(cái)務(wù)資料信息的及時(shí)性與準(zhǔn)確性不夠，加上財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與合并方法不夠科學(xué)合理，所以往往導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況真實(shí)性與準(zhǔn)確性欠缺，對(duì)企業(yè)的重大決策數(shù)據(jù)支持力度不夠，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略管理與業(yè)績(jī)管理等方面也存在問(wèn)題。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算控制不完善。中小企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度不夠完善，多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理做的很粗糙，執(zhí)行力度不夠。主要表現(xiàn)在：首先，財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式設(shè)定不夠科學(xué)，使得預(yù)算執(zhí)行起來(lái)缺乏靈活性；其次，預(yù)算管理設(shè)定的預(yù)算指標(biāo)不夠完整，往往局限于生產(chǎn)領(lǐng)域或是其他某一領(lǐng)域，缺乏全面預(yù)算管理理念；其次，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)，經(jīng)不起市場(chǎng)的檢驗(yàn)；其次，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效的考核與激勵(lì)措施。很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，并形成了一些財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，但大多只是形成了一些財(cái)務(wù)預(yù)算管理文件或只是編制了一些財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算并沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督管理，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與激勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異及其原因的分析不及時(shí)，這些做法都在一定程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效性。

（四）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善?，F(xiàn)階段，我國(guó)不少中小企業(yè)尚未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，或者很多企業(yè)設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，但是審計(jì)職能卻很弱，沒(méi)有發(fā)揮理想的作用。審計(jì)職能效率低下對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制的完善有著很強(qiáng)的不利影響。部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)還有道德素質(zhì)不高，還有審計(jì)體制建設(shè)的不完善，導(dǎo)致審計(jì)工作流于形式，不能發(fā)揮監(jiān)督作用，不能正確衡量評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和各部門(mén)的績(jī)效。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在問(wèn)題的相關(guān)建議

解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制所存在的問(wèn)題，完善企業(yè)財(cái)務(wù)控制，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義，是保證企業(yè)發(fā)展的重要手段之一，是增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必然選擇。針對(duì)上文提及的中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制所面對(duì)的問(wèn)題，本文給出以下解決措施：

（一）構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)控制模式，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度。主要包括以下幾方面。

首先，提高資金控制力度，使企業(yè)資金的運(yùn)用達(dá)到最理想的效果。一方面，要使資金的來(lái)源與使用有效配合；另一方面，對(duì)資金的分配要科學(xué)合理，企業(yè)的流動(dòng)與固定資金占比要合理，讓兩者有個(gè)最佳的配合，才能對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到最佳效果；另一方面，對(duì)資金的收回與支付時(shí)間要有合理充分的預(yù)測(cè)。

其次，強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的控制力度。一方面，中小企業(yè)必須建立完整的應(yīng)收賬款核算體系，其原始單據(jù)必須真實(shí)完整；另一方面要評(píng)價(jià)客戶(hù)資信程度，建立賒銷(xiāo)審批制度；最后，要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比，保證應(yīng)收賬款的安全性。

第三，完善企業(yè)的財(cái)產(chǎn)控制。一方面，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)、存貨等財(cái)產(chǎn)的控制，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作，定期與不定期的清查財(cái)產(chǎn)，保證賬實(shí)相符；另一方面，完善財(cái)產(chǎn)物資管理的流程，對(duì)物資流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)確定有效的程序，不同環(huán)節(jié)上安排相應(yīng)不同的專(zhuān)職人員，互相進(jìn)行監(jiān)控。

（二）強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理。強(qiáng)化企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)資料完整性與準(zhǔn)確性，發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管與控制作用，并且定期進(jìn)行準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析工作，對(duì)公司決策提供有效的指導(dǎo)。財(cái)務(wù)分析圍繞的財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)主要有：企業(yè)的贏利能力指標(biāo)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力指標(biāo)與企業(yè)的償債能力指標(biāo)。其中，反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)有總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)凈利率、主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等；反映資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力的營(yíng)業(yè)指標(biāo)有存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；償債能力指標(biāo)分為短期償債能力指標(biāo)和長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)。短期償債能力指標(biāo)有：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債比率、負(fù)債與所有者權(quán)益比率、利益保障倍數(shù)等。

（三）完善企業(yè)預(yù)算管理，建立有效的企業(yè)考核制度。一方面，建立健全的預(yù)算管理制度，普及全面預(yù)算管理理念，將預(yù)算管理深入到企業(yè)各個(gè)部門(mén)與業(yè)務(wù)中，讓全員參與到預(yù)算的編制與執(zhí)行過(guò)程中，這對(duì)突破企業(yè)的財(cái)務(wù)控制效率是非常重要的；另一方面，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行預(yù)算的編制，并構(gòu)建全面的預(yù)算指標(biāo)體系，以完整的預(yù)算指標(biāo)作為企業(yè)各個(gè)部門(mén)與人員的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行相應(yīng)的考核兌現(xiàn)；最后，建立企業(yè)的合理有效的考核制度，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)與人員的績(jī)效要有合理的評(píng)價(jià)，要定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制情況，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，以強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制工作的力度，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

（四）建立有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制。中小企業(yè)首先應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)專(zhuān)職人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其從事企業(yè)內(nèi)審工作。內(nèi)部審計(jì)工作可以有效的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)各部門(mén)人員的績(jī)效可以有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性也有非常好的監(jiān)督作用，是企業(yè)管理的重要組成部分。在企業(yè)內(nèi)審體制的建立中，要注意維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其不同于一個(gè)虛設(shè)的形式，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制工作的有效開(kāi)展起到保證作用。

作者單位：安徽工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院

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篇（3）

改革開(kāi)放以來(lái)，戰(zhàn)略管理越來(lái)越受到企業(yè)的重視，企業(yè)財(cái)務(wù)管理也逐步向財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理方向發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略得到廣泛應(yīng)用。大多數(shù)中小企業(yè)也逐步實(shí)施和運(yùn)用財(cái)務(wù)戰(zhàn)略以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)要實(shí)施長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，不僅需要制定科學(xué)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，更需要將科學(xué)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行成功的實(shí)施。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的意義

企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是戰(zhàn)略理論在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的應(yīng)用與延伸，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)該是整個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略的一個(gè)不可或缺的部分。關(guān)于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)涵，目前理論界尚未形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，可是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的定義有以下幾個(gè)共同點(diǎn)：1、企業(yè)資金的均衡的流動(dòng)；2、實(shí)現(xiàn)或加強(qiáng)企業(yè)的戰(zhàn)略、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；3、在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境分析的基礎(chǔ)上制定的；4、具有全局性、長(zhǎng)期性和創(chuàng)造性；5、既反映了企業(yè)戰(zhàn)略的共性又有財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的個(gè)性。本人認(rèn)為以下定義比較全面：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是為了謀求企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略要求和資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，在分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素的變化趨勢(shì)及其對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)影響的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展方向、目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的基本途徑和策略所做的全局性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性、系統(tǒng)性和決定性的謀劃。這一定義既反映了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的戰(zhàn)略共性，又勾畫(huà)出了財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)個(gè)性。

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略關(guān)系到企業(yè)的投資、融資等多個(gè)領(lǐng)域，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略能否成功對(duì)企業(yè)而言起著至關(guān)重要的作用。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略過(guò)程包括財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略控制與評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施在整個(gè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略過(guò)程中作為中間環(huán)節(jié)起著重要的作用：1、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定的延續(xù)。只有財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定才有意義。2、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略控制與評(píng)價(jià)的對(duì)象。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的控制與評(píng)價(jià)是對(duì)實(shí)施過(guò)程的總結(jié)，給予修改和完善。3、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施實(shí)施操作性強(qiáng)，在實(shí)施過(guò)程中因?yàn)槎喾N因素的影響，將增加成功的難度。因此，就需要對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施進(jìn)行科學(xué)的研究。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施作為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略過(guò)程的一部分，起著重要的作用。如果中小企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施過(guò)程出現(xiàn)問(wèn)題，將直接影響到企業(yè)的相關(guān)戰(zhàn)略，也影響到企業(yè)的生存和發(fā)展，因此，必須注意財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題。

（一）企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)控制觀念

經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展，我縣鋁型材、不銹鋼等產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展壯大，但由于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施存在缺陷，企業(yè)中普遍存在資金管理不嚴(yán)的情況。有的企業(yè)資金使用缺少計(jì)劃安排、過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)或者增加不必要的管理開(kāi)支，造成無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需，陷入財(cái)務(wù)困境。有的企業(yè)沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策缺乏有力的催收措施從而造成資金回收困難，增大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。有的中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，甚至任用一些毫無(wú)財(cái)務(wù)管理知識(shí)的人進(jìn)行管理，造成資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

（二）企業(yè)缺乏戰(zhàn)略意識(shí)

由于目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的特殊性，大部分中小型企業(yè)是由創(chuàng)業(yè)者直接經(jīng)營(yíng)，多為家族式、作坊式的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)者想法對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有決定作用，權(quán)力過(guò)分集中，決策過(guò)程簡(jiǎn)單。企業(yè)家往往在信息收集和論證不充分的情況下，對(duì)于事關(guān)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略計(jì)劃輕易下結(jié)論，對(duì)于財(cái)務(wù)方面的決策也同樣如此。這種高度集中的決策機(jī)制，隨著企業(yè)的發(fā)展以及不確定因素的增多、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，己經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。

（三）資金嚴(yán)重不足，影響企業(yè)戰(zhàn)略制定

目前，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題。我縣中小企業(yè)大多數(shù)是非國(guó)有企業(yè)，而且大多數(shù)屬于發(fā)展的初期階段，負(fù)債過(guò)多、融資成本高、風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差，從銀行貸款較為困難。另一方面，雖然目前國(guó)家有中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，提供中小型企業(yè)創(chuàng)新基金等資金支持，向中小企業(yè)提供一定的優(yōu)惠政策，但是扶持力度仍然較小，難以滿(mǎn)足多數(shù)企業(yè)發(fā)展的需要。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的環(huán)境因素

從我國(guó)加入WTO以來(lái)的數(shù)年時(shí)間來(lái)看，隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，我縣企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也發(fā)生了重大的變化，特別是大量的中小型企業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、資本和技術(shù)水平較低，自身實(shí)力有限，受到更加激烈的新一輪市場(chǎng)沖擊。提高自身經(jīng)營(yíng)管理水平是中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的首要保證,而財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。完善、高效的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。新經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)中小企業(yè)提出了更高的要求，可是目前中小企業(yè)普遍存在著財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施混亂的狀況，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利的地位。因此，在當(dāng)前新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施必須考慮到以下的因素:

（一）金融市場(chǎng)環(huán)境變化的影響

我國(guó)加入WTO后逐步放松外資金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入的范圍和區(qū)域限制，使得越來(lái)越多的外資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入我國(guó)，這將對(duì)企業(yè)籌資投資產(chǎn)生極大的影響。一方面金融市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大、資金供給的增加和金融工具的不斷創(chuàng)新。為企業(yè)籌資、投資提供了多種可供選擇的組合方式。另一方面國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇促，使我國(guó)金融機(jī)構(gòu)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的步伐進(jìn)一步加快，國(guó)家對(duì)金融市場(chǎng)的監(jiān)管也將進(jìn)一步規(guī)范。無(wú)論什么性質(zhì)的企業(yè)在金融市場(chǎng)都將處于公平競(jìng)爭(zhēng)的地位，只能憑借其良好的經(jīng)濟(jì)效益、良好的市場(chǎng)前景與持續(xù)高速的增長(zhǎng)而獲得資金。因此，有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合理的爭(zhēng)取資金支持，將成為中小型企業(yè)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略時(shí)面臨的重要課題之一。

（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化的影響

隨著經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的變化，我國(guó)及世界的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)都會(huì)產(chǎn)生一定的變化，這必定會(huì)影響到我縣中小企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的方向及規(guī)模，而不同行業(yè)所受到的沖擊不同，面臨的機(jī)遇也不相同。位于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)當(dāng)中，以小作坊式進(jìn)行生產(chǎn)、資產(chǎn)素質(zhì)較差的中小型企業(yè)將逐漸被淘汰。一些有實(shí)力的中小企業(yè)為了強(qiáng)化其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，將會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整或產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，甚至采取并購(gòu)、重組等方式實(shí)施外部擴(kuò)張。這些都將迫使各類(lèi)型的中小企業(yè)對(duì)包括財(cái)務(wù)戰(zhàn)略在內(nèi)的管理戰(zhàn)略做出重大調(diào)整。

四、促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略有效實(shí)施的途徑

實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是加強(qiáng)中小企業(yè)管理，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，規(guī)范建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一項(xiàng)非常重要的工作。中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)迅速提升財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理水平，以適應(yīng)新的市場(chǎng)形勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（一）樹(shù)立戰(zhàn)略思想，更新企業(yè)財(cái)務(wù)觀念

樹(shù)立財(cái)務(wù)戰(zhàn)略思想對(duì)于企業(yè)尤其是中小企業(yè)的發(fā)展顯得尤為重要。企業(yè)的關(guān)鍵在管理，管理的核心在財(cái)務(wù)，有效的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有指導(dǎo)的作用。中小企業(yè)當(dāng)中普遍存在著忽視財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的現(xiàn)象，在制定各種決策的時(shí)候具有一定的盲目性，在財(cái)務(wù)決策方而只是考慮現(xiàn)有資金的多少，很少有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)可行的財(cái)務(wù)規(guī)劃。

由于資金的使用牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。入世后，我國(guó)市場(chǎng)逐步開(kāi)放，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略在企業(yè)發(fā)展中的核心地位更加突出。合理制定企業(yè)長(zhǎng)期和短期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有積極的促進(jìn)作用。

（二）深化財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，不僅僅是事后算賬、做賬、統(tǒng)計(jì)、結(jié)算，而是把財(cái)務(wù)資金的管理作為整個(gè)企業(yè)管理的核心，使之貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。從目前的實(shí)際狀況來(lái)看，中小型企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施工作處于較低水平，管理手段落后，在財(cái)務(wù)方面無(wú)法從大局上對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況子以把握。企業(yè)要提高管理水平，實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，就必須全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理層次。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略部門(mén)為核心，擴(kuò)大財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。除傳統(tǒng)的資金管理和財(cái)物管理外，還應(yīng)向金融風(fēng)險(xiǎn)管理、稅金管理、保險(xiǎn)管理方面拓展。將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略滲透到采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售各個(gè)環(huán)節(jié)。通過(guò)不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，挖掘生產(chǎn)活動(dòng)中的潛在價(jià)值，最大限度地為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。

同時(shí)還應(yīng)當(dāng)指出的是，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略不僅要制定財(cái)務(wù)計(jì)劃，通過(guò)計(jì)劃將不確定因素確定下來(lái)，使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對(duì)變化的機(jī)制，減少未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的影響，更重要的是要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型，有預(yù)見(jiàn)地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，變被動(dòng)為主動(dòng)。

（三）改良財(cái)務(wù)管理手段，為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施提供保障

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，最大限度地減少財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施中的消極人為因素。目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定中存在著許多的不規(guī)范現(xiàn)象，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略具有隨意性，資金管理存在較大漏洞。今后中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)改善財(cái)務(wù)管理手段，在企業(yè)內(nèi)部建立統(tǒng)一管理、集中調(diào)度的資金使用制度。建立業(yè)務(wù)規(guī)范，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)做到有章可循、有規(guī)可依，減少工作的隨意性。適當(dāng)加快企業(yè)信息化建設(shè)，建立財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，提高企業(yè)所獲信息的真實(shí)性，提高企業(yè)資金運(yùn)作的透明度，提高企業(yè)的資金使用效益，為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施提供保障。

參考文獻(xiàn)：

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2.企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略類(lèi)型的選擇

企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇，影響著企業(yè)財(cái)務(wù)資源配置的取向和模式，決定著企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的措施與效率。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇必須著眼于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)情況、企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展方向和企業(yè)的增長(zhǎng)方式等，其中最重要的是要及時(shí)地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，以便動(dòng)態(tài)保持企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.1 選擇與經(jīng)濟(jì)周期相適應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

宏觀經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)性是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)總體發(fā)展過(guò)程中不可避免的現(xiàn)象，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞既受內(nèi)部因素的影響，又受外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的制約。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇要與經(jīng)濟(jì)周期相適應(yīng)，通過(guò)制定富有彈性的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，以減少它對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響，特別是減少經(jīng)濟(jì)周期中上升和下降對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的負(fù)效應(yīng)。

在經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的上升階段企業(yè)應(yīng)采取財(cái)務(wù)擴(kuò)張型的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略：加大投資力度，采用融資租賃，增加廠房設(shè)備，提高產(chǎn)品價(jià)格，擴(kuò)大存貨水平，開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)籌劃，增加技術(shù)人員、管理人員，滿(mǎn)足擴(kuò)張性需求。繁榮后期采取穩(wěn)健型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模的平穩(wěn)擴(kuò)張。

2.2 選擇與企業(yè)生命周期相適應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

企業(yè)生命周期理論認(rèn)為，企業(yè)發(fā)展都具有一定的規(guī)律性，大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展可分為初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期四個(gè)階段，企業(yè)在每個(gè)發(fā)展階段都有自己的階段特色，正確把握本企業(yè)的發(fā)展階段，制定與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略非常重要。

在企業(yè)初創(chuàng)期，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)應(yīng)該是如何高效融資，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部自我發(fā)展來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)增長(zhǎng)。在投資方面，應(yīng)把企業(yè)的資源集中在某一細(xì)分市場(chǎng)或某一地區(qū)的市場(chǎng)，最大限度地發(fā)揮企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)能力，并且要控制投資規(guī)模。在融資方面，由于這個(gè)時(shí)期的利潤(rùn)多為虧損，現(xiàn)金流不穩(wěn)定，外部融資受到限制，所以企業(yè)應(yīng)更多地使用權(quán)益融資，例如依靠投資者增加投資或者是吸引新的投資者，另外也可以通過(guò)改變產(chǎn)品和服務(wù)來(lái)吸引風(fēng)險(xiǎn)投資者的投資。在分配管理方面，適宜采用剩余股利分配政策，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金留存下來(lái)，以滿(mǎn)足企業(yè)日后發(fā)展的需要。

2.3 選擇與企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式相適應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式客觀上要求實(shí)現(xiàn)從粗放增長(zhǎng)向集約增長(zhǎng)的根本性轉(zhuǎn)變，為適應(yīng)這種轉(zhuǎn)變，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略需要從兩個(gè)方面進(jìn)行調(diào)整。一方面，調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)投資戰(zhàn)略，加大對(duì)基礎(chǔ)項(xiàng)目的投資力度。雖然基礎(chǔ)項(xiàng)目在短期內(nèi)難以帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)利益，但它為長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)的發(fā)展打下了重要的基礎(chǔ)。另一方面，加大財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新力度，可以強(qiáng)化集約經(jīng)營(yíng)與技術(shù)創(chuàng)新的行為取向；可以通過(guò)明晰產(chǎn)權(quán)，從企業(yè)內(nèi)部制止掠奪性經(jīng)營(yíng)的沖動(dòng)；可以通過(guò)以效益最大化和本金擴(kuò)大化為目標(biāo)的財(cái)務(wù)資源配置，限制高投入、低產(chǎn)出的生產(chǎn)方式對(duì)資源的耗用，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的集約化、高效率得以實(shí)現(xiàn)。

3.制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

3.1 管理營(yíng)運(yùn)資金

與大企業(yè)相比，中小企業(yè)由于缺乏外部融資能力和內(nèi)部資金調(diào)度的余地，所以更需要加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理。在資金運(yùn)用上，為保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活要維持一定的付現(xiàn)能力，預(yù)防市場(chǎng)波動(dòng)和貸款困難的制約。要加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金管理，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量做準(zhǔn)確的分析。加強(qiáng)存貨管理，建立科學(xué)的庫(kù)存儲(chǔ)備機(jī)制，縮短庫(kù)存周期，對(duì)庫(kù)存積壓物資，采取靈活方式快速變現(xiàn)。要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，改善應(yīng)收賬款管理體系，采用科學(xué)的方法對(duì)識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)受規(guī)模限制，承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力較低。為此，中小企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)方面應(yīng)處理好權(quán)益融資和負(fù)債融資的關(guān)系；負(fù)債融資中又要處理好經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量與還本付息的平衡，做到“適當(dāng)負(fù)債、結(jié)構(gòu)合理”。中小企業(yè)應(yīng)經(jīng)常保持良好的資本結(jié)構(gòu)，否則，急需融資時(shí)就缺乏能力。

3.3管理融資戰(zhàn)略

融資戰(zhàn)略就是企業(yè)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境狀況和趨勢(shì)，對(duì)籌措資金的目標(biāo)、結(jié)構(gòu)、渠道等進(jìn)行長(zhǎng)期和系統(tǒng)的謀劃，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施和提高企業(yè)長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力提供充足的資金保證。

完善自身，以積極解決“貸款難”問(wèn)題。中小企業(yè)應(yīng)以更長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光完善自身，除了努力提高自身收益水平之外，還要努力樹(shù)立好的信用形象，按期償還銀行貸款，積極和銀行建立聯(lián)系，增進(jìn)雙方了解。

創(chuàng)造條件，爭(zhēng)取從社會(huì)募集資金。向社會(huì)集資募股不僅可以增強(qiáng)中小企業(yè)的發(fā)展后勁、減少競(jìng)爭(zhēng)壓力，還可以打破原有的資本結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)公眾的了解，突破家族式管理的約束，提高社會(huì)對(duì)本企業(yè)的知名度。

向職工集資，擴(kuò)大資金規(guī)模。內(nèi)部職工集資不僅為企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中擴(kuò)大資本規(guī)模提供了新的途徑，還能進(jìn)一步增進(jìn)職工與企業(yè)的關(guān)系，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。

3.4 投資管理

投資戰(zhàn)略要解決的主要是企業(yè)的投資決策，即投資的重點(diǎn)、強(qiáng)度、速度，以及投資效益的最低限額和投資風(fēng)險(xiǎn)的最高限額。中小企業(yè)應(yīng)本著“穩(wěn)健投資、適時(shí)擴(kuò)展”的原則，制定投資方案，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。針對(duì)中小企業(yè)的特征，在投資方面應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

（1）穩(wěn)健理財(cái)，切忌盲目擴(kuò)展。中小企業(yè)在進(jìn)行新的固定資產(chǎn)投資或多樣化投資之前，必須首先籌措必要的長(zhǎng)期資本，以確保原有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)不因新的投資受到影響。

篇（5）

中小企業(yè)投資缺乏科學(xué)性主要體現(xiàn)在中小企業(yè)投資決策完全靠企業(yè)的一兩個(gè)領(lǐng)導(dǎo)拍板定案，沒(méi)有完善的投資決策程序可以遵循，投資什么項(xiàng)目、投入多少資源完全由領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算。顯然，中小企業(yè)的投資存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，領(lǐng)導(dǎo)的決策在缺乏科學(xué)依據(jù)或者論證的前提下進(jìn)行，容易造成決策失誤；中小企業(yè)在投資時(shí)往往考慮當(dāng)前的收益而沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的預(yù)測(cè)市場(chǎng)，這樣的投資項(xiàng)目很容易使公司面臨很大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；中小企業(yè)經(jīng)常隨意轉(zhuǎn)變投資項(xiàng)目，每轉(zhuǎn)換一次公司都會(huì)面臨新的固定資產(chǎn)投資，新的投資必然會(huì)影響企業(yè)整體資金的運(yùn)用，轉(zhuǎn)換投資項(xiàng)目的盲目性也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，投資欠缺科學(xué)性加大了中小企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資包括對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資。在對(duì)外投資上，中小企業(yè)投資決策者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大，從而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷。中小企業(yè)對(duì)內(nèi)投資主要是固定資產(chǎn)投資。

2資金周轉(zhuǎn)不及時(shí)

資金周轉(zhuǎn)是指企業(yè)的資金在購(gòu)進(jìn)商品時(shí)由貨幣形態(tài)轉(zhuǎn)化為商品形態(tài)；隨著商品的銷(xiāo)售，購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)所墊支的貨款得以收回，企業(yè)的資金又從商品形態(tài)回歸為貨幣形態(tài)；企業(yè)資金的這種隨著商品流轉(zhuǎn)而不斷進(jìn)行的，存在形態(tài)的轉(zhuǎn)換和回歸，周而復(fù)始、延續(xù)不斷的循環(huán)過(guò)程。生產(chǎn)資金的構(gòu)成，指生產(chǎn)資金中固定資金和流動(dòng)資金的比例。生產(chǎn)資金按照周轉(zhuǎn)方式的不同特點(diǎn)，區(qū)分為固定資金和流動(dòng)資金。固定資金的實(shí)物形態(tài)是廠房、機(jī)器設(shè)備等勞動(dòng)資料，其特點(diǎn)是可以長(zhǎng)時(shí)間在多個(gè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)揮作用，其價(jià)值則按損耗程度一部分一部分地、逐漸地轉(zhuǎn)移到制成品上，不需要立即在實(shí)物上更新，周轉(zhuǎn)一次需要的時(shí)間較長(zhǎng)。流動(dòng)資金的實(shí)物形態(tài)是原料、材料、燃料、輔助材料等勞動(dòng)對(duì)象，其價(jià)值經(jīng)過(guò)一個(gè)生產(chǎn)過(guò)程全部轉(zhuǎn)移到制成品上，需要在實(shí)物上重新購(gòu)置，因而周轉(zhuǎn)一次需要的時(shí)間較短。

3管理者對(duì)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的意識(shí)淡薄

由于許多中小企業(yè)都是屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)的，并且以家族化企業(yè)居多，管理者往往一手遮天、獨(dú)攬大權(quán)，是典型的集權(quán)制管理模式。他們往往自身就缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)務(wù)人員也多采用自家親戚或請(qǐng)代賬公司，造成賬目混亂，沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)制度。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是全然不知，根本不設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警分析系統(tǒng)。由于企業(yè)管理者本身就缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的認(rèn)識(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)又太低，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力差，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作較為落后，大部分企業(yè)根本就不知道如何建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。因此，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，就會(huì)毫無(wú)招架之力，乃至危及到企業(yè)的生死存亡。

二防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略

1提高投資項(xiàng)目的決策水平

中小企業(yè)把有限的資金用到最需要的項(xiàng)目和效益較好的項(xiàng)目上，充分發(fā)揮資金的效能。中小企業(yè)在投資過(guò)程中，要深入實(shí)際搜集相關(guān)資料，掌握準(zhǔn)確的投資信息，并重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的必要性、技術(shù)的可行性、經(jīng)濟(jì)的合理性進(jìn)行嚴(yán)密科學(xué)的論證，以保證投資決策的準(zhǔn)確。否則，出現(xiàn)一點(diǎn)失誤，就會(huì)造成人、財(cái)、物的嚴(yán)重浪費(fèi)。因此，提高決策部門(mén)的業(yè)務(wù)水平，是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。決策部門(mén)應(yīng)該通過(guò)對(duì)資產(chǎn)回報(bào)率、投資方案的凈現(xiàn)值的期望值和投資方案的風(fēng)險(xiǎn)程度等因素指標(biāo)的計(jì)算分析，來(lái)預(yù)測(cè)投資方案的可行性和風(fēng)險(xiǎn)性，以加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，提高投資項(xiàng)目的決策。通過(guò)比較各方案的投資回報(bào)率，可以比較出這些投資方案的可行性。凈現(xiàn)值的期望值是指期望投資回收量（稅后現(xiàn)金量）與原始投資量之間的差額。通過(guò)NPV的值來(lái)判斷各投資方案的可行性。風(fēng)險(xiǎn)程度是指期望與實(shí)際的偏離程度，也就是概率統(tǒng)計(jì)中的標(biāo)準(zhǔn)差。要做到科學(xué)決策，首先要有全局意識(shí)。所謂全局意識(shí)，就是要有一種高瞻遠(yuǎn)矚的戰(zhàn)略眼光，站在全局的高度來(lái)觀察和處理問(wèn)題，既立足當(dāng)前，又放眼未來(lái)。公司老板要做到的就是牢固樹(shù)立大局觀念，以寬闊的眼界，從戰(zhàn)略的高度觀察和處理好中小企業(yè)的全局性重大問(wèn)題。如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，僅僅頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，具體問(wèn)題具體解決，就很難做出科學(xué)的決策，勢(shì)必影響中小企業(yè)的發(fā)展，更難以高標(biāo)準(zhǔn)完成公司賦予的任務(wù)。

2合法經(jīng)營(yíng)規(guī)避

資金使用風(fēng)險(xiǎn)合法經(jīng)營(yíng)是確保資金安全的前提，也是規(guī)避資金使用風(fēng)險(xiǎn)的第一要素。中小企業(yè)必須知道和明確界定哪些業(yè)務(wù)活動(dòng)是合法的、可以進(jìn)行的，哪些是被禁止的。然而由于中小企業(yè)對(duì)所做行業(yè)缺乏真正的了解，中小企業(yè)不僅沒(méi)有獲得應(yīng)該獲得的收入，甚至還可能虧本經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)資金使用風(fēng)險(xiǎn)增大。再比如對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資公司，國(guó)家明文規(guī)定其不能從事房地產(chǎn)投資，那么即使房地產(chǎn)行業(yè)的利潤(rùn)再高，中小企業(yè)也不應(yīng)該直接涉及。同時(shí)中小企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資以及貨物賒銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)該充分考慮資金回收及回收期限的問(wèn)題。因?yàn)榛厥掌谙拊介L(zhǎng)，中小企業(yè)所承受的利息負(fù)擔(dān)越重，利潤(rùn)越低，并且中小企業(yè)要對(duì)賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，這樣公司又損失了所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金的機(jī)會(huì)成本，應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育。

篇（6）

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，中小企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著較大的促進(jìn)功能。然而，由于受產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成低、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)良莠不齊、法人治理結(jié)構(gòu)不健全等因素制約，使得不少中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著和自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的情況，一味貪大求快、強(qiáng)行擴(kuò)張，最終導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債累累、資金鏈斷裂、財(cái)務(wù)陷入困境。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)困境的分析和探究

目前，我國(guó)中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分單純追求銷(xiāo)量和市場(chǎng)份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的功能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

1.財(cái)務(wù)困境的類(lèi)型。企業(yè)的財(cái)務(wù)困境可以分為兩類(lèi)摘要：一類(lèi)是虧損型財(cái)務(wù)困境，即真正的資不抵債；另一類(lèi)是贏利型財(cái)務(wù)困境，即賬面利潤(rùn)不菲，營(yíng)運(yùn)資金卻嚴(yán)重匱乏。

2.財(cái)務(wù)困境產(chǎn)生的原因。（1）企業(yè)外部原因。利率變化、社會(huì)信用程度、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手財(cái)務(wù)制度。(2)企業(yè)內(nèi)部原因。融資困難，資金嚴(yán)重不足；投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性；財(cái)務(wù)控制薄弱；管理模式僵化，管理觀念陳舊；難于規(guī)避財(cái)務(wù)負(fù)債的陷阱；財(cái)務(wù)危機(jī)的陷阱凸顯，經(jīng)營(yíng)持續(xù)虧損。

二、財(cái)務(wù)穩(wěn)健模式

財(cái)務(wù)穩(wěn)健模式由三個(gè)主要因素構(gòu)成，即以財(cái)務(wù)“穩(wěn)健度”衡量企業(yè)資產(chǎn)收益和資產(chǎn)流動(dòng)的合理匹配；建立財(cái)務(wù)困境預(yù)警制度；優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

1.資產(chǎn)收益和流動(dòng)的合理匹配。太陽(yáng)神等大企業(yè)的破產(chǎn)案例說(shuō)明，企業(yè)假如不顧自身?xiàng)l件通過(guò)負(fù)債經(jīng)營(yíng)盲目鋪攤子，就輕易聚集過(guò)多盈利能力差的資產(chǎn)或業(yè)務(wù)，規(guī)模再大也難逃被淘汰的命運(yùn)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有在財(cái)務(wù)穩(wěn)健的前提下取得的成長(zhǎng)性才是合理的。中小型企業(yè)，承受能力較差，信貸額度少，融資渠道少，融資能力差，就更應(yīng)該注重財(cái)務(wù)穩(wěn)健。

2.建立財(cái)務(wù)困境預(yù)警制度。建立財(cái)務(wù)困境預(yù)警制度主要通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)困境的猜測(cè)為財(cái)務(wù)管理及時(shí)發(fā)出警示。我們可以運(yùn)用財(cái)務(wù)困境猜測(cè)模型為財(cái)務(wù)管理警示提供重要依據(jù)。財(cái)務(wù)困境猜測(cè)模型因所用的信息類(lèi)型不同分為財(cái)務(wù)指標(biāo)信息類(lèi)模型、現(xiàn)金流量信息類(lèi)模型和市場(chǎng)收益率信息類(lèi)模型。

3.優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財(cái)務(wù)杠桿效益高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，不斷通過(guò)存量調(diào)整和變量調(diào)整（增量或減量）的手段確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化。企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對(duì)資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。

4.加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)。目前，不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象；等等。究其原因，一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)厲性和強(qiáng)制性。要解決好上述新問(wèn)題，必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

三、財(cái)務(wù)穩(wěn)健模式實(shí)施的支持環(huán)境

財(cái)務(wù)穩(wěn)健模式的有效實(shí)施除了政府出臺(tái)扶持政策、適應(yīng)市場(chǎng)、優(yōu)化價(jià)值鏈和供給鏈外，企業(yè)自身應(yīng)從兩方面入手，創(chuàng)造財(cái)務(wù)穩(wěn)健模式實(shí)施的良好環(huán)境。

篇（7）

企業(yè)財(cái)務(wù)擔(dān)負(fù)著為企業(yè)籌集資金，安排資金計(jì)劃，考核資金使用效果，并處理企業(yè)與國(guó)家投資者債權(quán)人及企業(yè)職工等財(cái)務(wù)關(guān)系的任務(wù)。由于企業(yè)管理的具體職能是由企業(yè)的生產(chǎn)、計(jì)劃、技術(shù)、營(yíng)銷(xiāo)、物資、人事等職能部門(mén)履行的，而這些部門(mén)職能的履行無(wú)一不受財(cái)務(wù)的影響和制約。當(dāng)財(cái)務(wù)問(wèn)題困擾了企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)問(wèn)題又不能到解決的情況下，就得為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)咨詢(xún)。其實(shí)質(zhì)是請(qǐng)財(cái)務(wù)專(zhuān)家進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷。何為財(cái)務(wù)診斷?就是為了解決企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題和提高經(jīng)濟(jì)效益，由財(cái)務(wù)專(zhuān)家，依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料，運(yùn)用科學(xué)的方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和診斷，提出改進(jìn)方案和措施的過(guò)程。財(cái)務(wù)診斷具有以下特點(diǎn)：

第一，效益性。財(cái)務(wù)診斷的基本目標(biāo)是提出解決企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題的方案和措施，最終目標(biāo)是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

第二，服務(wù)性。財(cái)務(wù)診斷是一項(xiàng)外來(lái)服務(wù)活動(dòng)，它是財(cái)務(wù)專(zhuān)家憑借自己的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行診治服務(wù)的過(guò)程，既不是查賬也不是審計(jì)，而是一項(xiàng)服務(wù)活動(dòng)。

第三，自愿性。財(cái)務(wù)診斷的客體或服務(wù)對(duì)象是建立在自愿基礎(chǔ)上的。企業(yè)財(cái)務(wù)診斷往往是企業(yè)感到財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行有問(wèn)題，依靠自身的力量解決不了，而求助于外部診治。

第四，獨(dú)立性。財(cái)務(wù)診斷的主體與服務(wù)對(duì)象并不存在經(jīng)濟(jì)利益上的契約，財(cái)務(wù)診斷是獨(dú)立的服務(wù)工作。通過(guò)財(cái)務(wù)專(zhuān)家高素質(zhì)，高水平的服務(wù)，為企業(yè)贏得較高的經(jīng)濟(jì)效益。

二、財(cái)務(wù)診斷的意義

企業(yè)財(cái)務(wù)診斷起源于美國(guó)。二次世界大戰(zhàn)之后，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了生存和發(fā)展不得不關(guān)注自身存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，在自身得不到解決的情況下，又不得不求助于社會(huì)的管理專(zhuān)家。在我國(guó)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，財(cái)務(wù)管理越來(lái)越受到重視，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的地位也越來(lái)越重要。尤其是中小型企業(yè)，由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題較多，通過(guò)財(cái)務(wù)診斷找出財(cái)務(wù)活動(dòng)存在的問(wèn)題，落實(shí)財(cái)務(wù)診斷提出的改進(jìn)方案和措施，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要的意義。開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的意義可以歸納為以下幾個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)診斷有助于企業(yè)用較小的成本取得較大的經(jīng)濟(jì)效益

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，當(dāng)企業(yè)覺(jué)得財(cái)務(wù)系統(tǒng)存在問(wèn)題，且這些問(wèn)題依靠企業(yè)自身力量，不可能找出問(wèn)題的癥結(jié)和解決問(wèn)題的辦法，于是求助于社會(huì)財(cái)務(wù)專(zhuān)家，通過(guò)財(cái)務(wù)診斷找出存在的問(wèn)題和解決問(wèn)題的辦法及措施，企業(yè)通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)診斷，整改方案，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，降低費(fèi)用成本，合理分配和使用資金，減少資金占用，增加資金回收能力，保證財(cái)務(wù)分配合理，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

（二）通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)診斷促進(jìn)企業(yè)遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)

財(cái)務(wù)診斷是在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。因而對(duì)一些企業(yè)的違規(guī)違法行為，財(cái)務(wù)診斷人員將反映給企業(yè)的決策者，并提出相應(yīng)的改正措施，使企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)回到遵紀(jì)守法的軌道上來(lái)，為國(guó)家減少財(cái)稅損失，促進(jìn)企業(yè)遵紀(jì)守法。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)診斷有利于健全財(cái)務(wù)管理體制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財(cái)務(wù)水平

財(cái)務(wù)診斷包括對(duì)財(cái)務(wù)管理組織的診斷和對(duì)原有財(cái)務(wù)決策方案的評(píng)估、修訂等。通過(guò)財(cái)務(wù)診斷可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織體系和原有財(cái)務(wù)決策方案等方面存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決措施和辦法，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制更加健全，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理水平得到提高。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)診斷有利于充分利用社會(huì)智力資源，為解決企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)存在的問(wèn)題提供最優(yōu)的解決方案

財(cái)務(wù)咨詢(xún)公司集聚了社會(huì)財(cái)務(wù)方面的專(zhuān)家，他們可以利用自己的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)方法為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷，為企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，使社會(huì)智力資源得到充分利用。

三、財(cái)務(wù)診斷的組織實(shí)施

財(cái)務(wù)診斷按診斷的主體劃分，可分為內(nèi)部診斷和外部診斷。內(nèi)部診斷即企業(yè)自我組織診斷，一般在擁有較強(qiáng)技術(shù)力量，較高專(zhuān)業(yè)水平的大型企業(yè)采用。外部診斷即由企業(yè)組織外部專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行診斷，一般中小型企業(yè)采用較多。由于財(cái)務(wù)診斷的宗旨是找出企業(yè)財(cái)務(wù)病癥，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。財(cái)務(wù)咨詢(xún)公司是提供智力服務(wù)、自收自支的服務(wù)性單位。財(cái)務(wù)診斷人員應(yīng)由企事業(yè)單位、大專(zhuān)院校具有一定理論水平、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較豐富的財(cái)務(wù)專(zhuān)家所組成。財(cái)務(wù)診斷機(jī)構(gòu)和人員是相對(duì)獨(dú)立的，以保證財(cái)務(wù)診斷的客觀、公正。企業(yè)是否進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷，聘請(qǐng)何單位進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷，完全是企業(yè)的自。財(cái)務(wù)咨詢(xún)公司必須依靠自身的優(yōu)質(zhì)服務(wù)來(lái)贏得企業(yè)的信賴(lài)而得以生存發(fā)展。

財(cái)務(wù)診斷程序，從企業(yè)診斷動(dòng)機(jī)的產(chǎn)生到財(cái)務(wù)診斷人員提出診斷意見(jiàn)及改進(jìn)方案實(shí)施等一系列過(guò)程，可以分為以下幾個(gè)階段：

（一）診斷動(dòng)機(jī)

企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的第一階段是診斷動(dòng)機(jī)，即企業(yè)負(fù)責(zé)人有意愿，要求進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷。診斷動(dòng)機(jī)的產(chǎn)生往往是由于企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)困擾企業(yè)的生存與發(fā)展，決策者產(chǎn)生診斷動(dòng)機(jī)尋求問(wèn)題的解決。

（二）接受委任

企業(yè)產(chǎn)生診斷動(dòng)機(jī)后，應(yīng)審慎選擇財(cái)務(wù)咨詢(xún)公司及診斷人員。財(cái)務(wù)咨詢(xún)公司和診斷人員應(yīng)充分了解企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的要求及目的，接受委任并達(dá)成協(xié)議或約定，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。

（三）資料搜集與分析

這是診斷進(jìn)行前的準(zhǔn)備工作，在此階段需要搜集各項(xiàng)有關(guān)資料，加以分析，為下一階段財(cái)務(wù)診斷提供依據(jù)。

（四）診斷展開(kāi)

這一階段是最為重要和關(guān)鍵的，可細(xì)分為五個(gè)過(guò)程：

1.狀況了解：就搜集的資料及調(diào)查、訪問(wèn)、觀察中所了解的現(xiàn)象加以整理，并初步分析現(xiàn)象間的相互關(guān)系，分析有無(wú)異?，F(xiàn)象。

2.病態(tài)判定：對(duì)狀況了解過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異?，F(xiàn)象進(jìn)行對(duì)比，判定其病態(tài)及性質(zhì)。

3.病因?qū)で螅涸谝雅卸úB(tài)及其性質(zhì)的基礎(chǔ)上，分析造成這些異常現(xiàn)象的原因及可能。

4.對(duì)策研究：對(duì)病因有所了解之后，診斷者必須利用自身的學(xué)識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，對(duì)能解決問(wèn)題的諸方案逐一評(píng)估，選擇最佳最優(yōu)方案，以獲取良好的效果。

（五）報(bào)告提出

診斷完成后，應(yīng)撰寫(xiě)診斷報(bào)告書(shū)。報(bào)告中以病因分析、解決對(duì)策和改善方案為重點(diǎn)。盡可能用圖表方式表達(dá)，用數(shù)據(jù)加以說(shuō)明，以便使委托方能充分了解診斷結(jié)果及建議，進(jìn)而得以接受整改方案。

（六）整改方案實(shí)施

針對(duì)整改方案予以實(shí)施，以發(fā)揮財(cái)務(wù)診斷的效用。整改方案的實(shí)施應(yīng)包括詳細(xì)的實(shí)施計(jì)劃與進(jìn)度，以及考核方式等。

（七）成效考核

整改方案一旦實(shí)施，通過(guò)成效考核以驗(yàn)證診斷效用。必要時(shí)進(jìn)行修正以達(dá)到改善企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

篇（8）

1影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)活力水平低的因素

首先，中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的不嚴(yán)謹(jǐn)使得財(cái)務(wù)工作無(wú)法有序進(jìn)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作效率低下，財(cái)務(wù)工作缺乏靈活性；其次，由于中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)機(jī)制沒(méi)有建立健全，為財(cái)務(wù)管理的具體實(shí)施沒(méi)有創(chuàng)造一個(gè)合理科學(xué)的環(huán)境，并且提供虛假信息的可能性提升，這樣脫離實(shí)際的考核指標(biāo)會(huì)使得財(cái)務(wù)工作缺乏規(guī)范性，無(wú)法實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展[1]。

2中小企業(yè)財(cái)務(wù)方面欠缺活力的表現(xiàn)

2.1缺乏完善的財(cái)務(wù)制度建設(shè)

目前我國(guó)絕大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)活力的提升、財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性仍缺乏高度重視和應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，將財(cái)務(wù)管理誤以為是內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的簡(jiǎn)單流程，并沒(méi)有建立完善的、具有成長(zhǎng)活力的財(cái)務(wù)管理制度。即便存在著相對(duì)完善的財(cái)務(wù)管理制度體系，但其覆蓋面依然有限，并未能很好地滲透到中小企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)各個(gè)領(lǐng)域與各個(gè)操作環(huán)節(jié)中，且與中小企業(yè)自身的實(shí)際情況相脫離。

2.2財(cái)務(wù)管理缺乏科學(xué)性指導(dǎo)

當(dāng)前有很多中小企業(yè)都是家族式的管理方式，基本將所有精力都集中于市場(chǎng)的開(kāi)拓和產(chǎn)品的研發(fā)方面，而內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理方面則相對(duì)較為薄弱，存在極大部分的中小企業(yè)管理者沒(méi)有對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)活力方面的提升和建設(shè)重視起來(lái)，認(rèn)識(shí)的不足致使財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)流于形式，這是影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)活力的重要原因。

2.3中小企業(yè)管理者對(duì)當(dāng)局情況認(rèn)識(shí)不足

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，大多數(shù)的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都希望自己的企業(yè)有著好的效益，對(duì)于中小企業(yè)效益“好”到何種程度，領(lǐng)導(dǎo)者往往以財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn)。鑒于管理層的某些“暗示”，身為“下屬”的財(cái)務(wù)人員難免由于身不由己而“借花獻(xiàn)佛”，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性較低，導(dǎo)致嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性和活力性。最為關(guān)鍵的一點(diǎn)就是，部分中小企業(yè)的管理層為了謀取自身的利益，棄企業(yè)整體利益于不顧，盲目的追求個(gè)人利益最大化而致使企業(yè)受損。

2.4缺乏有效的財(cái)務(wù)工作監(jiān)督機(jī)制

現(xiàn)階段，很多中小企業(yè)沒(méi)有重視監(jiān)督部門(mén)的職能發(fā)揮，使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系在企業(yè)中的地位偏低，監(jiān)督人員整體水平和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)也普遍不高，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)用的職能和功效，造成財(cái)務(wù)工作無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的市場(chǎng)環(huán)境。

2.5企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的失真

企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的核心就是要保證財(cái)務(wù)工作規(guī)范進(jìn)行，然而很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員由于缺乏對(duì)財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識(shí)以及企業(yè)內(nèi)部具體的操作能力較低，使得財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確度相對(duì)較低，無(wú)法為后續(xù)財(cái)務(wù)活力的提升和財(cái)務(wù)工作的綠色發(fā)展奠定基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)存在失真的現(xiàn)象。

3提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)活力的具體途徑

3.1大力完善企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系

中小企業(yè)要提財(cái)務(wù)控制的實(shí)施效果，就要先通過(guò)健全中小企業(yè)的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，建立一個(gè)強(qiáng)有力的基礎(chǔ)。從完善中小企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)入手，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的建設(shè)和執(zhí)行予以認(rèn)可，發(fā)揮財(cái)務(wù)控制部門(mén)的效用性，積極調(diào)動(dòng)組織管理人員進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的確定和實(shí)施，構(gòu)建必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)，形成具有實(shí)際效用的法人治理機(jī)構(gòu)，將內(nèi)控財(cái)務(wù)制度充分運(yùn)用到財(cái)務(wù)體系中來(lái)，從控制財(cái)務(wù)的實(shí)施政策和相應(yīng)程序開(kāi)始，為中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作實(shí)用價(jià)值的展現(xiàn)提供良好的執(zhí)行環(huán)境，進(jìn)而提高了自身的財(cái)務(wù)管理能力和財(cái)務(wù)活力水平。

3.2優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境

在當(dāng)下現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，加大對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境進(jìn)行整體把控，應(yīng)在一個(gè)良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。其次要提升財(cái)務(wù)人員對(duì)違法違規(guī)行為的高度認(rèn)識(shí)，深化財(cái)務(wù)管理工作人員的守法意識(shí)，提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，為財(cái)務(wù)活力的發(fā)展奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

3.3穩(wěn)抓財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)，提升活力層次

從中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為入手，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利而進(jìn)行的，有一定程度的社會(huì)效益。所以在企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理統(tǒng)籌中，要把經(jīng)濟(jì)費(fèi)用與經(jīng)濟(jì)價(jià)值進(jìn)行均衡對(duì)比分析，并在考核中小企業(yè)業(yè)績(jī)的同時(shí)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化進(jìn)行適當(dāng)程度的思維轉(zhuǎn)變，穩(wěn)穩(wěn)抓住財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)，把重點(diǎn)從經(jīng)濟(jì)效率中轉(zhuǎn)移，學(xué)會(huì)挖掘中小企業(yè)內(nèi)部自身業(yè)務(wù)的潛在優(yōu)勢(shì)。通過(guò)多種合理方式與途徑增加收入、節(jié)約開(kāi)支，進(jìn)而建立一套更具有實(shí)用性、適用性的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，進(jìn)而達(dá)到財(cái)務(wù)活力層次多元化的目的。

3.4提升財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)規(guī)范操作意識(shí)與能力

在依法、合理又有效的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)下，中小企業(yè)作為一個(gè)整體，每個(gè)財(cái)務(wù)員工應(yīng)該大大發(fā)揮創(chuàng)新精神，打破常規(guī)陳舊的財(cái)務(wù)管理模式，不盲目跟從適應(yīng)過(guò)去發(fā)展模式的財(cái)務(wù)管理制度。要積極適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，積極提升財(cái)務(wù)管理意識(shí)，充實(shí)自身專(zhuān)業(yè)能力，實(shí)現(xiàn)法制化、規(guī)范化、真實(shí)化的考核進(jìn)程。對(duì)負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)員工要進(jìn)行定期培訓(xùn)，不斷更新專(zhuān)業(yè)人員的法律條文概念，對(duì)其內(nèi)部、外部雙向監(jiān)督，重新進(jìn)行整合與評(píng)估分配，激勵(lì)員工更加熱情的投入到工作中去，不僅能有效、嚴(yán)格的核查企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控是否規(guī)范，更能激勵(lì)業(yè)績(jī)提升，保障財(cái)務(wù)工作的活力。

3.5加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制

針對(duì)中小財(cái)務(wù)預(yù)算控制方面，需要站在宏觀把控和環(huán)節(jié)調(diào)整的措施來(lái)具體實(shí)行，達(dá)到財(cái)務(wù)預(yù)算的可控化。加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的目的就是為了從生產(chǎn)之初，利用預(yù)算模型將成本與效益之間的“效益性”置于最高的位置，使財(cái)務(wù)預(yù)算與經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)雙贏的局面，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)盈利價(jià)值的不斷積累，為中小企業(yè)財(cái)務(wù)活力的提升和企業(yè)整體的后續(xù)發(fā)展奠定良好的預(yù)算管理基礎(chǔ)。

4結(jié)論

綜上所述，本文站在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)下，通過(guò)對(duì)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題進(jìn)行一一提出，從而相對(duì)應(yīng)的尋找出具體的解決對(duì)策，利用財(cái)務(wù)制度的保障、財(cái)務(wù)控制體系的規(guī)范、財(cái)務(wù)人員的整體素養(yǎng)以及財(cái)務(wù)預(yù)算的有效性，來(lái)激發(fā)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)活力，促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展。

篇（9）

一、問(wèn)題的提出

近年來(lái)的發(fā)展表明，中小企業(yè)無(wú)論是在數(shù)量上還是在質(zhì)量上，都已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。中小企業(yè)具有建設(shè)資金少，建成周期短，決策機(jī)制靈活，管理成本低廉，能夠適應(yīng)市場(chǎng)多樣性的需求等特點(diǎn)，特別是在創(chuàng)新機(jī)制和創(chuàng)新效率方面具有其它企業(yè)無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)。但是目前，我國(guó)中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分單純追求銷(xiāo)量和市場(chǎng)份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策的''''歧視''''使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競(jìng)爭(zhēng)；地方政府行業(yè)管理部門(mén)大量的干預(yù)，使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化，財(cái)務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的影響過(guò)大等。其中在財(cái)務(wù)上突出表現(xiàn)在以下方面：

（一）財(cái)務(wù)控制薄弱

一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，片面考慮到季節(jié)價(jià)格波動(dòng)，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。

二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。

三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢(qián)不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

（二）難于規(guī)避財(cái)務(wù)負(fù)債的陷阱

過(guò)度負(fù)債可說(shuō)是高速度成長(zhǎng)企業(yè)的典型通病，也是財(cái)務(wù)危機(jī)的根源。戰(zhàn)略需求效應(yīng)由企業(yè)的戰(zhàn)略布局驅(qū)動(dòng)，或表現(xiàn)為現(xiàn)有業(yè)務(wù)的發(fā)展，或表現(xiàn)為新業(yè)務(wù)的開(kāi)拓，規(guī)模和數(shù)量的擴(kuò)張經(jīng)常明顯快于內(nèi)涵質(zhì)量的擴(kuò)張，在高成長(zhǎng)階段都將出現(xiàn)某種程度的資金短缺。因此，高成長(zhǎng)企業(yè)為達(dá)到快速擴(kuò)張的目的，普遍采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)策略。但是由于組織放大效應(yīng)（組織放大效應(yīng)是由許多企業(yè)在快速擴(kuò)張中傾向于采取企業(yè)集團(tuán)或控股公司模式。但這類(lèi)模式債務(wù)放大效應(yīng)也十分明顯：一方面母、子公司都會(huì)從各自立場(chǎng)出發(fā)追求數(shù)量擴(kuò)張；另一方面，子公司除保留原有業(yè)務(wù)聯(lián)系和資金融通渠道外，還可能獲得母公司再分配的業(yè)務(wù)或資金和內(nèi)部擔(dān)保則加劇債務(wù)水平，造成負(fù)債過(guò)度）在過(guò)度負(fù)債的情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)壓力加大，支付能力日漸脆弱，短債長(zhǎng)用則可能使企業(yè)潛在支付危機(jī)隨時(shí)爆發(fā)。

債務(wù)、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)性錯(cuò)配由最常見(jiàn)的就是短債長(zhǎng)用，短籌長(zhǎng)貸。還包括負(fù)債到期過(guò)分集中的結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流量錯(cuò)位，長(zhǎng)、短期負(fù)債結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，貸款的銀行結(jié)構(gòu)單一，資產(chǎn)和負(fù)債幣種結(jié)構(gòu)不合理等。企業(yè)將短債用于投資回收期過(guò)長(zhǎng)的長(zhǎng)期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致流動(dòng)負(fù)債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)。金融機(jī)構(gòu)基于高成長(zhǎng)企業(yè)的前景，往往也采取短籌長(zhǎng)貸方式，支持企業(yè)搞長(zhǎng)期投資，從而加大了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，一旦銀行收緊銀根，企業(yè)將會(huì)進(jìn)退兩難。

（三）財(cái)務(wù)危機(jī)的陷阱突現(xiàn)

經(jīng)營(yíng)持續(xù)虧損由企業(yè)擴(kuò)張過(guò)度，容易因經(jīng)營(yíng)管理不善或戰(zhàn)略性失誤引起虧損。如果企業(yè)只是短期虧損，只要虧損額少于折舊，未必導(dǎo)致債務(wù)償付困難，但如果持續(xù)虧損，將造成企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量不斷下降，大大削弱企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和償債能力，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)不能到期償還債務(wù)。如果虧損嚴(yán)重到資不抵債的地步，將意味著企業(yè)償付能力的喪失，最終很可能走上倒閉、破產(chǎn)的不歸路。

因此，為了避免這種情況發(fā)生，預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，國(guó)際上有著大量關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的探討。

二、國(guó)外財(cái)務(wù)預(yù)警模式概述

（一）單變量分析法

國(guó)際上關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的研究始于20世紀(jì)60年代。1966年，美國(guó)的威廉·比弗（WilliamBea2ver）運(yùn)用精確的統(tǒng)計(jì)方法，提出了單變量分析法，運(yùn)用個(gè)別財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。單變量分析法中預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)主要有：現(xiàn)金流量債務(wù)比、資產(chǎn)凈利率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)安全率（即資產(chǎn)變現(xiàn)金額P資產(chǎn)賬面金額與資產(chǎn)負(fù)債率之差）等。由于單變量分析法一次只能分析一個(gè)指標(biāo)，而不同的指標(biāo)只能反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一個(gè)側(cè)面，因此難以有效地預(yù)警企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）Z分?jǐn)?shù)模型

1968年，愛(ài)德華·奧特曼（EdwardAltman）運(yùn)用一組數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，采用配對(duì)抽樣法，通過(guò)配比研究，首次提出了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的“Z值”模型。

其判別函數(shù)為:Z=112W1+114W2+313W3+016W4+01999W5,

其中W1表示營(yíng)運(yùn)資金/總資產(chǎn)，反映資產(chǎn)的流動(dòng)性；W2表示留存收益/總資產(chǎn)，反映累計(jì)盈利情況；W3表示稅前利潤(rùn)/總資產(chǎn)，反映資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)效率；W4表示股票市價(jià)/總負(fù)債面值，反映償債能力；W5表示銷(xiāo)售總額/總資產(chǎn)，反映資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。該模型的變量是從資產(chǎn)流動(dòng)性、獲利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力等指標(biāo)中各選擇一、兩個(gè)最具代表性的指標(biāo)，模型中的系數(shù)則是根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果得到的各指標(biāo)相對(duì)重要性的量度。按照這一模型，通過(guò)計(jì)算企業(yè)連續(xù)幾年的Z值就可發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆。

（三）F分?jǐn)?shù)模型

由于Z分?jǐn)?shù)模式在建立時(shí)并沒(méi)有充分考慮到現(xiàn)金流量的變動(dòng)等方面的情況，因而具有一定的局限性。為此，有學(xué)者擬對(duì)Z分?jǐn)?shù)模式加以改造，并建立其財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)的新模式－F分?jǐn)?shù)模式（FailureScoreModel）。F分?jǐn)?shù)模式的主要特點(diǎn)是：

1、F分?jǐn)?shù)模式加入現(xiàn)金流量這一預(yù)測(cè)自變量。許多專(zhuān)家證實(shí)現(xiàn)金流量比率是預(yù)測(cè)公司破產(chǎn)的有效變量，因而它彌補(bǔ)了Z分?jǐn)?shù)模式的不足。

2、本模式考慮到了現(xiàn)代化司財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展及其有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的更新。比如公司所應(yīng)有財(cái)務(wù)比率標(biāo)準(zhǔn)已發(fā)生了許多變化，特別是現(xiàn)金管理技術(shù)的應(yīng)用，已使公司所應(yīng)維持的必要的流動(dòng)比率大為降低。

3、本模式使用的樣本更加擴(kuò)大。其使用了CompustatPCPlus會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中1990年以來(lái)的4160家公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行了檢查；而Z分?jǐn)?shù)模型的樣本僅為66家（3家破產(chǎn)公司及33家非破產(chǎn)公司）。F分?jǐn)?shù)模式對(duì)4160家公司進(jìn)行驗(yàn)證的結(jié)果如下表所示：

F分?jǐn)?shù)模式如下：

F＝－0.1774＋1.1091W1＋0.1074W2＋1.9271W3＋0.0302W4＋0.4961W5

F分?jǐn)?shù)模型與Z分?jǐn)?shù)模式中各比率的區(qū)別就在于其W3、W5與Z分?jǐn)?shù)模式中W3、W5不同。F分?jǐn)?shù)模式中的五個(gè)自變量的選擇是基于財(cái)務(wù)理論，其臨界點(diǎn)為0.0274；若某一特定的F分?jǐn)?shù)低于0.0274，則將被預(yù)測(cè)為破產(chǎn)公司；反之，若F分?jǐn)?shù)高于0.0274，則公司將被預(yù)測(cè)為繼續(xù)生存公司。

三、建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

本文將基于F分?jǐn)?shù)模型建立科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理方法的理論基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)預(yù)警的最終目的是采取對(duì)策，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)處于安全狀態(tài)，財(cái)務(wù)預(yù)警必須使用控制論的原理和方法?？刂品譃榍梆伩刂啤⒎答伩刂坪蛷?fù)合控制，預(yù)警管理更多的要應(yīng)用前饋控制和復(fù)合控制.并且企業(yè)是一個(gè)整體，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與其他管理活動(dòng)相聯(lián)系和融合，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部的籌資、投資和運(yùn)用也相互聯(lián)系和融合，預(yù)警管理必須從企業(yè)整體出發(fā)，某項(xiàng)指標(biāo)的變化和波動(dòng)，其原因往往并不是單方面的，企業(yè)某一方面的警報(bào)，需要從多方面考慮應(yīng)對(duì)措施。

（二）確定預(yù)警范圍

確定預(yù)警范圍是中小企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的前提。預(yù)警范圍的確定就是要明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包含的內(nèi)容和類(lèi)型。一般來(lái)講,中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)等。

（三）確定預(yù)警指標(biāo)

預(yù)警指標(biāo)的選擇是中小企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)和重要內(nèi)容。預(yù)警指標(biāo)選擇的好壞是決定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)科學(xué)性強(qiáng)弱的主要因素。所選取的指標(biāo)應(yīng)具有靈敏性和可操作性,所謂靈敏性,就是所選的指標(biāo)要對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的反應(yīng)敏感；所謂可操作性,就是要選擇現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中可以取得的指標(biāo),而不是單純的理論探討。根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn),建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)選擇反映穩(wěn)定能力的指標(biāo)、反映營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)、反映獲利能力的指標(biāo)和反映成長(zhǎng)能力的指標(biāo),根據(jù)F分?jǐn)?shù)模型選取得指標(biāo)包括：

1、反映穩(wěn)定能力的指標(biāo):W1＝（期末流動(dòng)資產(chǎn)－期末流動(dòng)負(fù)債）／期末總資產(chǎn)，W1反映了資產(chǎn)的流動(dòng)性，表示每一元資產(chǎn)本年度周轉(zhuǎn)多少次，形成了多少元的營(yíng)運(yùn)資金，W1越大說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，財(cái)務(wù)狀況越理想。

2、反映營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo):W5＝（稅后純收益＋利息＋折舊）／平均總資產(chǎn),W5測(cè)定的是企業(yè)總資產(chǎn)在創(chuàng)造現(xiàn)金流量方面的能力。W5越大說(shuō)明企業(yè)籌資和再投資能力越強(qiáng)，相對(duì)于Z分?jǐn)?shù)模式，它可以更準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)出企業(yè)是否存在財(cái)務(wù)危機(jī)。（其中的利息是指企業(yè)利息收入減去利息支出后的余額）。

3、反映獲利能力的指標(biāo):W2＝期未留存收益／期末總資產(chǎn)，W2反映了企業(yè)的累計(jì)盈利情況

4、反映償債能力的指標(biāo):W3＝（稅后純收益＋折舊）／平均總負(fù)債，W3是一個(gè)現(xiàn)金流量變量，它是衡量企業(yè)所產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流量可用于償還企業(yè)債務(wù)能力的重要指標(biāo)。一般來(lái)講，企業(yè)提取的折舊費(fèi)用，也是企業(yè)創(chuàng)造的現(xiàn)金流入，必要時(shí)可將這部分資金用來(lái)償還債務(wù)。

W4＝期末股東權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值／期末總負(fù)債，該指標(biāo)也是用來(lái)反映企業(yè)的償債能力。

根據(jù)F分?jǐn)?shù)模型，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警模型為：

F＝－0.1774＋1.1091W1＋0.1074W2＋1.9271W3＋0.0302W4＋0.4961W5

在實(shí)際運(yùn)用中，可以計(jì)算出各類(lèi)指標(biāo)以及F數(shù)，根據(jù)報(bào)警標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

（四）報(bào)警標(biāo)準(zhǔn)和方法

1、報(bào)警標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)某一指標(biāo)達(dá)到某一臨界點(diǎn)時(shí)，就發(fā)出警報(bào)。如采購(gòu)計(jì)劃合理變化率為上下20%，當(dāng)變化率達(dá)到30%時(shí)，就應(yīng)報(bào)警。又如，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控連續(xù)失效時(shí)，如采購(gòu)付款違背內(nèi)部授權(quán)制度，有兩道以上環(huán)節(jié)連續(xù)違規(guī)，證明不正常，就應(yīng)報(bào)警。

某幾個(gè)指標(biāo)同時(shí)超標(biāo)發(fā)出報(bào)警。如資金安全率和經(jīng)營(yíng)安全率兩個(gè)指標(biāo)組合；又如當(dāng)庫(kù)存物品報(bào)廢損失額（率）雖然沒(méi)有達(dá)到報(bào)警點(diǎn)，但是盤(pán)點(diǎn)差異率也較高，如果這兩個(gè)指標(biāo)都達(dá)到某一極限，也可以報(bào)警。

當(dāng)某一現(xiàn)象出現(xiàn)時(shí)發(fā)出報(bào)警，如公司發(fā)生訴訟。

幾個(gè)現(xiàn)象組合出現(xiàn)發(fā)出警報(bào)。

總體風(fēng)險(xiǎn)超標(biāo)發(fā)出警報(bào)。如F值低于0.027，發(fā)出高度警報(bào)。

2、報(bào)警方法

A.報(bào)警規(guī)則

報(bào)警類(lèi)別和性質(zhì)：警報(bào)可以分為輕度、中毒和高度。如采購(gòu)計(jì)劃變化率在30%-50%為輕度報(bào)警，在60%-80%為中度警報(bào)，超過(guò)80%為高度報(bào)警。再如，內(nèi)部控制完全失效可以高度報(bào)警。

報(bào)警渠道：通過(guò)什么渠道報(bào)警，可以越級(jí)直接反映，還是逐級(jí)匯報(bào)等。發(fā)出報(bào)警時(shí)，根據(jù)警報(bào)性質(zhì)，應(yīng)讓有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)首先得到此信息，如當(dāng)發(fā)出高度財(cái)務(wù)警報(bào)時(shí)，公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)在打開(kāi)計(jì)算機(jī)時(shí)應(yīng)首先看到此信號(hào)。

報(bào)警方式：報(bào)警方式可用內(nèi)部局域網(wǎng)通報(bào)、口頭報(bào)告、書(shū)面報(bào)告、電話(huà)等形式報(bào)警。

報(bào)警時(shí)間：在什么時(shí)間報(bào)警。如規(guī)定輕度警報(bào)必須在當(dāng)天之內(nèi)報(bào)出，中度預(yù)警必須在發(fā)現(xiàn)2小時(shí)內(nèi)報(bào)出，高度報(bào)警必須即時(shí)報(bào)出。

報(bào)警對(duì)象：向誰(shuí)報(bào)警問(wèn)題。如高度警報(bào)直接向財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理報(bào)告。

B.報(bào)警輸出信號(hào)

報(bào)警信號(hào)內(nèi)容應(yīng)包括警報(bào)性質(zhì)、警報(bào)具體內(nèi)容、警報(bào)發(fā)生的環(huán)節(jié)、警報(bào)原因和措施建議。

報(bào)警信號(hào)可用、或等表示，單個(gè)符號(hào)表示輕度預(yù)警，雙符號(hào)表示中度預(yù)警，三個(gè)符號(hào)表示高度預(yù)警。如圖1可以給出企業(yè)財(cái)務(wù)管理某個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)預(yù)警情況。

3、報(bào)警原因分析方法

警報(bào)發(fā)生后，應(yīng)盡快檢查出警報(bào)發(fā)生的環(huán)節(jié)和產(chǎn)生的主要原因。分析方法可采用流程分析法、因素分析法、調(diào)查法、專(zhuān)家咨詢(xún)法等。

4、財(cái)務(wù)預(yù)警反應(yīng)機(jī)制

預(yù)警的目的是采取措施，警報(bào)發(fā)出后，必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，由規(guī)定的部門(mén)和人員，采取相應(yīng)的措施，并對(duì)實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋。

5、對(duì)策與建立對(duì)策庫(kù)

企業(yè)可以根據(jù)警報(bào)原因分析結(jié)果，結(jié)合自己的實(shí)際情況，充分利用現(xiàn)代管理技術(shù)和方法，參考和采納專(zhuān)家意見(jiàn)，吸收以往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，通過(guò)內(nèi)部討論、專(zhuān)家咨詢(xún)、集體決策等方法，也可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)題咨詢(xún)，盡快采取應(yīng)對(duì)措施。

參考文獻(xiàn)：

1、論科技型中小企業(yè)創(chuàng)新能力財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建[J].中國(guó)會(huì)計(jì)視野，2006(4).

2、杜蘭英，余道先.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)研究[J].商業(yè)研究，2005(17).

篇（10）

 

 

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，中小企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著較大的促進(jìn)作用。然而，由于受產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成低、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)良莠不齊、法人治理結(jié)構(gòu)不健全等因素制約，使得不少中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的情況，一味貪大求快、強(qiáng)行擴(kuò)張，最終導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債累累、資金鏈斷裂、財(cái)務(wù)陷入困境。 

 

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)困境的分析與研究 

 

目前，我國(guó)中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分單純追求銷(xiāo)量和市場(chǎng)份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。 

1.財(cái)務(wù)困境的類(lèi)型。企業(yè)的財(cái)務(wù)困境可以分為兩類(lèi)：一類(lèi)是虧損型財(cái)務(wù)困境，即真正的資不抵債；另一類(lèi)是贏利型財(cái)務(wù)困境，即賬面利潤(rùn)不菲，營(yíng)運(yùn)資金卻嚴(yán)重匱乏。 

2.財(cái)務(wù)困境產(chǎn)生的原因。（1）企業(yè)外部原因。利率變化、社會(huì)信用程度、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手財(cái)務(wù)制度。(2)企業(yè)內(nèi)部原因。融資困難，資金嚴(yán)重不足；投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性；財(cái)務(wù)控制薄弱；管理模式僵化，管理觀念陳舊；難于規(guī)避財(cái)務(wù)負(fù)債的陷阱；財(cái)務(wù)危機(jī)的陷阱凸顯，經(jīng)營(yíng)持續(xù)虧損。 

 

二、財(cái)務(wù)穩(wěn)健模式 

 

財(cái)務(wù)穩(wěn)健模式由三個(gè)主要因素構(gòu)成，即以財(cái)務(wù)“穩(wěn)健度”衡量企業(yè)資產(chǎn)收益與資產(chǎn)流動(dòng)的合理匹配；建立財(cái)務(wù)困境預(yù)警制度；優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。 

1.資產(chǎn)收益與流動(dòng)的合理匹配。太陽(yáng)神等大企業(yè)的破產(chǎn)案例說(shuō)明，企業(yè)如果不顧自身?xiàng)l件通過(guò)負(fù)債經(jīng)營(yíng)盲目鋪攤子，就容易聚集過(guò)多盈利能力差的資產(chǎn)或業(yè)務(wù)，規(guī)模再大也難逃被淘汰的命運(yùn)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有在財(cái)務(wù)穩(wěn)健的前提下取得的成長(zhǎng)性才是合理的。中小型企業(yè)，承受能力較差，信貸額度少，融資渠道少，融資能力差，就更應(yīng)該注意財(cái)務(wù)穩(wěn)健。 

2.建立財(cái)務(wù)困境預(yù)警制度。建立財(cái)務(wù)困境預(yù)警制度主要通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)困境的預(yù)測(cè)為財(cái)務(wù)管理及時(shí)發(fā)出警示。我們可以運(yùn)用財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)模型為財(cái)務(wù)管理警示提供重要依據(jù)。財(cái)務(wù)困境預(yù)測(cè)模型因所用的信息類(lèi)型不同分為財(cái)務(wù)指標(biāo)信息類(lèi)模型、現(xiàn)金流量信息類(lèi)模型和市場(chǎng)收益率信息類(lèi)模型。 

3.優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財(cái)務(wù)杠桿效益高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，不斷通過(guò)存量調(diào)整和變量調(diào)整（增量或減量）的手段確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化。企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對(duì)資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。 

4.加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)。目前，不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營(yíng)私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象；等等。究其原因，一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。要解決好上述問(wèn)題，必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。 

三、財(cái)務(wù)穩(wěn)健模式實(shí)施的支持環(huán)境 

 

財(cái)務(wù)穩(wěn)健模式的有效實(shí)施除了政府出臺(tái)扶持政策、適應(yīng)市場(chǎng)、優(yōu)化價(jià)值鏈和供應(yīng)鏈外，企業(yè)自身應(yīng)從兩方面入手，創(chuàng)造財(cái)務(wù)穩(wěn)健模式實(shí)施的良好環(huán)境。 

1.降低投資風(fēng)險(xiǎn)。投資要面向市場(chǎng)，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)要從以下幾方面入手：（1）應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主；（2）分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)；（3）規(guī)范項(xiàng)目投資程序。 

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制：（1）內(nèi)部強(qiáng)化財(cái)務(wù)意識(shí)。提高認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)。（2）注重財(cái)務(wù)效率。努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來(lái)源和動(dòng)用得到有效配合。（3）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。（4）加強(qiáng)資金管理。近年來(lái)，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。（5）保持財(cái)務(wù)資料完整。 

根據(jù)以上分析和論證，企業(yè)要規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，擺脫財(cái)務(wù)困境，可以通過(guò)建立穩(wěn)健的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式，運(yùn)用財(cái)務(wù)穩(wěn)健度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型來(lái)及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的真實(shí)情況，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，并創(chuàng)造財(cái)務(wù)穩(wěn)健模式實(shí)施的支持環(huán)境，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，改善不良的經(jīng)營(yíng)狀況，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，走上健康的持續(xù)的發(fā)展道路。 

 

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