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企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)探討篇1

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

應(yīng)收賬款能夠及時(shí)回收，會(huì)直接影響到企業(yè)的資金情況，所以做好應(yīng)收賬款管理，有利于確保企業(yè)資金的安全，確保企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。第一，做好應(yīng)收賬款管理工作，有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。因?yàn)樽龊脩?yīng)收賬款管理，可以有效地減少壞賬的發(fā)生，有效地提升了財(cái)務(wù)管理的水平。第二，做好應(yīng)收賬款管理工作，有利于確保企業(yè)資金的安全，保證企業(yè)能夠擁有足夠的流動(dòng)資金，避免資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題的發(fā)生，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第三，應(yīng)收賬款是基于賒銷(xiāo)方式所產(chǎn)生的，而賒銷(xiāo)方式可以有效地增加企業(yè)的銷(xiāo)售量，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能有效地?cái)U(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額，有利于擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模。第四，通過(guò)做好應(yīng)收賬款管理工作，能夠?qū)?yīng)收賬款數(shù)額控制在合理的范圍內(nèi)，對(duì)于塑造良好的企業(yè)形象起著重要作用，也有利于提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。所以，做好應(yīng)收賬款管理工作，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，都起到了至關(guān)重要的作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視應(yīng)收賬款管理工作的開(kāi)展。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款造成的風(fēng)險(xiǎn)

（一）造成企業(yè)資金短缺應(yīng)收賬款管理就是做好賒銷(xiāo)工作的后續(xù)管理，確保賒銷(xiāo)方式所帶來(lái)的收入能夠超過(guò)應(yīng)收賬款所投入的成本費(fèi)用，從而增加企業(yè)的利潤(rùn)。但是應(yīng)收賬款的存在，也會(huì)導(dǎo)致各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷上升，從而影響企業(yè)的生存。應(yīng)收賬款的存在，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金短缺的問(wèn)題，因?yàn)楫?dāng)應(yīng)收賬款數(shù)額較大時(shí)，會(huì)占用大量的流動(dòng)資金，此時(shí)企業(yè)就容易出現(xiàn)資金不足的問(wèn)題。應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，是源于賒銷(xiāo)方式，一般情況，賒銷(xiāo)方式的付款期為一個(gè)月或者兩個(gè)月。如果客戶的信用程度較好，則會(huì)按照約定在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向企業(yè)支付貨款，但是如果客戶企業(yè)的信用程度較差，或者經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，將不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)支付貨款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)回收，從而影響企業(yè)的資金情況。當(dāng)應(yīng)收賬款在流動(dòng)資金中所占的比例較高時(shí)，不僅會(huì)影響企業(yè)資金的正常使用，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象，也會(huì)影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

（二）加速企業(yè)現(xiàn)金流出應(yīng)收賬款的存在，會(huì)加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。雖然采取賒銷(xiāo)的方式，可以有效地提高企業(yè)的銷(xiāo)售量，使得企業(yè)的銷(xiāo)售收入增多，從而增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，但是該銷(xiāo)售方式不能有效地增加企業(yè)的現(xiàn)金流入量。因?yàn)橘d銷(xiāo)的方式，是先發(fā)貨后付款，企業(yè)先墊付資金，所以即使企業(yè)銷(xiāo)售量不斷增加，但是企業(yè)所增加的現(xiàn)金流是十分有限的，流入的資金數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上流出的資金，從而增加企業(yè)的資金壓力，增大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）降低企業(yè)利潤(rùn)如果企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂的現(xiàn)象，導(dǎo)致實(shí)際的經(jīng)濟(jì)收入減少，從而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)出現(xiàn)下降的現(xiàn)象。賒銷(xiāo)方式，雖然可以增加銷(xiāo)售量，但是企業(yè)需要先墊付貨款，如果企業(yè)資金不足，則需要采取貸款或者其他手段來(lái)進(jìn)行融資，因此在采用賒銷(xiāo)方式的同時(shí)，企業(yè)的資金成本也會(huì)增大，需要支付一定數(shù)額的利息成本。如果企業(yè)應(yīng)收賬款的期限過(guò)長(zhǎng)，所占用的企業(yè)資金數(shù)量越多，企業(yè)所面對(duì)的資金壓力也越大，需要承擔(dān)的資金成本也會(huì)隨之增加，長(zhǎng)此以往，企業(yè)的利潤(rùn)收益也會(huì)隨之下降。而且在進(jìn)行應(yīng)收賬款催款時(shí)，也需要花費(fèi)一定的人力和時(shí)間，因此會(huì)產(chǎn)生各種成本費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本不斷增大，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤(rùn)收入。

（四）虛增賬面收入在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，我國(guó)是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)采用賒銷(xiāo)方式來(lái)增加銷(xiāo)售量時(shí)，但是實(shí)際上企業(yè)還沒(méi)收到該筆款項(xiàng)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)賬面虛增的現(xiàn)象。如果由于各種原因，部分應(yīng)收賬款變成壞賬，則會(huì)造成資金損失，從而對(duì)企業(yè)的收入造成直接的影響。針對(duì)應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的提取，并將壞賬提取比例控制在百分之三到百分之五之間，但是壞賬準(zhǔn)備的提取，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)減少。而且在實(shí)際管理中，由于應(yīng)收賬款造成的壞賬，其產(chǎn)生的損失是難以預(yù)計(jì)的，因此賒銷(xiāo)方式的采用，只是虛增了企業(yè)的賬面收入，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果在一定程度上夸大了，并不利于增加企業(yè)的利潤(rùn)收入。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生的銷(xiāo)售方式企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的原因很多，其中主要的原因是賒銷(xiāo)方式，這也是企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所產(chǎn)生的銷(xiāo)售方式。雖然我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到了極大的發(fā)展，但是在發(fā)展過(guò)程中我國(guó)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也隨之增加，企業(yè)為了獲得更大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，會(huì)采用賒銷(xiāo)方式來(lái)吸引客戶，從而增加企業(yè)的市場(chǎng)份額，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。賒銷(xiāo)方式的出現(xiàn)，也是企業(yè)為了增加自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，穩(wěn)定市場(chǎng)份額所采用的銷(xiāo)售方式，而賒銷(xiāo)方式的產(chǎn)生，也就導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，從而影響了企業(yè)的資產(chǎn)組成，影響了企業(yè)資金的安全。

（二）降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支的方式傳統(tǒng)的銷(xiāo)售方式，雖然能夠確保貨款資金的及時(shí)回籠，但是企業(yè)的銷(xiāo)售量難以提升，甚至跟不上產(chǎn)品的生產(chǎn)速度，因此企業(yè)就會(huì)產(chǎn)生大量的存貨，而存貨管理中所產(chǎn)生的管理成本、倉(cāng)庫(kù)成本較大，導(dǎo)致企業(yè)的成本過(guò)大，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤(rùn)。如果采用賒銷(xiāo)方式，不僅可以增加企業(yè)的銷(xiāo)售量，還能減少企業(yè)的存貨，從而減少企業(yè)的存貨成本。賒銷(xiāo)方式的產(chǎn)生雖然形成了應(yīng)收賬款，但是當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品數(shù)量較多時(shí)，通過(guò)賒銷(xiāo)的方式，可以將剩余的存貨轉(zhuǎn)化為資金或者應(yīng)收賬款，從而減少存貨成本，而且應(yīng)收賬款的管理成本是要低于存貨的管理成本，因此企業(yè)采用賒銷(xiāo)的方式，可以有效地減少整體的經(jīng)營(yíng)成本，從而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制制度不夠完善企業(yè)自身的內(nèi)部管理不完善也會(huì)造成應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。由于企業(yè)內(nèi)部管理制度不夠完善，導(dǎo)致銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和核算業(yè)務(wù)之間出現(xiàn)脫節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)回收銷(xiāo)售貨款，從而造成應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。而且部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和方法也過(guò)于落后，沒(méi)有及時(shí)做好賬款的催收和清收工作，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)賬齡老化，從而導(dǎo)致壞賬的產(chǎn)生，這些問(wèn)題都會(huì)造成較大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。此外，企業(yè)針對(duì)賒銷(xiāo)方式所制定的信用政策、制度也不夠合理和完善，導(dǎo)致在執(zhí)行信用政策時(shí)出現(xiàn)各種問(wèn)題，不能科學(xué)合理地評(píng)價(jià)客戶的信用程度，導(dǎo)致賒銷(xiāo)審批權(quán)限過(guò)于寬松，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

（四）缺乏完善的激勵(lì)和獎(jiǎng)懲機(jī)制在開(kāi)展應(yīng)收賬款管理工作中，許多企業(yè)都缺乏相應(yīng)的激勵(lì)和懲罰機(jī)制，導(dǎo)致工作人員對(duì)于應(yīng)收賬款工作的重視程度不高，沒(méi)有積極地進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收工作，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款得不到及時(shí)的回收，導(dǎo)致長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象的發(fā)生。比如，部分企業(yè)往往只是重視銷(xiāo)售，對(duì)于銷(xiāo)售人員的鼓勵(lì)，常常是和銷(xiāo)售任務(wù)相掛鉤，并沒(méi)有將應(yīng)收賬款的催收工作納入銷(xiāo)售人員的績(jī)效考核內(nèi)容中，導(dǎo)致銷(xiāo)售人員只是重視銷(xiāo)售任務(wù)的完成，并沒(méi)有重視應(yīng)收賬款的催收工作。部分銷(xiāo)售人員為了增加銷(xiāo)售量，提高銷(xiāo)售提成，會(huì)采用賒銷(xiāo)或者回扣的方式來(lái)進(jìn)行產(chǎn)品的銷(xiāo)售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增大，從而影響企業(yè)的流動(dòng)資金。因?yàn)殇N(xiāo)售人員是直接和客戶溝通的，所以銷(xiāo)售人員不僅要做好產(chǎn)品的銷(xiāo)售，還應(yīng)當(dāng)做好應(yīng)收賬款的跟蹤工作。但是實(shí)際上，許多銷(xiāo)售人員并沒(méi)有做好應(yīng)收賬款的催收工作，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，甚至形成了呆賬和壞賬，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。

四、強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）制定完善的管理制度完善的管理制度，是確保應(yīng)收賬款管理質(zhì)量的重要保障，因此企業(yè)要結(jié)合應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀來(lái)制定恰當(dāng)完善的管理制度。第一，企業(yè)要建立完善的內(nèi)部審批制度。針對(duì)賒銷(xiāo)項(xiàng)目，要制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟贫龋鞔_相關(guān)工作人員的權(quán)限，比如要明確業(yè)務(wù)員以及業(yè)務(wù)主管的審批數(shù)額，避免盲目賒銷(xiāo)現(xiàn)象的發(fā)生，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額增多。在采取賒銷(xiāo)方式時(shí)，業(yè)務(wù)人員要做好客戶信用的評(píng)估工作，結(jié)合評(píng)估結(jié)果來(lái)判斷是否可以采用賒銷(xiāo)的方式，避免出現(xiàn)賬款無(wú)法償還的問(wèn)題。如果客戶的賒銷(xiāo)數(shù)額較大，超出業(yè)務(wù)主管的審批權(quán)限，此時(shí)就要遞交總經(jīng)理或者企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行集體的研判，然后再?zèng)Q定是否審批，降低賒銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)，有效地控制應(yīng)收賬款數(shù)額。第二，建立完善的營(yíng)銷(xiāo)責(zé)任制度。也就是說(shuō)，在采用賒銷(xiāo)方式時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)工作人員的具體責(zé)任，確保有專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的追款工作，借助制度來(lái)提升追款人員的工作積極性，有效地提升應(yīng)收賬款的回收速度。

（二）完善應(yīng)收賬款信用政策賒銷(xiāo)方式是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接原因，要減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，做好賒銷(xiāo)方式的控制十分關(guān)鍵，在采用賒銷(xiāo)之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好客戶信用的評(píng)價(jià)，完善應(yīng)收賬款的信用政策。在制定信用政策時(shí)，要確保政策制定的科學(xué)性，所制定的標(biāo)準(zhǔn)不可過(guò)高，也不可過(guò)低。因?yàn)檫^(guò)高的信用標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)導(dǎo)致大量客戶由于信用等級(jí)不合格，而無(wú)法采用賒銷(xiāo)的方式，會(huì)影響企業(yè)的銷(xiāo)量。而過(guò)低的信用標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)導(dǎo)致賒銷(xiāo)審批權(quán)限過(guò)于寬松，會(huì)造成大量應(yīng)收賬款。所以，企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)比較企業(yè)的效益和成本，從而制定科學(xué)合理的信用體系。比如，企業(yè)可以采用5C評(píng)價(jià)法來(lái)進(jìn)行信用標(biāo)準(zhǔn)的制定，也就是說(shuō)在進(jìn)行信用評(píng)價(jià)時(shí)，要對(duì)客戶的五個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，分別是企業(yè)品質(zhì)、企業(yè)能力、企業(yè)資本、企業(yè)抵押情況以及企業(yè)的條件。如在進(jìn)行企業(yè)品質(zhì)評(píng)價(jià)時(shí)，主要是評(píng)價(jià)客戶義務(wù)還款的可能性，這也是信用評(píng)價(jià)最重要的因素。在進(jìn)行企業(yè)能力評(píng)價(jià)時(shí)，主要是對(duì)客戶的償還能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好實(shí)地調(diào)查。在進(jìn)行企業(yè)資本評(píng)價(jià)時(shí)，主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，借助一些財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行分析。所以，在進(jìn)行客戶信用評(píng)價(jià)時(shí)，企業(yè)可以采用5C評(píng)價(jià)的方式，從而對(duì)客戶進(jìn)行科學(xué)合理的信用評(píng)價(jià)，確保信用評(píng)價(jià)的有效性，從而合理地審批客戶的賒銷(xiāo)額度，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（三）完善應(yīng)收賬款考核體系要減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，提高對(duì)應(yīng)收賬款催收工作的重視十分重要，企業(yè)可以通過(guò)將應(yīng)收賬款的回收情況納入考核體系當(dāng)中。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完善的考核體系，借助考核來(lái)提高員工對(duì)于催收工作的重視，并引導(dǎo)員工樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。比如，通過(guò)將應(yīng)收賬款的回收情況納入考核體系中，員工在進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)，不會(huì)盲目地追求銷(xiāo)售量，而是會(huì)衡量客戶的信用程度，從而合理地控制賒銷(xiāo)的額度，并且會(huì)主動(dòng)自覺(jué)地做好應(yīng)收賬款的催收工作，確保賬款能夠在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回收，有效地確保企業(yè)流動(dòng)資金的及時(shí)回收，減少資金短缺問(wèn)題的產(chǎn)生。

（四）做好應(yīng)收賬款賬齡的控制在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好賬齡管理工作，結(jié)合賬齡時(shí)長(zhǎng)來(lái)劃分不同的等級(jí)，從而制定不同的管理措施。比如，企業(yè)可以將賬齡分成三個(gè)等級(jí)，第一等級(jí)是賬齡時(shí)間在三個(gè)月以內(nèi)，第二個(gè)等級(jí)是賬齡時(shí)間在三個(gè)月以上到半年以內(nèi)的，第三個(gè)等級(jí)則是半年以上。針對(duì)第一個(gè)等級(jí)，企業(yè)要做好及時(shí)清收工作，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)積極地開(kāi)展催收工作，確保賬款的及時(shí)回收。針對(duì)第二個(gè)等級(jí)，財(cái)務(wù)部門(mén)、信用管理部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)共同開(kāi)展催收工作，并且做好催收監(jiān)督，保證催收力度，確保賬款能夠如期回收。針對(duì)第三個(gè)等級(jí)，則需要企業(yè)管理層來(lái)開(kāi)展催收工作，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)出面進(jìn)行催收，給予客戶更大的催收壓力，保證賬款的回籠。

（五）積極盤(pán)活逾期應(yīng)收賬款要減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，做好壞賬的風(fēng)險(xiǎn)控制十分重要，所以企業(yè)要積極地做好逾期應(yīng)收賬款的盤(pán)活工作。第一，借助法律手段來(lái)做好逾期應(yīng)收賬款的回收工作。針對(duì)逾期未回收的賬款，如果對(duì)方是惡意拖欠，企業(yè)則可以通過(guò)法律的方式來(lái)進(jìn)行催收，并且保留相關(guān)的證據(jù)，避免由于證據(jù)不足而導(dǎo)致法律失效。第二，要做好未能收回債權(quán)的重組，減少壞賬的損失。如果債務(wù)人并非惡意拖欠，而是由于財(cái)務(wù)困難而無(wú)法支付貨款，此時(shí)企業(yè)可以給予客戶適當(dāng)?shù)淖尣?。如，可以根?jù)客戶的實(shí)際情況來(lái)簽訂應(yīng)收賬款的償還協(xié)議，減少壞賬的產(chǎn)生。做好債務(wù)的重組，應(yīng)當(dāng)以債務(wù)賬面數(shù)額來(lái)作為基礎(chǔ)，對(duì)債務(wù)人免除部分金額，確保債務(wù)人能夠償還低于賬面的賬款，減輕債務(wù)人債務(wù)壓力的同時(shí)，又可以確保應(yīng)收賬款的回收。總的來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理發(fā)展中的重要內(nèi)容，也是保證企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的重要措施，所以企業(yè)不僅要認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性，更要分析應(yīng)收賬款導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，從而結(jié)合實(shí)際來(lái)制定恰當(dāng)?shù)墓芾泶胧瑴p少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。

作者:范玲 單位:太原水質(zhì)監(jiān)測(cè)站有限公司

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)探討篇2

1稅收風(fēng)險(xiǎn)分類

1.1業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只要企業(yè)在運(yùn)營(yíng)，就會(huì)面臨合同對(duì)業(yè)務(wù)的影響，而業(yè)務(wù)則會(huì)影響稅收，在此背景下可以發(fā)現(xiàn)合同是企業(yè)稅收的基礎(chǔ)。在具體的實(shí)踐工作中，企業(yè)只有促進(jìn)業(yè)務(wù)中的稅收管理能力，才能防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，很多公司對(duì)于業(yè)務(wù)和稅收之間的問(wèn)題一直沒(méi)有正面看待，大多數(shù)業(yè)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人或者是員工認(rèn)為只要做好本職工作就好了，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，但是在具體的利潤(rùn)操作中卻因?yàn)樾袨椴划?dāng)導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)存在。比如，該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生傭金支出或者需要一定的手續(xù)費(fèi)時(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)需要與具有條件資格的機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)合同。在此背景下，因?yàn)橹С龅膫蚪?、手續(xù)費(fèi)等以及付款過(guò)程都有一定的差異，那么就容易發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

1.2核算風(fēng)險(xiǎn)納稅風(fēng)險(xiǎn)隱藏在企業(yè)的所有運(yùn)營(yíng)行為中，比如財(cái)務(wù)納稅與核算過(guò)程中，可能就會(huì)發(fā)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)除了正常的財(cái)務(wù)分析以外，還需要對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展監(jiān)督，在監(jiān)督的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題需要采取有力的措施，從而促進(jìn)業(yè)務(wù)部門(mén)的行為規(guī)范，杜絕沒(méi)有必要的損失，促進(jìn)企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，控制費(fèi)用的支出。當(dāng)前，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于企業(yè)各部門(mén)的監(jiān)督和管理缺乏一定的方法，這也間接性造成了核算風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)核算與繳納風(fēng)險(xiǎn)是引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，其本質(zhì)上依然屬于企業(yè)決策風(fēng)險(xiǎn)的組成部分。領(lǐng)導(dǎo)層決策則是決定財(cái)務(wù)核算與繳納風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，導(dǎo)致其出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的原因包括以下兩點(diǎn):首先是領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)賬面細(xì)節(jié)的了解，其次是業(yè)務(wù)部門(mén)的工作人員整體素質(zhì)比較低。兩種情況下，造成了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常出現(xiàn)。

1.3決策風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)決策部署過(guò)程中，稅收風(fēng)險(xiǎn)主要有三個(gè)表現(xiàn)，首先是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決策，其次是財(cái)務(wù)核算與繳納風(fēng)險(xiǎn)，最后是部門(mén)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在此背景下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的最主要原因。通常情況下，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者最為重視的是經(jīng)營(yíng)收入，所以很多領(lǐng)導(dǎo)者在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中將營(yíng)收作為重點(diǎn)內(nèi)容，而忽略了企業(yè)發(fā)展中的稅收問(wèn)題，直接交給了財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，通常在決策的過(guò)程中不會(huì)考慮稅收問(wèn)題。當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)稅收工作持有較高認(rèn)知程度的情況時(shí)，往往能夠在日常管理和決策規(guī)劃制定的過(guò)程中考慮到稅收因素的影響，并將稅收風(fēng)險(xiǎn)控制視為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的組成部分。在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者高度重視稅收風(fēng)險(xiǎn)，并將稅收風(fēng)險(xiǎn)視為企業(yè)決策組成部分的情況下，企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度將大幅度下降，且能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。例如:當(dāng)企業(yè)針對(duì)貨物進(jìn)行對(duì)外購(gòu)買(mǎi)投資時(shí)，企業(yè)就需要繳納消費(fèi)稅、增值稅和企業(yè)所得稅。如果是以個(gè)人投資的名義進(jìn)行貨物采購(gòu)，然后將貨物投入到公司中，這種形式可以稱之為個(gè)人貨幣投資，所以不需要繳納增值稅，并且依據(jù)征管法的規(guī)定，可以不需要發(fā)票的情況下，允許計(jì)入成本中去，通過(guò)這種方式能夠達(dá)到減資并且對(duì)股東的貨款進(jìn)行補(bǔ)償?shù)哪康摹?

2企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

2.1企業(yè)納稅企業(yè)只要在運(yùn)營(yíng)就會(huì)有大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而相關(guān)的合同則是業(yè)務(wù)發(fā)展的主要根據(jù)，那么企業(yè)就需要納稅。依據(jù)稅法要求，所有企業(yè)只要是我國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，都需要繳納增值稅，如果是不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)或者無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的業(yè)績(jī)，那么就必須繳納營(yíng)業(yè)稅。另外業(yè)務(wù)在進(jìn)行的過(guò)程中產(chǎn)生的合同需要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，所以就產(chǎn)生了企業(yè)納稅。對(duì)于合同中的內(nèi)容和條款由于各種細(xì)節(jié)設(shè)置的導(dǎo)向不同，在簽訂合同后，納稅金額和納稅時(shí)間都有一定的區(qū)別，所以存在企業(yè)提前繳稅或者是多繳稅的情況，同時(shí)可能因?yàn)橘J款結(jié)算的方式不同，導(dǎo)致企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)有區(qū)別。

2.2納稅和財(cái)務(wù)部門(mén)的關(guān)系企業(yè)納稅并不完全是財(cái)務(wù)部門(mén)管理，但是和財(cái)務(wù)部門(mén)有著非常密切的關(guān)系。首先對(duì)于業(yè)務(wù)部門(mén)的稅額計(jì)算肯定是離不開(kāi)財(cái)務(wù)部門(mén)，而且需要詳細(xì)地呈現(xiàn)在賬面中，經(jīng)過(guò)一系列的流程，財(cái)務(wù)才能繳納稅款。但是納稅是一個(gè)企業(yè)的事情，不僅是財(cái)務(wù)的職責(zé)，業(yè)務(wù)部門(mén)也有一定的責(zé)任，所以在最終納稅的過(guò)程中財(cái)務(wù)部門(mén)需要與業(yè)務(wù)部門(mén)相輔相成，保證納稅金額的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于納稅金額問(wèn)題不能只有財(cái)務(wù)部門(mén)管理，需要轉(zhuǎn)移目標(biāo)與業(yè)務(wù)部門(mén)共同處理，保證業(yè)務(wù)過(guò)程的科學(xué)性，只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在做決定時(shí)考慮和融合稅收問(wèn)題，并且能夠提升業(yè)務(wù)部門(mén)在最終簽訂合同中將稅收問(wèn)題進(jìn)行考量，同時(shí)也能激發(fā)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于繳稅環(huán)節(jié)合理的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，杜絕企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)依法納稅。

3經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收風(fēng)險(xiǎn)

3.1因?yàn)闆Q策而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是企業(yè)負(fù)責(zé)人的決定，二是業(yè)務(wù)部門(mén)做業(yè)務(wù)時(shí)的不嚴(yán)謹(jǐn)，三是財(cái)務(wù)在做核算和繳納過(guò)程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。但是影響程度最大的是領(lǐng)導(dǎo)者決策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。通常來(lái)講，領(lǐng)導(dǎo)者只重視經(jīng)營(yíng)的收入，所以領(lǐng)導(dǎo)者只會(huì)將自身的全部經(jīng)歷用在經(jīng)營(yíng)管理中，對(duì)于企業(yè)的稅收情況一概不知，都是由財(cái)務(wù)部門(mén)操作的。通常在做決定的過(guò)程中也不會(huì)考慮稅收政策，所以經(jīng)常因?yàn)樽陨淼臎Q策導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)增大。例如，當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決定使用貨物的形式對(duì)外產(chǎn)生投資，而不一樣的投資形式對(duì)于稅收的風(fēng)險(xiǎn)也是不同的。如果企業(yè)直接用貨物進(jìn)行投資，那么企業(yè)必須要繳納增值以及消費(fèi)和企業(yè)所得相關(guān)的稅收。但是企業(yè)以個(gè)人的形式進(jìn)行貨物購(gòu)買(mǎi)，然后將貨物直接使用到公司中去，那么，個(gè)人投入到公司中使用，是不需要繳納增值稅的。另外需要依據(jù)發(fā)票管理中的規(guī)定，可以不開(kāi)具發(fā)票?？梢砸罁?jù)企業(yè)所得稅相關(guān)的條例為基礎(chǔ)，計(jì)入企業(yè)成本中去，以減資的形式保護(hù)股東的貨款［1］。

3.2業(yè)務(wù)發(fā)展產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)在業(yè)務(wù)發(fā)展的過(guò)程中，合同決定著業(yè)務(wù)的發(fā)展，而在發(fā)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中就會(huì)產(chǎn)生稅收，所以合同是產(chǎn)生稅收的基礎(chǔ)。促進(jìn)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收規(guī)范性是減少企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。當(dāng)前，很多企業(yè)沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)工作和稅收之間的關(guān)系引起重視，很多企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)者還是員工，都認(rèn)為業(yè)務(wù)部門(mén)只需要保證企業(yè)的利潤(rùn)，而忽略了在業(yè)務(wù)操作的流程中導(dǎo)致企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。依據(jù)財(cái)政部給相關(guān)稅務(wù)局規(guī)定，排除保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以外的其他行業(yè)，必須依據(jù)相關(guān)的條例簽訂服務(wù)合同，根據(jù)收入金額的5%計(jì)算限額，必須在企業(yè)所得稅前扣除。另外需要排除個(gè)人代理，企業(yè)利用現(xiàn)金或者非轉(zhuǎn)賬的形式進(jìn)行支付的手續(xù)費(fèi)不需要在稅前扣除。

3.3核算和繳稅在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)在核算和繳稅的過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，財(cái)務(wù)部門(mén)除了對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)監(jiān)督以外，還需要對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行分析。根據(jù)監(jiān)督和分析出來(lái)的問(wèn)題制定解決措施，能夠在一定程度上促進(jìn)業(yè)務(wù)部門(mén)的操作規(guī)范性，對(duì)于費(fèi)用有一定的控制作用，減少損失的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。但是，財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督體系，而領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)賬面細(xì)節(jié)一概不知，產(chǎn)生這一現(xiàn)象的重要原因離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)問(wèn)題［2］。

4企業(yè)在決策過(guò)程中對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制

4.1企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策需要財(cái)務(wù)部門(mén)提供意見(jiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在做決策部署的時(shí)候，需要結(jié)合財(cái)務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)。領(lǐng)導(dǎo)者除了要考慮企業(yè)的收益利潤(rùn)以外，還需要考慮決策所帶來(lái)的稅收問(wèn)題。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于稅收管理及稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度相對(duì)較為局限，且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的工作內(nèi)容較為煩瑣，其需要把握住企業(yè)發(fā)展的整個(gè)大局，對(duì)于稅收管理及稅收風(fēng)險(xiǎn)控制工作的參與程度相對(duì)較為有限，且自身的專業(yè)性相對(duì)不足，多數(shù)情況下僅僅是對(duì)部分內(nèi)容有著初步的認(rèn)識(shí)。此外，很多企業(yè)為了避免稅收問(wèn)題，都會(huì)聘請(qǐng)法律顧問(wèn)進(jìn)行咨詢，企業(yè)為了在決策過(guò)程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該與企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，共同探討規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效措施和途徑。如果財(cái)務(wù)部門(mén)能力有限，給不出科學(xué)的依據(jù)，可以聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)顧問(wèn)，這樣就能及時(shí)地對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制［3］。

4.2提升領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在經(jīng)營(yíng)決策的過(guò)程中，要非常清楚稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于公司發(fā)展有多大的影響，所以提升公司領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是非常重要的。在做決策之前，首先，需要讓領(lǐng)導(dǎo)者產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于馬上需要決策的業(yè)務(wù)所要面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要從自身的專業(yè)角度出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前的稅收環(huán)境，對(duì)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，并給予專業(yè)的建議，確保在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)能有一定的措施進(jìn)行防范，促進(jìn)企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)的稅收管理者需要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)了解最新經(jīng)營(yíng)稅收政策，全面評(píng)估稅收政策產(chǎn)生的變化對(duì)于企業(yè)發(fā)展會(huì)產(chǎn)生的影響，根據(jù)形勢(shì)政策的變化，調(diào)整發(fā)展計(jì)劃，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃能夠滿足稅收管理及風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際需求，從而在根本上達(dá)到規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。最后，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者需要深刻認(rèn)識(shí)到稅收管理的重要性以及稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)所造成的負(fù)面影響，要從根本上提高認(rèn)識(shí)水平，高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)所反饋的稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要在日常管理過(guò)程中體現(xiàn)出對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度，多給予企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)相應(yīng)的工作支持，確保稅收管理工作能夠有序進(jìn)行。

4.3提升財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管機(jī)制為了促進(jìn)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力，企業(yè)必須提升財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管能力。對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理，企業(yè)必須要求財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)產(chǎn)生的納稅工作進(jìn)行全面監(jiān)管，但是不能忽略對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)自身的監(jiān)管。所以企業(yè)需要清楚地認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，必須建立科學(xué)的審計(jì)管理部門(mén)，優(yōu)化監(jiān)督體系，首先財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督業(yè)務(wù)部門(mén)，而審計(jì)部門(mén)監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)，公司負(fù)責(zé)人監(jiān)督審計(jì)部門(mén)，通過(guò)整個(gè)流程的科學(xué)管理，能夠有效地促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)最小化。

4.4提升稅收管理人員的專業(yè)能力對(duì)于企業(yè)稅收工作人員的專業(yè)能力必須有一定的要求，只有這樣才能幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)家政策不斷變化，稅收管理人員必須與時(shí)俱進(jìn)，保證與稅收政策不脫節(jié)，促進(jìn)工作的實(shí)效性和效率。首先，企業(yè)需要加強(qiáng)稅收工作人員的聘任和選拔工作，在實(shí)際選拔人才的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)盡量拓寬人才獲取渠道，優(yōu)先考慮人才的學(xué)習(xí)經(jīng)歷和工作經(jīng)驗(yàn)，綜合評(píng)估人才的實(shí)際能力和價(jià)值。同時(shí)，企業(yè)需要注重對(duì)稅收工作隊(duì)伍的整體優(yōu)化和調(diào)整，要注重稅收工作隊(duì)伍的年齡搭配，盡量實(shí)現(xiàn)稅收工作隊(duì)伍的年輕化發(fā)展策略，吸納更多的新型人才進(jìn)入稅收工作隊(duì)伍當(dāng)中。其次，企業(yè)也需要定期開(kāi)展學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，提升工作人員的專業(yè)能力。人才培訓(xùn)的方式眾多，除了常規(guī)化的內(nèi)部學(xué)習(xí)之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)為人才提供深造和外出學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)人員不斷在日常工作過(guò)程中提高自己的綜合能力和專業(yè)技術(shù)水平，保證人才隊(duì)伍的整體專業(yè)素養(yǎng)和實(shí)際工作能力。再次，條件相對(duì)好的企業(yè)也可以建立獨(dú)立的稅收管理部門(mén)，提高企業(yè)稅收的專業(yè)能力，為企業(yè)發(fā)展制定科學(xué)的稅收管理體制。一般情況下，企業(yè)的稅收管理工作是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，而企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)所需要承擔(dān)的工作責(zé)任較大，工作內(nèi)容較多，較為煩瑣，這也意味著財(cái)務(wù)部門(mén)在面對(duì)稅收管理工作時(shí)會(huì)呈現(xiàn)出一定的專業(yè)不足問(wèn)題，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立的稅收管理部門(mén)是專業(yè)負(fù)責(zé)稅收管理工作的部門(mén)，其無(wú)論是在人才選拔、人才培養(yǎng)還是在工作標(biāo)準(zhǔn)、工作制度制定方面，均以稅收管理工作作為基本的出發(fā)點(diǎn)，隊(duì)伍整體的專業(yè)能力較強(qiáng)，且長(zhǎng)期從事稅收管理的相關(guān)工作，可以保證人才隊(duì)伍的工作經(jīng)驗(yàn)。獨(dú)立的稅收管理部門(mén)能夠從稅收管理角度為企業(yè)帶來(lái)諸多的便利，尤其是在稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方面，更能夠有效減少企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)需要提升稅收工作人員的道德素養(yǎng)，可以采用科學(xué)的方式進(jìn)行管理，一個(gè)合格的稅收管理人員應(yīng)該具備專業(yè)能力，同時(shí)保持良好的道德水平，并能在日常工作過(guò)程中發(fā)揮自身的職業(yè)素養(yǎng)，只有這樣才能為企業(yè)稅收管理提供更好的服務(wù)。

5結(jié)論

綜上所述，企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，稅收管理直接影響著企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。另外，?jīng)營(yíng)者的決定也是影響稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，所以必須提升經(jīng)營(yíng)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。與此同時(shí)，企業(yè)需要建立完善的稅收監(jiān)管流程，只有相互督促，才能保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

作者:張琰 單位:山東能源集團(tuán)物資有限公司

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)探討篇3

一、引言

在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)要想在行業(yè)中占據(jù)一席之地，就需要提高自身的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，培養(yǎng)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而跟上時(shí)代和市場(chǎng)發(fā)展進(jìn)程，這樣才有助于更好地提升經(jīng)營(yíng)效益。而企業(yè)開(kāi)展工作時(shí)，會(huì)面臨著各種問(wèn)題，產(chǎn)生較大程度的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展帶來(lái)較大的不利影響，弱化企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的重要部分，能夠通過(guò)對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)工作程序、運(yùn)作流程進(jìn)行規(guī)范和管控，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性和規(guī)范性，有助于增強(qiáng)資金運(yùn)作的安全性，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展?fàn)I造更加優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部環(huán)境。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)工作的重視，及時(shí)地了解自身內(nèi)控體系建設(shè)和運(yùn)作過(guò)程中存在的不足，并且采取針對(duì)性的措施進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，更有效地發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，為防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供更加優(yōu)質(zhì)的制度服務(wù)，提高自身的經(jīng)營(yíng)管理效能。

二、內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用

1.有助于提高資金的安全性良好的資金流是企業(yè)能夠正常經(jīng)營(yíng)的重要保障，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良好支撐，有助于企業(yè)各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展，而良好的內(nèi)控制度則有助于提高資金管控的成效，確保財(cái)務(wù)資金的安全。企業(yè)內(nèi)部控制工作內(nèi)容包括對(duì)財(cái)務(wù)資金的使用情況進(jìn)行預(yù)測(cè)和管控，在資金管控過(guò)程中，能夠提高資金使用的合理性，確保資金的安全性。在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)和流程進(jìn)行分析和把控，對(duì)項(xiàng)目資金消耗情況、業(yè)務(wù)收支情況等進(jìn)行分析，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，然后制定合理的措施對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行處理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)資金管理，確保資金合理分配，降低資金被濫用、壞賬等問(wèn)題發(fā)生的概率，最大限度地確保資金的安全。2.有助于規(guī)范經(jīng)營(yíng)決策，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性良好的內(nèi)控制度有助于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，識(shí)別企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供更加有效的幫助。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，會(huì)對(duì)市場(chǎng)、行業(yè)情況進(jìn)行分析，更好地掌握面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，從而為企業(yè)決策提供良好的引導(dǎo)和參考，促使企業(yè)能夠選擇正確的發(fā)展方向，做出科學(xué)的發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)決策，促進(jìn)企業(yè)的高效運(yùn)營(yíng)。而且，內(nèi)部控制制度的建立，能夠加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)運(yùn)行情況等進(jìn)行核算和監(jiān)督，從而更好地確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，為財(cái)務(wù)決策提供合理的數(shù)據(jù)支持，確保財(cái)務(wù)決策的有效性，也降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力和成效。

三、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)工作中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)重視不夠內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，涉及的內(nèi)容較多，而且無(wú)法在短期內(nèi)為企業(yè)提供顯而易見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)效益，這就使得較多企業(yè)缺乏對(duì)該項(xiàng)工作的重視，更多的是關(guān)注生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，追求更大的經(jīng)濟(jì)規(guī)模。此外，一些企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)，往往將該項(xiàng)工作認(rèn)為是單一部門(mén)的職責(zé)，只需要特定部門(mén)做好本職工作即可，使得該項(xiàng)工作缺乏多部門(mén)的配合，部門(mén)之間的聯(lián)系較少，這就增加了該項(xiàng)工作的難度，也影響了內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，使得內(nèi)控制度無(wú)法更好地發(fā)揮自身的作用和價(jià)值。而且，企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作的宣傳較少，使得較多的員工對(duì)該項(xiàng)工作認(rèn)識(shí)不足，無(wú)法積極地配合內(nèi)控制度的落實(shí)，從而使得內(nèi)部控制工作無(wú)法順利地開(kāi)展。2.企業(yè)缺乏良好的內(nèi)控體系強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)、確保內(nèi)控體系質(zhì)量是企業(yè)內(nèi)控工作的重要要求，對(duì)內(nèi)控管理至關(guān)重要。但是，較多企業(yè)在建立內(nèi)控管理體系時(shí)，存在內(nèi)部完善制度不全面的問(wèn)題，影響內(nèi)控制度的實(shí)效性。較多企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，對(duì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素了解不夠，則在進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)，往往缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重視，建立的內(nèi)控體系無(wú)法全面地覆蓋風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使得內(nèi)控體系在風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用不顯著。此外，較多企業(yè)管理者在制定內(nèi)控體系時(shí)，存在較多的主觀判斷，對(duì)外部市場(chǎng)以及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況缺乏全面地調(diào)研和分析，使得內(nèi)控制度建設(shè)缺乏客觀的依據(jù)，而且在工作人員職責(zé)劃分方面也存在一定的不足，未細(xì)化內(nèi)控人員的工作職責(zé)，存在崗位職責(zé)不明晰的問(wèn)題，影響內(nèi)控制度的有效性。3.內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不健全企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)控制度，不僅需要建立完善的內(nèi)控體系，還需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，要確保內(nèi)控人員行為的合規(guī)性，確保內(nèi)控制度能夠更有序地執(zhí)行，這樣才能夠更好地發(fā)揮內(nèi)控工作的作用。但是，較多企業(yè)內(nèi)部缺乏獨(dú)立的監(jiān)管部門(mén)，對(duì)內(nèi)控工作缺乏有效的監(jiān)督，也影響內(nèi)控體系評(píng)價(jià)的客觀性。而且，較多企業(yè)在內(nèi)控工作考核方面，還缺乏合理的、良好的考核制度，無(wú)法真切地反映內(nèi)控工作的實(shí)際成效，這就不能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)控體系中存在的問(wèn)題，會(huì)降低內(nèi)控體系的質(zhì)量。4.專業(yè)人員的綜合素質(zhì)有待提高要想更好地發(fā)揮內(nèi)控制度的風(fēng)險(xiǎn)防范作用，就需要強(qiáng)化專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，要依據(jù)工作崗位的需求，不斷地培養(yǎng)內(nèi)控人員的相應(yīng)技能，豐富內(nèi)控人員的知識(shí)，提升內(nèi)控人員的綜合能力。但是，較多企業(yè)缺乏綜合的內(nèi)控人員培養(yǎng)體系，使得內(nèi)控人員的能力得不到顯著地提升。一些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控人員培訓(xùn)時(shí)，主要是培養(yǎng)工作人員的內(nèi)控管理相關(guān)的知識(shí)和能力，而缺乏對(duì)內(nèi)控人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)的重視，在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、財(cái)務(wù)相關(guān)政策法規(guī)等方面缺乏相應(yīng)地安排，使得內(nèi)控人員培養(yǎng)工作較為片面，復(fù)合型人才較為缺乏，會(huì)造成內(nèi)控工作成效較低，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用較小，不利于企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)。

四、完善內(nèi)控制度、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效措施

1.增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，提高內(nèi)控管理水平提升內(nèi)控制度質(zhì)量，首先就需要管理者提高自身的內(nèi)控意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)工作的職能、涉及的內(nèi)容等方面的正確認(rèn)識(shí)，在此基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行合理地規(guī)劃和安排，從而助力內(nèi)控管理能力的提升。企業(yè)管理者要將內(nèi)控制度建立與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相融合，使得內(nèi)控制度與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相契合，為內(nèi)控制度建設(shè)提供良好的方向。其次，企業(yè)管理人員要樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要將風(fēng)險(xiǎn)管控與內(nèi)控制度建設(shè)相結(jié)合，充分地認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析和預(yù)估，在此基礎(chǔ)上，制定針對(duì)性的管控制度，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的規(guī)范作用，提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。同時(shí)，企業(yè)管理者還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行宣傳，引導(dǎo)內(nèi)部員工能夠強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控工作的了解，促使各部門(mén)員工積極地配合該項(xiàng)工作，為內(nèi)控工作提供更大的便利。2.強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督，完善內(nèi)部控制制度在開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)，企業(yè)還需要注重完善內(nèi)控管理體系，并且加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督，確保內(nèi)控制度的高效落實(shí)。一方面，企業(yè)要注重市場(chǎng)分析，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化情況的掌握，以此為依據(jù)做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，明確內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化內(nèi)控管理體系。另一方面，企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督，建立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行定期地監(jiān)督和審查，對(duì)內(nèi)控工作流程、工作方式、內(nèi)控制度落實(shí)情況等進(jìn)行全方位考核，做好內(nèi)控工作分析，為內(nèi)控制度建設(shè)提供客觀的指導(dǎo)，更好地完善內(nèi)控制度。同時(shí)，企業(yè)還要針對(duì)內(nèi)控人員的工作情況，建立客觀的、全面的績(jī)效考核體系，并且定期披露考核結(jié)果，促使工作人員能夠更加積極地投入工作，提高內(nèi)控工作的質(zhì)量。3.借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下，企業(yè)要充分借助大數(shù)據(jù)、智能系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，將信息技術(shù)融入風(fēng)險(xiǎn)防范工作中，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。企業(yè)要做好資金規(guī)劃工作，在風(fēng)險(xiǎn)管理信息化工作中投入一定的資金，為財(cái)務(wù)管理信息化設(shè)備以及系統(tǒng)引進(jìn)提供良好的保障，確保財(cái)務(wù)信息化工作能夠順利地開(kāi)展。此外，企業(yè)要借助財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)做好信息收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的效率。同時(shí)，企業(yè)還要做好信息系統(tǒng)維護(hù)工作，定期對(duì)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)進(jìn)行檢查和修護(hù)，對(duì)信息系統(tǒng)中存在的漏洞進(jìn)行及時(shí)修補(bǔ)，從而確保系統(tǒng)運(yùn)行的安全性和高效性。4.注重提高內(nèi)控人員的綜合能力市場(chǎng)的不斷發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)控人員的要求也不斷地提高，這就需要強(qiáng)化內(nèi)控人員培養(yǎng)和引進(jìn)，培養(yǎng)自身的人才優(yōu)勢(shì)，為內(nèi)控工作提供更加有力的人才支持。一方面，企業(yè)要加強(qiáng)專業(yè)內(nèi)控人員招聘，從內(nèi)控人員的工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)內(nèi)控知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力等方面進(jìn)行考慮，引進(jìn)專業(yè)性較強(qiáng)的內(nèi)控人員。另一方面，企業(yè)則要做好內(nèi)控人員培訓(xùn)工作，定期組織內(nèi)控人員參加專業(yè)技能培訓(xùn)，在培訓(xùn)中獲得更多的內(nèi)控知識(shí)和工作技能，更好地提升自身的能力。此外，企業(yè)還可以組織內(nèi)控人員去其他企業(yè)和市域內(nèi)的高校進(jìn)行參觀和學(xué)習(xí)。而且，內(nèi)控工作的開(kāi)展，還需要加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通和聯(lián)系，則企業(yè)可以通過(guò)定期開(kāi)展內(nèi)部交流活動(dòng)、戶外拓展活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)控人員與其他各部門(mén)人員之間的交流，為以后內(nèi)控工作的開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)具有積極的影響，有助于提高企業(yè)資金使用的安全性，規(guī)范企業(yè)管理決策行為，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，能夠更有效地優(yōu)化內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。但是，從企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀來(lái)看，較多企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，自身的內(nèi)控體系不健全，而且還缺乏良好的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，這就使得企業(yè)內(nèi)部控制制度無(wú)法發(fā)揮作用，自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力也相對(duì)較低。因此，企業(yè)管理者要不斷地增強(qiáng)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度以及內(nèi)控監(jiān)督體系，也可以借助信息技術(shù)提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，同時(shí)也要加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)控人員的工作能力，進(jìn)而確保內(nèi)控工作的高質(zhì)量開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

作者:楊紹莉