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篇（1）

2003年外商投資企業(yè)行業(yè)分布情況如下(表略)：

從上表不難看出,我市外商投資經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以制造業(yè)為主導(dǎo),房地產(chǎn)、交通運(yùn)輸、電力、農(nóng)林牧水漁業(yè)等行業(yè)并存。在我市已開業(yè)的1496戶外商投資企業(yè)中，制造業(yè)占94%，制造業(yè)的稅負(fù)情況如何，對(duì)我市外商投資企業(yè)整體稅負(fù)構(gòu)成直接的影響。我市外商投資企業(yè)分行業(yè)稅負(fù)情況見下表：

二、稅收負(fù)擔(dān)率情況分析

1.增值稅稅負(fù)分析

2003年全國(guó)增值稅稅負(fù)為4.30%，我市外商投資企業(yè)2003年增值稅整體稅負(fù)為4.3%。從表面上看，我市的外商投資企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)率與全國(guó)稅負(fù)水平相當(dāng)，但從行業(yè)情況來看，不同行業(yè)企業(yè)之間的增值稅稅負(fù)相差較大。我市外商投資企業(yè)工業(yè)制造業(yè)的稅負(fù)率為2.8%，低于總體稅負(fù)率，主要原因是工業(yè)制造企業(yè)創(chuàng)造的增加值不高，這和我市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)密切相關(guān),大家都知道,我市主要以紡織、服裝加工制造業(yè)為主,這些外商投資企業(yè)中有一部分是嫁接型企業(yè)，管理機(jī)構(gòu)仍是原班人馬，管理水平和核算水平較低，產(chǎn)品附加值低,產(chǎn)品質(zhì)量、品種不能很好地適應(yīng)市場(chǎng),基本常年處于零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)狀態(tài),靠重點(diǎn)大企業(yè)拖動(dòng)。從稅收上看，部分重點(diǎn)骨干企業(yè)高速增長(zhǎng)，掩蓋了中小企業(yè)發(fā)展緩慢效益低下的問題。如醋酸纖維有限公司年入庫增值稅11649萬元,增值稅稅負(fù)率為8.9%,而年收入達(dá)到9767萬元的永芳油脂有限公司,稅負(fù)率為0.2%.

即便是同行業(yè)中,稅負(fù)率也大相徑庭.如我市增值稅重點(diǎn)稅源大戶南通華能電廠,2003年入庫增值稅25765萬元,增值稅稅負(fù)達(dá)到11.97%,而同屬電力行業(yè)的天生港電廠年納稅額為7454萬元,稅負(fù)率為10.04%,就其原因,一方面,南通華能近幾年通過加大投入,不斷改造革新技術(shù),降低能耗和成本費(fèi)用,加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制,提高了產(chǎn)品附加值,從而培植了稅源.盡管最近由于原材料的漲價(jià)因素使得其稅負(fù)率下降,但總體稅負(fù)仍高于同行業(yè)其他廠家.而天生港電廠是原國(guó)有企業(yè)嫁接合作的老廠,設(shè)備老化,效能相對(duì)較低,稅負(fù)率低于行業(yè)平均水平.

2.所得稅稅收負(fù)擔(dān)率分析

外商投資企業(yè)所得稅，是反映外商投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得效益的重要指標(biāo)，我市外商投資企業(yè)所得稅總體負(fù)稅為9.63%，低于全省和全國(guó)的平均稅負(fù)率。據(jù)統(tǒng)計(jì)資料顯示，2003年??全國(guó)外商投資企業(yè)所得稅稅負(fù)為13%，我省外商投資企業(yè)所得稅稅負(fù)率為10.5%。造成我市外資企業(yè)稅負(fù)率較低的具體原因從行業(yè)分布來看，制造業(yè)和電力企業(yè)實(shí)納稅額35191.8萬元,占總額的97.02%，其稅負(fù)率分別為8.9%和11.8%，制造業(yè)的盈利企業(yè)最多，利潤(rùn)占比最大，盈利面也較高，這與我市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有關(guān)，我市主要以紡織、服裝加工制造業(yè)為主，制造業(yè)盈利企業(yè)中大約有60%的企業(yè)屬于紡織、服裝制造業(yè)，這類企業(yè)已成為我市三資企業(yè)的中堅(jiān)力量。此外，電力行業(yè)的盈利水平較高，8戶電力企業(yè)的利潤(rùn)占比16.87%。這兩個(gè)行業(yè)的的稅負(fù)直接對(duì)外商投資企業(yè)所得稅整體稅負(fù)造成影響：

一是由于部分處于免稅期制造業(yè)的免稅額比重大，全市251戶免稅企業(yè)免征所得稅27602.6萬元，占全部減免所得稅的52.89%。特別是部分投資規(guī)模大的制造業(yè)企業(yè)進(jìn)入投資回報(bào)期，處于免稅期，應(yīng)納稅所得額和減免稅額較大。如南通中遠(yuǎn)川崎公司、寶鋼新日制鋼公司、永興多媒體公司應(yīng)納稅所得額高達(dá)53037萬元，免征所得稅14320萬元。二是我市最大的稅源戶醋纖（制造業(yè)）和華能公司（電力）追加投資部分單獨(dú)享受“兩免三減半”優(yōu)惠，減免所得稅5259萬元；三是新辦盈利企業(yè)多，且大部分屬于制造企業(yè)，當(dāng)年投產(chǎn)當(dāng)年獲利的86戶企業(yè)中有78戶企業(yè)處于免稅期。而在制造業(yè)和電力企業(yè)中稅額在500萬元以上的醋纖、華能、天電和中集特種箱四大重點(diǎn)稅源戶，實(shí)納稅額20700萬元，占總額的56.74%，其稅負(fù)的增減變化，對(duì)我市所得稅稅負(fù)變化起著舉足輕重的作用。而上述企業(yè)要么追加投資單獨(dú)享受“兩免三減半”優(yōu)惠（如醋纖、華能），要么享受減率優(yōu)惠（如天電、華能），要么處于減半征收期（如中集特種箱），正因?yàn)樗麄兊亩愗?fù)下降，使得2003年度企業(yè)所得稅整體稅負(fù)較全省乃至全國(guó)的稅負(fù)低。但他們的稅負(fù)相對(duì)而言是較為合理的。

值得關(guān)注的是，我市已開業(yè)外商投資企業(yè)中，批發(fā)零售業(yè)、住宿飲食業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率很低，餐飲業(yè)的虧損面最高，主要由于此類行業(yè)普遍不景氣，加上同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平較差等原因所致,僅南通三德大酒店有限公司虧損額就達(dá)420萬元。交通運(yùn)輸業(yè)的銷售虧損率最高，主要是由于長(zhǎng)江三峽大壩的建成，三峽旅客運(yùn)輸業(yè)受沖擊，南通利輝國(guó)際輪船有限公司虧損高達(dá)5271萬元。

三、存在問題及應(yīng)采取的措施

通過上述分析,我們覺得，我市外商投資企業(yè)整體稅負(fù)相對(duì)合理，說明前階段加強(qiáng)涉外稅收征管，堅(jiān)持依法治稅初見成效。但通過分析，我們認(rèn)為，由于受我市涉外企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響，使得行業(yè)與行業(yè)之間、各行業(yè)內(nèi)部稅負(fù)差異較大，一些高新技術(shù)等資金密集型產(chǎn)業(yè),由于外購(gòu)固定資產(chǎn)比重大,所含增值稅款不予抵扣,稅負(fù)明顯高于其他行業(yè)。同時(shí)一些以礦產(chǎn)品為生產(chǎn)資料的行業(yè),增值稅負(fù)明顯高于平均水平，現(xiàn)行增值稅稅負(fù)分布不均,使得處于不同行業(yè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)能力出現(xiàn)差別,影響了企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng),不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。另外,一些行業(yè)如外商投資交通運(yùn)輸、餐飲業(yè)流轉(zhuǎn)稅和所得稅分屬國(guó)地稅兩個(gè)稅務(wù)部門征管，其盈利水平低于同行業(yè)水平，有可能存在稅收征管的盲區(qū)，有待于國(guó)地稅部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通。為此，為更好地體現(xiàn)公平稅負(fù)原則，進(jìn)一步管好稅源，作為涉外稅務(wù)管理部門應(yīng)采取以下措施：

1.堅(jiān)持以發(fā)展開放型經(jīng)濟(jì)為生命線，加速培植豐厚的稅源

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡是我市外向型經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的一個(gè)深層次矛盾,加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐,推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí),是改變現(xiàn)狀的主要手段。就我市目前經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀而言,促使經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的主要途徑,是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)原有設(shè)備的更新和技術(shù)改造,增加對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資。然而,我國(guó)現(xiàn)行的“生產(chǎn)型”增值稅使得企業(yè)更新設(shè)備、改造技術(shù)和從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的增值稅稅負(fù)較高,建設(shè)這些項(xiàng)目的投資多于一般產(chǎn)業(yè),投資成本增加,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大,影響了企業(yè)技術(shù)改造和投資的積極性,進(jìn)而影響到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整和優(yōu)化。只有國(guó)家盡快實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型,才能從根本上解決這個(gè)問題。從稅源結(jié)構(gòu)分析，盡管我市涉外稅收的逐年增加使2003年南通市財(cái)政收入突破100億元，但我市的涉外稅收收入也只相當(dāng)于江南縣區(qū)涉外稅收的水平，主要原因是我市涉外經(jīng)濟(jì)總量的基數(shù)低，稅源少，要想在較短時(shí)間內(nèi)做大做強(qiáng)經(jīng)濟(jì)，提供充足豐裕的稅源，最快捷最重要的發(fā)展戰(zhàn)略選擇是大力發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)。一是要集中力量加快引進(jìn)項(xiàng)目的開工投產(chǎn)。要使招商項(xiàng)目盡快轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，必須集中力量加大協(xié)調(diào)搞好服務(wù)，爭(zhēng)取項(xiàng)目早日開工投產(chǎn)，只有項(xiàng)目投產(chǎn)見效了，才能帶來增值稅、所得稅的提速。二是要全力以赴提升招商引資的水平。要著力引進(jìn)工業(yè)制造業(yè)、商貿(mào)流通業(yè)等產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，突出引進(jìn)一批高新技術(shù)型、勞動(dòng)密集型、產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)叫偷榷愒簇S厚的項(xiàng)目。作為稅務(wù)部門，要保證各項(xiàng)鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠及時(shí)落實(shí)到位。

2.堅(jiān)持以做強(qiáng)做大工業(yè)為核心，增強(qiáng)壯大主導(dǎo)稅源

篇（2）

當(dāng)前，全市地稅系統(tǒng)正在深入貫徹落實(shí)市局年初提出的“11216”的工作要點(diǎn)，結(jié)合省局?jǐn)?shù)據(jù)大集中工程的實(shí)施，通過各項(xiàng)措施，切實(shí)加強(qiáng)稅收征管工作的精細(xì)化管理。但由于農(nóng)村受地理、經(jīng)濟(jì)、文化等方面的影響，農(nóng)村稅收征管工作在數(shù)據(jù)大集中工程實(shí)施后暴露出許多亟待解決的問題，農(nóng)村個(gè)體稅收征管點(diǎn)多、面廣、難度大的矛盾也日益突出。現(xiàn)結(jié)合本職工作對(duì)農(nóng)村稅收征管工作中存在的問題及對(duì)策談一點(diǎn)粗淺地認(rèn)識(shí)。

一、農(nóng)村稅收征管現(xiàn)狀

（一）稅源零星分散，納稅戶難以控管。雙灣稅務(wù)所總計(jì)129戶固定個(gè)體納稅人中，有近三分之二多的納稅人分散在村隊(duì)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，各村隊(duì)還分布有近40戶零散戶，稅源較為分散。在村隊(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，大都是以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營(yíng)為輔，大多利用農(nóng)閑及早晚時(shí)間經(jīng)營(yíng)，窗口經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)較多，由于經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和經(jīng)營(yíng)情況的好壞，納稅戶經(jīng)常變換經(jīng)營(yíng)范圍，發(fā)生停業(yè)、歇業(yè)、轉(zhuǎn)讓等行為，很少有人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更、注銷和停歇業(yè)手續(xù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以真正掌握戶籍變動(dòng)情況，難以發(fā)現(xiàn)，難以控管。

（二）季節(jié)性稅源多，納稅意識(shí)亟待提高。在管轄的納稅戶中季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的小商店、小飯館、小修理店等家庭店較多。這些經(jīng)營(yíng)戶場(chǎng)所基本在農(nóng)戶自己家里，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)集中在幾個(gè)月，加上納稅意識(shí)較差，主觀上不情愿納稅，極少主動(dòng)上門申報(bào)繳納。如果稅務(wù)人員找上門，就把門關(guān)上，甚至惡語傷人，將稅務(wù)人員拒之門外，因?yàn)榈昝嬖诩依铮悇?wù)人員也不好強(qiáng)行進(jìn)入。納稅人的自行申報(bào)納稅變成了自由申報(bào)納稅，查到就拖，查不到就躲，納稅人的稅法意識(shí)亟待提高。

（三）辦理停歇業(yè)的意識(shí)較差，停歇業(yè)后又難以跟蹤管理。農(nóng)村很多從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人由于受知識(shí)、觀念等原因的影響都不能按規(guī)定辦理開業(yè)、變更、注銷稅務(wù)登記的手續(xù)，又受農(nóng)忙的影響不能連續(xù)經(jīng)營(yíng)，又不前來主動(dòng)辦理停歇業(yè)審批手續(xù)，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅和處罰時(shí)經(jīng)常引起征納雙方的矛盾。另外納稅人只是將經(jīng)營(yíng)作為副業(yè)，很難形成規(guī)模，農(nóng)忙則停，農(nóng)閑則營(yíng)，即使辦理了停歇業(yè)，停歇業(yè)也很頻繁，由于距離較遠(yuǎn)稅務(wù)人員跟蹤檢查難度較大，也增加了稅收成本。

（四）起征點(diǎn)的調(diào)整，使征納雙方矛盾變得突出。自從增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后，雙灣鎮(zhèn)轄區(qū)所有國(guó)地稅共管個(gè)體納稅戶（101戶）都免征了增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加，但有些業(yè)戶國(guó)稅實(shí)行隨時(shí)調(diào)整定額的辦法管理，即隔一兩個(gè)月征一次稅，但地稅不掌握情況，等待情況摸清楚后追征地方稅款時(shí)，由于納稅人不了解政策，對(duì)地稅的抵觸情緒加大，無形間使地稅征管的難度加大。

（五）現(xiàn)有征管機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理。今年，為了減少征收成本，雙灣稅務(wù)所辦公地點(diǎn)搬遷至市區(qū)辦公，但由于人員只有兩人，又要在辦公室接待納稅人辦理納稅事宜，又要進(jìn)戶進(jìn)行日常檢查，經(jīng)常出現(xiàn)顧頭不顧尾的現(xiàn)象。另外現(xiàn)在起征點(diǎn)調(diào)整后，起征點(diǎn)以上的納稅戶數(shù)將大為減少，雙灣稅務(wù)所增值稅起征點(diǎn)以下的個(gè)體納稅戶達(dá)90％，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)以下的納稅戶數(shù)達(dá)95%以上，而且95％以上的納稅人進(jìn)行了簡(jiǎn)并征期。雖然納稅戶數(shù)減少，但管理工作一點(diǎn)也沒有減少，致使有些工作不能按照精細(xì)化的要求完成，從而影響了整體工作的提高。

二、加強(qiáng)農(nóng)村個(gè)體稅收征管的幾點(diǎn)建議

筆者認(rèn)為加強(qiáng)農(nóng)村個(gè)體稅收征管總的原則是：規(guī)范鎮(zhèn)區(qū)個(gè)體納稅戶，抓住鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點(diǎn)納稅戶，清理村隊(duì)經(jīng)營(yíng)隱蔽戶；在申報(bào)納稅方式方面，積極推行簡(jiǎn)并征期、簡(jiǎn)易申報(bào)等多元化申報(bào)功能，更好地方便納稅人。

（一）擴(kuò)大巡回征收和簡(jiǎn)并征期，減少停歇業(yè)次數(shù)。農(nóng)村納稅人大都以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營(yíng)為輔，農(nóng)忙種地，農(nóng)閑開店，流動(dòng)性較大。因此建議對(duì)于村隊(duì)納稅戶辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，簡(jiǎn)并征期，采取一次性巡回征收的方式，每年按八或九個(gè)月征收稅款（一次性扣除假期），不再辦理停歇業(yè)，這樣就會(huì)減少納稅人停歇業(yè)的次數(shù)，降低管理的難度。重點(diǎn)是做好征收臺(tái)帳的登記工作。

（二）進(jìn)一步做好農(nóng)村稅源的普查工作。因?yàn)檗r(nóng)民新開的小商店、小吃店或小加工修理鋪很少主動(dòng)到稅務(wù)部門進(jìn)行開業(yè)登記和納稅申報(bào)，所以存在漏征漏管現(xiàn)象。為此建議應(yīng)做好源頭控管，每年稅務(wù)人員要分幾次深入鄉(xiāng)村全面開展一次稅源調(diào)查，建立和完善零散戶征管臺(tái)賬，對(duì)新增個(gè)體戶按稅法規(guī)定給查補(bǔ)稅款，而后納入正常稅收管理。

篇（3）

（二）了解個(gè)體工商戶核定定額程序（電腦定稅）、個(gè)體雙定戶定額執(zhí)行期匯總申報(bào)的情況；

（三）調(diào)研以農(nóng)副產(chǎn)品為原料生產(chǎn)加工企業(yè)情況。包括：農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的管控、深入企業(yè)了解其生產(chǎn)工藝、農(nóng)產(chǎn)品耗用、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)行規(guī)模、“投入產(chǎn)出”管控應(yīng)注意的問題（如區(qū)分生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模等進(jìn)行測(cè)算定額）。

重點(diǎn)內(nèi)容：（1）了解農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票樣式；縣局對(duì)收購(gòu)發(fā)票的控管措施；到具體企業(yè)了解農(nóng)副產(chǎn)品的收購(gòu)?fù)緩健①Y金結(jié)算等，研究收購(gòu)發(fā)票的控管措施。（2）到企業(yè)調(diào)查了解生產(chǎn)工藝。目的是為下一步采用“投入產(chǎn)出法”提供依據(jù)：主要是“消耗定額”的測(cè)算，其中又區(qū)分電力的“定額”和“原料－農(nóng)副產(chǎn)品”的消耗“定額”。 “原料－農(nóng)副產(chǎn)品”消耗定額的測(cè)算又要區(qū)分生產(chǎn)環(huán)節(jié)測(cè)定約當(dāng)產(chǎn)量（取得期初在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、本期實(shí)際產(chǎn)量、本期實(shí)際投入原料，并據(jù)以測(cè)算原料消耗定額）

（四）縣局?jǐn)?shù)據(jù)分析應(yīng)用工作開展情況；

（五）災(zāi)區(qū)停業(yè)個(gè)體雙定戶的資料的歸集情況；

（六）災(zāi)區(qū)受災(zāi)企業(yè)、恢復(fù)情況、稅源情況；

（七）小規(guī)模企業(yè)零（小額）申報(bào)的原因；

（八）征管資料的收集、整理、裝訂及歸檔情況；

（九）《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第十七條的貫徹情況，即“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告?！?/p>

（十）稅源監(jiān)控、戶籍管理是否到位?？h局工商稅務(wù)信息交換系統(tǒng)的使用情況及效果；

（十一）納稅人銀行賬號(hào)報(bào)告制度及在稅務(wù)登記證件中登錄執(zhí)行情況?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔XX〕104號(hào)）（XX年7月13日）：“換發(fā)稅務(wù)登記證件后，納稅人在銀行開戶時(shí)，開戶銀行必須按照規(guī)定在稅務(wù)登記證副本登錄新的賬號(hào)。對(duì)原有賬號(hào)暫不作登錄要求，但納稅人必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！?/p>

（十二）增值稅專用發(fā)票最高開票限額行政許可執(zhí)行情況；

（十三）增值稅、企業(yè)所得稅減免審批情況；

（十四）地震受災(zāi)企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管情況；

（十五）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅管理情況；

（十六）增值稅、企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查；

二、調(diào)查研究方式

本次調(diào)研，我們主要采取抽閱歷史征管資料、組織管理、征稅人員座談、現(xiàn)場(chǎng)上機(jī)演練或查詢、深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所調(diào)查等方式進(jìn)行。

三、調(diào)研活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的主要問題

本次調(diào)研活動(dòng)發(fā)現(xiàn)的主要問題類型有：征收管理類、流轉(zhuǎn)稅管理類、所得稅管理類、干部隊(duì)伍素質(zhì)類等問題，暴露的問題都不同程度存在稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（一）征收管理類問題

1.延期繳納稅款審批、管理不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)緩繳稅款報(bào)送資料不齊全，存在缺自產(chǎn)負(fù)債表等申報(bào)資料的企業(yè)申請(qǐng)資料；

（2）審批手續(xù)不完整，存在企業(yè)報(bào)送的“延期繳納稅款申請(qǐng)審批表”無主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽注意見的情形；

（3）調(diào)查核實(shí)工作不到位。部分縣局沒有嚴(yán)格按照規(guī)定到企業(yè)實(shí)地調(diào)查核實(shí)，沒有形成調(diào)查核實(shí)報(bào)告，或?qū)ι暾?qǐng)緩繳稅款金額達(dá)到100萬元以上的，缺貨幣資金余額調(diào)查核實(shí)報(bào)告；

（4）對(duì)企業(yè)申請(qǐng)資料案頭審查不仔細(xì)，甚至未進(jìn)行審查。如：未對(duì)可疑的資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金余額”作進(jìn)一步的關(guān)聯(lián)審查等。

（5）未對(duì)金融機(jī)構(gòu)出具的貨幣資金余額時(shí)間與申請(qǐng)日期進(jìn)行比對(duì)審查，存在不符合規(guī)定的問題。

2.納稅人申報(bào)資料填寫不規(guī)范、資料不齊全。普遍存在個(gè)體雙定戶（包括達(dá)起征點(diǎn)和未達(dá)起征點(diǎn)）無定額執(zhí)行期匯總申報(bào)的紙質(zhì)申報(bào)資料問題；加油站納稅申報(bào)資料不齊，主要表現(xiàn)為：缺《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表》等；

3.存在達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體雙定戶月度申報(bào)資料填寫項(xiàng)目不全、錯(cuò)位、無納稅人簽字等不規(guī)范問題；

4.征管檔案資料管理不規(guī)范。各縣局征管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的整潔美觀度等參差不齊，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。存在征管資料未及時(shí)按照要求整理歸檔的問題。

5.數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作力度不夠、方法簡(jiǎn)單，未建立有效的稅收征管實(shí)時(shí)預(yù)警機(jī)制；

6.普遍存在納稅人未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告所有開戶賬號(hào)的問題；

7.普遍存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)未在稅務(wù)登記證件副本登錄銀行賬號(hào)的問題。

（二）流轉(zhuǎn)稅管理類問題

1.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工行業(yè)普遍存在稅負(fù)偏低，農(nóng)副產(chǎn)品跨省收購(gòu)普遍，收購(gòu)業(yè)務(wù)真實(shí)性難以核實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票使用及收購(gòu)業(yè)務(wù)管理難度大；

2.增值稅專用發(fā)票配售審核不規(guī)范。部分縣局存在增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批未遵循規(guī)定的行政許可程序。主要表現(xiàn)為：缺《稅務(wù)行政許可受理通知書》、實(shí)施機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)材料的實(shí)地審查未形成核查報(bào)告、未向申請(qǐng)人送達(dá)《準(zhǔn)予行政許可決定書》等資料、個(gè)別縣局存在超額審批現(xiàn)象：

3.享受增值稅優(yōu)惠政策資格認(rèn)定審批不規(guī)范。未按規(guī)定審定國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)、民貿(mào)企業(yè)和銷售少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品縣以下供銷社減免增值稅資格，存在政策性減免稅已到期限未及時(shí)恢復(fù)征稅的情形；

4.地震受災(zāi)企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管存在安全隱患。地震后，部分企業(yè)只能將專票存放在板房?jī)?nèi)，不具備“三鐵”保管條件。

（三）企業(yè)所得稅管理類問題

1.管理粗放

（1）季度申報(bào)和年度申報(bào)方面。季度申報(bào)多體現(xiàn)在企業(yè)未申報(bào)時(shí)進(jìn)行催報(bào)。但受理申報(bào)時(shí)部分管理人員不注重細(xì)節(jié)，如存檔的申報(bào)表顯示：申報(bào)表有ctais直接打印無企業(yè)和稅務(wù)簽章的，有企業(yè)提交但企業(yè)或稅務(wù)簽章不全的，這種情況下申報(bào)表缺少法律效力。對(duì)于年度匯算清繳工作，所得稅科原制定的工作底稿匯算模式流于形式，部分縣局管理人員并沒有進(jìn)行匯算審核，即使審核也僅是對(duì)ctais錄入時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤的申報(bào)表進(jìn)行邏輯審核。通過匯算審核對(duì)企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅調(diào)整的情況很少。

（2）政策的宣傳方面。對(duì)企業(yè)集中的宣傳和培訓(xùn)較少，基本體現(xiàn)在下戶調(diào)查時(shí)宣傳政策（形成調(diào)查日志）、匯算清繳時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的政策提示。

2.所得稅管理人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低。其中部分縣局缺少所得稅管理業(yè)務(wù)骨干。管理人員學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和積極性較差，內(nèi)部培訓(xùn)和在崗培訓(xùn)未有效開展。

3.企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)存在以下問題：

（1）個(gè)別財(cái)產(chǎn)損失審批無縣局管理人員的調(diào)查核實(shí)報(bào)告；

（2）已取消審批的項(xiàng)目或者不需要審批的項(xiàng)目，部分縣局仍然進(jìn)行審批，并下正式文件予以批復(fù)；

（3）未建立重大涉稅事項(xiàng)（如減免稅、財(cái)產(chǎn)損失審批）集體審議制度，程序上不健全；

（4）部分縣局未按年度要求企業(yè)上報(bào)減免稅申請(qǐng)。

（四）干部隊(duì)伍素質(zhì)類問題

縣局一線工作人員普遍存在稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)積極性不高，工作責(zé)任心和服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等問題。部分稅收管理員難以勝任管戶工作，突出表現(xiàn)在企業(yè)所得稅的管理方面。

四、工作建議

針對(duì)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，擬提出進(jìn)一步加強(qiáng)全州國(guó)稅系統(tǒng)稅收征管工作的若干意見，并以正式文件下發(fā)執(zhí)行。具體措施有：

（一）結(jié)合我州實(shí)際，突出重點(diǎn)稅源和管理漏洞大的行業(yè)分類管理，著力于行業(yè)精細(xì)化管理。對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)、加工行業(yè)的管理，由流轉(zhuǎn)稅科、征管科、所得稅管理科在調(diào)查的基礎(chǔ)上，形成農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)、加工行業(yè)稅源管理辦法，并加強(qiáng)對(duì)縣局的管理指導(dǎo)，擇重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估、重點(diǎn)剖析。核心和重點(diǎn)是采取措施進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用，從農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票環(huán)節(jié)減少納稅人“舞弊”的空間。另外就是要在重點(diǎn)實(shí)地調(diào)查的基礎(chǔ)上，建立我州農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工行業(yè)評(píng)估“定額”預(yù)警指標(biāo)體系和評(píng)估模型，通過強(qiáng)化納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)納稅遵從的疑點(diǎn)和線索。

（二）各縣局要嚴(yán)格按照《四川省國(guó)家稅務(wù)局緩繳稅款審批管理辦法》的規(guī)定，對(duì)已報(bào)批的緩繳稅款資料進(jìn)行逐戶資料清理和問題補(bǔ)正。管理人員要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，仔細(xì)做好企業(yè)緩繳稅款申請(qǐng)資料的案頭審查工作，認(rèn)真落實(shí)緩繳稅款的調(diào)查核實(shí)工作，及時(shí)形成調(diào)查核實(shí)報(bào)告。對(duì)緩繳稅款報(bào)批資料要按戶完整歸集，按年集中裝訂歸檔?？紤]企業(yè)申請(qǐng)緩繳稅款報(bào)送資料中增報(bào)《納稅人全部存款賬戶》書面報(bào)告的復(fù)印件。

（三）各縣局要在廣泛宣傳的基礎(chǔ)上，按照《個(gè)體工商戶定期定額管理辦法》規(guī)定，要求個(gè)體雙定戶（包括未達(dá)起征點(diǎn)戶）嚴(yán)格履行定額執(zhí)行期匯總申報(bào)義務(wù)，管理人員要做好個(gè)體雙定戶月度、定額執(zhí)行期匯總申報(bào)的審查、催報(bào)工作，個(gè)體雙定戶納稅申報(bào)必須有本人的簽字，嚴(yán)禁代辦、包辦申報(bào)情形的發(fā)生；

（四）在稅務(wù)部門統(tǒng)一的稅收征管檔案管理辦法出臺(tái)前，州局在調(diào)研的基礎(chǔ)上，先暫制定全州國(guó)稅系統(tǒng)統(tǒng)一的稅收征管資料歸集、整理、裝訂、歸檔的標(biāo)準(zhǔn)；

（五）規(guī)范稅收日管活動(dòng)。包括：

1.清理、自查和補(bǔ)正填寫不規(guī)范、報(bào)送不齊全的納稅申報(bào)資料；

篇（4）

（一）物管企業(yè)方面存在的問題

物管行業(yè)的納稅意識(shí)普遍淡薄，為了達(dá)到少繳稅費(fèi)的目的、不少納稅人千方百計(jì)偷逃稅款，究其共性，主要有以下幾種：

1、企業(yè)不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記進(jìn)行偷逃稅。由于企業(yè)未辦理稅務(wù)登記，致使稅收管理員無法將其納入正常管理，從而偷逃稅款。

2、故意混淆收入類型進(jìn)行偷逃稅。如：有的物業(yè)公司與房地產(chǎn)開發(fā)公司是同一法人，房地產(chǎn)開發(fā)公司為了扶植物業(yè)公司將部分未銷售房產(chǎn)的租賃收入劃歸物業(yè)公司收取。而物管企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)套用低稅率或只申報(bào)部分稅收，從而少繳稅。

3、采取帳外經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行偷逃稅。企業(yè)采取收入不入帳或以成本抵收入等方式隱瞞收入和利潤(rùn)。如：只對(duì)正規(guī)核算單位開具正式發(fā)票，對(duì)其他業(yè)主不開具正式發(fā)票；直接收取現(xiàn)金或業(yè)主以其他方式支付物管費(fèi)的不開或少開發(fā)票；直接將本公司開支取得的發(fā)票給業(yè)主入帳；直接將在業(yè)主處消費(fèi)的費(fèi)用與物管費(fèi)互抵，互不開具發(fā)票等。

4、利用發(fā)票違章行為進(jìn)行偷逃稅。一是非法代開發(fā)票。一些小規(guī)模物管業(yè)主為了隱瞞收入規(guī)模，便委托具有領(lǐng)票資格的較大物業(yè)公司為自己代開發(fā)票；二是使用收款收據(jù)或國(guó)稅部門的商業(yè)銷售發(fā)票來收取物業(yè)管理費(fèi)；三是開具發(fā)票時(shí)采取“大頭小尾”（金額填寫欄大，裁剪金額?。凰氖鞘褂锰摷侔l(fā)票收取物業(yè)管理費(fèi)。

5、虛列開支增加成本進(jìn)行偷逃稅。如：物業(yè)公司制造虛假的考勤名單，多列工資支出；虛列小區(qū)綠化、道路、路燈等維修成本；列支與本公司無關(guān)的費(fèi)用等。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)方面存在的問題

物管行業(yè)普遍存在偷逃稅的現(xiàn)象，也暴露了稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管不到位，主要表現(xiàn)在：

1、日常管理不到位。首先是少數(shù)稅收管理員稅源管理觀念滯后。在當(dāng)前稅源管理過程中，陳舊、機(jī)械、單一地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少為標(biāo)準(zhǔn)，籠統(tǒng)地將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，重點(diǎn)稅源重點(diǎn)管理，從而將更多的征管力量和注意力都放在了納稅大戶的重點(diǎn)管理上，在一定程度上忽視了對(duì)物業(yè)管理這一新興行業(yè)的稅源管理；其次是稅收管理員思想上存在“不好管就懶得管”的想法。在日常的工作中“巡查巡管”沒有真正落到實(shí)處，大都是“掛在口上，停在紙上”。從而對(duì)物管企業(yè)管得不深、查得不細(xì)，就賬查賬，沒有深入翔實(shí)了解物管企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。再次是打擊力度不夠。由于各種因素的影響，稅務(wù)部門在查處物管企業(yè)偷逃稅違法行為時(shí)，常常以補(bǔ)代罰，以罰代刑，沒有形成強(qiáng)大的威懾力量，助長(zhǎng)了偷逃稅現(xiàn)象的滋生和蔓延。

2、發(fā)票管理不到位。物管行業(yè)發(fā)票管理存在的問題也較為突出：一是發(fā)票日?；说牧Χ炔粔?，納稅評(píng)估和納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用情況不能有機(jī)結(jié)合；二發(fā)票處罰缺乏一定的公開透明性，不能對(duì)用票單位起到足夠的警示作用。

3、稅收征管方式不一，導(dǎo)致稅負(fù)不公。在實(shí)際征管工作中，對(duì)物業(yè)管理行業(yè)稅收征收方式有核定征收率征收、查帳征收、定期定額征收，由于征收方式不同，從而造成同行業(yè)納稅人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率相差較大。

4、稅收征管手段不科學(xué)，導(dǎo)致稅款流失。管理部門對(duì)物業(yè)公司核定的稅額不是建立在廣泛開展稅源調(diào)查的基礎(chǔ)上,而只是以簡(jiǎn)單的評(píng)估來確定，使得定額與實(shí)際營(yíng)業(yè)額相差懸殊；對(duì)查帳征收方式的物業(yè)公司的企業(yè)所得稅匯算清繳工作也是流于形式，應(yīng)稅所得額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于企業(yè)的正常利潤(rùn)。

5、部門之間協(xié)調(diào)不力，信息掌握不全。管理部門缺乏與工商、公安、房管、房地產(chǎn)公司等相關(guān)部門的聯(lián)系，不能及時(shí)掌握物管企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息，從而導(dǎo)致對(duì)物管企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不清楚，稅收鑒定不準(zhǔn)確。

二、加強(qiáng)物管行業(yè)稅收管理的建議

1、加大宣傳力度，強(qiáng)化稅收意識(shí)。針對(duì)物管行業(yè)納稅意識(shí)淡薄的現(xiàn)狀，采取多種形式開展行之有效的稅法宣傳活動(dòng)，強(qiáng)化物管企業(yè)的納稅意識(shí)。同時(shí)，積極開展稅收知識(shí)宣傳進(jìn)小區(qū)的活動(dòng),向小區(qū)業(yè)主宣傳國(guó)家稅收政策，以提高小區(qū)業(yè)主的協(xié)稅意識(shí)和索票意識(shí)。

2、加強(qiáng)稅源調(diào)查，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。稅收管理員應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行稅源調(diào)查，摸清稅源情況，詳細(xì)了解物管企業(yè)經(jīng)營(yíng)的樓盤名稱、地點(diǎn)、小區(qū)建筑面積、業(yè)主數(shù)量、企業(yè)從業(yè)人數(shù)、管理期限、物管費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)以及是否有房屋出租等等，從而全面掌握物管企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息，并分戶建立健全企業(yè)征收臺(tái)賬。

3、加強(qiáng)巡查巡管，督促建賬立簿。在巡查巡管中，要根據(jù)物管企業(yè)的實(shí)際情況具體分析，督促、輔導(dǎo)物管企業(yè)設(shè)置帳簿，規(guī)范其納稅行為。對(duì)于有建帳能力的企業(yè)要求其盡快建帳；對(duì)于沒有建帳能力的企業(yè)，要輔導(dǎo)其建立收支粘貼簿。

4、加強(qiáng)發(fā)票管理、實(shí)行“以票管稅”。一是要求物管企業(yè)嚴(yán)格按規(guī)定使用發(fā)票，并按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目如實(shí)填寫發(fā)票內(nèi)容；二是加強(qiáng)發(fā)票稽核，對(duì)物業(yè)公司兼營(yíng)房屋租賃業(yè)務(wù)的，隨時(shí)抽查物業(yè)公司發(fā)票使用情況，切實(shí)落實(shí)對(duì)企業(yè)在領(lǐng)購(gòu)、換購(gòu)發(fā)票時(shí)進(jìn)行核對(duì)的工作要求，真正發(fā)揮發(fā)票稽核在發(fā)票管理中的重要作用。三是加大發(fā)票檢查力度，尤其是要加大對(duì)發(fā)票各聯(lián)次的核對(duì)檢查力度，如果企業(yè)未按規(guī)定使用發(fā)票，一律按發(fā)票管理辦法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，從源頭上減少物管行業(yè)發(fā)票違法行為的發(fā)生。

篇（5）

現(xiàn)*莊白灰生產(chǎn)企業(yè)共有21家，其中一般納稅人7家，小規(guī)模納稅人4家，個(gè)體納稅人10家。一般納稅人按17%征稅的5家，按6%簡(jiǎn)易征收的2家，他們?nèi)孔约菏褂梅纻味惪叵到y(tǒng)開具發(fā)票，小規(guī)模納稅人和個(gè)體納稅人是到辦稅服務(wù)廳代開專用發(fā)票。

（二）稅源構(gòu)成情況

*莊白灰行業(yè)稅收分兩塊：一是經(jīng)銷，二是生產(chǎn)。銷售對(duì)象也是兩個(gè)方面：一是直接對(duì)鐵廠，一是對(duì)唐山的經(jīng)銷商。

唐山是*莊白灰的主要銷售地，而且鐵廠購(gòu)銷合同多數(shù)是直接對(duì)礦山，業(yè)務(wù)上全部需要增值稅專用發(fā)票，所以白灰產(chǎn)銷流程圖可以分解為：礦山生產(chǎn)---經(jīng)銷商采購(gòu)---運(yùn)輸?shù)綇S-----結(jié)算貨款-----再到繼續(xù)生產(chǎn)。

（三）白灰的價(jià)格構(gòu)成（截止2008年11月15日對(duì)9家業(yè)主調(diào)查加權(quán)平均數(shù)據(jù)）

1噸白灰成本：1/4噸煤135元左右，石頭15元（主要是人工運(yùn)輸）；分?jǐn)傎M(fèi)用：炸藥費(fèi)用5元，開采費(fèi)用10元；加上各項(xiàng)收費(fèi)分?jǐn)?元，噸灰成本共計(jì)170元；

1噸白灰出礦價(jià)格190元，只生產(chǎn)不銷售的業(yè)主每噸毛利20元；

1噸白灰運(yùn)輸費(fèi)用（均價(jià)）為60元左右；

1噸白灰入廠價(jià)在350元左右；稅金30元（增值稅及附加23元左右，資源稅2元，個(gè)人所得稅5元）左右；

對(duì)只負(fù)責(zé)經(jīng)銷的業(yè)主的毛利潤(rùn)是350-30-60-190=70元，此外，入廠費(fèi)用有：驗(yàn)質(zhì)、去水費(fèi)用扣除10元，鐵廠未按期付款付息5元，以及其他雜費(fèi)在5元左右，即每噸白灰毛利在50元左右；

1噸白灰從采購(gòu)、生產(chǎn)、運(yùn)輸、直至最終入廠消費(fèi)，其毛利一直在60-90元之間徘徊。

（四）稅收征管現(xiàn)狀：

1.一般納稅人查賬征收，自行網(wǎng)上申報(bào)，業(yè)務(wù)上自行用防偽稅控開具發(fā)票；

2.小規(guī)模納稅人查賬征收，網(wǎng)上申報(bào)，業(yè)務(wù)上到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票；

3.個(gè)體工商戶查賬征收，上門申報(bào)，業(yè)務(wù)上到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票；

二、加強(qiáng)稅源控管的思考

在稅源管理工作實(shí)際中，不可避免的存在兩個(gè)方面的問題，需要基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員深入思考：

一是如何避免虛開發(fā)票的問題。虛開發(fā)票有兩個(gè)動(dòng)因：其一，由于白灰和鐵精粉是鋼鐵生產(chǎn)的主要原料，*莊生產(chǎn)白灰的業(yè)主都有正常的開采手續(xù)，屬于合法生產(chǎn)，而非法生產(chǎn)的白灰及鐵精粉有可能通過虛開發(fā)票的途徑加入到鐵的成本中來。其二，通過虛開發(fā)票加大鐵的成本減少鐵廠的本年利潤(rùn)，造成少繳所得稅。

二是如何最大限度的堵塞稅收漏洞，防止偷稅的發(fā)生。如何促使納稅人依法、如實(shí)申報(bào)納稅，是稅務(wù)機(jī)關(guān)以及每位稅收管理員孜孜以求的目標(biāo)。然而，由于*莊白灰礦的生產(chǎn)者大多數(shù)是農(nóng)民，納稅意識(shí)不高，外來的經(jīng)銷者受利潤(rùn)最大化的驅(qū)使，不可避免的要在偷稅上做“文章”。

為了盡可能地避免虛開發(fā)票，堵塞稅收漏洞，促進(jìn)應(yīng)收盡收，通過幾年來對(duì)*莊灰礦的接觸與研究，我認(rèn)為可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行圍堵：

（一）總量控制

*莊畢竟是一個(gè)自然村，白灰的年生產(chǎn)能力是一個(gè)定數(shù)，我們可以直接測(cè)算出每座窯日最大產(chǎn)能。具體因數(shù)包括：雇工人數(shù)、采石場(chǎng)的大小、日出石料情況等。也就是通過測(cè)算出的企業(yè)日生產(chǎn)數(shù)，構(gòu)成*莊所有灰礦生產(chǎn)能力的上限。因?yàn)椴豢杀苊獾氖羌{稅人之間的白灰交易，我們要控制的是運(yùn)出*莊的白灰真實(shí)的數(shù)量，最大限度的避免虛開。

（二）登記《日產(chǎn)銷臺(tái)帳》，保證巡查次數(shù)和質(zhì)量

篇（6）

根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營(yíng)的稅收征管工作主要存在如下問題：

1、證照不齊無證經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象嚴(yán)重。截止目前，全縣砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶中僅2戶辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照和砂石料開采許可證，其他的采砂業(yè)戶只辦理了臨時(shí)采砂許可證。還有大部分經(jīng)營(yíng)業(yè)戶由于受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，為逃避監(jiān)督和管理，達(dá)到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。

2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不建賬，稅收征管難監(jiān)控。砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶認(rèn)為生產(chǎn)工藝簡(jiǎn)單，產(chǎn)品單一，不需建帳進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。致使稅務(wù)檢查無據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶，也不如實(shí)提供其帳務(wù)，隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴(yán)重，稅務(wù)人員基本無法進(jìn)行管理監(jiān)控。

3、砂石料銷售不用發(fā)票,購(gòu)貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開發(fā)商，購(gòu)進(jìn)砂石料時(shí)不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識(shí)，使砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶不需領(lǐng)購(gòu)發(fā)票和開據(jù)發(fā)票,收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)人員無法獲得砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶真實(shí)生產(chǎn)、銷售的信息，使偷稅成為可能。

4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜，稅款核定難?，F(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)最大特點(diǎn)是：砂石料經(jīng)營(yíng)者不需把砂直接送到用砂單位和個(gè)人那里；用砂單位和個(gè)人也不需直接和砂石料經(jīng)營(yíng)者接洽，而是由跑運(yùn)輸?shù)霓r(nóng)用車主與兩者聯(lián)系通過買和賣賺取運(yùn)費(fèi)。砂石料經(jīng)營(yíng)者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購(gòu)置運(yùn)輸車輛運(yùn)砂，稅收管理員無法確切了解每個(gè)砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的生產(chǎn)和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。

5、納稅人納稅意識(shí)淡薄，申報(bào)管理難。由于經(jīng)營(yíng)砂石料的群體，80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民，對(duì)稅收的理解就是認(rèn)為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。

二、加強(qiáng)砂石料行業(yè)稅收征管工作的對(duì)策

1、加大執(zhí)法力度。嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時(shí)辦理稅務(wù)登記證和申報(bào)納稅，違者依法給予及時(shí)處罰。依法執(zhí)行稅收政策，加大對(duì)偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。

2、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡(jiǎn)易賬，特別是我縣燒磚行業(yè)、預(yù)制件加工行業(yè)應(yīng)強(qiáng)制推行建帳工作，實(shí)行查帳征收；這樣就能從多個(gè)環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶銷售開據(jù)發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實(shí)現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。

篇（7）

（一）落實(shí)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的需要?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[20__]117號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[20__]80號(hào)）下發(fā)后，基層國(guó)、地稅征管部門在政策落實(shí)中存在一定的爭(zhēng)議。新的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售不繳營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額：（一）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為；（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本次營(yíng)業(yè)稅政策調(diào)整，將規(guī)范性文件上升為稅收法規(guī)，并對(duì)具體內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整明確，為加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)稅收征管提供了政策依據(jù)。

（二）落實(shí)二、三產(chǎn)業(yè)剝離管理的需要。新的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。目前，鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品由于其造價(jià)較低、利用率高、施工速度快，逐漸取代磚石結(jié)構(gòu)成為當(dāng)前新建企業(yè)廠房建設(shè)的主要形式。加強(qiáng)鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品銷售中的應(yīng)稅勞務(wù)的稅收控管，有利于二、三產(chǎn)業(yè)剝離，堵塞建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收征管的漏洞，壯大地方財(cái)力。

（三）落實(shí)重大項(xiàng)目精細(xì)化管理的需要。目前，__市控管的工業(yè)類重大建設(shè)項(xiàng)目26個(gè)，其中24個(gè)企業(yè)廠房建設(shè)采用鋼結(jié)構(gòu)形式，從事鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)安裝企業(yè)14家，其中有鋼結(jié)構(gòu)安裝資質(zhì)的4家，沒有資質(zhì)的企業(yè)10家。通過對(duì)相關(guān)重大建設(shè)項(xiàng)目的納稅評(píng)估和稅收調(diào)研，實(shí)現(xiàn)重大項(xiàng)目的源頭控管和應(yīng)稅勞務(wù)的合理分離，有利于通過項(xiàng)目管理強(qiáng)化對(duì)安裝企業(yè)的聯(lián)動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)重大項(xiàng)目的精細(xì)化管理，提高地方稅收貢獻(xiàn)率。

二、調(diào)查的基本情況

（一）合同管理不到位。從目前從事鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品銷售和安裝的納稅人簽訂的建設(shè)工程施工總包或分包合同來看，合同形式一般為格式化合同，屬于固定造價(jià)合同，按照固定的合同價(jià)或固定單價(jià)確定工程價(jià)款的建造合同。在具體稅收管理中，除個(gè)別具有鋼結(jié)構(gòu)安裝資質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行合理稅收籌劃，將原有一個(gè)企業(yè)劃分為生產(chǎn)企業(yè)和安裝企業(yè)外，其他企業(yè)多采用格式化合同形式，在簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中一般不單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款，直接影響到營(yíng)業(yè)稅的核定征收。

（二）核算管理不規(guī)范。在實(shí)際核算管理中，由于受到國(guó)稅部門增值稅專用發(fā)票“以票控稅”等因素影響，鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)一般在賬務(wù)核算中不區(qū)分商品銷售收入和安裝收入，將商品銷售收入和安裝收入實(shí)行“一攬子”核算銷項(xiàng)稅額，匯總計(jì)算繳納增值稅，不按照新營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定申報(bào)繳納安裝等業(yè)務(wù)收入的營(yíng)業(yè)稅。

（三）增值稅稅負(fù)總體較高、行業(yè)利潤(rùn)率偏低。鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)核算介于建筑企業(yè)與工業(yè)企業(yè)之間，采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不統(tǒng)一，鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品由于是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，成本核算差異性很大，安裝勞務(wù)費(fèi)在整個(gè)銷售額中占的比例相對(duì)較小，通過對(duì)比我們發(fā)現(xiàn),鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)企業(yè)銷售毛利率偏低,企業(yè)盈利能力普遍不強(qiáng)。對(duì)于原材料以鋼材為主，材料成本占總成本85%的企業(yè)來講，行業(yè)平均3%的增值稅稅負(fù)率明顯偏高,企業(yè)經(jīng)營(yíng)比較困難,通過銷售額與勞務(wù)費(fèi)分離降低企業(yè)整體稅負(fù),也是當(dāng)前企業(yè)的迫切需要。我們通過抽取四戶企業(yè)作為樣本指標(biāo)，調(diào)查情況如下表: 單位：元

企業(yè)

項(xiàng)

目

德通鋼結(jié)構(gòu)

有限公司

開建安裝工程有限公司

新力建材有限公司

富光鋼結(jié)構(gòu)有限公司

20__

20__

20__

20__

20__

20__

20__

20__

銷售收入

17299080

25988488

9220534

9820545

8553722

4557814

10404970

8060354

銷售成本

16152574

24332124

8849746

9385619

7830538

4243000

9443531

6751210

利潤(rùn)

31999

34323

-455554

-123184

369195

172178

524660

467155

增值稅

533777

766087

239921

296531

223000

140000

304199

335891

增值稅稅負(fù)率

3.08%

2.95%

2.6%

3.02%

2.6%

3.07%

2.92%

4.17%

銷售毛 利率

6.6%

6.4%

4.1%

4.4%

8.5%

6.9%

9.2%

16.25%

（四）勞務(wù)費(fèi)占成本比重相對(duì)穩(wěn)定、不同工程材料成本比重差異明顯。經(jīng)過調(diào)查，德通鋼結(jié)構(gòu)和開建安裝公司是銷售鋼結(jié)構(gòu)附帶安裝業(yè)務(wù)，新力建材和富光鋼結(jié)構(gòu)有限公司單純銷售鋼結(jié)構(gòu)。調(diào)查情況如下： 單位：元

企 業(yè)

項(xiàng)

目

德通鋼結(jié)構(gòu)

有限公司

開建安裝工程

有限公司

市新力建材

有限公司

富光鋼結(jié)構(gòu)

有限公司

20__

20__

20__

20__

20__

20__

20__

20__

銷售成本

16152574

24332124

8849746

9385619

7830538

4243000

9443531

6751210

材料

13739871

21575764

7077570

8042965

6926000

3430000

9011387

6702069

加工工資及附加費(fèi)用

1311852

1312280

949325

362342

530000

420__0

322176

362628

電費(fèi)

106220

175103

45000

55000

98538

140000

59528

53163

折舊

97549

395787

149045

244683

276000

253000

50430

57430

運(yùn)輸費(fèi)

108280

86560

40335

62335

吊裝費(fèi)

92614

80230

75294

85005

安裝人工費(fèi)及附加費(fèi)用

696188

706400

513177

533289

勞務(wù)費(fèi)占成本比重

4.88%

3.23%

6.65%

6.59%

通過以上指標(biāo)分析測(cè)算，安裝勞務(wù)費(fèi)主要包括安裝人工費(fèi)與吊裝勞務(wù)裝，二者占銷售成本比例大約6%。通過對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)一步分析，發(fā)現(xiàn)以上企業(yè)都沒有按規(guī)定提取或列支職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)，同時(shí)企業(yè)未按照規(guī)定將提取繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，在銷售產(chǎn)品成本和提供報(bào)務(wù)成本之間合理進(jìn)行歸集分配，造成人工費(fèi)比例相對(duì)偏低。

由于鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，單個(gè)工程成本差異性很大。通過了解企業(yè)預(yù)算人員，普通廠房建設(shè)按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)劃分為三類，跨度30米以上的為一類，跨度18 -30米的為二類，跨度18米以下的為三類。對(duì)于二層以上大型鋼結(jié)構(gòu)建造，由于對(duì)建筑資質(zhì)、大型安裝設(shè)備、安裝人員技能專業(yè)要求比較高，__目前尚沒有此類鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)，本次調(diào)查沒有將此類鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)包括在內(nèi)。普通鋼結(jié)構(gòu)的成本差異主要區(qū)別在不同跨度上，另外帶吊車梁和不帶吊車梁二種結(jié)構(gòu)對(duì)成本也有一定的影響。通過對(duì)相關(guān)企業(yè)四個(gè)招標(biāo)工程預(yù)算的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，不同的施工跨度其勞務(wù)費(fèi)占工程預(yù)算收入的比例也不盡相同。

工 程

項(xiàng) 目

工程甲

工程乙

工程丙

工程丁

鋼柱梁(含人工)

708534

57182

142029

604224

檁條

84708

32608

41427

149211

錨栓及預(yù)埋件

4552

2024

1791

662

螺栓

9055

1931

1772

11384

拉條

9029

3280

16162

57556

屋面板

378868

87912

167270

565081

門窗

19968

54758

焊條及油漆附材

23116

5066

7386

18901

運(yùn)費(fèi)

23700

1951

5124

23607

吊裝費(fèi)

23700

2391

4724

23647

人工費(fèi)

80010

14476

29544

113411

管理費(fèi)

13652

5271

12516

47030

利潤(rùn)

55155

16133

12516

64589

稅金

81740

9717

15081

57264

合計(jì)

1515787

294700

457342

1736567

單位造價(jià)

284

407

186

551

勞務(wù)費(fèi)占總額比例

6.84%

5.72%

7.50%

7.89%

營(yíng)業(yè)稅占工程收入比例

0.21%

0.17%

0.23%

0.24%

備注

跨度25米

跨度40米

跨度10米

跨度30米

局部二層

綜合以上因素，通過調(diào)查測(cè)算，我們認(rèn)為勞務(wù)費(fèi)占銷售收入比例在6%-8%區(qū)間范圍內(nèi)較為適宜。

20__年__市鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入11000萬元，繳納增值稅330萬元，增值稅稅負(fù)率為3%，而通過銷售貨物營(yíng)業(yè)額與安裝勞務(wù)分離后，可以合理降低企業(yè)增值稅稅負(fù),提高營(yíng)業(yè)稅及其他地方稅收比重。通過調(diào)查測(cè)算，在維持現(xiàn)有生產(chǎn)銷售能力基礎(chǔ)上，實(shí)施分離后企業(yè)增值稅稅負(fù)率將降為2.2%,預(yù)計(jì)可直接增加營(yíng)業(yè)稅30萬元，企業(yè)所得稅25萬元。

三、加強(qiáng)稅收控管的建議

（一）加強(qiáng)稅法宣傳，確保政策落實(shí)。要結(jié)合營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的實(shí)施，對(duì)轄區(qū)銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑勞務(wù)的納稅人進(jìn)行有針對(duì)性地宣傳輔導(dǎo)，確保納稅人及時(shí)了解稅收政策調(diào)整情況，并結(jié)合營(yíng)業(yè)稅政策調(diào)整，完善合同、

財(cái)務(wù)管理以及成本核算的自我管理，既確保政策執(zhí)行落實(shí)到位，又為營(yíng)業(yè)稅征收提供準(zhǔn)確依據(jù)。（二）加強(qiáng)合同管理，實(shí)行雙向申報(bào)。由于鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外承攬建筑安裝施工工程都必須簽訂合同，因此應(yīng)要求鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外簽訂合同時(shí)，必須統(tǒng)籌考慮建筑安裝工程合同格式化文本與稅收管理的具體要求，在格式化文本合同的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充完善相關(guān)內(nèi)容。在合同中分別標(biāo)明銷售貨物的銷售額與安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，為地稅部門依法征稅提供依據(jù)，并將合同的復(fù)印件送報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立起鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)安裝工程勞務(wù)費(fèi)稅源控管臺(tái)賬，作為應(yīng)稅勞務(wù)申報(bào)納稅的依據(jù)。要以工業(yè)建設(shè)類重大項(xiàng)目為控管重點(diǎn)，建設(shè)單位與施工企業(yè)都要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送建筑施工合同、工程預(yù)決算書等應(yīng)稅資料，特別是對(duì)于外來施工鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)，要按照勞務(wù)發(fā)生地原則加強(qiáng)代扣代繳。對(duì)于安裝企業(yè)申報(bào)中不標(biāo)明安裝勞務(wù)費(fèi)或安裝勞務(wù)費(fèi)比例明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定進(jìn)行合理調(diào)整、依法核定征收。

篇（8）

按照“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”原則構(gòu)建的征管體制，經(jīng)過多年的深化和實(shí)踐，取得全面成功，從運(yùn)行成效看，較為科學(xué)和嚴(yán)密。不僅促進(jìn)了征管科技含量和征管質(zhì)量逐步提高，同時(shí)也促進(jìn)了稅務(wù)部門勤政、廉潔、高效的形象日益凸現(xiàn)。主要表現(xiàn)為：一是從法制的角度明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任，使征納雙方責(zé)任不清的問題得到根本解決。二是稅務(wù)執(zhí)法明顯優(yōu)化。通過征、管、查職能機(jī)構(gòu)間的分離，在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。三是稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管現(xiàn)代化進(jìn)程。特別是在ctais系統(tǒng)成功上線運(yùn)行后，計(jì)算機(jī)作為現(xiàn)代化管理的技術(shù)手段，已廣泛運(yùn)用于征管的全過程，基本實(shí)現(xiàn)了信息化支持下的專業(yè)化征管格局。建立了人機(jī)結(jié)合的稅收征管體系，大力推行稅收管理員制度，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，使稅收征管踏上良性循環(huán)的軌道。五是稅務(wù)機(jī)關(guān)的社會(huì)形象明顯提升。

二、當(dāng)前基層稅收征管遇到的問題

近年來，稅收征管工作雖然取得了顯著的成效和突破性進(jìn)展，但面臨新形勢(shì)，還存在著一些問題。主要表現(xiàn)為：

（一）稅源管理還存在薄弱環(huán)節(jié)

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人指出：稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。稅務(wù)系統(tǒng)要大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，多管齊下，把稅源管理抓緊、抓實(shí)、抓好。由此可見稅源管理的重要性。基層國(guó)稅機(jī)關(guān)面臨新形勢(shì)，在稅源管理方面還存在幾個(gè)薄弱環(huán)節(jié):一是在外部，國(guó)地稅之間的稅源管理關(guān)系不夠協(xié)調(diào)。在分稅制財(cái)稅體制下，為解決中央與地方政府在財(cái)力和管理權(quán)限方面的矛盾，調(diào)動(dòng)中央與地方兩個(gè)積極性，把稅收分為中央稅和地方稅是非常必要的。但國(guó)地分設(shè)，在稅源管理方面，出現(xiàn)了一些矛盾，主要體現(xiàn)在所得稅管理方面，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國(guó)稅發(fā)〔20__〕8號(hào)）文件規(guī)定：“自20__年1月1日起，按國(guó)家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級(jí)工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理”，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局都是企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)，而征管對(duì)象的劃分卻不按企業(yè)性質(zhì)、類別，而是按工商注冊(cè)登記時(shí)間，這就意味著部分相同性質(zhì)、類型的企業(yè)，歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，客觀上增加了管理的難度。對(duì)于所得稅管理的問題，實(shí)際上是因?yàn)樵诙愂帐杖肴蝿?wù)的壓力之下，充分“挖掘”稅源的結(jié)果，也從一個(gè)側(cè)面反映了國(guó)稅、地稅之間，中央和地方之間爭(zhēng)搶稅源的現(xiàn)狀。結(jié)果導(dǎo)致國(guó)、地稅在企業(yè)所得稅日常管理中，對(duì)于好管的，稅收效益明顯的雙方爭(zhēng)著管，而對(duì)于效益不明顯甚至虧損的企業(yè)，就雙方都少管甚至不管，無形中損害了稅法的嚴(yán)肅性。二是在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間，稅源管理標(biāo)準(zhǔn)有待統(tǒng)一。具體表現(xiàn)在雙定戶定額標(biāo)準(zhǔn)方面，從目前情況看，雖然推行了電腦核定定額，由于局與局之間掌握的定稅標(biāo)準(zhǔn)不一致，造成某些交叉管理地段的行業(yè)相同、規(guī)模相近業(yè)戶的核定稅額差距較大。特別是對(duì)于地處市、縣、區(qū)的雙定戶，核定定額由于沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，極易引起爭(zhēng)議。三是在系統(tǒng)內(nèi)部，稅源管理力量不協(xié)調(diào)。由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對(duì)獨(dú)立，分析、監(jiān)控、評(píng)估和稽查良性互動(dòng)機(jī)制尚未形成，征、管、查之間信息不通暢、力量不協(xié)調(diào)，制約了稅源管理質(zhì)量的提高，成為對(duì)稅源進(jìn)行深度分析、對(duì)稅源進(jìn)行精細(xì)化管理的瓶頸。

（二）信息化的依托作用不明顯

近年來，國(guó)稅部門的信息化建設(shè)步伐明顯加快，成功推行應(yīng)用了如ctais征管信息系統(tǒng)，并相繼配套完善了輔助系統(tǒng)和稅收?qǐng)?zhí)法考核系統(tǒng)等，但仍存在一些問題：一是基層的稅收實(shí)踐與信息化的要求存在一定的距離。信息化系統(tǒng)的程序設(shè)計(jì)，是嚴(yán)格按照稅法的程序和要求設(shè)計(jì)的，特別是涉及執(zhí)法程序的執(zhí)行，是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模@是嚴(yán)格依法治稅的體現(xiàn)，無可厚非。但從整個(gè)國(guó)家的國(guó)情、法制化的進(jìn)程以及納稅人的納稅意識(shí)方面，卻跟不上信息系統(tǒng)的步伐。基層面臨的實(shí)際操作困難較多。二是系統(tǒng)功能存在缺陷，影響了征管效率。在計(jì)算機(jī)運(yùn)用上，其科技含量沒有充分挖掘，計(jì)算機(jī)功能遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮，不少計(jì)算機(jī)只停留在用于開票、打字等一些相對(duì)簡(jiǎn)單的工作和文件處理、信息收集等較低層面上，其信息處理、管理監(jiān)督等功能大量被閑置，稅收征管的基本手段仍然靠傳統(tǒng)的“人海戰(zhàn)術(shù)”，還遠(yuǎn)沒有實(shí)現(xiàn)稅收征管手段的現(xiàn)代化。如應(yīng)用系統(tǒng)缺乏稅收收入統(tǒng)計(jì)分析、征管行為的統(tǒng)計(jì)分析及自動(dòng)預(yù)警功能等，部分系統(tǒng)數(shù)據(jù)均需要通過導(dǎo)出數(shù)據(jù)結(jié)合手工操作完成，增加了稅收成本高，加重了基層負(fù)擔(dān)。三是僅在系統(tǒng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，且數(shù)據(jù)綜合利用率不高。工商、 公安、財(cái)政、銀行、勞動(dòng)、統(tǒng)計(jì)等經(jīng)濟(jì)部門的信息與稅源管理密切相關(guān)，雖然新稅收征管法對(duì)政府和部門支持稅收工作都提出了明確要求，但由于缺乏硬性的法律責(zé)任約束和具體的工作機(jī)制，這些要求往往很難落實(shí)到位。即便稅務(wù)部門能夠取得數(shù)據(jù)，但在數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度上和時(shí)效性上也往往不能滿足管理的要求。同時(shí)，內(nèi)外信息不兼容。各經(jīng)濟(jì)管理部門由于管理內(nèi)容和要求的差異，在數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)口徑、分類方法、信息化應(yīng)用平臺(tái)上都各具特色，致使內(nèi)外信息互不兼容，稅務(wù)部門難以將外部信息直接應(yīng)用于日常管理工作之中。

（三）稅務(wù)稽查“重中之重”的地位不突出

稅務(wù)稽查作為依法治稅、保證征收的重要手段和稅收管理的重要環(huán)節(jié)，是稅收征管的最后一道防線，對(duì)于打擊涉稅違法行為，保證國(guó)家財(cái)政收入，促進(jìn)稅收征管具有重要作用。目前的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實(shí)際運(yùn)作中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)，實(shí)際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稽查獨(dú)立性欠缺，辦案干擾因素多，案件查處和處罰力度不平衡。

（四）基層征管隊(duì)伍不能適應(yīng)新形勢(shì)的要求

一是隊(duì)伍現(xiàn)代管理意識(shí)不強(qiáng)。還沒有真正確立現(xiàn)代管理意識(shí)，對(duì)以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的管理手段認(rèn)識(shí)不足。特別是計(jì)算機(jī)操作不夠熟練的人員，仍習(xí)慣于長(zhǎng)期的傳統(tǒng)管理方式，即使“人手一機(jī)”的條件已經(jīng)具備，卻缺乏熟悉應(yīng)用信息系統(tǒng)處理日常稅收業(yè)務(wù)的能力。二是隊(duì)伍有老化趨勢(shì)，復(fù)合型人才缺乏。以梅江區(qū)局為例，國(guó)稅人員中40歲以上的占50%以上，30歲以下的不到20%，隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)呈倒金字塔形。隊(duì)伍年齡偏大，對(duì)推行以高科技為依托的現(xiàn)代稅收管理形成了制約。缺乏既懂稅收業(yè)務(wù)又精通電腦的復(fù)合型人才。部分稅務(wù)人員技術(shù)應(yīng)用水平低，造成信息的時(shí)效差、傳遞不及時(shí)和數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或過時(shí)現(xiàn)象，從而，工作效率不能得到明顯改觀。三是考核機(jī)制有待于進(jìn)一步完善?，F(xiàn)行的考核評(píng)價(jià)機(jī)制雖然推行了計(jì)算機(jī)管理，但是依然沒有擺脫“做多錯(cuò)多”的局面，使重要崗位和業(yè)務(wù)骨干面臨越來越大的壓力。同時(shí)，缺乏激勵(lì)機(jī)制使得人才的積極性和主觀能動(dòng)性的發(fā)揮受到一定的負(fù)面影響。

三、對(duì)策

（一）強(qiáng)化稅源管理。一是探索委托代征制度。兩稅合并后，內(nèi)外資所得稅管理機(jī)構(gòu)在管理職能上需要在國(guó)地稅內(nèi)部進(jìn)行銜接和重新調(diào)整。在國(guó)地稅機(jī)關(guān)之間，重新調(diào)整企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的征管范圍，按照主體稅種的歸屬來劃分征管范圍，即征收增值稅、消費(fèi)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅交由國(guó)稅部門征收管理，征收營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅部門負(fù)責(zé)征收管理。如果出現(xiàn)既征收增值稅業(yè)務(wù)又有營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以比照增值稅混合銷售業(yè)務(wù)或者兼營(yíng)業(yè)務(wù)來處理。這樣，既避免征收范圍交叉重復(fù)征收管理，也避免國(guó)地稅務(wù)機(jī)關(guān)爭(zhēng)稅源的問題，同時(shí)，主體稅種全部由一個(gè)稅務(wù)部門管理，可以降低稅收管理成本，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源監(jiān)控，便于實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理。二是建立市縣區(qū)定期聯(lián)席會(huì)議制度，定期協(xié)調(diào)相互之間的征管標(biāo)準(zhǔn)。三是實(shí)施專業(yè)化管理。在進(jìn)一步明確征收、管理和檢查職能基礎(chǔ)上，增強(qiáng)征管查的協(xié)作性，重點(diǎn)是加強(qiáng)信息流的傳遞、交換和共享。征收、管理、稽查部門之間應(yīng)該建立一套規(guī)范的聯(lián)系制度，設(shè)置統(tǒng)一的信息傳遞文書，定期將納稅申報(bào)資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在各部門相互傳遞，形成相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互銜接、相互制約的格局，建立職責(zé)清晰、銜接順暢、重點(diǎn)突出、良性互動(dòng)的稅源管理機(jī)制。

篇（9）

自二十世紀(jì)80年代起，我國(guó)稅收征管改革經(jīng)歷了三次大的變革：一是推行“三分離”稅收征管模式的變革。從1988年實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征管、檢查二分離到分稅制前稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行征、管、查內(nèi)部三分離，初步實(shí)現(xiàn)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代稅收征管“粗放型”的管理模式到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的“精細(xì)型”管理模式的轉(zhuǎn)變；二是推行“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”模式的變革。1995年，國(guó)家稅務(wù)總局提出了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新模式，1997年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)全面推行了這一新模式，它歷史地實(shí)現(xiàn)了由傳統(tǒng)的“管戶制”向“管事制”征管模式的轉(zhuǎn)型；三是目前仍在進(jìn)行中的以稅收信息化為支撐的稅收征管改革。以2000年底召開的全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議為重要標(biāo)志，我國(guó)稅收征管改革進(jìn)入了一個(gè)新的歷史時(shí)期。全國(guó)各地以大力推進(jìn)信息化建設(shè)為支撐，積極開展了新一輪以信息化加專業(yè)化為主要內(nèi)容的稅收征管改革。隨后，國(guó)家稅務(wù)總局又提出要建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)信息化為基礎(chǔ)，建立以專業(yè)化為主、綜合性為輔，流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、分工合理、聯(lián)系緊密、相互制約的征管工作新格局。目前，新一輪征管改革在有些地方已經(jīng)初步到位，取得了階段性成效。

十多年來我國(guó)稅收征管改革在不斷探索、逐步發(fā)展和完善過程中，取得了顯著成績(jī)：

（一）征管改革和稅收收入增長(zhǎng)同步前行，互相促進(jìn)

我國(guó)的征管改革不但實(shí)現(xiàn)了與稅收收入增長(zhǎng)同步前行，而且在一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)了收入高速增長(zhǎng)，尤其是在1994-1998年間，我國(guó)工商稅收每年平均增收近1000億元，年均增長(zhǎng)27.53％，年均遞增18.91％。收入的持續(xù)增長(zhǎng)又為征管改革提供了較為寬松的環(huán)境，使之能不斷地深化和完善。征管改革同收入增長(zhǎng)之間互相促進(jìn)，形成一種良性循環(huán)。?

（二）稅收征管方式實(shí)現(xiàn)了根本性轉(zhuǎn)變。

主要表現(xiàn)在：變專管員管戶制為管事制，變“保姆式”上門征稅為納稅人自覺申報(bào)納稅，變?nèi)毮艿拇址攀焦芾頌閷I(yè)化的集約式管理，變傳統(tǒng)手工操作為計(jì)算機(jī)處理，稅收征管在信息化、專業(yè)化、現(xiàn)代化建設(shè)上取得了顯著成就。

（三）稅收征管手段日益現(xiàn)代化。

伴隨著征管改革的不斷深化，計(jì)算機(jī)在稅收征管領(lǐng)域的應(yīng)用和推廣已有10多個(gè)年頭。計(jì)算機(jī)在征收管理中的廣泛應(yīng)用，沖擊了傳統(tǒng)的稅務(wù)專管員制度，形成了一個(gè)嶄新的稅收征管運(yùn)行機(jī)制。目前全國(guó)已有60%以上的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、75%以上的納稅人、75%的稅款納入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理，金稅工程進(jìn)展順利，整個(gè)國(guó)稅系統(tǒng)的四級(jí)網(wǎng)絡(luò)開通，增值稅交叉稽核、發(fā)票協(xié)查、防偽稅控開票系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。稅收征管手段質(zhì)的變化，使稅收征管進(jìn)入了一個(gè)新階段，稅收工作的效率得到顯著提高。

（四）稅務(wù)稽查打擊力度得到了加強(qiáng)。

稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)普遍建立，稽查人員素質(zhì)不斷增強(qiáng)，各項(xiàng)稽查制度日臻完善，選案、檢查、審理、執(zhí)行相互分離、相互制約的工作機(jī)制逐步形成，稅務(wù)稽查的打擊力度不斷加大。

（五）征管質(zhì)量和效率有了明顯提高。

集中征收的格局初步形成，多元化申報(bào)方式逐步推廣，稅收政策更加透明公開，納稅服務(wù)進(jìn)一步規(guī)范優(yōu)化。全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)逐步建立起了征管質(zhì)量考核體系，初步實(shí)現(xiàn)了從單純考核收入任務(wù)向收入任務(wù)與征管質(zhì)量雙重考核的轉(zhuǎn)變。

二、當(dāng)前稅收征收管理中存在的主要問題

我國(guó)的稅收征管改革雖然取得了顯著的成效和突破性進(jìn)展，但由于受到我國(guó)生產(chǎn)力還比較落后、法制化程度還比較低、整個(gè)社會(huì)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的管理水平還不夠高等客觀條件的制約，再加上有些地方急于求成，對(duì)稅收征管改革缺乏有力的宏觀指導(dǎo)和組織協(xié)調(diào)，或者過分強(qiáng)調(diào)征管改革的模式化，或者片面理解新稅收征管模式的涵義等主觀原因，新建立的稅收征管機(jī)制在實(shí)際運(yùn)行中還存在著一些矛盾和問題，特別是“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題在某些地區(qū)還比較突出。主要表現(xiàn)為：

（一）計(jì)算機(jī)的依托作用不能有效發(fā)揮。現(xiàn)行征管模式依托計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收管理，而計(jì)算機(jī)的運(yùn)用是以信息準(zhǔn)確、全面為基礎(chǔ)的，涉稅信息資料的采集和分析應(yīng)是整個(gè)征管活動(dòng)的基礎(chǔ)。近年來，各地的信息化建設(shè)雖然步子大、速度快，但仍存在很多問題：一是各地使用的應(yīng)用軟件不統(tǒng)一，如我省雖使用全省統(tǒng)一的征管軟件，但網(wǎng)上申報(bào)應(yīng)用軟件卻由各省轄市局自行開發(fā)，不符合一體化建設(shè)的總體要求，造成運(yùn)行成本居高不下；二是綜合利用信息化技術(shù)的能力還不夠強(qiáng)，應(yīng)用水平還不夠高，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息以紙質(zhì)傳輸為主，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢；三是與工商、銀行、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等部門還沒有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時(shí)，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。

（二）稅收征管的業(yè)務(wù)組合銜接不暢。機(jī)構(gòu)關(guān)系尚未完全理順，稅收管理權(quán)被分散在各個(gè)職能部門，機(jī)構(gòu)間職責(zé)范圍難以劃分清楚，機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉，工作分配環(huán)節(jié)多，無增值的管理環(huán)節(jié)多，造成信息傳導(dǎo)不暢，信息衰減和失真；征收、管理、稽查三個(gè)系列之間界限明顯，信息相對(duì)封閉，協(xié)調(diào)配合能力弱，銜接不暢。

（三）稅源監(jiān)控管理乏力。新的征管模式最大的特征是由管戶變?yōu)楣苁?。集中征收后，并未根?jù)信息化要求，采取現(xiàn)代化的稅源管理措施。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶之間的直接接觸大大減少，基本上處于被動(dòng)受理的狀態(tài)，稅收信息來源渠道窄，且對(duì)有限的稅源信息利用不夠，致使稅務(wù)部門對(duì)納稅戶數(shù)、納稅人基本情況、稅源結(jié)構(gòu)及變化趨勢(shì)底數(shù)不清，情況不明，稅源監(jiān)控管理乏力，弱化了稅收征管基礎(chǔ)。

(四)稅收的服務(wù)功效有所削弱?，F(xiàn)行稅收征管機(jī)制運(yùn)行中既有缺乏管理力度、稅源不清的問題，也存在對(duì)納稅人服務(wù)不到位的問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)一定程度上停留在表面的微笑迎送上，沒有從實(shí)質(zhì)上方便納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，簡(jiǎn)化辦稅流程，提高辦事效率，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。最突出的就是納稅人到稅務(wù)部門辦理涉稅事項(xiàng)環(huán)節(jié)過多，程序復(fù)雜，要多頭跑、多次跑，重復(fù)報(bào)送資料，呈單點(diǎn)對(duì)多點(diǎn)的狀態(tài)；稅務(wù)部門需要調(diào)查核實(shí)的事項(xiàng)分散在不同的部門和崗位，要多頭找、多次找，呈多點(diǎn)對(duì)單點(diǎn)的狀態(tài)。

（五）稅收征管流程缺乏制約化管理?，F(xiàn)行征管流程，存在制約不夠、監(jiān)督不力的問題，未能有效地對(duì)征管流程進(jìn)行全面的質(zhì)量控制，征管模式在運(yùn)行中往往會(huì)出現(xiàn)偏差。主要原因是，基層分局雖已把征收和稽查分離出來，但仍然是綜合管理，專業(yè)化分工深度不夠；對(duì)管理環(huán)節(jié)的制約仍然靠層級(jí)審批，沒有形成過程控制。

（六）重點(diǎn)稽查達(dá)不到預(yù)期效果。新的征管模式強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)稽查、以查促管，實(shí)際的效果卻不盡如人意。原因主要有三：一是由于管理缺位，征、管、查協(xié)調(diào)不力，至使對(duì)納稅人情況不能全面掌握，稅務(wù)稽查部門僅靠報(bào)表的表面數(shù)據(jù)和舉報(bào)提供的情況，很難抓住重點(diǎn)，查案的針對(duì)性和準(zhǔn)確性都相對(duì)降低。二是目前各種管理措施不到位，納稅人違法風(fēng)險(xiǎn)成本低，再加上納稅人對(duì)稅法的自覺遵從度還較低，造成偷稅面很廣，稽查工作往往顧此失彼，處于被動(dòng)局面，達(dá)不到稽查的威懾作用。三是稽查體系內(nèi)部的“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四環(huán)節(jié)存在相互扯皮問題也在一定程度上影響了稽查的工作效率。

（七）征管質(zhì)量考核還不能真實(shí)反映征管水平。有些征管考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)制定過高，超越了稅收工作的實(shí)際，科學(xué)的征管質(zhì)量考核體系還未真正建立起來?；鶎诱鞴懿块T在考核中處于被動(dòng)應(yīng)付狀態(tài)，為取得好的考核成績(jī)，對(duì)列入考核的工作內(nèi)容較為重視，沒有列入考核的則不問不管，表面性工作做得多，加上受稅收任務(wù)壓力大等原因的影響，很難從真正意義上做到全面提高稅收征管質(zhì)量。

上述問題的存在，嚴(yán)重制約著新征管模式效用的充分發(fā)揮，影響著征管質(zhì)量和效率的全面提高，亟待采取切實(shí)有效的措施加以解決。在征管改革沒有完全到位，新的征管運(yùn)行機(jī)制尚未有效運(yùn)轉(zhuǎn)起來的情況下，需要繼續(xù)深化稅收征管改革，進(jìn)一步提高新征管機(jī)制的運(yùn)行質(zhì)量和效率，確保稅收征管改革整體目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

三、進(jìn)一步深化稅收征管改革的思考

稅收征管改革是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，實(shí)踐中出現(xiàn)一些矛盾和問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。我們只有在深化稅收征管改革中不斷認(rèn)識(shí)問題，解決問題，尊重稅收征管的客觀規(guī)律，才能探索出一條由繁到簡(jiǎn)，提高征管效率的新路，才能盡早實(shí)現(xiàn)改革的目標(biāo)。

（一）以信息化建設(shè)為重點(diǎn)，提高稅收征管的科技含量

1、進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)征管信息的集中處理。集中征收是征收?qǐng)鏊鄬?duì)集中和信息高度集中的有機(jī)統(tǒng)一，而信息的集中處理是稅收信息化建設(shè)的核心所在。只有實(shí)現(xiàn)信息的集中處理，才能把分散、孤立的各類信息變成網(wǎng)絡(luò)化信息資源，拓展信息數(shù)據(jù)應(yīng)用廣度和深度，滿足管理、決策層的需要；只有稅收征管的信息高度集中，征收與檢查的職能才會(huì)從分局或所調(diào)整、集中到縣局或市局，基層單位才會(huì)不再承擔(dān)征收與稽查的職能，而是專司管理。這樣，職能和責(zé)任也才會(huì)更為明確。當(dāng)前，要把握好兩個(gè)重點(diǎn)：一方面依托信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)傳輸，加快建立以網(wǎng)上申報(bào)為主體的多元化申報(bào)方式，使納稅人足不出戶，就可以實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域的納稅申報(bào)，從根本上解決納稅人多次跑、重復(fù)跑的問題；另一方面進(jìn)一步提高征管軟件應(yīng)用準(zhǔn)確度，在以縣（市）為單位實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)集中處理的基礎(chǔ)上，努力向橫向拓展，逐步過渡到以市為單位的集中處理，實(shí)現(xiàn)征管信息的上下暢通。

2、全面提高稅收征管信息的管理和應(yīng)用水平。一是要采取嚴(yán)密措施，防止涉稅信息失去真實(shí)性和時(shí)效性。要提高信息資源的安全性，建立和完善稅收信息采集、處理、傳遞、應(yīng)用等方面的安全管理制度和技術(shù)措施，防止系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)遭受計(jì)算機(jī)病毒、黑客的侵犯和機(jī)密信息的泄露；二是在運(yùn)用計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，加快計(jì)算機(jī)輔助決策系統(tǒng)的開發(fā)，充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)傳輸?shù)膬?yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源的監(jiān)控、預(yù)測(cè)，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)資源的使用效益。

3、逐步規(guī)范軟件的開發(fā)與應(yīng)用。隨著金稅工程與CTAIS征管軟件的整合，國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的廣泛普及、電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化、政府公眾信息網(wǎng)進(jìn)程的加快，稅收信息化應(yīng)用的廣度和深度必將進(jìn)一步提高。因此，軟件的開發(fā)應(yīng)用要牢固樹立“一盤棋”的思想，加快推廣應(yīng)用全國(guó)統(tǒng)一征管軟件的步伐，最終達(dá)到全國(guó)使用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的，覆蓋征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的，集征收、監(jiān)控、考核、決策于一體的稅收信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)軟件功能的全面、規(guī)范和兼容。各地在一定時(shí)期內(nèi)需要自行開發(fā)特殊軟件的，也要與全國(guó)統(tǒng)一軟件匹配、共享。只有逐步統(tǒng)一和整合各個(gè)稅收信息處理系統(tǒng)，才能發(fā)揮出稅收信息化管理的綜合效益。

（二）運(yùn)用現(xiàn)代管理科學(xué)理念，優(yōu)化稅收征管組織形式

稅收征管組織是否科學(xué)、合理，是否適應(yīng)信息化建設(shè)的要求，直接決定著稅收征管的質(zhì)量和效率。優(yōu)化稅收征管組織形式是稅收征管信息化的客觀要求，也是稅收信息化建設(shè)的基本內(nèi)容之一，沒有稅收征管組織的現(xiàn)代化，信息化的優(yōu)勢(shì)就無法充分發(fā)揮。因此，進(jìn)一步深化征管改革，應(yīng)在充分考慮信息技術(shù)支撐的條件下，按照信息流相對(duì)集中和職責(zé)明確的原則，對(duì)基層征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面整合，減少執(zhí)法主體的數(shù)量和審批環(huán)節(jié)，歸并一些職責(zé)交叉、業(yè)務(wù)單一的部門，將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線，建立起扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)。研究表明，扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)，可以減少稅收管理的縱向?qū)哟?，加大管理的橫向?qū)挾?，拉近管理的距離，實(shí)現(xiàn)平面的專業(yè)化分工，從而增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)變能力，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外界的反應(yīng)時(shí)間縮短至最小，對(duì)納稅人的反應(yīng)效果最大化。建立新型征管組織機(jī)構(gòu)，從方便納稅人角度講，就是要增大納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的接觸面，減少接觸點(diǎn)，凡是納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅的事宜均在一個(gè)大廳辦結(jié)，凡是稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的涉稅事宜皆由一個(gè)部門負(fù)責(zé)。因此，應(yīng)在確定新型稅收征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，按照建立“扁平式征管組織結(jié)構(gòu)”的思路，重新整合現(xiàn)行征收、管理、稽查三類機(jī)構(gòu)，調(diào)整職能分工。

1、虛擬化征收機(jī)構(gòu)。隨著信息化建設(shè)的加速推進(jìn)，計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用與聯(lián)網(wǎng)，納稅人不上辦稅服務(wù)廳同樣可以辦理申報(bào)納稅事項(xiàng)，這是稅收征管現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢(shì)。以電子申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)為主體的多元化申報(bào)納稅方式的全面推行及環(huán)境條件的逐漸成熟，將給予納稅人在申報(bào)納稅的時(shí)間和空間上最大的靈活度，傳統(tǒng)的辦稅服務(wù)廳的征收功能將逐步弱化。因此，應(yīng)按照專業(yè)化分工的思路虛擬化征收機(jī)構(gòu)的職能，將征收權(quán)從征管分局剝離出來集中到市、縣級(jí)局，建立市、縣級(jí)局?jǐn)?shù)據(jù)處理中心，由其對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行集中處理，統(tǒng)一進(jìn)行計(jì)、會(huì)、統(tǒng)分析。

2、理順管理職能。為適應(yīng)信息化建設(shè)和集中征收的需要，應(yīng)加快調(diào)整多層級(jí)征管機(jī)構(gòu)并存的格局，根據(jù)我國(guó)地域遼闊，納稅人素質(zhì)參差不齊，地域間納稅人規(guī)模和數(shù)量分布還很不均勻的客觀現(xiàn)狀，地級(jí)局征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)本著因地制宜、屬地管轄、有利于監(jiān)控稅源的原則科學(xué)分布和設(shè)置，并輔以管理責(zé)任區(qū)制度、巡查制度--定期或不定期地組織抽查等傳統(tǒng)的管理方式，實(shí)行征納緊密型管理，摒棄“管事”就是不要“管戶”的片面認(rèn)識(shí)，在堅(jiān)持專業(yè)化管事方向的前提下，吸收管戶制的合理內(nèi)核，實(shí)行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補(bǔ)充，切實(shí)提高管理效能，增強(qiáng)對(duì)稅戶、稅源的監(jiān)控能力，防止漏征漏管。在收縮、減少管理層次的同時(shí)，以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向把管理職能分為從納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)、從稅務(wù)機(jī)關(guān)到納稅人、以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人互動(dòng)三大塊內(nèi)容，設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和單獨(dú)的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。

3、完善一級(jí)稽查。對(duì)稽查機(jī)構(gòu)進(jìn)行重組，在地級(jí)市設(shè)立一個(gè)專業(yè)稽查局，負(fù)責(zé)市區(qū)范圍內(nèi)的一級(jí)稽查和對(duì)所屬各縣范圍內(nèi)的稽查管理和重點(diǎn)稽查；在縣級(jí)局設(shè)立一個(gè)專業(yè)稽查局，負(fù)責(zé)全縣范圍內(nèi)的一級(jí)稽查。隨著征管改革的進(jìn)一步深化和信息化程度的不斷提高，逐步過渡到一個(gè)市（含縣）只設(shè)立一個(gè)稽查局，實(shí)行全市范圍內(nèi)的統(tǒng)一稽查，在大環(huán)境下統(tǒng)一政策、統(tǒng)一管理，形成專業(yè)化的大稽查格局，從機(jī)制上形成稽查活力。同時(shí)，明確稽查局專司偷稅、逃稅、逃避追繳欠稅、騙稅、以及抗稅案件的查處，使稽查職能實(shí)現(xiàn)由“收入堵漏型”向“執(zhí)法保障型”的轉(zhuǎn)變，對(duì)納稅人有重點(diǎn)地實(shí)施稽查，不斷加大處罰力度，提高稽查的針對(duì)性和準(zhǔn)確性，發(fā)揮稽查部門查處稅務(wù)違法行為的“威懾”作用。

（三）以重在治權(quán)為核心，建立監(jiān)督制約機(jī)制。

完善的征管質(zhì)量控制體系、健全的監(jiān)督制約機(jī)制，是稅收征管流程得以安全運(yùn)行的基本保證。作為稅收征管主體的各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位只有在制度的框架下從事征管活動(dòng)，行為才能得到規(guī)范，工作才能更有效率，現(xiàn)代征管模式才能得以協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行。

1、建立嚴(yán)密的征管過程監(jiān)控體系。對(duì)內(nèi)，一是通過流程環(huán)節(jié)的自我控制，對(duì)容易產(chǎn)生腐敗的關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過部門分權(quán)形成橫向制約；二是上級(jí)通過計(jì)算機(jī)對(duì)各環(huán)節(jié)執(zhí)法情況進(jìn)行隨機(jī)檢查，并對(duì)重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)通過執(zhí)法檢查進(jìn)行柔性控制，形成縱向制約；三是通過計(jì)算機(jī)設(shè)定程序，流程自動(dòng)記錄、超時(shí)自動(dòng)催辦，減少過程中人為因素影響，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)對(duì)過程自動(dòng)控制。對(duì)外，一方面通過對(duì)流程的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)揮巡查調(diào)查、納稅評(píng)估、檢查的功能，形成流程的關(guān)聯(lián)控制；另一方面通過建立監(jiān)控指標(biāo)體系，實(shí)時(shí)跟蹤、篩選、比對(duì)、分析納稅人涉稅數(shù)據(jù)信息，科學(xué)評(píng)估涉稅指標(biāo)，防止偷、逃納稅行為的發(fā)生，形成信息化的防范機(jī)制。

2、設(shè)計(jì)完備的征管質(zhì)量考核體系。根據(jù)再造后的流程設(shè)計(jì)考核辦法，優(yōu)化考核指標(biāo)，改進(jìn)考核手段，建立新的考核體系，實(shí)現(xiàn)由部門考核向流程考核轉(zhuǎn)變，由集中考核向日?？己宿D(zhuǎn)變，由手工考核向計(jì)算機(jī)考核轉(zhuǎn)變，由定性考核向定量考核轉(zhuǎn)變；提高考核頻率，實(shí)行動(dòng)態(tài)考核，采取定期考核和隨機(jī)抽查相結(jié)合的方式，定期對(duì)征管質(zhì)量和征管全過程進(jìn)行考核、監(jiān)控，通過考核尋找征管的薄弱環(huán)節(jié)，隨時(shí)暴露問題、及時(shí)加以解決；建立征管質(zhì)量考核網(wǎng)絡(luò)，形成市局--縣(區(qū))局--基層分局(科、股、所)的三級(jí)征管質(zhì)量考核監(jiān)控體系，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法過程的考核。同時(shí)，將考核結(jié)果與崗位、能級(jí)聯(lián)系，與收入分配、評(píng)先創(chuàng)優(yōu)、干部使用等方面利益掛鉤，形成科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)機(jī)制和競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制。

（四）樹立“以納稅人為中心”的理念，構(gòu)建稅收服務(wù)體系

篇（10）

1、行政事業(yè)單位的概念。行政事業(yè)單位是我們國(guó)家多年來沿襲下來的習(xí)慣提法，是指國(guó)家全額撥款的行政單位與事業(yè)單位的合稱。因?yàn)槭聵I(yè)單位有一種是財(cái)政不全額撥款的或不撥款的，故分出叫行政事業(yè)單位，這種事業(yè)單位一般具有一定的社會(huì)管理與公益服務(wù)職能。事業(yè)單位中有種特殊情況，就是該單位雖然是事業(yè)性質(zhì)，但有政府職能，也就是說可以在社會(huì)上進(jìn)行處罰，如衛(wèi)生防疫站等，這樣的單位屬于政府全額撥款的具有政府職能的事業(yè)單位。行政事業(yè)單位按財(cái)政預(yù)算管理形式分為全額預(yù)算管理、差額預(yù)算管理、自收自支預(yù)算管理和實(shí)行企業(yè)化管理的單位。隨著改革的深入進(jìn)行，事業(yè)單位越來越少，改革的方向是事業(yè)單位改為企業(yè)。

2、加強(qiáng)管理的意義。一是有利于提高全社會(huì)的納稅意識(shí)，行政事業(yè)單位作為國(guó)家機(jī)器的一個(gè)重要組成部分，自身就是執(zhí)法機(jī)構(gòu)，其行為社會(huì)影響巨大。二是依法治稅，應(yīng)收盡收的需要，有利于規(guī)范稅收管理秩序，保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的運(yùn)行，同一經(jīng)濟(jì)行為在社會(huì)上各經(jīng)濟(jì)組織之間有充分的公平公正競(jìng)爭(zhēng)。三是有利于構(gòu)建社會(huì)護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，打破稅務(wù)部門單一治稅的局限，規(guī)范行政事業(yè)單位的收支票據(jù)也是社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅的重要組成部分，可以營(yíng)造出良好的護(hù)稅協(xié)稅環(huán)境。因此，加強(qiáng)管理對(duì)推進(jìn)和諧社會(huì)進(jìn)程具有重要意義。

3、主要政策依據(jù)。一是《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，二是《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，三是各單項(xiàng)稅種法和各單項(xiàng)稅種暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，四是財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的稅收規(guī)章，五是各地自行制定的通知文件等補(bǔ)充。

二、當(dāng)前主要涉及地方稅收的行政事業(yè)單位

1、行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀。一是統(tǒng)一實(shí)行報(bào)賬制，由財(cái)政局會(huì)計(jì)中心統(tǒng)一記賬，各單位不設(shè)會(huì)計(jì)，只設(shè)報(bào)賬員，向會(huì)計(jì)中心報(bào)本單位費(fèi)用票據(jù)。二是有些單位將相關(guān)職能歸口科室，有些成立下屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，但幾乎收費(fèi)項(xiàng)目均以財(cái)政行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)開具收取，實(shí)行由財(cái)政部門統(tǒng)一調(diào)控的財(cái)務(wù)管理制度，上繳市級(jí)財(cái)政預(yù)算后，再按比例部分返回。三是很多行政事業(yè)單位的收費(fèi)項(xiàng)目中既有應(yīng)稅項(xiàng)目又有非應(yīng)稅項(xiàng)目，沒有實(shí)行分別核算。四是行政事業(yè)單位發(fā)放的工資薪金有實(shí)物和有價(jià)證券以及支付給為其提供勞務(wù)的個(gè)人的報(bào)酬時(shí)，均未代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。

2、行政事業(yè)單位涉及地方稅收的收費(fèi)項(xiàng)目。行政事業(yè)收費(fèi)包括行政性收費(fèi)、服務(wù)性收費(fèi)和經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)。當(dāng)前各縣級(jí)區(qū)域行政事業(yè)單位涉稅收費(fèi)項(xiàng)目主要有：一是在近幾年的城鎮(zhèn)化建設(shè)過程中，城建、土管、房產(chǎn)等行政管理部門收取的各項(xiàng)費(fèi)用，如拆遷、規(guī)劃、監(jiān)理、評(píng)估、測(cè)繪、交易過戶等項(xiàng)目收取的費(fèi)用。二是具有公共管理職能的環(huán)保、礦產(chǎn)、勞動(dòng)、公安、司法等部門咨詢的收費(fèi)項(xiàng)目。三是隨著生活水平的提高，人們用于教育醫(yī)療方面支出大幅增加，文教衛(wèi)生部門收取的培訓(xùn)費(fèi)、借讀費(fèi)等。四是執(zhí)行城市管理職能的市場(chǎng)管理、城管、城市綠化收取的管理費(fèi)，廣告位租賃費(fèi)等。五是隨著相關(guān)功能收取的各項(xiàng)基金。六是隨著城市規(guī)模的擴(kuò)大，原來偏僻的房產(chǎn)現(xiàn)在價(jià)值體現(xiàn)出來，單位將其出租取得的收入。

三、行政事業(yè)單位稅收管理中存在的問題

1、部分行政事業(yè)單位的納稅意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)帳制不健全。一是以地方政府調(diào)控收入為借口，將政府調(diào)控的收入與非應(yīng)稅項(xiàng)目劃等號(hào)，認(rèn)為納入地方政府調(diào)控的收入就是非應(yīng)稅項(xiàng)目，可以自由支配，不需按照《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及相關(guān)法律的規(guī)定計(jì)繳稅款，而是直接作為經(jīng)費(fèi)使用。二是沒有稅收法制意識(shí)，長(zhǎng)期以來，行政事業(yè)單位作為國(guó)家管理公共職能部門，行使公共管理職能，有很多法定減免稅，導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位稅收法制意識(shí)薄弱，依法納稅意識(shí)淡薄，以自己是行政管理部門心態(tài)對(duì)待稅收問題。有些單位將相關(guān)職能歸口科室，有些成立下屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，收取費(fèi)用，名目繁多，標(biāo)準(zhǔn)不一。最為規(guī)范的則是政企分離，成立相應(yīng)的企業(yè)進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)。三是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)稅收業(yè)務(wù)知識(shí)所知甚少，分不清應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目，更別說應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目要分別核算，涉及征稅的收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)申報(bào)繳納相關(guān)稅收。四是毫無企業(yè)所得稅意識(shí)，新的企業(yè)所得稅法明確規(guī)定：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體是企業(yè)所得稅的納稅人，因此凡經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊(cè)、登記的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體其取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得應(yīng)一律征收企業(yè)所得稅。有的片面地認(rèn)為繳納企業(yè)所得稅是企業(yè)的事情，與自己風(fēng)馬牛不相及；有的開支隨意、多列甚至虛列開支，從而達(dá)到少繳甚至不繳所得稅款的目的。五是未代扣代繳個(gè)人所得稅。一方面近幾年來，國(guó)家對(duì)公務(wù)員工資經(jīng)過幾次調(diào)整，行政事業(yè)單位人員的工資有了較大的增長(zhǎng)，部分行政事業(yè)單位的人員工資超過了繳納個(gè)人所得稅的扣除限額，有些直接由行政事業(yè)單位向個(gè)人發(fā)放的工資表外的各種津貼、補(bǔ)貼等未按規(guī)定計(jì)入工薪收入一并納稅；另一方面混淆單位性質(zhì)，將實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入發(fā)放行政人員的福利補(bǔ)助，造成一人多餉，漏繳個(gè)人所得稅。

2、地方政府不重視不支持，未形成社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制。地方政府習(xí)慣將行政事業(yè)單位視作自己的后花園，大包大攬統(tǒng)籌收支，將所有行政事業(yè)單位的所有收入都納入預(yù)算管理，不支持稅務(wù)部門對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行征稅，以避免因征稅造成地方利益受損，因此對(duì)建立行政事業(yè)單位協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制和體系毫無興趣，只有稅務(wù)機(jī)關(guān)單兵作戰(zhàn)，勢(shì)單力薄，力不從心。

3、稅務(wù)部門管理缺位，漏征漏管現(xiàn)象嚴(yán)重。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)的思想認(rèn)識(shí)存在一定偏差，自身未履行相關(guān)職責(zé)，由于很多部門與稅務(wù)部門有千絲萬縷的關(guān)系，稅務(wù)部門礙于情面，沒有依據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行深入管理，沒有要求將行政事業(yè)單位納入正常的稅務(wù)管理，應(yīng)稅收費(fèi)項(xiàng)目必須使用稅務(wù)發(fā)票，對(duì)違規(guī)使用的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，甚至是自制收據(jù)的行為沒有進(jìn)行查處，助長(zhǎng)了行政事業(yè)單位偷稅漏稅的違法行為。二是稅收管理員的素質(zhì)和責(zé)任心所限，當(dāng)前對(duì)行政事業(yè)單位收費(fèi)是否應(yīng)稅的認(rèn)定確實(shí)要求很高，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人員能夠準(zhǔn)確把握的少，加上有些人員責(zé)任心不強(qiáng)，抱著多一事不如少一事的態(tài)度，遇到有爭(zhēng)議的就撒手不管，就更加不能管理到位。

四、改進(jìn)行政事業(yè)單位稅收管理的對(duì)策。加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的稅收管理亟待擺上地稅管理分局的工作日程，國(guó)家要對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)一步清理，減少規(guī)費(fèi)。

1、理順納稅服務(wù)與規(guī)范稅收管理秩序的關(guān)系。良好的納稅服務(wù)與規(guī)范稅收管理秩序并不矛盾，是一對(duì)特別需要處理好的關(guān)系，不能因?yàn)橹T如政風(fēng)行風(fēng)評(píng)議之類的活動(dòng)而弱化了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法剛性，不能因?yàn)橐恍┬姓聵I(yè)單位有行風(fēng)評(píng)議投票權(quán)而姑息遷就甚至縱容其違反稅法的行為，這樣往往只能適得其反，得不到尊重，在他們的內(nèi)心里只會(huì)留下稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法隨意性強(qiáng)、自由裁量權(quán)大的不良印象，從長(zhǎng)期來說得不償失。營(yíng)造一個(gè)公平、公正、公開的稅收征管秩序就是最好的納稅服務(wù)。

2、引起地方政府的重視，健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。讓地方政府充分認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性，由政府出臺(tái)相應(yīng)的管理辦法。如規(guī)范行政事業(yè)單位個(gè)人所得稅代扣代繳工作，所有單位均必須履行扣繳個(gè)稅的義務(wù)；規(guī)范房屋出租行業(yè)稅收，可委托各地國(guó)有資產(chǎn)管理經(jīng)營(yíng)公司代征。