序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇公司財務論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

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財務管理與會計核算在企業(yè)中都屬于核心部分，企業(yè)業(yè)績?nèi)绾瓮耆Q于財務管理水平。物業(yè)管理行業(yè)是最近幾年才興起的一個行業(yè)，目前仍在初級發(fā)展階段，大部分企業(yè)對財務管理的突出作用認識不足，現(xiàn)行的財務管理體系也缺乏完善性，實際效率不佳。

2.財務管理與會計核算方面的問題

會計管理基礎工作薄弱。建賬速度緩慢，未嚴格根據(jù)相關的會計制度對各類賬目進行分類。原始資料的真實可靠性低，用于會計核算的基礎資料不齊全，常出現(xiàn)打白條的情況，會計資料的手續(xù)不健全，部分關鍵性業(yè)務缺乏必要的合同；會計科目使用缺乏合理性，未清晰的劃分資本性支出與收益性支出的概念；缺乏一套定期清查盤點財產(chǎn)的制度，或者實際存在該制度，但執(zhí)行力不夠。以上種種現(xiàn)象將嚴重影響到會計核算的準確性、規(guī)范性，無法將企業(yè)會計信息真實全面的反映，這無疑阻礙了會計報表使用者的正常作業(yè)。管理資金力度有待提高。當前，資金緊缺已經(jīng)是物業(yè)管理中常見的一種問題，其無論是資金來源還是資金數(shù)量均十分的有限，具體項目涵蓋了：啟動資金、維修資金、經(jīng)營性收入、管理服務費。一般情況下，物業(yè)公司屬于中小企業(yè)規(guī)模，注冊的資金并不多，資金實力薄弱，銀行認可的不動產(chǎn)數(shù)量較少，很難向銀行貸款。成本核算方法太過單一。關于成本核算，公司財務部門常常是以集中核算為主，設置二級明細科目，相關職能部門與管理部門未參與成本核算活動中，通常是設置收支總賬。物業(yè)公司的管理與服務涉及面廣，一個公司可對數(shù)十個小區(qū)進行管理，服務事項眾多，所以必須精細化的對小區(qū)服務成本進行管理，結合具體的項目與類別明確匹配的明細分類賬、輔助核算賬，以保證決策層的科學決策具有有力的依據(jù)，達到企業(yè)管理需求。會計核算體系缺乏統(tǒng)一性國。由于物業(yè)公司的發(fā)展時間在我國還較短，所以實行的會計核算制度缺乏統(tǒng)一性，公司進行會計核算過程中，未充分掌握會計核算制度中規(guī)定的要求。此外，公司當前采用的會計核算管理制度不夠嚴謹，為了在市場上更好的發(fā)展，公司應加強會計工作，構建一套行之有效的會計核算體系，以保證財務管理水平及效率。成本管理方法滯后。傳統(tǒng)成本管理的重心主要是實現(xiàn)預期的規(guī)模效益；增強與供貨商談判的能力，節(jié)約企業(yè)成本；由財務部門對費用有效控制，降低預算與開支。從上述中可以看出，關于成本因素方面未進行深入的考慮，成本降低未涉及到根源，依舊處于初級階段中，僅在企業(yè)內(nèi)部實施成本管理，而對于供應與服務方面的成本管理甚少考慮，企業(yè)的市場形象與品牌效應關注的很少，缺乏有利于企業(yè)全面發(fā)展的途徑，也沒有一套成本管理體系。

二、強化物業(yè)公司財務管理及會計核算的對策

1.對會計基礎管理工作加以完善

物業(yè)公司應嚴格按照國家頒布實施的有關文件及時有效的建賬，不斷強化會計人員培訓力度，以保證會計從業(yè)人員都具有較高的業(yè)務素質(zhì)；構建并落實完善的會計管理制度；在公司內(nèi)部構建匹配的會計監(jiān)督體系，將會計具有的監(jiān)督職能作用全面發(fā)揮，認真細致的審核與稽核原始憑證，從而增強會計信息整體質(zhì)量水平。

2.加強財務分析

物業(yè)公司經(jīng)濟收益來源渠道有：公司在向客戶提供所需的服務后收取的相應費用；公司通過多樣化的經(jīng)營方式來實施多元化投資，以從中獲取一些經(jīng)濟效益。物業(yè)公司要想將自身規(guī)模進一步擴大，推動財務管理順利有序進行，就必須將真實可靠的信息及時的提供給客戶，這就需要物業(yè)公司對自身的財務狀況充分了解，清楚特定階段中公司具體負債及資產(chǎn)情況，科學合理的判斷存在的運營風險。此外，物業(yè)公司還可在市場化經(jīng)濟發(fā)展中了解自身的資金構成情況，將閑置的資金投入到其他地方進行使用，對成本運轉有效控制，完善現(xiàn)行的財務管理制度，促進財務管理良好發(fā)展。

3.落實績效考核制度

物業(yè)公司要想具有較高的競爭實力，擁有一批專業(yè)優(yōu)秀的管理人才、服務人才與技術人才是關鍵，并加強績效考核，促使企業(yè)戰(zhàn)略目標的有效實現(xiàn)，提高企業(yè)競爭實力。實踐得出，人工成本在管理成本中占到了百分之七十到百分之八十的比例，所以為了保證物業(yè)服務較高水平，節(jié)約人工成本，加強績效考核至關重要。

4.加強資金管理

資金管理過程中應做好以下幾方面的工作：推動資金有效運行，提高公司整體收入；對資金實施跟蹤管理，強化資金利用率，做好資金調(diào)度工作，專門款項用于專門項目，嚴厲禁止有挪用資金與占用資金的不良行為發(fā)生；加強應收賬款的催收力度，適當?shù)慕档蛻犊畋壤岣叽尕浌芾硭?；?guī)避風險，收取一定的水電費押金，與保險公司、保安公司構建良好的合作關系，從而避免資金風險與索賠風險情況的發(fā)生。

5.構建二級核算與管理制度，集中核算與分散核算并存

當前，在我國房地產(chǎn)的大量開發(fā)下，各類以獨立核算為主的物業(yè)公司對多數(shù)獨立的物業(yè)小區(qū)與項目提供了相應的管理與服務。管理過程中，這些小區(qū)與服務項目都明確強調(diào)獨立進行人員、物資、服務的管理，也就是一級管理下的二級管理。此外，為了保障物業(yè)產(chǎn)權人的合法利益，各小區(qū)應設置專門的業(yè)主委員會，主要職責任務是實時監(jiān)督小區(qū)財務狀況與維修基金利息使用情況。所以要想將會計核算優(yōu)勢作用全面發(fā)揮，保證核算質(zhì)量，精確的反映與詳細記錄企業(yè)資金流動情況與經(jīng)營成果，推動公司持續(xù)健康發(fā)展，就必須改革會計核算體制，以二級核算財務管理為主。

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2.主要成本費用支出的事前審批及控制。以人均產(chǎn)能為主要標尺，制定人員配備標準，統(tǒng)一規(guī)范工資發(fā)放標準，控制新增人員配備及相應人力成本、對招待費、差旅費、會議費、辦公用品、低值易耗品等預算內(nèi)支出，堅持事前審批，嚴控預算外支出。在預算指標范圍內(nèi)，根據(jù)經(jīng)營規(guī)模預算制定資產(chǎn)配置標準，避免盲目購置。對辦公設備配置充分考慮其使用效率，并根據(jù)員工工作性質(zhì)或職能制定辦公設備配置標準，同時考慮部分辦公設備在公司同職場范圍內(nèi)統(tǒng)籌使用。機構籌建時注重當?shù)乇Ｔ础⒔?jīng)營損益規(guī)劃等研究，考慮新建機構的利潤貢獻周期。

二、事中關鍵環(huán)節(jié)及其控制

1.核算控制。及時、準確核算各項成本費用，如實、完整反映當期經(jīng)營成本，據(jù)實計提、攤銷相關費用，建立相關輔助賬和明細登記簿備查。業(yè)務及財務數(shù)據(jù)真實性審核。嚴格審核經(jīng)濟事項、支付性質(zhì)、支付對象、財務原始附件的真實性，據(jù)實反映各項經(jīng)營成本。禁止以費用報銷方式變相支付銷售人員工資及福利、變相支付手續(xù)費、變相費率優(yōu)惠、掩蓋凈保費入賬等違規(guī)支付行為。杜絕假發(fā)票、假批單退費，確保業(yè)務及財務數(shù)據(jù)的真實性，降低經(jīng)營成本，規(guī)避監(jiān)管及稅收處罰成本支付風險。

2.支付流程審核控制。實行集中支付及管理，二級分公司集中支付所屬機構業(yè)務支出及費用，嚴格權限審批、支付審核流程、預算執(zhí)行。建立財務預警，加強預算執(zhí)行過程控制。通過信息系統(tǒng)的支撐，實現(xiàn)系統(tǒng)中可實時或定期提取業(yè)務及財務各項經(jīng)營指標，如綜合賠付率、綜合費用率、可用費用額度、綜合費用控制率指標，尤其是綜合成本超預算或異常，變動費用或邊際成本變動趨勢異常等。(四)資金管理控制。嚴格賬戶資金管理和現(xiàn)金流管理，加強資金的上解下?lián)芰鞒谈?，減少賬戶資金沉淀，提高資金運用效率，各分支機構保費收入資金必須按規(guī)定時間自動上劃，業(yè)務賬戶資金及時歸入保費收入專戶?？偣緡栏癜搭A算審核各項費用資金申請，以控制資金下?lián)芊绞捷o助成本控制。

三、事后關鍵環(huán)節(jié)及其控制

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二、當前電網(wǎng)公司往來賬目管理現(xiàn)狀存在的主要問題分析

近年來，隨著電力行業(yè)的快速發(fā)展，雖然電網(wǎng)公司財務管理水平顯著提升，但在往來款項管理過程中依然存在著一些問題與不足。

（一）往來款項管理責任主體不明確

歸納而言，往來單位可能由于注銷、虧損、變更、經(jīng)辦人職位調(diào)動等多種原因，導致不少往來款項未能及時處理；又或者已經(jīng)采取手段對這些往來款項進行清理，但最終仍然未能在司法判決程序下做到有效處理；抑或未能與往來單位進行及時溝通，并隨時間推移而導致對賬不符，從而未能徹底解決處理。此外，由于部分電網(wǎng)公司往來款項具體經(jīng)辦人員職位調(diào)整、變動等原因的綜合作用，未能做好相應往來款項的工作有效銜接，業(yè)務部門和財務部門協(xié)同配合不夠，職責不夠清晰。

（二）往來款項清理詢證未建立有效機制

由于應收賬款與資產(chǎn)流動之間關系密切，電網(wǎng)公司為提高資金支配、周轉能力會過多關注自身債權關系的維護，經(jīng)常會催收應收賬目。不過，實際應付賬款卻得不到及時的處理，即使花大力氣理清了一次性供應商、客戶的往來賬目內(nèi)容，但時效性與效率性都很差，不能對往來賬項做到有效清理和及時催收，最終給公司帶來管理不力造成的風險局面。企業(yè)財務往來賬目管理的基本管理體系制度就是執(zhí)行詢證管理機制。在該管理制度下，電網(wǎng)公司才能與往來單位之間明確的確認債權關系。然而事實上，不少企業(yè)卻未能建立相應往來賬項的詢證機制，或是建立出查證機制未能有效執(zhí)行，最終造成對賬結果不一致，從而雙方入賬只能單方掛賬，卻得不到有效清理，成為呆壞賬，給企業(yè)造成損失和經(jīng)營風險。

三、強化電網(wǎng)公司往來款項的主要對策

（一）建立和完善電網(wǎng)公司往來款項管理機制

對往來賬目的經(jīng)辦部門定位責任主體，并要求經(jīng)辦部門在往來債權事項做到積極催收，往來債務積極做到請示付款。并以此為基礎，在往來賬項會計實務操作中，應明確規(guī)范其核算科目，以使往來賬項實務處理能夠按照會計核算要求進行進項處理，同時，相關單位應定好計劃，在特定的周期時間內(nèi)對往來賬款進行清理評估，以客觀保證掛賬的賬款能逐一理順、理清，及時處理好呆壞賬。

（二）加強應收賬款的跟蹤管理工作

為提高應收賬款管理效率和質(zhì)量，建立跟蹤管理機制，業(yè)務部門、財務部門應安排專人對往來款項進行管理，對整個過程進行全面監(jiān)管，對銷售后的客戶信用資料進行動態(tài)化更新，并做好賬款的催收記錄工作，使應收賬款的管理都有跡可循，為公司的往來款項管理提供可靠的數(shù)據(jù)資料。在實行全過程的應收賬款跟蹤管理制度時，盡量縮短應收賬款回收周期，加速電網(wǎng)公司的資金流轉，減少應收賬款數(shù)額，降低資金風險，促進公司應收賬款管理工作的良性運轉。

（三）強化往來款項的核算工作

首先，財務部門單位，應保證各經(jīng)辦手續(xù)、資料憑證等核實準確無誤，以確保會計基礎實務的執(zhí)行成果，使款項清晰可查，賬實一致；對于時間較長的款項應能及時處理好相關清理、催收。其次，要加強一次性供應商的進一步往來款項的掛賬清理，同時將供應商按照往來關系程度進行合理分類，逐一、規(guī)范調(diào)整對應的核算往來科目。

（四）建立完善的詢證、臺賬管理機制

電網(wǎng)企業(yè)需要大力開展并盡可能解決歷史遺留往來清理，科學建立詢證機制與往來臺賬機制建設，保證能夠對一次性客戶或者供應商掛賬內(nèi)容進行嚴格詢證，特別是對于指派的經(jīng)辦人應能夠按照一定周期例行往來賬務對賬事宜，以確保電網(wǎng)企業(yè)能夠理順和一次性供應商的往來賬務關系，及時將往來款項準確核對并予以清理，從而使往來款項清晰明了，實現(xiàn)嚴格控制資產(chǎn)與保證資產(chǎn)余額的目的。加大應收款項催收力度，特別是督促營銷部門加大對客戶應收電費的催收力度，保證資金及時收回，提高企業(yè)流動資產(chǎn)周轉率，確保降低電網(wǎng)公司的經(jīng)營風險。

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關鍵詞：上市公司財務危機預警系統(tǒng)

KeyWord：ListedcompanyFinancialcrisisPre-warningsystem

隨著經(jīng)濟一體化，經(jīng)營全球化的發(fā)展，企業(yè)的生存發(fā)展環(huán)境發(fā)生了很大變化，面臨著很大的風險性和復雜性。作為企業(yè)改革先鋒的上市公司，同樣存在著潛在的危機。一旦財務危機無法化解，就會被戴上“ST”的帽子，以失敗告終。為了有效化解財務危機，亟待建立適合我國上市公司的財務危機預警系統(tǒng)。

1財務危機預警系統(tǒng)

財務危機是企業(yè)喪失償還到期債務的能力。財務危機預警系統(tǒng)正是為化解上市公司財務危機而建立起來的一種機制，財務危機預警系統(tǒng)還沒有公認的定義，筆者在分析預警系統(tǒng)構成要素的基礎上，將其定義為：財務危機預警系統(tǒng)是企業(yè)專門組織根據(jù)財務管理學、風險管理和統(tǒng)計學的相關理論，以企業(yè)的財務報表、經(jīng)營計劃、相關經(jīng)營資料以及所收集的外部資料為依據(jù)，采用定性和定量的分析方法，建立預警分析機制，將企業(yè)所面臨的經(jīng)營波動情況和危險情況預先告知企業(yè)經(jīng)營者和其他利益相關方,并分析企業(yè)發(fā)生經(jīng)營非正常波動或財務危機的原因,挖掘企業(yè)財務運營體系中所隱藏的問題，以督促企業(yè)管理部門提前采取防范或預防措施,為管理部門提供決策和風險控制依據(jù)的組織手段和分析系統(tǒng)。簡單的說，它是企業(yè)專門組織預警-報警-排警的有機管理過程體系。

2構建財務危機預警系統(tǒng)的重要性

從理論上看，上市公司財務危機預警系統(tǒng)的構建是我國企業(yè)管理與控制理論的豐富和發(fā)展。本文所構建的財務危機預警系統(tǒng)是基于我國上市公司相關理論和經(jīng)濟技術特點上的，為上市公司財務危機警兆的理論研究提供新思路，從而建立一套發(fā)現(xiàn)警兆-確認警情-排警對策（預警-報警-排警）的邏輯機理，為我國上市公司提供一種危機預警管理新模式，在預防和化解危機，提高企業(yè)危機預警管理水平方面發(fā)揮作用。

從實踐上看，對于上市公司來說，借助財務危機預警系統(tǒng)，公司管理層能夠及時發(fā)現(xiàn)公司財務狀況的惡化，以及造成公司財務狀況惡化的原因，從而能夠及時地、有針對性的調(diào)整公司的經(jīng)營策略，扭轉公司經(jīng)營狀況惡化的勢頭，以避免淪為“ST”“PT”的行列。另外公司越早獲得危機信號，越可以減少其在會計、審計、律師等方面所支付的費用。同時，有利于證監(jiān)部門加強財務監(jiān)督管理，以提高上市公司的經(jīng)濟效益。

3構建財務危機預警系統(tǒng)的可行性

3.1理論依據(jù)

我國20世紀80年代初有了經(jīng)濟預警的概念，承認經(jīng)濟的波動性和周期性。企業(yè)預警理論主要包括危機管理理論、策略震撼理論、企業(yè)逆境管理理論以及企業(yè)診斷理論。這就為財務預警理論的發(fā)展和成熟提供了理論基礎。財務危機預警系統(tǒng)是基于上市公司財務運作的全過程，不斷成熟的財務管理學理論則成為其基礎；財務危機預警系統(tǒng)的預警分析是對大量原始信息和數(shù)據(jù)的處理，日益發(fā)展完善的信息傳遞理論和統(tǒng)計學為其提供了理論基礎；財務危機預警系統(tǒng)中的危機管理不僅是對危機全過程的監(jiān)測和控制，而且是對風險的處理，那么現(xiàn)代經(jīng)濟周期理論和風險管理理論則為其提供了依據(jù)。另外，證監(jiān)部門于2001年11月《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法（修訂）》，表明我國證券市場退市機制不斷健全和完善。證券市場的退市機制是實現(xiàn)上市公司優(yōu)勝劣汰的重要途徑，增強上市公司的風險防范意識，提高上市公司的質(zhì)量，引導證券市場朝良性方向發(fā)展。

3.2經(jīng)濟基礎

財務危機預警系統(tǒng)是在危機前建立的，這個時候上市公司的財務狀況良好，財力雄厚，完全可以滿足構建財務危機預警系統(tǒng)的所有資金需求。同時，財務危機預警系統(tǒng)建立起來以后，為公司解決財務危機提供了有效分析手段和控制對策，使上市公司不至于破產(chǎn)，更甚是能及時發(fā)現(xiàn)風險，保證了公司經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，可以彌補構建財務危機預警系統(tǒng)的全部支出，實現(xiàn)風險收益，即危機管理支出小于危機管理所帶來的收益。3.3技術支撐

上市公司的財務資料相對容易搜集，財務數(shù)據(jù)趨于規(guī)范財務預警系統(tǒng)以財務報表及其他相關的財務信息與非財務信息為依據(jù)，在建立財務預警模型和進行預警分析時，要運用大量的財務資料。大部分上市公司已經(jīng)能夠按照市場經(jīng)濟的基本規(guī)則進入市場，完成了現(xiàn)代企業(yè)制度的建設，產(chǎn)權明晰，管理規(guī)范、科學，財務披露制度較為健全。同時，又處于公開的市場監(jiān)管之下，各種操作行為較為規(guī)范。同時，監(jiān)管部門監(jiān)管力度的加大，將進一步抑制會計造假者的造假動機，提高財務數(shù)據(jù)質(zhì)量，從而更加有利于財務預警系統(tǒng)的順利運行。

4構建財務危機預警系統(tǒng)的新思路

財務危機有潛伏、發(fā)作、惡化三個階段，在各個階段應該有相應的管理對策，這一系列的對策就構成了本文財務危機預警系統(tǒng)的基本框架。

財務危機的潛伏時期，上市公司處在一個多變的環(huán)境之中，公司的市場狀況、產(chǎn)品的升級換代速度、關聯(lián)企業(yè)的供貨和資金償付能力、競爭對手的價格政策變動、金融市場的波動、利率和外匯市場的變化、銀行信用和利率政策的改變等等，都會對企業(yè)的財務狀況、籌資能力、資金調(diào)度能力和償債能力等產(chǎn)生巨大的影響。為了及時準確的識別財務危機，就需要有一個專門組織對企業(yè)內(nèi)外的財務信息和數(shù)據(jù)進行全面收集和有效傳遞，為預警分析機制提供信息數(shù)據(jù)基礎，這就構成了財務危機預警系統(tǒng)的信息處理機制。

財務危機的發(fā)作時期，在證監(jiān)部門的財務監(jiān)督下，上市公司為保證經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，就必須對收集的內(nèi)外財務信息和數(shù)據(jù)進行分析，選擇能夠明顯反映公司財務狀況特征的指標體系，不僅要有財務指標，而且要引入非財務指標，如行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、管理水平等，以全面反映公司財務狀況，然后用收集的數(shù)據(jù)和選定的指標，通過現(xiàn)代建模方法（如主成分法，人工神經(jīng)網(wǎng)絡方法）構建預警分析模型，以準確判斷財務危機是否已經(jīng)產(chǎn)生，將此分析結果及時反饋給企業(yè)管理者，便于其迅速采取對策。指標分析和模型分析構成了財務危機預警系統(tǒng)的預警分析機制。

財務危機的惡化時期，財務危機已經(jīng)存在，如果不能及時控制或有效化解，上市公司將面臨生死存亡的境地。為了化解危機，公司管理層就要立即啟動財務危機處理小組，迅速分析財務危機產(chǎn)生的原因，及時采取有效的管理措施，以恢復公司正常經(jīng)營。由于財務危機有突發(fā)性，要求公司管理層要有強烈的危機意識。

任何一項管理活動都離不開管理者，上市公司財務危機預警管理也不例外，要有一個專門組織為預警管理服務。構建了以財務危機發(fā)展階段為基礎的預警-報警-排警的財務危機預警過程機理，還需要有實施財務危機預警系統(tǒng)的組織機制，它包含了組織體系和組織過程。組織體系就是構建一個專門為危機預警管理服務的組織；組織過程則是在危機預警系統(tǒng)實施中的預警-報警-排警邏輯過程。

此財務危機預警系統(tǒng)是以專門組織為保證，依次執(zhí)行預警-報警-排警三項活動，與前面的研究相比，克服了將組織機制、信息處理機制、預警分析機制、危機管理機制并列的不足，使預警系統(tǒng)結構更為合理，為財務危機預警系統(tǒng)的實施提供了新思路。

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2.利用ERP系統(tǒng)對財務管理過程進行實時控制

針對H公司在監(jiān)控過程中應抓住以下幾個關鍵點：

（1）將財務預算納入ERP體系。財務預算目標與企業(yè)年度經(jīng)營目標是一致的，因此以預算為ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)控制基礎。H公司應依據(jù)歷年及同行業(yè)相關數(shù)據(jù)設置預算偏離率，在范圍之內(nèi)的波動相關部門應關注記錄，超過范圍的應依據(jù)權限介入分析原因，進而及時采取措施。

（2）設置風險預警控制點。企業(yè)內(nèi)部控制的目的是為了維護資產(chǎn)安全，提高信息報告質(zhì)量，進而促進提高經(jīng)營效率和效果。H企業(yè)在傳統(tǒng)的財務管理系統(tǒng)中，只能做到事后查錯補漏，已經(jīng)發(fā)生的錯誤造成的損失卻無法彌補。建立ERP系統(tǒng)要設置風險預警控制點，在業(yè)務發(fā)生的過程中監(jiān)測風險，及時改錯將損失降至最低。例如：設置應收賬款預警，根據(jù)客戶的風險等級設置賬款、賬齡預警。當某客戶到達警戒點，銷售部門與財務部門同時接收到預警，銷售人員就可以及時催款，降低風險的發(fā)生、實時監(jiān)控。

（3）根據(jù)不同崗位設置用戶權限。因為ERP系統(tǒng)上所有信息都是共享的，如果每個用戶都有權限做所有的事情，那樣就會與使用ERP的初衷完全違背了，我們使用ERP就是加強控制，合理調(diào)配資源，根據(jù)工作崗位不同，他們要接觸到的內(nèi)容也不同，接收到的信息也不同，站在控制的角度上來看要對用戶的權限進行分配，以達到不相容崗位互相分離，崗位互相艱苦，例如：出納崗位不能編制費用憑證，普通職員不能增加會計科目或增加存貨項目等系統(tǒng)內(nèi)容。通過對這些崗位權限設置來加強對用戶的管理，以達到利用ERP系統(tǒng)進行管理的目的。

3.利用ERP系統(tǒng)精確企業(yè)成本管理

對H公司而言作為軟件企業(yè)，項目研發(fā)的人員成本是重要的支出。8個研發(fā)事業(yè)部雖然有各自重點研發(fā)方向但人員經(jīng)常穿插開發(fā)，給項目的研發(fā)成本核算帶來了很大的困難。利用ERP系統(tǒng)可以將納入項目管理模塊中每個人員研發(fā)項目的時間自動統(tǒng)計，再按人員薪級的小時/人計算出研發(fā)人員的成本，這樣每個項目的研發(fā)成本可以精確統(tǒng)計，財務及人力資源部門都可以同時得到相關的數(shù)據(jù)，對月度、年度的績效考核也奠定了基礎。

4.在ERP系統(tǒng)下的多角度財務分析

H公司業(yè)務涵蓋了軟件開發(fā)、銷售，硬件銷售以及集成項目，各部門經(jīng)理、公司總經(jīng)理、董事長所需財務信息都不同。例如：將人員成本數(shù)據(jù)按所屬部門、具體項目、研發(fā)類型、所屬合同等不同角度納入到所需的分析體系，自動歸集各體系所需數(shù)據(jù)，大大提高了傳統(tǒng)財務核算體系的效率，為企業(yè)提供了更及時、準確和全面的財務管理信息。

5.基于ERP系統(tǒng)實現(xiàn)混合預算

基于ERP系統(tǒng)共享的數(shù)據(jù)平臺，軟件開發(fā)項目可以采用滾動預算。項目經(jīng)理根據(jù)實際情況和合理的預測直接錄入系統(tǒng)，財務部在這過程中對數(shù)據(jù)的合理性分析評估，并提出建議。隨著開發(fā)進程的推移，再根據(jù)最近信息對原來的假設進行分析，如果出現(xiàn)了不合適就進行及時的修改，并增加相應月份或季度，使預算保持月度或季度數(shù)據(jù)的滾動預算。由此得出的項目預算數(shù)據(jù)，再與企業(yè)其他業(yè)務的定期預算歸集形成H公司的全面預算，從而保證公司預算的合理、準確。

6.ERP系統(tǒng)健全績效考核制度

ERP系統(tǒng)可以追蹤員工的工作軌跡并量化業(yè)績，以便管理層了解員工信息，例如：事業(yè)部人員從項目立項、開發(fā)到結題都將通過項目管理模塊、人力資源模塊對工作時間、項目難度、人員職能等方面按設定的標準歸集，財務模塊按歸集數(shù)據(jù)分析員工業(yè)績反饋給管理層。這樣有效的績效考核能夠更好的引導員工行為，加強員工的自我管理，提高工作績效，發(fā)掘員工潛能，同時也能使管理層更確切的了解員工能力狀況、工作業(yè)績，創(chuàng)建一個具有發(fā)展?jié)摿蛣?chuàng)造力的優(yōu)秀團隊，推動公司總體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

篇（6）

第一體現(xiàn)在施工規(guī)模較小，由于裝飾工程往往以家庭和公共場所為主，一般裝飾工程根據(jù)其施工的復雜程度，建設期都控制在三個月至六個月范圍內(nèi)。因為空間局域的限制，所以一次性投入的人工數(shù)相對較少，裝飾材料的堆放也以精簡為主，與其他建筑工程相比，裝飾工程所需資源有限，總體投入較小。第二體現(xiàn)在公司規(guī)模較小，裝飾公司自身的團隊規(guī)模也由于該行業(yè)才起步的原因，其規(guī)模也相對有限。裝飾公司在面對較大型裝飾工程需要時，多個裝飾公司聯(lián)合分包施工的現(xiàn)象也存在，并且裝飾公司多由本地個體工商戶發(fā)展而來，所以決定著裝飾公司自身規(guī)模相對較小。

2、靈活性較強

第一體現(xiàn)在施工的靈活性較強，由于裝飾是根據(jù)設計圖紙來進行施工的，為達到最終裝飾效果，施工人員在裝飾技藝上的使用是相對靈活的。第二在資源的配置利用上也具有較強的靈活性，因為裝飾工程自身規(guī)模較小的緣故，裝飾公司會同時在同一地域接手多項裝飾業(yè)務，并在眾多裝飾工程中靈活配置設備、人力、材料等資源以達到資源利用最大化的效果。第三在裝飾公司經(jīng)營范圍上，除了主營裝飾業(yè)務以外，裝飾公司涉及的其他經(jīng)營業(yè)務也決定著裝飾公司可以靈活經(jīng)營，規(guī)避行業(yè)系統(tǒng)性風險，保證盈利。在行業(yè)競爭中，裝飾公司從裝飾材料采購、裝飾效果設計與顧問等方面靈活開展自身的業(yè)務，來確保其自身的經(jīng)營特色與競爭力。

3、資金周轉快

裝飾公司由于主營業(yè)務的內(nèi)容擁有規(guī)模小，周期短，施工靈活性強，自身規(guī)模有限的特點，在具體經(jīng)營中，裝飾公司的資金周轉都相對較快，因為裝飾一旦完工，其工程款就基本入賬，所收資金馬上進入下一輪裝飾工程的資金墊付中去。同時由于裝飾公司自身規(guī)模并不大，那么現(xiàn)金流對于裝飾公司而言就非常重要，只有高效的周轉資金才能減少資金占用成本，達到效益最大化。除此以外，裝飾公司由于需要大量擁有豐富施工經(jīng)驗的裝飾工人，隨著勞務成本的上升，裝飾公司的人力資源成本也逐步上升，這就在客觀上要求公司擁有健康的現(xiàn)金流來確保企業(yè)的存活。

二、裝飾公司的財務管理

結合上述對裝飾公司經(jīng)營狀況的分析，筆者將結合財務管理理論與裝飾公司財務管理的現(xiàn)狀重點分析以下三點：

1、裝飾公司經(jīng)營者具備一定的財務管理意識

在我國裝飾行業(yè)發(fā)展初期，大部分裝飾工程是由施工隊長以個人承包的形式來完成的，這些最初的施工隊長在財務管理上以簡單的人工費、材料費、設備費、個人利潤的管控為主，并形成了簡單的財務管理模式與制度。伴隨著裝飾公司的出現(xiàn)，其經(jīng)營管理者出于盈利的考慮，對財務管理中利潤的獲取與分配較為注重，這就說明在具體的裝飾公司經(jīng)營中，眾多經(jīng)營者是具備一定的財務管理意識，只是未將財務管理上升到企業(yè)管理的一個重要層面。

2、裝飾公司財務管理制度尚待發(fā)展與完善

雖然裝飾公司經(jīng)營管理者具備一定的財務管理意識，但對裝飾公司持續(xù)經(jīng)營來說，裝飾公司必須將財務管理制度與執(zhí)行落實到企業(yè)管理的核心層面，才能確保裝飾公司的企業(yè)管理更加完善，才能有效降低裝飾公司經(jīng)營的系統(tǒng)性風險，筆者認為裝飾公司在財務管理上目前存在的主要問題是財務管理制度與架構不完善，至于合理的設置財務管理崗位，根據(jù)裝飾公司經(jīng)營特點來制定和執(zhí)行財務管理制度，才能確保裝飾公司在激烈的市場競爭中保持健康的財務狀況，維護企業(yè)的生存與發(fā)展。

3、裝飾公司財務管理的作用還未凸顯

筆者還以為裝飾公司的財務管理還存在一個普遍現(xiàn)象，那就是財務管理的作用還未得到有效體現(xiàn)。目前部分裝飾公司雖然具有一定的財務管理制度與架構，還設置了相應的財務管理崗位進行專門的財務管理，但是依舊沒有取得財務管理的有效作用。筆者認為這是因為裝飾公司在財務管理中處于完善階段，并沒有財務管理方面的豐富經(jīng)驗，在財務管理方案的制定上還不夠科學，財務管理方案的實踐還有細節(jié)上的缺陷，因此造成了財務管理的作用沒有凸現(xiàn)出來，但隨著裝飾公司在財務管理領域的不斷實踐，這些問題將會逐步改善。

三、完善裝飾公司的會計核算

筆者認為裝飾公司除了要有好的財務管理方案，在具體的操作中是離不開會計核算這一具體財務方法的，只有完善科學的會計核算，才能使裝飾公司的財務管理更加規(guī)范和有效，因此筆者將就會計核算的開展重點探討以下三點：

1、明確會計核算對于裝飾公司經(jīng)營的重要意義

會計核算是裝飾公司財務管理的重要組成部分，對企業(yè)的經(jīng)營和戰(zhàn)略發(fā)展有著重要的意義。會計核算對經(jīng)營主體的資金活動進行科學的監(jiān)管，最終形成的財務報表將對企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略決策產(chǎn)生重大影響。同時會計核算中基本方法也會對裝飾公司的經(jīng)營帶來良好的影響，例如會計核算中的財產(chǎn)清查對于裝飾公司而言具有重要的實際意義，這將可以具體的反映裝飾公司對設備、材料資源的利用效率；會計核算中的成本核算可以具體反映每一個裝飾工程的實際成本，包括人力資源、管理資源、材料與設備資源、資金資源等一些列資源的綜合反饋。這些會計核算方法反饋出來的信息對裝飾公司的經(jīng)營有著重要的參考價值。

2、裝飾公司會計核算方法與原則的確立

裝飾公司一定要選擇一個適合自身經(jīng)營特點的會計核算方法，以及符合法規(guī)要求的會計原則。首先在會計核算方法上，筆者認為裝飾公司應該重視會計核算中的財產(chǎn)清查與成本核算，同時對企業(yè)流動資產(chǎn)保持高度重視，這些都涉及到企業(yè)的實際經(jīng)營與持續(xù)進步。另外在會計原則上一定要堅持客觀性、相關性、及時性、謹慎性以及權責發(fā)生制，決不能逃避潛在經(jīng)營風險，不能虛報營業(yè)利潤，要對壞賬、呆賬以及歷史成本和材料折損做嚴格的會計核算，確保真實的會計信息得以反饋，為裝飾公司在財務管理上提供可靠的管理信息與數(shù)據(jù)。

3裝飾公司要建設良好的會計核算基礎

篇（7）

1.1費率風險：即在確定費率或給付、賠付標準時不準確產(chǎn)生的風險。主要有兩類：費率定價過低和給付、賠付標準過高。

1.2系統(tǒng)風險：又稱市場風險，即引起資產(chǎn)或負債價值變化的風險，包括：利率風險和基本風險。壽險公司根據(jù)利率的變化衡量和管理資產(chǎn)、負債，其股票、公司債券和質(zhì)押貸款與利率基準點的變化緊密相連，任何利率的變化都直接影響到這些投資產(chǎn)品的回報率。

1.3信用風險：即由于債務人因其財務狀況惡化或擔保物價值貶值無法履行責任而產(chǎn)生的風險。由于壽險公司的資產(chǎn)有相當部分是公司債券，因此這種風險對其影響較大。

1.4流動風險：即由于無法預測的事件造成資產(chǎn)流動性不足引起的風險。

1.5其他風險：包括經(jīng)營風險以及法律法規(guī)變化所產(chǎn)生的法律風險。

2.我國壽險公司所面臨的具體財務風險

2.1責任準備金虧空嚴重

由于資金運用的不當、壽險責任準備金被當作壽險業(yè)務損益的“調(diào)節(jié)器”，加之擅自設計壽險條款或自行修改總頒條款、沒有嚴格的核保核賠制度，導致保單責任擴大，保險風險加大等諸多原因，造成了壽險行業(yè)嚴重的償付能力不足。給壽險公司經(jīng)營帶來了巨大的財務風險。

2.2資產(chǎn)結構不合理，利用效率低

一是實收資本嚴重不足，導致資產(chǎn)負債比率過高，壽險責任準備金被擠占的問題十分突出。二是銀行存款等流動資產(chǎn)占比過大，使本應增值的壽險資金得不到充分運用，降低了資產(chǎn)使用效率。

2.3壽險資金投資形式狹窄

現(xiàn)有的壽險資金未得到充分有效的利用，致使歷史包袱不但得不到消化，而且呈進一步擴大的趨勢。壽險資金運用受政策影響渠道偏窄，不利于壽險公司運用各種渠道充分有效地運用資金，實現(xiàn)壽險資金的有效增值。

3.防范壽險公司財務風險的幾點措施

3.1建立科學的風險控制體系

風險控制體系的目標是:能夠及時、準確、有效地識別、評估和控制各類風險,將總風險控制在預算范圍內(nèi)。風險控制體系的核心是資產(chǎn)負債匹配管理和風險預算管理。

3.1.1資產(chǎn)負債匹配管理

實施資產(chǎn)負債匹配管理,能夠有效的控制利率風險。根據(jù)實際經(jīng)驗,可采用久期、凸性來測量資產(chǎn)負債的利率敏感性,用缺口管理來調(diào)整資產(chǎn)負債的匹配度,保證資產(chǎn)和負債在數(shù)額、期限、成本、收益上的基本匹配。采用上述方法后,能夠保證資產(chǎn)負債的基本匹配,并根據(jù)市場情況進行靈活調(diào)整。

3.1.2風險預算管理

風險預算管理能夠有效控制投資總風險。根據(jù)壽險公司的資本和財務狀況計算最大風險承受能力,然后根據(jù)各部門的投資業(yè)績和市場情況,將風險限額合理分配到各業(yè)務部門,將各業(yè)務部門的風險額度再分配到各投資品種；按照統(tǒng)一的風險值計量標準,定期計算各部門和各風險類別的風險值,按照風險預算控制投資風險,如果某個業(yè)務部門或投資品種的風險值超過預算額度,則要調(diào)整投資組合,這樣就能將投資的全部風險控制在預算范圍內(nèi)。

3.1.3信用管理體系

借鑒國際先進的信用風險管理方法,構建以內(nèi)部信用評級為核心的信用風險管理體系。

內(nèi)部信用評級。參考國際信用評級體系,建立自己的內(nèi)部信用評級體系,制定相應的信用評級管理辦法,按照統(tǒng)一的財務與非財務指標體系和標準,以償債能力為核心,對各類機構和信用產(chǎn)品開展整體債務評級(長期、短期)和特定債務評級,為準確評估和控制信用風險奠定基礎。

信用額度管理。研究開發(fā)一套先進的授信額度計算模型,根據(jù)信用等級的不同,量化計算投資授信額度,并嚴格按照授信額度開展業(yè)務。

信用風險分析與評估。從定性的角度,分析公司投資業(yè)務承擔的主要信用風險點及未來信用風險的變動趨勢,并重點分析相關行業(yè)未來變動趨勢，同時從定量的角度,運用先進的計量模型定量計算信用風險頭寸的風險值,并納入到整體風險預算管理中。3.1.4績效評估體系

績效評估與投資管理是相輔相成的:一方面,它可以科學地計量和評估投資績效；另一方面,又可以為投資決策提供信息,用來指導投資活動。績效評估與風險控制是一個事物的兩個方面,績效評估是對一段時間以來投資績效的評價,它以歷史數(shù)據(jù)為基礎,計算風險和收益；風險控制是對未來一段時間的預測,也是以歷史數(shù)據(jù)為基礎,預測未來的風險和收益,并構建相應的控制體系。因此,建立高效科學的績效評估體系對投資管理和風險管理來講都是非常重要的。

3.2建立高效的財務風險管理組織架構與運行機制

為了更有效的發(fā)揮風險控制體系的作用,必須建立一個能夠相互制約、相互監(jiān)督的組織架構和高效的運行機制，主要分為三個層面。

3.2.1公司層面

在壽險公司設置獨立于投資部門的風險管理部。風險管理部負責制定公司風險管理的宏觀政策、重要決策和管理規(guī)范,提出指導性、方向性和原則性的風險管理意見；協(xié)調(diào)、指導公司其他部門配合投資部門進行風險管理工作；根據(jù)公司投資和風險管理的具體要求制定風險控制指引,并對投資部門的資金運作獨立進行監(jiān)督檢查。

3.2.2部門層面

在投資部門內(nèi)部設立風險控制部。按照風險管理的實際需要,設置風險預算崗、信用管理崗、內(nèi)控管理崗和績效評估崗等四個崗位,對投資風險進行全方位、全過程的監(jiān)控與評估。

3.2.3操作層面

操作層面指的是投資部門內(nèi)的各業(yè)務部門,在投資過程中,貫徹風險管理的原則和指導思想,嚴格按照崗位職責和操作流程進行投資操作,把風險管理的流程、制度、方法融入到投資決策、資產(chǎn)配置、組合管理、證券選擇、清算結算等各個業(yè)務環(huán)節(jié)中。

3.3處理好投資效率與風險管理的關系，投資運作中堅持透明化

就是在資金運作的各個環(huán)節(jié)如投資決策、資產(chǎn)配置、組合管理、證券選擇、投資操作、清算結算等等,對風險控制部門是開放的,風險控制部可以參加各部門的業(yè)務工作會議,所有關于投資運作的方法、數(shù)據(jù)和流程都在風險控制部的監(jiān)控之下，在遵循保險資金運用規(guī)律的前提下,尋求風險和收益的動態(tài)平衡。

3.4加大創(chuàng)新力度，進一步拓寬壽險資金運用渠道

隨著市場環(huán)境的變化,壽險資金運用和風險管理面臨很多新問題。如,市場利率逐級走低,長期債券的收益率大幅度下降,甚至已經(jīng)低于長期壽險資金的運作成本,這種趨勢短期內(nèi)還沒有改變的跡象,而保費收入?yún)s在持續(xù)增長。長期收益率的大幅度降低,不僅給壽險資金運用帶來嚴重困難,而且給風險管理特別是資產(chǎn)負債匹配和利率風險管理帶來了嚴峻挑戰(zhàn)。如何應對新形勢下投資與風險管理面臨的新問題,我們認為創(chuàng)新和發(fā)展是解決問題的根本,要強化創(chuàng)新意識,加大創(chuàng)新力度,在發(fā)展中創(chuàng)新,在創(chuàng)新中發(fā)展。

3.5加強保險產(chǎn)品的創(chuàng)新

應當加大保險產(chǎn)品的創(chuàng)新力度,突破目前的產(chǎn)品模式。一方面,在目前市場利率水平較低的情況下,設計出具有較強保險保障功能新產(chǎn)品；另一方面,產(chǎn)品研發(fā)部門應當加強與投資部門的相互溝通在產(chǎn)品設計中體現(xiàn)風險管理的基本思想,運用創(chuàng)新方法提高產(chǎn)品本身防范各種風險的能力。

4.結論

篇（8）

投資公司通過占有其他企業(yè)一定份額的股權，以股東身份參股、控股所投項目企業(yè)，并依法進行產(chǎn)權管理，開展資本經(jīng)營，謀求股東利益最大化，其中對所投項目企業(yè)的財務管理是投資公司財務管理的重中之重。投資公司財務管理包括兩方面含義，即風險投資機構本身及對所投項目企業(yè)進行財務管理。其中對所投項目企業(yè)的財務管理是管理的核心。

由于投資公司和所投項目企業(yè)有各自平等、獨立的法人地位，投資公司對被投資企業(yè)的財務制度和財務人員并不具有天然的管理權限，但對財務制度和財務人員的管理對一個企業(yè)的財務管理而言又至關重要，這就要求投資公司應該盡可能利用股權地位和各種手段，實現(xiàn)對所投項目企業(yè)財務制度和財務人員的控制。這些管理控制方法主要包括以下幾個方面：

一、統(tǒng)一財務會計制度

為了及時了解、分析各被投資公司的經(jīng)營情況，保證投資公司的利益，投資公司應根據(jù)所投項目企業(yè)的實際情況和經(jīng)營特點，依據(jù)會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度等法律法規(guī)，直接參與甚至牽頭制定統(tǒng)一的財務管理制度和內(nèi)部會計管理制度，規(guī)范所投項目企業(yè)重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，完善對資金、存貨、應收賬款、固定資產(chǎn)等各項資產(chǎn)的管理制度，提高各被投資企業(yè)財務報表的可靠性與可比性。

二、建立財務管理網(wǎng)

投資公司通過建立計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，幫助所投項目企業(yè)實現(xiàn)財務與業(yè)務的協(xié)同及遠程報表、報賬、查賬、審計等工作，實現(xiàn)動態(tài)會計核算與在線財務管理。系統(tǒng)支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變了財務信息的獲取與利用方式。將所有被投資企業(yè)的財務信息都集中在計算機網(wǎng)絡上，形成企業(yè)財務數(shù)據(jù)庫，可以隨時調(diào)用、查詢各企業(yè)的憑證、賬簿、報表等信息，隨時掌握各企業(yè)的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。

投資公司建立企業(yè)財務數(shù)據(jù)庫，利用公司的企業(yè)財務數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)對被投資企業(yè)財務狀況的動態(tài)管理和動態(tài)監(jiān)控。數(shù)據(jù)庫設計的財務功能包括三級財務數(shù)據(jù)：一是基礎財務數(shù)據(jù)，這是對企業(yè)經(jīng)營狀況分析、判斷的基礎；二是在此之上，系統(tǒng)自動生成的各種比率分析數(shù)據(jù)，通過對各種比率的分析了解，可以掌握企業(yè)的動態(tài)財務狀況及趨勢；三是在一、二級數(shù)據(jù)的基礎上設計的預警系統(tǒng)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金保有量不足3個月的消耗等情況，系統(tǒng)會自動預警。通過財務數(shù)據(jù)庫這種規(guī)范、標準的動態(tài)反映，滿足投資公司在管理方面的要求。

三、財務人員管理

與財務制度同等重要的是財務人員的管理，畢竟財務制度最終主要是財務人員在執(zhí)行。完善的制度都是人制定的，而它的執(zhí)行與實施效果完全是依賴于人的素質(zhì)與能力。如果沒有高素質(zhì)的財務管理人員，就無法滿足公司對投資企業(yè)的財務管理需要。

1.人員選聘

財務人員的素質(zhì)是保障投資公司利益的關鍵，所以對財務人員要嚴格篩選。財務人員應當要求誠實、敬業(yè)、有責任心，通過注冊會計師考試，有多年的財務工作經(jīng)驗。通過培養(yǎng)成為獨當一面的財務管理人員，作為向被投資企業(yè)派出的財務經(jīng)理的后備人選。

2.定期述職制度。

投資公司的外派財務經(jīng)理通常每天工作在被投資企業(yè)，被派出的財務經(jīng)理應定期向投資公司述職，年度終了應提交正式述職報告，并由所在被投資企業(yè)領導和投資公司主管部門簽署意見，作為工作考核依據(jù)。被派出的財務經(jīng)理匯報的重要的財務信息應匯編成文件備案保存。

3.財務培訓制度。

投資公司的財務管理要求有較高的財務前瞻性和較綜合的財務管理能力。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，會計核算和財務管理不斷發(fā)生變革。為盡快適應這種變化，投資公司財務部門需要根據(jù)財務會計制度的變化，定期和不定期地培訓財務經(jīng)理，使財務經(jīng)理隨時更新知識結構，向國際會計準則靠攏，以適應投資公司國際化的步伐。

四、財務管理手段

根據(jù)對各被投資企業(yè)的控股程度和各企業(yè)的實際財務會計管理水平，投資公司實行縱橫交叉的網(wǎng)絡式管理，可以既保證對投資企業(yè)的動態(tài)全面了解,又重點掌控一些核心企業(yè)。在財務管理具體實踐中，分別采用財務經(jīng)理雙任聯(lián)簽制、財務經(jīng)理單任制、記賬制等，通過向被投資企業(yè)委派財務經(jīng)理，控制或掌握其財務活動，從而更全面的掌握被投資企業(yè)真實的財務狀況，杜絕會計作假行為，為投資公司的重大決策提供財務保障，便于投資公司利益最大化目標的實現(xiàn)。

1.財務經(jīng)理雙任聯(lián)簽制

對于具有完善的財務會計體系的公司，采用財務經(jīng)理雙任聯(lián)簽制。財務經(jīng)理雙任聯(lián)簽制是通過向所投項目企業(yè)直接委派財務經(jīng)理來監(jiān)督或掌握其財務活動。實際工作中投資公司根據(jù)投資協(xié)議的規(guī)定，對被投資企業(yè)的各項資金運轉由投資公司派駐的財務經(jīng)理和被投資企業(yè)的財務經(jīng)理實行聯(lián)簽，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行動態(tài)跟蹤管理,確保投資公司的經(jīng)濟利益。派出的財務經(jīng)理納入投資公司財務部門人員編制，定期向投資公司述職，并進行統(tǒng)一管理與考核獎罰。

派出財務經(jīng)理對被投資企業(yè)的重大經(jīng)營決策、財務信息及其他情況享有知情權、檢查權、建議權、報告權及評價權。一般不直接干預經(jīng)營者的經(jīng)營管理，派出財務經(jīng)理的職責是產(chǎn)權代表在財務管理方面職責的體現(xiàn)，其職責定位具體有三：一是監(jiān)督；二是服務；三是溝通。作為投資公司的代表，財務經(jīng)理的主要作用是監(jiān)督職能。通過對企業(yè)的重大經(jīng)濟活動的監(jiān)督，確保會計信息的真實性，促進企業(yè)內(nèi)部制度的建立和完善，確保投資者的利益。

2.財務經(jīng)理單任制

對于新成立的、投資公司在其中占較大股份的大型投資企業(yè)，或者對投資公司有較大影響的企業(yè)采用財務經(jīng)理單任制。財務經(jīng)理單任制即由投資公司派出惟一的財務經(jīng)理,負責管理投資企業(yè)的各項財務活動。優(yōu)點是控制比較嚴密，管理風險小，缺點是一個企業(yè)一個財務經(jīng)理，管理成本相對較高。

根據(jù)投資協(xié)議，投資公司向被投資企業(yè)派出財務經(jīng)理，全面負責被投資企業(yè)的財務事務，直接進入被投資企業(yè)的管理層。被派出的財務經(jīng)理獨立于被投資企業(yè)的機制之外，屬于投資公司的編制，接受投資公司的管理和考核。被派出的財務經(jīng)理應定期向投資公司述職，年度終了應提交正式述職報告，并由所在公司領導和投資公司主管部門簽署意見，作為考核依據(jù)。

3.記賬制

對比較小型的投資項目公司，為了降低管理成本，可作為投資公司財務管理的延伸，采取記賬的方式。

五、審計管理

審計管理也是投資公司對被投資企業(yè)進行財務管理的一個重要手段。投資公司在每一個會計年度結束后委托會計事務所對被投資企業(yè)的財務報告和經(jīng)營情況進行專業(yè)審計。為了真實反映問題，達到預期效果，在審計之前應先召集中介機構審計人員逐一對被投資企業(yè)財務存在的問題和漏洞進行分析，制定審計計劃和審計重點，然后再進行目的明確的審計，充分利用外部審計力量，防止走過場的例行審計。

審計結束后，由投資公司根據(jù)需要，組織必要的人力資源對會計師事務所的審計結論進行適當?shù)膹秃?，進而通過相應的委托條款，從機制上督促會計師事務所認真履行審計程序、確保審計結論的科學合理。通過審計事務所對被投資公司的財務報表和有關的會計憑證、賬簿及所有反映的經(jīng)濟業(yè)務進行審計，來掌握被投資公司報表的編織方法和會計處理方法是否有章可循、合理合法，財務狀況、經(jīng)營成果的披露是否真實，有無夸大業(yè)績和資產(chǎn)，隱瞞虧損和債務等情況，以此了解投資公司的資產(chǎn)是否安全和完整。對于審計出的問題，投資公司應及時督促被投資企業(yè)進行整改，并把整改結果作為下一階段投資的依據(jù)。

總之，投資公司財務管理涉及的環(huán)節(jié)較多，需要處理的利益關系復雜，再加上當前我國相關的法律法規(guī)還不夠健全，這些都增加了投資公司進行科學有效財務管理的難度。需要從事這一行業(yè)的人們不斷地借鑒國內(nèi)外成功的經(jīng)驗，根據(jù)各被投資企業(yè)實際情況，對上述多種形式的管理方法做適當?shù)恼{(diào)整、側重和選擇，使財務管理既比較全面、扎實，又留有緩沖余地，達到松緊有度的管理，實現(xiàn)多方共贏。

參考文獻:

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[3]左慶樂:企業(yè)集團母子公司管理模式和管理控制[J].云南財經(jīng)大學學報,2003,17(5),p59～p61

篇（9）

會計核算工作是對單位財務管理活動實際實施效果的度量，是開展整個財務管理工作的基礎工作，當前物業(yè)管理公司會計核算工作存在的問題嚴重制約了財務管理的順利開展，主要表現(xiàn)在一下方面：

1．物業(yè)管理公司缺乏即統(tǒng)一又適用的會計核算體系

物業(yè)管理屬于一個新興的行業(yè)，在過去行業(yè)會計制度時期沒有關于物業(yè)管理的相關會計制度，導致物業(yè)管理公司在會計核算工作中沒法吸取行業(yè)會計制度的經(jīng)驗，現(xiàn)行會計制度又過于寬泛，是一種指導性的規(guī)章制度。物業(yè)管理公司的經(jīng)營狀況決定了其財務管理工作在會計核算上的特征，由于物業(yè)管理的對象具有多樣化的特征，會計的明細科目設置上具有很高的靈活性，導致科目設置比較混亂。在具體的會計工作中，公司財務受財務主管人員自身行業(yè)背景影響較大，以前從事建筑行業(yè)會計與先前從事工業(yè)企業(yè)會計的財務人員在單位賬簿設置與業(yè)務處理上就存在著顯著的差別，這種既不統(tǒng)一又缺乏適用性的規(guī)章制度降低了物業(yè)管理公司會計信息的可比性。

2．多數(shù)物業(yè)管理公司缺乏行之有效的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是企業(yè)財務管理工作的重要內(nèi)容，是企業(yè)從內(nèi)部實施的一種自我監(jiān)督和完善措施。物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制很不完善，究其原因，一方面是領導不重視。物業(yè)管理公司的經(jīng)營規(guī)模一般不大，業(yè)務活動涉及的金額一般較小，但是業(yè)務量卻很大，例如有關水電費、環(huán)境維護費用的收取等工作。部分領導認為公司的業(yè)務活動非常簡單，沒必要專門設置內(nèi)部控制部門和機構；另一方面，在物業(yè)管理公司缺少有內(nèi)部控制管理工作經(jīng)驗的財務人員，內(nèi)部控制管理在我國企業(yè)中的推廣和應用時間還不長，并且以大型單位為主，在一些中小企業(yè)中還沒有建立起真正意義上的內(nèi)部控制體系，物業(yè)管理公司的財務人員往往也并未真正全面的學習和應用過內(nèi)部控制的相關理論和方法。

3．物業(yè)管理公司會計從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高

客觀性、真實性是會計核算的基本特征，也是會計人員在會計核算過程中必須秉承的基本原則。從物業(yè)管理公司的實際情況看，公司領導在人事安排上的用人唯親，不以會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識為標準，而以方便自己對財務人員的控制為依據(jù)選拔會計人員。在單位職務設置上也不盡合理，不相容職務分離的原則未被貫徹實施，會計人員一人兼任不相容職務的現(xiàn)象普遍存在。由于公司在財務人員選拔上存在的上述問題，致使公司會計從業(yè)人員在職業(yè)道德素質(zhì)、專業(yè)技術素質(zhì)等方面不能適應日益復雜的物業(yè)管理業(yè)務的要求。

（二）融資困難是制約物業(yè)管理公司發(fā)展的重要因素

融資困難是當前許多中小企業(yè)發(fā)展過程中面臨的一個瓶頸，在一些規(guī)模較大的民營企業(yè)中也存在這樣的問題。物業(yè)管理行業(yè)利潤低，物業(yè)管理公司規(guī)模普遍較小，在融資渠道與融資方式上可選擇的余地很小。內(nèi)部融資是物業(yè)管理公司籌措資金的主要方式。

（三）企業(yè)投資水平不高

物業(yè)管理公司在投資管理方面存在許多不足之處?？晒┩顿Y的項目較少，受物業(yè)管理公司自身經(jīng)營規(guī)模與資質(zhì)的限制，物業(yè)管理公司往往缺少好的投資項目，投資決策又缺乏科學性，表現(xiàn)在決策者缺少足夠的資料收集與科學分析，往往憑感覺做決定，沒有一個好的投資管理團隊，致使投資項目存在很大的風險。風險之一是投資方向的錯誤，會導致投資項目無法滿足消費者需求，沒有足夠市場的投資自然無法取得回報；風險之二是對投資的資金支持斷裂，如果沒有完善的投資計劃作保證，缺乏足夠的后續(xù)資金作為投資項目發(fā)展的后盾，很容易導致投資項目的夭折，導致前期資金的投入也無法收回，造成巨大損失與浪費。

（四）企業(yè)營運資金管理水平低

企業(yè)營運資金的管理是體現(xiàn)公司財務管理能力的重要方面，營運資金管理得當資金循環(huán)越快，對資金的需求壓力就小，資金的使用效率也就高。物業(yè)管理公司在營運資金管理過程中由于自身管理不善，資金從投入到收回的運轉周期長，滯留資金多，影響了資金的盈利能力，此外，由于經(jīng)營管理不善，資產(chǎn)破損丟失的現(xiàn)象時有發(fā)生，影響了營運資金的正常使用。

二、提高物業(yè)管理公司財務管理水平的幾點建議

（一）加強對物業(yè)管理公司的外部支持

1．政府部門應給予必要的支持

物業(yè)管理服務水平關系到居民居住環(huán)境的好壞，物業(yè)管理水平高，居民的居住環(huán)境才能安全、舒適。國家在大力支持經(jīng)濟適用房的同時，有必要關注相關配套設施的建設，給予物業(yè)管理行業(yè)以必要的扶持。

2．制定一套會計準則實施意見作為開展會計工作的指導

當前，企業(yè)會計準則與小企業(yè)會計準則是指導我國會計工作的兩大基本準則，是我國會計人員開展會計工作的基本準繩。在實際工作中，對于企業(yè)具體會計科目的設置卻依賴于會計從業(yè)人員的經(jīng)驗與職業(yè)判斷，依賴于公司的業(yè)務需要。對于物業(yè)管理公司來說，缺乏以往的經(jīng)驗可以借鑒，當前的會計準則也沒有提供具體的指導意見，這就要求有關部門在了解、分析物業(yè)管理公司業(yè)務特點的基礎上，建立一套適用于物業(yè)管理公司的會計準則實施意見，保證各物業(yè)管理公司在會計體系建設過程中“有法可依”，使各個物業(yè)管理公司的會計賬簿、會計報表具有可比性。同時，還要保證各個物業(yè)管理公司在會計工作中具有足夠的自，可以根據(jù)實際情況靈活應用。因此，這套會計規(guī)范實施意見是一種引導和幫助，而不是強制性的實施規(guī)范。

（二）物業(yè)管理公司要努力提升自身的財務管理水平

1．物業(yè)管理公司要努力拓寬融資渠道

融資問題始終應該作為物業(yè)管理公司財務工作的一項重要內(nèi)容，常抓不懈，努力開拓新渠道，開創(chuàng)新方式，滿足日常經(jīng)營與項目投資的需求。從具體的融資方式來看，在未來一定時期內(nèi)內(nèi)部融資仍然是物業(yè)管理公司主要的融資方式，如何做好內(nèi)部融資工作是解決物業(yè)管理公司融資問題的關鍵。物業(yè)管理公司要從提高自身經(jīng)營管理水平出發(fā)，努力提高企業(yè)的盈利能力，只有保持良好的發(fā)展勢頭，原有的投資者才會增加投入的資本金，才能吸引新的投資者對公司進行投資。在公司盈利狀況良好的情況下，公司才能產(chǎn)生足夠的留存收益轉作對公司的投資，因此，提高企業(yè)的盈利能力是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部融資良性循環(huán)的關鍵所在。

在做好內(nèi)部融資工作的同時，物業(yè)管理公司應該積極探索可能的外部融資渠道。銀行借款是當前物業(yè)管理公司可以選擇的外部融資渠道之一。物業(yè)管理公司要想取得較多的銀行貸款首先還是要立足于自身良好的經(jīng)營狀況，提高盈利能力，降低公司的經(jīng)營風險。其次，公司要恪守信用，在業(yè)主、同行業(yè)企業(yè)之間形成良好的聲譽，按規(guī)定辦理各項銀行存貸業(yè)務，逐步建立起良好的銀企關系。、

2．提高物業(yè)管理公司的人員素質(zhì)

人才建設始終應該放在公司發(fā)展中的首要位置，提高人員素質(zhì)是提高公司管理水平的條件之一。公司財務管理工作不僅僅是公司財務部門的事情，而是關系到公司整體利益又取決于公司整體的一項管理活動。財務管理活動為公司經(jīng)營管理籌集、分配所需資金，涉及到公司經(jīng)營的整個過程。同時，財務管理活動受到公司經(jīng)營狀況、公司規(guī)模等方面的限制，因此財務管理活動與公司經(jīng)營管理活動密不可分。因此，要提高公司財務管理水平，為公司里財務管理活動營造一個好的融資環(huán)境需要所有員工的共同努力。在財務人員的培養(yǎng)過程中，首先要嚴把會計從業(yè)人員的準入關，堅決杜絕不具備會計從業(yè)能力的人員進入財務部門，要對會計從業(yè)人員加強思想道德教育，注重對會計人員職業(yè)道德素質(zhì)的考察和培養(yǎng)，使公司財務部門成為一個思想覺悟高，專業(yè)技能強的部門。公司要鼓勵財務人員進行會計繼續(xù)教育和學習，及時更新自己的知識和技能。

3．積極拓展與開發(fā)新的投資項目

物業(yè)管理公司要在做好服務社區(qū)工作的同時，努力探索新的經(jīng)營途徑，發(fā)現(xiàn)新的投資項目。物業(yè)管理公司要在立足自身服務項目的基礎上拓展服務范圍，通過與其他部門、單位的合作實現(xiàn)互利共贏。例如與城市商業(yè)銀行或者儲蓄所合作，為居民提供便利的自助服務金融機構，物業(yè)管理公司提供場所并負責機器設備與場所安全，銀行部門提供技術支持，這樣既能為居民提供便利服務，又可以開辟新的收入來源；物業(yè)管理公司還可以利用自身服務社區(qū)的優(yōu)勢，創(chuàng)辦自己的家政服務公司，從事房屋維修、管道維修、室內(nèi)裝飾、園林綠化等工作，通過增加服務項目來提高自己的收入等。

參考文獻：

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二、上市公司財務風險的類別

需要建立有效的風險識別評估系統(tǒng)，首先需要對現(xiàn)有的財務風險進行分類總結，典型的財務風險包括：籌資和投資風險、資金回收風險、收益分配風險、公司外部風險以及財務實務風險。一是籌資其中一個渠道是借入資金，當公司經(jīng)營虧損導致無法還本付息時，需要籌借更高代價的資金，嚴重時甚至導致倒閉；另一個渠道是所有者投資，這種資金屬于公司自有資金，不需承擔收益風險，但當經(jīng)營業(yè)績不佳時，則會令投資者失去信心從而影響進一步的籌資，影響公司發(fā)展。當公司的投資項目時，由于市場調(diào)研失誤、項目執(zhí)行錯誤、資源投入不合理、交易過度等原因，導致不能達到預期的收益水平時，就可能導致嚴重的財務風險，如2003年中航油則因為衍生品交易巨虧而申請破產(chǎn)保護令。二是當公司不合理的控制產(chǎn)能，通過賒銷來擴大銷量，導致應收賬款規(guī)模過大或是債務期限結構不合理時，會導致現(xiàn)金流的缺乏甚至資金鏈的斷裂。三是在股利分配決策過程中，需要確定企業(yè)的稅后利潤用于支付股利和支持在投資的比率，一旦沒有合理的分配，則影響著未來的籌資或者企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。四是當公司擔保的企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難而無法還款付息時，公司需要付連帶責任；當外部匯率劇烈波動時，公司以外幣計算的資產(chǎn)與負債價值也會有很大的變化，如今年發(fā)生的盧布下跌。連帶責任風險和外匯風險是現(xiàn)今主要的外部風險。五是由于公司的內(nèi)部財務制度不合理，財務處理方法失誤以及內(nèi)部控制的缺失都可能導致嚴重的后果，如2001年安然公司因財務處理不當而最終破產(chǎn)。

三、財務風險的識別評估方法建議

最有效率的財務風險識別方式就是通過分析上市公司經(jīng)過審計的會計報表和相關信息，識別并評估風險發(fā)生的概率和導致的損失程度，從而提前改進財務制度和控制資金流動，規(guī)避或降低損失。當注冊會計師對公司年報被出具了不發(fā)表意見、保留審計意見或懷疑意見時，應該研究公司會計方法的選擇是否夸大了資產(chǎn)和收入等等，尤其是對存貨的計價、收入費用的確認方法以及折舊提取過程需要倍加注意，并注意現(xiàn)金流所反映的真實情況。公司的高層管理人員也應該定時評估財務的狀況去調(diào)整公司的經(jīng)營，通過調(diào)整籌資、經(jīng)營生產(chǎn)活動、銷售過程、存貨周期等等的管理，是公司的財務狀況維持正常，當發(fā)現(xiàn)籌資成本上升、經(jīng)營收入未達預期、股利分配過高或過低，或銷售回收資金延期等等風險時，應該及時和財務人員溝通并預測這些風險發(fā)生的概率和其會導致的最嚴重后果。在為其他企業(yè)進行擔保時，公司應組織財務人員和專業(yè)人員對被擔保公司進行理性的審查，避免因為管理人員主觀的原因輕易為企業(yè)進行擔保。相關人員應該詳盡地評估擔保企業(yè)的經(jīng)營狀況、資產(chǎn)負債水平、商業(yè)信譽、還款能力等等。在形成擔保關系后，相關人員需要定期地對擔保企業(yè)進行評估，當發(fā)現(xiàn)風險時應當及時主張權利，并做好使用抗辯權、追索權和免責規(guī)定的評估。當公司由于對外的經(jīng)濟和貿(mào)易而存在以外幣計價的財產(chǎn)和負債時，財務人員也應該關注外匯匯率的波動，遇到以某些以外幣計價資產(chǎn)或負債金額數(shù)目較大，或是該種外幣匯率風險較大時，應評估損失的可能性并考慮使用選用如遠期外匯合同等外部套期保值工具規(guī)避外匯風險，管理人員也應該再訂立相關合同式盡量采用對公司有利的貨幣計價。如果公司有控股的子公司，在分析財務信息時則應該先合并報表，使管理人員清楚公司整體真正的財務狀況，對相應的財務信息進行季度或者年度的對比，通過對比發(fā)現(xiàn)變動較大的項目；同時，財務人員應該觀測各種財務比率的變動，常見的有：一是流動性比率：流動與速動比率、應收賬款周轉期、存貨周轉期；二是負債比率：總資產(chǎn)負債率、負債與股東權益比率、長期負債權益比率、利息保障倍數(shù)；三是獲利能力比例：總資本報酬率、凈資產(chǎn)收益率、長期資金報酬率、銷售凈利潤率等等，當發(fā)現(xiàn)某項目年度變化過大或某種比率出現(xiàn)異常時，應該分析原因并及時報告管理層，讓公司可以及時地調(diào)整籌資、投資活動、銷售以及經(jīng)營，使風險得到合理的控制。另外，為了獲取清晰的財務信息，財務人員應該在報表附注中清楚說明采用的會計方法如合并、存貨、折舊、收入和費用的確認、無形資產(chǎn)評估、所得稅、股票計劃、債務與借款安排等等，并在實際操作中不斷評估所采用的會計方法是否能合理的反映公司的經(jīng)營狀況，對于財務報表有重大影響的會計方法變更，需要向管理人員解釋不同會計方法會導致的財務結果。公司的管理人員和董事會應該定期評估公司內(nèi)部控制制度是否能保證財務信息的有效性，此外，為了避免人生操作的失誤或者員工由于利益關系的故意隱瞞，公司應該通過信息化系統(tǒng)，建立相應的業(yè)務邏輯以自動發(fā)現(xiàn)財務信息的異常，對可能發(fā)生的財務風險進行識別和評估，在公司發(fā)展過程中不斷地更新和豐富系統(tǒng)的業(yè)務邏輯，盡量涵蓋新增的財務風險范圍。