序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇公司會計核算流程范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 016

［中圖分類號］ F275.2；F232 ［文獻標(biāo)識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）09- 0021- 03

當(dāng)前，我國企業(yè)正處于大轉(zhuǎn)型、大發(fā)展、大變革過程中，規(guī)模日益擴大，國際化程度日益提高，國際影響日益增強。企業(yè)在集團化過程中，如何建立風(fēng)險隔離墻制度，讓內(nèi)部控制和風(fēng)險防控跟上，讓企業(yè)保持健康旺盛的發(fā)展勢頭值得我們思考和研究，而應(yīng)用信息技術(shù)實現(xiàn)集團微觀數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化和集中統(tǒng)一，已是大勢所趨。

1 會計集中核算系統(tǒng)建設(shè)的必要性

（1）實施會計集中核算需要先進的會計信息系統(tǒng)支撐。財務(wù)管理作為一種價值管理方式，滲透在公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，起到核心控制的作用。集團公司一體化的業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營理念決定了財務(wù)集中管理的要求。而集中的會計核算系統(tǒng)首先實現(xiàn)了集團公司會計信息的一體化、現(xiàn)代化，為公司快速、準(zhǔn)確決策提供支撐。

（2）建設(shè)會計集中核算系統(tǒng)是有效防范集團公司內(nèi)控風(fēng)險的要求。在當(dāng)前監(jiān)管環(huán)境下，會計責(zé)任高度集中至集團公司總部直至單位主要負(fù)責(zé)人，而相關(guān)的會計業(yè)務(wù)處理仍分散于各基層單位。建立集團公司會計集中核算體系，從組織架構(gòu)上使財務(wù)核算與經(jīng)營管理相對獨立，有利于會計核算中各類問題的及時發(fā)現(xiàn)、及時反映與及時糾正，從而有效防范經(jīng)營內(nèi)控風(fēng)險。

（3）建設(shè)會計集中核算系統(tǒng)是提高集團公司會計信息時效性的重要途徑。集團公司業(yè)務(wù)覆蓋范圍廣、層級多，單位分散。會計報表等信息通過層層上報、層層匯總合并的方式生成，生產(chǎn)、傳輸中間環(huán)節(jié)過長，耗時多，嚴(yán)重影響會計信息的時效性。會計集中核算系統(tǒng)有效地歸并原來分散在各區(qū)域的會計核算主體，優(yōu)化會計核算工作流程，直接生成公司合并報表數(shù)據(jù)，提高公司會計信息的質(zhì)量。

2 系統(tǒng)總體架構(gòu)及功能簡要分析

構(gòu)建會計核算集中核算平臺旨在提高集團公司會計核算的時效性、可比性和智能化。會計集中核算系統(tǒng)設(shè)置兩級數(shù)據(jù)中心，即集團總部一級集中部署，各分子公司設(shè)立二級數(shù)據(jù)中心，一級數(shù)據(jù)中心和二級數(shù)據(jù)中心實現(xiàn)會計核算數(shù)據(jù)實時傳遞，協(xié)同運作。

2.1 總體架構(gòu)

集團公司會計集中核算系統(tǒng)總體架構(gòu)如圖1所示。

2.2 系統(tǒng)功能簡要分析

集團公司會計核算系統(tǒng)遵循核算標(biāo)準(zhǔn)、科目編碼、業(yè)務(wù)處理“三統(tǒng)一”原則，實現(xiàn)會計核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一管理，各級會計人員在統(tǒng)一的編碼、業(yè)務(wù)編碼體系、業(yè)務(wù)處理模板上處理會計業(yè)務(wù)。系統(tǒng)主要功能如下：

（1）系統(tǒng)自動實現(xiàn)按會計核算主體層級關(guān)系匯總合并會計數(shù)據(jù)，實時傳遞內(nèi)部交易信息，按集團公司統(tǒng)一的內(nèi)部交易抵消合并機制，同步生成內(nèi)部交易雙方會計憑證，同時生成相應(yīng)的合并抵消分錄，實現(xiàn)內(nèi)部交易業(yè)務(wù)的自動確認(rèn)與抵消，減少人工干預(yù)，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

（2）在集中的基礎(chǔ)上，確保每個會計核算主體的相對獨立性，可分別按不同會計層級、會計主體形成總賬及明細賬，保證內(nèi)部管理考核、各項監(jiān)督檢查、稅務(wù)管理等方面的獨立性。

（3）實現(xiàn)多維度數(shù)據(jù)分析，按會計主體的行業(yè)、地域、層級等維度屬性，根據(jù)管理需要生成各層級和維度的財務(wù)報告，為管理決策提供有價值的信息和管理建議。

（4）在會計集中核算體系中設(shè)置統(tǒng)一的會計信息稽核規(guī)則，建立會計數(shù)據(jù)的內(nèi)部稽查庫，實現(xiàn)對全網(wǎng)會計信息的自動過濾，線上查證、實時預(yù)警、在線分析等功能。

3 系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵成功因素分析

會計集中核算系統(tǒng)的建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要從會計管理架構(gòu)變革、工作流程與信息標(biāo)準(zhǔn)化、人才培訓(xùn)與培養(yǎng)等方面著手，構(gòu)建整個系統(tǒng)的基礎(chǔ)保障體系，確保會計集中核算系統(tǒng)的成功建設(shè)。

3.1 梳理規(guī)范會計核算管理架構(gòu)

會計核算管理架構(gòu)包括會計組織結(jié)構(gòu)、會計核算制度、會計核算辦法、會計科目體系等方面的內(nèi)容。實施集中核算之后，會計核算組織的會計職能將發(fā)生轉(zhuǎn)變，構(gòu)建集中統(tǒng)一的“會計工場”，大部分憑證通過系統(tǒng)生成，賬簿報表通過較少的人工干預(yù)就可生成，會計人員職能發(fā)生變化，會計人員將更多地開展業(yè)務(wù)管理工作，關(guān)注理論水平的提升。因此，必須充分利用會計集中核算系統(tǒng)生成的管理數(shù)據(jù)，構(gòu)建規(guī)范統(tǒng)一的會計核算機構(gòu)，增加管理崗位，逐步提高會計業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)管理、統(tǒng)籌規(guī)劃、分析反饋等相關(guān)業(yè)務(wù)比重。

3.2 標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)處理和流程

集團公司會計集中核算系統(tǒng)建設(shè)，首先，要求對現(xiàn)有的會計核算流程進行分類梳理，并運用流程再造的原理按不同會計核算業(yè)務(wù)處理建立標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程。只有構(gòu)建一套統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化體系，才能使會計集中核算系統(tǒng)建設(shè)得以順利進行，推動集團公司會計集中核算工作全面開展。其次，構(gòu)建會計集中核算體系，會計科目體系必須上下統(tǒng)一，且要按管理的要求，確定多層的會計科目體系，科目分解成盡可能細的管理屬性，便于與預(yù)算、資產(chǎn)管理等系統(tǒng)相互協(xié)同。通過會計集中核算系統(tǒng)統(tǒng)一設(shè)置與進行控制。再次，集團公司制作統(tǒng)一的報表體系，內(nèi)容包括合并單位報表格式、運算公式、取數(shù)公式、稽核規(guī)則、折合方案等，在集中核算系統(tǒng)內(nèi)直接“”給下屬單位，下屬單位在系統(tǒng)中直接使用集團統(tǒng)一的報表體系編制報表。

3.3 理清集團內(nèi)部交易，實現(xiàn)內(nèi)部交易抵消處理智能化

集團公司合并范圍非常廣，各單位間實際的內(nèi)部往來交易復(fù)雜，且合并過程涉及每筆內(nèi)部交易發(fā)生時的登記與期末對賬、非全資子公司少數(shù)股權(quán)計算等事項，要設(shè)置一套完整的自動合并抵銷規(guī)則并在實際中使用需考慮到會計業(yè)務(wù)處理的方方面面。

會計集中核算系統(tǒng)通過機構(gòu)代碼識別內(nèi)部交易，采取先智能認(rèn)定再人工審核的方式，確保內(nèi)部交易識別準(zhǔn)確無誤。同時通過業(yè)務(wù)協(xié)同信息自動交換，確保內(nèi)部交易內(nèi)容、金額準(zhǔn)確。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則將內(nèi)部交易抵消的要求和標(biāo)準(zhǔn)固化到系統(tǒng)中，系統(tǒng)則根據(jù)內(nèi)部交易的內(nèi)部抵消標(biāo)準(zhǔn)，自動生成抵消憑證，從而形成集團公司的合并報表。

3.4 培養(yǎng)財務(wù)專業(yè)人才梯隊，確保會計集中核算效果

為適應(yīng)會計集中核算系統(tǒng)的建設(shè)和有效實施，確保會計集中核算系統(tǒng)為集團公司帶來效益，需建立3個層次的新型財務(wù)管理專業(yè)化人才梯隊：第一層次是各基層單位中專門負(fù)責(zé)基礎(chǔ)會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入，會計原始憑證核實處理保存，本單位會計賬本與報表簡單從系統(tǒng)生成，本單位會計系統(tǒng)簡單維護管理，稅務(wù)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)及簡單的資金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)等財務(wù)日常工作處理的基礎(chǔ)性工作人員；第二層次是集團公司會計核算中心中專門負(fù)責(zé)會計工作標(biāo)準(zhǔn)制定與完善、公允價值的確定計量及減值準(zhǔn)備的計提等專業(yè)化會計業(yè)務(wù)的處理、集團統(tǒng)一會計報表的編制與管理、重大事項的事前事中監(jiān)控與事后處理、會計系統(tǒng)集中統(tǒng)一維護與管理、政策解讀與宣貫等會計高端業(yè)務(wù)處理人才；第三層次是專門負(fù)責(zé)公司財務(wù)核心業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險控制、決策支持等工作的復(fù)合型財務(wù)管理人才。

在基本確立財務(wù)管理專業(yè)化人才梯隊架構(gòu)后，要綜合考慮整體財務(wù)人員的優(yōu)化配置、儲備和輪換制度，提供充分的培訓(xùn)和發(fā)展機會，努力提高其財務(wù)管理的技能和水平，使集團公司財務(wù)團隊整體管理水平不斷提高，以適應(yīng)企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大。

4 結(jié) 論

集團公司會計集中核算系統(tǒng)的成功建設(shè)依賴于集團公司一體化財務(wù)管理模式的落實，依賴于公司一系列統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)的制定。因此，要成功實施集團公司會計集中核算系統(tǒng)并達到預(yù)期的效果，必須做好充分的準(zhǔn)備工作才能推動系統(tǒng)建設(shè)。在實際應(yīng)用中，由于業(yè)務(wù)處理的復(fù)雜性和多樣性，會計集中核算系統(tǒng)往往不能對所有的內(nèi)部抵消業(yè)務(wù)實現(xiàn)智能化處理，需要人工干預(yù)。因此，對集中核算系統(tǒng)內(nèi)部交易智能化處理還需要進一步研究和實踐。

主要參考文獻

［1］李松文．會計集中核算存在的問題及改進建議［J］．商業(yè)會計：上半月，2009（13）：46－47.

［2］李有華，鄭厚清．企業(yè)集團財務(wù)集中管理要點與實施路徑［J］．財會通訊，2009（6）：74－75.

篇（2）

首先，會計核算共享中心的建立有助于實現(xiàn)企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)集團在收購企業(yè)過程中往往需要財務(wù)的支持與會計核算的配合，會計核算共享中心的建立可以馬上為企業(yè)集團收購企業(yè)提供財務(wù)與核算服務(wù)，使得企業(yè)集團的工作人員將精力集中于被并購企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，有助于企業(yè)集團做出正確、合理的投資決策，促進企業(yè)集團的快速發(fā)展。

其次，實現(xiàn)會計核算的統(tǒng)一，強化企業(yè)集團對子公司的財務(wù)監(jiān)督。企業(yè)集團由于龐大的規(guī)模，使得各個子公司之間的會計核算存在著一定的差異，若沒有一個統(tǒng)一的會計核算共享中心，則企業(yè)集團無法有效把握各公司會計核算之間的差異性，企業(yè)集團也無法監(jiān)督子公司的各項財務(wù)操作。而會計核算共享中心的建立可以統(tǒng)一子公司會計核算的差異性，監(jiān)督子公司的各項財務(wù)行為。

最后，建立會計核算共享中心也是提升企業(yè)效率、降低成本的訴求。企業(yè)集團的經(jīng)營管理已經(jīng)遠不是平常企業(yè)那么簡單，如何實現(xiàn)資源整合、提升效率是企業(yè)集團有效發(fā)展的關(guān)鍵。對企業(yè)集團而言，會計核算和賬務(wù)處理是一些基礎(chǔ)性的工作，具有一定的同質(zhì)性，這使得企業(yè)集團可以通過會計核算共享中心的建立提升經(jīng)營管理效率，降低經(jīng)營成本。

二、會計核算共享中心流程的建立

會計核算共享中心建立的模式基本上是由企業(yè)集團建立共享服務(wù)中心，通過共享服務(wù)中心向下屬的子公司提供標(biāo)準(zhǔn)化的統(tǒng)一會計核算服務(wù)，下屬子公司則無需再建立會計核算部門來完成相應(yīng)的工作，而會計核算共享中心的費用由各個子公司按照相應(yīng)的規(guī)則進行分?jǐn)?。從本質(zhì)上而言，會計核算共享中心是企業(yè)集團對子公司會計核算業(yè)務(wù)的有效整合，實現(xiàn)流程標(biāo)準(zhǔn)化和精簡化的創(chuàng)新手段。當(dāng)然，會計核算共享中心的建立需要制定一系列的流程，主要分為申報、入賬、核算以及監(jiān)督等四個流程。

第一，申報。會計核算共享中心是獨立于企業(yè)集團各子公司而單獨成立的，因此，會計核算共享服務(wù)中心在進行業(yè)務(wù)處理的過程中，首先需要各子公司申報相關(guān)業(yè)務(wù)憑證，而這些業(yè)務(wù)憑證的申報需要由子公司相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字或批復(fù)向會計核算共享中心進行申報。目前，會計核算共享中心的業(yè)務(wù)憑證申報有紙質(zhì)與影印件兩種，相對來說，影印件具有快速便捷的優(yōu)勢。

第二，入賬。會計核算共享中心在收到子公司申報的業(yè)務(wù)憑證后，經(jīng)專人審核后在財務(wù)系統(tǒng)中進行入賬，并做好相應(yīng)的登記與審核工作。在入賬審核過程中所發(fā)現(xiàn)的問題，會計核算共享中心工作人員要及時與子公司進行溝通與反映，妥善處理。

篇（3）

隨著經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，企業(yè)之間的并購使得一些集團性企業(yè)出現(xiàn)，這些集團性企業(yè)控股或控制了許多個企業(yè)。集團性企業(yè)的出現(xiàn)可以整合資源，實現(xiàn)資源的共享，對企業(yè)產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟有著明顯的效果，但相應(yīng)地，集團性企業(yè)的會計核算和賬務(wù)處理成為了一大問題。由于企業(yè)集團控制了多個企業(yè)，這使得其會計核算面臨著多個核算對象的困難。因此，如何整合與共享企業(yè)集團的會計核算是實務(wù)界關(guān)注的焦點。

一、會計核算共享中心的定義

會計核算共享中心是近年來興起的一種新模式，其是指將企業(yè)集團下屬的多個公司或子公司在會計核算、賬務(wù)處理等方面集中到一個新的財務(wù)組織進行統(tǒng)一核算和處理，而這些新的財務(wù)組織就叫做會計核算共享中心。會計核算共享中心是通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)將企業(yè)集團下屬的公司進行集中與整合，提供標(biāo)準(zhǔn)化、流程化以及高效率的會計核算共享服務(wù)。會計核算共享中心是企業(yè)集團財務(wù)管理的新應(yīng)用，它是資源整合與規(guī)模經(jīng)濟在財務(wù)管理過程中的嘗試與應(yīng)用。

二、企業(yè)集團建立會計核算共享中心的原因

企業(yè)集團之所以會考慮建立會計核算共享中心，主要是因為其下屬的多個企業(yè)存在著同樣的會計核算訴求，建立一個會計核算共享中心有助于企業(yè)集團實現(xiàn)多個方面的目標(biāo)。

首先，會計核算共享中心的建立有助于實現(xiàn)企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)集團在收購企業(yè)過程中往往需要財務(wù)的支持與會計核算的配合，會計核算共享中心的建立可以馬上為企業(yè)集團收購企業(yè)提供財務(wù)與核算服務(wù)，使得企業(yè)集團的工作人員將精力集中于被并購企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，有助于企業(yè)集團做出正確、合理的投資決策，促進企業(yè)集團的快速發(fā)展。

其次，實現(xiàn)會計核算的統(tǒng)一，強化企業(yè)集團對子公司的財務(wù)監(jiān)督。企業(yè)集團由于龐大的規(guī)模，使得各個子公司之間的會計核算存在著一定的差異，若沒有一個統(tǒng)一的會計核算共享中心，則企業(yè)集團無法有效把握各公司會計核算之間的差異性，企業(yè)集團也無法監(jiān)督子公司的各項財務(wù)操作。而會計核算共享中心的建立可以統(tǒng)一子公司會計核算的差異性，監(jiān)督子公司的各項財務(wù)行為。

最后，建立會計核算共享中心也是提升企業(yè)效率、降低成本的訴求。企業(yè)集團的經(jīng)營管理已經(jīng)遠不是平常企業(yè)那么簡單，如何實現(xiàn)資源整合、提升效率是企業(yè)集團有效發(fā)展的關(guān)鍵。對企業(yè)集團而言，會計核算和賬務(wù)處理是一些基礎(chǔ)性的工作，具有一定的同質(zhì)性，這使得企業(yè)集團可以通過會計核算共享中心的建立提升經(jīng)營管理效率，降低經(jīng)營成本。

三、會計核算共享中心流程的建立

會計核算共享中心建立的模式基本上是由企業(yè)集團建立共享服務(wù)中心，通過共享服務(wù)中心向下屬的子公司提供標(biāo)準(zhǔn)化的統(tǒng)一會計核算服務(wù)，下屬子公司則無需再建立會計核算部門來完成相應(yīng)的工作，而會計核算共享中心的費用由各個子公司按照相應(yīng)的規(guī)則進行分?jǐn)?。從本質(zhì)上而言，會計核算共享中心是企業(yè)集團對子公司會計核算業(yè)務(wù)的有效整合，實現(xiàn)流程標(biāo)準(zhǔn)化和精簡化的創(chuàng)新手段。當(dāng)然，會計核算共享中心的建立需要制定一系列的流程，主要分為申報、入賬、核算以及監(jiān)督等四個流程。

第一，申報。會計核算共享中心是獨立于企業(yè)集團各子公司而單獨成立的，因此，會計核算共享服務(wù)中心在進行業(yè)務(wù)處理的過程中，首先需要各子公司申報相關(guān)業(yè)務(wù)憑證，而這些業(yè)務(wù)憑證的申報需要由子公司相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字或批復(fù)向會計核算共享中心進行申報。目前，會計核算共享中心的業(yè)務(wù)憑證申報有紙質(zhì)與影印件兩種，相對來說，影印件具有快速便捷的優(yōu)勢。

第二，入賬。會計核算共享中心在收到子公司申報的業(yè)務(wù)憑證后，經(jīng)專人審核后在財務(wù)系統(tǒng)中進行入賬，并做好相應(yīng)的登記與審核工作。在入賬審核過程中所發(fā)現(xiàn)的問題，會計核算共享中心工作人員要及時與子公司進行溝通與反映，妥善處理。

第三，核算。核算流程是會計核算共享中心建立的初衷，在會計核算共享中心的機制下，企業(yè)集團的核算方式采取統(tǒng)一核算，由子公司申報各項業(yè)務(wù)，經(jīng)專人審核后入賬，并于會計核算共享中心進行統(tǒng)一核算，而不需要子公司進行單獨核算。

第四，監(jiān)督。會計核算共享中心的建立便捷了企業(yè)集團的會計核算，但由于會計核算業(yè)務(wù)的統(tǒng)一與整合，使得共享中心的風(fēng)險也被放大。因此，企業(yè)集團在會計核算共享中心的建立過程中要注重監(jiān)督機制，有效控制風(fēng)險，避免會計風(fēng)險事件的出現(xiàn)。（作者單位：中國電子科技集團公司第二十九研究所）

參考文獻

[1]鞠文晶.論企業(yè)集團會計集中核算存在的弊端及完善對策[J].黑龍江科技信息，2011（3）.

篇（4）

中圖分類號：F230 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-02

一、前言

在當(dāng)前的形勢下，隨著中國經(jīng)濟市場化進程的深化，為了適應(yīng)全球經(jīng)濟的發(fā)展，更好的參與全球產(chǎn)業(yè)分工，提高自身的市場競爭力，國家電網(wǎng)進行了一系列的財務(wù)制度變革。作為分公司性質(zhì)的大型供電企業(yè)，近幾年，國網(wǎng)白銀供電公司不斷加強各項財務(wù)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算，優(yōu)化會計處理流程，嚴(yán)格執(zhí)行國家電網(wǎng)公司及國網(wǎng)甘肅省電力公司的各項財務(wù)規(guī)定，使得公司的會計基礎(chǔ)工作得到了較大提升。會計基礎(chǔ)工作主要有兩大職能，即會計核算和監(jiān)督。在會計工作中，會計機構(gòu)的設(shè)置，人員的配備，會計核算和監(jiān)督程序的制定都屬于會計最基礎(chǔ)的工作，也是最重要的工作。會計基礎(chǔ)工作的好壞直接影響著會計工作的質(zhì)量。因此，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，是公司經(jīng)營管理當(dāng)中的一項基礎(chǔ)性重要任務(wù)，也是建立正常會計工作秩序的重要突破口，必須做好會計基礎(chǔ)工作，為公司經(jīng)營發(fā)展決策提供依據(jù)。

二、國網(wǎng)白銀公司會計工作中存在的問題

1.會計核算不規(guī)范

（1）會計憑證制證隨意性較大。

由于會計標(biāo)準(zhǔn)的推行，絕大多數(shù)的常規(guī)業(yè)務(wù)，省公司或國網(wǎng)公司都部署了標(biāo)準(zhǔn)化表單進行賬務(wù)處理，而部分零星業(yè)務(wù)，省公司為部署相關(guān)的業(yè)務(wù)處理窗口，使得各個單位的會計采用一些非常規(guī)的辦法來進行處理，而進行這類業(yè)務(wù)處理時，由于采用的“非法”方法來處理，使得即使會計憑證生成，在憑證審核完進行系統(tǒng)間傳遞時可能也會導(dǎo)致憑證快遞失敗，而此時為了確保系統(tǒng)間數(shù)據(jù)一致性，不得不沖銷傳遞失敗的憑證，待省公司在財務(wù)核算系統(tǒng)中部署完相關(guān)處理流程后再行處理。

（2）上級單位政策性調(diào)整影響。

由于年初或年末，上級單位會為了提高財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，會調(diào)整一些會計科目，會計科目切換數(shù)據(jù)會大量地產(chǎn)生核算憑證，這類憑證在制證時經(jīng)常會采用項目組提供的數(shù)據(jù)整理模板進行質(zhì)證。而用此方法一旦出錯，很多核算憑證很可能因同一原因處錯，最終導(dǎo)致大量憑證因執(zhí)政有無而被再次沖銷。

2.流程設(shè)計方面存在的問題

以資金支付流程為例，業(yè)務(wù)部門在發(fā)起資金支付流程時需要填寫供應(yīng)商的未清項憑證號、供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)名稱、開戶銀行賬號、付款金額、等相關(guān)信息。這些信息填列完畢后依次經(jīng)過下列流程“業(yè)務(wù)部門承辦人―業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人―財務(wù)部門責(zé)任會計 ―財務(wù)部門審核人―財務(wù)部門負(fù)責(zé)人―財務(wù)部門責(zé)任會計 ”的流轉(zhuǎn)， 會計再進行財務(wù)制證。

3.會計審核監(jiān)督存在的問題

公司的會計復(fù)核受到相關(guān)法律法規(guī)以及《國家電網(wǎng)公司會計核算辦法2009》的限制，但是在目前實際的會計工作中，由于會計審核人員因為工作量大、臨時性工作繁多等原因有時對會計憑證的審核達不到應(yīng)有的效果，遠達不到會計標(biāo)準(zhǔn)化的相關(guān)要求。會計監(jiān)督的不規(guī)范性主要表現(xiàn)在以下三個方面：（1）違反相關(guān)規(guī)定，存放大額現(xiàn)金現(xiàn)象比較嚴(yán)重；違背現(xiàn)金收支范圍規(guī)定，對公業(yè)務(wù)收支大額現(xiàn)金；偏遠基層營業(yè)場所偶有違背庫存現(xiàn)金限額管理規(guī)定。（2）原始憑證審核不嚴(yán)謹(jǐn)。一些原始發(fā)票經(jīng)辦人員在實際辦理時購買的數(shù)額跟發(fā)票上的數(shù)額不相符，有些是數(shù)額不相符，有些是物品張冠李戴。（3）部分原始憑證審核不及時存在拖延現(xiàn)象。由于負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)臨時外出不能及時簽字，導(dǎo)致原始憑證的適合程序被遺漏。（4）付款憑證完成付款后，出納在粘貼支票頭、電匯回單時，由于憑證量大，很難避免將支票頭或電匯回單粘貼錯誤的現(xiàn)象。

4.會計人員職業(yè)素養(yǎng)

近幾年隨著國網(wǎng)公司財務(wù)集約化、信息化工作的不斷深化，會計核算要求越來越細，規(guī)范化程度越來越高，單筆業(yè)務(wù)處理的時間成本較改革前大大增加，費用報銷會計疲于應(yīng)付正常的報銷業(yè)務(wù)，加之專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)較少，造成會計人員責(zé)任意識淡薄，原則性減弱，使得會計憑信息質(zhì)量受到一定程度的影響。如由于會計人員對核算業(yè)務(wù)的理解判斷出現(xiàn)偏差，造成同類費用在前后不同月份出現(xiàn)進入不同會計明細科目的現(xiàn)象；又如業(yè)務(wù)部門工單創(chuàng)建人員在采購訂單創(chuàng)建過程中，由于缺乏必要財務(wù)基礎(chǔ)知識，在采購訂單類型選擇出錯，致使本應(yīng)計入“辦公費-電腦耗材”的費用，錯誤的計入“其他運營費用-管理信息系統(tǒng)維護費”和“自營材料費”，流程進入會計核算時已無法修改，只能采取申請手工帳的方式更正會計科目，直接影響憑證集成比率，最終影響整個財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成的質(zhì)量。

三、國網(wǎng)白銀公司會計核算工作改進措施

1.規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作

（1）加強原始憑證管理，提高會計核算源頭信息的可靠性。

加強原始憑證的管理，財務(wù)部門要重點做好以下審核。一是原始憑證形式的審查：審核原始憑證形式是否符合相關(guān)規(guī)定；填制內(nèi)容是否完整、齊全；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)部控制手續(xù)是否完備；摘要和數(shù)字是否清楚、準(zhǔn)確；大小寫金額是否相符等。二是原始憑證實質(zhì)的審查：原始憑證所記載的經(jīng)濟內(nèi)容是否真實；是否符合省公司及本單位財務(wù)會計管理制度；業(yè)務(wù)事項審批權(quán)限和手續(xù)是否符合內(nèi)控管理規(guī)定；是否有偽造、變造原始憑證等不法行為等。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正；外來原始發(fā)票不符合國家稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理規(guī)定、記載內(nèi)容不完整的，應(yīng)當(dāng)退回業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門或人員重新填制。

（2）強化會計核算標(biāo)準(zhǔn)化，降低財務(wù)會計制證隨意性。

公司要全面執(zhí)行國網(wǎng)公司和省公司在財務(wù)核算系統(tǒng)部署的會計標(biāo)準(zhǔn)化表單、月末自動結(jié)轉(zhuǎn)流程、資金電子支付流程、財務(wù)與人資業(yè)務(wù)集成、財務(wù)與物資業(yè)務(wù)集成、財務(wù)與項目管理業(yè)務(wù)集成等會計核算標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定，會計憑證應(yīng)盡量避免出現(xiàn)手工憑證，從更本上減少沖銷憑證、調(diào)整憑證，使財務(wù)制證行為符合公司會計基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化指引。

2.優(yōu)化財務(wù)核算流程

（1）加強財務(wù)核算流程的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

針對財務(wù)日常核算過程中業(yè)務(wù)部門暴露出的問題，如月度資金預(yù)算填報數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、工程資金支付流程發(fā)起不規(guī)范、低值易耗品采購流程發(fā)起不規(guī)范，采購訂單創(chuàng)建時會計科目選擇錯誤等，財務(wù)部門應(yīng)制定詳細的有針對性年度業(yè)務(wù)培訓(xùn)計劃，精心準(zhǔn)備培訓(xùn)工作，使業(yè)務(wù)培訓(xùn)切實起到幫助業(yè)務(wù)部門報賬員熟悉業(yè)務(wù)處理流程，提高工作質(zhì)量的作用。

（2） 優(yōu)化現(xiàn)有財務(wù)核算流程，提高財務(wù)核算工作質(zhì)量

對現(xiàn)階段正常使用的核算業(yè)務(wù)流程進行全面梳理，對不符合國網(wǎng)公司《會計基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化指引》的、不利于提升財務(wù)集約化、信息化水平的業(yè)務(wù)處理流程進行統(tǒng)計分析，即使向上級主管單位反饋現(xiàn)有流程存在在的突出問題，盡早協(xié)調(diào)解決核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程設(shè)計不科學(xué)的問題。

3.加強審核監(jiān)督工作

（1）加強會計對報銷事項審批合規(guī)性、資金預(yù)算情況的審核

會計人員要嚴(yán)格審核報銷事項是否納入年度財務(wù)預(yù)算，報銷所需資金上月已事先申請；要對報銷事項原始憑證真假、票據(jù)形式、金額、日期等進行詳細的邏輯性審核，確保原始憑證符合財務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定；要杜絕對原始憑證關(guān)鍵信息的涂改，確保取得的原始憑證內(nèi)容真實，形式合法有效，信息完整準(zhǔn)確。

（2）加強審核崗位對各類會計核算憑證的審核

財務(wù)審核崗位要加強會計核算憑證反映的報銷事項的真實性，核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，憑證所載附件的合規(guī)性、完整性進行認(rèn)真審核，堅決杜絕未審批先記賬、未申請資金先行付款的違規(guī)操作現(xiàn)象，確保最后一道審核關(guān)口把好核算質(zhì)量關(guān)，使每一個會計記賬憑證準(zhǔn)確的記錄和反映公司各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

（3）重視并做好政府主管部門和上級單位財務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改工作

要充分利用稅務(wù)稽查、依法治企綜合檢查、企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計、大型工程專項審計、預(yù)算執(zhí)行情況檢查等各類涉及財務(wù)的專業(yè)檢查結(jié)果，加強檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改落實管理工作，使每一個問題，每一條建議 得到重視，徹底整改。

（4）堅持不相容崗位相互分離原則

公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照不相容崗位相分離原則設(shè)置資金管理相關(guān)工作崗位，分別配備各業(yè)務(wù)審核專責(zé)、總審核專責(zé)、出納和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人崗位，且不得兼任。對出納、資金審核等資金結(jié)算關(guān)鍵崗位，使用正式編制員工，并進行定期輪換、交流。堅持出納人員至少每3年輪換一次。

4.優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升人員素質(zhì)

（1）做好業(yè)務(wù)部門和基層報賬人員的業(yè)務(wù)宣貫和知識培訓(xùn)工作

篇（5）

二、地市級煙草公司會計核算監(jiān)督管理系統(tǒng)實施過程及注意的問題

地市級煙草公司會計核算監(jiān)督管理系統(tǒng)的實施過程要分為調(diào)研準(zhǔn)備、軟件開發(fā)、系統(tǒng)錄入、軟件應(yīng)用四個階段。

1.調(diào)研準(zhǔn)備。在軟件開發(fā)前，首先要做好調(diào)研準(zhǔn)備。與軟件開發(fā)商一起對所屬企業(yè)的經(jīng)營范圍、科目體系設(shè)置、人員機構(gòu)設(shè)置、制度體系建設(shè)、軟件開發(fā)需求以及其他財務(wù)管理情況進行詳細調(diào)研，搜集詳實的數(shù)據(jù)，為軟件開發(fā)做好準(zhǔn)備工作。

2.軟件開發(fā)階段。一是做好規(guī)劃設(shè)計。成立項目實施小組，確定項目組成員的角色與職責(zé)、制定實施計劃。軟件開發(fā)公司根據(jù)前期調(diào)研結(jié)果，有針對性地對公司業(yè)務(wù)情況進行初步溝通，制定軟件開發(fā)的方案。二是完善系統(tǒng)建設(shè)。軟件公司在調(diào)研、規(guī)劃的基礎(chǔ)上進行系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)，主要工作包括：靜態(tài)數(shù)據(jù)收集與校驗、軟件測試環(huán)境的搭建、制定關(guān)鍵用戶的培訓(xùn)、系統(tǒng)測試、完善實施方案、制定用戶操作手冊、最終用戶的培訓(xùn)、上線系統(tǒng)的準(zhǔn)備等。

3.系統(tǒng)錄入。軟件開發(fā)結(jié)束后，項目實施小組組織多元化企業(yè)完成期初數(shù)據(jù)整理、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整理、期初余額錄入以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)補錄等工作，并負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)軟件公司做好技術(shù)指導(dǎo)。軟件公司除技術(shù)支持外，還要做好系統(tǒng)上線運行的各種支持和持續(xù)優(yōu)化，隨時解決試運行期間出現(xiàn)的系統(tǒng)問題及客戶提出的相關(guān)操作性問題。

4.軟件應(yīng)用。數(shù)據(jù)錄入及試運行結(jié)束后，經(jīng)驗收合格，系統(tǒng)就可以正式應(yīng)用了。在整個實施過程中，需要特別注意以下幾個問題：一是開發(fā)商的選擇。為了保持整個系統(tǒng)信息的可比性、準(zhǔn)確性，系統(tǒng)在開發(fā)時應(yīng)該選擇與主業(yè)會計核算軟件同一個開發(fā)商。這樣既保證了軟件間的兼容性，又保證了軟件的售后維護服務(wù)；二是系統(tǒng)框架的設(shè)計。在框架設(shè)計上，一定要與主業(yè)保持高度一致，同時還要兼顧多元化企業(yè)與主業(yè)不同的個性要求；三是組織上線與培訓(xùn)。系統(tǒng)上線、數(shù)據(jù)錄入是關(guān)系到新舊系統(tǒng)銜接是否成功，上線后會計核算是否準(zhǔn)確、管理是否有效的重要環(huán)節(jié)。因此，在上線前必須召開動員會議，組織上線人員進行培訓(xùn)，保證上線工作順利，數(shù)據(jù)錄入準(zhǔn)確；四是系統(tǒng)運行要逐步展開。為保證會計數(shù)據(jù)安全，軟件啟用必須分兩步走：即新舊軟件并行半年至一年，形成會計信息安全“雙保險”，待系統(tǒng)運行趨于穩(wěn)定后，逐步甩掉舊軟件，大大提高財務(wù)管理工作效率。

三、地市級煙草公司會計核算監(jiān)督管理系統(tǒng)的模塊設(shè)置

地市級煙草公司會計核算監(jiān)督管理系統(tǒng)應(yīng)基于公司集團化管理的模式之下構(gòu)建。整個系統(tǒng)按數(shù)據(jù)庫服務(wù)器的布局，結(jié)合企業(yè)間投資關(guān)系分級建賬，以母公司為賬套的控制主體，同時要滿足不具有法人資格的會計主體的單獨核算以及母公司對子公司的賬務(wù)、報表數(shù)據(jù)的集中提取、查詢的要求，以實現(xiàn)全市系統(tǒng)會計核算在統(tǒng)一的會計政策和的規(guī)范下運行，包括統(tǒng)一的財務(wù)管理制度和核算流程，統(tǒng)一的會計科目，統(tǒng)一集中建賬，統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)一的憑證、單據(jù)和報表格式等。主要的模塊設(shè)置如下：

1.總賬系統(tǒng)：是會計核算軟件的核心系統(tǒng)，通過會計平臺將其他系統(tǒng)的單據(jù)自動轉(zhuǎn)換成為會計憑證；同時提供其他系統(tǒng)所需的核算信息。

2.費用管理：指通過總賬系統(tǒng)進行各類費用的核算，并提供報表管理系統(tǒng)生成各類費用報表。

3.現(xiàn)金銀行系統(tǒng)：可錄入或?qū)脬y行對賬單，與總賬系統(tǒng)提供的企業(yè)對賬單進行銀行對賬。

4.固定資產(chǎn)系統(tǒng)：實現(xiàn)對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的價值管理，全面反映資產(chǎn)信息，提供自動計提折舊（無形資產(chǎn)攤銷）功能，并通過會計平臺生成會計憑證。

5.包裝物及其他管理：滿足多元化企業(yè)材料物資的購進、銷售、盤點、轉(zhuǎn)庫、無償領(lǐng)用、報損等業(yè)務(wù)。

6.低值易耗品：包括低值易耗品申請、采購、領(lǐng)用、部門間移動、報廢等業(yè)務(wù)的全過程信息，使財務(wù)人員更方便、更有效、更準(zhǔn)確的對低值易耗品進行電算化管理。

7.應(yīng)收、應(yīng)付管理系統(tǒng)：通過財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)獲取應(yīng)收、應(yīng)付款數(shù)據(jù)，完成收款、付款結(jié)算處理，并通過會計平臺生成會計憑證。

8.存貨核算系統(tǒng)：通過財務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)獲取會計核算所需的出入庫信息，通過系統(tǒng)實現(xiàn)各類存貨成本的核算，同時從價值量上反映存貨的進銷存價值，實現(xiàn)存貨的相關(guān)統(tǒng)計分析，并通過會計平臺生成會計憑證。

9.成本管理系統(tǒng)：從存貨核算與總賬系統(tǒng)與獲取材料成本與制造費用數(shù)據(jù)，完成對半成品和產(chǎn)成品的成本核算。

10.集團報表：建立行業(yè)統(tǒng)一的會計報表系統(tǒng)，報表管理可從總賬及其他系統(tǒng)取數(shù)，完成報表計算。同時，還可以抽取個別報表和內(nèi)部交易數(shù)據(jù)，并提取生成合并報表。

四、會計核算監(jiān)督管理系統(tǒng)的意義和效果

1.統(tǒng)一財務(wù)制度、核算標(biāo)準(zhǔn)和各種規(guī)范制度。會計核算監(jiān)督管理系統(tǒng)通過信息化手段，固化制度體系，實現(xiàn)事前計劃、事中控制與事后分析，從而打破傳統(tǒng)的分散式財務(wù)管理模式，為進一步健全集團化財務(wù)管理體制奠定技術(shù)平臺。

2.查詢分析功能強大。公司可根據(jù)統(tǒng)一的會計科目、現(xiàn)金流量項目和其它信息編制統(tǒng)一的報表格式，按照不同的需求實時生成下級公司以及相關(guān)部門的各種報表，全面、真實、詳細地反映企業(yè)的財務(wù)狀況。同時，可以為績效考核提供依據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

3.固化內(nèi)控流程，提高了財務(wù)內(nèi)部控制水平。公司財務(wù)管理部門能夠根據(jù)全市所有財務(wù)人員的職責(zé)分工，嚴(yán)格控制操作權(quán)限，規(guī)范核算流程，明晰權(quán)責(zé)，實現(xiàn)財務(wù)管理的內(nèi)部牽制，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

篇（6）

關(guān)鍵詞：

信息化；會計核算模式；重建

引言

會計信息化條件下，由于采用了現(xiàn)代信息集成技術(shù)，會計核算體現(xiàn)出它的集成性、共享性和發(fā)展性。會計電算化的發(fā)展從側(cè)重核算職能逐步過渡到“管理型”職能階段[1]。目前，財務(wù)軟件的應(yīng)用能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)會計和管理會計之間的信息集成、財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的部分對接。但是復(fù)雜的會計報銷流程仍使得會計業(yè)務(wù)變得低效和耗能。我們有必要開創(chuàng)一種更高效、更精益的核算模式來改變這種現(xiàn)狀。

1公司會計信息化的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，公司應(yīng)用煙草行業(yè)會計核算軟件（用友NC系統(tǒng)），已完全實現(xiàn)會計核算無紙化階段，并能夠及時反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量信息，能夠?qū)崟r獲取個性化管理報表，生成報告模板等，實現(xiàn)了從簡單會計核算到財務(wù)分析、財務(wù)預(yù)測等管理功能的轉(zhuǎn)變。在與卷煙業(yè)務(wù)的協(xié)同上，實現(xiàn)了卷煙入庫及卷煙銷售的同步處理和對接，即根據(jù)配送及銷售部門傳輸?shù)牟少徏颁N售數(shù)據(jù)自動生成會計記賬憑證。月末，可根據(jù)會計數(shù)據(jù)庫自動生成或提取各種輔助分析報表，為編制財務(wù)分析、預(yù)算考核等提供信息支撐。目前，困擾會計信息化發(fā)展的主要問題有以下兩個問題。

1.1無法做到預(yù)算、結(jié)算與核算一體化，簡稱“三算合一”

首先，“三算合一”理論上不存在問題，在信息技術(shù)上也不存在問題[2]。省局（公司）前幾年做全面預(yù)算時也曾準(zhǔn)備全省實行三算合一，但由于資金監(jiān)管平臺軟件（獨立的軟件）的使用導(dǎo)致軟件之間無法銜接，資金監(jiān)管平臺成為三算合一無法逾越的障礙，是全省乃至全國煙草行業(yè)會計信息化發(fā)展的瓶頸。

1.2財務(wù)報銷方法落后，效率低下

公司現(xiàn)行的財務(wù)報銷方法依然遵循傳統(tǒng)模式，即手工填寫各類報銷憑證，逐一由相關(guān)人員簽字。由于報銷制度多、報銷程序繁瑣、報銷規(guī)范嚴(yán)格，經(jīng)辦人辦理報銷業(yè)務(wù)時要面對填制哪種單據(jù)、如何填制、是否需要事前審批、需要哪些部門簽字等眾多問題，導(dǎo)致報銷業(yè)務(wù)占用工作時間長、部門負(fù)責(zé)人無法及時簽批、財務(wù)支付效率低、歸口部門無法實時掌控費用執(zhí)行情況等問題。面對這種情況，公司雖然制定了《濟寧煙草有限公司關(guān)于印發(fā)<財務(wù)報銷程序管理規(guī)定>的通知》、《濟寧煙草有限公司關(guān)于印發(fā)<全市采購審批程序規(guī)定（試行）>的通知》、《濟寧市煙草專賣局（公司）關(guān)于印發(fā)<事前審批補充規(guī)定>的通知》、《濟寧市煙草專賣局（公司）關(guān)于印發(fā)<職工食堂用餐報銷管理規(guī)定（試行）>的通知》等多個財務(wù)制度來規(guī)范報銷財務(wù)報銷業(yè)務(wù)，并通過業(yè)務(wù)指導(dǎo)、專業(yè)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)咨詢等對報銷經(jīng)辦人進行培訓(xùn)，但依然無法解決上述問題，會計核算模式亟待重建，特別是財務(wù)報銷方式[3]。

2重建會計核算模式的思路分析

2.1基礎(chǔ)條件

重建會計核算模式的基礎(chǔ)條件是基于以下事實，一是目前的會計信息處理的網(wǎng)絡(luò)化、智能化使得會計業(yè)務(wù)操作越來越便利；二是當(dāng)前企業(yè)財務(wù)核算軟件ERP已實現(xiàn)與采購、銷售等業(yè)務(wù)協(xié)同對接。

2.2解決思路

把報銷軟件、會計結(jié)算與核算對接，用技術(shù)手段解決報銷規(guī)范、提高支付效率問題，進一步實現(xiàn)會計核算模式的重建。如果能把企業(yè)各部門及各種業(yè)務(wù)有效地聯(lián)系起來，使企業(yè)的財務(wù)資源和業(yè)務(wù)活動可以直接掛鉤。它不僅使決策者準(zhǔn)確地把握企業(yè)的財務(wù)脈搏以及業(yè)務(wù)活動情況，基層人員也能在工作效率上大大節(jié)約時間。為了實現(xiàn)會計核算模式重建，必須簡化、優(yōu)化報銷流程，以方便財務(wù)支出，進一步提高財務(wù)管理工作的速度、質(zhì)量和效率，推進財務(wù)工作實施精簡化管理。新的核算模式也可以適應(yīng)公司政策、業(yè)務(wù)等變化，做出快速反應(yīng)。如會計科目變化，會計政策變化，會計制度規(guī)范變化等的及時更新，能夠傳遞到每位經(jīng)辦人及管理者面前。并提供給員工一個全面了解會計制度，會計政策的平臺[4]。

3會計核算模式的重建

針對公司財務(wù)報銷業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的問題，我們應(yīng)該利用會計報銷軟件的可開發(fā)性、發(fā)展性，拓展會計核算軟件渠道，將會計報銷模塊納入到會計核算中來，實現(xiàn)報銷和會計記賬集成，提高報銷流程智能化水平，真正實現(xiàn)物流、信息流、資金流的高度一致性、同步性、完整性[5]。

3.1統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范報銷流程

按照省局公司會計實務(wù)操作手冊要求，將統(tǒng)一的報銷憑證錄入電腦，并設(shè)置填制關(guān)聯(lián)選項，實現(xiàn)除報銷憑證簽字外其他如摘要、會計科目等電腦錄入或自動生成。

3.2統(tǒng)一報銷流程，解決因業(yè)務(wù)不熟發(fā)生的漏項問題

每類支出項目事項事前審批流程、報銷流程都以流程圖的方式分別顯現(xiàn)在事前審批表、報銷憑證格式下面，方便經(jīng)辦人按圖索驥，明確每類支出項目報銷需要的憑證附件，避免因報銷經(jīng)辦人業(yè)務(wù)不熟發(fā)生漏項。

3.3簡化、優(yōu)化流程，解決報銷憑證填制繁瑣、報銷時間過長問題

財務(wù)支出涉及100多個會計科目、400余個項目支出、10幾個歸口部門、20余種憑證格式、7個流程，該軟件將簡化報銷流程，方便報銷支出。只要正確輸入支出項目內(nèi)容（模糊輸入），軟件會自動鏈接與業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的憑證格式、會計科目及報銷流程圖，引導(dǎo)經(jīng)辦人實現(xiàn)自助式報銷。同時，采用短信提醒，實現(xiàn)事項事前網(wǎng)上審批，大大節(jié)約咨詢、填制、簽字時間，提高財務(wù)支出效率，提升財務(wù)服務(wù)水平。

3.4提供數(shù)據(jù)查詢，解決部門不能實時掌控預(yù)算執(zhí)行進度的問題

軟件集成后，可提供報銷數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)查詢功能，通過報銷數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)比對，各部門可合理控制費用開支，避免預(yù)算超支。

3.5關(guān)聯(lián)制度查詢，解決報銷支出依據(jù)難以查詢問題

日常報銷中，經(jīng)常會出現(xiàn)經(jīng)辦人咨詢財務(wù)制度中規(guī)范的報銷事項，報銷經(jīng)辦人由于不熟悉會計業(yè)務(wù)，查詢相關(guān)制度規(guī)范存在一定難度。我們可以在集成軟件中嵌入相關(guān)會計制度并及時更新所有與報銷有關(guān)的制度、規(guī)定，以方便報銷人員查閱。

3.6電子打印，解決報銷憑證印制問題

所有報銷憑證實現(xiàn)在線填制，電子打印，可節(jié)約由于報銷憑證格式變更，存在多印制報銷憑證單據(jù)問題，節(jié)約報銷憑證印制費用。

4重建會計核算模式的風(fēng)險

新的會計核算模式也有一定的不足，如：在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，信息來源的多樣性有可能導(dǎo)致信息傳遞的風(fēng)險性；信息通過網(wǎng)絡(luò)通訊線路傳輸，有可能被非法攔截、竊取甚至篡改；網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)遭受病毒入侵或黑客攻擊的可能性更大等等。但是，信息技術(shù)在會計信息系統(tǒng)中的運用，減少了企業(yè)內(nèi)部會計控制潛在的風(fēng)險,同時信息技術(shù)技術(shù)與業(yè)務(wù)流程的結(jié)合,也使企業(yè)獲得了控制風(fēng)險的機會與工具，采用相應(yīng)的防范措施能夠盡可能地避免風(fēng)險。

作者：靖素華 王萬銀 單位：山東濟寧煙草有限公司

參考文獻

[1]夷大陸.ERP條件下會計組織重建的思考[J].市場周刊•理論研究,2013(4):62-63.

[2]姜汝川.對環(huán)境會計核算體系模式選擇的再思考[J].現(xiàn)代商業(yè),2012(34):229-230.

篇（7）

1.會計組織機構(gòu)的現(xiàn)狀分析

1.1 會計組織機構(gòu)設(shè)置。Z餐飲公司會計核算方式屬于獨立核算，公司具備一定的會計專業(yè)人員，能夠獨立的進行賬簿、報表的編制，對于資金的監(jiān)管具備其法人效益。相對而言，Z公司的下設(shè)單位學(xué)校會計機構(gòu)形式則屬于非獨立核算，其會計人員只是負(fù)責(zé)平時的掉入、調(diào)出、收入、支出的記錄，以及月末的實物盤點，定期會將這些財務(wù)數(shù)據(jù)一并拿到公司財務(wù)處進行集中核算。

1.2 會計崗位劃分。Z公司的會計組織機構(gòu)依照會計記賬方式可認(rèn)為是集中核算，由各個單位學(xué)校記錄平時的業(yè)務(wù)流程，以及相關(guān)的會計數(shù)據(jù)記錄，月末將單據(jù)與盤點表交予公司會計人員，由公司會計人員進行整個公司的會計核算。該公司現(xiàn)有的會計人員兩名為公司總部會計，七個學(xué)校食堂的會計沒有指定明確的人員，所以很多時候?qū)W校食堂的會計工作是由不同的人員處理的，這在一定程度上導(dǎo)致了該公司會計工作不能有效完成。

1.3 會計人員配備。Z公司日常的會計處理工作均是由其內(nèi)部會計人員完成，而針對其納稅申報這部分的工作則是由專門的記賬人員負(fù)責(zé)的，在一定程度上影響了公司會計組織機構(gòu)的設(shè)置，也使得公司會計信息的對接不及時，降低了會計工作效率。

2.Z公司會計組織機構(gòu)問題分析

2.1 企業(yè)主體存在局限性。Z餐飲公司的經(jīng)營模式現(xiàn)為合作制，其下設(shè)學(xué)校食堂中多是與他人合作的關(guān)系，從法律角度上講，該公司并不具備法人資格，所以該公司不能存在法人，這將使得該公司需要承擔(dān)的社會責(zé)任增加，并且多數(shù)情況下還會超出其所承受能力的范圍。這是當(dāng)?shù)卦S多同行業(yè)公司普遍存在的問題，公司會計組織是直接受負(fù)責(zé)人管理的，尤其是在會計以獨立核算為前提的情況下，加上公司負(fù)責(zé)人不斷對會計工作的干預(yù)，會計人員很難做到權(quán)衡。這對于公司的財務(wù)部門來說是一項巨大的挑戰(zhàn)，在很多時候不知道該以誰為導(dǎo)向，導(dǎo)致財務(wù)混亂。

2.2會計人員職責(zé)紊亂，專業(yè)知識水平低。公司現(xiàn)有會計相關(guān)人員八名：出納一名、財務(wù)會計一名以及六個單位學(xué)校賬務(wù)記錄各一名。但是八名相關(guān)會計人員的工作職責(zé)并不是很明確。很多時候出納也會登記一些除了現(xiàn)金、銀行存款日記賬外的其他明細賬；由于單位學(xué)校會計人員的不專業(yè)化，公司的財務(wù)會計總是會著手單位學(xué)校的一些財務(wù)工作；這樣一來有時因為對接的不及時性導(dǎo)致公司會計信息的少錄或者多錄情況，不利于公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理。

3.Z公司會計組織機構(gòu)設(shè)計

會計組織機構(gòu)設(shè)計對于投資者以及經(jīng)濟發(fā)展來說是至關(guān)重要的，因此不斷改進并完善企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計勢在必行，Z公司現(xiàn)存的會計工作問題在一定程度上阻礙了其發(fā)展，針對以上現(xiàn)狀及問題的分析現(xiàn)對其會計機構(gòu)做如下設(shè)置。

3.1會計組織機構(gòu)設(shè)計目標(biāo)。組織是由諸多要素按一定的關(guān)系相互聯(lián)系起來的一個系統(tǒng)。一個組織應(yīng)當(dāng)具有統(tǒng)一性、整體性、結(jié)構(gòu)性、層次性、功能性和目標(biāo)性，其本質(zhì)是分工與合作，以專業(yè)化為優(yōu)勢，實現(xiàn)個人力量所無法達到的集體目標(biāo)。[1]而會計組織則是一個公司財務(wù)上的一個統(tǒng)一體，組織內(nèi)部的平衡和外部的適應(yīng)是其生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)。通過合理設(shè)置Z餐飲公司的會計組織機構(gòu)，保障其內(nèi)部會計工作的有效進行，加強與完善公司業(yè)務(wù)流程，滿足公司各方面的需求，最終通過向社會提供用戶滿意度服務(wù)實現(xiàn)公司最大的收益。

3.2 會計機構(gòu)人員設(shè)置原則。對于Z公司會計人員組織機構(gòu)的設(shè)計主要涉及會計崗位的劃分、崗位職責(zé)的明確以及合格會計人員的配備。對于不同級別的會計人員也有不同的條件約束，其相同的一點是均需要取得會計從業(yè)資格證書，這是對會計人員最基本的要求。還應(yīng)該實施內(nèi)部人員規(guī)避制度，堅持做到“敬業(yè)愛崗、依法辦事、客觀公正、文明服務(wù)、保守秘密、提高技能、誠實守信、廉潔自律”八項要求。[2]

3.3Z公司會計組織機構(gòu)設(shè)計方案

3.3.1 總則

第一條 為發(fā)揮會計目標(biāo)，實現(xiàn)會計責(zé)任、決策的職能，依據(jù)《中華人民共和國會計法》以及國家其他相關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定，制定本方案設(shè)計以完善Z公司會計組織，使之合理的組織和規(guī)劃會計工作。

第二條 下設(shè)的六個單位學(xué)校必須依照本方案設(shè)置會計機構(gòu)和安排相應(yīng)會計人員。

第三條 在不違反本方案的前提下，結(jié)合單位學(xué)校的具體情況，制定適合于本學(xué)校的會計人員配備。

第四條 應(yīng)遵循工作專門化、集權(quán)與分權(quán)、勾稽與制衡、管理跨度、命令鏈、專業(yè)化、正規(guī)化等原則。

第五條 本公司會計機構(gòu)設(shè)置從核算的角度，具體組織以集中核算設(shè)置會計機構(gòu)。

3.3.2 會計機構(gòu)設(shè)置。本公司經(jīng)營規(guī)模小，生產(chǎn)工藝和管理方法簡單。管理職能主要集中在總部管理之下，會計機構(gòu)內(nèi)部按著各個單位學(xué)校分設(shè)相應(yīng)會計崗位，只是做了從事會計工作人員的崗位分工。該公司會計機構(gòu)雖然不設(shè)置內(nèi)部職能小組設(shè)置可以說只設(shè)人員，但是在運行過程中依舊要遵循基本的會計操作規(guī)范，體說明如下。

第一條 根據(jù)公司經(jīng)營情況和各個單位學(xué)校的進度情況，保證會計憑證的傳遞有效性，按規(guī)范計量、記錄，確保會計資料的完整、真實性。

第二條 出納與其他崗位的會計應(yīng)該分別由專人擔(dān)任，明確職責(zé)范圍，貫徹其內(nèi)部安置制度原則。

第三條 配備必要的會計、出納代職人員，確保會計或出納缺崗較長時間，會計工作能夠有效繼續(xù)進行。

第四條 要由熟悉會計業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任會計主管，保證監(jiān)督會計工作的正常進行。

第五條 各單位學(xué)校的明細賬記錄人員需要熟知對應(yīng)學(xué)校日常業(yè)務(wù)流程，對明細賬的記錄要及時、詳盡。（作者單位：天津財經(jīng)大學(xué)）

參考文獻：

[1] 劉洪海.企業(yè)會計組織結(jié)構(gòu)變革探究.[J]商業(yè)經(jīng)濟研究 2013 33：102

[2] 閆站偉.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)稽核探析.[J]中國管理信息化 2011 14：2

[3] 韋邦國.淺議中小型企業(yè)內(nèi)部會計控制.[Z]科技視界 2011

[4] 許金葉 任培培.會計轉(zhuǎn)型的組織保障.財務(wù)與會計點睛系列.2014 9：42

[5] 王也.關(guān)于我國會計法律和規(guī)范體系的探討.{J}內(nèi)蒙古財經(jīng)學(xué)院 2013 6：9

[6] 賀紅茹.對我國會計行為規(guī)范的思考.[J]華北金融.2011 5：34

篇（8）

IT支撐百倍增長

今麥郎飲品成立于2006年2月，是今麥郎食品有限公司與臺灣統(tǒng)一企業(yè)共同出資組建的大型飲品企業(yè)，主要從事飲料產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售等業(yè)務(wù)。今麥郎飲品經(jīng)營的主要產(chǎn)品有礦物質(zhì)水、茶飲料、冰糖雪梨、果汁、酸梅湯等，產(chǎn)品銷往全國各地。經(jīng)歷了8年的發(fā)展，今麥郎飲品經(jīng)過了由小到大、由弱到強、由農(nóng)村到城市、由國內(nèi)到國際、由單一工廠到國際性多元化大企業(yè)集團的艱辛又自豪的發(fā)展歷程。

目前，今麥郎飲品下設(shè)7個分公司、11個子公司，分別在北京密云、河北隆堯、河南鄭州等地建立了13個生產(chǎn)基地，共有國際先進生產(chǎn)線40條，引進了法國SIDEL COMBI、德國KRONES三位一體的全自動生產(chǎn)線，采用了美國海德能RO膜和超濾等先進的水處理工藝。目前，今麥郎飲品擁有員工5023人，年總產(chǎn)值逾46億元。

資料顯示，今麥郎飲品已建設(shè)成為世界上最大的飲品生產(chǎn)基地，企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模在8年間擴張100多倍，品牌價值飆升至82.89億元，創(chuàng)造了企業(yè)騰飛的神話和中國食品界企業(yè)迅速成長的奇跡。

在今麥郎飲品快速成長的過程中，信息化起到了很好的支撐作用。今麥郎飲品信息主管楊明對企業(yè)信息化有著深刻的體會。

楊明曾在接受媒體采訪時指出，就今麥郎飲品IT部門而言，當(dāng)務(wù)之急是進行業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，通過IT系統(tǒng)提供的信息為決策提供支持，以及實現(xiàn)信息系統(tǒng)的整合。

“作為一個企業(yè)的信息負(fù)責(zé)人，信息主管肩負(fù)的責(zé)任主要有以下幾點：第一，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，調(diào)整IT規(guī)劃和戰(zhàn)略；第二，流程優(yōu)化和業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提高效率，節(jié)約資源；第三，與需求部門不斷進行橫向交流，商討需求的合理性，獲取理解與支持；第四，了解行業(yè)IT應(yīng)用的發(fā)展趨勢，關(guān)注知識的更新；第五，培養(yǎng)良好的團隊；第六，為用戶交付良好的服務(wù)。”楊明說。

實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化

和很多現(xiàn)代企業(yè)一樣，ERP在今麥郎飲品的IT體系中扮演著非常重要的角色。2008年，今麥郎飲品開始采用用友軟件公司提供的高端ERP產(chǎn)品ERP-NC。當(dāng)時今麥郎飲品應(yīng)用的模塊包括采購管理、內(nèi)部交易、庫存管理、應(yīng)收管理、應(yīng)付管理、存貨核算、總賬、報賬中心、固定資產(chǎn)、網(wǎng)絡(luò)報表和合并報表等，主要目的是實現(xiàn)全集團的業(yè)務(wù)管控和業(yè)務(wù)協(xié)同。

之所以選擇用友ERP-NC，今麥郎飲品總經(jīng)理助理何軍鋒表示，今麥郎飲品選擇的管理軟件必須滿足公司長遠發(fā)展的需求，成為今麥郎飲品保持核心競爭力的利器。

今麥郎飲品用友ERP-NC系統(tǒng)實施項目從6月30日啟動，歷經(jīng)4個月左右時間完成了項目培訓(xùn)、業(yè)務(wù)調(diào)研、方案準(zhǔn)備、方案測試、靜態(tài)和動態(tài)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、模擬運行和切換上線等階段性項目任務(wù)，于2008年10月5日正式上線。

ERP-NC系統(tǒng)的應(yīng)用，助力今麥郎飲品實現(xiàn)了全集團會計核算軟件的統(tǒng)一，滿足了集團和分子公司日常會計核算需求和管理要求，搭建集團公司統(tǒng)一的通用基礎(chǔ)核算平臺，從而提高了會計核算的及時性、準(zhǔn)確性和有效性，提高了集團公司會計核算基礎(chǔ)工作的整體水平。

同時，依托用友ERP-NC這一統(tǒng)一的核算軟件，今麥郎飲品形成了集團統(tǒng)一的會計核算管理規(guī)范，通過系統(tǒng)有效落實并監(jiān)督；構(gòu)建了集團統(tǒng)一的會計核算體系，提高了集團公司會計核算管理的規(guī)范化、制度化、程序化和一致性水平，提高了集團公司會計核算管理工作的整體效率和整體水平。

此外，依托用友ERP-NC這一基礎(chǔ)核算平臺，今麥郎飲品實現(xiàn)了集團公司各級、各類會計信息的跨單位、跨會計期間的穿透查詢和遠程監(jiān)控，提高集團公司會計信息綜合分析能力和財會管理能力，提升集團公司財務(wù)信息化應(yīng)用的整體水平和應(yīng)用效益，增強集團公司管理控制力。

更為重要的是，今麥郎飲品借助用友ERP-NC實現(xiàn)了財務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的高度集成，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動轉(zhuǎn)化為財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)了真正意義上的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理，確保財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞的一致性、準(zhǔn)確性與及時性。

借助用友ERP-NC的應(yīng)用，通過規(guī)范基礎(chǔ)管理、統(tǒng)一物料名稱和編碼、優(yōu)化部分業(yè)務(wù)流程、編制全面的系統(tǒng)應(yīng)用準(zhǔn)則和規(guī)程，在系統(tǒng)全面應(yīng)用的基礎(chǔ)上有效地促進了企業(yè)管理的規(guī)范，并將對企業(yè)綜合管理水平進一步提高產(chǎn)生積極而深遠的影響。

當(dāng)時今麥郎飲品的負(fù)責(zé)人認(rèn)為，ERP的應(yīng)用強化了今麥郎飲品的競爭力，為其長期發(fā)展奠定了良好的管理基礎(chǔ)。今麥郎飲品后來的發(fā)展情況顯然已經(jīng)證明了這一點。

助力商業(yè)模式創(chuàng)新

可以說，從2008年到2014年6年間，用友ERP-NC伴隨著今麥郎飲品翻過了一頁精彩的篇章。在新的市場環(huán)境下，今麥郎飲品面臨著新的挑戰(zhàn)――那就是新的營銷模式和業(yè)務(wù)模式帶來的商業(yè)轉(zhuǎn)型挑戰(zhàn)。

為此，今麥郎飲品于今年6月又與用友軟件公司達成了合作，啟動了基于用友NC6的統(tǒng)一營銷與電商項目。今麥郎飲品希望通過該項目實現(xiàn)集團在商業(yè)轉(zhuǎn)型上的戰(zhàn)略飛躍。

篇（9）

隨著以“廠網(wǎng)分開”為特征的電力體制改革的深入。以及真正意義上電力市場的建立、形成、發(fā)展和完善，廣東電網(wǎng)公司作為全國最大的省級電網(wǎng)，面臨著完善現(xiàn)代企業(yè)制度、建立合理的財務(wù)管理體系等艱巨的改革任務(wù)，構(gòu)建一個全面、集成、高效的財務(wù)管理體系已迫在眉睫。其中，探索并構(gòu)筑合理、高效的會計機構(gòu)是全面實現(xiàn)財務(wù)集中管控的保障，是財務(wù)集中管理的創(chuàng)先要求。

一、廣東電網(wǎng)公司會計機構(gòu)及職能設(shè)置現(xiàn)狀和問題

(一)會計機構(gòu)及職能設(shè)置的演變歷史

不考慮子公司財務(wù)機構(gòu)設(shè)置情況下，廣東電網(wǎng)公司會計機構(gòu)及其職能的演變歷史可以分成以下兩個階段：

第一階段：分級分權(quán)的核算管理模式

2002年以前。受計劃經(jīng)濟體制的影響。廣東電網(wǎng)公司的財務(wù)管理采用的是較分散的管理模式。公司本部、下屬二級地市供電局、三級(縣區(qū))供電局、中心機構(gòu)、修造物資企業(yè)均設(shè)立財務(wù)機構(gòu)(如圖1)。每級分公司均作為利潤中心，“模擬內(nèi)部市場交易”進行會計核算。會計主體眾多。管理鏈條長。各級分公司、子公司層層向上編制上報財務(wù)報表，層層匯總抵銷。會計機構(gòu)的職能權(quán)限設(shè)置簡單，停留在核算、反映的層次。財務(wù)決策信息的缺乏、滯后，甚至實效性和準(zhǔn)確性大受影響。

第二階段：適度集中的財務(wù)管理模式

2002年以來，公司逐步深化電力體制改革。制定了明確的發(fā)展戰(zhàn)略綱要，財務(wù)管理模式從以前的粗放式、分權(quán)式逐漸向精細化、集約化發(fā)展。對原有的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)體系進行了改革，形成了目前相對集中的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，也就是第二階段的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)(如圖2)。

這一階段一定程度上壓縮了會計核算層級，縮短了會計核算鏈條，為實現(xiàn)一級集中核算的財務(wù)核算管理模式邁出了第一步――地市級供電局財務(wù)集中核算。2010年。廣東電網(wǎng)公司逐步形成了以省公司作為獨立的法人實體。在企業(yè)資源管理系統(tǒng)中成為一個核算主體，進行獨立核算并對外出具法定財務(wù)報表；直屬地市局和全資子公司也同時作為核算主體存在并進行管理，其獨立核算并出具的財務(wù)報表。通過報表合并匯總至省公司層面；財務(wù)核算管理模式從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，將會計核算從各單位的財務(wù)部門分離出來，財務(wù)管理的預(yù)測、決策、控制的職能得到有效的發(fā)揮。

由以上分析可知，在第一階段的財務(wù)管理模式中，廣東電網(wǎng)公司的發(fā)展戰(zhàn)略是粗放式的，這主要源于原有計劃經(jīng)濟的影響。因此。這一時期財務(wù)組織結(jié)構(gòu)單一，主要服務(wù)于上級單位的指令和國家計劃。在第二階段的財務(wù)管理模式中，廣東電網(wǎng)通過市場化改革和參與競爭逐漸形成了建設(shè)“經(jīng)營型、服務(wù)型、市場化、現(xiàn)代化”企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。同時財務(wù)管理也明確了集約化管理的戰(zhàn)略規(guī)劃，促使財務(wù)組織結(jié)構(gòu)進行變革。

因此，一定的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)總是服務(wù)于一定的企業(yè)戰(zhàn)略，可以說企業(yè)的戰(zhàn)略決定了其財務(wù)管理戰(zhàn)略，相應(yīng)地決定了其財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置。

(二)現(xiàn)有會計機構(gòu)及職能設(shè)置所存在的問題

目前，公司已實現(xiàn)了全面資產(chǎn)經(jīng)營考核管理、全面預(yù)算管理和資金收支兩條線，建立了“倒三角”的財務(wù)管理模式。但是，由于現(xiàn)有財務(wù)組織結(jié)構(gòu)形成的歷史比較短。很多方面還存在不足：

1　部門和崗位職能與責(zé)任確定不到位

原有的崗位發(fā)生變化，并增設(shè)了部分新的崗位。相應(yīng)地。有某些業(yè)務(wù)。原來可能只需要一個崗位履行就可以完成。而現(xiàn)在需要幾個處室的幾個崗位來完成；其次，一些新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)，可能還沒有相應(yīng)的崗位來履行。各個部門和崗位履行的職能不清晰，一旦業(yè)務(wù)出現(xiàn)了問題。責(zé)任就會不明確。

2　業(yè)務(wù)銜接鏈條不夠清楚

業(yè)務(wù)鏈條的關(guān)鍵是執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的主要崗位有多少內(nèi)部接口和外部接口。由于現(xiàn)行的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)成立不久，很多崗位的業(yè)務(wù)都是在一邊摸索，一邊改進。如果這些銜接鏈條不清楚。沒有將其制度化，會大大降低工作的效率。

3　制度基礎(chǔ)比較薄弱

從財務(wù)部內(nèi)部來看，內(nèi)部的制度建設(shè)己經(jīng)取得了一定的成就，然而，很多崗位的職責(zé)和業(yè)務(wù)還需具體化。具體業(yè)務(wù)怎么操作，如何明確其所涉及到的接口等，都需要進一步完善，并將其形成具體的規(guī)章制度。

4　信息溝通滯后和效率低下

目前采用的溝通方式主要是一對一式的溝通，即當(dāng)某項業(yè)務(wù)需要其他單位協(xié)助或者向其他單位提供協(xié)助時，相應(yīng)崗位進行單一溝通。這種溝通方式效率比較低，帶來重復(fù)勞動。同時難以起到預(yù)防性作用，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題。

(三)財務(wù)集中管控對會計機構(gòu)及職能設(shè)置的要求

集約化管理是現(xiàn)代企業(yè)集團提高效率與效益的基本取向。在這種管理模式下，全球絕大多數(shù)大型集團(全球500強中的80％以上)在進行業(yè)務(wù)流程重組的同時，幾乎都建立了集權(quán)型財務(wù)管理模式。廣東電網(wǎng)公司順應(yīng)這種趨勢，根據(jù)自身規(guī)模大、經(jīng)營業(yè)務(wù)單一的特點，實行偏向集權(quán)的管理模式。對財務(wù)管理設(shè)定了新的發(fā)展思路：以構(gòu)建資本管理一條線、會計核算一本賬、預(yù)算管控一盤棋、資金管理一個池、風(fēng)險監(jiān)控一張網(wǎng)“五個一”的財務(wù)集約化管理體系，貫徹落實南方電網(wǎng)公司建設(shè)資本集中管理、會計集中核算、預(yù)算集中調(diào)控、資金集中管理、風(fēng)險全面監(jiān)控“五個集中”的財務(wù)集約化戰(zhàn)略要求。這種集中管控的財務(wù)管理模式。對會計機構(gòu)及組織分工提出了新的要求。

首先。財務(wù)部門不再是輔助部門。而是決策部門和執(zhí)行部門，財務(wù)部門通過收集、整理財務(wù)數(shù)據(jù)為集團決策提供依據(jù)；其次，財務(wù)部門要參與整個集團的預(yù)算和決策，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行和任務(wù)的完成；再次，要使公司財務(wù)核算管理邁進國內(nèi)、國際領(lǐng)先行列，需要母公司、子公司、分公司在行動中保持一致，爭取利益最大化，財務(wù)部門需要發(fā)揮協(xié)調(diào)作用；最后，財務(wù)部門需要在全省范圍內(nèi)調(diào)配財務(wù)資源，實現(xiàn)統(tǒng)一授信、統(tǒng)一資金安排等。這樣。需要對原有的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)進行變革，以滿足“集約化財務(wù)管理”戰(zhàn)略要求。

二、廣東電網(wǎng)公司會計機構(gòu)及職能設(shè)置的構(gòu)想

(一)會計機構(gòu)及職能設(shè)置的原則和目標(biāo)

財務(wù)組織結(jié)構(gòu)一般包含以下目標(biāo)：第一，經(jīng)營權(quán)下放，控制權(quán)上移，加強集團總部控制權(quán)；第二，均衡集團本部、分子公司財務(wù)管理職能，明確財務(wù)功能定位，集團以風(fēng)險防范、績效考核、稅收籌劃、內(nèi)部控制建設(shè)為主要職能，而分子公司以高效、快速服務(wù)于業(yè)務(wù)經(jīng)

營為主要職能；第三，集團集中籌融資、資金結(jié)算、決算、稅務(wù)籌劃、資產(chǎn)管理等職能，資源共享，提高管理效率，降低成本；第四，財務(wù)人員專業(yè)化分工。機構(gòu)、崗位職責(zé)明晰：第五。夯實會計核算基礎(chǔ)工作，通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)一體化。

結(jié)合廣東電網(wǎng)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和現(xiàn)狀，會計機構(gòu)及職能的具體設(shè)計目標(biāo)和原則包括：一是符合企業(yè)創(chuàng)先的要求。構(gòu)筑一體化企業(yè)級信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息縱向貫通、橫向集成，支撐集團化運作；二是符合企業(yè)級資產(chǎn)管理系統(tǒng)的財務(wù)管理要求，匹配現(xiàn)有組織架構(gòu)。保持一定靈活性；三是支持財務(wù)核算制度與數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，支持財務(wù)核算與業(yè)務(wù)活動的集成；四是考慮未來管理扁平化趨勢及未來優(yōu)化提升空間。

(二)基于一級財務(wù)集約化管理的會計機構(gòu)設(shè)置

為了推進財務(wù)集約化管理，根據(jù)目前全公司會計機構(gòu)及職能設(shè)置狀況。擬進一步促進財務(wù)集中管控，將整個廣東電網(wǎng)公司I包括省公司本部、省公司所屬各個地市供電局、省公司所屬各個地市供電局的二級機構(gòu))在企業(yè)資源管理系統(tǒng)中設(shè)置為一個核算主體，進行獨立核算并對外出具法定財務(wù)報表(如圖3)。省公司本部、各地市局及二級機構(gòu)都將按照內(nèi)部管理的需要，進行利潤中心、利潤中心組或者成本中心的層級管理，并出具相應(yīng)的內(nèi)部管理報表，通過內(nèi)部管理組織來實現(xiàn)報表、企業(yè)管理的需要。

這種設(shè)置可以進一步規(guī)范公司財務(wù)組織管理模式，進一步壓縮會計核算層級，縮短會計核算鏈條。實現(xiàn)該會計機構(gòu)設(shè)置，需要取消29個直供縣級供電企業(yè)的專門會計機構(gòu)，地級市供電局對直供縣局實行報賬員報賬制或財務(wù)人員派出制，縣供電局會計核算上移至地級市供電局，采取“派出制”或“報賬制”，自行確定派出財務(wù)人員崗位設(shè)置，實現(xiàn)地級供電局會計集中核算。在地市級供電局會計集中核算的基礎(chǔ)上，將21個供電局、6個中心機構(gòu)、4個修造物資企業(yè)、50個縣級供電企業(yè)子公司和其他業(yè)務(wù)13個子公司等94個會計核算主體納入“一本賬”進行一級會計集中核算管理。同時。調(diào)整公司總部財務(wù)組織架構(gòu)設(shè)置，滿足一級會計集中核算管理需求。

在該核算組織機構(gòu)設(shè)置中。各單位在一套賬內(nèi)進行會計核算業(yè)務(wù)處理；通過信息系統(tǒng)內(nèi)部交易平臺直接進行內(nèi)部交易對賬和自動合并抵銷；采用“賬抵法”一次自動生成合并報表；各分、子公司在一套賬內(nèi)自動生成本單位獨立的賬、證、表，實現(xiàn)一級會計集中核算管理。構(gòu)建以省公司為核算主體。涵蓋各分、子公司的“一本賬”一級會計集中核算機構(gòu)。

(三)建立健全職務(wù)人制度(AB崗)

每個企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中。都經(jīng)常會遇到干部職工請假、休假、調(diào)崗、離職、出差等情況。作為廣東電網(wǎng)公司一個大型企業(yè)集團的財務(wù)系統(tǒng)，財務(wù)工作復(fù)雜、繁重，在財務(wù)人員離崗情況發(fā)生時，一般是由上級指派代崗人員，缺乏對離崗代崗相應(yīng)的制度規(guī)范。職務(wù)人制度可以解決這一問題，并且在推進財務(wù)集約化管理過程中儲備人才。

職務(wù)人制度俗稱AB崗，是指在崗位職務(wù)人員離崗期間，由他人代為行使權(quán)或執(zhí)行工作任務(wù)的相關(guān)規(guī)定。代他人行使職權(quán)或執(zhí)行工作任務(wù)之人稱之為職務(wù)人，崗位職務(wù)人為被人。職務(wù)人與被人的關(guān)系建立在一定的崗位職務(wù)或職責(zé)之上，權(quán)依據(jù)所擔(dān)任的崗位職務(wù)而產(chǎn)生。

AB崗制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮著重要的作用，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是為企業(yè)儲備崗位人才；二是保障企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。在建立職務(wù)人制度時，可以從以下幾個方面著手：(1)選定職務(wù)人。每個崗位職務(wù)人員都必須配備最少二名職務(wù)人。(2)行使職務(wù)權(quán)。部門人員請假、休假、出差或其他原因不能出勤時，嚴(yán)格按照職務(wù)人名冊，由人履行其崗位職責(zé)。(3)建立職務(wù)考核機制，為充分發(fā)揮職務(wù)人制度在財務(wù)人才管理中的作用。

三、在財務(wù)集中管控模式下構(gòu)建會計機構(gòu)的措施和關(guān)鍵

(一)構(gòu)建新的會計機構(gòu)及職能的措施

1　統(tǒng)一財務(wù)制度

要實時對下屬單位的財務(wù)控制，首先應(yīng)有嚴(yán)格的財務(wù)控制制度，明確企業(yè)集團的權(quán)利結(jié)構(gòu)、決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)和管理部門的各級財權(quán)。只有從制度上完善對企業(yè)財務(wù)活動的控制和監(jiān)督機制，才能真正實現(xiàn)對各級單位的權(quán)限控制、組織控制和人員控制。

2　轉(zhuǎn)變財務(wù)人員觀念

傳統(tǒng)財務(wù)管理側(cè)重于財務(wù)的核算管理，要轉(zhuǎn)變到新的集約化財務(wù)管理模式，企業(yè)的各級員工。從最高層領(lǐng)導(dǎo)到最底層員工，都要轉(zhuǎn)變業(yè)已形成的基本觀念，進行創(chuàng)造性思維，重建企業(yè)文化。企業(yè)要多舉辦一些培訓(xùn)班，對員工進行培訓(xùn)，幫助他們接受新的管理思想和管理理論。

3　加快財務(wù)信息化建設(shè)

互聯(lián)網(wǎng)的普及和通信技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)集團的財務(wù)集中管理提供了技術(shù)保障和便利條件。在我國，大多數(shù)公司已經(jīng)實現(xiàn)了會計核算電算化，而且集中式的財務(wù)管理軟件或網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件得到大力推廣，這些手段無疑加快了公司間傳遞信息的速度，使得母公司的管理人員能夠通過網(wǎng)絡(luò)及時了解分、子公司的財務(wù)狀況，為其進行財務(wù)決策提供了信息保障。

(二)會計機構(gòu)變革中需要注意的關(guān)鍵問題

1　會計機構(gòu)變革要與戰(zhàn)略緊密配合

一定時期的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職能設(shè)置總是服務(wù)于一定戰(zhàn)略。然而，按照戰(zhàn)略要求，將會計機構(gòu)設(shè)置真正落到實處，卻并非易事。在今后一段較長時間內(nèi)，公司整個財務(wù)系統(tǒng)不僅要推廣戰(zhàn)略、細化戰(zhàn)略，還要同南網(wǎng)公司戰(zhàn)略保持同步變化。

2　會計機構(gòu)變革應(yīng)加強風(fēng)險監(jiān)控

財務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的科學(xué)與否，影響到集團公司的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，在會計機構(gòu)變革過程中更易潛伏風(fēng)險。需要我們進行防范?！?/p>

3　會計機構(gòu)中的崗位設(shè)置要適應(yīng)業(yè)務(wù)流程再造

實現(xiàn)集約化財務(wù)管理。需要采取一系列措施對企業(yè)流程進行再造。以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時代集成化管理的需要。企業(yè)再造的核心領(lǐng)域是對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程進行再造。為適應(yīng)工作流程的再造，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也要做出相應(yīng)改變。

四、結(jié)語

集約化財務(wù)管理是集團財務(wù)管理創(chuàng)新的重要內(nèi)容，是一個整體推進、協(xié)調(diào)運作的改革過程。本文在財務(wù)集中管控模式下對會計機構(gòu)及職能的設(shè)置進行了探討，結(jié)果表明：一定時期的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)總是服務(wù)于一定的企業(yè)戰(zhàn)略；廣東電網(wǎng)公司的會計機構(gòu)及職能設(shè)置要適應(yīng)財務(wù)集中管控模式的運作，要隨著一級財務(wù)集約化管理的實現(xiàn)逐步調(diào)整和優(yōu)化。本文未能與其他企業(yè)集團的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)進行對比研究，相信非電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)驗對電網(wǎng)集團企業(yè)具有重要的借鑒意義。

【參考文獻】

[1]李光風(fēng).企業(yè)集團財務(wù)集中管理模式研究[J].經(jīng)濟縱橫，2007(1)：61-63.

篇（10）

(一)公司概況

略

(二)具體情況

首先，在第一周時間里，我對公司業(yè)務(wù)流程的內(nèi)容有了一定的了解。xxxxxxxx。

其次，在第二周的時間里，我認(rèn)真、仔細學(xué)習(xí)了日常財務(wù)操作的全過程。跟出納人員學(xué)會了如何開支票等票據(jù)、如何根據(jù)原始憑證編制記帳憑證、登記現(xiàn)金、銀行日記帳、每月月底如何根據(jù)銀行對帳單與帳戶進行核對，及時編制調(diào)節(jié)表，向主管計學(xué)習(xí)財務(wù)報表的編制和財務(wù)分析。 xxxxxxxxxxxxxxxx。

最后，在第三周的時間里，我學(xué)習(xí)和了解了公司的有關(guān)財務(wù)制度，對財務(wù)人員的崗位主要職責(zé)有了具體認(rèn)識。xxxxxxxxxxxxxxxxx。

二、公司在財會方面成功的主要經(jīng)驗

一、財會人員是企業(yè)效益的創(chuàng)造者之一

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會的進步，特別是經(jīng)濟效益觀念的日益強化和“企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心”的提出，對企業(yè)財會人員的工作要求越來越高，財會工作不再局限于簡單的記帳、算帳和報帳，而是充分利用掌握的專業(yè)知識和政策法規(guī)，積極參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和資本運營等方方面面工作，直接或間接為企業(yè)效益最大化發(fā)揮著越來越重要的作用。與會的17位大型集團公司財務(wù)老總以不爭的事實，論證了財會人員是企業(yè)不可或缺的，具有特殊身份的管理者之一，在創(chuàng)造企業(yè)效益中處于極其重要的核心地位，真正發(fā)揮著“內(nèi)當(dāng)家”的作用，在對企業(yè)效益的創(chuàng)造過程和結(jié)果進行全面核算與監(jiān)督的同時為企業(yè)直接或間接的創(chuàng)造效益。

二、財會人員為企業(yè)創(chuàng)造效益的幾個方面