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篇（1）

為加強(qiáng)合同管理，維護(hù)公司合法權(quán)益，樹立企業(yè)誠實(shí)守信的良好形象，公司制定實(shí)施了《許昌煙機(jī)公司合同管理辦法》并不斷修訂完善。對合同的審核和管理進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，確保合同的規(guī)范性、合法性和科學(xué)性。

根據(jù)《許昌煙機(jī)公司物資采購招標(biāo)管理辦法》規(guī)定，在簽合同前，對采購物資進(jìn)行招標(biāo)。與中標(biāo)單位擬訂合同后，由采購部門填寫“合同審簽表”，并由公司主管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審簽?！昂贤瑢徍灡怼迸c合同一起送審計(jì)部門審核，未經(jīng)審計(jì)的合同不得加蓋合同章，合同不生效，財(cái)務(wù)部門不予結(jié)算和付款。健全的合同審計(jì)制度，規(guī)范的操作，不僅使審計(jì)人員在開展合同審計(jì)時(shí)有章可循，審計(jì)工作程序更加合理，而且大大提升了審計(jì)工作質(zhì)量。

二、對合同主體進(jìn)行審計(jì)

合同主體的合法性，是確保合同法律效力的前提。為保證合同的有效性、合法性，避免因簽訂無效合同造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，必須對合同主體資格、經(jīng)營范圍、履約能力等進(jìn)行審計(jì)。

審查簽訂合同的主體。重點(diǎn)審查合同主體是否是依法登記的企業(yè)法人，或依法產(chǎn)生、存在的組織。不與不能獨(dú)立享有經(jīng)濟(jì)權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的、不具備法定條件的經(jīng)濟(jì)組織（如內(nèi)部車間、分廠等）簽訂合同。

審查合同對方經(jīng)營范圍。重點(diǎn)審查其經(jīng)營范圍是否包括合同標(biāo)的，是否超出了在工商行政管理部門登記注冊的范圍，是否無照經(jīng)營。

審查合同對方主體有無履約能力。對對方的資質(zhì)等進(jìn)行調(diào)查，不與無履約能力的主體簽訂合同。

審查授權(quán)委托人的資格是否合法。經(jīng)公司法人授權(quán)后的委托人方可代表本公司對外簽訂合同。委托人必須按照《合同法》及其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，本著公平互利的原則，在委托權(quán)限及其期限范圍內(nèi)，依法簽訂合同。

三、合同簽訂前進(jìn)行招標(biāo)比價(jià)審計(jì)

1、注重對價(jià)格信息的收集。根據(jù)物資采購合同審計(jì)的合法性、公平性原則及“貨比三家、比質(zhì)比價(jià)”的原則，物資采購合同審計(jì)的重點(diǎn)之一就是價(jià)格審計(jì)。

建立合同審計(jì)臺賬，進(jìn)行整理歸檔，對材料及產(chǎn)品價(jià)格、供應(yīng)商信息進(jìn)行跟蹤管理。

做好市場調(diào)查，通過報(bào)紙、互聯(lián)網(wǎng)了解價(jià)格信息的變動(dòng)情況，及時(shí)掌握第一手資料，防止物資采購中的“暗箱操作”。

2、注重對信息化管理手段的運(yùn)用。為使合同價(jià)格審計(jì)更便捷、更規(guī)范，公司信息管理中心的計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，為我們在ERP管理軟件上建立了專門的“合同審計(jì)管理系統(tǒng)”及“物資采購招標(biāo)系統(tǒng)”。事先將歷次采購物資的價(jià)格、數(shù)量、供應(yīng)商、合同訂單號等情況按物料編碼存入系統(tǒng)，形成采購情況分析曲線圖。每次審計(jì)合同時(shí)，把需要采購的物料編碼輸入，該物料以前已采購批次的采購日期、價(jià)格、供應(yīng)商、訂單號及審核日期、審核人情況就被自動(dòng)顯示出來，如價(jià)格比原購入價(jià)格高，系統(tǒng)會自動(dòng)提示，以便再次核實(shí)該物料價(jià)格。如價(jià)格沒問題，通過審計(jì)后在設(shè)定的時(shí)期內(nèi)有效。這大大地方便了我們的工作，避免了人工操作可能出現(xiàn)的誤差，減少了差錯(cuò)率，提高了合同審計(jì)工作效率，保證了審計(jì)工作質(zhì)量。

3、注重對招標(biāo)過程的審查監(jiān)督。根據(jù)《許昌煙機(jī)公司物資采購招標(biāo)管理辦法》的規(guī)定，在一般情況下，小量、小額采購“貨比三家”，在ERP管理系統(tǒng)上進(jìn)行價(jià)格比較；批量、大額采購進(jìn)行公開招標(biāo)，由審計(jì)部門牽頭，成立由采購部門、使用部門、技術(shù)部門、質(zhì)量部門為主的評標(biāo)委員會進(jìn)行評標(biāo)。由監(jiān)察室、財(cái)務(wù)部、工會組成的監(jiān)督組對招標(biāo)全過程進(jìn)行監(jiān)督。

審查招標(biāo)程序的合法性及操作的規(guī)范性。采購招標(biāo)是一項(xiàng)嚴(yán)肅認(rèn)真的工作，其程序是否合法、操作是否規(guī)范，直接關(guān)系到招標(biāo)結(jié)果的公正性。審計(jì)中重點(diǎn)審查評標(biāo)委員會是否嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定及《許昌煙機(jī)公司物資采購招標(biāo)管理辦法》開展工作，有無主觀性、隨意性。并在審查合同時(shí)將合同與招標(biāo)結(jié)果相核對，確保招標(biāo)結(jié)果落到實(shí)處。

審查招標(biāo)文件的完整性。招標(biāo)文件是簽訂采購合同的重要依據(jù)，內(nèi)容完整的招標(biāo)文件是簽訂采購合同的基礎(chǔ)。應(yīng)重點(diǎn)審查招標(biāo)文件中對投標(biāo)方主體資格、資質(zhì)、履約能力的要求，以及采購物資數(shù)量、規(guī)格、技術(shù)要求、付款方式等重要內(nèi)容。并在招標(biāo)文件中明確規(guī)定“投標(biāo)文件是中標(biāo)后簽訂合同的一個(gè)組成部分，與合同具有同等法律效力”，為以后采購合同的審計(jì)奠定基礎(chǔ)。

審查評標(biāo)辦法的合理性。嚴(yán)格按照《許昌煙機(jī)公司評標(biāo)委員會和評標(biāo)方法暫行規(guī)定》執(zhí)行，出臺合理的項(xiàng)目采購招標(biāo)評標(biāo)辦法。本著公平、公正、科學(xué)、擇優(yōu)的原則，對投標(biāo)單位進(jìn)行評價(jià)、比較、分析，選出信譽(yù)好、能夠保證質(zhì)量、按時(shí)供貨的供應(yīng)商，這對于保證供貨質(zhì)量、降低采購成本有著至關(guān)重要的作用。

審查中標(biāo)價(jià)格的公正性。為公平起見，我們把各投標(biāo)商的投標(biāo)價(jià)格輸入ERP“物資招標(biāo)系統(tǒng)”，在保證質(zhì)量、保證售后服務(wù)的前提下，遵循“成本最低原則”，系統(tǒng)自動(dòng)篩選出最低投標(biāo)價(jià)為中標(biāo)價(jià)，并保存在系統(tǒng)中，作為下次招標(biāo)的參考價(jià)。這樣，既保證了采購物資的質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，又避免了在物資采購過程中舞弊的發(fā)生。

四、對合同條款的審計(jì)

1、對合同內(nèi)容的審計(jì)。根據(jù)《許昌煙機(jī)公司合同管理辦法》的規(guī)定，對采購合同內(nèi)容的真實(shí)性、合法性、有效性及可行性進(jìn)行嚴(yán)格審查。在合同審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)合同有缺陷、合同遺漏必要條款和有不利條款的情況，就及時(shí)指出并要求送審部門予以補(bǔ)正；對于不符合審批送審條件的合同，及時(shí)對送審部門予以說明并要求送審部門補(bǔ)辦手續(xù)后再送審；對于可行性有疑問的合同，會同技術(shù)、生產(chǎn)等有關(guān)部門慎重研究，得出一致意見，確保采購合同簽訂的可行性、合理性；對違反國家法律，損害企業(yè)利益，顯失公平的“霸王合同”，嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決查處，避免因該類合同給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，造成損失。

2、對合同條款的審計(jì)。合同是一種法律文書。依法簽訂的合同，對雙方當(dāng)事人具有法律約束力，當(dāng)事人應(yīng)該按照約定履行自己的義務(wù)。嚴(yán)密的合同條款是履行合同的前提，對采購合同條款進(jìn)行審計(jì)，不僅有利于全面、及時(shí)履行合同，而且也可以減少雙方在執(zhí)行合同時(shí)發(fā)生爭執(zhí)，避免合同糾紛，從而有效降低合同風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)事人雙方名稱或姓名和住址。該條款是對合同主體的明確，也是落實(shí)合同權(quán)利和義務(wù)的前提。主要審查合同單位名稱與中標(biāo)單位是否一致，與所加蓋的合同專用章名稱是否一致。

標(biāo)的。標(biāo)的指采購的物資、設(shè)備、備品備件等，沒有標(biāo)的的合同是無法成立、無法履行的。審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)審查合同標(biāo)的物資是否與中標(biāo)物資相符，是否按公司計(jì)劃采購，查實(shí)是否屬于無計(jì)劃或超計(jì)劃采購，型號規(guī)格是否齊全規(guī)范。

數(shù)量及質(zhì)量要求。該條款是確定雙方權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任大小的關(guān)鍵條款，合同上必須清楚具體地寫明。必須注明確切的數(shù)量及單位，如單位為套、對、盒等，要注明具體數(shù)量。質(zhì)量要求要明確，如國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。

價(jià)款或報(bào)酬。是指買方獲得標(biāo)的向賣方以貨幣形式支付的代價(jià)，包括單價(jià)、總價(jià)。該條款是采購合同的核心條款。審計(jì)時(shí)要重點(diǎn)審查是否按招標(biāo)中標(biāo)結(jié)果簽訂合同，是否進(jìn)行市場調(diào)查、詢價(jià)、比價(jià)，價(jià)格是否含稅，是否高于市場價(jià)。如價(jià)格過高，駁回合同，采購部門應(yīng)查明原因，與賣方再次進(jìn)行商談，力爭以公道價(jià)格采購到高質(zhì)量的物資，最大限度地降低采購成本。

結(jié)算方式及期限。采購合同應(yīng)明確結(jié)算方式和付款期限，不得含糊其辭，同時(shí)審查是否按公司結(jié)算規(guī)定執(zhí)行。公司規(guī)定采購合同簽訂原則上都是驗(yàn)貨付款，如遇特殊情況需辦理預(yù)付款，必須先經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽批方可辦理。付款期限應(yīng)明確是一次性付清，還是分期付款。成套設(shè)備及重要備件是否留有一定比例的質(zhì)保金，質(zhì)保金什么時(shí)候付清等。

交付標(biāo)的物的方式、時(shí)間、地點(diǎn)。采購合同應(yīng)明確交貨方式、交貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)。如貨物運(yùn)輸是鐵路還是公路；交貨時(shí)間是否具體；交貨地點(diǎn)是許昌站還是公司等。

驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、方法、地點(diǎn)及期限。驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)注明是用國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)還是所簽訂的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；是在賣方現(xiàn)場驗(yàn)收還是到貨后在買方驗(yàn)收；驗(yàn)收期限是否約定。

違約責(zé)任及解決辦法。訂立合同時(shí)要做到“先小人，后君子”，對采購合同中能夠預(yù)見到的各種不利因素要以條款的方式加以防范，運(yùn)用法律保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。審計(jì)時(shí)要注意違約處罰是否明確具體，如違約金的比例、賠償范圍等。解決爭議的方式是否確定，如協(xié)商、仲裁、還是訴訟。

篇（2）

煙草商業(yè)企業(yè)物資采購的過程充滿著風(fēng)險(xiǎn)，如何對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，如何能抓住一個(gè)具體的風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，是每位內(nèi)審人員應(yīng)思考和研究的。筆者積極開展了基于風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)的采購合同審計(jì)研究，并密切結(jié)合物資采購的具體工作，適時(shí)關(guān)注企業(yè)合同管理薄弱環(huán)節(jié)開展審計(jì)工作，促進(jìn)公司合同管理與監(jiān)督工作的規(guī)范化、制度化，從而規(guī)避公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，服務(wù)公司經(jīng)營發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

一、當(dāng)前合同管理存在的主要問題

1.合同管理法律意識淡薄，合同相關(guān)法規(guī)、管理制度執(zhí)行不力或不到位。比如委托人無有效的法人委托授權(quán)，或所授權(quán)事項(xiàng)、權(quán)限、期限等是否與所簽合同內(nèi)容不一致，或當(dāng)事人資信實(shí)力不真實(shí)，為企業(yè)今后經(jīng)營管理活動(dòng)埋下隱患。

2.合同簽訂過程中的不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范、無針對性，合同履行過程中的不嚴(yán)肅、隨意性，比如未規(guī)定設(shè)備、材料的供應(yīng)和進(jìn)場期限，雙方相互協(xié)作事項(xiàng)，違約責(zé)任、獎(jiǎng)勵(lì)辦法，造成合同糾紛時(shí)有發(fā)生。

3.合同價(jià)款依據(jù)無體現(xiàn)，招標(biāo)、中標(biāo)程序及資料亟待進(jìn)一步規(guī)范。對于通過邀請招標(biāo)、談判等形式進(jìn)行的招投標(biāo)項(xiàng)目無制作標(biāo)的，招標(biāo)書、答疑、合同等文本資料相互不銜接等。

4.合同約定不清晰、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)及其確定方法不夠具體、準(zhǔn)確。如技術(shù)措施費(fèi)和審計(jì)費(fèi)用等多項(xiàng)內(nèi)容，由于費(fèi)率、項(xiàng)目計(jì)取的不具體、不準(zhǔn)確，無最高限額，將會導(dǎo)致合同簽訂漏洞，造成經(jīng)濟(jì)損失。

5.合同風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任條款不明確。如變更，遭遇不可抗力、政策變動(dòng)等規(guī)定不具體，責(zé)任劃分不明確等，導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)的不確定、不可控、無承擔(dān)，從而可能引起合同糾紛。

6.合同爭議解決辦法、違約和索賠等條款缺失。由于合同條款的不明晰、不確定、不嚴(yán)密，導(dǎo)致對合同條款理解不一致或在執(zhí)行過程中產(chǎn)生糾紛，加之合同爭議解決辦法無明確約定，從而造成加大的經(jīng)濟(jì)、法律糾紛。

二、合同審計(jì)應(yīng)確定的依據(jù)、方法及工作重點(diǎn)

1.依據(jù)：《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國合同法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)制度。

2.方法：審閱法、詢問法、觀察法、源頭審計(jì)法、外環(huán)審計(jì)法、計(jì)算、分析性復(fù)核等。

3.流程：

4.合同審計(jì)階段要點(diǎn)

（1）對經(jīng)濟(jì)合同合法性審查

①主體是否合法。審查委托人是否有有效的法人委托授權(quán)，所授權(quán)事項(xiàng)、權(quán)限、期限等是否與所簽合同內(nèi)容一致。

②合同形式是否合法。原則上簽訂各類合同應(yīng)采用書面形式，鼓勵(lì)采用國家頒布的各類合同示范文本。

（2）對經(jīng)濟(jì)合同條款的完整性審查

①合同標(biāo)的是否明確，有無國家限制流通或禁止交易的物品。

②核實(shí)標(biāo)的數(shù)量，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否明確、具體，言辭有無含糊其辭。

③合同價(jià)款或酬金是否經(jīng)過計(jì)算復(fù)核，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確具體、合理合規(guī)。

④合同履行期限、地點(diǎn)、方式等是否可行、是否準(zhǔn)確。

⑤違約責(zé)任條款是否符合法律規(guī)定，且明確具體。

⑥根據(jù)法律規(guī)定和各類經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)要求的其他必備條款、專業(yè)條款等是否明確，是否合理有效。

（3）審查合同的嚴(yán)密性

①購銷物品名稱應(yīng)署全稱，注明商標(biāo)、生產(chǎn)廠家、規(guī)格型號、等級和包裝標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)信息。

②合同約定應(yīng)不得低于國家或行業(yè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。

③產(chǎn)品數(shù)量，按法定計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

④產(chǎn)品的交貨單位、交貨辦法、運(yùn)輸方式、到貨地點(diǎn)、接貨單位或提貨單位、交貨期限在合同中應(yīng)予以明確規(guī)定。

⑤驗(yàn)收方法可采用數(shù)量清點(diǎn)和質(zhì)量檢驗(yàn)的方式。

⑥結(jié)算方式，執(zhí)行合同規(guī)定和辦理手續(xù)按照公司規(guī)定執(zhí)行。

⑦違約責(zé)任，應(yīng)明確當(dāng)事人雙方或一方有違約行為時(shí)，責(zé)任承擔(dān)的方式和標(biāo)準(zhǔn)。

（4）審查合同履行的可行性

①審查合同效益程度，滿足公司需要，符合公司利益。

②審查當(dāng)事人資信實(shí)力是否真實(shí)，是否具有履約能力。

③需要擔(dān)保的事項(xiàng)，是否確定了可行的擔(dān)保方式，擔(dān)保措施是否完備。

三、采購合同的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

2012年，合同審計(jì)提出意見建議、運(yùn)用頻率、潛在風(fēng)險(xiǎn)等如下表所示：

通過合同審計(jì)研究、實(shí)踐的開展，抓住了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，針對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)堵塞了合同管理漏洞、有效規(guī)避了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并通過企業(yè)審計(jì)監(jiān)督辦法的制定執(zhí)行，形成了合同管理的常態(tài)監(jiān)督機(jī)制，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)的有效控制和監(jiān)督，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)以其自身的特點(diǎn)和其獨(dú)特的優(yōu)勢，通過對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)研究，通過合同審計(jì)的開展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解釋企業(yè)當(dāng)前存在的風(fēng)險(xiǎn)及隱患，并提出相應(yīng)的強(qiáng)化控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意見及建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，采取各種方式方法進(jìn)行有效的控制和防范，提高企業(yè)整體管理效率及效果，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)不斷提升價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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篇（3）

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)從財(cái)務(wù)角度所進(jìn)行的獨(dú)立評價(jià),它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來完成,是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度是否執(zhí)行、會計(jì)核算流程是否遵守、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資產(chǎn)的使用是否合理有效以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是否達(dá)到。集團(tuán)企業(yè)由于下屬子分公司眾多,會計(jì)核算層級復(fù)雜,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)顯得尤為重要。

一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的特性

1.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)向性

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通常由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門、稽核(審計(jì))部門組織人員完成。內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部各公司經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高,因而內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)既要提供監(jiān)督、評價(jià),更要提供咨詢、服務(wù)。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)一般在集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作,向集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

2.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序相對簡化

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的程序主要包括計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。由于內(nèi)部審計(jì)人員對本集團(tuán)的情況比較熟悉,在組織實(shí)施審計(jì)時(shí),各個(gè)階段的工作都可以大為簡化。一是制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)可根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部各公司的實(shí)際情況結(jié)合集團(tuán)財(cái)務(wù)年度工作計(jì)劃擬定,報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。二是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)針對性比較強(qiáng),許多資料和調(diào)查都可以依賴內(nèi)部審計(jì)人員的平時(shí)積累。

3.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的靈活性

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)主要是為集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的,這就決定了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍必然要涉及到集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的形式多樣、靈活,既可進(jìn)行例行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)又可以進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)專案(專項(xiàng))審計(jì);既可進(jìn)行事后內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)還可進(jìn)行事前(事中內(nèi)部財(cái)務(wù))審計(jì)。

4.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的及時(shí)性

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員是集團(tuán)內(nèi)部的職工,因而可根據(jù)需要隨時(shí)對集團(tuán)內(nèi)部的問題進(jìn)行審查。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員既可以根據(jù)需要,簡化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)程序,及時(shí)開展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì);還可以通過日常了解,及時(shí)發(fā)現(xiàn)下屬公司管理中存在的問題或問題的苗頭,通過與有關(guān)職能部門溝通,采取應(yīng)對措施,糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的作用主要有:集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的評價(jià)作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的控制作用;集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的促進(jìn)作用。

二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)施

1.制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃

集團(tuán)財(cái)務(wù)部門、稽核(審計(jì))部門在年初時(shí)制定集團(tuán)年度內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃,制定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)、稽核年度工作計(jì)劃,結(jié)合被審計(jì)公司的實(shí)際情況,靈活選定審計(jì)時(shí)間。年度審計(jì)計(jì)劃制定好后報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門、稽核(審計(jì))部門組織實(shí)施。在對下屬公司開始實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)前,先下發(fā)《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書》,《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書》一般應(yīng)包含經(jīng)下內(nèi)容:本次內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)人員及審計(jì)時(shí)間。被審計(jì)單位填好回執(zhí)后交回審計(jì)人員,《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通知書》及回執(zhí)是審計(jì)底稿的一部分。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)具體實(shí)施

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)入被審計(jì)企業(yè)開始審計(jì)后,審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)和被審計(jì)企業(yè)相關(guān)人員做好溝通,請被審計(jì)單位及時(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)預(yù)算、決算資料,合同協(xié)議,資產(chǎn)臺帳、會計(jì)憑證、帳簿等文件。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),應(yīng)先了解被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部流程,比如銷售流程、采購流程、費(fèi)用流程等。流程了解完畢后,審計(jì)人員對被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測試,測試內(nèi)部控制的有效程度,需要多抽一點(diǎn)樣本看看是不是每個(gè)樣本都是有適當(dāng)?shù)目刂?。?nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)還有一項(xiàng)重要的工作就是對財(cái)務(wù)報(bào)表科目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試,同時(shí),審計(jì)人員還應(yīng)關(guān)注被審計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)使用狀況,包括資產(chǎn)管理制度的建立情況、臺帳登記情況、標(biāo)簽張貼情況、資產(chǎn)的保養(yǎng)情況等。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)及時(shí)做好相關(guān)工作底稿,并對必要的證據(jù)進(jìn)行復(fù)印。審計(jì)人員對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí),有權(quán)要求被審計(jì)企業(yè)相關(guān)部門和人員提供證明材料。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)終結(jié)

篇（4）

一、前言

作為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)安全平穩(wěn)運(yùn)行的基礎(chǔ)和前提，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作具有十分重要和深遠(yuǎn)的意義。將農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作真正貫徹落實(shí)到位，充分發(fā)揮其在實(shí)際工作中的積極作用，才能進(jìn)一步地解決與完善國家、政府、社會、廣大人民群眾所關(guān)注的“三農(nóng)”問題，才能實(shí)現(xiàn)對農(nóng)村集體財(cái)產(chǎn)使用情況的有效管理和監(jiān)督。目前，我國的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作依然面臨很多問題，這些問題不僅導(dǎo)致農(nóng)村財(cái)務(wù)工作落實(shí)不到位，而且從根本上影響著我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。所以，找出其中存在的問題，并進(jìn)行針對性的改進(jìn)，具有極大的現(xiàn)實(shí)意義。

二、簡析我國農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的阻力

（一）在法律制度方面存在的問題

法律制度是對一項(xiàng)工作的要求規(guī)范，是其執(zhí)行的可依靠標(biāo)準(zhǔn)。目前，我國在國家審計(jì)和社會審計(jì)等方面作出了詳細(xì)的規(guī)定，制定了相應(yīng)的法律法規(guī)。但是在農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作方面，法律法規(guī)制定的內(nèi)容卻很少，只有一些地方性的工作案例可供參考，不足以作為農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，無法對農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作起到重要支撐作用。農(nóng)村審計(jì)工作中存在的具體問題，如遇到一些需要進(jìn)行處罰的違規(guī)行為，雖然能判斷其行為違反了基本的規(guī)定，但是卻找不到能夠?qū)ζ溥M(jìn)行處理的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定。這使得只能對其進(jìn)行簡化處理，或者按照其他相近的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理，最終的處理結(jié)果也定不是十分切合人意。

（二）在財(cái)務(wù)審計(jì)模式方面存在的問題

目前，我國的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的完成機(jī)構(gòu)主要為農(nóng)村民主理財(cái)小組和鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站等。這些機(jī)構(gòu)與正規(guī)的審計(jì)機(jī)構(gòu)是有差別的，導(dǎo)致農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)主體和被審計(jì)主體沒有嚴(yán)格的隸屬關(guān)系，無法按照正常的內(nèi)部審計(jì)工作流程執(zhí)行。通常而言，農(nóng)村的審計(jì)工作都涉及兩大主體，即政府和社會。因此，在實(shí)際工作中也必須兼顧這兩方面。這使得農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的工作內(nèi)容和工作權(quán)限并沒有進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分，不能有效解決農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)問題、財(cái)務(wù)審計(jì)問題，無法充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的最大價(jià)值。例如，在工程管理中，存在很多工程款白條抵現(xiàn)的現(xiàn)象，并沒有開具工程類的稅務(wù)發(fā)票，也沒有對其進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范和管理，還有些村居沒有招投標(biāo)，有的沒有會議紀(jì)要，有些沒有預(yù)結(jié)算。這些問題看起來雖然是很小的一個(gè)問題，工作難度也不大，但卻由于工作管理等問題導(dǎo)致最后這些工作都沒有按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)完成，最終可能產(chǎn)生極大的不利影響，不利于農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

（三）在審計(jì)環(huán)境方面存在的問題

審計(jì)環(huán)境由所有審計(jì)工作、審計(jì)流程、審計(jì)人員以及審計(jì)結(jié)果等共同構(gòu)成，良好的審計(jì)環(huán)境是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作高效、高水平、高質(zhì)量的基本前提。但在目前的農(nóng)村審計(jì)工作中，審計(jì)環(huán)境較為欠缺，還有很大的提升空間。其存在的問題包含以下幾個(gè)方面，一是信息交流不暢通。主要表現(xiàn)在部門與部門之間、部門內(nèi)部工作人員之間的信息交流不及時(shí)、信息傳遞內(nèi)容有誤等。這使得部門工作不能及時(shí)準(zhǔn)確地交流溝通，從而使工作效率降低，影響工作結(jié)果，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行力度也大大降低。二是人員變動(dòng)頻繁，人員專業(yè)素質(zhì)不高，不利于財(cái)務(wù)審計(jì)工作的穩(wěn)定開展。近年來，我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)管人員流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員數(shù)量逐漸減少甚至沒有。崗位工作人員無法配置到位，將導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作無人執(zhí)行，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)際效果，不利于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。具體的問題，如有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)未制定年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，沒有將財(cái)務(wù)計(jì)劃提交給村民代表會議討論與決定，未制定會議紀(jì)要等。三是農(nóng)村貨幣資金管理混亂現(xiàn)象嚴(yán)重。據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，部分村居的期末庫存現(xiàn)金達(dá)到6位數(shù)，甚至是7位數(shù)，這是因?yàn)檗r(nóng)村財(cái)務(wù)人員沒有將財(cái)務(wù)工作落實(shí)到位，進(jìn)行日清月結(jié)，而是坐收坐支。

總體而言，我國的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境還存在諸多問題，需要進(jìn)一步修正與完善。

三、實(shí)現(xiàn)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平提高的相關(guān)措施與建議

（一）補(bǔ)充法律制度的空白，營造良好的審計(jì)環(huán)境

隨著國家對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展重視程度的提高，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作顯得越來越重要。因此，制定相關(guān)的法律法規(guī)，對其工作行為進(jìn)行規(guī)范是十分有必要的。目前，我國現(xiàn)有的相關(guān)法律法規(guī)有《審計(jì)法》《審計(jì)規(guī)定》《意見》《細(xì)則》等，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以以這些現(xiàn)有的規(guī)章制度為基礎(chǔ)與參照，根據(jù)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的具體情況制定具體的政策，從而保障其可行性與可靠性。

（二）對財(cái)務(wù)審計(jì)模式進(jìn)行創(chuàng)新，明確財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主體地位

隨著時(shí)代的發(fā)展與進(jìn)步，我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)步入了新時(shí)期，國家對全社會的創(chuàng)新能力均提出了新要求，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也不例外。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員應(yīng)該充分重視創(chuàng)新的重要意義，改變傳統(tǒng)的思想觀念，在充分了解實(shí)際工作的基礎(chǔ)上，將創(chuàng)新理念融入其中，及時(shí)更新自己的知識內(nèi)容和思想體系，做到與時(shí)俱進(jìn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展。目前，農(nóng)業(yè)部等多部門已聯(lián)合發(fā)文，對農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的范圍和內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范。所以，各地區(qū)應(yīng)該將這些規(guī)范作為重點(diǎn)遵守對象，在平時(shí)工作中落實(shí)到位，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的主體地位，發(fā)揮其在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用。

（三）重視對審計(jì)工作的監(jiān)督作用

監(jiān)督工作是指對財(cái)務(wù)審計(jì)工作的監(jiān)督與規(guī)范，良好的監(jiān)督工作是避免財(cái)務(wù)審計(jì)工作出現(xiàn)問題、促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作平穩(wěn)運(yùn)行的關(guān)鍵。因此，審計(jì)人員應(yīng)該將“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)工作方針作為指導(dǎo)性方針。同時(shí)，結(jié)合所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委的具體工作要求，有序、全面、認(rèn)真地開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作。各部門應(yīng)加大溝通力度，建立良好的溝通合作渠道，保持高效的合作水平，互相監(jiān)督，保證工作質(zhì)量的提高。

（四）培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍

審計(jì)隊(duì)伍是農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行團(tuán)隊(duì)，是保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠落實(shí)的基礎(chǔ)配置，審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素養(yǎng)水平對審計(jì)工作產(chǎn)生了直接且重要的影響。因此，在對審計(jì)人員進(jìn)行招聘、選拔、任職時(shí)，應(yīng)該充分注重工作人員的工作能力和專業(yè)素養(yǎng)，保證其擁有專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平；同時(shí)，還需要對審計(jì)人員進(jìn)行定期的職業(yè)培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)人員的工作能力與專業(yè)素養(yǎng)。

四、結(jié)語

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)工作中的基礎(chǔ)性工作，是促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展的重要保證，具有舉足輕重的作用。目前，雖然我國的農(nóng)村審計(jì)工作存在諸多問題，但隨著時(shí)代的進(jìn)步、改進(jìn)工作的落實(shí)，一定能不斷得以優(yōu)化，努力創(chuàng)建一支高效的農(nóng)村審計(jì)工作隊(duì)伍，進(jìn)而為社會主義新農(nóng)村建設(shè)提供有力支持。

（作者單位為重慶市銅梁區(qū)審計(jì)局）

參考文獻(xiàn)

[1] 王金蓮.關(guān)于如何做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2015（06）.

篇（5）

關(guān)鍵詞：

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)；農(nóng)村經(jīng)濟(jì)；問題；對策

伴隨著我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)工作的不斷推進(jìn)，我國在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面已經(jīng)取得了一些喜人的成績，但是客觀的來講我國在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程當(dāng)中也還是遇到了一些亟待解決的難題，需要得到相關(guān)部門的重視并提出解決辦法，才能保證我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)手段，規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)程序，有利于規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步鞏固和發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，便于實(shí)現(xiàn)農(nóng)村管理更加規(guī)范化，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，有利于農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定。

1農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

1.1農(nóng)村審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)有待提高

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)綜合實(shí)力的高低決定著農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，但是當(dāng)前我國農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)存在業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，綜合實(shí)力有待提高的局面。很多村里的財(cái)務(wù)審計(jì)人員對于業(yè)務(wù)不熟練，工作責(zé)任性也不強(qiáng)，學(xué)習(xí)意識也不高，不愿意提高自己，業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)都有待提高，希望可以引起農(nóng)村財(cái)務(wù)部門的注意，為農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作負(fù)責(zé)。

1.2財(cái)務(wù)賬目混亂

當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)還存在賬目不健全、賬目內(nèi)容混亂不清，記賬不及時(shí)以及不規(guī)范等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響農(nóng)村審計(jì)工作的正常開展，也給下一步農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作帶來重重困難。

1.3調(diào)查取證難

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作還有一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是對以往賬目的檔案管理，這個(gè)工作也十分關(guān)鍵，但是當(dāng)前農(nóng)村對于財(cái)務(wù)賬目的管理工作也不盡人意，存在組織檔案管理的不健全,給農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)和農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作也帶來一些麻煩。比如如果審計(jì)工作涉及到一些往年或者是年份相對比較久遠(yuǎn)的賬目，就會發(fā)現(xiàn)有些財(cái)務(wù)賬目資料不全，有的甚至已經(jīng)丟失，造成審計(jì)困難，無法取證。

1.4審計(jì)程序有待進(jìn)一步規(guī)范

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)比較繁瑣和復(fù)雜的工作，涉及到的內(nèi)容較多，在實(shí)際開展工作之前一定要制定一套詳細(xì)的實(shí)施方案和辦法再實(shí)際開展審計(jì)工作。但是當(dāng)前很多村子在開展農(nóng)村審計(jì)工作之前都沒有做好這個(gè)準(zhǔn)備，甚至是一些審計(jì)報(bào)告、審計(jì)通知書等資料都沒有參照國家標(biāo)注執(zhí)行，實(shí)在是應(yīng)該引起注意，規(guī)范自己的工作行為。

2進(jìn)一步做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作對策

2.1積極改善審計(jì)環(huán)境，提高審計(jì)隊(duì)伍綜合實(shí)力

積極做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)地位。要以加強(qiáng)農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)為突破口,充分利用與紀(jì)檢、監(jiān)察等權(quán)威部門建立起來的業(yè)務(wù)工作關(guān)系,積極主動(dòng)地配合查處案件,調(diào)解糾紛,盡職盡責(zé)地完成黨政領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門交辦的各項(xiàng)任務(wù),取得他們對農(nóng)村審計(jì)工作的重視和支持。通過努力,逐步改善審計(jì)工作環(huán)境。要做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)工作，定期組織脫產(chǎn)培訓(xùn)，給大家創(chuàng)造學(xué)習(xí)和進(jìn)步的機(jī)會。通過培訓(xùn)不但可以提高大家的業(yè)務(wù)能力，思想更加積極向上，還可以鼓勵(lì)大家愛崗敬業(yè)，樂于奉獻(xiàn)，為我國農(nóng)村財(cái)務(wù)管理事業(yè)貢獻(xiàn)力量。通過培訓(xùn)，也是給大家搭建了一個(gè)溝通交流的平臺，培養(yǎng)大家團(tuán)隊(duì)合作意識。

2.2嚴(yán)肅農(nóng)村財(cái)務(wù)記律問題，將財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果公開化

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)紀(jì)律問題是大問題，一定要嚴(yán)肅起來。建議審計(jì)結(jié)論做出后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要按照積極穩(wěn)妥的原則，將審計(jì)結(jié)果經(jīng)鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核同意后，進(jìn)行公開。審計(jì)結(jié)果可在各村公開欄上進(jìn)行公布，也可以在在黨員會、村民代表會議上進(jìn)行公布。公布后要認(rèn)真聽取群眾意見，接受群眾監(jiān)督，杜絕違規(guī)行為的發(fā)生，保證農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的健康發(fā)展，維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威性。

2.3采取定期審計(jì)與不定期審計(jì)，專項(xiàng)審計(jì)與綜合審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式

定期審計(jì)是指利用每年冬春農(nóng)閑季節(jié)對農(nóng)村財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，每年對全鎮(zhèn)1/3的村莊進(jìn)行審計(jì)，3a全部村莊輪流審計(jì)1次。不定期審計(jì)是指針對群眾反映強(qiáng)烈的問題隨時(shí)進(jìn)行的審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)是指針對某1個(gè)問題進(jìn)行的審計(jì)。

2.4突出審計(jì)當(dāng)前農(nóng)村出現(xiàn)的帶普遍性的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題

不管是采用哪種審計(jì)方式，審計(jì)都要有所選擇和側(cè)重點(diǎn)。隨著社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可根據(jù)農(nóng)村村委換屆，進(jìn)一步開展以干部任期目標(biāo)和離任審計(jì)為重點(diǎn)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)。

作者：金瑞琦 單位：集安市臺上鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)中心

篇（6）

1、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)前工作準(zhǔn)備不充分審計(jì)工作前的準(zhǔn)備是直接影響審計(jì)工作效率的原因。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作準(zhǔn)備主要包括人員分工和明確工作目標(biāo)、制定審計(jì)方案、了解被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)部控制制度、搜集有關(guān)法規(guī)文件、確定工作期限、下達(dá)審計(jì)通知書等。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作前準(zhǔn)備的越充分，后續(xù)審計(jì)工作就越順利。否則，就有可能延誤工作時(shí)間或產(chǎn)生阻力。

2、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識有待提高財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)知識是醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員必備的專業(yè)知識，是提高審計(jì)工作效率的所必須的。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員只有掌握熟練的財(cái)會業(yè)務(wù)技能，在審計(jì)工作中才能準(zhǔn)確識別良莠，才能很快進(jìn)入角色。如果審計(jì)人員沒有較高的財(cái)會業(yè)務(wù)水平，就很難發(fā)現(xiàn)財(cái)會人員在財(cái)會業(yè)務(wù)中的作弊行為，現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問，現(xiàn)翻資料，造成推延時(shí)間，使問題不能及時(shí)披露，從而影響審計(jì)工作效率。

3、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)選用的方法不當(dāng)選擇審計(jì)方法，要從實(shí)際出發(fā)，適合審計(jì)目的，因地制宜。對于不同的被審計(jì)單位要采用不同的審計(jì)方法。有部分審計(jì)人員不注重審計(jì)方法的選擇，而是一味地追求逐頁看憑證，隨便抄寫資料、數(shù)字，抓不住主要問題，因小失大，從而影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率提高。

4、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)復(fù)核時(shí)間過長在醫(yī)院審計(jì)復(fù)核中造成時(shí)間延誤的原因有兩種情況：（1）審計(jì)復(fù)核人員遇到疑難問題，短時(shí)間內(nèi)很難解決。（2）由于案卷程序不規(guī)范等原因，要求補(bǔ)正、修改后再進(jìn)行復(fù)核。由于這兩個(gè)原因造成了復(fù)核時(shí)間推遲影響到審計(jì)工作效率。5、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)的單位交換意見時(shí)間過長審計(jì)報(bào)告形成后，需要與被審計(jì)的單位及時(shí)交換意見，但是，由于某種原因被審計(jì)單位的法人代表不能及時(shí)找到，或被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)不在，這樣就影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效率。

二、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)效率的方法

1、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視要建立專業(yè)審計(jì)人員隊(duì)伍和獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)和監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門、財(cái)務(wù)部門分別設(shè)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該配備專業(yè)的審計(jì)人員和獨(dú)立的辦公場所。它與監(jiān)察、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)部門并存，它們之間相互監(jiān)督，采用由院長直接領(lǐng)導(dǎo)的模式發(fā)揮審計(jì)職能。

2、科學(xué)地安排審計(jì)計(jì)劃，做好審計(jì)前工作要做好醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃，要做到從實(shí)際出發(fā)，合理、科學(xué)，不帶隨意性、全面考慮。對于每一個(gè)環(huán)節(jié)要有專人負(fù)責(zé)，全面落實(shí)。審計(jì)人員需要進(jìn)行審前培訓(xùn)，要加強(qiáng)被審單位的溝通，以便加快審計(jì)速度。

3、規(guī)范審計(jì)程序醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)、要求高、責(zé)任大、操作難的工作。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)的過程中，應(yīng)該遵循特有的規(guī)范和特定的程序。審計(jì)程序在空間上具有繼續(xù)性，在時(shí)間上具有連續(xù)性，各個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，要依次推進(jìn)，否則，達(dá)不到查錯(cuò)糾弊、評價(jià)責(zé)任、考核業(yè)績提供依據(jù)的作用。

4、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)由于從事審計(jì)工作的特殊性，這就要求醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員要具有扎實(shí)的統(tǒng)計(jì)、會計(jì)、審計(jì)、法律知識、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和審計(jì)基本技能，同時(shí)還要具有準(zhǔn)確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)普遍不高，缺乏審計(jì)的技巧和專業(yè)知識，對現(xiàn)代化審計(jì)手段不熟練，這樣就會影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。因此，要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，推動(dòng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展。根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)和需要，必須加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德、專業(yè)知識、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)責(zé)任、政治思想等培訓(xùn)。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在人員的配備上要考慮審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)，要選拔有較強(qiáng)責(zé)任心、紀(jì)律觀念強(qiáng)、政治上可靠、熟悉審計(jì)和會計(jì)業(yè)務(wù)，有一定監(jiān)督基本知識，掌握審計(jì)查賬的技巧、方法的人員充實(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍中去。

5、審計(jì)部門應(yīng)處理與被審計(jì)單位之間的關(guān)系醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)部門在審計(jì)期間，要嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，遵守職業(yè)道德；要積極主動(dòng)地與醫(yī)院財(cái)務(wù)部門征求意見；辦理的審計(jì)事項(xiàng)，要做到實(shí)事求是、客觀公正，以良好的自身素質(zhì)取得被審計(jì)部門的信任。審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)的醫(yī)院財(cái)務(wù)部門交換意見主要是為了對事實(shí)進(jìn)行審核，交換雙方對審計(jì)建議、結(jié)果、意見的看法。審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的意見，增強(qiáng)了審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，體現(xiàn)了審計(jì)人員的服務(wù)精神，從而提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

篇（7）

二是由財(cái)務(wù)審計(jì)體制缺陷帶來的問題。財(cái)務(wù)工作能夠順利開展主要依托于對整體制度體制的建立健全，而就目前基層消防站建設(shè)過程中實(shí)際開展的財(cái)務(wù)審計(jì)工作來看，相關(guān)體制的建設(shè)還存在較大漏洞，有較大的改善空間。具體的體制漏洞表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)方法的不明確性與財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏合理監(jiān)督。首先，財(cái)務(wù)審計(jì)方法有待改善。在目前基層消防站建設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，相關(guān)審計(jì)人員采用的審計(jì)辦法還比較落后，對于先進(jìn)性設(shè)計(jì)軟件的應(yīng)用缺乏，在一定程度上影響了整體的審計(jì)進(jìn)度。具體地來說，目前的審計(jì)人員雖然通過了認(rèn)證資格考試，卻缺乏對于審計(jì)方法的多樣化運(yùn)用，不僅僅過于依賴手動(dòng)操作，缺乏對于審計(jì)軟件的開發(fā)應(yīng)用，而且在實(shí)際的財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，所進(jìn)行的往往都是獨(dú)立性質(zhì)的工作。審計(jì)人員在對基層消防站建設(shè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的過程中，沒有建立良好的人際關(guān)系，也沒有在審計(jì)工作中發(fā)揮重要的交流技能，仍舊停留在傳統(tǒng)的審計(jì)方式中，進(jìn)行一個(gè)人完成的獨(dú)立性審計(jì)工作。其次，整體財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏相關(guān)監(jiān)督管理。財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的制度不健全具體表現(xiàn)在相關(guān)監(jiān)督管理工作的欠缺性。在一些基層消防站的建設(shè)活動(dòng)中，實(shí)際費(fèi)用和預(yù)算費(fèi)用之間可能存在著較大的偏差，而審計(jì)人員對這種偏差錯(cuò)漏情況的具體措施將影響財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性。為了多方面地把控財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性，而不是單一地把這種決定權(quán)交到具體的某個(gè)審計(jì)人員身上，就必須建立合理科學(xué)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督體制，切切實(shí)實(shí)地對基層消防站建設(shè)的財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行全程跟蹤，把握每一個(gè)細(xì)節(jié)。而目前在其財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，這一關(guān)鍵性的監(jiān)督職能的難以發(fā)揮。

針對上述兩個(gè)方面的問題，基層消防站建設(shè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)從如下四個(gè)方面將強(qiáng)監(jiān)督管理。

一要落實(shí)對財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督理念的宣傳工作?；鶎酉勒窘ㄔO(shè)過程中能否順利進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，與建設(shè)人員和審計(jì)人員對審計(jì)監(jiān)督工作的認(rèn)識程度緊密相關(guān)，只有雙方同時(shí)肯定財(cái)務(wù)審計(jì)重要的監(jiān)督意義，審計(jì)工作才能循序有效地進(jìn)行，整體基層消防站建設(shè)才能繼續(xù)深入開展。審計(jì)活動(dòng)所發(fā)揮的監(jiān)督作用不僅體現(xiàn)在對事前事后的揭示和對違法違規(guī)問題的處理，審計(jì)更能發(fā)揮一種具有警示性的預(yù)防職能，能夠從審計(jì)工作的正式開展中對審計(jì)對象和整體建設(shè)中所涉及的人員進(jìn)行法律法規(guī)的宣傳教育活動(dòng)。因而對基層消防站的建設(shè)活動(dòng)來說，必須首先加強(qiáng)各部門人員對財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督理念的理解與重視。

篇（8）

一、2019年度完成主要工作內(nèi)容

1、公司初建配合完成相關(guān)登記工作

配合公司綜合管理部完成公司注冊相關(guān)資料，公司取得營業(yè)執(zhí)照，已完成工商注冊。完成公司基本帳戶、一般銀行帳戶開立工作。按區(qū)稅務(wù)局要求完成稅務(wù)報(bào)道等相關(guān)工作。

2、公司財(cái)務(wù)會計(jì)核算管理方面工作

（1）按集團(tuán)等相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)審計(jì)部履行部門職責(zé)及工作內(nèi)容，從公司會計(jì)核算、資金、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理、融資、法律風(fēng)險(xiǎn)管理方面著手，草擬財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度等14個(gè)財(cái)務(wù)會計(jì)、融資等相關(guān)制度。公司財(cái)務(wù)融資部相關(guān)制度已匯總綜合管理部，通過公司辦公會議審核通過。

（2）按集團(tuán)及公司實(shí)際情況完成對新入職財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)。并按國家及集團(tuán)要求組織完成相關(guān)財(cái)務(wù)以及融資報(bào)表的對內(nèi)對外及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)送。并按集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部要求，配合成都華強(qiáng)事務(wù)所完成 2019年年度審計(jì)工作，并出具2019年年終審計(jì)報(bào)告。依審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)保質(zhì)按時(shí)地開展2019年財(cái)務(wù)決算工作。

（3）財(cái)務(wù)審計(jì)部在公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排下，聯(lián)合公司各部門本著實(shí)事求是、積極穩(wěn)妥、短期和長期利益相結(jié)合的原則，對2020年的業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真梳理、分析和討論，以業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)，以利潤預(yù)算為目標(biāo)，編制了2020年財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)案，并提交公司辦公會審議通過后提交集團(tuán)。

3、公司融資方面工作

（1）XXXXXXX公司啟動(dòng)項(xiàng)目專項(xiàng)債券XX億元融資工作。按計(jì)劃完成專項(xiàng)債券融資二書一案并向市發(fā)改委、市財(cái)政提交資料，目前已通過評審并入庫。集團(tuán)統(tǒng)一的項(xiàng)目方案調(diào)整，依據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)融資要求，與銀行保持溝通，及時(shí)收集財(cái)政局融資信息，為公司工程項(xiàng)目推進(jìn)提供資金保證。

（2）目前與四家銀行進(jìn)行2020年項(xiàng)目貸等融資業(yè)務(wù)接觸，收集相關(guān)融資信息。并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資金管理，為下一步工程項(xiàng)目及投資做好融資準(zhǔn)備。

4、法務(wù)、審計(jì)方面工作

（1）依據(jù)集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定，接合公司實(shí)際情況已制定公司法律事務(wù)管理相關(guān)制度、公司內(nèi)控內(nèi)審相關(guān)制度。

（2）按功能區(qū)相關(guān)采購辦法選聘了公司常年法律顧問，建立常年法律工作臺帳，加強(qiáng)公司各部門與法律工作聯(lián)系，保證公司法務(wù)事務(wù)合規(guī)合法地開展工作。

（3）依據(jù)公司目前實(shí)際情況，建立合同履約臺帳，定期與公司各部門就合同履約情況進(jìn)行跟蹤檢查。

二、2020年計(jì)劃開展主要工作內(nèi)容

XXXXXXX公司新成立，財(cái)務(wù)審計(jì)部部門新成員團(tuán)結(jié)合作，快速熟悉和適應(yīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理方面的各項(xiàng)規(guī)定及要求，按時(shí)保質(zhì)完成各項(xiàng)報(bào)表報(bào)送工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部成員將進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)技能，將知識更好地服務(wù)于公司業(yè)務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能，為公司決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。202年計(jì)劃從以下方面更好地開展工作：

1、公司財(cái)務(wù)會計(jì)核算管理方面工作

（1）繼續(xù)完善財(cái)務(wù)核算工作，按要求及時(shí)準(zhǔn)確完成財(cái)務(wù)核算稅收報(bào)表對內(nèi)對外市財(cái)政、國資的報(bào)送工作。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，為公司決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證公司資產(chǎn)保值增值。

（2）及時(shí)準(zhǔn)確完成公司納稅工作，按照稅務(wù)相關(guān)制度，依據(jù)公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行科學(xué)納稅。

（3）加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)檔案管理工作，按照會計(jì)檔案管理辦法，接合公司實(shí)際情況規(guī)范科學(xué)進(jìn)行會計(jì)檔案 歸案管理，保證財(cái)務(wù)相關(guān)資料合規(guī)合法、依據(jù)充分。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，

（1）嚴(yán)格履行公司預(yù)算管理要求，及時(shí)跟蹤預(yù)算開支業(yè)務(wù)情況，并充分與各部門溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，提出建議意見并落實(shí)公司領(lǐng)導(dǎo)制定的相關(guān)決議。

（2）按照相關(guān)制度要求及時(shí)報(bào)表更新預(yù)算執(zhí)行報(bào)表，做好分析總結(jié)工作，保證資金按預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)運(yùn)行，保證資金使用的高效。

3、保證公司融資與項(xiàng)目進(jìn)度科學(xué)匹配

（1）與公司工程技術(shù)、合約部配合，按時(shí)保質(zhì)地完成相關(guān)報(bào)送融資方面報(bào)表工作。

（2）多維度的開展公司融資工作，完成銀行的預(yù)期授信工作。著手與多方銀行以及金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行接洽，做好流動(dòng)貸款、項(xiàng)目貸款的準(zhǔn)備。

（3）據(jù)公司實(shí)際情況，與投資運(yùn)營部配合，及時(shí)與各方股東溝通，合理安排股東注冊資本的實(shí)繳金額及期限；保證項(xiàng)目工程資金合理使用。

4、做好公司內(nèi)審風(fēng)控工作

（1）落實(shí)公司內(nèi)審風(fēng)控管理，依據(jù)相關(guān)制度，落實(shí)內(nèi)審的自查自糾工作，防范公司風(fēng)險(xiǎn)。

（2）配合集團(tuán)等各部門單位的審計(jì)工作，并按照審計(jì)后建議意見，進(jìn)一步規(guī)范完善制度相關(guān)改進(jìn)方案，保證公司運(yùn)營工作高效健康。

篇（9）

1我國供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

我國供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括四個(gè)方面。第一，獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)工作受到國家和政府的直接調(diào)控，而供電企業(yè)也是國家和政府直接領(lǐng)導(dǎo)的對象，因此一些國家直屬單位對供電企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行干預(yù)，導(dǎo)致我國供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門沒有獲得完全的獨(dú)立。當(dāng)涉及部門之間或者個(gè)人的利益關(guān)系，就難以保證相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的客觀性和公正性，也就無法發(fā)揮出其在企業(yè)經(jīng)營管理中的真正作用。第二，審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前供電企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要采用的是用部分代替整體的抽樣判斷法。這種方法本身就存在準(zhǔn)確性低的問題。同時(shí)，即便在使用抽樣判斷法時(shí)，所采用的樣本數(shù)據(jù)由審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)產(chǎn)生，導(dǎo)致審計(jì)成果產(chǎn)生誤差增大。第三，審計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)該在具備較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)能力的基礎(chǔ)上掌握一定的電力知識。然而，目前我國供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門工作人員的整體素質(zhì)低下，缺乏經(jīng)驗(yàn)，人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)單一，不能滿足財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求。第四，失察風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)審計(jì)是審計(jì)相關(guān)工作流程中最核心的環(huán)節(jié)。目前，隨著我國供電企業(yè)的發(fā)展和信息數(shù)據(jù)的大量增加，使得提供虛假信息、擅自更改憑證等違法亂紀(jì)現(xiàn)象越來越多，阻礙了審計(jì)工作的有效性，帶來了失察風(fēng)險(xiǎn)。

2供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

2．1財(cái)務(wù)審計(jì)工作業(yè)務(wù)的拓展

由于基層網(wǎng)點(diǎn)較為分散，供電企業(yè)的項(xiàng)目數(shù)量多而復(fù)雜，并且各個(gè)項(xiàng)目之間相互交錯(cuò)增大了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的技術(shù)難度和知識面的廣度。除此之外，隨著社會的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍也在逐漸擴(kuò)大。除了要對財(cái)務(wù)收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任等的審計(jì)之外，逐漸向項(xiàng)目招標(biāo)與投標(biāo)、合同管理以及安全控制等方面進(jìn)行拓展，迫使審計(jì)部門不得不與其他業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)交流與合作，這就在一定程度上增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．2供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)能力較低

財(cái)務(wù)審計(jì)能力低下是增大財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。首先，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)得到的結(jié)果往往與實(shí)際總體有很大誤差，審計(jì)方法運(yùn)用能力較差。其次，存在錄入信息不全面、審計(jì)證據(jù)模糊或缺失的現(xiàn)象；再次，財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒有嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行規(guī)范；最后，財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的較低的專業(yè)水準(zhǔn)、職業(yè)道德的缺失、薄弱的風(fēng)險(xiǎn)意識以及較高的工作壓力等因素也是財(cái)務(wù)審計(jì)能力較低的體現(xiàn)，這些都在一定程度上給供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)帶來了不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)。

2．3供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇大

由于我國供電企業(yè)人員流動(dòng)性大，在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)的審計(jì)工作難度相比其他企業(yè)來說較大，概括起來主要體現(xiàn)在以下幾方面的問題。第一，企業(yè)的財(cái)務(wù)行政管理人員在職時(shí)出現(xiàn)問題，這種情況下經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定比較復(fù)雜。第二，個(gè)人和集體責(zé)任的互相推脫。第三，對于已經(jīng)離任的責(zé)任人缺乏約束力等。這些都加大了財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

3供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

3．1改善財(cái)務(wù)審計(jì)方法和技術(shù)

隨著財(cái)務(wù)審計(jì)對象的復(fù)雜化以及財(cái)務(wù)審計(jì)范圍的擴(kuò)大化，抽樣審計(jì)方法的適用性較強(qiáng)。從科學(xué)的角度上講，采用設(shè)定置信區(qū)間的統(tǒng)計(jì)抽樣方法相對來說比傳統(tǒng)的判斷抽樣方法的誤差風(fēng)險(xiǎn)更小。同時(shí)，要有效控制財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，必須在審計(jì)項(xiàng)目開始之前做好工作計(jì)劃、保證審計(jì)取證的完整性以及提交審計(jì)工作成果報(bào)告。除此之外，財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)的建立和應(yīng)用也能在一定程度上減少財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

3．2提升財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)是進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，也是控制風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的復(fù)雜性大大提高了對人員隊(duì)伍的要求。因此，我國供電企業(yè)可以通過引進(jìn)優(yōu)秀人才、加大對現(xiàn)有人員的培訓(xùn)力度、設(shè)立考核機(jī)制等途徑提高審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)、法律道德、計(jì)算機(jī)技術(shù)以及人際溝通等各方面的能力。

3．3提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性

如前所述，由于供電企業(yè)的特殊性的存在，導(dǎo)致供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。因此，必須采取一定的措施來避免企業(yè)和政府對審計(jì)人員進(jìn)行干預(yù)所造成的困擾。通過選取與企業(yè)沒有聯(lián)系的審計(jì)人員以及避免審計(jì)部門掛靠主管部門等措施來提高獨(dú)立性。

篇（10）

關(guān)鍵詞：

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)；農(nóng)村財(cái)務(wù)管理；農(nóng)村經(jīng)濟(jì)

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的好壞嚴(yán)重影響農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的水平，目前我國農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀極不樂觀，其中農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)對其也有較大影響。因此研究農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的意義，并探究加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的措施十分重要。

1加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要意義

1.1有利于解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中存在的問題

目前我國農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員借助工作職權(quán)謀取私利的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。這種現(xiàn)象造成了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)大量的無頭賬目，此外一些公職人員還會借助工作的權(quán)利侵占農(nóng)村公有財(cái)產(chǎn)等，這些的現(xiàn)象嚴(yán)重阻礙了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的開展。加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的審計(jì)能夠避免農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中的這些不良現(xiàn)象，此外，完善農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)制度能夠有效地解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中存在的問題。

1.2有利于強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)公開制度的落實(shí)，改善農(nóng)村干群關(guān)系

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)審計(jì)的推行與加強(qiáng)能夠定期審核農(nóng)村財(cái)務(wù)狀況，此外將農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果向農(nóng)村居民公開還有利于農(nóng)村居民對農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，從而使得農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作更加公開透明且公正，進(jìn)而大大減少農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中的現(xiàn)象，保證財(cái)務(wù)管理工作人員與農(nóng)村居民之間的良好關(guān)系。

1.3有利于提高農(nóng)村財(cái)會人員的業(yè)務(wù)水平

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作人員的工作能力及工作素養(yǎng)。財(cái)務(wù)審計(jì)工作要求財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度及會計(jì)審計(jì)制度對農(nóng)村的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行記賬和報(bào)賬工作，從而幫助農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員科學(xué)合理地開展農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員的工作能力。

1.4有利于農(nóng)村集體資金合理、有效使用

財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠讓財(cái)務(wù)管理部門隨時(shí)了解農(nóng)村的財(cái)務(wù)狀況，從而幫助農(nóng)村相關(guān)部門更好地對農(nóng)村的共有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理地分配與使用。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠使得農(nóng)村的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)情況都公開清晰地展現(xiàn)在群眾面前。相關(guān)部門進(jìn)行共有財(cái)產(chǎn)使用與分配時(shí)有據(jù)可依，群眾也會更好地配合相關(guān)部門進(jìn)行農(nóng)村財(cái)務(wù)的分配工作，從而促進(jìn)農(nóng)村公有財(cái)產(chǎn)高效、合理地使用。

2進(jìn)一步做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要措施

2.1加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性特別強(qiáng)的工作，需要專業(yè)人才來開展，并且對于工作人員的專業(yè)水平有一定的要求，需要一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，綜合素質(zhì)高的人才隊(duì)伍來完成。所以農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理部門要加大農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)力度，提高其綜合實(shí)力。要經(jīng)常開展培訓(xùn)，增進(jìn)溝通交流的機(jī)會，為以后開展工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.2積極改善審計(jì)環(huán)境，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律

要提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的受重視程度，促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展，積極推進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要讓農(nóng)業(yè)相關(guān)部門充分認(rèn)識到農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的重要性，以促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)，積極改善農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的環(huán)境并提升其財(cái)務(wù)管理水平。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)制度的推行不僅要求財(cái)務(wù)管理工作人員具備較高的工作素養(yǎng)及工作能力，還要求財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，因此加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)需要充分樹立財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)威性并制定嚴(yán)格的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)紀(jì)律，以使農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員具有良好的工作態(tài)度，嚴(yán)肅對待農(nóng)村的財(cái)務(wù)管理工作，從而促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員工作素養(yǎng)的提升。

2.3加大審計(jì)力度，拓展審計(jì)范圍

審計(jì)工作同樣要因地制宜，必須充分了解當(dāng)?shù)厍闆r再開展審計(jì)工作。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的內(nèi)容需要根據(jù)農(nóng)村建設(shè)的特點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，全面構(gòu)建農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的工作范圍，以對農(nóng)村的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面科學(xué)的審計(jì)，從而幫助農(nóng)村財(cái)務(wù)管理部門準(zhǔn)確掌握農(nóng)村的財(cái)務(wù)狀況。此外農(nóng)村的財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容需要根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷拓展，逐步加大農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的力度。開展農(nóng)村審計(jì)工作要有一定的針對性，適當(dāng)加大審計(jì)力度很有必要，審計(jì)范圍的擴(kuò)大也要結(jié)合實(shí)際情況，不能盲目拓展。

2.4突出重點(diǎn)，把握環(huán)節(jié)，審監(jiān)結(jié)合，鞏固審計(jì)成果

財(cái)務(wù)審計(jì)工作十分重要，不能小視，要引起相關(guān)部門的重視。農(nóng)村的財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠幫助農(nóng)村相關(guān)部門隨時(shí)掌握農(nóng)村的財(cái)務(wù)狀況，增加農(nóng)村財(cái)務(wù)的透明度，這對于農(nóng)村財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作的開展十分有利。因此農(nóng)村財(cái)務(wù)管理部門要充分利用財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果與特點(diǎn)，將財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督相結(jié)合，既促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理部門公正的進(jìn)行農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作，又鞏固了財(cái)務(wù)審計(jì)的成果。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要要求農(nóng)村財(cái)務(wù)要與財(cái)務(wù)賬目記錄相吻合，財(cái)務(wù)的收支狀況符合農(nóng)村財(cái)務(wù)支出的規(guī)定，農(nóng)村的債務(wù)及債權(quán)需要確切落實(shí)。因此農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)審計(jì)制度及農(nóng)村財(cái)務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行，明確按照農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)要求進(jìn)行財(cái)務(wù)的審計(jì)工作，把握審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)，以提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。

3結(jié)語

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作關(guān)系到我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局，要想進(jìn)一步做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作單靠以上的對策還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，希望廣大農(nóng)業(yè)工作者可以團(tuán)結(jié)一致，共同努力為我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展乃至農(nóng)業(yè)發(fā)展提供助力。

作者：王書峰 孟曙光 單位：大安市大賚鄉(xiāng)三資服務(wù)中心 大安市農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理總站