序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇風(fēng)險識別及應(yīng)對措施范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和審計準(zhǔn)則國際趨同的形勢，提高CPA以應(yīng)對審計風(fēng)險的能力，財政部于2006年2月15日了新的CPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系，并于2007年1月1日起施行。執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中的審計風(fēng)險準(zhǔn)則啟用了新的審計風(fēng)險模型，即：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。該模型引人了“重大錯報風(fēng)險”概念，重大錯報風(fēng)險包括兩個層次：財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次。其中財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表審計前存在重大錯報的可能性。認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，是指各類交易、賬戶余額、列報與披露在審計前存在重大錯報的可能性。審計財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表審計程序的重要環(huán)節(jié)，CPA應(yīng)注重對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的審計，并根據(jù)審計結(jié)果采取應(yīng)對之策，以實現(xiàn)合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報的審計目標(biāo)。

一、財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別

注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計風(fēng)險準(zhǔn)則的要求，識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。

（一）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響因素

1.經(jīng)營風(fēng)險因素。多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而影響財務(wù)報表。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的具體情況考慮經(jīng)營風(fēng)險是否可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。它包括四個層面：一是宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在對審計對象的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行分析的過程中，宏觀經(jīng)濟(jì)狀況是不可或缺的重要風(fēng)險因素。此外，政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策對那些政策敏感性企業(yè)影響較大。二是行業(yè)狀況。影響被審計單位重大錯報風(fēng)險的行業(yè)因素有：（1）行業(yè)競爭程度。與充分競爭行業(yè)相比，在壟斷特征較明顯的行業(yè)中，被審計單位憑借其壟斷地位容易取得定價權(quán)并自主調(diào)節(jié)生產(chǎn)以實現(xiàn)利潤最大化，財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯漏報特別是蓄意舞弊的可能性明顯要比那些充分競爭的行業(yè)低。（2）行業(yè)所處的生命周期。處于創(chuàng)立階段的公司具有粉飾財務(wù)報表的動機(jī)，因此其重大錯報風(fēng)險較大；而處于成長或成熟階段的行業(yè)，其財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯誤或舞弊的可能性不大；至于衰退行業(yè)，經(jīng)營業(yè)績較差，粉飾財務(wù)報表的動機(jī)比較強烈。三是內(nèi)部控制制度。審計對象是否建立了合理有效的內(nèi)部控制制度，對會計信息的質(zhì)量會產(chǎn)生較大影響。四是會計政策的選擇與運用。被審單位重要項目的會計政策、行業(yè)慣例和會計處理方法的恰當(dāng)性，重大和異常交易事項的會計處理方法，重要項目及新領(lǐng)域使用的會計政策，會計政策變更和會計估計變更之處。這些地方如果處理不當(dāng)就可能使報表有失公允、合法和真實，產(chǎn)生重大錯報。

2.戰(zhàn)略風(fēng)險。戰(zhàn)略規(guī)劃在很大程度上決定被審計單位的發(fā)展方向、發(fā)展步驟和發(fā)展策略，甚至決定被審計單位的前途和命運，若不顧被審計單位自身資金、管理者能力等因素的制約而盲目擴(kuò)大規(guī)模、盲目多元化，必然將導(dǎo)致經(jīng)營失敗。

3.財務(wù)風(fēng)險。同行業(yè)、同規(guī)模被審計單位的財務(wù)指標(biāo)基本相似，因此在對財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行分析的過程中，需要將被審計單位的財務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)、同規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行對比，如果相差懸殊而管理當(dāng)局的聲明又不足以解釋這一差異，注冊會計師就需要保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度，提高被審計單位的重大錯報風(fēng)險水平，擴(kuò)大收集審計證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量，以支持其審計結(jié)論。

（二）認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的影響因素

新的審計風(fēng)險準(zhǔn)則及模型沒有單獨提到固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，但指出認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險仍由固有風(fēng)險和控制風(fēng)險構(gòu)成。

1.固定風(fēng)險因素。它主要分為五個方面：(1)較難審查的賬戶或交易。非常規(guī)交易、關(guān)聯(lián)方交易以及這些交易形成的賬戶存在的錯報的可能性較大，在審查這些賬戶或交易時，對于注冊會計師所需的經(jīng)驗判斷和技術(shù)水平要求較高，應(yīng)在項目開始前進(jìn)行仔細(xì)審查。(2)重要交易或事項的復(fù)雜程度。需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項的復(fù)雜程度時，重大錯報風(fēng)險通常較大。(3)遭受損失或被盜用的項目。如現(xiàn)金、有價證券、存貨等資產(chǎn)具有普遍的吸引力，若缺乏有效的內(nèi)部控制，容易遭受損失或被挪用，重大錯報風(fēng)險通常較大。(4)運用判斷的程度。如對無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價損失、或有負(fù)債等的認(rèn)定存在著大量的估計和判斷，出錯的概率較大，重大錯報風(fēng)險也相應(yīng)較大。(5)易漏記的交易和事項。如銷售退回及折讓、利息的計提、按權(quán)益法核算的長期投資及其投資損益等，在正常的會計處理程序中被漏記的可能性較大，重大錯報風(fēng)險比較大。

2.內(nèi)部控制的可信賴程度。內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序，用以保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵循。審計對象是否建立了合理有效的內(nèi)部控制，對會計信息的質(zhì)量會產(chǎn)生較大影響，影響財務(wù)報表重大錯報。

財務(wù)報表整體層次的重大錯報風(fēng)險的影響因素常導(dǎo)致管理層的財務(wù)舞弊行為，為掩蓋該舞弊行為，財務(wù)報表整體層次的重大錯報將傳遞到認(rèn)定層次。由于財務(wù)報表信息來源于認(rèn)定層，財務(wù)報表認(rèn)定層的重大錯報風(fēng)險的影響因素導(dǎo)致的重大錯報也將傳遞到整體層。因而，以上兩類影響因素共同影響財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

二、財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險評估

對重大錯報風(fēng)險的識別僅是風(fēng)險分析的第一步，準(zhǔn)確地對風(fēng)險進(jìn)行評估才能把握風(fēng)險控制風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險評估的實質(zhì)就是找出風(fēng)險發(fā)生的可能性并估計其產(chǎn)生的損失。從審計客體來看，被審計單位的一切經(jīng)營活動成果和資產(chǎn)負(fù)債狀況最終都須通過財務(wù)報表予以反映。所以，財務(wù)報表本身的可靠不僅對是否公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有直接的影響，而且對審計風(fēng)險也有直接的影響，即不公允可靠的財務(wù)報表本身的風(fēng)險會導(dǎo)致審計失敗、審計責(zé)任和審計風(fēng)險。

2）將20%作為臨界點的原因：根據(jù)審計經(jīng)驗和人們普遍對風(fēng)險的心理承受能力。

現(xiàn)金流量表中重大錯報風(fēng)險的評估應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的重大錯報風(fēng)險的評估進(jìn)行，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中的重大錯報一般會在現(xiàn)金流量表上反映出來，審計人員可根據(jù)對上述兩個報表的風(fēng)險評估大致估計現(xiàn)金流量表的風(fēng)險水平。

三、設(shè)計認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序

CPA應(yīng)針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序，以將檢查風(fēng)險降到可接受的水平。進(jìn)一步審計程序是指審計各類交易、賬戶余額、列報與披露等認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。設(shè)計進(jìn)一步審計程序，主要是確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

1.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)。進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計程序的目的和類型。CPA應(yīng)根據(jù)認(rèn)定層次錯報風(fēng)險的大小，選擇進(jìn)一步審計程序。風(fēng)險越高，通過實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)的可靠性的要求越高，從而影響審計程序類型。

2.確定進(jìn)一步審計程序的時間。確定何時實施，應(yīng)關(guān)注下列事項控制環(huán)境錯報風(fēng)險的性質(zhì)和重要性與審計證據(jù)相關(guān)的期間。一般地，當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，CPA應(yīng)當(dāng)考慮在期末實施實質(zhì)性程序。重大錯報風(fēng)險并不高時，可考慮在期中實施進(jìn)一步審計程序。期中實施會有助于CPA在審計工作初期，識別重大事項，及時加以解決。需要明確的是，如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，CPA還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取審計證據(jù)。

3.確定進(jìn)一步審計程序的范圍。進(jìn)一步審計程序范圍是指實施某項審計程序的數(shù)量或規(guī)模。在確定審計程序的范圍時，CPA應(yīng)當(dāng)考慮下列因素審計重要性水平、評估的重大錯報風(fēng)險、計劃取得的保證程度。當(dāng)保證程度提高，重大錯報風(fēng)險增加時，CPA應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計程序的范圍。

隨著審計理論和實務(wù)研究的不斷發(fā)展，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽⒅鸩綖樯鐣邮懿⒌靡詰?yīng)用，如何降低審計風(fēng)險，如何對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、應(yīng)對，需要我們不斷的研究探索。

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篇（2）

2風(fēng)險管理的主要內(nèi)容

境外電力項目的風(fēng)險管理是一個全方位、全過程及綜合性要求較高的管理，它的管理范圍涉及到境外電力項目投資的每一個環(huán)節(jié)。

2．1風(fēng)險管理的基本內(nèi)涵

我們首先來了解一下風(fēng)險管理的基本內(nèi)涵。風(fēng)險管理在不同領(lǐng)域、不同行業(yè)的應(yīng)用十分廣泛，而不同領(lǐng)域、不同企業(yè)、企業(yè)發(fā)所處的不同發(fā)展階段關(guān)于風(fēng)險管理的范圍、風(fēng)險管理的深度及風(fēng)險管理目標(biāo)各有不同，故對風(fēng)險管理的基本內(nèi)涵也都有著不同的見解本文結(jié)合實踐認(rèn)為境外電力投資項目風(fēng)險管理在內(nèi)容上涵蓋企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃、投融資、財務(wù)管理、法律事務(wù)、人力資源、項目開發(fā)、工程建設(shè)、質(zhì)量管理、安全生產(chǎn)及環(huán)境保護(hù)等各項業(yè)務(wù)流程。實質(zhì)上就是決策層在公司投資經(jīng)營活動中識別風(fēng)險、評估風(fēng)險、制定科學(xué)合理的風(fēng)險應(yīng)對措施以規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險或在公司承受范圍之內(nèi)承擔(dān)風(fēng)險的過程。

2．2風(fēng)險管理基本流程

境外電力投資項目風(fēng)險管理的整個過程是一個循環(huán)系統(tǒng)，具體的實施步驟可以分為風(fēng)險管理計劃制定、實施、監(jiān)控及調(diào)整三個階段。

3境外電力投資項目的主要風(fēng)險與應(yīng)對措施

篇（3）

房地產(chǎn)行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一，它的任何一次具有風(fēng)險性的變化，都可能給經(jīng)濟(jì)和民生帶來重創(chuàng)，因此，房地產(chǎn)項目風(fēng)險的識別與應(yīng)對措施對房地產(chǎn)市場健康發(fā)展及我國經(jīng)濟(jì)市場的良好運行至關(guān)重要。對于房地產(chǎn)項目風(fēng)險識別與應(yīng)對措施，筆者將從以下幾個方面發(fā)表淺顯的認(rèn)識。

一、房地產(chǎn)項目風(fēng)險及主要構(gòu)成要素

房地產(chǎn)項目風(fēng)險，是指投資商因?qū)ξ磥砟撤康禺a(chǎn)項目投資的決策以及客觀條件的不確定性，而導(dǎo)致該項房地產(chǎn)項目投資的實際收益與期望收益產(chǎn)生負(fù)偏差的程度及其發(fā)生概率，即投資商在房地產(chǎn)項目投資過程中，遭受各種損失的范圍或幅度及其可能性，包括投資商直接或間接的損失。其主要構(gòu)成要素包括房地產(chǎn)項目風(fēng)險因素、房地產(chǎn)項目風(fēng)險事件和建設(shè)項目風(fēng)險損失三個方面：

（1）房地產(chǎn)項目風(fēng)險因素

房地產(chǎn)項目風(fēng)險因素是指能夠引起或增加房地產(chǎn)項目風(fēng)險事件發(fā)生的機(jī)會和影響損失嚴(yán)重程度的因素，是事件發(fā)生的潛在條件，可將其分為有形風(fēng)險因素和無形風(fēng)險因素兩類。

（2）房地產(chǎn)項目風(fēng)險事件

房地產(chǎn)項目風(fēng)險事件是指直接導(dǎo)致房地產(chǎn)項目損失發(fā)生的非故意的、非預(yù)期的、非計劃的偶然事件，它使得風(fēng)險的可能變成了現(xiàn)實并導(dǎo)致?lián)p失的后果。

（3）房地產(chǎn)項目風(fēng)險損失

房地產(chǎn)項目風(fēng)險損失是指由于房地產(chǎn)項目風(fēng)險事件的發(fā)生而導(dǎo)致投資商投入資本的減少，或者預(yù)期收益與實際收益之間出現(xiàn)負(fù)偏差值，主要包括直接損失和間接損失兩部分。

二、房地產(chǎn)項目風(fēng)險識別

房地產(chǎn)項目風(fēng)險識別，是指房地產(chǎn)開發(fā)商對房地產(chǎn)投資過程中存在的風(fēng)險加以認(rèn)識和辨別，并對其進(jìn)行系統(tǒng)的歸類分析，以揭示風(fēng)險本質(zhì)的過程，它是房地產(chǎn)項目風(fēng)險管理的基礎(chǔ)和重要組成部分。目前，房地產(chǎn)項目開發(fā)過程中常用的風(fēng)險識別方法主要有以下幾種：

（1）專家調(diào)查法

專家調(diào)查法是大系統(tǒng)風(fēng)險識別的主要方法，它是以專家為索取信息的重要對象，各領(lǐng)域的專家運用專業(yè)方面的理論與豐富的實踐經(jīng)驗，找出各種潛在的風(fēng)險并對其后果作出分析與估計，主要包括專家個人判斷法、智暴法和德爾菲法等10余種方法，其中智暴法與德爾菲法是用途較廣、具有代表性的兩種。

（2）故障數(shù)分析法（FTA）

故障樹分析法是由瓦特森提出來的，該方法是利用圖解的形式將大故障分解成小故障，或?qū)Ω鞣N引起故障的原因進(jìn)行分析，實際上是借用可靠性工程中的失效樹形式對引起風(fēng)險的各種因素進(jìn)行分層次的識別。這種方法常用于直接經(jīng)驗較少的風(fēng)險辨別，比較全面地分析所有故障發(fā)生原因。

（3）幕景分析法

幕景分析法是一種能夠分析引起風(fēng)險的關(guān)鍵及影響程度的方法，一個幕景就是對項目未來某種狀態(tài)的描述，它采用圖表或曲線等形式來描述當(dāng)影響項目的各種因素發(fā)生某種變化時，整個項目情況的變化及其后果。此方法可向決策人員提供最好的、最可能的或最壞的投資前景，并且詳細(xì)描繪出不同情況下可能發(fā)生的事件和風(fēng)險。

（4）篩選一監(jiān)測一診斷技術(shù)

篩選一監(jiān)測一診斷技術(shù)是由高德曼提出的比較實用的一種風(fēng)險識別方法。篩選是依據(jù)某種程序?qū)撛谖ｋU的影響因素進(jìn)行分類選擇的風(fēng)險識別過程；監(jiān)測是對某種險情及其后果進(jìn)行監(jiān)測、記錄和分析顯示過程；而診斷則是根據(jù)癥狀或其后果與可能的起因等關(guān)系進(jìn)行評價和判斷，找出可疑的起因進(jìn)行仔細(xì)檢查。

三、房地產(chǎn)項目風(fēng)險應(yīng)對措施

在完成項目風(fēng)險識別之后，應(yīng)針對風(fēng)險進(jìn)行定性、定量的分析，制定風(fēng)險應(yīng)對措施，以降低項目風(fēng)險的負(fù)作用。風(fēng)險應(yīng)對措施主要包括風(fēng)險回避、風(fēng)險控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險分散和風(fēng)險利用等幾種方法。

（1）風(fēng)險回避

風(fēng)險回避是根據(jù)風(fēng)險預(yù)測評價，經(jīng)過權(quán)衡利弊得失，采取放棄、中止開發(fā)活動，或改變開發(fā)活動方案，以避開風(fēng)險源，達(dá)到消除風(fēng)險隱患的措施。風(fēng)險回避是處理風(fēng)險最強有力的手段，有效的回避措施可以完全解除某種風(fēng)險。

（2）風(fēng)險控制

風(fēng)險控制是指在風(fēng)險事件發(fā)生前、發(fā)生時及發(fā)生后，采取的降低風(fēng)險損失發(fā)生概率，縮小風(fēng)險損失程度的措施。由于風(fēng)險控制措施成本低、效益好，不會產(chǎn)生不良后遺癥，因此，對于房地產(chǎn)開發(fā)過程中的種種風(fēng)險，應(yīng)優(yōu)先采用風(fēng)險控制措施。

（3）風(fēng)險轉(zhuǎn)移

風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指開發(fā)商在開發(fā)過程中，有意識地將自己不能承擔(dān)或不愿承擔(dān)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)濟(jì)單位承擔(dān)所采取的措施，主要通過合同、保證、期貨和保險四種途徑，達(dá)到風(fēng)險轉(zhuǎn)移的效果。

（4）風(fēng)險分散與風(fēng)險利用

風(fēng)險分散是通過房地產(chǎn)開發(fā)主體和客體的分散，增加風(fēng)險的承受單位數(shù)，達(dá)到減少風(fēng)險的目的；風(fēng)險利用是指開發(fā)商利用人們懼怕風(fēng)險、追求安全的心理，通過參與確實存在風(fēng)險的開發(fā)活動，依靠自身扎實的風(fēng)險管理工作，興利抑弊，謀求自身最大收益的方法。

參考文獻(xiàn)：

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Abstract: the water plant engineering project has long construction period, quantity of one-time investment cost is huge, and high and uncertainty factors such as more features, which have led to higher risk of the project itself has, in a lot of the need to work, effectively to the risk of anticipation, completes the emergency plan. Therefore this paper in water plant engineering project risk identification and deal with model for research.

Keywords: tap water plant; Project cost; Risk identification; Deal with model

中圖分類號：X820.4文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、自來水廠工程項目風(fēng)險識別的特點

自來水廠工程項目風(fēng)險識別主要是將項目中存在的一些風(fēng)險或者是一些潛在的容易引發(fā)風(fēng)險的因素，按照其產(chǎn)生的根源、表現(xiàn)的特征、產(chǎn)生的影響進(jìn)行歸納總結(jié)，以便后期能夠制定出具有針對性的應(yīng)急預(yù)案，最大限度的減小企業(yè)獨自承擔(dān)風(fēng)險的危害性，將企業(yè)的損失降到最低?？梢哉f風(fēng)險識別是確保工程順利實施的重要基礎(chǔ)，同時也是進(jìn)行風(fēng)險管理一項關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于自來水廠工程項目建設(shè)周期長、工程量巨大、一次性投資成本高以及不確定性因素多等特點，這也就使得自來水廠工程項目存在一定的風(fēng)險性，所以必須要重視風(fēng)險識別以及管理工作。

風(fēng)險本身最重要的特點就是不可確定性以及有風(fēng)險所帶來的危害性，而對于自來水廠工程項目風(fēng)險來說，還具有存在時間長、誘發(fā)因素多、涉及面廣以及多種風(fēng)險相互交叉組合的特點。由于項目決策者對于風(fēng)險來源的因素考慮不足，很容易給自來水廠工程項目帶來積極或者消極的影響。項目風(fēng)險的分類如下表1所示：

項目風(fēng)險分類依據(jù) 具體風(fēng)險

按照風(fēng)險控制程度 不可避免風(fēng)險、可轉(zhuǎn)移風(fēng)險、投機(jī)風(fēng)險

按照有無預(yù)警信息 項目突發(fā)風(fēng)險、有預(yù)警信息風(fēng)險

按照風(fēng)險分布范圍 國別風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險、企業(yè)風(fēng)險

按照風(fēng)險關(guān)聯(lián)程度 獨立風(fēng)險、連帶風(fēng)險

按照導(dǎo)致風(fēng)險的原因 技術(shù)風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、社會風(fēng)險、政治風(fēng)險、自然風(fēng)險及其它

表1 項目風(fēng)險分類表

自來水廠工程項目由于工程量大、施工周期長因此也就延長了風(fēng)險存在的時間，而且在各個施工階段都壞存在或者潛在不同的風(fēng)險因素。其中自來水廠工程項目的前期是風(fēng)險性因素最多的一個環(huán)節(jié)，由于事前的準(zhǔn)備階段，項目決策者往往對自來水工程的專業(yè)知識以及項目的具體細(xì)則的認(rèn)識比較面片。在這種前提下制定的一系列決策和計劃都具有不可確定性，增加了風(fēng)險的誘發(fā)因素，給日后自來水廠工程項目的實施造成巨大的影響。

二、自來水廠工程項目風(fēng)險的應(yīng)對模式研究

自來水廠工程項目進(jìn)行科學(xué)合理的風(fēng)險識別方法主要包括收集信息、風(fēng)險形式評估以及確定風(fēng)險事件并及時歸檔。其中收集信息，主要確保能夠有效的掌握誘發(fā)風(fēng)險產(chǎn)生的一切因素，信息的深度以及廣度是決定風(fēng)險預(yù)測成功與否的關(guān)鍵，但是并不是片面的追求信息收集的數(shù)量，更重要的是把握好信息的質(zhì)量，也就是注重信息的可信度以及準(zhǔn)確度。例如決策者要對自來水廠工程項目以及項目所處的環(huán)境進(jìn)行更加深入的了解，并且還要具備一定的前瞻性，對一些潛在因素進(jìn)行有效預(yù)判；風(fēng)險形勢估計則主要是明確自來水廠工程項目的目標(biāo)、項目所處的內(nèi)外環(huán)境以及資源狀況等，用更加科學(xué)以及客觀的方式重新定義原有的計劃，這樣有助于項目決策者更加清楚的認(rèn)識到自來水廠工程項目的形式；確定風(fēng)險事件并歸檔主要是在風(fēng)險形勢估計的基礎(chǔ)上，將自來水廠工程項目中已經(jīng)確定的各種風(fēng)險因素按照風(fēng)險類別、性質(zhì)以及影響后果進(jìn)行分類處理，也可以按照項目內(nèi)、外不進(jìn)行分類，或者是按照技術(shù)和非技術(shù)進(jìn)行分類，按照項目目標(biāo)以及建設(shè)階段進(jìn)行分類。

自來水廠工程項目風(fēng)險的應(yīng)對措施首先應(yīng)該明確風(fēng)險的性質(zhì)以及能夠被控制的程度然后做出應(yīng)對措施，例如一些風(fēng)險是可以通過融資進(jìn)行分散或者消除；一些風(fēng)險可以通過法律、政策進(jìn)行合理的解決；而一些風(fēng)險則可以通過轉(zhuǎn)移給自來水廠工程項目的合作者。通常情況下這些合作者都會具有很強的風(fēng)險應(yīng)對能力。自來水廠工程項目風(fēng)險的應(yīng)對措施如下圖1所示：

圖1自來水廠工程項目風(fēng)險應(yīng)對措施

從上圖可以看出自來水廠工程項目風(fēng)險的應(yīng)對措施主要可以分為六大步驟，即評估識別風(fēng)險、風(fēng)險回避、風(fēng)險降低以及消除、風(fēng)險分離以及分散、風(fēng)險轉(zhuǎn)移以及風(fēng)險自留。其中評估識別風(fēng)險主要是聘請專家或者專業(yè)分析師進(jìn)行自來水廠工程項目風(fēng)險識別或者進(jìn)行風(fēng)險模擬，在此過程中得出的風(fēng)險評估結(jié)果是企業(yè)決策者指定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案的重要依據(jù)；風(fēng)險回避主要是指主動回避一些可能會給自來水廠工程項目帶來巨大損失的風(fēng)險，這就需要企業(yè)的決策者果斷放棄或者拒絕實施可能項目施工帶來重大損失的方案；風(fēng)險降低以及消除主要是指采取一系列的預(yù)防措施，將風(fēng)險產(chǎn)生的損失降低到最小，主要可以通過做好自來水廠工程項目施工前的準(zhǔn)備工作、采用成熟的施工工藝、完善合同將風(fēng)險分擔(dān)、加強施工人員的安全教育培訓(xùn)工作，增強施工人員的風(fēng)險意識等；風(fēng)險分離以及分散主要是通過投資與融資的方法，將企業(yè)自身的風(fēng)險進(jìn)行合理的分散，降低風(fēng)險所帶來的危害性；風(fēng)險轉(zhuǎn)移主要是將自來水廠工程項目風(fēng)險轉(zhuǎn)移到有相對優(yōu)勢的項目合作伙伴的手中，自來水廠工程項目潛在的合作伙伴在應(yīng)對不同風(fēng)險時所具備的能力各不相同，而且潛在風(fēng)險合作伙伴應(yīng)該在承擔(dān)自來水廠工程項目的某一特定風(fēng)險方面具有特定優(yōu)勢；風(fēng)險自留，則是由自來水廠工程項目發(fā)起者承擔(dān)余下的風(fēng)險。

三、結(jié)束語

綜上所述，風(fēng)險識別是自來水廠工程項目順利實施的重要基礎(chǔ)，通過對項目自身存在的一些風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)、合理的預(yù)測，從而采取具有針對性的措施將項目風(fēng)險回避、降低、分散以及轉(zhuǎn)移，最大限度的降低企業(yè)自身所承擔(dān)的風(fēng)險以及損失，保證自來水廠工程項目繼續(xù)按照計劃進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1] 楊愛民.淺論工程項目管理及成本控制[J].商業(yè)會計，2008年23期.

篇（5）

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險評估

一、公司目標(biāo)

風(fēng)險評估的前提是設(shè)立目標(biāo).設(shè)定目標(biāo)是公司管理過程的重要組織部分，而非內(nèi)部控制的要素，但它卻是內(nèi)部控制得以實施的先決條件。建立起目標(biāo)體系，就能把各種力量、各類資源統(tǒng)一協(xié)調(diào)，按照目標(biāo)的要求發(fā)揮作用，促使壽險公司切實的凝結(jié)為一個整體。只有先確立目標(biāo)，公司才能針對目標(biāo)確定風(fēng)險并采取必要的行動來管理風(fēng)險。目標(biāo)設(shè)定是壽險公司對風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和制定相關(guān)風(fēng)險對策的基礎(chǔ)。

二、風(fēng)險識別與評估

公司面臨的風(fēng)險是指發(fā)生對公司目標(biāo)的實現(xiàn)可能產(chǎn)生影響的不確定性，并可以通過一系列防范措施予以規(guī)避和減小的損失的可能性。風(fēng)險的識別需要比較客觀的進(jìn)行，而且為了避免忽略相關(guān)的風(fēng)險事件，識別風(fēng)險的過程最好與評估風(fēng)險的過程區(qū)分開來。

相對于壽險公司的經(jīng)營管理來說，風(fēng)險因素既存在于公司內(nèi)部，也產(chǎn)生于公司外部。對于壽險公司，有可能引起風(fēng)險發(fā)生的內(nèi)部因素是：

(1)管理層對實現(xiàn)公司目標(biāo)的理念意識和緊迫感。

(2)員工的勝任能力，以及完成工作的恰當(dāng)性和完整性。

(3)公司資產(chǎn)的規(guī)模、流動性或業(yè)務(wù)總量。

(4)公司的財務(wù)狀況。

(5)信息系統(tǒng)電算化的程度。

(6)公司經(jīng)營活動的地理分布。

(7)內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性等。

外部風(fēng)險是指外部環(huán)境中對公司目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性事件，有可能引起風(fēng)險發(fā)生的外部因素是：

(1)國家法律、法規(guī)及政策的變化：如新的法律和法規(guī)可能要求經(jīng)營政策和策略的改變。

(2)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化：經(jīng)濟(jì)形勢的變化可能對有關(guān)融資、資本支出和擴(kuò)張的決策產(chǎn)生影響。

(3)科技的快速發(fā)展：技術(shù)發(fā)展會影響研發(fā)的性質(zhì)和時機(jī)，或帶來采購的變化。

(4)行業(yè)競爭及市場變化：競爭和不斷變化的客戶需求會改變公司營銷、產(chǎn)品開發(fā)、業(yè)務(wù)流程和客戶服務(wù)等活動。

(5)自然災(zāi)害：自然災(zāi)害可能導(dǎo)致經(jīng)營或信息系統(tǒng)的改變以及強調(diào)對或有損失制定應(yīng)急計劃的需要。

識別公司層面和操作層面風(fēng)險后，公司需要進(jìn)行風(fēng)險評估。進(jìn)行風(fēng)險評估，必須保證風(fēng)險評估人員具備相應(yīng)知識和業(yè)務(wù)能力，并已經(jīng)對公司的各項政策和程序有了比較深入的了解。在此基礎(chǔ)上，風(fēng)險評估才可以順利進(jìn)行。總體來說，風(fēng)險評估的方法有兩種，一是定量方法評估，二是定性方法評估。

風(fēng)險評估是全面、準(zhǔn)確、及時地了解和把握壽險公司風(fēng)險的內(nèi)控基本要素，是識別及分析那些可能影響企業(yè)達(dá)到企業(yè)目標(biāo)或事件的手段，是決定如何構(gòu)建有效內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。目前，我國壽險公司在風(fēng)險評估意識、方法、技術(shù)等方面還比較落后。主要表現(xiàn)為：一是風(fēng)險評估的方法技術(shù)落后，人才缺乏。由于管理層長期以來不重視風(fēng)險管理和高技術(shù)人才的缺乏，我國壽險公司的風(fēng)險評估主要依靠定性的、人為控制的直接管理方法，如委托理財審查等方式，而未使用定性和定量相結(jié)合的客觀的科學(xué)方法。這導(dǎo)致了風(fēng)險管理的專業(yè)化程度和效率較低。

三、風(fēng)險處理

在評估了風(fēng)險的重要性和發(fā)生概率之后，管理層需要考慮如何管理風(fēng)險。這涉及基于對風(fēng)險假設(shè)的判斷，以及對降低風(fēng)險水平所需成本的合理分析。降低重大的或可能發(fā)生的風(fēng)險的措施包括管理層每日做出的無數(shù)決策，從確定其他供貨源或擴(kuò)大產(chǎn)品線到獲取更具相關(guān)性的經(jīng)營報告或改進(jìn)培訓(xùn)計劃等。合理恰當(dāng)?shù)拇胧崒嵲谠谙L(fēng)險或抵銷其影響。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果做出的風(fēng)險應(yīng)對措施主要包括以下幾個方面：風(fēng)險回避、風(fēng)險控制、風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險轉(zhuǎn)移。評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：采取風(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)、采取的風(fēng)險應(yīng)對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點、成本效益的考慮。

目前，我國壽險公司普遍存在對風(fēng)險管理的模糊認(rèn)識、困惑甚至誤解，進(jìn)而出現(xiàn)風(fēng)險管理導(dǎo)向錯誤的現(xiàn)象。因此，一是要要強化經(jīng)營風(fēng)險既有損失的可能，也有盈利的可能的認(rèn)識，注重風(fēng)險和收益的平衡關(guān)系;二是建立廣泛適應(yīng)的風(fēng)險決策標(biāo)準(zhǔn);三是針對各種風(fēng)險確定風(fēng)險應(yīng)對措施的程序和方法。對降低風(fēng)險水平所需成本進(jìn)行合理分析，充分考慮現(xiàn)有程序?qū)τ诳刂埔炎R別風(fēng)險是否合適，以及完善流程以應(yīng)對不斷變化中的風(fēng)險等。

四、風(fēng)險監(jiān)控

制定了風(fēng)險處理計劃后，并非一勞永逸，在公司的運行過程中風(fēng)險還可能會增大或者衰退。因此，在公司的經(jīng)營管理過程中，需要時刻監(jiān)督風(fēng)險的發(fā)展與變化情況，并確定隨著某些風(fēng)險的消失而帶來的新的風(fēng)險。風(fēng)險監(jiān)控就是要跟蹤識別的風(fēng)險，識別剩余風(fēng)險和新出現(xiàn)的風(fēng)險，修改風(fēng)險管理計劃，保證風(fēng)險計劃的實施，并評估消減風(fēng)險的效果。風(fēng)險監(jiān)控是與控制活動密切結(jié)合在一起的，要使公司的風(fēng)險監(jiān)控發(fā)揮積極作用，就必須在控制活動的各個環(huán)節(jié)確立不同的控制方式：預(yù)防性監(jiān)控、檢查性監(jiān)控、糾正性監(jiān)控、指導(dǎo)性監(jiān)控。除了以上一般的風(fēng)險監(jiān)控形式外，還有針對某個環(huán)節(jié)不足或者缺陷而采取的補償性監(jiān)控，為加強計算機(jī)管理而實施的計算機(jī)監(jiān)控等等。這些風(fēng)險監(jiān)控形式，合理保證了公司風(fēng)險監(jiān)控的效率和效果，有助于公司管理風(fēng)險。

篇（6）

1.　公司目標(biāo)

風(fēng)險評估的前提是設(shè)立目標(biāo).設(shè)定目標(biāo)是公司管理過程的重要組織部分，而非內(nèi)部控制的要素，但它卻是內(nèi)部控制得以實施的先決條件。建立起目標(biāo)體系，就能把各種力量、各類資源統(tǒng)一協(xié)調(diào)，按照目標(biāo)的要求發(fā)揮作用，促使壽險公司切實的凝結(jié)為一個整體。只有先確立目標(biāo)，公司才能針對目標(biāo)確定風(fēng)險并采取必要的行動來管理風(fēng)險。目標(biāo)設(shè)定是壽險公司對風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和制定相關(guān)風(fēng)險對策的基礎(chǔ)。

2.　風(fēng)險識別與評估

公司面臨的風(fēng)險是指發(fā)生對公司目標(biāo)的實現(xiàn)可能產(chǎn)生影響的不確定性，并可以通過一系列防范措施予以規(guī)避和減小的損失的可能性。風(fēng)險的識別需要比較客觀的進(jìn)行，而且為了避免忽略相關(guān)的風(fēng)險事件，識別風(fēng)險的過程最好與評估風(fēng)險的過程區(qū)分開來。

相對于壽險公司的經(jīng)營管理來說，風(fēng)險因素既存在于公司內(nèi)部，也產(chǎn)生于公司外部。對于壽險公司，有可能引起風(fēng)險發(fā)生的內(nèi)部因素是：

（1）管理層對實現(xiàn)公司目標(biāo)的理念意識和緊迫感。

（2）員工的勝任能力，以及完成工作的恰當(dāng)性和完整性。

（3）公司資產(chǎn)的規(guī)模、流動性或業(yè)務(wù)總量。

（4）公司的財務(wù)狀況。

（5）信息系統(tǒng)電算化的程度。

（6）公司經(jīng)營活動的地理分布。

（7）內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性等。

外部風(fēng)險是指外部環(huán)境中對公司目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性事件，有可能引起風(fēng)險發(fā)生的外部因素是：

（1）國家法律、法規(guī)及政策的變化：如新的法律和法規(guī)可能要求經(jīng)營政策和策略的改變。

（2）經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化：經(jīng)濟(jì)形勢的變化可能對有關(guān)融資、資本支出和擴(kuò)張的決策產(chǎn)生影響。

（3）科技的快速發(fā)展：技術(shù)發(fā)展會影響研發(fā)的性質(zhì)和時機(jī)，或帶來采購的變化。

（4）行業(yè)競爭及市場變化：競爭和不斷變化的客戶需求會改變公司營銷、產(chǎn)品開發(fā)、業(yè)務(wù)流程和客戶服務(wù)等活動。

（5）自然災(zāi)害：自然災(zāi)害可能導(dǎo)致經(jīng)營或信息系統(tǒng)的改變以及強調(diào)對或有損失制定應(yīng)急計劃的需要。

識別公司層面和操作層面風(fēng)險后，公司需要進(jìn)行風(fēng)險評估。進(jìn)行風(fēng)險評估，必須保證風(fēng)險評估人員具備相應(yīng)知識和業(yè)務(wù)能力，并已經(jīng)對公司的各項政策和程序有了比較深入的了解。在此基礎(chǔ)上，風(fēng)險評估才可以順利進(jìn)行?？傮w來說，風(fēng)險評估的方法有兩種，一是定量方法評估，二是定性方法評估。

風(fēng)險評估是全面、準(zhǔn)確、及時地了解和把握壽險公司風(fēng)險的內(nèi)控基本要素，是識別及分析那些可能影響企業(yè)達(dá)到企業(yè)目標(biāo)或事件的手段，是決定如何構(gòu)建有效內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。目前，我國壽險公司在風(fēng)險評估意識、方法、技術(shù)等方面還比較落后。主要表現(xiàn)為：一是風(fēng)險評估的方法技術(shù)落后，人才缺乏。由于管理層長期以來不重視風(fēng)險管理和高技術(shù)人才的缺乏，我國壽險公司的風(fēng)險評估主要依靠定性的、人為控制的直接管理方法，如委托理財審查等方式，而未使用定性和定量相結(jié)合的客觀的科學(xué)方法。這導(dǎo)致了風(fēng)險管理的專業(yè)化程度和效率較低。

3.　風(fēng)險處理

在評估了風(fēng)險的重要性和發(fā)生概率之后，管理層需要考慮如何管理風(fēng)險。這涉及基于對風(fēng)險假設(shè)的判斷，以及對降低風(fēng)險水平所需成本的合理分析。降低重大的或可能發(fā)生的風(fēng)險的措施包括管理層每日做出的無數(shù)決策，從確定其他供貨源或擴(kuò)大產(chǎn)品線到獲取更具相關(guān)性的經(jīng)營報告或改進(jìn)培訓(xùn)計劃等。合理恰當(dāng)?shù)拇胧崒嵲谠谙L(fēng)險或抵銷其影響。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果做出的風(fēng)險應(yīng)對措施主要包括以下幾個方面：風(fēng)險回避、風(fēng)險控制、風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險轉(zhuǎn)移。評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：采取風(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)、采取的風(fēng)險應(yīng)對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點、成本效益的考慮。

目前，我國壽險公司普遍存在對風(fēng)險管理的模糊認(rèn)識、困惑甚至誤解，進(jìn)而出現(xiàn)風(fēng)險管理導(dǎo)向錯誤的現(xiàn)象。因此，一是要要強化經(jīng)營風(fēng)險既有損失的可能，也有盈利的可能的認(rèn)識，注重風(fēng)險和收益的平衡關(guān)系；二是建立廣泛適應(yīng)的風(fēng)險決策標(biāo)準(zhǔn)；三是針對各種風(fēng)險確定風(fēng)險應(yīng)對措施的程序和方法。對降低風(fēng)險水平所需成本進(jìn)行合理分析，充分考慮現(xiàn)有程序?qū)τ诳刂埔炎R別風(fēng)險是否合適，以及完善流程以應(yīng)對不斷變化中的風(fēng)險等。

4.　風(fēng)險監(jiān)控

制定了風(fēng)險處理計劃后，并非一勞永逸，在公司的運行過程中風(fēng)險還可能會增大或者衰退。因此，在公司的經(jīng)營管理過程中，需要時刻監(jiān)督風(fēng)險的發(fā)展與變化情況，并確定隨著某些風(fēng)險的消失而帶來的新的風(fēng)險。風(fēng)險監(jiān)控就是要跟蹤識別的風(fēng)險，識別剩余風(fēng)險和新出現(xiàn)的風(fēng)險，修改風(fēng)險管理計劃，保證風(fēng)險計劃的實施，并評估消減風(fēng)險的效果。風(fēng)險監(jiān)控是與控制活動密切結(jié)合在一起的，要使公司的風(fēng)險監(jiān)控發(fā)揮積極作用，就必須在控制活動的各個環(huán)節(jié)確立不同的控制方式：預(yù)防性監(jiān)控、檢查性監(jiān)控、糾正性監(jiān)控、指導(dǎo)性監(jiān)控。除了以上一般的風(fēng)險監(jiān)控形式外，還有針對某個環(huán)節(jié)不足或者缺陷而采取的補償性監(jiān)控，為加強計算機(jī)管理而實施的計算機(jī)監(jiān)控等等。這些風(fēng)險監(jiān)控形式，合理保證了公司風(fēng)險監(jiān)控的效率和效果，有助于公司管理風(fēng)險。

篇（7）

人為因素造成的水利水電工程的風(fēng)險主要包括技術(shù)因素和政策因素兩個方面的影響。一方面政策因素造成的風(fēng)險。水利水電工程的建設(shè)離不開政策法規(guī)的支持，但是在水利水電工程建設(shè)過程中會遇到這些政策及法規(guī)的調(diào)整，例如產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策、技術(shù)政策以及財政政策等的調(diào)整，會對整個水利水電工程建設(shè)的投資等環(huán)節(jié)造成很大影響，從而產(chǎn)生一定風(fēng)險；另一方面，技術(shù)因素造成的風(fēng)險。由于在水利水電工程招投標(biāo)過程中存在著不合理的行為，容易使得工程投資額變化加大，造成設(shè)計不合理和施工質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等問題的出現(xiàn)。另外，水利水電工程在設(shè)計過程中還存在著選址、水文調(diào)查分析、工程地質(zhì)勘測以及設(shè)計質(zhì)量等方面的風(fēng)險。尤其是不注意設(shè)計質(zhì)量和施工質(zhì)量,成為工程建設(shè)的最大的隱患，造成了嚴(yán)重的工程事故和質(zhì)量問題,使等建設(shè)資源大量浪費,導(dǎo)致投資增大。

1.2自然因素造成的風(fēng)險

在水利水電工程中，自然因素造成的風(fēng)險有很多。包括地震、洪水、暴風(fēng)暴雨、滑坡及泥石流等未知不良地質(zhì)條件造成的風(fēng)險，由于這些自然風(fēng)險的發(fā)生不可控制，因此其發(fā)生所產(chǎn)生的破壞作用往往會比較大，對大壩、地下工程、水庫乃至整個工程造成巨大威脅。同時地質(zhì)問題也是造成水利水電工程量增加的主要客觀原因。由于水利水電項目面臨的地質(zhì)條件中，各個巖層之間具有較大的差別性，這就給設(shè)計和施工帶來了很大的困擾，造成項目在實施階段面臨巨大風(fēng)險。另外，氣候的變化會導(dǎo)致水文的變化，項目建設(shè)期間可能碰上的惡劣氣候等因素造成的水文變化，從而對水利水電工程項目建設(shè)構(gòu)成威脅。

二、水利水電工程中風(fēng)險管理與規(guī)避的具體策略

2.1加強對風(fēng)險的識別

加強風(fēng)險識別是規(guī)避水利水電工程建設(shè)風(fēng)險，保證其順利完工的有效策略。所謂風(fēng)險識別即對項目中存在的風(fēng)險因素及其影響程度和帶來的后果進(jìn)行識別。由于水利水電工程面臨的自然條件復(fù)雜，這就使得風(fēng)險因素在不斷變化，因此在水利水電工程實施的過程中，要根據(jù)制定的風(fēng)險管理計劃、項目結(jié)構(gòu)的設(shè)計描述以及歷史參考資料等方面進(jìn)行風(fēng)險的識別，從而做出詳細(xì)的風(fēng)險報告，便于策略的實施。常用的風(fēng)險識別方法包括流程圖法、檢查表法以及情景分析法等。

2.2有效進(jìn)行風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是以風(fēng)險管理計劃為基礎(chǔ)，以風(fēng)險識別為前提，進(jìn)行項目風(fēng)險概率、進(jìn)程與影響程度的綜合考慮，運用一定的方法對風(fēng)險事件發(fā)生的概率進(jìn)行計算以及估算其可能造成的損失程度。因此，有效進(jìn)行風(fēng)險評估是減少損失的重要手段。在風(fēng)險評估時，要對風(fēng)險的嚴(yán)重程度、發(fā)生的可能性及風(fēng)險范圍的大小、時間進(jìn)行確認(rèn)，以降低不確定性，減少風(fēng)險帶來的損失與影響。

2.3注重對風(fēng)險的監(jiān)控

注重對風(fēng)險的監(jiān)控是保證水利水電工程順利進(jìn)行的重要手段。在水利水電工程項目的實施過程中，由于面臨的各種自然條件非常復(fù)雜，需要進(jìn)行監(jiān)控的技術(shù)手段也要不斷變化。因此，在進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)控時，要將風(fēng)險管理和應(yīng)對計劃、附加風(fēng)險識別和分析等材料作為依據(jù)，對水利水電工程項目進(jìn)行全程監(jiān)控。通過對已經(jīng)識別風(fēng)險的跟蹤以及已經(jīng)發(fā)生風(fēng)險的監(jiān)視，進(jìn)行新風(fēng)險的識別與預(yù)測。同時，還要對風(fēng)險管理及應(yīng)對計劃進(jìn)行不斷的修改與糾正，以此來采取恰當(dāng)?shù)拇胧┍ＷC計劃的執(zhí)行和實施，使水利水電工程風(fēng)險的影響降到最低。

2.4科學(xué)合理的進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對措施的編制

要想降低水利水電工程建設(shè)中風(fēng)險的影響，就必須科學(xué)合理的進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對措施的編制?？茖W(xué)合理的風(fēng)險應(yīng)對措施編制是以風(fēng)險管理計劃為依據(jù)，以風(fēng)險識別和風(fēng)險評估的結(jié)果為基礎(chǔ)，對風(fēng)險特性、項目主體抗風(fēng)險能力進(jìn)行重點考慮，而制定的切實可行的風(fēng)險應(yīng)對計劃和應(yīng)對措施。水利水電工程建設(shè)中在風(fēng)險潛伏階段，就要能夠正確預(yù)見和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險苗頭，積極采取有效措施，進(jìn)行隱患的消除和風(fēng)險的規(guī)避，從而阻止風(fēng)險事件的發(fā)生；而在風(fēng)險發(fā)生階段，要積極實施搶救和補救措施，根據(jù)風(fēng)險事件發(fā)生的位置以及嚴(yán)重程度，控制風(fēng)險事件的擴(kuò)大。同時也可以將風(fēng)險事件轉(zhuǎn)移至其他不會對項目造成致命影響的部位或采取自留風(fēng)險的方式，盡可能將風(fēng)險事件造成的損失降至最低；在風(fēng)險造成損失階段，要迅速對風(fēng)險損失進(jìn)行有效的補償，排除風(fēng)險事件對項目日常進(jìn)展的影響，減少間接損失。

篇（8）

（一）收集分析。

通過采取座談、調(diào)查問卷、查閱檔案、實地觀察、咨詢外部專家、官方媒體等方式，收集分析業(yè)務(wù)風(fēng)險節(jié)點、操作風(fēng)險節(jié)點（如流程、系統(tǒng)、人員等）、執(zhí)法風(fēng)險節(jié)點、決策風(fēng)險節(jié)點等相關(guān)信息，以及內(nèi)外部審計和各類專項檢查發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況、違規(guī)案件、媒體和網(wǎng)絡(luò)負(fù)面報道等歷史數(shù)據(jù)，全面分析對象存在的各類風(fēng)險，對各類風(fēng)險節(jié)點中影響對象目標(biāo)實現(xiàn)的主要風(fēng)險事件進(jìn)行深入研究以求獲得較為準(zhǔn)確的結(jié)論。

（二）風(fēng)險評估。

在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，通過對所收集的大量的詳細(xì)數(shù)據(jù)資料加以分析，運用概率論和數(shù)理統(tǒng)計，估計和預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的概率和損失程度。

1.客觀評估。根據(jù)歷史上風(fēng)險實際發(fā)生統(tǒng)計數(shù)據(jù)或是大量的試驗來估測。

①將一個已發(fā)生風(fēng)險事件分解為若干個環(huán)節(jié)，通過分析計算各環(huán)節(jié)風(fēng)險發(fā)生的可能性及數(shù)量來估測此類風(fēng)險事件發(fā)生的概率。

②通過對重要項目或重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行足夠量的模擬試驗，統(tǒng)計出此項目或重要業(yè)務(wù)發(fā)生風(fēng)險事件的概率。

2.主觀評估。根據(jù)個人經(jīng)驗、預(yù)感或直覺而估測某項目發(fā)生風(fēng)險的概率，屬于主觀判斷。主觀估測包括以下流程：

①根據(jù)識別風(fēng)險的性質(zhì)組成專家組。專家組成員由熟悉機(jī)構(gòu)或項目風(fēng)險因素的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢的專家、有經(jīng)驗的工作人員組成。

②由每個工作組成員使用書面形式將自己的分析估測反映出來。

③整理匯總工作組成員意見，特別是匯總意見分析情況。

④工作組討論并分析意見分歧的原因。重新分析某一變量可能出現(xiàn)的次數(shù)或范圍和各環(huán)節(jié)點出現(xiàn)問題的概率，如此重復(fù)進(jìn)行，直至工作組成員意見一致。從而估測出此項目發(fā)生風(fēng)險的可能及損失程度。

（三）風(fēng)險應(yīng)對。

根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果確定風(fēng)險應(yīng)對策略，明確具體的應(yīng)對措施，制定風(fēng)險應(yīng)對方案。

1.風(fēng)險應(yīng)對策略。

①在業(yè)務(wù)運行和管理活動中通過適當(dāng)?shù)姆绞椒椒ɑ虼胧┍苊怙L(fēng)險的發(fā)生。

②采取適當(dāng)?shù)拇胧┖头椒▽L(fēng)險概率降到最小、風(fēng)險程度降到最低。

③采取保險等方式將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給專門的機(jī)構(gòu)或部門。

④對于可接受的風(fēng)險，應(yīng)密切關(guān)注其發(fā)展變化情況并及時向上級行報告。

2.剩余風(fēng)險控制。對實施風(fēng)險應(yīng)對策略后所有的剩余風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，定期形成剩余風(fēng)險監(jiān)控報告，并及時糾正風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)。風(fēng)險應(yīng)對實施后的剩余風(fēng)險水平在合理的范圍之內(nèi)，充分考慮風(fēng)險應(yīng)對策略實施可能產(chǎn)生的新的風(fēng)險，并有相關(guān)提示及處理措施，使之可控或可接受。

3.歷史分析。定期對風(fēng)險識別與應(yīng)對過程形成的文件和記錄如風(fēng)險分析報告等進(jìn)行分析，歸納風(fēng)險管理歷史規(guī)律。

二、基層人民銀行風(fēng)險識別與應(yīng)對的不足與困難

（一）操作困難：強化風(fēng)險評估與信息溝通阻滯的矛盾。主要表現(xiàn)在：一是信息渠道不暢。人民銀行內(nèi)部及與外部之間未能實現(xiàn)有效的溝通聯(lián)系協(xié)作制度，且報送風(fēng)險信息資料單一，不能動態(tài)反映風(fēng)險管理現(xiàn)狀。二是信息處理手段落后。風(fēng)險識別、估測、應(yīng)對工作尚處探索階段，系統(tǒng)化、專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化水平并不高，由于缺乏科學(xué)的評估標(biāo)準(zhǔn)，對風(fēng)險環(huán)節(jié)的識別估測主要依賴定性分析與經(jīng)驗判斷，存在定量分析不夠、風(fēng)險大小估測不準(zhǔn)等問題。三是應(yīng)對機(jī)制建設(shè)滯后。風(fēng)險信息交流僅僅依靠前期準(zhǔn)備階段收集信息資料或進(jìn)行臨時流，手段匱乏，導(dǎo)致風(fēng)險管理綜合分析監(jiān)測評價系統(tǒng)建設(shè)滯后。

（二）機(jī)制困境：風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制靈活與監(jiān)督機(jī)構(gòu)僵化的矛盾。主要表現(xiàn)在：人民銀行管理風(fēng)險目標(biāo)的實現(xiàn)，離不開良好的監(jiān)督約束機(jī)制。內(nèi)審部門發(fā)揮著主要的內(nèi)部監(jiān)督作用，但實際由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有很強的獨立性，監(jiān)督能力往往會受到管理體制以及外部干預(yù)等因素的影響，監(jiān)督作用不能夠得到全面的發(fā)揮。一些人民銀行分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門只是流于形式，獨立性缺失，行使具體的監(jiān)督職能時顯得力不從心，更無法把監(jiān)督機(jī)制的作用充分發(fā)揮出來。

（三）管理困惑：風(fēng)險意識增強與人員隊伍老化的矛盾。內(nèi)審隊伍的整體素質(zhì)存在“短板”，知識面不全，綜合能力不高，缺乏風(fēng)險管理方面的專門培訓(xùn)，專業(yè)知識更新慢，在實際工作中經(jīng)常套用老文件、老辦法來處理新情況、新問題，對新風(fēng)險的掌控能力差，造成內(nèi)審人員素質(zhì)跟不上形勢發(fā)展的需要，以致在審計檢查中底氣不足，難以發(fā)現(xiàn)深層次問題。

三、完善基層人民銀行風(fēng)險識別與應(yīng)對的建議

風(fēng)險應(yīng)對是根據(jù)風(fēng)險估測結(jié)果和風(fēng)險管理目標(biāo)，選擇最佳的風(fēng)險管理策略和方法并加以實施的過程。

（一）風(fēng)險應(yīng)對策略。

對風(fēng)險狀況所作的估測報告，應(yīng)提出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。一是在制定風(fēng)險應(yīng)對措施方面，要依據(jù)風(fēng)險分析和估測情況，結(jié)合本單位、本部門實際，按照內(nèi)部控制合理性原則，明確具體控制措施，在業(yè)務(wù)運行和管理活動中通過適當(dāng)?shù)姆绞椒椒ɑ虼胧┍苊怙L(fēng)險的發(fā)生，或者采取適當(dāng)?shù)拇胧┖头椒▽L(fēng)險概率降到最小，將風(fēng)險應(yīng)對措施實施后的剩余風(fēng)險水平控制在合理的范圍內(nèi)。二是不同業(yè)務(wù)風(fēng)險環(huán)節(jié)采取的風(fēng)險應(yīng)對策略也不相同，具體包括：從制度和流程設(shè)計上對各類風(fēng)險進(jìn)行靜態(tài)控制，如建立雙人復(fù)核制度、三級審批制度、重要崗位輪換制度等；從本單位的自我監(jiān)督上對各類風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)控制，如定期開展本部門或上級行的業(yè)務(wù)檢查監(jiān)督、審計部門開展的履職和專項審計等；還有從機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備上對各類風(fēng)險進(jìn)行結(jié)構(gòu)控制等。三是充分考慮風(fēng)險應(yīng)對措施實施后可能產(chǎn)生的新的風(fēng)險，做出相關(guān)提示及處理措施，使之可控或可接受，密切關(guān)注其發(fā)展變化情況并及時向上級行報告。

（二）風(fēng)險動態(tài)應(yīng)對模型。

在進(jìn)行風(fēng)險估測的時候，結(jié)合自身的情況，建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險估測模型，對風(fēng)險產(chǎn)生的原因及條件進(jìn)行動態(tài)跟蹤控制。將各類風(fēng)險節(jié)點在控制系統(tǒng)中進(jìn)行標(biāo)明，闡明其特征、控制要素，對什么能做，什么不能做予以明確，一旦發(fā)現(xiàn)有越界的行為，即對其進(jìn)行及時的控制，盡可能的把損失降到最低。

1.制作樣本。

①將已知風(fēng)險編寫為文檔。通過編寫風(fēng)險陳述和詳細(xì)說明相關(guān)的風(fēng)險背景來記錄已知風(fēng)險，相應(yīng)的風(fēng)險背景包括風(fēng)險問題的何事、何時、何地、如何及原因。

②根據(jù)歷史上已確認(rèn)的風(fēng)險事件，進(jìn)行詳細(xì)陳述，并將發(fā)生風(fēng)險的原因條理化說明，特別要深入分析風(fēng)險事件與產(chǎn)生風(fēng)險的條件之間的關(guān)系，條件變化與風(fēng)險概率及損失度的關(guān)系，形成典型樣本，作為今后此類項目審計的啟示錄。

③對于風(fēng)險節(jié)點中未發(fā)生風(fēng)險事件的項目，根據(jù)主觀估測的結(jié)果，編寫風(fēng)險預(yù)測樣本，詳細(xì)說明風(fēng)險條件變量的變化情況。

2.交流匯總。將所有已發(fā)生風(fēng)險和未發(fā)生風(fēng)險的估測樣本材料通過某個平臺進(jìn)行交流和共享。

①面對面的交流。通過召開研討會、座談會將各單位編寫的風(fēng)險事件樣本材料進(jìn)行溝通討論，達(dá)成一致意見，形成風(fēng)險模型。

②書面交流。通過刊物和郵件系統(tǒng)征集對某類風(fēng)險事件或某風(fēng)險節(jié)點的估測論點進(jìn)行匯編，交流共享。

③根據(jù)風(fēng)險節(jié)點的內(nèi)容，設(shè)計一套風(fēng)險樣本數(shù)據(jù)庫。所有員工都可以將自己的觀點根據(jù)不同的類別輸入其中存儲，作為一個專門為風(fēng)險管理服務(wù)的共享平臺。

（三）風(fēng)險識別與應(yīng)對的輔助措施。

1.強化人員素質(zhì)的提高在風(fēng)險管理中的核心作用。如何把技術(shù)和人有效運作于人民銀行風(fēng)險識別與應(yīng)對，使工作的價值得到增加，使工作的效率得到提升，從而減少和控制風(fēng)險，很明顯人員素質(zhì)的提高是第一要素。要提升員工的風(fēng)險意識和職業(yè)技能，采取多種形式的培訓(xùn)，促進(jìn)人民銀行員工的風(fēng)險意識以及職業(yè)技能不斷提高，在各項業(yè)務(wù)管理與操作中，最大限度減少技能缺失、責(zé)任淡薄、行為隨性所造成的風(fēng)險。

篇（9）

項目的系統(tǒng)性決定了項目風(fēng)險管理不應(yīng)是一項孤立的管理活動，而是貫穿于項目生命周期的各個階段，是項目管理的重要組成部分。項目風(fēng)險管理通過現(xiàn)代管理技術(shù)和方法的應(yīng)用，識別項目的可能風(fēng)險，對經(jīng)識別的風(fēng)險進(jìn)行分析、評估、依據(jù)評估結(jié)論，選擇相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，并對風(fēng)險實施有效控制。

（一）風(fēng)險管理的計劃編制。這是決定如何采取和計劃一個項目的風(fēng)險管理活動的過程。它描述的是在項目整個生命周期中，風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、應(yīng)對計劃的編制、跟蹤和控制構(gòu)架和執(zhí)行的總體思路。主要包括定義項目組成員及成員風(fēng)險管理的行動方案及方式、選擇合適的風(fēng)險管理方法、確定風(fēng)險判斷的依據(jù)和方法、預(yù)計的投入和風(fēng)險承受程度等內(nèi)容。

（二）風(fēng)險識別。風(fēng)險識別就是對項目面臨的潛在風(fēng)險因素進(jìn)行判斷、歸類和鑒定。主要包括：識別并確定項目有哪些潛在的風(fēng)險；識別引起這些風(fēng)險的主要因素：識別項目風(fēng)險可能導(dǎo)致的后果。識別的主要依據(jù)包括可交付物的描述、項目計劃和歷史資料。常用的識別方法有德爾法、頭腦風(fēng)暴法、流程圖法、財務(wù)報表法、現(xiàn)場視察法、索賠統(tǒng)計記錄法和環(huán)境分析法等。

（三）風(fēng)險分析。風(fēng)險分析就是對經(jīng)過識別的風(fēng)險進(jìn)行評估，判斷風(fēng)險發(fā)生的概率及其對項目的影響。風(fēng)險分析可分為定性分析和定量分析兩個方面。定性分析依賴于主觀判斷，主要方法有主觀評分法、層次分析法；定量分析是風(fēng)險管理中的難點，分析結(jié)果取決于數(shù)據(jù)及統(tǒng)計分析方法，主要方法有蒙特卡羅模擬法。

（四）風(fēng)險應(yīng)對計劃的編制。編制風(fēng)險計劃主要是制定風(fēng)險措施、計劃和安排對項目風(fēng)險的控制。編制計劃時必須考慮成本－效益原則，合理估計采取應(yīng)對措施付出的代價和可能帶來的收益。風(fēng)險應(yīng)對措施主要包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險化解、風(fēng)險遏制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險消減、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險應(yīng)急等措施。

（五）風(fēng)險控制。風(fēng)險控制是針對可控風(fēng)險，采取風(fēng)險應(yīng)對措施，爭取可能機(jī)會，防止風(fēng)險發(fā)生，減少風(fēng)險損失的風(fēng)險管理過程。具體地說就是根據(jù)項目發(fā)展和變化的情況，不斷地重新識別和分析項目的風(fēng)險，調(diào)整和更新風(fēng)險應(yīng)對措施，實施風(fēng)險控制，以確保項目目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

二、影響項目風(fēng)險管理有效實施的原因分析

（一）理論研究對項目風(fēng)險管理的實踐支持力度不夠。主要表現(xiàn)在：其一，評價項目績效主要使用時間、成本和質(zhì)量三個指標(biāo)，而忽視了工作范圍、組織和客戶滿意度等指標(biāo)。我國目前的研究大多著眼于引進(jìn)先進(jìn)的工具，單獨處理一個或兩個指標(biāo)的最優(yōu)化問題，而對綜合分析的研究較少。其二，理論上缺乏綜合實例的應(yīng)用研究，建立的模型仿真度高但實用性較差。其三，相關(guān)研究集中于對項目單個風(fēng)險的量化評估，沒有考慮到各單個風(fēng)險綜合起來產(chǎn)生的系統(tǒng)性影響。

（二）項目領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險管理意識淡薄，重視程度不夠，成為制約項目風(fēng)險管理有效實施的主要原因。由于我國經(jīng)濟(jì)尚處于時期，項目管理尤其是項目風(fēng)險管理起步較晚等原因，使得項目領(lǐng)導(dǎo)層普遍存在認(rèn)識上的不足，或有的能意識到風(fēng)險的存在，但出于對成本的考慮，不太愿意在資金相對短缺時在風(fēng)險管理方面增加投入，在對待項目客觀存在的風(fēng)險時，寧愿采取風(fēng)險自留或不合理轉(zhuǎn)移的辦法，從而造成更大的執(zhí)行風(fēng)險；抑或采取相應(yīng)的風(fēng)險管理措施，但更多地關(guān)注威脅而幾乎不去考慮項目可能帶來的機(jī)會。還有一些項目領(lǐng)導(dǎo)層期望項目無風(fēng)險或小風(fēng)險，這樣的項目不能算是一個成功的項目，因為風(fēng)險與收益往往是呈正向變動關(guān)系的，無風(fēng)險代表著將無從獲取收益，小風(fēng)險則說明預(yù)期收益也較小。

（三）項目風(fēng)險管理研究環(huán)境薄弱，人才缺乏。我國到現(xiàn)在為止還沒有專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行項目研究并提供詳盡的研究報告，也沒有一家單位認(rèn)真總結(jié)和介紹已完成項目的風(fēng)險管理經(jīng)驗。風(fēng)險管理中風(fēng)險的識別和分析是難點，涉及復(fù)雜的數(shù)學(xué)模型和分析方法的選擇與應(yīng)用，需要很高的專業(yè)水平和很強的判斷能力，相關(guān)專業(yè)人才的缺乏已成為制約項目風(fēng)險管理的瓶頸。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，我國未來幾年內(nèi)將需要近60萬名經(jīng)過培訓(xùn)的項目管理從業(yè)人員及10萬名經(jīng)過論證的項目管理專業(yè)人士，以應(yīng)對經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展對項目管理專業(yè)人才的迫切需求。

（四）項目風(fēng)險管理的社會機(jī)構(gòu)職能不夠完善，成為實現(xiàn)項目預(yù)期目標(biāo)的又一障礙。項目風(fēng)險管理的有效實施，需要保險、銀行等社會機(jī)構(gòu)的鼎力支持。但目前在實際動作中，這些機(jī)構(gòu)均未能較好地發(fā)揮對項目運作的有力監(jiān)管作用。

（五）體制方面的原因。對許多大型項目而言，由于所有投資往往由政府承擔(dān)風(fēng)險，而項目負(fù)責(zé)人無需也無力對風(fēng)險造成的損失承擔(dān)責(zé)任，因此時常出現(xiàn)概算、決算的不良現(xiàn)象。單一的投資主體勢必加大項目風(fēng)險，而項目主體對風(fēng)險的承受能力又有限，使得風(fēng)險管理的難度也隨之增加。

三、項目風(fēng)險管理有效實施對策

（一）加強相關(guān)理論研究，為實踐提供理論指導(dǎo)。我們應(yīng)該充分引進(jìn)、借鑒和吸收國際上先進(jìn)的項目風(fēng)險管理理論，加強政府研究，重點是風(fēng)險管理的系統(tǒng)性研究、組合風(fēng)險的管理策略研究、集成風(fēng)險管理的理論和方法研究及綜合實例的應(yīng)用研究等方面。應(yīng)加大對前沿研究的投入力度，這是項目風(fēng)險管理發(fā)展取得突破的首要條件。要成立專門的項目管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行項目風(fēng)險管理的研究并提供較為詳盡的研究報告。同時，項目管理者應(yīng)多提供相應(yīng)的素材用于研究和交流，以推動項目風(fēng)險管理理論的發(fā)展。

（二）增強項目領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險管理意識。這對項目風(fēng)險的有效實施有著決定性影響。應(yīng)著力加強項目領(lǐng)導(dǎo)層對風(fēng)險及風(fēng)險管理的認(rèn)識和重視程度，努力營造風(fēng)險管理的意識環(huán)境，用系統(tǒng)性思維從戰(zhàn)略的高度來把握項目的風(fēng)險管理，將其納入項目管理的整體之中，貫穿于項目生命周期的各個階段。充分認(rèn)識風(fēng)險管理是威脅管理和機(jī)會管理的統(tǒng)一體，從而更加重視和加強項目風(fēng)險管理，并在風(fēng)險管理資金安排方面給予足夠的支持。

篇（10）

[摘要]雖然財務(wù)公司風(fēng)險管理興起的時間較短，但內(nèi)部審計的發(fā)展卻相對成熟，將內(nèi)部審計工作以風(fēng)險為導(dǎo)向，深入應(yīng)用到財務(wù)公司的風(fēng)險管理工作中，可以把內(nèi)部審計的作用充分發(fā)揮出來，利用內(nèi)部審計成果參與、融入到風(fēng)險管理的識別、評估以及應(yīng)對等環(huán)節(jié)，進(jìn)而推動公司治理結(jié)構(gòu)的完善和風(fēng)控水平的提升，促進(jìn)財務(wù)公司更好地規(guī)范、穩(wěn)健發(fā)展。

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關(guān)鍵詞 ]風(fēng)險導(dǎo)向；財務(wù)公司；內(nèi)部審計；應(yīng)用

隨著內(nèi)部審計理念的發(fā)展與延伸，內(nèi)部審計早已不再停留在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制層面，如風(fēng)險管理機(jī)制的有效性、公司治理結(jié)構(gòu)的健全性等等，都已成為內(nèi)部審計的工作重點，所以，在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中，對經(jīng)營風(fēng)險的分析以及揭示等方面尤為看重。

一、財務(wù)公司內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系

在財務(wù)公司經(jīng)營管理中，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理具有極為重要的關(guān)系，監(jiān)管層面對此也高度重視，曾多次對財務(wù)公司設(shè)置獨立的內(nèi)審部門、風(fēng)控部門提出要求，并要求財務(wù)公司加強內(nèi)部審計與風(fēng)險管理成果的應(yīng)用。一方面，風(fēng)險管理狀況是財務(wù)公司風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的重要依據(jù)和重點內(nèi)容。作為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞柚攸c審查與評價公司風(fēng)險管理狀況，作為內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員，應(yīng)對風(fēng)險管理過程的識別、評估以及應(yīng)對風(fēng)險等環(huán)節(jié)充分了解，并對其適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查和評價；另一方面，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是推進(jìn)財務(wù)公司風(fēng)險管理工作的重要力量。財務(wù)公司內(nèi)審部門以風(fēng)險評估結(jié)果為依據(jù)，以重要風(fēng)險領(lǐng)域為重點，檢查公司各個部門、崗位與人員是否關(guān)注了公司目標(biāo)和戰(zhàn)略，是否正確落實了風(fēng)險管理程序，是否采取了有效的規(guī)避、控制或轉(zhuǎn)移風(fēng)險的措施，從而對其中執(zhí)行不到位的事項提出審計意見并監(jiān)督執(zhí)行到位，從而促進(jìn)風(fēng)險管理水平的提升。

二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在財務(wù)公司風(fēng)險管理中的應(yīng)用

就財務(wù)公司目前現(xiàn)狀而言，內(nèi)部審計管理相對成熟，而風(fēng)險管理尚處起步階段，各公司風(fēng)險管理方法與模式多數(shù)處于探索發(fā)展階段，因此，擺在許多財務(wù)公司面前的比較現(xiàn)實的問題，是如何充分利用現(xiàn)有的審計力量和資源，發(fā)揮內(nèi)部審計先發(fā)優(yōu)勢，將內(nèi)審工作與風(fēng)險管理工作融合互補，為風(fēng)險管理工作提供便利與支持。

（一）在財務(wù)公司風(fēng)險識別中的應(yīng)用

識別風(fēng)險是風(fēng)險管理首要環(huán)節(jié)。識別風(fēng)險是建立在分析所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險基礎(chǔ)上的，把存在于公司的風(fēng)險識別出來的過程。財務(wù)公司的外部風(fēng)險就是財務(wù)公司在實現(xiàn)目標(biāo)過程中，來自外部環(huán)境的不確定性因素對其產(chǎn)生的影響，比如監(jiān)管政策與監(jiān)管方式的改變，功能定位與支持政策的調(diào)整，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境與所屬集團(tuán)經(jīng)濟(jì)形勢的轉(zhuǎn)變等等。內(nèi)部風(fēng)險就是在財務(wù)公司實現(xiàn)目標(biāo)的過程中，來自內(nèi)部環(huán)境中的不確定性因素對其產(chǎn)生的影響，具體表現(xiàn)如信息系統(tǒng)主要故障或中斷，人員道德品質(zhì)與要求相差甚遠(yuǎn)，業(yè)務(wù)創(chuàng)新與自身能力不相匹配等。因此，財務(wù)公司內(nèi)審人員應(yīng)以必要的審計程序?qū)嵤槭侄危治鲐攧?wù)公司內(nèi)外部風(fēng)險，檢查公司是否充分、適當(dāng)?shù)卮_認(rèn)了面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險，判斷公司是否恰當(dāng)、完整的識別出風(fēng)險，并把沒有識別出的主要風(fēng)險揭示出來，從而發(fā)揮內(nèi)審的審查、評價以及監(jiān)督促進(jìn)功能，推動財務(wù)公司更為有效地識別風(fēng)險。

（二）在財務(wù)公司風(fēng)險評估中的應(yīng)用

首先內(nèi)部審計應(yīng)審查公司運用的評估風(fēng)險方法，在對風(fēng)險評估方法進(jìn)行評價時，應(yīng)注重把握好定性與定量尺度。一般而言，定量方法評估結(jié)果的客觀性可能優(yōu)于定性方法。在未來的風(fēng)險事項中，歷史數(shù)據(jù)借鑒意義凸顯時，定量評估風(fēng)險方法就是通常采用的方法，它以數(shù)理統(tǒng)計或模型建立為依托，能夠?qū)ξ磥盹L(fēng)險做出評估預(yù)測；而若財務(wù)公司歷史數(shù)據(jù)不足，很難量化風(fēng)險，需要極高的成本對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時，對定性評估方法進(jìn)行選用就較為適合；為使評估結(jié)果客觀性提高，采用定性方法時也需充分考慮相關(guān)部門及人員的意見。

就財務(wù)公司風(fēng)險評估而言，較難的環(huán)節(jié)便是量化風(fēng)險。財務(wù)公司內(nèi)部審計人員在量化識別風(fēng)險過程中，可以考慮監(jiān)管部門風(fēng)險管理相關(guān)要求，把指標(biāo)分析法運用其中，利用監(jiān)管部門對財務(wù)公司開展的風(fēng)險評價、監(jiān)測與預(yù)警等工作（如監(jiān)管采集的資本充足性、流動性風(fēng)險、投資風(fēng)險等數(shù)據(jù)信息），利用監(jiān)管指標(biāo)為定量分析提供依據(jù)。例如，財務(wù)公司在評估信用風(fēng)險時，便可以分析不良資產(chǎn)率和不良貸款率等指標(biāo)，把量化的標(biāo)準(zhǔn)確定為監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)值，對公司面臨的信用風(fēng)險進(jìn)行評估。

（三）在財務(wù)公司風(fēng)險應(yīng)對中的應(yīng)用

一般情況下，財務(wù)公司風(fēng)險應(yīng)對措施的制定是結(jié)合風(fēng)險的性質(zhì)和承受能力進(jìn)行的。財務(wù)公司內(nèi)審人員受崗位特點等影響，能夠比較清楚地了解公司的整體情況，能夠比較客觀地認(rèn)識公司的各項業(yè)務(wù)，能夠比較明白地認(rèn)識管理瓶頸。內(nèi)審人員在對風(fēng)險應(yīng)對措施是否適當(dāng)和有效進(jìn)行評價時，首先應(yīng)該判斷，所采取的風(fēng)險應(yīng)對措施是否把公司風(fēng)險偏好準(zhǔn)確反映出來，是否把公司風(fēng)險承受能力準(zhǔn)確反映出來，同時，以識別公司缺陷為基礎(chǔ)，判斷在風(fēng)險應(yīng)對措施被采取之后，剩余的風(fēng)險水平與公司可以接受的范圍能否吻合。內(nèi)審部門和審計人員在面對出現(xiàn)風(fēng)險控制措施匱乏的情況時，應(yīng)以風(fēng)險評估和檢查結(jié)果為依據(jù)，把改進(jìn)措施和建議反映出來，協(xié)助公司對風(fēng)險反應(yīng)方案進(jìn)行完善，達(dá)到強化風(fēng)險管理的目的，確保各項風(fēng)險得到有效控制。

結(jié)論

綜上所述，就財務(wù)公司風(fēng)險管理而言，內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用至關(guān)重要，財務(wù)公司內(nèi)部審計人員應(yīng)具備崗位責(zé)任心和專業(yè)勝任能力，結(jié)合自己風(fēng)險管理專業(yè)知識，立足獨立客觀視角，把具備價值的保證和咨詢服務(wù)提供給管理層，從而為財務(wù)公司風(fēng)險管理水平的提升貢獻(xiàn)自己的積極力量。

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