序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財務預算編制說明范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

財務預算編制在企業(yè)日常經(jīng)營管理中早司空見慣了，但是財務預算編制結(jié)果由于編制方法和編制人員水平不同往往千差萬別，尤其是建立了全面預算體系的企業(yè)，如果不能充分考慮到編制財務預算的各個方面，將會影響預算的完成和考核，也將對使得整個預算體系成為空中樓閣。因此掌握編制預算的一些重點，不要忽視一些細節(jié)將使得我們的財務預算編制工作更加科學、完整。也將使得我們預算執(zhí)行更加符合實際。我將本人在日常編制預算中一些體會分享給大家供大家參考。

一、財務預算編制要以合同數(shù)據(jù)為依據(jù)

通常，會計預算編制首先以上年數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對上年數(shù)據(jù)不能確定的就以耗費數(shù)量和單價計算得出費用總額，這兩種方法都失效的費用，只能采用職業(yè)判斷，也就是拍腦袋了。而這些常用方式，往往無法滿足需要，因為如果按上年數(shù)據(jù)做編制依據(jù)，未來業(yè)務往往會隨著經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化，尤其是近年來物價上漲以及國內(nèi)原料價格與國際不斷趨同，都使得預算編制失準。如果按照數(shù)量單價計算，同樣會因為無法準確判定實際業(yè)務量，也沒法得到準確數(shù)據(jù)。最終靠職業(yè)判斷來的數(shù)據(jù)更是缺乏可靠性。

在多年的工作實際中，發(fā)現(xiàn)合同數(shù)據(jù)是一個非常值得借鑒的內(nèi)容，任何業(yè)務發(fā)生無一例外的都要依靠合同，合同得簽訂往往早于業(yè)務發(fā)生，一般企業(yè)往往在上年年末，下年年初就基本將全年合同量的大部分業(yè)務簽訂完成，這正好給財務預算編制提供了及時的數(shù)據(jù)支持。其次，合同中簽訂的價款，往往是雙方當事人真實意思的表示，與實際業(yè)務量盡管有出入，但出入不大，跟用同比數(shù)據(jù)相比更是準確性大大提高，可以說是為財務預算編制提供了有效的數(shù)據(jù)支持。第三，按照合同得業(yè)務性質(zhì)分類，會發(fā)現(xiàn)，它跟我們的成本費用要素習性相似度很高，稍加調(diào)整就可以完全匹配，比如一個企業(yè)各種勞務費的合同的總計，完全可以作為全年會計勞務費預算指標來使用。最為重要的是，企業(yè)財務預算應該以合同數(shù)據(jù)為起點，并且以合同數(shù)據(jù)為終點。預算編制完成后，另一個主要工作就是對標和預算分析報告，完成情況的分類匯總完全可以根據(jù)合同履行情況填報并分析，那些提前履行完的合同，費用的結(jié)余自然成為預算調(diào)整的節(jié)點，而合同履約完成率甚至可以近似的看做預算指標完成率，年末只需要根據(jù)合同結(jié)余金額就能確定哪些費用還將發(fā)生哪些費用不再發(fā)生了，而且，未履約完的合同剩余工作量的確定也將變得更加簡單和貼近實際，這給財務預算分析帶來的便利可謂事半功倍。所以，企業(yè)編制財務預算應該把合同內(nèi)容作為重中之重。

二、財務預算編制要以業(yè)務部門為基礎(chǔ)

企業(yè)預算的編制工作包括銷售預算、成本預算、費用預算、資本支出預算、損益預算、現(xiàn)金預算等等。這些內(nèi)容涉及到企業(yè)的業(yè)務、資金、財務、人力資源、管理等各個方面和各個部門，它們環(huán)環(huán)相扣，密不可分，構(gòu)成了整個預算體系。盡管各類預算最終都會歸結(jié)為財務預算，但預算的基礎(chǔ)是各個業(yè)務歸口部門，這些內(nèi)容并不是財務部門所能確定和控制的。財務部門在預算編制中的作用應該主要是為各部門確定預算編制的格式和為各業(yè)務部門提供預算編制的原則和方法，并對各種預算進行匯匯總分析。如果企業(yè)僅僅是以財務人員為主來編制預算，那無異與閉門造車。這樣預算編制毫無意義，根本無法為企業(yè)財務決策和預算執(zhí)行提供真實有用的數(shù)據(jù)。所以，企業(yè)編制財務預算應該把業(yè)務部門的意見作為編制根本。

三、財務預算編制要確定科學的預算指標

財務預算指標雖然不外乎材料費、維修費、人員費用、折舊費等相對通用的指標。但是每個企業(yè)在確定自己的財務預算指標的時候，一定要更加科學可用，首先指標的確定要和會計費用要素基本匹配，這樣能更好的管理預算指標完成情況。其次指標的確定要合并近似的業(yè)務類型，也就是說不能完全和會計費用要素一致，一個二級費用科目下的三級明細都有二十多個，如果完全照搬顯然是不利于統(tǒng)計和管理的，那么合并相似業(yè)務后，指標更加簡潔，一個是利于企業(yè)領(lǐng)導查閱，企業(yè)領(lǐng)導并非都精通財務，二是太過細致的預算指標也沒有更多的指導意義。那么對于一個大中型企業(yè)來說，財務預算指標在20-25個之間比較合適。太少則不能全面反映問題，太多不利于決策者采納溝通。第三就是財務預算指標和合同內(nèi)容的相對統(tǒng)一，這樣在分析數(shù)據(jù)出來后，能更加直觀和直接的找到問題所在，也就是找到相對應的合同，這樣有利于迅速的解決問題。所以，企業(yè)編制財務預算時預算指標的設(shè)置要科學。

篇（2）

一、進一步完善預算管理組織體系，提高預算工作質(zhì)量

自《__*區(qū)國有企業(yè)財務預算管理辦法》實施以來，各企業(yè)充分認識到財務預算在合理配置資源、提高經(jīng)營效益等方面的作用，并按照財務預算管理的有關(guān)規(guī)定，編報財務預算報告，但一些企業(yè)也存在預算管理體制不健全、工作組織不到位、相關(guān)財務預算指標不銜接、預算執(zhí)行偏差大等問題，嚴重制約了財務預算作用的發(fā)揮。各企業(yè)要高度重視年度財務預算工作，認真總結(jié)以前年度財務預算編制、執(zhí)行情況和存在問題，進一步完善預算管理組織體系，落實預算管理責任，規(guī)范預算編制方法，加強部門之間溝通協(xié)調(diào)，切實做好20__年度財務預算報表的布置、編制、審核和報送工作。

二、客觀分析經(jīng)濟形勢，合理確定20__年度預算目標

目前，企業(yè)面臨的不確定性因素較多，各企業(yè)要客觀分析國內(nèi)外市場形勢，加強對業(yè)務發(fā)展狀況、內(nèi)部資源利用及影響因素的調(diào)查、分析和預測，科學確定20__年度各項預算目標。以前年度預算執(zhí)行偏差大的企業(yè)，預算目標既要充分挖掘內(nèi)部潛力，又要合理估計各種不利因素的影響，努力提高預算目標的準確性。

三、細化資金預算，有效配置企業(yè)財務資源

20__年各企業(yè)預算管理中要細化資金預算安排，一是要加強信貸政策走向分析預測，兼顧資金成本、收益與風險的平衡，合理確定信貸資金預算規(guī)模；二是要認真分析財務資源對企業(yè)發(fā)展的保障能力，統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營與投融資活動的資金供給；三是嚴格控制資金支出范圍與結(jié)構(gòu)，通過資金集中管理等手段，提高資金使用效率。

四、突出降本增效，從緊安排成本費用預算

降本降耗是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素，各企業(yè)要將成本費用預算控制作為重中之重，認真分析成本費用開支結(jié)構(gòu)，合理確定成本費用壓縮的項目、目標和措施。一是明確重點業(yè)務和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的成本費用控制目標，壓縮可控費用預算，特別是經(jīng)濟效益下滑的企業(yè)，可控費用預算要細化控制項目，明確下調(diào)目標；二是強化成本費用預算執(zhí)行的約束力，嚴格控制預算外支出。

五、加強重大事項預算控制，努力降低經(jīng)營風險

針對部分企業(yè)出現(xiàn)的運行質(zhì)量下降、經(jīng)營風險加大等問題，20__年要對債務、投資、存貨、應收款項、擔保等重大事項，實施從嚴預算控制。各企業(yè)應嚴格按照《椒江區(qū)國有企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，做好投資預算，對于超出企業(yè)承受能力、資金來源未落實、投資前景不確定、不符合發(fā)展戰(zhàn)略和主業(yè)方向的投資，原則上不作預算安排；對于資產(chǎn)負債率超過行業(yè)平均水平且持續(xù)上升的企業(yè)，要壓縮債務預算規(guī)模。

六、加強預算執(zhí)行跟蹤分析，強化財務預算執(zhí)行監(jiān)督力度

各企業(yè)應當加強預算執(zhí)行的跟蹤分析工作，建立定期的財務預算執(zhí)行分析制度，及時掌握預算執(zhí)行進度與效果，分析實際業(yè)務與預算指標之間的差異及原因，并及時采取應對措施；同時，進一步完善預算執(zhí)行考核力度，將預算目標完成情況與業(yè)績及薪酬管理掛鉤，強化預算的約束與激勵作用。

七、企業(yè)財務預算報告的編制范圍

企業(yè)編制財務預算應當將內(nèi)部各業(yè)務機構(gòu)、所屬子企業(yè)和基建、技改投資項目等獨立核算經(jīng)濟單位的全部經(jīng)營管理活動納入財務預算編制范圍，各企業(yè)應當結(jié)合內(nèi)部預算編制工作程序，認真做好對所屬子企業(yè)財務預算編制的指導與審核工作。對于暫未納入20__年度企業(yè)財務預算報表編制范圍的經(jīng)濟單位，應當予以說明。

八、認真編制財務預算情況說明書

財務預算情況說明書是預算報告的重要組成部分，各企業(yè)應在總結(jié)分析上年度財務預算執(zhí)行結(jié)果與執(zhí)行差異原因的基礎(chǔ)上，對20__年度財務預算編制方法、預算編制基礎(chǔ)、預計重大投融資事項、主要財務預算指標等內(nèi)容進行分析說明，主要內(nèi)容參照“20__年度企業(yè)財務預算情況說明書內(nèi)容提要”。

九、按時報送年度財務預算報告

篇（3）

《暫行辦法》要求企業(yè)建立財務預算管理制度，組織開展內(nèi)部財務預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財務預算工作體系，推進實施全面預算管理，這就在理念上明確了財務預算與全面預算的緊密性聯(lián)系；在預算管理的理論內(nèi)涵、組織體系、模式方法和時限監(jiān)控等方面有了新的突破，體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)財務預算管理的新思維與新視角。

在財務預算理論上，拓展預算管理的多視角

《暫行辦法》賦予財務預算以明確而深刻的內(nèi)涵。財務預算是指企業(yè)在預測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟資源和經(jīng)營行為合理預計、測算并進行財務控制和監(jiān)督的活動。加強對企業(yè)經(jīng)營活動的全面監(jiān)管，要求對中央企業(yè)以及子公司、事業(yè)單位、基建項目等所有經(jīng)營活動均應納入財務預算編制范圍；財務預算報告要反映預算年度內(nèi)企業(yè)資本運營、經(jīng)營效益、現(xiàn)金流量及重要財務事項等預測情況；在企業(yè)編制和執(zhí)行財務預算過程中，要進行對投資活動、企業(yè)并購、委托理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務的風險評估和預算控制；嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規(guī)模。對于資產(chǎn)負債率偏高、償債壓力較大的企業(yè)，要嚴控金融債務預算規(guī)模；擔保余額相當于凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔保履約責任，并造成重大損失的企業(yè)，不可再新增擔保；企業(yè)不得安排與業(yè)務無關(guān)的集團外擔保預算；應清理和處置逾期擔保與債務、不良投資與債權(quán)，消化潛虧掛賬，測算資產(chǎn)減值，不可再出現(xiàn)潛虧；不具備高風險業(yè)務條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè)，不得進行高風險業(yè)務的投資活動。這都體現(xiàn)了更強的風險規(guī)避與防范意識；擴展了財務預算管理更深層次的新的內(nèi)涵。

在財務預算組織上，注重預算管理的強實施

為了強力推進實施財務預算管理，加強財務監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機制，要在企業(yè)財務預算管理的組織體系上給予保障。企業(yè)應當成立預算委員會或設(shè)立財務預算領(lǐng)導小組，以行使預算委員會職責；配備相應機構(gòu)和人員，明確職責和權(quán)限，加強企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)；要分層級明確企業(yè)預算委員會（財務預算領(lǐng)導小組）、企業(yè)財務預算管理機構(gòu)，明確財務預算執(zhí)行單位的主要職責。企業(yè)在財務預算編制中，應當科學預測年度經(jīng)營目標，合理配置內(nèi)部資源，實行總量平衡和控制；正確測算年度現(xiàn)金運行規(guī)模及狀況，確?，F(xiàn)金償債和支付能力，切實提高資金運用效率；有效控制各項成本費用。

在財務預算體系上，構(gòu)建預算管理的“緊鏈條”

企業(yè)編制財務預算要形成“緊鏈條式”的預算指標及其體系，以資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤、資金等要素為預算的核心指標，并構(gòu)成“緊鏈條式”的有機結(jié)合，以使各項預算指標彼此呼應、緊密銜接。預算管理的“緊鏈條”還體現(xiàn)在預算的編制程序上，要依據(jù)財務管理關(guān)系，層層組織做好各級子企業(yè)財務預算編制工作；一套科學、合理、完整并付諸實施的預算，須經(jīng)“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的必要程序；與此相適應，企業(yè)應當建立健全財務預算編制制度，包括戰(zhàn)略、研發(fā)、財務、營銷、生產(chǎn)、供應、設(shè)備、質(zhì)量管理、人力資源、企業(yè)管理等在內(nèi)的各個職能部門，必須相互協(xié)調(diào)，通力合作，嚴格執(zhí)行企業(yè)財務預算編制程序，全面配合開展財務預算管理工作。國資委將對企業(yè)財務預算編制、報告及執(zhí)行工作加強監(jiān)督管理，促使企業(yè)切實建立以預算目標為中心的各級責任體系。

在緊鏈條上，企業(yè)負責人、總會計師（或分管財務負責人）擔有重責。即企業(yè)總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人對財務預算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負責；企業(yè)負責人、總會計師（或分管財務負責人）對企業(yè)財務預算的編制、報告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負責。國資委將企業(yè)財務預算管理情況作為總會計師履職評估的內(nèi)容。

篇（4）

推行全面預算管理是發(fā)達國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之一，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義。隨著企業(yè)改革的不斷深化，國內(nèi)許多企業(yè)也紛紛效仿和推行全面預算管理，但在現(xiàn)實中全面預算管理體系在我國并未全面發(fā)揮其效用，在許多方面還存在著不足和缺陷，并且面臨著一些新問題。如何加強企業(yè)全面預算管理體系與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的無縫銜接，以及如何全面考慮與確定企業(yè)資本性支出總盤的合理性，是許多企業(yè)在推行全面預算管理體系時必然會遇到的一個問題，本文就上述問題進行了詳細分析，并提出了在全面預算管理體系下優(yōu)化項目投資的具體建議。

一、全面預算體系下項目投資安排現(xiàn)狀

全面預算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。我國自改革開放以來不斷學習西方的先進管理經(jīng)驗，全面預算管理在我國逐步推廣。目前，國內(nèi)企業(yè)財務預算管理中存在的主要問題有：

（一）預算管理的認識存在盲區(qū)和誤區(qū)

國內(nèi)多數(shù)企業(yè)對全面預算管理的認識還存在許多盲區(qū)和誤區(qū)。一是預算管理僅僅局限于財務預算，普遍認為財務預算編制主要是由財務部門按照單位領(lǐng)導決策層的想法或提出的指標，從上往下分解，層層推進落實下去；二是認為財務預算編制工作，只要在年初的時候開始就可以，完成之后就可以用來指導整個年度的工作；三是認為財務預算編制主要是領(lǐng)導和財務部門的事情，其他部門只需要了解和知曉，必要時給予財務部門一定的協(xié)助就可以了。

（二）企業(yè)的財務預算管理缺乏企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標的明確指導

近年，國內(nèi)多數(shù)企業(yè)只求迅速發(fā)展，只注重企業(yè)短期利益，忽視企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標，使短期的財務預算指標與企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標不相適應，各期編制的預算銜接性差，預算的執(zhí)行無助于企業(yè)長期發(fā)展目標的實現(xiàn)，使得財務預算管理難以取得預期的效果。

（三）重經(jīng)營預算、輕財務預算現(xiàn)象還普遍存在

目前從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)普遍編制生產(chǎn)、銷售和費用預算，但一般較少編制資本支出預算、現(xiàn)金流量預算、預計資產(chǎn)負債表、預計損益表等，重經(jīng)營預算、輕財務預算現(xiàn)象還很普遍。這種偏重日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的預算編制與控制，一方面，導致企業(yè)對整體資源缺乏合理的安排和規(guī)劃；另一方面，也說明企業(yè)整體、系統(tǒng)、戰(zhàn)略的思考意識不強，對企業(yè)長遠的財務狀況、盈利能力和現(xiàn)金流動性缺乏必要的分析與判斷，這必然導致全面預算的職能不能充分、有效地發(fā)揮。

而正是由于以上問題，造成了全面預算體系下年度財務預算與項目投資計劃難以銜接的現(xiàn)狀：計劃部門從擴大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、確保企業(yè)資產(chǎn)出于最優(yōu)的生產(chǎn)運行狀態(tài)，努力增加項目投資計劃的安排；財務部門從提高企業(yè)利潤指標、降低資產(chǎn)負債率的角度出發(fā)，努力控制項目投資計劃的安排。相關(guān)部門均從各自的角度出發(fā)，進行項目投資計劃編制與年度財務預算安排，未統(tǒng)一到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度上來，造成年度財務預算結(jié)果與項目投資計劃需求難以銜接，必然造成企業(yè)或過度投資，或過于保守，均不利于企業(yè)長遠發(fā)展。

從企業(yè)發(fā)展壯大的過程來看，只有實現(xiàn)財務預算編制與項目投資計劃安排的有效銜接，才能以有限的資源獲得盡可能大的收益；從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度來看，只有企業(yè)內(nèi)部能統(tǒng)一到這一高度，才能團結(jié)一致上下同心，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。因此實現(xiàn)年度財務預算編制與項目投資計劃安排有效銜接，是企業(yè)在實施全面預算管理中必然要面臨且必須予以妥善解決的問題。

二、年度財務預算編制與項目投資計劃安排銜接存在的難點

（一）如何平衡財務預算與項目投資需求

編制年度預算時，財務部門與計劃部門各自提出年度財務預算與項目投資需求，兩者間應采用何種統(tǒng)一的便于操作的衡量標準進行判斷，以及通過何種方式達到平衡。

（二）如何確定年度投資總盤

財務部門編制年度預算時如何根據(jù)已掌握的經(jīng)營數(shù)據(jù)，以及下一年度外部經(jīng)營環(huán)境的變化與經(jīng)營目標，采用什么方法提出下一年度的投資總盤預控數(shù)，而且是否應按照不同的假設(shè)條件，提出投資總盤預控數(shù)的上限與下限。

（三）如何評價各項目投資的必要性

計劃部門在編制項目投資預算時如何對具體項目投資的必要性進行判斷，如何制定適用于評價不同類型投資項目必要性的指標以及具體的計算方法。

三、實現(xiàn)年度財務預算編制與項目投資計劃安排有效銜接的相關(guān)建議

（一）制定企業(yè)戰(zhàn)略目標，確定企業(yè)財務預算管理目標

企業(yè)財務預算管理是對未來的一種管理，其目標應該以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)。沒有戰(zhàn)略意識的財務預算就是企業(yè)的短期行為，就會失去正確的目標和方向，也不可能增強企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。因此財務預算管理過程必須是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取一系列措施的全過程。企業(yè)的財務預算管理必需從屬于企業(yè)的戰(zhàn)略管理，而不是簡單的企業(yè)預測的戰(zhàn)術(shù)和方法。財務預算只有定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標之上，才會有生命力。因此，企業(yè)要實行財務預算管理，必須根據(jù)市場環(huán)境、市場需求和企業(yè)的現(xiàn)有資源，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)戰(zhàn)略目標，把握財務預算管理的正確目標和方向。

（二）提升企業(yè)各層面對全面預算管理的認知程度與執(zhí)行力

首先，要讓領(lǐng)導者從企業(yè)治理以及企業(yè)管理創(chuàng)新的高度來認識財務預算管理，企業(yè)最高領(lǐng)導層的認識程度決定了財務預算管理的實施力度；其次，將有關(guān)業(yè)務部門的站位都統(tǒng)一到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度上來，摒棄各自為政、自說自話的觀念，齊心協(xié)力共同服務于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以企業(yè)長遠發(fā)展為目標，盡可能將企業(yè)擁有的資源發(fā)揮出最大的效益。

（三）健全管理制度、完善工作機制

研究制定年度財務預算與投資項目計劃安排等相關(guān)管理制度，建立具有可操作性、覆蓋全面完整的工作機制，明確年度財務預算與投資項目計劃安排的銜接方式，提出有關(guān)部門的具體工作事項與涉及的具體流程，規(guī)范相關(guān)的銜接流程與時間節(jié)點要求，確定平衡年度財務預算與投資項目計劃安排決策機構(gòu)，該機構(gòu)必須由企業(yè)領(lǐng)導與相關(guān)部門組成。

（四）創(chuàng)建測算模型、提出年度投資總盤控制數(shù)

財務部門以公司發(fā)展戰(zhàn)略為指導，根據(jù)公司年度經(jīng)營目標，從企業(yè)投資資金來源、投資后收入增長預測、償債能力變化等方面，建立年度項目投資計劃總盤預控數(shù)測算模型。該測算模型必須包含企業(yè)年度資產(chǎn)負債測算表、現(xiàn)金流量測算表、收入利潤測算表、融資測算表，并結(jié)合投資收入比即投資總額占當年收入的比重、資產(chǎn)負債率、凈現(xiàn)金流量等財務指標，綜合考慮投資規(guī)模的變化對企業(yè)經(jīng)營狀況的影響，并根據(jù)年度經(jīng)營目標確定年度投資總盤預控數(shù)。必要時，還可在年度經(jīng)營目標的基礎(chǔ)上，對有關(guān)指標進行微調(diào)，相應測算出不同指標下年度投資總盤預控數(shù)區(qū)間，作為提交決策的依據(jù)。通過該模型加強對資本性支出項目的預算管理，堅決貫徹“量入為出、量力而行”的原則。這里的“入”一方面要從過去自由資金的狹義范圍拓寬到舉債經(jīng)營，同時又要考慮企業(yè)的償債能力，杜絕沒有資金來源或負債風險過大的資本性預算。

（五）建立評價體系、進行項目優(yōu)化篩選

計劃部門以公司發(fā)展戰(zhàn)略為指導，根據(jù)項目滾動規(guī)劃的安排，從項目的技術(shù)性、經(jīng)濟性兩方面，建立項目評價體系。該評價體系覆蓋面要廣，即必須涵蓋企業(yè)所有的內(nèi)部投資類別，適用于企業(yè)所有的內(nèi)部投資項目；結(jié)構(gòu)要明晰，能夠點面結(jié)合，從整體和局部的不同角度系統(tǒng)地反映投資的效益。評價體系內(nèi)設(shè)定的指標應含義明確，指標數(shù)據(jù)可獲取且能夠準確度量；可操作性強，便于實踐應用，評價結(jié)果能科學指導投資決策。

技術(shù)性評價指標應包含：投資項目在企業(yè)發(fā)展中的作用；投資項目采用的工藝、技術(shù)、設(shè)備在經(jīng)濟合理條件下是否先進、適用等指標。經(jīng)濟性評價指標應包含：投資收益比、單位投資增收收入、固定資產(chǎn)創(chuàng)收能力增長率等指標。同時，引入投資項目星級評價辦法，確定投資項目的星級，按照星級優(yōu)化項目排序，合理安排投資規(guī)模，確保重點項目，把有限的資金花在刀刃上，用于最急需的項目。

（六）履行決策程序、落實年度預算與項目投資計劃安排

財務部門與計劃部門按照上述方法分別提出年度投資總盤預控數(shù)與投資需求總盤，統(tǒng)一提交相應的決策機構(gòu)，由該決策機構(gòu)進行統(tǒng)一平衡，確定年度投資總盤。財務部門根據(jù)確定后的投資總盤編制年度財務預算，計劃部門根據(jù)確定后的投資總盤編制年度項目投資計劃，最終實現(xiàn)年度財務預算編制與項目投資計劃安排有效銜接。

四、結(jié)束語

企業(yè)通過健全項目投資計劃管理與年度財務預算管理制度，研究并建立項目投資計劃與年度財務預算協(xié)同一致的工作機制，創(chuàng)建年度投資總盤測算模型與項目評價體系等措施，將有助于企業(yè)在全面預算體系下，完成年度財務預算編制與項目投資計劃安排有效銜接，達成運用有限的資源實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目標，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

篇（5）

關(guān)鍵詞 新會計準則 企業(yè)財務預算管理 財務預算編制 財務報表

國家推行新會計準則的目的是實現(xiàn)我國會計行業(yè)和世界接軌，這對于我國企業(yè)財務管理提出新要求，也影響企業(yè)財務管理工作，對于企業(yè)來說，如何適應新會計準則，首先要準確認識和把握新會計準則內(nèi)涵，明確新會計準則的新要求，結(jié)合企業(yè)的特點，強化企業(yè)財務管理。在財務管理過程中，預算管理作為管理的重要環(huán)節(jié)，也受到新會計準則的沖擊和挑戰(zhàn)。本文主要探討企業(yè)財務預算管理如何在新形勢下實現(xiàn)其重要作用。

一、新會計準則變化對企業(yè)財務預算管理的影響分析

1. 利潤導向轉(zhuǎn)向價值導向

在新會計準則體系中，強調(diào)企業(yè)資產(chǎn)負債觀，而漸漸弱化收入消費觀，有利于企業(yè)注重可持續(xù)發(fā)展，而不是僅僅看重短期的行為。也確立了資產(chǎn)負債的核心地位，把凈資產(chǎn)是否增加作為企業(yè)財務狀況以及考核業(yè)績時重要的指標。這種突破傳統(tǒng)單純利潤的理念，促進企業(yè)不斷貫徹落實科學發(fā)展觀，制定企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，提高了企業(yè)的決策能力，有效的實現(xiàn)了規(guī)避財務風險。理念的轉(zhuǎn)變也一定程度上影響財務預算理念的轉(zhuǎn)變，主要體現(xiàn)在一下方面。

第一，做好企業(yè)短期預算的同時，強調(diào)企業(yè)施行戰(zhàn)略預算，把短期預算和長期預算結(jié)合起來。其中企業(yè)戰(zhàn)略預算指的是有別于短期年度預算，在企業(yè)預算編制時，企業(yè)大多數(shù)通常使用的財務預算主要指的是年度預算，這新會計準則實施之后，就需要和資源分配以及企業(yè)戰(zhàn)略目標相聯(lián)系，實現(xiàn)有限的資源得到合理分配，避免資源的浪費和企業(yè)的短期行為。第二，新會計準則強調(diào)企業(yè)建立企業(yè)價值最大化的全面預算考核體系，在企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)的預算考核是財務預算管理的重要環(huán)節(jié)，也是一個起到承上啟下的中間環(huán)節(jié)，所以企業(yè)要在新會計準則的精神下，加強全面預算考核體系。在制定預算指標時，應結(jié)合自身實際，注重指標的科學性，有效性以及激勵作用。

2. 規(guī)則導向轉(zhuǎn)向原則導向

在新會計準則中，強調(diào)原則導向。對于相關(guān)會計處理以及財務報告提出遵循的導向原則，并不做詳細的規(guī)則性說明。會計準則不提供具體答案，對于財務信息是否出現(xiàn)問題，取決于會計人員的執(zhí)業(yè)判斷。目前企業(yè)的預算編制早于企業(yè)決算，在新準則實施之后，所有的預算報表都要在新會計準則下進行編制，對于新會計準則的一些調(diào)整，在實行財務預算報表編制時，應該特別注意，如公允價值、員工薪資、購買資產(chǎn)與原有的準則有很大差距，這都綜合的反應在企業(yè)財務預算編制中，在預算管理中，除了需要加強財務部門對新會計準則的認識之外，還應該加強其他預算人員關(guān)于會計準則的宣導。

3. 對企業(yè)財務預算提出更高要求

隨著我國經(jīng)濟與國際的接軌，很多企業(yè)開始逐步開展全面風險管理，而財務風險管理則是全面風險管理的重中之重。在新會計準則中，我國的準則也向國際準則進一步靠攏，例如資產(chǎn)減值準備的規(guī)定較以前有了很大的變化，除應收賬款、存貨外，資產(chǎn)減值準備一經(jīng)提取，就不得轉(zhuǎn)回，只允許在處置時進行會計處理，因此對企業(yè)財務預算提出了更高的要求?？茖W的財務預算，需要預見本年度甚至更長時間內(nèi)企業(yè)的收支情況，對于企業(yè)面臨的各種問題，財務預算需要從財務角度借鑒先進的國際經(jīng)驗和研究成果，去規(guī)避財務管理風險，達到企業(yè)價值最大化。

二、在新形勢下，企業(yè)發(fā)揮財務預算管理的作用

1. 財務預算管理內(nèi)涵分析

財務預算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，它通過科學的預算方法，保證企業(yè)財力，物力以及人力資源的有效分配，企業(yè)通過預算調(diào)節(jié)，調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標的實施狀況，控制企業(yè)成本開支和預測各部門利潤分配，以及有助于明確各部門的職責。其具有管理難度大，涉及范圍廣，政策性變化大的特點，如何發(fā)揮財務預算管理的作用，是財務管理的重要工作，特別是在新形勢下，如何實現(xiàn)財務預算管理的作用，是財務部門亟待解決的問題[3]。筆者以新會計準則為背景，強調(diào)財務預算管理應與企業(yè)工作計劃管理相結(jié)合，從財務預算管理的三個環(huán)節(jié)入手，探討如何發(fā)揮財務預算管理的作用。

2. 編制環(huán)節(jié)――工作計劃和財務預算相結(jié)合

財務預算管理中，財務預算報表編制是其核心工作，財務預算就是以企業(yè)資金收支狀況為依據(jù)進行編制的，工作計劃是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及其相關(guān)管理活動編制的，兩者之間在編制過程時，會進行單獨編制。由于財務預算不能直接反應企業(yè)相關(guān)管理活動，導致造成預算和執(zhí)行分離，這嚴重制約了財務預算的效果。所以在企業(yè)管理中要把二者結(jié)合起來，使財務預算編制融入到工作及編寫中，這就引入了經(jīng)常所說的“全面預算”，所以在編制環(huán)節(jié)要強調(diào)全面預算，才能更好的發(fā)揮財務預算的作用。具體做法是：成立管理委員會，負責財務預算編制的編制、執(zhí)行和考核；工作計劃要編制詳盡，實現(xiàn)企業(yè)全方位的編制安排；工作計劃和財務預算相融合，每一項工作計劃應對應相應的財務預算；實行全面預算，保證預算的完整性，較少預算疏漏。

根據(jù)新會計準則的相關(guān)調(diào)整，及時做好財務預算的編制工作。其中在新會計準則中主要有以下幾個方面影響財務預算編制：資產(chǎn)減值準則，規(guī)定除應收賬款，存貨外，資產(chǎn)減值提取之后，在后期不得轉(zhuǎn)回，這減少了企業(yè)的利潤，對于投資預算，固定資產(chǎn)預算以及無形資產(chǎn)預算都有影響；所得稅準則，企業(yè)制定所得稅費用利用“資產(chǎn)負債表債務法”，所以企業(yè)在編制稅費預算時，應改為利用資產(chǎn)負債表等相關(guān)規(guī)定制定財務預算。公允價值，公允價值能更清楚的反應企業(yè)當前財務狀況，為企業(yè)財務預算管理提供依據(jù)，有利于財務預算編制的科學性，準確性。

3. 控制環(huán)節(jié)――實現(xiàn)計劃和預算相結(jié)合

在財務預算執(zhí)行過程時，工作計劃也在相應的執(zhí)行，所以要結(jié)合兩者的關(guān)系，做到同步控制，實現(xiàn)計劃和預算的結(jié)合。在執(zhí)行控制環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮財務預算管理的作用，應做到以下幾點：首先，生產(chǎn)和計劃必須嚴格按照工作計劃的有關(guān)要求進行，在必要時由預算管理委員會進行調(diào)整。其次，建立執(zhí)行控制環(huán)節(jié)的信息反饋機制，及時收集，整理，調(diào)整各環(huán)節(jié)的預算執(zhí)行情況以及工作計劃進展情況。最后，對于重點控制單位和部門，要加強執(zhí)行環(huán)節(jié)的跟蹤和監(jiān)控，保證預算執(zhí)行的效果。

4. 獎懲階段――實現(xiàn)考核和獎懲相結(jié)合

在考核獎懲環(huán)節(jié)，雖然工作計劃和財務預算的完成情況有時相對獨立，但是由于工作計劃完成和預算完成是密不可分的，工作計劃的完成結(jié)果也影響預算執(zhí)行的完成結(jié)果，所以兩者的結(jié)合在獎懲考核階段不可或缺。所以要做到以下幾點：考核要分清主次；工作計劃完成質(zhì)量應考慮財務預算影響，工作計劃完成質(zhì)量高，則采用寬松的財務預算，完成質(zhì)量差，則采用緊縮的財務預算。新會計準則強調(diào)工作實現(xiàn)精細化管理，工作計劃管理和預算管理由于其復雜性，就需要在精細化管理的模式下，認真對待每一個細節(jié)，實現(xiàn)企業(yè)長遠的發(fā)展戰(zhàn)略。

總結(jié)：隨著在新會計準則實施，企業(yè)需要在財務會計管理方面不斷調(diào)整和適應，只有在充分認識準則，利用準則的基礎(chǔ)上，才能實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在新形勢下加強企業(yè)的財務預算管理是企業(yè)財務管理的重點工作，相關(guān)部門要充分了解準則規(guī)定，利用財務預算和工作計劃相結(jié)合的思路，在編制、控制、獎懲環(huán)節(jié)充分發(fā)揮財務預算的作用。除此之外，企業(yè)要不斷建立健全財務管理體系，完善財務管理制度，提高會計工作水平，從而進一步發(fā)揮財務預算的作用。

參考文獻：

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1.公安交警支隊財務預算管理的作用

公安交警支隊是對一定地區(qū)范圍內(nèi)道路交通安全秩序?qū)嵤┕芾淼男姓挝?。支隊財務預算是指在費用—效益分析的基礎(chǔ)上,圍繞著支隊工作的戰(zhàn)略目標,通過財務預測和決策,對一定時期內(nèi)支隊資金取得、投放、各項規(guī)費、糾違處罰款等的收取和各項費用的支出、投資效果及其資金在時間上和數(shù)量上分配等資金運動所作的一種安排。它既是一種計劃,更是一種控制手段,其作用主要表現(xiàn)在以下方面:

1.1能促進支隊計劃工作的發(fā)展和完善

財務預算的基礎(chǔ)是計劃,按照現(xiàn)行的財務預算編制規(guī)定,公安交警支隊的財務預算編制在預算執(zhí)行的前一年就開始。因此,財務預算迫使支隊各級管理人員提前考慮制定工作計劃以及所需的資源配備,避免支隊工作的盲目性,從而避免資金投放的盲目性,減少浪費和損失。

1.2能促進支隊組織內(nèi)部的協(xié)調(diào)發(fā)展

當為支隊各職能部門編制財務預算時,就意味著把數(shù)字化的工作計劃分解落實到支隊各層次和各部門之中。一方面,財務預算能讓支隊領(lǐng)導層清楚地看到支隊財力狀況,明確支隊中的優(yōu)勢部門和問題部門、工作重點、工作標準,為調(diào)整支隊活動方向、糾正運行中的偏差指明方向。另一方面,財務預算能使支隊各職能部門了解支隊的財務狀況和資金使用量,明確自己的工作內(nèi)容和權(quán)限,促使組織協(xié)調(diào)發(fā)展。

1.3能為支隊工作目標考核提供評價標準

支隊財務預算是支隊各項工作計劃和目標的數(shù)量化和貨幣化的表現(xiàn),因此支隊領(lǐng)導可以適時根據(jù)預算指標對各部門工作結(jié)果進行比較,及時發(fā)現(xiàn)偏差,從而采取糾正措施,保證工作計劃和目標的實現(xiàn)。同時,財務預算管理對支隊各部門的日常工作進行了規(guī)范,使支隊工作有目標可循,有制度可依,消除朝令夕改、經(jīng)費投放隨意變化的現(xiàn)象。

2.支隊財務預算管理實踐中存在的問題

2.1財務預算的編制依據(jù)不足

缺乏支隊發(fā)展戰(zhàn)略和科學指導,使得預算的實際可操作性差基層公安交警支隊是一個肩負地方道路交通安全秩序維護管理和地方道路交通安全設(shè)施規(guī)劃、購建、維護、使用多職能的行政單位。作為一個基層行政單位,它的組織規(guī)模較大,專項投資項目多,投資大,項目科技含量高、更新?lián)Q代快。在沒有一個長期戰(zhàn)略目標和科學工作計劃的工作環(huán)境中編制財務預算必然重短期行為,輕長期目標,與支隊長期發(fā)展目標不適應,各期財務預算銜接性差,無助于支隊長期發(fā)展目標的實現(xiàn),這樣的財務預算管理難以取得預期效果。

2.2財務預算指標沒有彈性,缺乏對社會經(jīng)濟情況變化調(diào)劑的能力

公安交警支隊經(jīng)費來源主要是以收定支的模式,即根據(jù)收取各種規(guī)費、違章罰款等非稅財政收入數(shù)額來確定開支限度。這種非稅財政收入收取的多少受多種因素影響,很難對一定時期的收取數(shù)額測準一個定值,過高過低估算都影響預算支出的安排,使預算的執(zhí)行背離預算。

3.改進支隊財務預算管理的具體辦法

為了充分發(fā)揮財務預算管理的作用,克服現(xiàn)行預算管理中的不足,有必要采取一些措施,使支隊的財務預算管理更好地為支隊的長期發(fā)展發(fā)揮積極的作用。

3.1科學預測,加強預算的指導性

在實施支隊財務預算管理之前,應該對本支隊能取得的各種資源和取得的各種資源成本,以及符合所轄地區(qū)道路交通安全管理情況所需基礎(chǔ)設(shè)施、安全設(shè)施、車駕管理設(shè)施、監(jiān)控設(shè)備等投資進行認真調(diào)查和分析,明確支隊長期發(fā)展目標,以此為基礎(chǔ)編制各期的財務預算,這樣可以使支隊各期的財務預算前后銜接起來,避免預算工作的盲目性。

3.2嚴格財務預算編制程序,保證支隊財務預算的真實性和可行性

首先,支隊各職能部門應提前一年考慮預算年度本部門的工作計劃并論證其必要性,并將其工作計劃和完成該項工作計劃所需資源報支隊領(lǐng)導決策層。其次,支隊決策層收到各職能部門上報的工作計劃后,對各部門的工作計劃與支隊戰(zhàn)略目標聯(lián)系起來進行綜合分析研究,確定預算年度的工作計劃。第三,財務部門根據(jù)確定的工作計劃采用零基預算和可變預算相結(jié)合的方法,編制財務收支預算,論證預算的可行性后報支隊決策層。第四,支隊決策層在充分論證工作計劃的必要性和可行性的基礎(chǔ)上決定財務預算方案。第五,財務部門根據(jù)支隊決策層決定的財務預算方案按財務預算的要求填制預算表格、編報預算說明。

3.3建立財務預算執(zhí)行分析和考核制度,加大支隊財務預算執(zhí)行的監(jiān)督力度

支隊財務管理部門和支隊各預算執(zhí)行部門在預算執(zhí)行年度內(nèi),應定期對預算執(zhí)行情況進行分析統(tǒng)計,及時發(fā)現(xiàn)偏差,查找原因,采取補救辦法,保證在基本預算的基礎(chǔ)上,靈活地安排工作和所要使用的資金。預算年度終了,支隊財務管理部門應當向支隊領(lǐng)導決策層報告財務預算執(zhí)行情況,并依據(jù)財務預算完成情況對預算執(zhí)行單位進行考核。同時與紀檢部門一道加大執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)督,肯定成績,找出問題,分析原因,實施公正的獎懲,獎勤罰懶,調(diào)動組織成員的工作積極性,激勵組織成員共同努力,確保公安交警支隊戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

篇（7）

高等學校作為國家高等教育的主力軍，其發(fā)展始終受到國家和社會的普遍關(guān)注。高校的管理制度體系始終是其得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，其中，高校財務預算管理作為高校財務管理的重要組成部分，具有舉足輕重的的地位。

財務預算管理是對學校財務收支預算的管理，將校內(nèi)建設(shè)的整體收支狀況納入到預算管理體系中，使學校可以方便、快捷的對財務的收支狀況進行實時的監(jiān)控管理，從而可以有效的靈活運用和調(diào)配校內(nèi)資金，使資金運用產(chǎn)生聚集作用和規(guī)模效應，以更好地促進高校的建設(shè)。

因此良好的預算以及科學的預算管理，可以使學校充分利用資金，提高校內(nèi)資源配置效率，保證資金的使用效率，保障高?？蒲?、教學、行政、后勤等多方面的工作持續(xù)運行，促進高校的可持續(xù)發(fā)展。

尤其是2015年1月1日，新的預算法的修訂實施，為高校財務預算管理提供了重要的法律借鑒和支持。新的預算法在內(nèi)容上更加凸顯預算的完整性，強調(diào)了預算管理的公開和透明，有利于我國經(jīng)濟體制的完善。高校財務預算管理作為國家公共預算的重要組成部分，必然會對其產(chǎn)生重要的影響作用，在新的預算法的規(guī)范下，高校財務預算管理將走上更加科學化和規(guī)范化的道路。

一、高校財務預算管理概述

（一）高校財務預算管理的界定

財務預算管理是國家經(jīng)濟建設(shè)的重要組成部分，預算的應用主要集中在具有盈利性質(zhì)的企業(yè)和具有非盈利性質(zhì)的社會公共事業(yè)部門。

對于企業(yè)而言，預算管理是企業(yè)運營開展的計劃和目標，是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略成果的推動和體現(xiàn)，良好的預算的管理可以幫助企業(yè)更好的配置內(nèi)部資源，以獲得更大的經(jīng)濟效益。

而對于高校的財務預算來說，則屬于非營利性的社會公共事業(yè)部分。其基本目標就是通過財務預算管理和國家財政政策保持一致，因此高校的財務預算實質(zhì)上是對內(nèi)部的財務供需進行計劃和管理?？偨Y(jié)來看，高校的財務預算管理：是指學校內(nèi)部相關(guān)財務部門依據(jù)國家有關(guān)預算管理政策規(guī)定，根據(jù)學校的未來發(fā)展戰(zhàn)略和定期的發(fā)展目標，而編制的年度校內(nèi)財務收支計劃。

高校財務預算管理還包括對財務預算執(zhí)行的后期績效評價，是有效配置校內(nèi)財務資源的重要方法，也是學校有效提升內(nèi)部管理水平的手段。

（二）高校財務預算的劃分

對高校預算的內(nèi)容進行劃分，可以劃分為兩種類型：

收入預算，是高校在編制年度預算時，預計該年度將要從不同渠道取得的各類收入的總稱，是高校履行職能、完成各項工作任務的財力保障。收入預算來源主要包括上年結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以及其他收入。

從總體上來看，我國高等學校在市場經(jīng)濟的發(fā)展背景下，其收入方式和渠道逐漸呈現(xiàn)多樣化和多元化。學校的教學設(shè)施水平、科研教育水平以及師資力量已經(jīng)成為衡量一個學校發(fā)展好壞的重要指標，因此良好的資金融資是學校發(fā)展的重要支撐，是學校解決資金矛盾的重要手段。因此收入預算的目的就是對校內(nèi)的資金等進行管理。

支出預算，是高校編制年度預算時，預計該年度為履行職能，完成各項工作任務所發(fā)生的各類支出的總稱。主要包括基本支出、項目支出、上繳上級支出、經(jīng)營支出以及對附屬單位的補助支出。其中，基本支出預算和項目支出預算是支出預算的主要組成部分?；局С鲱A算是高校為保障其機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務而編制的年度基本支出計劃，按其性質(zhì)分為人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費。項目支出預算是高校為完成其特定的行政工作任務或事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出預算之外編制的年度項目支出計劃。

收入預算和支出預算是高校預算的重要構(gòu)成部分，兩者之間是一種相輔相成的關(guān)系，在實際的預算管理中，收入預算和支出預算占據(jù)同等重要的位置，其中一項被忽視都會導致高校資金配置產(chǎn)生不平衡、不均勻的問題。

（三）高校財務預算管理的具體特征

1、體系架構(gòu)的多層次化

由于高校院系較多，促使財務的收支管理涉及到多個部門和人員。因此，高校內(nèi)部的財務管理工作是一項極其復雜的工作。財務預算的流程和內(nèi)容也是由眾多分支構(gòu)成，是一個具有多層次特征的預算體系，所以說高校財務預算管理的體系架構(gòu)具有多層化。

另一方面高校的預算管理主要涵蓋了學校運營的多個環(huán)節(jié)，從教學、科研到行政、后勤等，都是需要財務預算進行管理的。高校財務預算具有全局性特征。

2、預算事務的優(yōu)先性

高校的財務預算涉及到多方面的內(nèi)容，但是從高校的自身發(fā)展來看，教育科研水平始終是學校發(fā)展的重要基礎(chǔ)，所以通常情況下學校預算支出存在明顯的主次性。學校對教育科研的支出始終占有較大的比重，科研經(jīng)費的支出也成為財務預算的重要管理方面，學校更是將有限的財務資源向教學和科研活動進行傾斜，說明高校的預算事務具有明顯的優(yōu)先性。

3、高校預算管理的戰(zhàn)略性

高校的發(fā)展，實際上和企業(yè)的發(fā)展具有異曲同工之處。多元化的融資渠道，促使了高校資金來源的廣泛性。更多的資金基礎(chǔ)將更加有利于學校的建設(shè)和發(fā)展。為了更好的適應教育改革的需要，學校的發(fā)展也應該走向戰(zhàn)略經(jīng)營的道路。在財務預算編制和運行上強調(diào)其約束力，完善高校財務預算管理的戰(zhàn)略目標，制定校內(nèi)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、高校財務預算管理中存在的問題

（一）高校財務預算管理體制不完善

高校的財務預算管理是學校管理工作的重要組成，在校內(nèi)事物運營中占據(jù)非常重要地位，同時財務預算管理也是校內(nèi)財務人員的核心工作。合理的預算管理體制是開展財務預算管理的重要基礎(chǔ)和保障，高校必須建立健全的財務預算機制，制定科學合理的預算管理策略，使預算更加靠攏學校的發(fā)展實際。

但是，許多高校在實際的運作過程中，存在預算管理體制不完善的問題，許多體制機制依然停留在形式和表面，沒有真正的對高校預算工作起到指導作用，還沒有形成一套完整、高效、科學的管理體制，不能很好的發(fā)揮管理體制的控制、規(guī)范作用。例如一些學校的管理體制只是擺設(shè)，不能將預算制度提升到法律層面，缺乏強制力和控制力。

（二）預算編制存在問題

預算編制工作是高校財務預算管理的基礎(chǔ)性工作。如今隨著社會預算管理的提升，促使眾多的預算編制方法開始被高校采用。但是從總體上來看，許多學校的預算編制工作的應用方法依然采用效率較低的傳統(tǒng)編制方法，例如許多學校依然將“基數(shù)加增長”的編制方法，作為學校的主要預算編制手段，即將上一年的實際支出數(shù)額作為編制的基數(shù)，在此基礎(chǔ)上在相應的增加變動的因素，通過這種方法來編制下一年的預算支出。

實際上這種方法的運用具有一定的歷史應用意義，具有簡便、快捷的特點。但是在高校財務預算不斷提升的背景下，這種方法會使后一年的預算和實際的預算收支出現(xiàn)很大的誤差，如果所采用的原來基數(shù)存在不合理的情況，就會使下一年的實際預算出現(xiàn)問題。

總結(jié)來說這種方法，不利于預算編制的動態(tài)發(fā)展，沒有做到預算以收定支和資源統(tǒng)籌兼顧的策略，缺乏預算編制的科學性和規(guī)范性。

（三）學校對財務預算管理的重視程度淡薄

由于高校財務數(shù)量龐大，涉及的部門和人員眾多，促使財務預算的涉及面非常廣，涉及到眾多的財務數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)統(tǒng)計和資料整理上，學校內(nèi)部各個組織和部門都需要積極的配合財務預算的工作，以有效的保證預算編制的科學性和合理性。

但是在許多高校的實際運行中，一些部門和單位對財務預算管理的認識存在明顯的不足，認為預算管理只是相關(guān)財務部門的工作和本身的工作無關(guān)。因此不能積極主動的配合財務部門進行預算管理工作，存在一種“先把錢要下來，花的時候再計劃”的心理。在編制預算時，不認真不精細，等到需要花錢的時候才發(fā)現(xiàn)預算編制不合理。

同時還存在一些部門為了爭取更多的經(jīng)費，而虛報上一年的財務支出等，盡可能的向?qū)W校財務部門多報預算，導致高校財務部門不能真實的掌握學校各個組織或部門的實際收支情況，最終導致財務預算管理混亂，預算編制與實際不符，影響學校整體的資金運作。

（四）財務預算在內(nèi)容和制定上不完整

從國家發(fā)展的實際來看，傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下，各大高校的實際收入來源全部依靠政府的資金撥款。但是在社會主義市場經(jīng)濟不斷深化改革的今天，學校的財政收入已經(jīng)不只依靠國家的經(jīng)費撥款，而更多的是投向社會，高校擁有了更多的經(jīng)營自，許多高校通過擴大招生、企業(yè)合作、信貸融資等多種方式來擴大學校的資金來源。因此在財務編制上所有的財務收入和支出都應該納入到預算編制中，對高?？傎Y產(chǎn)要進行統(tǒng)一預算、統(tǒng)一整理。

但是目前高校預算主要側(cè)重于財政性資金的預算，由于科研經(jīng)費是由教師自己去申請，之前很難確定能否申請下來，因此，科研經(jīng)費很難納入到預算管理體系中，這是目前高校預算管理中的一個難點。

同時一些高校由于運營規(guī)模較大，如果沒有形成一個科學、規(guī)范的預算管理體系，就會造成預算收支管理粗放，不能將學校的整體內(nèi)外收支、社會融資、政府支持性基金等多項收支計劃納入到財務預算中，最終致使財務預算編制在內(nèi)容上存在缺失。

（五）財務預算信息不夠透明缺乏監(jiān)督效應

高校財務預算管理工作涉及到學校內(nèi)部多個組織和人員，經(jīng)過校長領(lǐng)導的行政領(lǐng)導班子同意后，財務編制內(nèi)容最終由校內(nèi)審計部門、財務部門所形成的預算委員會來確定。一經(jīng)確定就必須具有嚴格的法律效力。學校也應該實時的將預算信息的網(wǎng)上，以得到大家的監(jiān)督。

但是在實際的運作過程中，許多高校不能真正的保證預算信息的公開、透明。在實際的資金運用中會出現(xiàn)資金占用、截留和經(jīng)費虛報的問題，從而造成學校收支不平衡，浪費國家教育經(jīng)費。

三、新預算法對高校預算管理的影響

新預算法從修訂實施以來，對社會的預算管理產(chǎn)生重大的影響作用，高校作為社會公共事務的重要組成，在新預算法的影響下也發(fā)生了許多新的變化。具體影響作用如下所示：預算基礎(chǔ)。新預算法修訂中，最為重要的改革就是將原有以上一年預算的情況為預算基礎(chǔ)的情況，修訂成“根據(jù)年度的實際預算發(fā)展目標、國家制定的宏觀調(diào)控要求和跨年度預算平衡的總體需要作為預算基數(shù)”。這樣可以有效的改變過去高校以“基數(shù)加增長”的方法進行預算編制時產(chǎn)生的預算與實際不符的問題。詳細程度。原有的預算法沒有對下級上報的預算支出進行詳細的說明，容易引起虛報的問題。而新的預算法則對各級預算的草案進行了詳細的要求，就使得下級單位必須對財務收支狀況進行明確和細分。對于高校來說更加有利于財務預算編制內(nèi)容的完整性。信息公開。原有的預算法沒有對財務預算信息的公開進行明確要求。而新的預算法明文規(guī)定將預算信息向社會公開。利于高校財務預算信息的透明化。預算約束。原有的預算法主要強調(diào)的是預算管理，而對預算的約束沒有真正的起到作用。而新的預算法有效的限制了，預算編制的隨意變更，賦予了各級權(quán)利機關(guān)的監(jiān)督權(quán)利。因此可以促進高校財務預算編制的執(zhí)行力和監(jiān)督效力。

四、高校預算管理的應對策略

（一）健全高校預算管理體制，采用新的預算編制方法

首先高校應該加強校內(nèi)預算管理體制的建設(shè)，成立專門的預算管理委員會，由校長親自帶領(lǐng)管理委員會，完善財務部門的職責，加強對各部門財務收支的監(jiān)督和管理，對預算安排調(diào)整進行總體規(guī)劃和指導，建立財務預算發(fā)展戰(zhàn)略目標。

其次高校要根據(jù)新的預算法要求，改革原有的預算編制方法，例如可以采用“零基預算”的方法，將高校的預算支出以零為基礎(chǔ)，逐項的對各部門所產(chǎn)生的費用支出的項目和數(shù)額進行審議，在總體預算中采用擇優(yōu)選擇的原則，有效的利用學校資金。

（二）加強對財務預算的認識，提高預算編制內(nèi)容的完整性

高校財務預算管理的有效實施，首先應該在合理的預算管理制度之下，加強校內(nèi)各個部門對財務預算重要性的認識，需要學校財務預算管理委員會對各級部門進行思想宣傳，避免校內(nèi)小團體因為私利而截留和占用資金。培養(yǎng)校內(nèi)各部門的責任意識，不能因為私利而虛報預算，以影響學校整體的預算編制計劃。

再者要加強對各部門上報預算的審計和監(jiān)管工作，要求各部門對各項資金支出進行細分，保證收支的平衡性。在此基礎(chǔ)上可以有效的提高預算編制內(nèi)容的完整性，將學校內(nèi)部的各項資金來源和支出全部納入到學校的財務預算編制中，對財務預算進行統(tǒng)一編制，避免出現(xiàn)缺項和漏項的問題。因此就需要學校各級部門的共同努力，保障學校預算編制的合理性。

（三）加強預算信息的透明化，強化預算的執(zhí)行和約束力

有效的預算編制只是高校財務預算管理的開始，最為重要的就是加強預算的執(zhí)行力度和約束力。為了更好實現(xiàn)社會對高校預算的監(jiān)督力度，必須加強預算信息的透明化，學校在預算編制制定結(jié)束后要及時的將預算信息進行公開，通過監(jiān)督來提高預算編制的影響力。在預算編制確定之前要做好預算的審批工作，從制度上加強對預算執(zhí)行的控制力度，通過明文規(guī)定強化預算的約束力。為了更好的加強預算的執(zhí)行力度，學校要采用責任制的管理方法，將各項責任劃分到不同的組織和部門，通過責任落實來提高預算的執(zhí)行力度。其次要有效提高財務預算的約束力，財務預算經(jīng)過審批部門審理制定之后，如無特殊的問題或原由，在執(zhí)行時不能隨意的變更，強調(diào)預算編制的合法性和強制力。

五、結(jié)束語

財務預算管理是高校管理體制的重要組成，是高校財務管理的核心。有效的財務預算管理不僅能夠完善校內(nèi)資金的合理配置，還能提高資金的使用效率，避免資金資源的浪費和流失，是保障學校財務管理的重要手段。因此在今后的發(fā)展過程中，各大高校應該根據(jù)新的預算法的規(guī)定和要求，加強學校財務預算管理，促進學校的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]馬淑珍.高校財務預算管理中存在的問題及對策[J].經(jīng)濟師，2010

篇（8）

（一）預算工作缺少科學性和全面性。由于財務人員對財務預算工作中編制的客體并不是太了解，在對財務狀況進行編制時又缺少相應了解和溝通，導致了財務人員在對預算指標進行確立時缺少了相關(guān)的合理性，從而忽視了對資金的預算情況。在編制預算時，要依據(jù)不同的時間段對資金的需求量進行合理地估算。常常是資金在哪需要就在哪進行預算，就會造成高校的財務管理部門經(jīng)常是被動地進行撥款，使得學校的發(fā)展和對資金的供應需求上發(fā)生嚴重的脫節(jié)，也不利于高校的發(fā)展。另外，高校的預算管理編制也缺乏相應的彈性機制，在實際編制中經(jīng)常會出現(xiàn)一年對編制進行執(zhí)行一次，對細微之處的建設(shè)往往是一成不變，使得職能部門缺乏相應的自主性。

（二）對預算工作的控制力度不夠。在高校中的財務管理中，往往缺少對預算工作的控制力度，使得管理預算部門對預算中的執(zhí)行工作受到不同程度的影響，難以進行及時地反映。另外，在一些高校中，預算工作的管理制度尚未建設(shè)完全，有的高校雖然建立起了相應的管理制度，但在實施中卻對制度進行隨意更改，使得預算管理變得形同虛設(shè)。在事前，由于編制指標的滯后性使得在事前根本無法對其進行控制；在事中，由于沒有明確的制度規(guī)范對其進行制約，使得預算過程變得繁瑣；在事后，由于對相關(guān)預算管理政策的監(jiān)督力度不到位，就會使得預算管理缺乏相應的考核依據(jù)。

（三）對債務預算情況沒有做到充分體現(xiàn)。在高?？缭绞降陌l(fā)展之下，隨著高校規(guī)模的不斷擴大及其所帶來的資金壓力逐漸增大的情況下，高校也在利用銀行信貸等辦法對學校的資金需求進行補充。但是在實際運行中，很多高校的負債水平都超出了學校本身的承受能力，但是這一財務風險卻在財務預算管理中沒有得到體現(xiàn)，使得“量入為出，收支平衡”的有關(guān)原則很難進行實現(xiàn)。

（四）對預算管理工作的考核情況不夠重視。長期以來，我國的高校財務管理部門對預算管理工作往往只重視在前期爭項目、爭經(jīng)費等工作，卻對在財務預算管理工作中的監(jiān)督和經(jīng)費的投入情況不夠重視，也缺乏相應的考核機制。要想同時解決在高校管理工作中的教育資源匱乏和資源浪費的現(xiàn)象，就要對各個部門的預算經(jīng)費和工作業(yè)績、工作任務進行掛鉤處理，并對經(jīng)費的使用情況進行考核，從而提高資金的使用效益。

二、完善高校預算管理的建議

（一）對編制的方法進行改進

將財務預算編制制度作為整個管理過程中的核心內(nèi)容，并按照“統(tǒng)一領(lǐng)導，分層管理”的體系對內(nèi)部框架進行構(gòu)建。在編制財務預算時，可以將“滾動預算編制”、“零基預算編制”等方法結(jié)合起來。零基預算編制指在編制預算時，對所有的預算支出，均以零為基礎(chǔ)，不考慮以往情況如何，從根本上研究分析每項預算支出是否有支出的必要和支出的金額大小。通過對所有支出項目說涉及的人力、物力、財力等逐一進行審核和評估，能壓縮經(jīng)費支出，使高校有限的財力資源按照支出項目的輕重緩急得到合理的分配和利用。

（二）對預算管理思路進行創(chuàng)新

1、樹立正確的管理理念。財務預算工作應該以“以人為本”的管理理念對預算進行管理，在高校內(nèi)部，不同部門之間可能因為各自的利益，從而在執(zhí)行財務預算過程中只考慮到本部門的利益，影響了財務預算工作，并違背了在財務預算過程中公正、客觀、可靠的相應要求。這就要求財務工作人員在執(zhí)行工作時，要嚴格遵守職業(yè)道德，端正工作態(tài)度，對待工作實事求是，并針對不同的工作方法調(diào)整工作思路，從而提高工作效率，對財務預算工作進行有效地處理。

同時，將財務預算管理制度作為高校內(nèi)部管理體系的有機組成部分，其中，包括審批的程序、預算編制內(nèi)容以及對預算進行修改的辦法，并對相應的執(zhí)行情況進行詳細分析，結(jié)合實際情況對預算進行考核和評價。對有關(guān)審批程序進行嚴格審查，并及時下達執(zhí)行的命令，對預算管理進行統(tǒng)籌安排，是對預算管理進行嚴格維護和有效手段，其中要對學校內(nèi)部的有關(guān)審批程序進行嚴格要求。

篇（9）

一、財務預算管理概述

企業(yè)財務預算管理是企業(yè)管理中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標指導下，對于企業(yè)的經(jīng)營活動和投、融資活動實施有計劃、協(xié)調(diào)運作的各項財務管理活動。中外學者對預算有著不同的定義，比較有代表性的觀點是：企業(yè)財務預算是在科學的生產(chǎn)經(jīng)營預測和覺粗基礎(chǔ)上用數(shù)量、金額的形式反映下一年度痆企業(yè)供、產(chǎn)、銷及財務等方面的經(jīng)營策略，是內(nèi)部控制的重要組成部分。

財務預算主要包括現(xiàn)金預算，預計利潤表，預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表。所以，財務預算是在預測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)資金的取得和投放、各項收入和支出、經(jīng)營成果及其分配等資金運作所作的具體安排?？梢?，財務預算圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務預算、資本預算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以充分反映。一般情況下，企業(yè)按年度編制財務預算，而業(yè)務預算、資本預算、籌資預算則是分季度、月份落實。財務預算是企業(yè)管理的重要依據(jù)，同時也是制定、落實內(nèi)部經(jīng)濟責任制的依據(jù)。因此，財務預算又被稱為“企業(yè)總預算”。

二、部分企業(yè)財務預算存在的問題

（一）對財務預算管理認識不足

目前，我國部分企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，它是以生產(chǎn)為導向的全面預算，而財務預算管理則是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，它是企業(yè)為了適應競爭日趨激烈的市場環(huán)境建立起的一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式。許多企業(yè)對財務預算管理體系應包含的內(nèi)容缺乏應有的理解和足夠的認識，相當一部分企業(yè)頭痛醫(yī)頭，腳痛治腳，哪方面出問題，就對哪方面進行預算控制。不少企業(yè)在編制預算時只側(cè)重內(nèi)部生產(chǎn)，甚至有的企業(yè)生產(chǎn)、銷售人員都不參加預算的編制，使預算目標脫離實際而無法執(zhí)行。

（二）預算管理組織機構(gòu)不完善

當前部分企業(yè)預算管理組織機構(gòu)設(shè)置很不到位，董事會和董事長在財務預算編制過程中的參與程度較低，加之多數(shù)企業(yè)對有無必要開展財務預算管理這一問題的認識并不十分清楚和統(tǒng)一，所以財務預算的編制和調(diào)整工作都落在財會部門或預算小組，致使財務預算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性，難以發(fā)揮財務預算的控制作用。

（三）預算的執(zhí)行力度不強

大多數(shù)企業(yè)中的預算負責機構(gòu)僅在預算編制中發(fā)揮作用，在執(zhí)行過程中作用不大，尤其是預算的執(zhí)行差異分析與控制往往是對預算執(zhí)行結(jié)果進行分析，對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題則很少顧及。很多企業(yè)每年只進行一次差異分析，這種分析最多只能起到事后評價的作用，事中控制作用較差。至于對預算執(zhí)行的實時控制，則更多的企業(yè)無法真正做到。

（四）缺乏有效的考核激勵機制

預算執(zhí)行結(jié)果的考評和激勵是財務預算管理中的重要一環(huán)，調(diào)查結(jié)果卻表明很多企業(yè)認為預算的考核對職工積極性并沒有明顯的影響。從中可以看到預算推行和預算管理缺乏客觀性、嚴肅性和權(quán)威性，考核后沒有配套的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制，使考核工作流于形式。預算指標約束作用的喪失，可能使整個預算工作名存實亡。

三、加強財務預算管理提升經(jīng)營管理水平

（一）建立財務預算組織體系及制度是財務預算管理的前提

（1）建立具有權(quán)威性的財務預算管理委員會，負責本企業(yè)所有資金收支計劃及預算的總體平衡、宏觀協(xié)調(diào)、研究、控制、考核和審批。

（2）明確財務部門是財務管理的綜合歸口部門。主要負責企業(yè)的日常工作。負責財務預算的日常管理制度的起草修訂及財務預算方案、結(jié)算報告的編制；負責財務預算的監(jiān)督實施及執(zhí)行情況的總結(jié)、分析、考核、參與預算項目的經(jīng)濟論證評價。

（3）發(fā)揮審計部門的監(jiān)督職責，參與企業(yè)財務預算編制和執(zhí)行情況的審計監(jiān)督和評審。

（4）在建立完善組織體系的同時，企業(yè)還應建立和完善財務預算管理制度，使其形成相對獨力運轉(zhuǎn)的制度管理體系，以保證預算管理的順利進行。如財務預算管理委員會工作制度、財務預算管理制度等。企業(yè)建立完善的財務預算制度，不僅可以進一步反映財務預算為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和計劃服務的宗旨，而且可以使財務預算的實施有章可循，有法可依，有據(jù)可查。從而保證經(jīng)濟資源充分利用，企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高。

（二）財務預算的執(zhí)行和控制是財務預算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

首先，是要搞好事前把關(guān)。財務部是預算管理的職能部門，必須嚴格遵守財務預算管理重點，嚴格執(zhí)行按規(guī)定程序批準下達的各項財務預算，并按照預算的審批簽字權(quán)限，做好事前把關(guān)。

其次，是搞好事中的控制。各有關(guān)財務預算執(zhí)行的職能部門及項目負責人必須認真組織好基層部門財務預算的實施，對本部門分管的專項財務預算進行不定期地追蹤、檢查，及時了解和掌握預算執(zhí)行情況，對執(zhí)行中出現(xiàn)與預算不符的情況，如價格變動、市場變化等不可預見因素，要認真分析原因，及時提請資金管理委員會審批調(diào)整財務預算，未經(jīng)批準，不得擅自調(diào)整或超預算。

再次，是做好事后分析、考核。對年度財務預算的執(zhí)行情況，要結(jié)合年終財務結(jié)算的編審情況，搞好綜合分析。對每項預算的執(zhí)行情況都要做出詳細分析說明及評價。對出現(xiàn)偏離預算、超預算或無預算的項目，要查明原因，提出嚴肅考核意見并與經(jīng)濟責任制考核掛鉤。

（三）建立行之有效的獎懲約束機制是保證財務預算管理順利實施的重要措施

財務預算管理的考核獎懲制度應是一種責、權(quán)、利相統(tǒng)一，分級負責的管理方式。為了保證財務預算管理效果，充分調(diào)度廣大職工當家理財?shù)姆e極性，應建立起激勵約束機制。財務預算的獎懲激勵機制應建立在對財務預算執(zhí)行情況的總結(jié)分析、考核評價的基礎(chǔ)上。在進行考核評價時應注意結(jié)合實際、客觀公正，以利于充分調(diào)動管理者的積極性和創(chuàng)造性，同時要堅持責、權(quán)、利一致的原則，堅決按照制度兌現(xiàn)獎懲，保證財務預算管理的順利實施和財務目標的實現(xiàn)，真正確立財務預算管理在企業(yè)管理中的核心地位。

篇（10）

二是，財務預算管理能夠提高公司資金利用率，同時監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營、組織管理等活動。節(jié)約經(jīng)營成本是財務預算管理的一項重要職能，通過事先對各個部門的生產(chǎn)活動、行政管理工作制定目標和工作計劃，列明預算清單，實現(xiàn)對公司經(jīng)營活動的監(jiān)管和控制，估算公司在未來一段時間內(nèi)的利潤收入，提升公司對現(xiàn)金流、資金周轉(zhuǎn)的控制效果，避免對有限資金的過度浪費，降低財務管理風險與隱患。

二、當前我國公司在財務預算管理工作中的不足之處

公司要想實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標，財務預算工作必不可少的管理手段。只有重視并樹立科學的財務預算管理意識，公司才能夠?qū)l(fā)展計劃與現(xiàn)實生產(chǎn)活動結(jié)合起來，節(jié)約經(jīng)營成本，確保經(jīng)營收益。

一是，財務預算管理工作缺乏有效監(jiān)督。在實際實施中，許多企業(yè)集團跟蹤預算執(zhí)行存在一些問題。例如，控制程度沒有標準化等。許多商業(yè)團體的跟蹤預算執(zhí)行數(shù)據(jù)基于每月的基礎(chǔ)，但是，正常的標準是要對實時數(shù)據(jù)進行跟蹤。因為問題一旦產(chǎn)生，如果不能及時掌握，就會帶來嚴重后果。在每年的年末，企業(yè)都會對各個子公司的預算進行調(diào)整，調(diào)整過程中往往會存在缺乏符合實際的預算調(diào)整情況和預算調(diào)整方案的規(guī)范。但是，這種調(diào)整不是基于任何系統(tǒng)，違反了剛性預算的原則，預算一旦發(fā)出，原則上不可調(diào)整，在預算執(zhí)行過程中使用，只能采取相應措施來消化不利因素，進而促進預算目標完成。

二是，財務預算管理中的項目編制不合理。大多數(shù)公司通過對初始問題和調(diào)節(jié)的方式來實現(xiàn)預算控制，但該方法也不是很科學合理的。首先，該方法很容易導致子公司不平衡的預算目標設(shè)定。從而導致經(jīng)批準的預算目標跟一些子公司的實力以及市場狀況不匹配，對于設(shè)置預算目標較低的分公司來說，輕松的完成目標，進而影響激發(fā)他們的發(fā)展?jié)摿?；而對于一些高目標的子公司就很可能出現(xiàn)因為無法實現(xiàn)的目標而出現(xiàn)的不良影響，進而影響到實現(xiàn)企業(yè)整體預算目標；一般來講，企業(yè)把每一個子公司的產(chǎn)品或服務能力和單位利潤乘以所獲得的總利潤作為年度預算標準下發(fā)給全資子公司。不過，該計算方法得出的利潤并不是年終考核中使用的全部凈利潤，而只是每個子公司的主營業(yè)務的利潤。因此，該計算方法做法還是不科學的。其后果，使每個分子完成了各項預算目標的難度不同，加大經(jīng)營者薪酬激勵之間的差距，破壞預算的原則，造成不公平現(xiàn)象。

三是，財務預算管理計劃的執(zhí)行效果有待提高。在這實際管理中，多?瞪桃低湃狽?具體的執(zhí)行和實施，預算年度結(jié)束時，企業(yè)將評估子公司的預算內(nèi)容，測試結(jié)果則作為績效的重要參考標準。但是經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)在年末評估時，對所有子公司采用統(tǒng)一的評價標準，這就會出現(xiàn)缺乏公平性的現(xiàn)象，對于一些缺乏資源的子公司來講是非常不利的，反之則非常有利，進而導致公司出現(xiàn)各種情緒，從而降低工作效率。

三、優(yōu)化公司財務預算管理的策略與方法

一是，從現(xiàn)實情況出發(fā)，科學編制公司的財務預算。只有確保財務預算編制的科學性，才能夠按步驟實現(xiàn)公司的策略目標和發(fā)展規(guī)劃，同時財務預算管理應當從公司的現(xiàn)實經(jīng)濟水平、生產(chǎn)情況出發(fā)，避免脫離實際的預算編制。財務預算編制目標的確定，應當切合實際，并且滿足公司發(fā)展需求，有利于在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，提升公司的勞動力生產(chǎn)率，有利于技術(shù)創(chuàng)新與科技研發(fā)，有利于維護公司的經(jīng)濟利益，同時保護公司員工的勞動積極性。

二是，開展財務預算管理工作，需要公司領(lǐng)導決策人員的帶領(lǐng)與關(guān)注。只有公司領(lǐng)導者和管理者認識到財務預算管理工作的重要性與現(xiàn)實意義，才有利于財務預算管控工作在公司內(nèi)部的推廣與有效執(zhí)行，并將財務預算管控工作融入公司生產(chǎn)制造、產(chǎn)品銷售、組織管理等全部活動的方方面面。

三是，財務預算管理工作，可以根據(jù)現(xiàn)實情況，適度調(diào)整。舉例說明，當母公司下屬子公司在一個財政年度中，有財務預算計劃之外的經(jīng)營項目，可以將具體情況、數(shù)據(jù)上報給母公司的財務管理部門，由母公司的財務預算管控部門進行審核和批復。如果該申請項目，切實可行，則可以由母公司的財務預算管理部門通過審核，增加子公司的預算額度。

四是，財務預算管控工作應當重視數(shù)據(jù)收集，建立審核、批準程序。舉例說明，子公司如果有超出財務預算范圍的經(jīng)營項目需要提出申請，那么子公司的財務管理部門應當首先主動收集申請預算的相關(guān)數(shù)據(jù)與信息，進行匯總整理后，遞交給子公司的決策人、領(lǐng)導者，由子公司負責人進行初步審查，審查通過后遞交給母公司的決策團隊、董事會，召開正式的財務審批會議，集體討論后，予以審批通過。