序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇商貿(mào)企業(yè)存在的問題范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）09-0222-02

如何尋找機(jī)遇、躲避風(fēng)險(xiǎn)、參與競(jìng)爭(zhēng)，是我國商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理所面臨的重要課題。針對(duì)現(xiàn)今我國財(cái)務(wù)管理工作呈現(xiàn)出的內(nèi)容和管理機(jī)制方面的問題，我國商貿(mào)企業(yè)適時(shí)的調(diào)整其財(cái)務(wù)管理模式以適應(yīng)社會(huì)新市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有積極的意義和作用。

一、我國商貿(mào)企業(yè)的概念及特點(diǎn)

所謂商貿(mào)企業(yè)即為商業(yè)零售企業(yè)。商業(yè)零售企業(yè)是指設(shè)有商品營業(yè)場(chǎng)所、柜臺(tái)，不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費(fèi)者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場(chǎng)、超級(jí)市場(chǎng)、零售商店等。

目前我國，尤其是發(fā)達(dá)城市的商貿(mào)企業(yè)發(fā)展繁榮，其主要特點(diǎn)表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。第一，業(yè)務(wù)主要涉及商品的購進(jìn)和銷售，并不涉及商品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)；第二，商品流量較大，商品種類繁多，商品的更新較快；第三，企業(yè)的交易動(dòng)態(tài)變化較快，來往賬務(wù)過于頻繁，總額度相對(duì)豐富。

二、我國商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析

（一）商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念

所謂財(cái)務(wù)管理（Financial Management）是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金），以及利潤分配的管理。而商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，則是指商業(yè)零售企業(yè)在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金），以及利潤分配的管理。

（二）我國商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及問題

企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)最核心的管理層面，涉及企業(yè)運(yùn)作的所有環(huán)節(jié)，對(duì)于商貿(mào)企業(yè)而言，完整的財(cái)務(wù)處理流程，從憑證的錄入、審核、過賬、期末調(diào)回、結(jié)轉(zhuǎn)損益到期末結(jié)賬等，幾乎包含了商貿(mào)企業(yè)從運(yùn)作到完成的所有事項(xiàng)。因此它的重要性可見一斑。雖然我國商貿(mào)企業(yè)發(fā)展蓬勃，但隨著它的快速發(fā)展，越來越多的問題也隨之而來，其中最引人注意的就是商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的問題了。

第一，過多依賴已有預(yù)警模式，不少企業(yè)自身不適應(yīng)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng)。它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，利用財(cái)會(huì)、金融、企業(yè)管理、市場(chǎng)營銷等理論，采用比例分析，數(shù)學(xué)模型等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并向經(jīng)營者示警。它與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)相互依賴，互為補(bǔ)充。但是，目前我國不少商貿(mào)企業(yè)無法發(fā)揮預(yù)警模式的功能，究其主要原因，有兩點(diǎn)，一方面嚴(yán)重依賴已有的預(yù)警模式，而企業(yè)自身不能適應(yīng)；另一方面，商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)的相關(guān)指標(biāo)運(yùn)用不全面，危機(jī)預(yù)測(cè)不能保證其準(zhǔn)確性。

第二，全面預(yù)算中也存在諸多問題。預(yù)算管理，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。MBA、CEO必讀12篇及EMBA等各類商管教育均將預(yù)算管理作為一項(xiàng)重要的組織規(guī)劃工具涵括在內(nèi)。但由于我國推行全面預(yù)算的時(shí)間還不是很長，所以出現(xiàn)了不少的問題。首先，對(duì)概念理解不全面，企業(yè)全面預(yù)算意識(shí)薄弱；其次，對(duì)目標(biāo)體系缺乏戰(zhàn)略性指導(dǎo)，預(yù)算目標(biāo)不準(zhǔn)確；最后，預(yù)算執(zhí)行機(jī)制不健全，存在重編制輕執(zhí)行現(xiàn)象。

第三，商貿(mào)企業(yè)自身對(duì)財(cái)務(wù)分析不重視。商貿(mào)企業(yè)由于受其自身零售以及賬務(wù)往來過于頻繁等限制，導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的不重視，分析內(nèi)容單一；此外，財(cái)務(wù)分析的不同使用目的，又導(dǎo)致分析結(jié)果失真的問題出現(xiàn)。

三、商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策研究

商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為商貿(mào)企業(yè)管理的一個(gè)重要領(lǐng)域，其面臨的內(nèi)外環(huán)境日新月異，怎樣才能盡可能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)呢？這是一個(gè)需要財(cái)務(wù)主管持續(xù)思考的問題。在此，我就從個(gè)人角度談?wù)勎覍?duì)于這個(gè)問題的理解。

當(dāng)前，商貿(mào)企業(yè)要想持續(xù)健康的穩(wěn)定發(fā)展，就必須不斷強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，在提高自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的同時(shí)實(shí)現(xiàn)良好效益。商貿(mào)企業(yè)要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜環(huán)境中保持不敗之地，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)綜合實(shí)力和效益提高。

第一，商貿(mào)企業(yè)要構(gòu)建適合企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警體制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如何構(gòu)建適合自己企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，個(gè)人認(rèn)為可以從三個(gè)方面著手。首先，根據(jù)自身情況制定適合企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警體制；其次，加強(qiáng)現(xiàn)金流量指標(biāo)的運(yùn)用，提高危機(jī)預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性；再次，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警后續(xù)管理，及時(shí)應(yīng)對(duì)危機(jī)預(yù)報(bào)。

第二，針對(duì)商貿(mào)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算不重視的情況，要強(qiáng)化全面預(yù)算管理，加大執(zhí)行力度。不僅要準(zhǔn)確掌握全面預(yù)算含義，加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算意識(shí)，還要正確制定預(yù)算目標(biāo)，加強(qiáng)可操作性。這樣才能建立@完全的預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)，更好的進(jìn)行商貿(mào)企業(yè)的全面預(yù)算。

第三，完善財(cái)務(wù)分析體系，提高分析結(jié)果正確性。財(cái)務(wù)管理的重要方面就是分析結(jié)果的正確性，因?yàn)榉治鼋Y(jié)果不僅關(guān)系著財(cái)務(wù)的總結(jié)，還牽連著公司未來的發(fā)展定向等諸多問題。商貿(mào)企業(yè)不僅要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視，全面開展分析工作，從內(nèi)部中期分析工作，而且要多用實(shí)際數(shù)據(jù)或案例分析，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)性。只有做到了這些，正確掌握分析體系構(gòu)建原理，提高其正確性，企業(yè)的效益才能得到真正的提高。

篇（2）

一、中小外貿(mào)企業(yè)電子商務(wù)發(fā)展中存在的問題

雖然外貿(mào)行業(yè)電子商務(wù)建設(shè)起步較早，但目前中小外貿(mào)企業(yè)的電子商務(wù)應(yīng)用大多數(shù)都還處于初期階段，歸納起來，主要存在于以下幾個(gè)方面問題：

（一）中小外貿(mào)企業(yè)電子交易安全欠缺

網(wǎng)絡(luò)的開放性與共享性在方便使用的同時(shí)，也使得網(wǎng)絡(luò)更容易受到攻擊，目前信息在互聯(lián)網(wǎng)上傳遞，尚有被第三方冒名竊取或變?cè)斓目赡?，特別是敏感的個(gè)人及財(cái)務(wù)重要信息；數(shù)據(jù)庫或網(wǎng)絡(luò)資源仍有被黑客侵入，而導(dǎo)致數(shù)據(jù)被破壞、涂改、泄露或?yàn)E用的可能性。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全還存在各種外界的物理性干擾，比如通信線路較差、地理位置復(fù)雜、自然災(zāi)害等，都有可能影響到數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

（二）中小外貿(mào)企業(yè)管理不適用于電子商務(wù)實(shí)施

電子商務(wù)要求企業(yè)管理程序化、科學(xué)化、現(xiàn)代化。而目前中小外貿(mào)企業(yè)辦公自動(dòng)化、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)用、進(jìn)出日業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用等方面還處于較低水平，產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物等重要資源大多并未實(shí)現(xiàn)電子化；企業(yè)的經(jīng)營決策仍主要依據(jù)經(jīng)驗(yàn)，獲取信息的速度、廣度、精度上都不盡如人意，企業(yè)信息、加工處理手段落后。

（三）外貿(mào)企業(yè)真正實(shí)行電子商務(wù)投資巨大

中小外貿(mào)企業(yè)因?yàn)橘Y金相對(duì)短缺，在開展電子商務(wù)方面投資能力較弱。完整的電子商務(wù)系統(tǒng)需要企業(yè)后端各種應(yīng)用軟件系統(tǒng)的支持，整個(gè)電子商務(wù)依賴網(wǎng)絡(luò)數(shù)字化技術(shù)的進(jìn)步，包括最基本的結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)，如電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、電子商務(wù)安全體系、電子商務(wù)支付系統(tǒng)、電子商務(wù)業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)等。電子商務(wù)系統(tǒng)建成之后的更新與維護(hù)，也需要資金的支持。隨著電子商務(wù)的進(jìn)程，資金投入將更加增多。因此實(shí)行電子商務(wù)的資金投入很大，中小外貿(mào)企業(yè)實(shí)力有限，要真正實(shí)行電子商務(wù)還有很大困難。

（四）中小外貿(mào)企業(yè)缺乏電子商務(wù)人才

企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)說到底就是人才的競(jìng)爭(zhēng)，發(fā)展電子商務(wù)，離不開電子商務(wù)人才。電子商務(wù)所涉及的領(lǐng)域眾多，包括技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理、法律等。對(duì)外貿(mào)企業(yè)而言，只有既懂得計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，又熟悉外貿(mào)業(yè)務(wù)操作流程，同時(shí)還要具備一定外貿(mào)法律和電子商務(wù)法律知識(shí)的復(fù)合型人才，才是企業(yè)最為寶貴的資源。但多數(shù)高等學(xué)校所開設(shè)的電子商務(wù)專業(yè)過于側(cè)重對(duì)技術(shù)層面的培養(yǎng)，沒有凸顯電子商務(wù)的整體優(yōu)勢(shì)，這與外貿(mào)企業(yè)實(shí)際需求的人才存在著較大差異，電子商務(wù)人才的短缺與不足，將直接影響中小外貿(mào)企業(yè)電子商務(wù)的發(fā)展。

三、中小外貿(mào)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展電子商務(wù)的對(duì)策

要進(jìn)一步擴(kuò)大中小企業(yè)外貿(mào)電子商務(wù)應(yīng)用，需要中小外貿(mào)企業(yè)和政府的共同努力。

（一）企業(yè)層面

1、確保安全的電子交易

安全是企業(yè)開展電子商務(wù)的第一要素。在網(wǎng)絡(luò)中，客戶與服務(wù)器之間的相互身份驗(yàn)證與確認(rèn)十分重要。中小外貿(mào)企業(yè)需要選用成熟可靠的安全技術(shù)，包括加密技術(shù)、數(shù)字認(rèn)證技術(shù)等，加強(qiáng)安全措施，增強(qiáng)網(wǎng)上交易的可信度，控制交易的風(fēng)險(xiǎn)。此外企業(yè)還要加強(qiáng)商務(wù)交易安全的人員管理和業(yè)務(wù)管理確保電子商務(wù)系統(tǒng)的安全。

2、樹立電子商務(wù)的意識(shí)

外貿(mào)企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到互聯(lián)網(wǎng)的重要性并有效地利用互聯(lián)網(wǎng)上的信息資源和服務(wù)資源。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，特別是信息技術(shù)的日新月異，網(wǎng)絡(luò)將會(huì)對(duì)人類社會(huì)的政治、文化、經(jīng)濟(jì)等各方面造成巨大的沖擊。金融危機(jī)下，大買家的訂單少了，展會(huì)等傳統(tǒng)渠道的買家減少了，因此外貿(mào)企業(yè)必須加快由傳統(tǒng)外貿(mào)方式向電子商務(wù)轉(zhuǎn)型，適應(yīng)全球信息化的步伐，注重提升電子商務(wù)深層次的高級(jí)應(yīng)用，積極采用先進(jìn)的電子商務(wù)技術(shù)來參與國際競(jìng)爭(zhēng)，以提高在國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

3、選擇正確的電子商務(wù)運(yùn)作模式

中小外貿(mào)企業(yè)規(guī)模較小資金有限，缺乏建立信息系統(tǒng)的專門人才和管理、維護(hù)經(jīng)驗(yàn)。因而企業(yè)對(duì)自身狀況要有一個(gè)深入的了解，根據(jù)自身特點(diǎn)，開展適合本企業(yè)的電子商務(wù)。中小外貿(mào)企業(yè)發(fā)展電子商務(wù)的模式主要有兩種：一種是自己建立網(wǎng)站，直接進(jìn)行B2B或B2C的電子商務(wù)運(yùn)作；另一種是采取外包的方式，與專業(yè)電子商務(wù)企業(yè)合作，在其所提供的電子商務(wù)平臺(tái)上進(jìn)行對(duì)外貿(mào)易。目前很多中小型外貿(mào)企業(yè)采用了后一種模式。因?yàn)榇朔N模式可以省卻企業(yè)的資金投入，解決中小型企業(yè)資金實(shí)力較弱、電子商務(wù)人才缺乏的困難。對(duì)于眾多的中小企業(yè)，利用電子商務(wù)平臺(tái)網(wǎng)站是最便捷經(jīng)濟(jì)的選擇。

4、培養(yǎng)和引進(jìn)電子商務(wù)人才

中小外貿(mào)企業(yè)要能夠吸引并留住專業(yè)電子商務(wù)人才，需要的是多方面地創(chuàng)造人才的發(fā)展空間，從各個(gè)方位調(diào)動(dòng)人才的積極性，建立切實(shí)可行的、科學(xué)的績效評(píng)估體系，新酬系統(tǒng)，做好人力資源管理和培養(yǎng)。充分認(rèn)識(shí)人力資源管理的重要性，將電子商務(wù)方面高技能人才職業(yè)發(fā)展規(guī)劃和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合。電子商務(wù)是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用于商務(wù)活動(dòng)，需要既懂計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，又懂經(jīng)營、管理知識(shí)的復(fù)合型人才，同時(shí)還需要較強(qiáng)的操作動(dòng)手能力。

（二）政府層面

1、加強(qiáng)法律法規(guī)的研究與制定

政府應(yīng)在借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，加快現(xiàn)行法律的修改步伐，及時(shí)制定、出臺(tái)新的貿(mào)易法規(guī)。同時(shí)，政府應(yīng)采取措施加強(qiáng)電子支付的安全性，如采用公開密鑰體系（PKI）的加密算法、完善電子信用證第三方支付的相關(guān)法律、建立誠信系統(tǒng)等。

2、加大引導(dǎo)力度，出臺(tái)優(yōu)惠政策

政府要積極引導(dǎo)，出臺(tái)優(yōu)惠措施，真正為企業(yè)解決上網(wǎng)經(jīng)營中存在的問題，使企業(yè)從被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)，積極主動(dòng)地將企業(yè)活動(dòng)整合到電子化上來，讓企業(yè)常常嘗到上網(wǎng)的甜頭是我們政府需要思考的。政府出臺(tái)多項(xiàng)優(yōu)惠政策對(duì)于推動(dòng)外貿(mào)企業(yè)電子商務(wù)的發(fā)展起到不可忽略的作用。

3、加強(qiáng)相關(guān)人才培訓(xùn)服務(wù)

電子商務(wù)是深刻的們商務(wù)革命，是未來商務(wù)發(fā)展的必然趨勢(shì)，是商業(yè)領(lǐng)域的深層次變革。目前，人們的電子商務(wù)意識(shí)還不夠強(qiáng)，對(duì)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的知識(shí)掌握不夠。因此，宣傳工作的任務(wù)仍然艱巨，還需要做大量細(xì)致的工作。此外，教育部門應(yīng)在各級(jí)各類學(xué)校的外貿(mào)專業(yè)開設(shè)電子商務(wù)課程，改革傳統(tǒng)的教學(xué)方式，實(shí)施模塊教學(xué)，將院校的專業(yè)教育與企業(yè)的實(shí)際需求結(jié)合起來，并與有關(guān)部門共同制定國際貿(mào)易電子商務(wù)考核制度，建立相關(guān)的認(rèn)證體系。

三、結(jié)束語

作為對(duì)外貿(mào)易環(huán)節(jié)中的一個(gè)重要組成部分的外貿(mào)企業(yè)來講，在電子商務(wù)活動(dòng)中除了必須首先實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自身的數(shù)據(jù)交換，在實(shí)現(xiàn)自身內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的電子化后，還需要和其他相關(guān)的商業(yè)機(jī)構(gòu)和與貿(mào)易進(jìn)行有關(guān)的行政機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)，如海關(guān)、商檢、政府機(jī)關(guān)等實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的交換和傳送，最終形成全球化的電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的由交換，這也是全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最終目標(biāo)。外貿(mào)企業(yè)在電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)中，可以尋找無限的商機(jī)，同時(shí)也要不斷應(yīng)對(duì)電子商務(wù)所帶來的問題，才能在商海中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)

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篇（3）

中圖分類號(hào)：F232 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）08-0185-01

一、內(nèi)部控制對(duì)商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

內(nèi)控工作和商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作密切相關(guān)，做好商貿(mào)企業(yè)的預(yù)算管理工作，一個(gè)重要方面就是保障內(nèi)部內(nèi)控工作能切實(shí)到位、順利進(jìn)行。商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)部門作為商貿(mào)企業(yè)資本預(yù)算編制主體，組織其授權(quán)的各資產(chǎn)運(yùn)營機(jī)構(gòu)編制本年度商貿(mào)企業(yè)資本經(jīng)營預(yù)算，資產(chǎn)運(yùn)營公司同時(shí)組織權(quán)屬的獨(dú)資、控股、參股商貿(mào)企業(yè)編制公司全面經(jīng)營預(yù)算。最終以公司全面經(jīng)營預(yù)算為基礎(chǔ)，由下向上逐步匯總。

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理概念始于二十世紀(jì)八十年代，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)股份制、公司制改革不斷得到改善，有關(guān)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)控工作的理論和實(shí)踐都有快速發(fā)展。商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控工作的重要性日益凸顯，對(duì)商貿(mào)企業(yè)而言不僅僅發(fā)揮著基本的監(jiān)督職能，還同時(shí)具備預(yù)控職能、評(píng)價(jià)職能、咨詢職能等綜合性的商貿(mào)企業(yè)治理職能。

二、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

2.1 商貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理體系不完善

當(dāng)前，雖然商貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理體系隨著管理模式的改革在不斷改進(jìn)，但是仍然遺留一些過去的問題，不適應(yīng)現(xiàn)代制度的要求。主要表現(xiàn)為：商貿(mào)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)職責(zé)不清，履職不力。商貿(mào)企業(yè)機(jī)構(gòu)上，雖然成立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、內(nèi)控委員會(huì)等一系列組織機(jī)構(gòu)，但是機(jī)構(gòu)重疊冗雜，各部門職能存在眾多交叉，內(nèi)控機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)組織上的獨(dú)立性嚴(yán)重受到影響。

2.2 內(nèi)控人員個(gè)人因素影響

我國內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作起步較晚，目前，還存在內(nèi)部內(nèi)控人員綜合素質(zhì)偏低的問題，從而影響內(nèi)控工作的獨(dú)立性。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，許多內(nèi)控人員是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)入內(nèi)控工作中，缺乏專業(yè)的內(nèi)控知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。專業(yè)上的能力欠缺，往往導(dǎo)致工作人員得過且過，削弱工作上的獨(dú)立性。另一方面，有一些內(nèi)控人員雖然具備良好的專業(yè)能力，但是缺乏內(nèi)控工作應(yīng)有的職業(yè)道德，徇私情、不敢堅(jiān)持原則等等。由此，即使在有重大經(jīng)濟(jì)問題暴露出來的時(shí)候，常常因?yàn)榕c審查對(duì)象的特殊關(guān)系而放棄內(nèi)控工作的責(zé)任感和原則，故意不履行內(nèi)控職責(zé)，幫其掩蓋，嚴(yán)重影響商貿(mào)企內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理工作的獨(dú)立性。

2.3 事后內(nèi)控為主，缺乏預(yù)見性和預(yù)控力

當(dāng)前商貿(mào)企業(yè)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)缺乏預(yù)控制性，僅僅是對(duì)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)控，無法發(fā)揮預(yù)控、計(jì)劃職能，也就影響了商貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理工作的質(zhì)量。當(dāng)前商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控工作的一個(gè)弊端在于以事后內(nèi)控為主，缺乏事前內(nèi)控和事中內(nèi)控，無法對(duì)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)管，更無法避免國有資產(chǎn)可能面臨的減值情況。

三、加強(qiáng)內(nèi)控力度，做好風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

3.1 轉(zhuǎn)變觀念，解放思想

預(yù)算管理是商貿(mào)企業(yè)管理制度中―個(gè)重要環(huán)節(jié)，要建立現(xiàn)代化的商貿(mào)企業(yè)管理制度，實(shí)現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)的真正轉(zhuǎn)型，就要轉(zhuǎn)變觀念，解放思想，尤其是商貿(mào)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，要提高經(jīng)濟(jì)修養(yǎng)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作對(duì)商貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理工作的積極作用，讓內(nèi)控部門參與到商貿(mào)企業(yè)管理工作中，為商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營決策提供參考意見，保證商貿(mào)企業(yè)決策的科學(xué)性。

3.2 細(xì)化資金預(yù)算，有效配置商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)資源

商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)資源能否高效運(yùn)轉(zhuǎn)直接關(guān)系著商貿(mào)企業(yè)的運(yùn)行效率和經(jīng)濟(jì)收益，在商貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理中要細(xì)化資金的預(yù)算安排工作，進(jìn)一步強(qiáng)化信貸政策發(fā)展方向的預(yù)測(cè)分析，與此同時(shí)完善資金成本及收益風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，確定合理的信貸資金預(yù)算規(guī)模，將資金風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)通過預(yù)先防控的方式最大程度降低。對(duì)于商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資源及財(cái)務(wù)能力要充分考慮和分析，結(jié)合商貿(mào)企業(yè)長久發(fā)展，高度統(tǒng)籌商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)和投資活動(dòng)的資金分配問題，嚴(yán)控商貿(mào)企業(yè)資金的流向和結(jié)構(gòu)組成，實(shí)現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)資金的集中管理，最大程度的發(fā)揮商貿(mào)企業(yè)資金的積極作用。

3.3 突出降低成本增加收益措施

從長遠(yuǎn)利益來講，降低商貿(mào)企業(yè)運(yùn)行成本和能源消耗才是商貿(mào)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要手段，因此商貿(mào)企業(yè)要高度重視商貿(mào)企業(yè)的成本預(yù)算控制，采用合理科學(xué)的手段認(rèn)真分析商貿(mào)企業(yè)運(yùn)行成本的開支組成，并有針對(duì)性的壓縮部分項(xiàng)目，結(jié)合商貿(mào)企業(yè)近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)著重發(fā)展重點(diǎn)和關(guān)鍵項(xiàng)目，強(qiáng)化成本費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行力，保證預(yù)算控制能夠有效落實(shí)。

3.4 建立健全的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度

一個(gè)好的制度能進(jìn)行合理的制衡，減少人為因素的不利影響。提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作的獨(dú)立性，需要科學(xué)管理制度進(jìn)行配套，實(shí)現(xiàn)對(duì)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)控工作的規(guī)范化和制度化。內(nèi)控機(jī)構(gòu)除了應(yīng)當(dāng)遵守國家相關(guān)內(nèi)控準(zhǔn)則，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)商貿(mào)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況建立健全內(nèi)控制度：確定內(nèi)控人員的工作組織形式；確定內(nèi)控人員的績效評(píng)估制度和監(jiān)督及責(zé)任追究制度，以做到有獎(jiǎng)有罰，建立健全激勵(lì)制度；建立內(nèi)控人員培訓(xùn)和發(fā)展制度，提高其專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德；建立健全質(zhì)量控制制度，確保內(nèi)控工作的質(zhì)量，切實(shí)做好商貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理工作。

四、總結(jié)語

面臨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)挑戰(zhàn)，商貿(mào)企業(yè)更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度有效實(shí)施，以保證商貿(mào)企業(yè)在內(nèi)控機(jī)制推動(dòng)下，得以更為快速適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，并取得突破性進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的有效控制，提高商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

［中圖分類號(hào)］F259［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1005-6432（2014）22-0022-02

1研究背景

濟(jì)寧地處京杭運(yùn)河的“南北之沖”,是明清時(shí)期南北物資交流的中樞,曾因運(yùn)河漕運(yùn)帶來的商貿(mào)經(jīng)濟(jì)繁榮600多年。對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展形態(tài)和發(fā)展動(dòng)力的分析表明,交通優(yōu)勢(shì)所牽引的商貿(mào)物流業(yè)是濟(jì)寧過去、現(xiàn)在和未來繁榮昌盛的重要基礎(chǔ)。隨著京杭運(yùn)河全線復(fù)航、高端交通設(shè)施密集布局、運(yùn)煤通道的建設(shè)以及濟(jì)寧都市區(qū)融合發(fā)展進(jìn)程的推進(jìn),濟(jì)寧運(yùn)河商貿(mào)物流業(yè)將進(jìn)入快速發(fā)展時(shí)期,成為濟(jì)寧市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一個(gè)主要發(fā)展方向與戰(zhàn)略重點(diǎn),分析濟(jì)寧市商貿(mào)物流發(fā)展現(xiàn)狀,找出其中的不足并提出后期的發(fā)展改進(jìn)計(jì)劃,對(duì)濟(jì)寧市商貿(mào)物流的健康發(fā)展有重要意義。

2濟(jì)寧市商貿(mào)物流發(fā)展現(xiàn)狀分析

物流業(yè)是融合運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、貨運(yùn)和信息等行業(yè)的復(fù)合型服務(wù)產(chǎn)業(yè),涉及領(lǐng)域廣,吸納就業(yè)人數(shù)多,促進(jìn)生產(chǎn)、拉動(dòng)消費(fèi)作用大。濟(jì)寧地處魯、豫、蘇、皖四省結(jié)合部,陸路、水路、航空等各種運(yùn)輸方式齊全,交通便利,區(qū)位優(yōu)勢(shì)明顯,為物流業(yè)的發(fā)展提供了良好的基礎(chǔ)條件。濟(jì)寧市人民政府高度重視物流業(yè)發(fā)展,在《濟(jì)寧市現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展規(guī)劃》中,將物流業(yè)作為濟(jì)寧市下一時(shí)期的重點(diǎn)發(fā)展行業(yè),力爭(zhēng)到2015年物流業(yè)增加值超過350億元,占GDP的比重達(dá)到76%。濟(jì)寧市正利用本地區(qū)有利形勢(shì)發(fā)展兩大商貿(mào)物流區(qū)：一是規(guī)劃建設(shè)運(yùn)河商貿(mào)物流片區(qū),形成以安居片區(qū)為核心的商品批發(fā)集散中心,全力打造成輻射蘇魯豫皖交界地區(qū)現(xiàn)代商貿(mào)物流中心；二是規(guī)劃建設(shè)高新區(qū)保稅物流中心片區(qū),大力發(fā)展專業(yè)化第三方物流和現(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)業(yè),逐步規(guī)劃建設(shè)成濟(jì)寧首處綜合保稅物流區(qū),形成配套完善的內(nèi)外貿(mào)一體化發(fā)展服務(wù)基地。

當(dāng)前,濟(jì)寧市經(jīng)濟(jì)已步入快速發(fā)展階段,煤電化工、機(jī)械制造、醫(yī)藥生產(chǎn)和紡織服裝等產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)保持快速發(fā)展勢(shì)頭,為現(xiàn)代物流業(yè)提供了巨大的發(fā)展空間。2010年以來,濟(jì)寧市招商引資工作圍繞建設(shè)區(qū)域性物流集散中心展開,加大商貿(mào)物流業(yè)招商力度,加快構(gòu)建以運(yùn)河港口為樞紐、以立體交通為依托的現(xiàn)代物流體系。商貿(mào)物流業(yè)招商成效顯著。其中,濟(jì)寧豪德魯南現(xiàn)代商貿(mào)物流城正在加速建設(shè),預(yù)計(jì)項(xiàng)目建成后可直接安排就業(yè)8萬人,年交易總額可達(dá)320億元以上山東省交通廳 濟(jì)寧市現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁［EB/OL］wwwsdjtgovcn/publish/main/6/2011/20111202095533685735753/ 20111202095533685735753_html。除豪德商貿(mào)城等綜合性物流項(xiàng)目,機(jī)械制造、醫(yī)藥食品、紡織服裝、建材五金等諸多行業(yè)也有商貿(mào)物流項(xiàng)目開工建設(shè)。濟(jì)寧市的物流樞紐地位和作用日益重要,濟(jì)寧市商貿(mào)物流業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和影響力不斷增強(qiáng)。物流產(chǎn)業(yè)作為濟(jì)寧未來發(fā)展的戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè),已進(jìn)入快車道,具有巨大的發(fā)展活力和前景。

3濟(jì)寧市商貿(mào)物流發(fā)展中存在的問題

濟(jì)寧市商貿(mào)物流已經(jīng)初具規(guī)模,對(duì)濟(jì)寧市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用日漸突出,然而,物流行業(yè)的快速發(fā)展并掩藏不住其中存在的問題,經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn),濟(jì)寧市商貿(mào)物流發(fā)展中的問題主要有以下幾點(diǎn)。

31社會(huì)化物流市場(chǎng)需求不足

濟(jì)寧市仍有較多的工商企業(yè)商貿(mào)物流和供應(yīng)鏈管理理念淡薄,對(duì)社會(huì)化、專業(yè)化的第三方物流認(rèn)知度和認(rèn)可度較低,再加上本地區(qū)第三方物流市場(chǎng)存在著數(shù)量多、規(guī)模小、不規(guī)范、太分散、管理亂等問題,導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)對(duì)第三方物流市場(chǎng)需求不足,而自營物流比例較高,成為制約濟(jì)寧市商貿(mào)物流體系建設(shè)的重要瓶頸,阻礙濟(jì)寧商貿(mào)物流的快速發(fā)展。

32缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃和規(guī)范管理

政府支持引導(dǎo)力度不夠,各方共同推進(jìn)商貿(mào)物流業(yè)發(fā)展的合力不足。濟(jì)寧市商貿(mào)物流發(fā)展缺少全局性、戰(zhàn)略性的統(tǒng)籌規(guī)劃,物流市場(chǎng)的監(jiān)管不規(guī)范,在一定程度上存在多頭管理、部門分割、重復(fù)建設(shè)和混亂無序等問題,造成社會(huì)資源浪費(fèi)。另外,政策法規(guī)體系和企業(yè)誠信體系不夠健全,也削弱了濟(jì)寧商貿(mào)物流業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

33缺少大型物流節(jié)點(diǎn)設(shè)施和商貿(mào)物流企業(yè)

濟(jì)寧商貿(mào)物流市場(chǎng)的規(guī)?；⒁?guī)范化、專業(yè)化及現(xiàn)代化程度較低,僅有幾家大型蔬菜批發(fā)市場(chǎng)、小商品市場(chǎng)、家居建材及汽車汽配市場(chǎng),且分布較分散,未形成有區(qū)域影響力的商品交易市場(chǎng)集聚區(qū)。濟(jì)寧市也尚缺少能支撐商貿(mào)物流產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展的大型物流園區(qū)和專業(yè)物流中心,缺少大型龍頭物流企業(yè),因此,物流業(yè)集中度低,無法形成集聚效應(yīng),物流費(fèi)用成本偏高,嚴(yán)重制約濟(jì)寧市商貿(mào)物流業(yè)輻射服務(wù)和區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)能力的提升。

34物流服務(wù)功能及信息化水平亟待拓展提高

濟(jì)寧市商貿(mào)物流企業(yè)眾多,但是信息化水平和服務(wù)意識(shí)較低,濟(jì)寧市物流企業(yè)提供物流解決方案、物流監(jiān)管、物流金融、供應(yīng)鏈一體化服務(wù)等物流增值服務(wù)的能力不足,不利于物流市場(chǎng)信息交流和資源共享,難以滿足濟(jì)寧市日益多樣化、個(gè)性化的物流市場(chǎng)需求。

35缺乏商貿(mào)物流管理和技術(shù)人才

發(fā)展商貿(mào)物流業(yè)所需要的高端物流人才培養(yǎng)和引進(jìn)措施欠缺。濟(jì)寧市物流業(yè)從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)化水平普遍偏低,濟(jì)寧市各高校對(duì)物流人才培養(yǎng)力度較小,廣度和深度不夠,未能為本地區(qū)物流行業(yè)發(fā)展提供充足的人才供給,物流人才培養(yǎng)難以滿足商貿(mào)物流業(yè)發(fā)展要求。另外,對(duì)于高端物流人才的引進(jìn)缺乏足夠重視和有效措施,難以吸引高能力、高素質(zhì)的物流人才,這些都成為制約濟(jì)寧市商貿(mào)物流發(fā)展的消極因素。

4針對(duì)濟(jì)寧市商貿(mào)物流發(fā)展戰(zhàn)略的建議

針對(duì)濟(jì)寧市商貿(mào)物流業(yè)發(fā)展中存在的問題,結(jié)合濟(jì)寧市物流發(fā)展現(xiàn)狀和條件,對(duì)濟(jì)寧市發(fā)展戰(zhàn)略的制定和實(shí)施提出以下幾條建議。

(1)建立健全商貿(mào)物流業(yè)發(fā)展機(jī)制,推進(jìn)商貿(mào)物流一體化建設(shè)。一方面，提高本地區(qū)原有第三方物流企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和服務(wù)意識(shí),針對(duì)本地區(qū)商貿(mào)企業(yè)的需求提供科學(xué)、高效、低成本的物流服務(wù),促進(jìn)商貿(mào)企業(yè)對(duì)專業(yè)物流企業(yè)的認(rèn)可度,擴(kuò)大專業(yè)物流企業(yè)在物流市場(chǎng)中的影響力和市場(chǎng)份額,降低本地區(qū)商貿(mào)物流總成本；另一方面,積極推動(dòng)自營物流的商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)型,引導(dǎo)規(guī)模小、效率低、成本高的自營物流企業(yè)將物流業(yè)務(wù)外包,引導(dǎo)規(guī)模大、效益好的自營物流企業(yè)向?qū)I(yè)化、社會(huì)化的商貿(mào)物流一體化企業(yè)發(fā)展,為濟(jì)寧市商貿(mào)物流業(yè)發(fā)展培育市場(chǎng)和提供條件。

(2)資源整合效益化。依托濟(jì)寧市得天獨(dú)厚的資源、市場(chǎng)和區(qū)位優(yōu)勢(shì),加快引進(jìn)國內(nèi)外知名的大型物流企業(yè),建設(shè)區(qū)域性現(xiàn)代物流基地；結(jié)合現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ),引導(dǎo)和規(guī)范大宗物流中轉(zhuǎn)集散業(yè),發(fā)展煤炭、建材、鋼材、糧食、工程機(jī)械、礦石、石膏等大宗貨物和集裝箱專業(yè)化運(yùn)輸,打造“運(yùn)河物流”品牌,為濟(jì)寧市的商貿(mào)企業(yè)發(fā)展提供保障,促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

(3)發(fā)展服務(wù)于中心城區(qū)和工業(yè)園區(qū)的倉儲(chǔ)配送業(yè),整合既有的各類物流企業(yè)資源,積極培育倉儲(chǔ)型和配送型的第三方物流企業(yè),促進(jìn)工業(yè)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)的物流外部化和社會(huì)化,構(gòu)建分工明確、需求旺盛的第三方物流市場(chǎng)；以中心城區(qū)的大型商場(chǎng)、超市、連鎖店、專賣店為服務(wù)對(duì)象,提供所銷商品的倉儲(chǔ)和定期定量配送服務(wù),并為鄰近的嘉祥、鄒城、金鄉(xiāng)、魚臺(tái)等地的大型商場(chǎng)和超市提供倉儲(chǔ)配送服務(wù)。

(4)積極學(xué)習(xí)和引進(jìn)物流行業(yè)的新理念和新技術(shù),提高本地區(qū)物流企業(yè)的服務(wù)意識(shí)和信息化水平。當(dāng)前,信息化、智能化、模塊化、仿真技術(shù)等在物流行業(yè)被迅速的推廣和應(yīng)用,極大地降低了企業(yè)的物流成本,也提高了物流服務(wù)水平和競(jìng)爭(zhēng)力。濟(jì)寧市商貿(mào)物流的發(fā)展也同樣需要對(duì)這些新技術(shù)進(jìn)行學(xué)習(xí)和應(yīng)用,尤其應(yīng)該重視物流信息化平臺(tái)建設(shè),實(shí)現(xiàn)本地區(qū)內(nèi)的物流信息共享,為物流服務(wù)的供需雙方提供及時(shí)、高效、準(zhǔn)確的信息。另外,積極推動(dòng)物流企業(yè)現(xiàn)有物流技術(shù)裝備改造與現(xiàn)代化物流技術(shù)裝備設(shè)施的引入工作,加快適合本地區(qū)需求的新技術(shù)的推廣應(yīng)用,根據(jù)實(shí)際需要,逐步采用標(biāo)準(zhǔn)化、系列化、規(guī)范化的技術(shù)裝備和管理方法,提高本地區(qū)商貿(mào)物流企業(yè)的服務(wù)水平和競(jìng)爭(zhēng)力。

(5)加強(qiáng)物流業(yè)專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)。商貿(mào)物流的快速發(fā)展需要一大批具有物流專業(yè)知識(shí)和技能的物流人才,濟(jì)寧市商貿(mào)物流人才需要采取“內(nèi)培外引”的方法。一方面,加強(qiáng)物流行業(yè)協(xié)會(huì)、物流企業(yè)與濟(jì)寧本地高校的合作交流,促進(jìn)本地區(qū)物流專業(yè)人才的培養(yǎng)和培訓(xùn)；另一方面,采取有效措施,積極引進(jìn)高層次的物流管理專業(yè)人才,用物流行業(yè)的新思想、新技術(shù)、新方法來提高濟(jì)寧市商貿(mào)物流業(yè)的發(fā)展速度和競(jìng)爭(zhēng)力。

(6)發(fā)揮政府的引導(dǎo)作用。依據(jù)《濟(jì)寧市現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展規(guī)劃》,通過財(cái)政直接投入、財(cái)稅優(yōu)惠等多種方式,增強(qiáng)政府調(diào)動(dòng)全社會(huì)資源配置的能力,加強(qiáng)對(duì)商貿(mào)物流業(yè)的引導(dǎo)和監(jiān)督,完善對(duì)商貿(mào)物流產(chǎn)業(yè)的專項(xiàng)扶持政策和措施；積極推動(dòng)物流相關(guān)法律法規(guī)的制定和實(shí)施,規(guī)范物流市場(chǎng),形成公平、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,保障物流業(yè)高效合理的運(yùn)行。

5結(jié)論

濟(jì)寧市當(dāng)前的商貿(mào)物流業(yè)還難以滿足濟(jì)寧市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求,濟(jì)寧市商貿(mào)物流業(yè)的發(fā)展應(yīng)該憑借原有的運(yùn)輸業(yè)務(wù)基礎(chǔ)和區(qū)位優(yōu)勢(shì),積極推動(dòng)傳統(tǒng)商貿(mào)物流向現(xiàn)代商貿(mào)物流的轉(zhuǎn)變,在政府的正確引導(dǎo)和市場(chǎng)的規(guī)范運(yùn)作下,統(tǒng)籌規(guī)劃,整合資源,引進(jìn)物流人才和物流技術(shù),提高本地區(qū)商貿(mào)物流的競(jìng)爭(zhēng)力和服務(wù)水平,保障濟(jì)寧市經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。

參考文獻(xiàn):

［1］張明麗,李方,秦笑梅中小企業(yè)物流管理模式創(chuàng)新研究［J］.中國市場(chǎng),2010(29)

篇（5）

稅收籌劃是指納稅人在不違背法律規(guī)定的前提下，企業(yè)通過對(duì)資金募集、經(jīng)營和投資等活動(dòng)，在一定合理?xiàng)l件下安排、統(tǒng)籌，并在稅法許可的范圍內(nèi),使用稅法中獨(dú)有的起征點(diǎn)、減免稅、加計(jì)扣除等一系列的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收成本降低，經(jīng)濟(jì)效益最大化。近年來，我國為營造良好的中小企業(yè)的稅收籌劃環(huán)境，相繼實(shí)施了一些宏觀經(jīng)濟(jì)政策和稅收制度，成為中小商貿(mào)企業(yè)減輕賦稅、增加收益、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，為中小企業(yè)積極開展稅收籌劃工作提供了可靠的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。我國中小商貿(mào)企業(yè)因?yàn)槭芟忍煲?guī)模小、起步晚、融資難、經(jīng)營條件較差等因素影響，在我國整個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位。因此，中小商貿(mào)企業(yè)為提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，開展科學(xué)高效稅收籌劃工作刻不容緩。

一、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃的意識(shí)不強(qiáng)和認(rèn)識(shí)不深

受傳統(tǒng)觀念的影響，我國的中小商貿(mào)企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)淺薄，并沒深刻全面的了解其真正的內(nèi)涵。其認(rèn)為企業(yè)的稅收成本是由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定的，只需根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求申報(bào)納稅。一方面有些管理者只將提高商品銷售額作為企業(yè)的唯一目標(biāo)，其他的經(jīng)營目標(biāo)并不重視。認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅，鉆法律的空子，或是認(rèn)為稅收籌劃就是在企業(yè)成立時(shí)一次性的行為，無需浪費(fèi)資源過多關(guān)注；另一方面有些企業(yè)管理者意識(shí)到了稅收籌劃對(duì)企業(yè)長久發(fā)展的重要意義，但由于對(duì)稅收籌劃概念缺乏全面深刻的認(rèn)識(shí)，只將企業(yè)的稅收籌劃局限于“減輕稅收”，只將眼光瞄準(zhǔn)一種稅種，并沒有從全局出發(fā)、整體考慮企業(yè)，將稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營管理相結(jié)合，從而不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

(二)不熟悉稅收法規(guī)

中小商貿(mào)企業(yè)由于缺乏稅收籌劃方面的專業(yè)人才，對(duì)國家稅收法律法規(guī)不熟悉，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能充分的利用良好的外部條件為企業(yè)發(fā)展做貢獻(xiàn)。如國家出臺(tái)的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的優(yōu)惠政策：當(dāng)商貿(mào)企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)時(shí)，可以在稅收上享受一定的優(yōu)惠，安置殘疾人員的工資除了可以據(jù)時(shí)扣除之外，還可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)根據(jù)實(shí)際支付給殘疾人員的工資按100%加計(jì)扣除。還有些地方規(guī)定中小商貿(mào)企業(yè)吸納失業(yè)人員達(dá)到一定比例時(shí)，可以享受少交企業(yè)所得稅甚至是免稅的優(yōu)惠。但很多企業(yè)不熟悉這些稅收優(yōu)惠政策，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，忽略了稅收優(yōu)惠政策所帶來的利益，無法降低企業(yè)稅收成本。

(三)稅收籌劃的基礎(chǔ)較差

稅收籌劃的重要基礎(chǔ)就是確保企業(yè)存在一套規(guī)范的管理制度，以及完善的財(cái)務(wù)工作機(jī)制。目前中小商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)工作機(jī)制不健全，仍存在很多問題。一是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不完善，并未嚴(yán)格地執(zhí)行會(huì)計(jì)政策，出現(xiàn)錯(cuò)誤的賬目、原始憑證缺失、企業(yè)小金庫等現(xiàn)象，造成企業(yè)賬實(shí)不統(tǒng)一。這使相應(yīng)的稅收籌劃制度不能正常的實(shí)施；二是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)意識(shí)較弱，沒有盡到工作的責(zé)任，有時(shí)賬務(wù)處理存在疏漏，不能為財(cái)務(wù)分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，不利于稅收籌劃工作的實(shí)際展開。

(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營狀況

不同的企業(yè)在規(guī)模、經(jīng)營方式、產(chǎn)品特點(diǎn)以及企業(yè)發(fā)展階段等方面都存在差異，很多中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)容易盲目的模仿大企業(yè)成功案例，直接的照搬來進(jìn)行企業(yè)自身的籌劃工作，忽視了將稅收籌劃與企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營狀況相結(jié)合，導(dǎo)致稅收籌劃失敗，擴(kuò)大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也不利于企業(yè)稅收籌劃。

(五)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不足

中小商貿(mào)企業(yè)在企業(yè)發(fā)展過程中，沒有關(guān)注稅收因素，企業(yè)缺乏整體統(tǒng)籌安排。如在公司開設(shè)分支機(jī)構(gòu)時(shí)，企業(yè)在選擇分設(shè)分公司還是子公司上沒有一個(gè)周祥嚴(yán)密的方案，對(duì)這兩種選擇哪一種更節(jié)稅也不是很清楚。選擇開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，也沒有根據(jù)開設(shè)地的實(shí)際經(jīng)營狀況和市場(chǎng)占有率來考慮，有時(shí)做出的決策只是依據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人喜好。又如市場(chǎng)部門在進(jìn)行商品促銷時(shí)，選擇促銷方案也沒有考慮節(jié)稅的問題，哪一種促銷方案最節(jié)稅，企業(yè)的稅后凈利潤最大。再如大部分采購部門忽視了最終的價(jià)格優(yōu)惠，僅僅依靠供應(yīng)商提供的價(jià)格來選擇供應(yīng)商。如果本企業(yè)是一般納稅人，選擇的供應(yīng)商最好也是一般納稅人，因?yàn)橐话慵{稅人方便提供可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票，這可能會(huì)使企業(yè)得到更多的價(jià)格優(yōu)惠。而企業(yè)的采購一般會(huì)選擇表面價(jià)格更低的小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商，這對(duì)企業(yè)自身的整體發(fā)展不利。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃問題的成因分析

(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作

我國的中小商貿(mào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)稅收籌劃意識(shí)普遍淡薄。部分領(lǐng)導(dǎo)并未認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是企業(yè)具有的一項(xiàng)基本權(quán)利，并不認(rèn)為稅收籌劃會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生有利的影響。因此，企業(yè)管理者就不會(huì)主動(dòng)的從企業(yè)戰(zhàn)略上布局，戰(zhàn)術(shù)上要求，甚至認(rèn)為稅收籌劃工作會(huì)耗費(fèi)大量的資金和人力，中小商貿(mào)企業(yè)本身的資金就很有限，這筆開銷公司投入來進(jìn)行稅收籌劃只會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。小企業(yè)無條件也無需完成，這是大企業(yè)才會(huì)計(jì)劃實(shí)施的工作。

(二)企業(yè)管理制度不規(guī)范

稅收籌劃工作的順利實(shí)施需要良好的企業(yè)管理制度作為支撐，中小商貿(mào)企業(yè)管理制度的不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作不能為稅收籌劃的有序進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)。一是責(zé)任主體不明確，如企業(yè)購進(jìn)商品時(shí)，需經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)的同意且簽字，但往往有時(shí)企業(yè)的采購單上只有采購人員的簽名，沒有部門領(lǐng)導(dǎo)的簽名，這樣就很難確認(rèn)責(zé)任主體；二是工作內(nèi)容不明確，如企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為其職責(zé)就是會(huì)計(jì)核算并向相關(guān)利益主體提供財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)之前的比較稅收成本的預(yù)測(cè)、分析、控制以及相關(guān)決策的項(xiàng)目與自己無關(guān)是上層領(lǐng)導(dǎo)的事情，稅收籌劃工作不在其職責(zé)范圍；然而管理者認(rèn)為所有的涉稅事務(wù)都應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門所負(fù)責(zé)。

(三)稅收籌劃人員專業(yè)知識(shí)薄弱、綜合素質(zhì)低

一方面由于國家高等院校課程體系不完善，對(duì)稅收籌劃專業(yè)重視程度低，導(dǎo)致稅收籌劃方面的專業(yè)人才缺失；另一方面，從業(yè)人員在擇業(yè)時(shí)，在觀念上普遍存在對(duì)中小商貿(mào)企業(yè)“歧視”心理，而高端專業(yè)人才更是選擇大企業(yè)就業(yè)，所以，在專業(yè)人才擁有上，中小商貿(mào)企業(yè)明顯不占優(yōu)勢(shì)，這在一定程度上導(dǎo)致中小商貿(mào)企業(yè)在管理能力資源上弱于大企業(yè)，現(xiàn)實(shí)中，也存在因?yàn)槌杀究刂圃?，中小商貿(mào)企業(yè)通常采用會(huì)計(jì)人員、甚至行政人員兼職稅收籌劃崗位，兼職人員專業(yè)知識(shí)的薄弱對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作的影響是顯而易見的。

(四)企業(yè)部門間溝通協(xié)調(diào)能力較弱

稅收籌劃工作需要企業(yè)各部門相互溝通、協(xié)調(diào)，才能整體統(tǒng)籌安排。中小商貿(mào)企業(yè)的各部門在采用相應(yīng)方案時(shí)，只考慮本部門的可操作性和便利性，沒有與稅收籌劃相關(guān)人員協(xié)調(diào)統(tǒng)一，而稅收籌劃人員在設(shè)計(jì)籌劃方案時(shí)，沒有做到及時(shí)有效的與其他部門人員進(jìn)行溝通，只是從自身角度出發(fā)，沒有考慮到所選的方案對(duì)其他部門來說是否可行。所以，企業(yè)很難整體統(tǒng)籌安排工作。

三、完善我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

(一)加深對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知

首先，稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的統(tǒng)籌工作，不可能在短時(shí)間內(nèi)完成并取得效果，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)足夠的重視，在企業(yè)管理系統(tǒng)頂層設(shè)計(jì)中應(yīng)適當(dāng)增加稅收籌劃工作的重要性，同時(shí)，應(yīng)該投入專門的資金、專業(yè)的人才以保障稅收籌劃工作的高效開展。其次，在思想意識(shí)上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相應(yīng)職能人員要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的深入理解。在宏觀上，不僅要掌握國際經(jīng)濟(jì)及政策形勢(shì)，更應(yīng)加強(qiáng)與稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，跟蹤最新稅收籌劃政策形勢(shì)和行業(yè)動(dòng)態(tài)。在微觀上，要將國家政策及相應(yīng)要求同自身管理結(jié)合起來，在合規(guī)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，探索一套適合自身經(jīng)營特點(diǎn)的稅收籌劃工作方案。同時(shí)，要綜合考慮外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況,將制約稅收的政策、條件及因素進(jìn)行詳細(xì)地分析，做出更科學(xué)合理的稅收規(guī)劃。

(二)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

完善的規(guī)章制度尤其是財(cái)務(wù)管理制度能夠?yàn)橹行∩藤Q(mào)企業(yè)合理有效的開展稅收籌劃工作提供便利。一是中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立完整的財(cái)務(wù)管理體系，適當(dāng)時(shí)可通過專業(yè)咨詢公司輔助建立完整、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，保證企業(yè)在制度建設(shè)上就規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)建立和健全商品購銷存環(huán)節(jié)管理辦法，及時(shí)有效地掌握商品流動(dòng)的情況；二是建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理考核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的激勵(lì)和約束，同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任問題，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)制度的落實(shí)和有效執(zhí)行。

(三)促進(jìn)內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作

中小商貿(mào)企業(yè)各部門間要重視溝通、加強(qiáng)合作，以主人翁的姿態(tài)共同為稅收籌劃工作的開展提供支持。首先企業(yè)在確定一個(gè)具體的稅收籌劃方案之前，相關(guān)部門先進(jìn)行分析，確定方案的可行性，選擇出最佳的方案，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅最大化和企業(yè)價(jià)值最大化；其次在執(zhí)行納稅籌劃方案時(shí)，各部門應(yīng)互相配合并能時(shí)刻關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)做出調(diào)整。

(四)加快稅收籌劃人才培養(yǎng)

一是中小商貿(mào)企業(yè)要不斷地提升企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，制定科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃，并積極參與稅務(wù)部門組織的年度稅收政策培訓(xùn)班，使納稅籌劃當(dāng)事人接受專門的、有針對(duì)性的培訓(xùn)后，能夠深刻了解國家稅法及通曉與稅法相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)、熟悉國家會(huì)計(jì)法律法規(guī)，同時(shí)應(yīng)具備必要的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，將稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理中資金、價(jià)值、時(shí)間等理論和技術(shù)方法相結(jié)合，把納稅籌劃工作做好；二是中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)將“走出去”與“引進(jìn)來”相結(jié)合，給企業(yè)的稅收籌劃人才提供學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)，在與國內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)以及國外企業(yè)交流的過程中增加認(rèn)識(shí)、提升能力；同時(shí)，重視吸引專業(yè)的稅收人才，滿足企業(yè)人才的需求。

(五)加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)和服務(wù)，對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃的健康發(fā)展至關(guān)重要。專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)擁有稅務(wù)籌劃方面經(jīng)驗(yàn)豐富的人才，能給企業(yè)提供了“外援”，稅務(wù)機(jī)構(gòu)有效的指導(dǎo)會(huì)彌補(bǔ)中小商貿(mào)企業(yè)專業(yè)人才上的不足，專業(yè)的指導(dǎo)也能及時(shí)促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，并規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的參與和社會(huì)化服務(wù)體系的大力支持，能夠促進(jìn)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃更好更快的發(fā)展，提高企業(yè)稅收籌劃的檔次和水平。

[參考文獻(xiàn)]

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篇（6）

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)與商貿(mào)企業(yè)相互推動(dòng)、協(xié)同發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)在發(fā)展過程中，易出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)等多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，嚴(yán)重時(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)造成較大經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。因此，基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下對(duì)商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及控制開展分析，具有鮮明的現(xiàn)實(shí)意義。

1基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

1.1商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

結(jié)合商貿(mào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出以下特點(diǎn)。第一，市場(chǎng)決定性特征。在商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)和宏觀經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)有較大關(guān)聯(lián)度，特別是近期中美貿(mào)易摩擦和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革政策階段性調(diào)整的影響。如果商貿(mào)企業(yè)并未結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢(shì)，把握自身在市場(chǎng)的定位，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，會(huì)導(dǎo)致商貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)供應(yīng)商過于強(qiáng)勢(shì)，經(jīng)銷商反而虧錢；優(yōu)質(zhì)資源競(jìng)爭(zhēng)激烈，利潤空間壓縮；商品銷售方式不合理，銷售渠道單一等問題，影響商貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)的正常開展，降低企業(yè)資金的流動(dòng)性，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)影響下，一旦消費(fèi)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)較大變化，會(huì)使商貿(mào)企業(yè)的商品出現(xiàn)較大的價(jià)格波動(dòng)，上竄下跳、行情難以判斷等，使商貿(mào)企業(yè)的消費(fèi)市場(chǎng)進(jìn)入低谷期，影響商貿(mào)企業(yè)的正常運(yùn)行，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？梢?，市場(chǎng)對(duì)商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的影響較大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出顯著的市場(chǎng)決定性。第二，風(fēng)險(xiǎn)突發(fā)性特征。在商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)及財(cái)務(wù)管理易受多種因素影響。而在諸多影響因素中，僅有部分影響可由商貿(mào)企業(yè)自主控制，對(duì)于部分無法控制的因素，其引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有顯著的突發(fā)性特征。例如，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，部分商貿(mào)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率有所提升，會(huì)降低商貿(mào)企業(yè)自有資產(chǎn)的占比，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目對(duì)資金流動(dòng)性的依賴性較強(qiáng)，一旦商貿(mào)企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)控制方面出現(xiàn)偏差，會(huì)降低籌資結(jié)構(gòu)的合理性及有效性，引發(fā)突發(fā)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

通過上述分析可知，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以管控，管理者需明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，采取針對(duì)性措施，優(yōu)化商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)的正常進(jìn)行。細(xì)化來說，商貿(mào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因有以下三種。

1.2.1資金流動(dòng)問題在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，商貿(mào)企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀不斷調(diào)整自身的財(cái)務(wù)管理模式，確保自身與市場(chǎng)的協(xié)同進(jìn)步。但受管理理念等要素的影響，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式缺乏可行性及有效性，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就財(cái)務(wù)管理模式角度來看，商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由資金流動(dòng)問題引發(fā)。部分商貿(mào)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，表現(xiàn)出資金與貸款失衡問題，時(shí)常出現(xiàn)資金低于貸款金額的狀況，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨額債務(wù)，極易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2籌資管理問題在商貿(mào)企業(yè)運(yùn)營中，籌集管理表現(xiàn)出三類問題，影響企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營，分別是資金來源結(jié)構(gòu)不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際、商貿(mào)企業(yè)的物流和資金流不匹配、資金管理不規(guī)范三項(xiàng)，體現(xiàn)為資金籌集渠道單一、賬實(shí)不符、存貨周轉(zhuǎn)率偏低等現(xiàn)象。上述三類問題不僅會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)影響企業(yè)的資金鏈安全，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生存和發(fā)展受到影響。

1.2.3財(cái)務(wù)管理問題就商貿(mào)企業(yè)而言，規(guī)范的財(cái)務(wù)管理工作，可有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)際工作中，部分商貿(mào)企業(yè)將經(jīng)濟(jì)效益作為管理重點(diǎn)，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化程度偏低，不能為財(cái)務(wù)人員提供技術(shù)支持，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息收集不全面，引發(fā)信息孤島問題，影響企業(yè)財(cái)務(wù)健康，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，部分商貿(mào)企業(yè)并未制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作不規(guī)范，存在徇私舞弊現(xiàn)象，對(duì)商貿(mào)企業(yè)造成較大經(jīng)濟(jì)損失[1]。

1.2.4內(nèi)部控制問題對(duì)于大型商貿(mào)企業(yè)，因業(yè)務(wù)量大，物流資金流周轉(zhuǎn)速度快，有時(shí)雖制定了較為規(guī)范的內(nèi)部控制流程，但在實(shí)際履行中簡化操作，有時(shí)被不法分子利用，有意規(guī)避，偷梁換柱，將貨款占為己有，給企業(yè)造成損失。

2基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

為明確商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施，本文借鑒相關(guān)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，總結(jié)商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)，為其他商貿(mào)企業(yè)提供經(jīng)驗(yàn)參考。

2.1優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)

針對(duì)商貿(mào)企業(yè)存在的資金流動(dòng)性問題，公司應(yīng)采取多項(xiàng)措施，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，提高商貿(mào)企業(yè)的資本收益水平，強(qiáng)化商貿(mào)企業(yè)的債務(wù)償還能力，保障商貿(mào)企業(yè)資金的有效流動(dòng)，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。細(xì)化來說，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，公司可從以下幾方面優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)。(1)積極拓展融資渠道。貿(mào)融結(jié)合往往是商貿(mào)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營，取得固定利潤的“副牌”，一手好的副牌往往也能決定勝負(fù)。公司要充分發(fā)揮融資能力強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，積極與上下游企業(yè)合作，建設(shè)穩(wěn)定的固化盈利空間。此外，隨著業(yè)務(wù)量增長，資金平衡難度增大，財(cái)務(wù)部在協(xié)調(diào)好各部門用資的同時(shí)，多方籌措資金，頻繁調(diào)節(jié)存貸款比和承兌現(xiàn)款比，做到資金平衡，既滿足了經(jīng)營需要，又減少了賬存資金的無效占用，提高資金周轉(zhuǎn)率。(2)實(shí)施合理的納稅籌劃。在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，財(cái)務(wù)人員結(jié)合相關(guān)優(yōu)惠政策及稅收法律，制定科學(xué)合理的納稅籌劃，明確涉稅業(yè)務(wù)的內(nèi)容，調(diào)整納稅方案，以合法方式降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)內(nèi)部資金的流動(dòng)性，防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的盈利水平。(3)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。公司與軟件企業(yè)合作，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺(tái)，整合大數(shù)據(jù)技術(shù)，開發(fā)完善企業(yè)管理系統(tǒng)，規(guī)范商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的現(xiàn)金流量、償債能力、營運(yùn)能力及盈利能力等指標(biāo)管理與分析，準(zhǔn)確識(shí)別并評(píng)估企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定針對(duì)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施，如通過增資、利潤分配等，避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

2.2實(shí)施科學(xué)籌資規(guī)劃

針對(duì)商貿(mào)企業(yè)在籌資管理方面存在的問題，要采取針對(duì)性措施，逐一解決。(1)資金來源結(jié)構(gòu)問題。針對(duì)籌資渠道單一問題，商貿(mào)企業(yè)可在銀行貸款的基礎(chǔ)上，在政策法規(guī)允許的基礎(chǔ)上，向社會(huì)組織籌集資金，并與大客戶達(dá)成合作，獲取資金支持，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的開展提供充足的資金。同時(shí)，在籌資規(guī)劃前，做好企業(yè)債務(wù)成本評(píng)估工作，明確債務(wù)籌資的數(shù)額，并做好債務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化工作，提升企業(yè)的償債能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的籌資規(guī)劃。(2)物流與資金流匹配問題。借鑒行業(yè)龍頭企業(yè)的成功處理方案，協(xié)調(diào)企業(yè)的業(yè)務(wù)與資金，合理規(guī)劃應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款管理程序，選擇最佳收款和付款時(shí)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)存貨的實(shí)時(shí)跟蹤管理，加強(qiáng)產(chǎn)品入庫單及銷售出庫單的復(fù)核，定期檢查財(cái)務(wù)賬與業(yè)務(wù)賬之間的進(jìn)銷存調(diào)整因素，檢查賬務(wù)與合同匹配、與收貨、發(fā)貨情況的匹配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)物流、資金流、發(fā)票流的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，規(guī)避賬實(shí)不符等問題，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常開展，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，商貿(mào)企業(yè)需整合物流與資金流的內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平。

2.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

2.3.1加強(qiáng)資金管控母公司在確保各子公司正常生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金前提下，對(duì)下屬子公司的資金實(shí)行統(tǒng)一調(diào)度和管理，從而有效地合理安排資金，盡量減少資金沉淀，提高了資金的利用效率。此外，對(duì)有關(guān)資金管理要做到“三不準(zhǔn)”要求，即不得對(duì)外借款、不得對(duì)外擔(dān)保和不得擅自對(duì)外投資，從而有效降低了資金風(fēng)險(xiǎn)。在投資、資金運(yùn)作等方面也應(yīng)嚴(yán)格按照“三重一大”要求進(jìn)行集體決策，保證決策程序規(guī)范和決策民主科學(xué)。

2.3.2重視經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于商貿(mào)企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)主要來源于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此，公司應(yīng)重視貿(mào)易資金的風(fēng)險(xiǎn)管控，商貿(mào)企業(yè)要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況建立健全業(yè)務(wù)單位資信評(píng)價(jià)體系，明確對(duì)業(yè)務(wù)單位信用額度的評(píng)定資料、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)定流程等。定期根據(jù)業(yè)務(wù)單位的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資產(chǎn)負(fù)債情況評(píng)定其信用額度，并在該信用額度內(nèi)對(duì)其進(jìn)行賒銷或預(yù)付貨款，強(qiáng)化預(yù)收賬款及應(yīng)收賬款的管理成效，避免壞賬、爛賬的出現(xiàn)，保障自身合法權(quán)益。公司資信評(píng)價(jià)體系應(yīng)與信息化管理軟件相結(jié)合，在信息化系統(tǒng)中設(shè)定每家業(yè)務(wù)單位的信用額度，做到超信用額度公司無法對(duì)外發(fā)貨或付款，從而避免人為因素，最大限度地降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，每季應(yīng)對(duì)全部業(yè)務(wù)單位進(jìn)行梳理，對(duì)業(yè)務(wù)單位發(fā)生重大經(jīng)營問題的，應(yīng)及時(shí)調(diào)減其信用額度。

2.3.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)在商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)信息收集的全面性，保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。因此，商貿(mào)企業(yè)在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作時(shí)，需做好財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)工作。企業(yè)可與軟件公司合作，結(jié)合將實(shí)際業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)管理工作流程相結(jié)合，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理信息化程序，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的自動(dòng)化。細(xì)化來說，財(cái)務(wù)管理工作系統(tǒng)包括以下程序：借款、請(qǐng)款、付款、收款、年度預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)、預(yù)算分解、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)分析、固定資產(chǎn)購置、領(lǐng)用、管理、商品到貨、入庫、提單開具、出庫審核、支出及費(fèi)用報(bào)銷、工資發(fā)放、發(fā)票開具等，涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)管控，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供幫助。

篇（7）

改革開放的三十年風(fēng)雨歷程，我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，各種類型的百貨商場(chǎng)、超級(jí)市場(chǎng)和零售商店等商貿(mào)企業(yè)在中國涌現(xiàn)出來，為我國經(jīng)濟(jì)增添了新的生命力。但是隨著我國加入WTO之后，在2004年7月1日起我國在外貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)已經(jīng)完全放開，使得更的的國際商貿(mào)企業(yè)入住我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，包括沃爾瑪，家樂福，伊藤洋華堂等商場(chǎng)加超市連鎖的企業(yè)。使得我國市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)處于一個(gè)非常激烈的狀態(tài)。尤其是我國還處在商貿(mào)企業(yè)在一個(gè)發(fā)展的階段，為了增強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，就需要加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，才能更好的促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部管理，更好的提高經(jīng)濟(jì)效益。本文將探討我國商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，以此來更好的采取管控措施。

一、我國商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

1、組織機(jī)構(gòu)控制不合理。大多數(shù)商貿(mào)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)求大求全，沒有結(jié)合實(shí)際來考慮企業(yè)是否真正地需要。部門崗位在設(shè)置時(shí)。沒有充分考慮到部門所應(yīng)承擔(dān)的職能 部門的職能是靠自己部門內(nèi)部的管理模塊來實(shí)現(xiàn)的，具體來講是通過管理崗位這個(gè)載體來實(shí)現(xiàn)的，但在設(shè)置崗位時(shí)往往因人設(shè)崗，或者因事設(shè)崗，沒有考慮到這個(gè)部門真正的職能。如一家以銷售為主業(yè)的公司，只有幾十個(gè)人也設(shè)置了十幾個(gè)平行的部門，但以銷售為主業(yè)的只有兩個(gè)部門，公司只有幾個(gè)業(yè)務(wù)員，上面也放一個(gè)銷售總監(jiān)，有近十個(gè)非主營業(yè)務(wù)的管理部門，非主營業(yè)務(wù)部門所占管理人數(shù)已經(jīng)可以達(dá)到80%之多，這種錯(cuò)位、越位、缺位的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)重威脅到企業(yè)的健康發(fā)展。

2、內(nèi)部控制上會(huì)計(jì)信息失真。企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)，往往造成的信息失真現(xiàn)象較為普遍而且嚴(yán)重。財(cái)政部對(duì)159戶企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了抽查。結(jié)果顯示：不少被抽查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表未能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會(huì)計(jì)信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當(dāng)嚴(yán)重。表現(xiàn)出印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度和會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等方面得不到真正的落實(shí)，原因是企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)無視國家法律的嚴(yán)肅性，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的強(qiáng)制性，為了達(dá)到某種目的，故意歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表信息，設(shè)置賬外賬、報(bào)虛數(shù)、弄虛作假，有的收入甚至不入賬，私設(shè)小金庫，造成虛盈實(shí)虧的假象，最終以到達(dá)偷逃稅款的目的，以達(dá)到蒙混過關(guān)的目的。

3、資產(chǎn)管理存在多種弊病。商貿(mào)企業(yè)貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，而企業(yè)全部經(jīng)營活動(dòng)大都是將各種資源轉(zhuǎn)換為貨幣資金，并用于支付債務(wù)，償還貸款。許多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，存貨控制薄弱，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈； 有的企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，存在現(xiàn)金管理不嚴(yán)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境，造成造成資金閑置或不足兩種極端。有的企業(yè)的管理者，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，如甲、乙兩個(gè)工號(hào)同一時(shí)間開工，在月末核算記錄，就會(huì)從數(shù)據(jù)中顯示乙工號(hào)的材料消耗極少甚至為零，而甲工號(hào)的材料消耗多出一大塊這樣的不合理現(xiàn)象，而出了問題卻無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

二、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的管控措施

1、構(gòu)建合理的組織機(jī)構(gòu)控制。 組織結(jié)構(gòu)是商貿(mào)企業(yè)能夠進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、執(zhí)行、控制與監(jiān)督經(jīng)營活動(dòng)而建立的整體架構(gòu)，以及職責(zé)分工的框架體系。構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，尤其是內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)使風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和要求需要滲透到全企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)過程，尤其是各個(gè)操作環(huán)節(jié)中去。關(guān)鍵在于職責(zé)界定清晰、權(quán)責(zé)明確對(duì)等、結(jié)構(gòu)層次分明、溝通渠道流暢、按照內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的相關(guān)原則，構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)改變過去的金字塔式、自上而下控制的組織形式，將其轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交?、網(wǎng)絡(luò)化、民主化的組織形式，減少企業(yè)內(nèi)部控制層次，增加結(jié)構(gòu)的透明度，明確各自的責(zé)任。如采購機(jī)構(gòu)采取的“采”、“管”分離。“采”、“管”分離主要是采購執(zhí)行和采購管理的分離，也就是說從職能上把采購的管理和執(zhí)行分開，目的是為了防止采購過程中的腐敗行為。但是并不等于把采購中心從財(cái)政部門分離出去就是“采”、“管”分離了，這只是形式上的。采購業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)洽談商品的價(jià)格、折扣、批量、促銷活動(dòng)、廣告贊助、售后服務(wù)等，根據(jù)產(chǎn)品提供的優(yōu)越度進(jìn)行篩選。采購訂單部根據(jù)計(jì)劃負(fù)責(zé)下訂單，同時(shí)要考慮庫存量、保質(zhì)期、交貨期等商品轉(zhuǎn)移流程。

2、提高會(huì)計(jì)人員最基本的職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則，杜絕做假賬現(xiàn)象。商貿(mào)企業(yè)的信息系統(tǒng)是企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)主要方面，而且也是使得企業(yè)內(nèi)部控制的主要部分，企業(yè)有一個(gè)良好的信息系統(tǒng)才更能夠幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制的效率和效果。做到“收有憑付有據(jù)”是財(cái)務(wù)處理賬務(wù)的基本原則，同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平和內(nèi)部控制知識(shí)教育，提高會(huì)計(jì)人員的思想道德教育。但是要是使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠得以落實(shí)，還必須依靠會(huì)計(jì)道德自律的力量。不斷加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效性控制，使會(huì)計(jì)道德真正在工作中的每一點(diǎn)都能體現(xiàn)，才能確保企業(yè)的經(jīng)營決策、計(jì)劃能達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。

3、資產(chǎn)管理體系的健全。資金作為企業(yè)營運(yùn)的基礎(chǔ)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。商貿(mào)企業(yè)在資產(chǎn)管理方面首先要提高資金的使用效率，如做好對(duì)庫存現(xiàn)金的控制工作，包括對(duì)核定庫存現(xiàn)金限額、做到日清日結(jié)、不得坐支現(xiàn)金和嚴(yán)防白條抵庫等工作。對(duì)存貨應(yīng)該做到對(duì)壓縮過時(shí)的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，定期檢查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽，應(yīng)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理時(shí)，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全，真正達(dá)到使商貿(mào)企業(yè)資金運(yùn)用率提高的目的。

參考文獻(xiàn)

篇（8）

一、“商圈融資”中的銀行功能定位

所謂商圈融資，是銀行針對(duì)商圈中的相關(guān)商貿(mào)服務(wù)業(yè)功能聚集區(qū)，依托與管理方及核心企業(yè)的合作，從信貸業(yè)務(wù)入手，為商圈內(nèi)各企業(yè)客戶所提供的一系列融資、結(jié)算、理財(cái)?shù)娜轿唤鹑诜?wù)，其核心在于充分利用商圈的商貿(mào)產(chǎn)業(yè)集群優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)以銀行為主導(dǎo)的多參與方的合作。實(shí)踐中，“商圈融資”中的銀行功能定位包括信貸功能與相關(guān)附屬功能。

1.信貸功能。商圈融資中銀行的信貸功能是信用中介功能的一部分，也是商圈融資中銀行的主要職能。該功能有效發(fā)揮的核心在于，銀行要廣泛尋求與其他商圈融資參與方的合作以實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)，目前主要有下述三種方式。第一種方式，商圈擔(dān)保融資。即指由銀行牽頭，經(jīng)由商圈管理方對(duì)圈內(nèi)企業(yè)進(jìn)行篩選，將優(yōu)質(zhì)企業(yè)交由擔(dān)保公司為其擔(dān)保，最后銀行提供貸款的融資方式。第二種方式，供應(yīng)鏈融資。即指商圈內(nèi)具有信貸需求的企業(yè)通過貨權(quán)質(zhì)押等方式，將自己的存貨、應(yīng)收賬款等置于銀行的監(jiān)管之下，再通過供應(yīng)鏈中的核心企業(yè)對(duì)其進(jìn)行信用擔(dān)保，最終獲取銀行貸款的融資方式。第三種方式，商鋪經(jīng)營權(quán)質(zhì)押融資。即指商圈內(nèi)的商貿(mào)企業(yè)以其商位的經(jīng)營權(quán)作為質(zhì)押物進(jìn)行融資的方式。由于位于商圈內(nèi)的商鋪價(jià)值方便估量且較為穩(wěn)定，其經(jīng)營權(quán)理所當(dāng)然的成為了財(cái)務(wù)信息缺失、抵押擔(dān)保物有限的個(gè)體商戶的首選。

2.相關(guān)附屬功能。實(shí)踐證明，在一個(gè)商圈中，結(jié)算和綜合服務(wù)等相關(guān)附屬功能的完善與發(fā)展是維系有潛力的商圈內(nèi)商貿(mào)企業(yè)對(duì)某家銀行粘滯度的最佳方式。銀行的相關(guān)附屬功能大致可分為三類。第一類，提供個(gè)人理財(cái)與企業(yè)資產(chǎn)管理服務(wù)。方便的個(gè)人理財(cái)服務(wù)，包括資金在各行間的歸集管理、子女教育與醫(yī)療健康規(guī)劃等；良好的企業(yè)資產(chǎn)管理服務(wù)則包含商賬管理、營運(yùn)資金與信貸產(chǎn)品對(duì)接等多個(gè)方面。第二類，擔(dān)當(dāng)信息共享與財(cái)務(wù)顧問等角色。在提供專業(yè)咨詢的職能方面，銀行可以根據(jù)自身優(yōu)勢(shì)有針對(duì)性的向其客戶提供行業(yè)信息分享、財(cái)務(wù)營銷策劃等咨詢服務(wù)。第三類，為企業(yè)搭建相互交流的組織形式。商業(yè)銀行可以仿照一些商會(huì)的組織形式，在當(dāng)?shù)卮罱ㄆ髽I(yè)間交流協(xié)作與信息共享的溝通平臺(tái)，這樣一來，不僅為企業(yè)間尋求合作、共通信息提供了便利，還有利于幫助銀行形成客戶發(fā)展客戶的運(yùn)營模式，拓寬客戶渠道。

二、“商圈融資”中銀行功能發(fā)揮存在的問題

1.銀行發(fā)揮信貸功能存在的問題。銀行的主要收入來源于存貸利差，大部分銀行都在商圈中起到了為企業(yè)緩解融資困難的作用，但是在信貸總量與服務(wù)質(zhì)量上都還存在很大的提升空間?？偭可?，截止2013年5月，我國交易額在百億元以上的商圈有91個(gè)，總年交易額近20000億元。其中，16個(gè)物流園區(qū)的融資需求超過140億元，75個(gè)商品交易市場(chǎng)的融資需求超過800億元，僅有55%的貸款客戶需求得以滿足。資金缺口仍很大，存在明顯的供不應(yīng)求現(xiàn)象。質(zhì)量上，問題主要體現(xiàn)為兩個(gè)方面，一是征信成本過高，銀行收益受限，二是業(yè)務(wù)流程冗長，放款過程繁瑣。

2.銀行發(fā)揮相關(guān)附屬功能存在的問題。一方面，附屬功能與信貸服務(wù)脫節(jié)。大部分銀行在履行結(jié)算與綜合服務(wù)的相關(guān)職能時(shí)，與信貸服務(wù)是脫節(jié)的，只有企業(yè)主動(dòng)上門要求時(shí)才會(huì)被動(dòng)提供，并未把它與融資服務(wù)看作一個(gè)可以整合的有機(jī)整體，這一方面將造成結(jié)束融資需求的客戶資源流失，另一方面也限制了信貸功能的發(fā)揮，出現(xiàn)諸如風(fēng)險(xiǎn)控制不到位等問題。另一方面，銀行對(duì)商圈的特有優(yōu)勢(shì)認(rèn)識(shí)不足，手段單一落后，對(duì)客戶的資產(chǎn)及經(jīng)營狀況不甚了解，獲取信息的渠道甚至還不如企業(yè)本身，與企業(yè)的真實(shí)需求嚴(yán)重不匹配。

三、“商圈融資”中銀行功能發(fā)揮存在問題的成因

首先，過高的不良率導(dǎo)致信貸配給現(xiàn)象的發(fā)生。批發(fā)和零售業(yè)是我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)高度集中的行業(yè)，平均占到總不良率的80%。為了防范逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，即使在高利率水平上也不愿意滿足所有借款人的申請(qǐng)，寧愿實(shí)行信用配給，以固定利率滿足風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低的大企業(yè)融資需求，導(dǎo)致中小企業(yè)難以獲得貸款。

其次，銀企間信息不對(duì)稱產(chǎn)生巨大成本。從商圈融資的收益角度上說，由于商貿(mào)企業(yè)融資規(guī)模有限，利潤率在各行業(yè)中也不算突出。而從現(xiàn)有體制看，其對(duì)存款、信托等其他業(yè)務(wù)的貢獻(xiàn)度也不大，銀行可獲利確實(shí)不多。從放款的成本和難易程度上說，由于貸款風(fēng)險(xiǎn)較高，壞賬可能性大，即使給予中小商貿(mào)企業(yè)高出大企業(yè)數(shù)倍的利率，也很難彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)，再加上在流程上所要付出的調(diào)查成本與時(shí)間，更增加了銀行的征信成本和管理成本，拉低了收益。

再次，銀行內(nèi)部管理與業(yè)務(wù)進(jìn)行情況不相適應(yīng)延長業(yè)務(wù)周期。銀行內(nèi)部管理的偏差性是導(dǎo)致業(yè)務(wù)周期長的主要原因。商圈內(nèi)商貿(mào)企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)信息缺失甚至失真的硬傷，對(duì)其進(jìn)行調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估占用大量時(shí)間，耗費(fèi)大量人力物力；另外，在放貸的流程中，通常也要比一般對(duì)公放款還要復(fù)雜的多，需要多個(gè)層級(jí)的各個(gè)部門聯(lián)動(dòng)，耗時(shí)又費(fèi)力。

篇（9）

1.衡陽經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體水平不高，商貿(mào)業(yè)總體發(fā)展水平有待提升。據(jù)2004年湖南各大城市經(jīng)濟(jì)指標(biāo)顯示：GDP衡陽排在第四位，社會(huì)消費(fèi)品零售總額衡陽排在第三位，由于衡陽經(jīng)濟(jì)總體水平不高，商貿(mào)業(yè)總體發(fā)展水平有待提升。

2.商貿(mào)活動(dòng)組體的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)意識(shí)不夠強(qiáng)，經(jīng)營理念比較落后。與發(fā)達(dá)地區(qū)相比，衡陽商貿(mào)活動(dòng)主體的市場(chǎng)意思比較淡薄，缺乏商人的“精明”和企業(yè)家的膽識(shí)。而且現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和技術(shù)的進(jìn)步是導(dǎo)致營銷理念的不斷變化，連鎖、配送、現(xiàn)代物流等是現(xiàn)代先進(jìn)的商貿(mào)經(jīng)營理念，衡陽商貿(mào)的主體適應(yīng)變化較慢，經(jīng)營理念創(chuàng)新不夠。

3.商貿(mào)業(yè)地區(qū)結(jié)構(gòu)不夠合理。當(dāng)前，全省商業(yè)地區(qū)結(jié)構(gòu)的主要特點(diǎn)是城多鄉(xiāng)少，城細(xì)鄉(xiāng)粗，挨近衡陽市的地區(qū)多，離衡陽市偏遠(yuǎn)特別是永州那邊的少。商業(yè)結(jié)構(gòu)不合理直接影響了商業(yè)投入的產(chǎn)出效率，具體表現(xiàn)為網(wǎng)點(diǎn)過密的地區(qū)，資源嚴(yán)重浪費(fèi)；網(wǎng)點(diǎn)過于稀少的地區(qū)，滿足不了消費(fèi)者的需求。因此，提高商業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)商品流通規(guī)模合理化，必須對(duì)商業(yè)的地區(qū)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

4.商貿(mào)業(yè)企業(yè)規(guī)模小，競(jìng)爭(zhēng)力弱，管理粗放，精品意識(shí)不強(qiáng)。由于衡陽經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體水平不高，市場(chǎng)化水平較底，缺少以市場(chǎng)化為導(dǎo)向、集科研、技術(shù)開發(fā)、生產(chǎn)加工、銷售為一體的跨地區(qū)、跨部門、跨所有制的大型商貿(mào)企業(yè)集團(tuán)，商業(yè)企業(yè)規(guī)模小，競(jìng)爭(zhēng)力弱，缺少真正意義上的國家批發(fā)市場(chǎng)或中央批發(fā)市場(chǎng)，沒有在全國有重大影響的批發(fā)市場(chǎng)。而且，衡陽商貿(mào)業(yè)粗放經(jīng)營特點(diǎn)明顯，經(jīng)營與管理感性成分多，引領(lǐng)生產(chǎn)與消費(fèi)的意識(shí)不強(qiáng)。經(jīng)營中沒有充分利用衡陽燦爛豐富的文化資源，沒有充分體現(xiàn)古都的厚重歷史和文化特色，商貿(mào)業(yè)文化氛圍不濃，缺乏展示文化內(nèi)涵，獨(dú)具特色的商業(yè)景觀、商業(yè)文化和商業(yè)形象，服務(wù)精品和名牌少。

5.商業(yè)利用外資水平不高，對(duì)外開放程度偏低。隨著衡陽經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，投資環(huán)境進(jìn)一步改善，對(duì)外開放步伐不斷加快，肯德基、麥當(dāng)勞等著名連鎖店登陸衡陽。外資的進(jìn)入，對(duì)于提高衡陽流通現(xiàn)代化水平起到了一定的帶動(dòng)作用，但與制造業(yè)相比，目前衡陽外資企業(yè)規(guī)模偏小，商業(yè)利用外資仍處于較低水平。

6.人才基礎(chǔ)薄弱、高層次人才流失、復(fù)合型人才短缺，人才問題依然是商貿(mào)流通業(yè)發(fā)展中的一個(gè)“軟肋”。目前衡陽市商貿(mào)流通企業(yè)人才專業(yè)技能比較單一。而經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢(shì)需要參與國內(nèi)、國際兩個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，需要大量既懂內(nèi)貿(mào)、又懂外貿(mào)的人才，而目前這種復(fù)合型人才還相當(dāng)短缺。復(fù)合型人才的短缺已成為制約商貿(mào)流通企業(yè)面向國內(nèi)、國外兩個(gè)市場(chǎng)的主要瓶頸之一。

二、加快推進(jìn)衡陽商貿(mào)流通產(chǎn)業(yè)發(fā)展的對(duì)策

1.以制度現(xiàn)代化為突破口，加快商品流通體制創(chuàng)新。制度現(xiàn)代化主要包括流通主體企業(yè)制度現(xiàn)代化、商業(yè)流通體制現(xiàn)代化、商品流通管理體制的現(xiàn)代化。企業(yè)制度的現(xiàn)代化要以產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新為突破，減少國有經(jīng)濟(jì)在流通領(lǐng)域中的相對(duì)比重，除煙草、鹽業(yè)、醫(yī)藥、石油等產(chǎn)品流通外，其余產(chǎn)品流通一律放開所有制限制，主要發(fā)展以股份制為主體的產(chǎn)權(quán)多元化的企業(yè)組織，特別是要吸納外資、民間資本參與國有流通企業(yè)的產(chǎn)權(quán)改革。并通過產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)上的兼并、破產(chǎn)、重組、租賃、拍賣，組建一批大型流通企業(yè)及企業(yè)集團(tuán)。經(jīng)過制度創(chuàng)新和所有制結(jié)構(gòu)調(diào)整，力爭(zhēng)到2015年衡陽市非國有流通主體的經(jīng)營比重在社會(huì)消費(fèi)品零售額中占到80%以上。

2．以提高現(xiàn)代化新型流通業(yè)態(tài)比重為重點(diǎn)，加快商貿(mào)流通產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。推進(jìn)衡陽市商貿(mào)流通現(xiàn)代化的一個(gè)重要指標(biāo)是看現(xiàn)代新型流通業(yè)態(tài)在整個(gè)社會(huì)消費(fèi)品零售額中的比重。因此，重點(diǎn)要發(fā)展現(xiàn)代連鎖業(yè)、超市、專業(yè)店、物流配送、電子商務(wù)，以及拍賣、租賃等新型流通業(yè)態(tài)，并逐步使之成為衡陽市商貿(mào)流通業(yè)的主導(dǎo)形態(tài)，使新型流通業(yè)態(tài)的交易額在整個(gè)交易額的比重上升到30%左右。同時(shí)，要運(yùn)用信息技術(shù)和現(xiàn)代交易方式改造傳統(tǒng)流通業(yè)，使百貨店等傳統(tǒng)業(yè)態(tài)能實(shí)現(xiàn)業(yè)態(tài)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新。

3.按照現(xiàn)代商貿(mào)中心要求，優(yōu)化市場(chǎng)網(wǎng)點(diǎn)的空間布局，提升市場(chǎng)檔次。一是重點(diǎn)建設(shè)和發(fā)展適應(yīng)大流通的輻射能力強(qiáng)的商品大市場(chǎng)。衡陽市區(qū)目前商品市場(chǎng)很多，但真正具有現(xiàn)代化商流、物流、信息流設(shè)施的大市場(chǎng)不多，大的也存在不強(qiáng)的問題。對(duì)現(xiàn)有商品交易市場(chǎng)要重新整合，要根據(jù)衡陽市新的城市規(guī)劃，繼續(xù)重點(diǎn)培養(yǎng)和發(fā)展一批輻射遠(yuǎn)、吞吐量大、設(shè)施先進(jìn)的批發(fā)交易為主的商品市場(chǎng)，使年成交額1億元以上的批發(fā)市場(chǎng)達(dá)到8個(gè)以上，并使其中的幾個(gè)市場(chǎng)進(jìn)入全國同類市場(chǎng)前100名以內(nèi)。二是大力發(fā)展社區(qū)商業(yè)。隨著衡陽城市的擴(kuò)容、舊城的改造和新區(qū)的建設(shè)，出現(xiàn)了許多新的居民居住小區(qū)，要本著方便社區(qū)居民生活就近安排的原則，發(fā)展以平價(jià)商場(chǎng)、連鎖超市、便民店、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)等配套的社區(qū)商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，以滿足城市新居民區(qū)居民的消費(fèi)需求。

4．堅(jiān)持科技興貿(mào)和科技創(chuàng)新，加快商業(yè)經(jīng)營管理手段的現(xiàn)代化。盡快建成衡陽商貿(mào)流通局域網(wǎng)，擴(kuò)大與國內(nèi)外著名商業(yè)信息網(wǎng)站的聯(lián)系并與國際國內(nèi)商業(yè)信息網(wǎng)聯(lián)網(wǎng)，發(fā)展網(wǎng)上商店和網(wǎng)上購物，要向長沙學(xué)習(xí)扶持以“9448”遠(yuǎn)征科技商務(wù)網(wǎng)站為代表的電子商務(wù)企業(yè)，使企業(yè)成為電子商務(wù)主體。在各類商品市場(chǎng)中要逐步擴(kuò)大電子商務(wù)比重，建立網(wǎng)上銷售平臺(tái)，使衡陽市的各個(gè)商品市場(chǎng)與國內(nèi)外同類市場(chǎng)建立同步的聯(lián)系。在建設(shè)好衡陽物流配送中心的同時(shí)，要在商業(yè)物流中推行一系列現(xiàn)代化技術(shù)，提高物流技術(shù)含量，包括自動(dòng)裝卸堆碼技術(shù)、商品養(yǎng)護(hù)技術(shù)、倉儲(chǔ)自動(dòng)化技術(shù)、新型包裝技術(shù)、集裝箱，以及傳送帶運(yùn)輸技術(shù)等，從根本上改變衡陽市商貿(mào)流通業(yè)中物流技術(shù)滯后的局面，從物流現(xiàn)代化中要管理效益和利潤。在大連鎖超市自建物流配送體系的同時(shí)，要發(fā)展具有第三方物流性質(zhì)的社會(huì)化、專業(yè)化物流體系，為中小企業(yè)和小連鎖店、超市、零售店提供統(tǒng)一的配送服務(wù)。

5．利用資本市場(chǎng)融資。除了充分發(fā)揮通程實(shí)業(yè)等上市公司的作用外，還要培植若干有較大經(jīng)營規(guī)模、良好的資產(chǎn)質(zhì)量、主業(yè)優(yōu)勢(shì)明顯、產(chǎn)權(quán)清晰的商貿(mào)流通企業(yè)上市，或通過資本市場(chǎng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，參股、控股某些上市公司。在商業(yè)城、商業(yè)廣場(chǎng)、特色商業(yè)區(qū)街、重大物流設(shè)施和大型連鎖超市的建設(shè)中，也可考慮由主營企業(yè)發(fā)行公司或企業(yè)債券來解決資金不足的困難。特別是要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)衡陽市商貿(mào)流通業(yè)的信貸支持力度，尤其要增加對(duì)商貿(mào)業(yè)技術(shù)改造與技術(shù)升級(jí)的貸款；對(duì)電子商務(wù)、物流配送中心項(xiàng)目應(yīng)視同高科技產(chǎn)業(yè)予以信貸支持；對(duì)大型商品市場(chǎng)、商業(yè)中心步行街及大型連鎖超市、購物中心的設(shè)施建設(shè)有的要納入衡陽市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目予以資金支持。對(duì)流通領(lǐng)域中的合伙經(jīng)營企業(yè)、私人獨(dú)資企業(yè)、股權(quán)多元化企業(yè)和個(gè)體經(jīng)商戶中流動(dòng)資金困難的，也應(yīng)予以支持。

篇（10）

籌資風(fēng)險(xiǎn)也叫融資風(fēng)險(xiǎn)，由于我國的資本市場(chǎng)發(fā)展時(shí)間短，很多地方不健全，商貿(mào)企業(yè)的融資渠道也有限，面臨較大的籌資風(fēng)險(xiǎn)，目前商貿(mào)企業(yè)在我國的主要融資渠道是銀行貸款和民間借貸，中小型的商貿(mào)企業(yè)在資本市場(chǎng)上難以獲得資金，造成商貿(mào)企業(yè)融資渠道十分狹窄。通常企業(yè)的融資渠道可以分為三類，即借款、發(fā)行債券、股權(quán)融資，在健全的資本市場(chǎng)中，三種融資方式都較為普遍，企業(yè)的融資渠道也較為廣泛，但是在我國的市場(chǎng)中，商貿(mào)企業(yè)難以發(fā)行債券，股權(quán)融資也很少，基本上都是靠借款來補(bǔ)充企業(yè)的現(xiàn)金流。銀行是目前我國金融體系的樞紐，商貿(mào)企業(yè)的資金大部分是從銀行借取。但是隨著最近銀行收緊放款額度，商貿(mào)企業(yè)將難以獲得貸款。很多的商貿(mào)企業(yè)為了獲取資金，只能依靠民間借貸籌資，而民間借貸的資金成本很高，一些民間借貸的利息率甚至要高于商貿(mào)企業(yè)的年凈利率，造成還款壓力巨大，一旦還款期限內(nèi)無法還清所借的民間借款，企業(yè)將面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，可見籌資風(fēng)險(xiǎn)是商貿(mào)企業(yè)目前的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。創(chuàng)辦于1996年的合俊集團(tuán)，就是由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起企業(yè)的倒閉，該集團(tuán)是前幾年我國規(guī)模較大的OEM玩具生產(chǎn)商。其于2006年在香港成功上市，2007年，公司的銷售額超過9億港元，是當(dāng)時(shí)規(guī)模最大的玩具廠商之一。但是在2008年以后，由于受到金融危機(jī)的影響，出口銳減，企業(yè)的效益急劇下降。由于企業(yè)的營業(yè)收入、利潤等急劇下降，不得不關(guān)閉了其在廣東的生產(chǎn)廠，導(dǎo)致企業(yè)倒閉的因素很多，但是財(cái)務(wù)的籌資風(fēng)險(xiǎn)是重要原因之一，在這一情況下，企業(yè)的資金嚴(yán)重匱乏，向銀行貸款的途徑也行不通，內(nèi)地甚至沒有一家銀行愿意貸款給合俊集團(tuán)。

1.2投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是商貿(mào)企業(yè)面臨的又一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且這一風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)相比，更為復(fù)雜多樣。由于商貿(mào)企業(yè)投資的選擇很多，而不同的投資領(lǐng)域又面臨著不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是投資到不熟悉的領(lǐng)域中，面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)更大。很多的商貿(mào)企業(yè)就是因?yàn)橥顿Y選擇不慎而出現(xiàn)經(jīng)營虧損，造成倒閉等。合俊集團(tuán)就存在著嚴(yán)重的投資失誤，導(dǎo)致企業(yè)面臨很大的投資風(fēng)險(xiǎn)。合俊集團(tuán)為了拓展經(jīng)營范圍，投資到公司不熟悉的領(lǐng)域，曾在2008年2月資金緊張的情況下，支付給天成礦業(yè)2.69億元的現(xiàn)金，導(dǎo)致集團(tuán)的資金鏈繃緊，經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難。此外，合俊集團(tuán)在2007年還以3.09億港元的高價(jià)購買福建大安銀礦勘探權(quán)。實(shí)際上收購的這家銀礦一直都沒有取得合法的開采證件，根本無法進(jìn)行采礦作業(yè)，造成企業(yè)巨虧，跨行業(yè)的投資令合俊集團(tuán)陷入資金崩潰的困境。這一案例充分說明了商貿(mào)企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，即投資不熟悉的領(lǐng)域，面臨著很多的不確定性，而沒有充分的事先評(píng)估，將為企業(yè)的投資埋下巨大的隱患，合俊集團(tuán)就是典型的投資失敗案例。

1.3資金回收風(fēng)險(xiǎn)

商貿(mào)企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回方面，由于商貿(mào)企業(yè)為了促進(jìn)銷售，很多時(shí)候采取賒銷的辦法，而這就面臨著壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是信用期限較長的應(yīng)收賬款，壞賬的風(fēng)險(xiǎn)更高，資金回收可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。一旦商貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)較大數(shù)額的壞賬金額，將直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)困難，資金緊張。案例中的合俊集團(tuán)就是由于盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)資金無法收回，集團(tuán)在購買福建大安銀礦勘探權(quán)時(shí)曾經(jīng)約定，如果無法進(jìn)行礦產(chǎn)開采，對(duì)方要全額退還合俊集團(tuán)所支付的3.09億港元，但是實(shí)際上合俊集團(tuán)并沒有收回該筆資金，導(dǎo)致本來就緊張的資金鏈出現(xiàn)斷裂，合俊集團(tuán)為了維持運(yùn)行，甚至出售其固定資產(chǎn)，但是也僅僅獲得2500萬港元，只夠企業(yè)運(yùn)營兩個(gè)月。通過這一案例可以看到資金回收對(duì)于商貿(mào)企業(yè)的影響，一旦無法正常收回資金，企業(yè)的正常經(jīng)營都將受到影響，出現(xiàn)經(jīng)營停滯、企業(yè)價(jià)值減少等。

1.4內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在資金的收付、賬務(wù)處理等方面，如果企業(yè)的內(nèi)部控制不到位，將出現(xiàn)內(nèi)部控制方面的風(fēng)險(xiǎn)，影響商貿(mào)企業(yè)的運(yùn)行。所謂的商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，確保企業(yè)制定的經(jīng)營方針得到貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，而制定的規(guī)章制度，除了內(nèi)部控制制度本身外，還包括在實(shí)施內(nèi)部控制制度過程中制定出的獎(jiǎng)懲條款。企業(yè)的規(guī)章制度是現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下企業(yè)所必需的制度規(guī)范，其最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)營效率，保證企業(yè)的健康運(yùn)行。商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制包含五個(gè)要素。商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷表現(xiàn)在兩方面，即設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，設(shè)計(jì)缺陷是指企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)有所缺失，缺少控制目標(biāo)所必需的控制程序，或者是現(xiàn)在使用的控制制度存在不合理之處。合俊集團(tuán)在2008年就出現(xiàn)了嚴(yán)重的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)銷售受到金融危機(jī)影響的情況下，合俊集團(tuán)內(nèi)部出現(xiàn)了管理方面的混亂，一些需要嚴(yán)格分離的崗位出現(xiàn)了兼容的情況，內(nèi)部控制因此出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，最嚴(yán)重的時(shí)候甚至出現(xiàn)一個(gè)崗位數(shù)人同時(shí)負(fù)責(zé)，但是卻十分的混亂。

2防范商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施

2.1確定最佳資本結(jié)構(gòu)，降低籌資成本

商貿(mào)企業(yè)要合理確定資本結(jié)構(gòu)，將短期籌資和長期籌資相結(jié)合，保證企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)更為合理。首先，商貿(mào)企業(yè)需要積極地拓寬融資渠道，增加融資的途徑及長期借款的比例，降低短期籌資的金額。其次，商貿(mào)企業(yè)要提升自身素質(zhì)，完善內(nèi)部管理機(jī)制，加強(qiáng)信用制度建設(shè)，從而提高企業(yè)的內(nèi)源融資能力，在自身?xiàng)l件良好的情況下，能夠?yàn)橥庠慈谫Y創(chuàng)造有利的融資條件。除了加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)自身的建設(shè)，提升信譽(yù)外，企業(yè)要積極地進(jìn)行股權(quán)籌資，通過對(duì)不同投資主體的引入，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)更加合理。但是也要適當(dāng)控制股權(quán)籌資的比例，股權(quán)籌資雖然是較為快速的方式，但是股權(quán)籌資面臨著企業(yè)估值、控制權(quán)等諸多問題，一旦處理不善，可能導(dǎo)致企業(yè)控制內(nèi)部管理出現(xiàn)混亂。簡而言之，商貿(mào)企業(yè)要依據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營狀況，確定最佳的資本結(jié)構(gòu)，盡可能地降低資金成本，增加企業(yè)的效益。

2.2合理選擇投資領(lǐng)域

商貿(mào)企業(yè)由于經(jīng)營范圍不同，所投資的領(lǐng)域選擇較多，但是在進(jìn)行投資選擇時(shí)，應(yīng)盡可能選擇熟悉的領(lǐng)域進(jìn)行投資，避免出現(xiàn)因盲目擴(kuò)張而投資失誤的情況。合俊集團(tuán)的破產(chǎn)倒閉就和盲目的投資擴(kuò)張有關(guān)，其主營是玩具的生產(chǎn)加工，卻耗巨資投資自己不熟悉的礦產(chǎn)開采行業(yè)，從而帶來巨額虧損。通常商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，比較理想的選擇是投資相關(guān)領(lǐng)域，即選擇同心多元化戰(zhàn)略，這樣能夠減少因業(yè)務(wù)不熟悉而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)易于企業(yè)的經(jīng)營管理?，F(xiàn)在很多的商貿(mào)企業(yè)為了擴(kuò)展自身規(guī)模，選擇投資利潤豐厚的行業(yè)，如房地產(chǎn)、餐飲行業(yè)等，但是這其中就帶有很大的盲目性，房地產(chǎn)的資金需求情況和商貿(mào)企業(yè)存在很多的區(qū)別，如果按照商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理邏輯對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行管理，將出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理無法適應(yīng)開發(fā)工程的需要。此外，投資房地產(chǎn)等行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和商貿(mào)企業(yè)也有很多的不同之處，尤其是面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于房地產(chǎn)、餐飲行業(yè)的影響要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于對(duì)商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的影響。因此，商貿(mào)企業(yè)在選擇投資領(lǐng)域時(shí)，不能只選擇回報(bào)率高的項(xiàng)目，而要考慮項(xiàng)目的長遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)企業(yè)自身的影響，以及未來的發(fā)展趨勢(shì)等，通過綜合考慮，選擇最佳的投資領(lǐng)域。

2.3建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

商貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，可以從兩方面進(jìn)行，即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及量化，通過這兩個(gè)環(huán)節(jié)，能夠較為完整地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警與管理。商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要需要考慮兩方面，即當(dāng)前已經(jīng)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和未來潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)這兩種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、應(yīng)對(duì)，能夠有效地降低商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通常風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是預(yù)防的前提，只有準(zhǔn)確及時(shí)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，才能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供有用的信息。在商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中，需要盡可能地考慮到風(fēng)險(xiǎn)的所有潛在因素，包括交易過程、管理過程、外部環(huán)境等。對(duì)于已經(jīng)識(shí)別出的潛在風(fēng)險(xiǎn)，必須及時(shí)查找、分析風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，以盡可能準(zhǔn)確地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于新發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，要在最短的時(shí)間內(nèi)報(bào)送相關(guān)部門，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。在對(duì)商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及量化中，需要對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)盡可能地量化。商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別后，相關(guān)人員就應(yīng)該對(duì)其加以評(píng)估，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程度的高低，并且需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，確定風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，以及造成的損失，建立相應(yīng)的模型，準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)水平低、影響小的風(fēng)險(xiǎn)可以使用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)影響范圍廣，并且影響重大的風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或者風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法很多，需要管理人員在合理分析風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行選擇，做到風(fēng)險(xiǎn)損失的最小化。

2.4強(qiáng)化商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是商貿(mào)企業(yè)中時(shí)刻存在的風(fēng)險(xiǎn)，因此，需要健全商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)的內(nèi)部控制體系可以從事前防范、事中控制、事后監(jiān)督這三方面進(jìn)行，首先，商貿(mào)企業(yè)需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，如《企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法》等一系列相關(guān)的制度。在商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營管理中，要合理設(shè)置職能部門，明確各部門的職責(zé)，建立完善的財(cái)務(wù)控制和職能分離體系。充分考慮商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部不兼容職務(wù)以及相互分離的制衡要求，形成內(nèi)部相互制約、相互監(jiān)督的格局。事中控制體現(xiàn)在保障資金安全性、完整性、合法性等方面，包括對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等的控制，主要包括賬實(shí)盤點(diǎn)控制、庫存限額控制等方法。在內(nèi)部控制中，事后監(jiān)督也是必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或者每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)審部門都必須按照監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題以及薄弱環(huán)節(jié)，然后盡快加以完善，杜絕這方面的風(fēng)險(xiǎn)。