序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇公司理財(cái)論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

利率互換作為一種常用的金融衍生工具，使得參與者能夠把固定利率轉(zhuǎn)換成浮動(dòng)利率，或把浮動(dòng)利率轉(zhuǎn)換成固定利率，使它們的資產(chǎn)和負(fù)債的期限更加緊密及匹配，從而達(dá)到規(guī)避利率風(fēng)險(xiǎn)、降低融資成本、調(diào)整和改善資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的目的。

在我國(guó)，利率互換還是個(gè)新生事物。2006年2月9日，中國(guó)人民銀行的《中國(guó)人民銀行關(guān)于開展人民幣利率互換交易試點(diǎn)有關(guān)事宜的通知》，標(biāo)志著我國(guó)利率互換市場(chǎng)的正式啟動(dòng)。但它一經(jīng)出現(xiàn)，就表現(xiàn)出了迅猛的發(fā)展勢(shì)頭。截至2006年3月底，人民幣利率互換交易在推出不到兩個(gè)月的時(shí)間內(nèi)，成交的名義本金總額就已經(jīng)達(dá)到145.1億元，其中1年和3年期利率互換的名義本金量為10.1億元，而5年和10年期互換的名義本金則高135億元。具體而言，利率互換產(chǎn)品在以下幾個(gè)方面具有廣闊的應(yīng)用前景。

一、降低企業(yè)融資成本

企業(yè)使用任何資金都有其相應(yīng)的成本。一般而言，不同的公司由于其資信等級(jí)不同，在籌集資金時(shí)的利息成本會(huì)存在差異。利率互換是一種基于比較優(yōu)勢(shì)、實(shí)現(xiàn)利益共享的交易，即互換得以發(fā)生的基礎(chǔ)是交易雙方關(guān)于資產(chǎn)價(jià)格的走勢(shì)的準(zhǔn)確性判斷具有比較優(yōu)勢(shì),并且在不同的利率借貸市場(chǎng)上具有比較利率優(yōu)勢(shì)。其具體做法：持有同種貨幣資產(chǎn)或負(fù)債的交易雙方，以一定的本金為計(jì)算基礎(chǔ)，其中一方以固定利率換取另一方的浮動(dòng)利率，通過(guò)互換，交易一方以其某種固定利率資產(chǎn)或負(fù)債換成對(duì)方浮動(dòng)利率的資產(chǎn)或負(fù)債。

假設(shè)有A、B兩家公司，A公司希望借入浮動(dòng)利率資金，而B公司則希望借入等額的固定利率資金，但它們?cè)诮鹑谑袌?chǎng)上的融資能力不同，其融資利率水平如下表1所示：

A公司和B公司融資利率比較

固定利率浮動(dòng)利率

A公司6%LIBOR+40bps

B公司8%LIBOR+80bps

絕對(duì)成本優(yōu)勢(shì)2%0.4%

相對(duì)成本優(yōu)勢(shì)A公司B公司

由上表可以看出，A公司融資的固定利率和浮動(dòng)利率兩種利率水平均比B公司低，具有絕對(duì)融資成本優(yōu)勢(shì)。但通過(guò)比較可以發(fā)現(xiàn)，A公司在兩種利率市場(chǎng)上對(duì)B公司的優(yōu)勢(shì)不相等。A公司在固定利率市場(chǎng)上具有比較優(yōu)勢(shì)，B公司則在浮動(dòng)利率市場(chǎng)上擁有比較優(yōu)勢(shì)，因此，雙方就存在了互換的基礎(chǔ)。

如果不作利率互換安排，則A公司的資金籌措成本是“LIBOR+40bps”，B公司的資金籌措成本是8％，總?cè)谫Y成本為“8％＋LIBOR+40bps”。為了降低融資成本，A公司和B公司可以利用各自的相對(duì)成本優(yōu)勢(shì)進(jìn)行巧妙的利率互換，即由A公司借入6％的固定利率資金，B公司借入“LIBOR+80bps”的浮動(dòng)利率資金，這樣總的資金成本為“6％＋LIBOR+80bps”，比不進(jìn)行利率互換安排的資金節(jié)省了“2％－40bps”即節(jié)省1.6％。如果平均分配，各自可以享受到資金成本降低0.8％的好處，即A公司以“LIBOR－40bps”的利率為B公司支付浮動(dòng)利率，B公司以則以7.2％的利率為A公司支付固定利率。這樣互換的結(jié)果，使得A公司和B公司的融資成本均得到大幅降低，而且不會(huì)給企業(yè)增加任何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不影響企業(yè)的資信狀況。

二、規(guī)避利率風(fēng)險(xiǎn)

利率互換是一項(xiàng)常用的債務(wù)保值工具，可用于中長(zhǎng)期利率風(fēng)險(xiǎn)管理?？蛻敉ㄟ^(guò)利率互換交易，可以將一種利率形式的資產(chǎn)或負(fù)債轉(zhuǎn)換為另一種利率形式的資產(chǎn)或負(fù)債。一般地說(shuō)，當(dāng)利率看漲時(shí)，將浮動(dòng)利率債務(wù)轉(zhuǎn)換成固定利率較理想；而當(dāng)利率看跌時(shí)，將固定利率轉(zhuǎn)換為浮動(dòng)利率較好，從而規(guī)避利率風(fēng)險(xiǎn)，降低債務(wù)成本，同時(shí)還可以固定自己的邊際利潤(rùn)，便于債務(wù)管理。

假設(shè)C公司以“LIBOR+1％”的利率從浮動(dòng)利率貸款者那里借款。由于擔(dān)心LIBOR會(huì)上升，因此該公司與某金融機(jī)構(gòu)簽訂利率互換協(xié)議：C公司以固定利率6％向該金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行支付，而金融機(jī)構(gòu)以LIBOR向C公司進(jìn)行支付。通過(guò)利率互換，C公司將原有的浮動(dòng)利率負(fù)債轉(zhuǎn)換為固定利率負(fù)債，將融資成本鎖定為7％，從而幫助C公司在利率上漲的市場(chǎng)環(huán)境中規(guī)避了利率風(fēng)險(xiǎn)。

LIBOR+1％6％

LIBOR

利率看漲時(shí)利率風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

相反，如果C公司借入的是6％的固定利率貸款，并且預(yù)測(cè)市場(chǎng)利率有下跌趨勢(shì)，那么C公司可以通過(guò)利率互換協(xié)議將原有的固定利率負(fù)債轉(zhuǎn)化為浮動(dòng)利率負(fù)債“LIBOR+1％”，從而實(shí)現(xiàn)在利率下跌的市場(chǎng)環(huán)境中規(guī)避利率風(fēng)險(xiǎn)的目的。

6％6％

LIBOR+1％

利率看跌時(shí)利率風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

三、有利于資產(chǎn)負(fù)債管理

篇（2）

另一個(gè)特點(diǎn)是，委托理財(cái)?shù)氖芡兄黧w呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)。過(guò)去，大多數(shù)的委托理財(cái)是通過(guò)券商和各類投資公司進(jìn)行的，現(xiàn)在進(jìn)行這一委托理財(cái)?shù)氖芡兄黧w在不斷拓寬，例如日前滬昌特鋼選擇信托公司進(jìn)行委托理財(cái)，而據(jù)了解，基金公司也在積極研究如何幫助企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理等委托理財(cái)事宜。

同時(shí)，保底收益的做法依然普遍存在。如外高橋決定委托上海富寶科技投資管理有限公司以5000萬(wàn)元投資國(guó)債，受托方承諾上述資金的年收益率為9.5％，如實(shí)際收益率不足將予以補(bǔ)足。即使沒(méi)有保底收益，不少公司對(duì)委托理財(cái)?shù)氖找媛嗜匀挥休^高期望，最低的也達(dá)到了8％。如首創(chuàng)股份擬將1.5億元委托北京巨鵬投資公司進(jìn)行資產(chǎn)管理，雙方約定，委托資產(chǎn)的年收益率小于或等于8％時(shí)，不計(jì)提業(yè)績(jī)報(bào)酬；年收益率大于8％時(shí)才開始計(jì)提報(bào)酬。這種完成預(yù)定收益率才收取報(bào)酬的做法目前已被多家上市公司所采用。

引人關(guān)注的是，除新增委托理財(cái)外，不少上市公司在以前的委托理財(cái)無(wú)法按期收回，從而不得不延期。西部的一家上市公司在1月初稱，一筆4000萬(wàn)元的委托理財(cái)只收回400多萬(wàn)元，余額延期6個(gè)月。同時(shí)，該公司還有一筆3000萬(wàn)元的委托理財(cái)更是將延期1年。初步統(tǒng)計(jì)，上市公司目前延期的委托理財(cái)約占到了去年委托理財(cái)總額的三成左右。

既然委托理財(cái)在上市公司中如此廣泛，如火如荼，形式多樣，那么委托理財(cái)及其投資收益如何核算呢？這似乎并不成為問(wèn)題，但仍有探究的必要。

一、委托理財(cái)行為是長(zhǎng)期投資還是短期投資

企業(yè)將自有閑置資金進(jìn)行適當(dāng)?shù)奈欣碡?cái)，一般而言，期限不會(huì)超過(guò)一年。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。長(zhǎng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長(zhǎng)期債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。因此，委托理財(cái)屬于短期投資。

當(dāng)委托理財(cái)?shù)狡?，?duì)于不得不延期的委托理財(cái)，或是自愿延期的委托理財(cái)，即使前后期累計(jì)投資時(shí)間已超過(guò)一年，延期部分亦均可視為一次新的理財(cái)行為，即為短期投資。

二、委托理財(cái)投資的運(yùn)作形式

在實(shí)際操作中，委托理財(cái)一般采取以下幾種方式：

1、委托方在受托方開設(shè)資金專戶，委、受雙方就資金流向及其余額定期（如按月）或隨時(shí)溝通，受托方向委托方提供交易及資金余額清單。

2、委托方在受托方開設(shè)資金專戶，委托方對(duì)受托方進(jìn)行全權(quán)委托，受托資金封閉運(yùn)行，受托方不向委托方提供交易及資金余額清單。

3、委托方并不在受托方開設(shè)資金專戶，而是將資金交付受托方后進(jìn)行專項(xiàng)委托，受托方向委托方提供交易及資金余額清單。

4、委托方并不在受托方開設(shè)資金專戶，委托方對(duì)受托方進(jìn)行全權(quán)委托，受托資金與受托方自有或其他資金混合使用，受托方不向委托方提供交易及資金余額清單。

三、委托理財(cái)投資的核算

（一）委托理財(cái)投資核算的一般原則：

委托理財(cái)投資，屬短期投資，一般應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：

1、短期投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照投資成本計(jì)量。短期投資取得時(shí)的投資成本按以下方法確定：

委托理財(cái)均為現(xiàn)金方式。以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成短期投資成本。

已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金處理，待實(shí)際投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)嶋H支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為短期投資的成本。

企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)購(gòu)入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記短期投資（××股票、債券、基金），貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記“短期投資”（××股票、債券、基金），按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等，借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。

2、短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，但已記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目的現(xiàn)金股利或利息除外。

企業(yè)取得的作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)于收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”（××股票、債券、基金）。

企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查賬簿中登記所增加的股份。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量，對(duì)市價(jià)低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備并計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)在期末時(shí)按短期投資的市價(jià)低于成本的差額，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”，貸記“投資收益”。

4、處置短期投資時(shí)，應(yīng)將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資損益。

企業(yè)出售股票、債券、基金或到期收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記“短期投資”（××股票、債券、基金），按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

企業(yè)出售股票、債券等短期投資時(shí)，其結(jié)轉(zhuǎn)的短期投資成本，可以按加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法計(jì)算確定其出售部分的成本。企業(yè)計(jì)算某項(xiàng)短期投資時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)投資的總平均成本確定其出售部分的成本。企業(yè)計(jì)算出售短期投資成本的方法一經(jīng)確定，不得隨意更改。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

5、“短期投資”應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

6、“短期投資”期末借方余額，反映企業(yè)持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本。

（二）委托理財(cái)投資特殊情況的核算：

1、企業(yè)在委托理財(cái)時(shí)，如上述“運(yùn)作形式”所述，并不一定能夠獲取交易清單，亦不一定知曉在受托方購(gòu)入股票等證券時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中是否包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。在這種情況下，企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，直接借記“短期投資”，貸記“銀行存款”科目。而不再通過(guò)“其他貨幣資金”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目等核算。

在這種情況下，委托理財(cái)運(yùn)行過(guò)程中，對(duì)于實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金股利或利息，因收于受托方券商或投資公司，并且無(wú)及時(shí)的交易紀(jì)錄，亦不予核算和反映。

2、企業(yè)在資金委托運(yùn)作期內(nèi)出售股票、債券、基金或到期收回債券本息，如無(wú)法獲取交易清單，企業(yè)不予核算和反映。運(yùn)作期內(nèi)某一清算期滿后統(tǒng)一清算，如跨年度時(shí)年底結(jié)算一次。但如果能夠獲取交易清單，應(yīng)該及時(shí)確認(rèn)損益。有些企業(yè)在運(yùn)作期內(nèi)已經(jīng)處置所購(gòu)證券并能計(jì)算處置所得，但并未確認(rèn)和核算投資收益，而是一律全額直接沖減“短期投資”。理由是尚在運(yùn)作期內(nèi)，運(yùn)作期未滿。這是對(duì)相關(guān)制度的誤解。企業(yè)只有短期投資的現(xiàn)金股利或利息，于實(shí)際收到時(shí)，才可能予以沖減投資的賬面價(jià)值。

3、對(duì)于企業(yè)與券商簽訂保底收益協(xié)議的，企業(yè)一般的做法是將清算時(shí)所得款項(xiàng)超過(guò)短期投資成本的差額部分，全部計(jì)入投資收益。這種做法值得探討。這里暫且不論保底的做法是否合乎法律法規(guī)的要求并受到法律的保護(hù)。如果保底收益率超過(guò)實(shí)際收益率，超額收益其實(shí)來(lái)源于受托方的捐贈(zèng)。如果能夠從交易清單中分別確認(rèn)實(shí)際收益和超額收益，該超額收益存在著計(jì)入投資收益還是資本公積兩種選擇。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，計(jì)入資本公積。但是，這種收入又確實(shí)是委托理財(cái)行為本身所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入，而不是憑空產(chǎn)生。計(jì)入資本公積，似乎是難以接受的。筆者認(rèn)為，兩種選擇都是可行的。

同樣，如果雙方規(guī)定在超過(guò)某一預(yù)定的投資收益率時(shí)，企業(yè)將一定比例的超額收益支付給受托方。那么，超額收益分成的部分，其實(shí)來(lái)源于委托方企業(yè)的捐贈(zèng)。如果能夠從交易清單中計(jì)算確認(rèn)該部分超額收益分成，該超額收益分成，也存在著計(jì)入投資收益（減項(xiàng)）或營(yíng)業(yè)外支出兩種選擇，也都是可行的。

4、企業(yè)無(wú)法按月或隨時(shí)獲取交易明細(xì)清單的，“短期投資”應(yīng)按受托單位而不是按投資種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

四、委托理財(cái)投資舉例說(shuō)明

用友軟件股份有限公司2001年年報(bào)披露如下：

1、董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)決議的執(zhí)行情況，包括：報(bào)告期內(nèi)，公司董事會(huì)依據(jù)2000年第一次臨時(shí)股東大會(huì)風(fēng)險(xiǎn)投資批準(zhǔn)權(quán)限的專項(xiàng)授權(quán)，于2001年7月31日召開董事會(huì)審議通過(guò)了公司使用不高于人民幣三億元的資金投資國(guó)債的決議。2001年8月12日，公司董事會(huì)就上述決議作出修改決議，公司只使用1億元人民幣資金購(gòu)買國(guó)債，另外委托興業(yè)證券股份有限公司管理2億元人民幣資金進(jìn)行委托理財(cái)。

2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注，短期投資：

項(xiàng)目2001年度投資金額成本（人民幣元）跌價(jià)準(zhǔn)備（人民幣元）

委托投資-委托興業(yè)證券股份有限公司190，500，000[注1]

債券投資41，655，2042，679，155

存放于西部證券股份有限公司的委托管理債券投資款50，000，000[注2]

合計(jì)282，155，2042，679，155

報(bào)表日債券投資包括以下債券：

庫(kù)存數(shù)量庫(kù)存?zhèn)杀?/p>

債券名稱手人民幣元

96國(guó)債（8）34，76941，655，204

債券投資已按成本和市值孰低原則計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備，報(bào)表日的市價(jià)是根據(jù)《中國(guó)證券報(bào)》公布的2001年12月31日股票交易收盤價(jià)確定。本公司債券投資的變現(xiàn)無(wú)重大限制。

注1、本公司于2001年8月12日與興業(yè)證券股份有限公司簽訂委托資產(chǎn)管理協(xié)議書，委托其管理資金共計(jì)人民幣200，000，000元。根據(jù)該協(xié)議，該證券公司在本公司指定的證券賬戶名下，在不違背本公司利益的原則下，有權(quán)自主運(yùn)用和操作資金專用賬戶的資金買賣及持有在中國(guó)境內(nèi)合法的金融證券交易市場(chǎng)公開掛牌或即將掛牌交易的股票、認(rèn)股權(quán)證、基金、債券以及其他的上市投資品種。本次資產(chǎn)管理的委托期限為12個(gè)月，自2001年8月13日至2002年8月12日。本公司于本年度已收回部分委托管理資金計(jì)人民幣9，500，000元（另注該公司在公司重大合同及其履行情況“委托資產(chǎn)管理事項(xiàng)”，披露：公司向興業(yè)證券股份有限公司支付委托資產(chǎn)的1%作為管理費(fèi)用。如投資收益率在10%以上時(shí)，本公司將超額盈利部分的20%支付給興業(yè)證券股份有限公司，作為其業(yè)績(jī)報(bào)酬。2001年12月25日，公司收到興業(yè)證券股份有限公司關(guān)于提前支付950萬(wàn)元投資收益的函件，2001年12月26日公司收到此筆投資收益款項(xiàng)。公司未來(lái)尚無(wú)委托理財(cái)計(jì)劃）。截至2001年12月31日，本公司存放于該證券公司資金賬戶中仍未使用的證券投資現(xiàn)金余額為人民幣549，556元，于2001年12月31日，該委托投資證券的市值為人民幣206，958，431元，因此本公司于該委托投資于2001年12月31日的投資成本（已扣除年末仍未使用的現(xiàn)金余額）與市值的差異為人民幣17，007，987元。

注2、本公司委托西部證券股份有限公司就本公司的國(guó)債投資款提供管理服務(wù)，本公司已就該國(guó)債投資投入人民幣50，000，000元，于2001年12月31日，本公司并無(wú)通過(guò)該證券公司持有任何國(guó)債，而本公司存放在該證券公司資金賬戶中仍未使用的國(guó)債投資現(xiàn)金余額為人民幣50，640，291元。

3、會(huì)計(jì)報(bào)表附注，投資收益（部分）：

項(xiàng)目2001年度（人民幣元）

投資國(guó)債收益（詳見短期投資注（2））（2，959，933）

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（詳見短期投資注（2））2，679，155

從該公司年報(bào)所披露的的情況來(lái)看，該公司對(duì)于興業(yè)證券股份有限公司的款項(xiàng)200，000，000元為全權(quán)委托理財(cái)方式，對(duì)西部證券股份有限公司則僅為委托管理債券投資。

1、支付興業(yè)證券股份有限公司的款項(xiàng)200，000，000元借：短期投資200，000，000貸：銀行存款200，000，000

2、從興業(yè)證券股份有限公司收回950萬(wàn)元投資收益借：短期投資9，500，000貸：投資收益9，500，000該公司將收回的950萬(wàn)元直接沖減短期投資，值得商榷。因?yàn)榘?月中旬投入4.5個(gè)月計(jì)算，投資收益率達(dá)12.67%，該收益不太可能是收取的股利或利息，而且上市公司在8月中旬以后支付股利的情況很少。那么應(yīng)該是證券（包括認(rèn)股權(quán)證）的處置收益。處置收益應(yīng)該計(jì)入投資收益。

3、支付西部證券股份有限公司的款項(xiàng)50，000，000元，該公司并無(wú)通過(guò)該證券公司持有任何國(guó)債，而本公司存放在該證券公司資金賬戶中仍未使用的國(guó)債投資現(xiàn)金余額為人民幣50，640，291元。

借：其他貨幣資金-存出投資款50，000，000貸：銀行存款50，000，000該公司將5000萬(wàn)元直接核算為短期投資，而不是反映為其他貨幣資金，亦值得商榷?，F(xiàn)金余額為人民幣50，640，291元，多出的640，291元應(yīng)該為存款利息。

借：其他貨幣資金-存出投資款640，291貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用640，291

篇（3）

1.社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)呼喚公共財(cái)政。歷史證明，無(wú)政府主義的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)或者完全自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在配置資源中的成本很高，并不是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最有效形式，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要政府引導(dǎo)。通過(guò)對(duì)市場(chǎng)行為的宏觀調(diào)控，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，達(dá)到資源配置最優(yōu)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下最基本的公共需要，這一公共需要呼喚政府的公共財(cái)政。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)財(cái)政所面對(duì)的基礎(chǔ)，已從作為行政附屬物的企業(yè)和個(gè)人，轉(zhuǎn)到了獨(dú)立的市場(chǎng)主體上來(lái)，財(cái)政的“獨(dú)立主體性”正在形成，財(cái)政活動(dòng)也正轉(zhuǎn)到為經(jīng)濟(jì)主體的公共利益提供服務(wù)上來(lái)，成為滿足經(jīng)濟(jì)主體公共需要的基本手段。國(guó)家財(cái)政對(duì)市場(chǎng)的調(diào)控作用，在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初建時(shí)就被充分認(rèn)識(shí)到，而起調(diào)控作用的財(cái)政應(yīng)采取公共財(cái)政的形式，則是近些年才被我們逐漸認(rèn)識(shí)到的。對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控的國(guó)家財(cái)政不應(yīng)是延續(xù)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)諸多特征的傳統(tǒng)財(cái)政，而應(yīng)是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公共需要相適應(yīng)的公共財(cái)政。公共財(cái)政對(duì)市場(chǎng)的調(diào)控作用主要體現(xiàn)在營(yíng)造硬環(huán)境和軟環(huán)境兩個(gè)方面。所謂硬環(huán)境，就是要能保證市場(chǎng)的物資流動(dòng)、資金流動(dòng)和信息流動(dòng)暢通。這種市場(chǎng)環(huán)境只能由政府來(lái)提供。所謂軟環(huán)境，是指能有一套完整的法律法規(guī)，來(lái)規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“游戲規(guī)則”，并有一套相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，來(lái)監(jiān)督這些“游戲規(guī)則”的實(shí)行。

2.公共財(cái)政是提高政府支出效率、遏止腐敗的一劑良藥。公共財(cái)政的重要特征之一，是政府預(yù)算建立在一整套科學(xué)公開的運(yùn)作程序之上，這就為精打細(xì)算、有效地使用政府經(jīng)費(fèi)提供了制度保障，從而避免了由預(yù)算制度流于形式所造成的政府支出鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，大大促使政府支出效率的提高。公共財(cái)政的又一重要特征，是通過(guò)對(duì)政府財(cái)力的法律制約，將所有政府預(yù)算內(nèi)外的收入都納入政府預(yù)算中，將政府的一舉一動(dòng)都納入到法治范圍之內(nèi)。政府收支行為如果不能受到有效的法制約束，政府預(yù)算缺乏應(yīng)有的透明度和公開性，就為權(quán)力腐敗提供了廣闊的空間和肥沃的土壤。因此，公共財(cái)政的推行實(shí)為醫(yī)治政府權(quán)力腐敗的一劑良藥。

二、我國(guó)公共財(cái)政改革向縱深推進(jìn)所面臨的難題

1.在公共財(cái)政體制下國(guó)有經(jīng)濟(jì)的定位問(wèn)題。無(wú)論在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，還是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，我國(guó)的社會(huì)主義性質(zhì)決定了與國(guó)有經(jīng)濟(jì)相關(guān)的財(cái)政收支始終是一種客觀存在。西方公共財(cái)政學(xué)建立在以私有經(jīng)濟(jì)為主的“社會(huì)共同需要”之上，我國(guó)在借鑒西方公共財(cái)政體制時(shí)如何給大量的國(guó)有經(jīng)濟(jì)定位，就成為一大難點(diǎn)問(wèn)題。有些學(xué)者認(rèn)為我國(guó)的財(cái)政應(yīng)該由公共財(cái)政與國(guó)有資產(chǎn)財(cái)政所組成，提出所謂的公共財(cái)政雙元結(jié)構(gòu)論。也有學(xué)者將國(guó)有經(jīng)濟(jì)視作構(gòu)建我國(guó)公共財(cái)政體制的關(guān)鍵障礙，主張放棄對(duì)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的庇護(hù)?！肮藏?cái)政雙元論”本身違背了公共財(cái)政論將財(cái)政定位在滿足社會(huì)共同需要的這一初衷。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，涉及國(guó)有資產(chǎn)的財(cái)政收支，也同樣服務(wù)于社會(huì)公共需要這一大目標(biāo)，這部分政府收支僅僅是財(cái)政的一個(gè)構(gòu)成要素，而非獨(dú)立成分。也即是說(shuō)，國(guó)有資產(chǎn)財(cái)政只是公共財(cái)政的一個(gè)組成部分。從根本上說(shuō)，如果將滿足社會(huì)共同需要作為財(cái)政分配的唯一目標(biāo)，那么公共財(cái)政必然是一元論。至于將國(guó)有經(jīng)濟(jì)視作公共財(cái)政的障礙、主張放棄對(duì)國(guó)有產(chǎn)權(quán)庇護(hù)的觀點(diǎn)，與我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)特征相違背，也是不符合國(guó)情的。

篇（4）

進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)由傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化，新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展創(chuàng)造了更多的條件，但也使企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨著改革。本文對(duì)新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向進(jìn)行了探討。

一、新經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)

1.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。隨著世界科學(xué)枝術(shù)的迅猛發(fā)展，以新型材料和計(jì)算機(jī)等為代表的第三次工業(yè)革命使世界經(jīng)濟(jì)向信息化時(shí)代過(guò)渡。信息化時(shí)代是通訊業(yè)、信息業(yè)和服務(wù)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占主導(dǎo)地位，從以自然資源為主導(dǎo)的第一產(chǎn)業(yè)，以及以物質(zhì)資本為主導(dǎo)的第二產(chǎn)業(yè)向以人力資源為主導(dǎo)的第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)換。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，企業(yè)由勞動(dòng)密集型向技術(shù)密集型轉(zhuǎn)變，產(chǎn)品由高消耗、低附加值的產(chǎn)品向資源節(jié)約、高附加值轉(zhuǎn)變。這種新經(jīng)濟(jì)是在計(jì)算機(jī)信息技革命的帶動(dòng)下，以信息技術(shù)、生命科學(xué)技術(shù)、新能源技術(shù)、新材料技術(shù)、空間技術(shù)、海洋技術(shù)和環(huán)境技術(shù)等七大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為龍頭的經(jīng)濟(jì)，這種經(jīng)濟(jì)具有低失業(yè)、低通貨膨脹、低財(cái)政赤字和可持續(xù)高增長(zhǎng)的特點(diǎn)。包括技術(shù)創(chuàng)新、觀念創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制創(chuàng)新在內(nèi)的創(chuàng)新是新經(jīng)濟(jì)的核心;人力資本的開發(fā)和積累是新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基本源泉。

2.注重人力資本運(yùn)作。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人力資本成為企業(yè)乃至整個(gè)國(guó)家發(fā)展的源動(dòng)力。有許多企業(yè)其市值遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于物質(zhì)資產(chǎn)的價(jià)值，原因就在于擁有高素質(zhì)的人力資源，人力資源創(chuàng)造了高額的價(jià)值。美國(guó)著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家西奧多·W·舒爾茨曾指出，從20世紀(jì)初到50年代，促使美國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)量迅速增加和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率提高的重要原因已不是土地、勞動(dòng)力數(shù)量或資本存量的增加，而是農(nóng)業(yè)工人的知識(shí)和技術(shù)水平的提高。z人們?cè)絹?lái)越重視人力資本的吸收、投入以及相關(guān)的剎余價(jià)值的分配。

3.信息技術(shù)廣泛應(yīng)用。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，是信息技術(shù)高速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)被企業(yè)廣泛應(yīng)用。信息量的擁有程度直接影響到企業(yè)資源配笠的優(yōu)化程度，虛擬網(wǎng)上交易大量出現(xiàn)。大量數(shù)字信息為企業(yè)提供眾多的商機(jī)，影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富提供更多的機(jī)遇。

總之，在我國(guó)，隨著改革開放的不斷深入，高科技產(chǎn)業(yè)越來(lái)越多，信息技術(shù)得到應(yīng)用，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中第三產(chǎn)業(yè)的比例有所提高，人力資本在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮的作用日益增大。新經(jīng)濟(jì)在我國(guó)有初步的發(fā)展，新經(jīng)濟(jì)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的一種新形態(tài)，我們必須充分認(rèn)識(shí)它的特點(diǎn)，認(rèn)真分析新經(jīng)濟(jì)時(shí)企業(yè)的影響，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代能夠更好的開展。

二、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下我國(guó)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.人力資本重視程度不夠。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，人力資本對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)日益加大。而建立在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)務(wù)管理，一味地關(guān)注物質(zhì)資本，時(shí)知識(shí)資本的重視不夠;只重視有形資產(chǎn)和投入資本的配豆，忽視知識(shí)資本的有效配里，忽視了人力資本對(duì)公司發(fā)展的重大作用;只注重物質(zhì)資本所有者的權(quán)益，損害人力資本所有者的權(quán)益。在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，也只有關(guān)于物質(zhì)資料的相關(guān)指標(biāo)分析，對(duì)人力資源的考核指標(biāo)缺失。因此，加劇了人力資本所有者與物質(zhì)資本所有者之間的矛質(zhì)，從而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2．激勵(lì)和約束制度的不完善?？v觀我國(guó)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展，我們是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代一步步走過(guò)來(lái)的。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)按照國(guó)家計(jì)劃生產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，人員配備及工資福利，統(tǒng)統(tǒng)由國(guó)家統(tǒng)一制仃和安排。在這種情況下，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確，相關(guān)的責(zé)、權(quán)、利不對(duì)等，激勵(lì)和約束機(jī)制缺失。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，產(chǎn)權(quán)逐漸清晰，相關(guān)的法律制度的建立，相應(yīng)的激勵(lì)和約束機(jī)制也開始建立和健全。但是現(xiàn)有的制度，在面對(duì)人力資源生產(chǎn)要素地位日益提高的今天，就顯得有些薄弱了。

3．一從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)不高。目前我國(guó)雖然會(huì)計(jì)從業(yè)人員數(shù)量較多，但具有較高職稱的較少。2006年度，全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名人數(shù)為126.9萬(wàn)人，其中，初級(jí)資格52.6萬(wàn)人，中級(jí)資格74.3萬(wàn)人;通過(guò)考試取得初、中級(jí)合格證書的有17.8萬(wàn)人，其中，初級(jí)資格9.5萬(wàn)人，中級(jí)資格8.3萬(wàn)人。2006年報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師共有55.98萬(wàn)人，僅有76508人取得了單科合格成績(jī)。2006年全國(guó)約3.53萬(wàn)人報(bào)名參加高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試，合格率僅為15.22。不難發(fā)現(xiàn)，我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，且只限于簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理，缺乏相關(guān)的理財(cái)知識(shí)和信息技術(shù)的應(yīng)用能力，影響了企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代下發(fā)展的步伐。

4.應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力較差。隨著經(jīng)濟(jì)全球化，外資企業(yè)的入駐，金融產(chǎn)品的增多，企業(yè)而臨的挑戰(zhàn)要比以往更多而我們現(xiàn)在的企業(yè)大部分只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的生產(chǎn)加工，產(chǎn)品的附加值較低，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力較弱，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力也較差。

5.籌資方式單一、投資范圍有限。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代資金的調(diào)撥、分配和使用由國(guó)家統(tǒng)一安排，企業(yè)籌資、投資自主性差隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，大部分開始企業(yè)自主籌資，自負(fù)盈虧。但籌資的方式較少，投資的范圍也不廣泛。一方面，我國(guó)企業(yè)中，國(guó)有企業(yè)主要靠國(guó)家撥款或從銀行獲得貨款進(jìn)行籌資，中小企業(yè)大部分也是通過(guò)銀行獲貨款，籌資方式過(guò)于單一，而且由于審批過(guò)程較為冗長(zhǎng)、手續(xù)較多、金額有限等原因，造成好多項(xiàng)目由于資金不到位，而不得不放棄，嚴(yán)重地影響了企業(yè)的發(fā)展;另一方面，企業(yè)的投資主要以對(duì)內(nèi)提高營(yíng)運(yùn)能力為主，或?qū)?guó)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行投資，投資的范圍有限，無(wú)法獲得更多的收益。

三、新經(jīng)濟(jì)下我國(guó)財(cái)務(wù)管理發(fā)展方向

1.財(cái)務(wù)目標(biāo)。

財(cái)務(wù)目標(biāo)指引著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展緊密相連。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)經(jīng)歷了利潤(rùn)最大化、每股利潤(rùn)最大化的時(shí)代，目前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是股東財(cái)富最大化。但是隨著物質(zhì)資本的地位將相對(duì)下降，而人力資本的地位將相對(duì)上升。建立在傳統(tǒng)工業(yè)時(shí)代的以物質(zhì)資本為主導(dǎo)的股東財(cái)富最大化的目標(biāo)，顯然已不合時(shí)宜。在新經(jīng)濟(jì)下，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)定位于“相關(guān)利益主體”這一角度。因?yàn)樾陆?jīng)濟(jì)時(shí)代物質(zhì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不僅僅歸屬于股東，而且也歸屬于相關(guān)利益主體，例如債權(quán)人、員工、顧客等。只有兼顧各方利益才能減少非企業(yè)股東對(duì)目標(biāo)的抵觸行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)合諳穩(wěn)定的發(fā)展。

2.財(cái)務(wù)活動(dòng)。

(1)融資渠道廣，方式多樣企業(yè)融資決策的重點(diǎn)是以相對(duì)較低的成本和風(fēng)險(xiǎn)獲得所需資金。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用，各種金融工具不斷涌現(xiàn)，企業(yè)的融資渠道更加寬廣、融資方式更加靈活、多樣。而且我國(guó)金融市場(chǎng)不斷開放，外資銀行以及風(fēng)險(xiǎn)投資和證券投資基金等開始更多地進(jìn)入我國(guó)，為企業(yè)提供了新的資金來(lái)源。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身需要，合理選擇籌資渠道，選擇經(jīng)濟(jì)的融資方式。

(2)投資項(xiàng)目多。投資決策是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。傳統(tǒng)工業(yè)時(shí)代，企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物等要素投入為主，主要投入企業(yè)的固定資產(chǎn)和日常營(yíng)運(yùn)。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人力資源的知識(shí)和技術(shù)成為企業(yè)生存、發(fā)展、獲利的重要因素，此時(shí)，企業(yè)除了過(guò)去的物質(zhì)投資外，還需要對(duì)人力資源等新領(lǐng)域進(jìn)行投資，提高企業(yè)人力資源的素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。而且，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球一體化，企業(yè)投資除面對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，還將面向國(guó)際市場(chǎng)，可供投資的項(xiàng)目增多，投資的領(lǐng)域更加廣泛。

(3)營(yíng)運(yùn)管理的現(xiàn)代化。伴隨著新經(jīng)濟(jì)的來(lái)臨，Inteme:在全球范圍的廣泛普及，跨國(guó)企業(yè)的增多，企業(yè)間頻繁的國(guó)際貿(mào)易，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理手段已無(wú)法滿足財(cái)務(wù)信息化的及時(shí)、高效的要求，企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)運(yùn)管理時(shí)必須改進(jìn)財(cái)務(wù)管理手段，運(yùn)用電子貨幣、電子商務(wù)等網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理的營(yíng)運(yùn)成本，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信馨決速傳遞和處理，提高財(cái)務(wù)管理效率，并使企業(yè)由以前的靜態(tài)管理走向?qū)崟r(shí)的動(dòng)態(tài)管理，零存貨等現(xiàn)代管理方法的廣泛應(yīng)用指日可待。新經(jīng)濟(jì)促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理地位大大提高。這方面的例子比較多，以美國(guó)的沃爾瑪為例，這家零售企業(yè)在1983年有641家連鎖店，銷售額550億美元，到了1997年變成300。家連鎖店，稍售領(lǐng)達(dá)到205。億美元，但它只占當(dāng)時(shí)北美1400億美元市場(chǎng)的7%，顯然尚有許多成長(zhǎng)的空間。借助于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)，現(xiàn)在沃爾瑪?shù)牡暌殉^(guò)3000家，每家店約有70000種不同的產(chǎn)品。新經(jīng)濟(jì)使集權(quán)與分權(quán)管理得到了統(tǒng)一，仍以沃爾瑪為例，其所含的每個(gè)地區(qū)是不一樣的，當(dāng)它設(shè)立分店的時(shí)候，先調(diào)查這個(gè)地區(qū)與原來(lái)的哪個(gè)地區(qū)是相似的，因?yàn)椴豢赡馨押Ｉ喜东@的產(chǎn)品拿到內(nèi)陸的商店去賣。在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的協(xié)同下，每家店根據(jù)不同的地區(qū)和人文條件，作出銷售不同產(chǎn)品的選擇，這種分權(quán)化的管理是非常成功的。沃爾瑪?shù)木W(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)能夠在每天關(guān)門以后90分鐘內(nèi)就可以知道這個(gè)店梢售額是多少，賣了什么東西，及所有你想知道的資料，包括哪一類的產(chǎn)品賣得好，可詳細(xì)到哪一個(gè)牌子，哪一個(gè)規(guī)模。目前，沃爾瑪每平方英尺梢售額超過(guò)了300美元，是美國(guó)零售業(yè)平均水平的2倍。

(4)收益分配方面。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于人力資本在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中發(fā)揮著重要的作用，所以企業(yè)的收益分配不再是按誰(shuí)出資誰(shuí)受益，而是物質(zhì)資本與人力資本共享收益。物質(zhì)資本所有者憑借物質(zhì)資本所有權(quán)參與企業(yè)收益分配，人力資本所有者憑借其知識(shí)、技術(shù)參與企業(yè)分配。只有這樣，才能兼顧各方的利益，削弱兩者之間的矛盾，更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.財(cái)務(wù)關(guān)系。

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系包括投資者與受資者的財(cái)務(wù)關(guān)系、債權(quán)人與債務(wù)人的財(cái)務(wù)關(guān)系、企業(yè)與政府部門的財(cái)務(wù)關(guān)系、企業(yè)內(nèi)部各部門間的財(cái)務(wù)關(guān)系以及企業(yè)員工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。不同的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)處理財(cái)務(wù)關(guān)系的側(cè)重點(diǎn)不一樣，在物質(zhì)資本主導(dǎo)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)更加注重與物質(zhì)資本投入者的關(guān)系，因?yàn)楣I(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人力資本的附加值較低。但知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，這五類關(guān)系仍然存在，但這五類關(guān)系的協(xié)調(diào)從以協(xié)調(diào)企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、政府部門的財(cái)務(wù)關(guān)系為主，轉(zhuǎn)向以協(xié)調(diào)企業(yè)與員工的財(cái)務(wù)關(guān)系為主。此時(shí)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，誰(shuí)擁有了人才，就擁有了競(jìng)爭(zhēng)力，人力資源在企業(yè)扮演著重要的角色，企業(yè)非常重視人力資本的投入和人力資本的管理，從而更加關(guān)注與員工的關(guān)系，希望通過(guò)有效的管理充分發(fā)揮和調(diào)動(dòng)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，最終促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。超級(jí)秘書網(wǎng)

4.財(cái)務(wù)管理觀念。

在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了變化，這就要求企業(yè)不斷地更新理念，以順應(yīng)環(huán)境的改變。首先，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，要堅(jiān)持以人為本的觀念。關(guān)注人力資源的開發(fā)，以人的發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，圍繞人力資源價(jià)值管理來(lái)開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容。其次，隨著經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)程度的加劇，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。金融全球化和電子商務(wù)所產(chǎn)生的“網(wǎng)上銀行”及“電子貨幣”外資的引入，金融產(chǎn)品的增加，既給企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇，同時(shí)也使企業(yè)面臨著新的風(fēng)險(xiǎn)，加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念，不斷地更新知識(shí)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)衡量的能力，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

篇（5）

投資公司通過(guò)占有其他企業(yè)一定份額的股權(quán)，以股東身份參股、控股所投項(xiàng)目企業(yè)，并依法進(jìn)行產(chǎn)權(quán)管理，開展資本經(jīng)營(yíng)，謀求股東利益最大化，其中對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是投資公司財(cái)務(wù)管理的重中之重。投資公司財(cái)務(wù)管理包括兩方面含義，即風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)本身及對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。其中對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是管理的核心。

由于投資公司和所投項(xiàng)目企業(yè)有各自平等、獨(dú)立的法人地位，投資公司對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員并不具有天然的管理權(quán)限，但對(duì)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員的管理對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言又至關(guān)重要，這就要求投資公司應(yīng)該盡可能利用股權(quán)地位和各種手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員的控制。這些管理控制方法主要包括以下幾個(gè)方面：

一、統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

為了及時(shí)了解、分析各被投資公司的經(jīng)營(yíng)情況，保證投資公司的利益，投資公司應(yīng)根據(jù)所投項(xiàng)目企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，依據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)，直接參與甚至牽頭制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，規(guī)范所投項(xiàng)目企業(yè)重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，完善對(duì)資金、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等各項(xiàng)資產(chǎn)的管理制度，提高各被投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與可比性。

二、建立財(cái)務(wù)管理網(wǎng)

投資公司通過(guò)建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，幫助所投項(xiàng)目企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同及遠(yuǎn)程報(bào)表、報(bào)賬、查賬、審計(jì)等工作，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)核算與在線財(cái)務(wù)管理。系統(tǒng)支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變了財(cái)務(wù)信息的獲取與利用方式。將所有被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)信息都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，形成企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，可以隨時(shí)調(diào)用、查詢各企業(yè)的憑證、賬簿、報(bào)表等信息，隨時(shí)掌握各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。

投資公司建立企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，利用公司的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)對(duì)被投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)態(tài)管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)功能包括三級(jí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：一是基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析、判斷的基礎(chǔ)；二是在此之上，系統(tǒng)自動(dòng)生成的各種比率分析數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)各種比率的分析了解，可以掌握企業(yè)的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況及趨勢(shì)；三是在一、二級(jí)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的預(yù)警系統(tǒng)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金保有量不足3個(gè)月的消耗等情況，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警。通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)這種規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)反映，滿足投資公司在管理方面的要求。

三、財(cái)務(wù)人員管理

與財(cái)務(wù)制度同等重要的是財(cái)務(wù)人員的管理，畢竟財(cái)務(wù)制度最終主要是財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行。完善的制度都是人制定的，而它的執(zhí)行與實(shí)施效果完全是依賴于人的素質(zhì)與能力。如果沒(méi)有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，就無(wú)法滿足公司對(duì)投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要。

1.人員選聘

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保障投資公司利益的關(guān)鍵，所以對(duì)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格篩選。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要求誠(chéng)實(shí)、敬業(yè)、有責(zé)任心，通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，有多年的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)培養(yǎng)成為獨(dú)當(dāng)一面的財(cái)務(wù)管理人員，作為向被投資企業(yè)派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理的后備人選。

2.定期述職制度。

投資公司的外派財(cái)務(wù)經(jīng)理通常每天工作在被投資企業(yè)，被派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報(bào)告，并由所在被投資企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門簽署意見，作為工作考核依據(jù)。被派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)的重要的財(cái)務(wù)信息應(yīng)匯編成文件備案保存。

3.財(cái)務(wù)培訓(xùn)制度。

投資公司的財(cái)務(wù)管理要求有較高的財(cái)務(wù)前瞻性和較綜合的財(cái)務(wù)管理能力。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理不斷發(fā)生變革。為盡快適應(yīng)這種變化，投資公司財(cái)務(wù)部門需要根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的變化，定期和不定期地培訓(xùn)財(cái)務(wù)經(jīng)理，使財(cái)務(wù)經(jīng)理隨時(shí)更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，向國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏，以適應(yīng)投資公司國(guó)際化的步伐。

四、財(cái)務(wù)管理手段

根據(jù)對(duì)各被投資企業(yè)的控股程度和各企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，投資公司實(shí)行縱橫交叉的網(wǎng)絡(luò)式管理，可以既保證對(duì)投資企業(yè)的動(dòng)態(tài)全面了解,又重點(diǎn)掌控一些核心企業(yè)。在財(cái)務(wù)管理具體實(shí)踐中，分別采用財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制、財(cái)務(wù)經(jīng)理單任制、記賬制等，通過(guò)向被投資企業(yè)委派財(cái)務(wù)經(jīng)理，控制或掌握其財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而更全面的掌握被投資企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，杜絕會(huì)計(jì)作假行為，為投資公司的重大決策提供財(cái)務(wù)保障，便于投資公司利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制

對(duì)于具有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系的公司，采用財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制。財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制是通過(guò)向所投項(xiàng)目企業(yè)直接委派財(cái)務(wù)經(jīng)理來(lái)監(jiān)督或掌握其財(cái)務(wù)活動(dòng)。實(shí)際工作中投資公司根據(jù)投資協(xié)議的規(guī)定，對(duì)被投資企業(yè)的各項(xiàng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)由投資公司派駐的財(cái)務(wù)經(jīng)理和被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)行聯(lián)簽，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理,確保投資公司的經(jīng)濟(jì)利益。派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理納入投資公司財(cái)務(wù)部門人員編制，定期向投資公司述職，并進(jìn)行統(tǒng)一管理與考核獎(jiǎng)罰。派出財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)被投資企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)信息及其他情況享有知情權(quán)、檢查權(quán)、建議權(quán)、報(bào)告權(quán)及評(píng)價(jià)權(quán)。一般不直接干預(yù)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理，派出財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是產(chǎn)權(quán)代表在財(cái)務(wù)管理方面職責(zé)的體現(xiàn)，其職責(zé)定位具體有三：一是監(jiān)督；二是服務(wù)；三是溝通。作為投資公司的代表，財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要作用是監(jiān)督職能。通過(guò)對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部制度的建立和完善，確保投資者的利益。

2.財(cái)務(wù)經(jīng)理單任制

對(duì)于新成立的、投資公司在其中占較大股份的大型投資企業(yè)，或者對(duì)投資公司有較大影響的企業(yè)采用財(cái)務(wù)經(jīng)理單任制。財(cái)務(wù)經(jīng)理單任制即由投資公司派出惟一的財(cái)務(wù)經(jīng)理,負(fù)責(zé)管理投資企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。優(yōu)點(diǎn)是控制比較嚴(yán)密，管理風(fēng)險(xiǎn)小，缺點(diǎn)是一個(gè)企業(yè)一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理，管理成本相對(duì)較高。

根據(jù)投資協(xié)議，投資公司向被投資企業(yè)派出財(cái)務(wù)經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)事務(wù)，直接進(jìn)入被投資企業(yè)的管理層。被派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理獨(dú)立于被投資企業(yè)的機(jī)制之外，屬于投資公司的編制，接受投資公司的管理和考核。被派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報(bào)告，并由所在公司領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門簽署意見，作為考核依據(jù)。

3.記賬制

對(duì)比較小型的投資項(xiàng)目公司，為了降低管理成本，可作為投資公司財(cái)務(wù)管理的延伸，采取記賬的方式。

五、審計(jì)管理

審計(jì)管理也是投資公司對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要手段。投資公司在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后委托會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行專業(yè)審計(jì)。為了真實(shí)反映問(wèn)題，達(dá)到預(yù)期效果，在審計(jì)之前應(yīng)先召集中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員逐一對(duì)被投資企業(yè)財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題和漏洞進(jìn)行分析，制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)重點(diǎn)，然后再進(jìn)行目的明確的審計(jì)，充分利用外部審計(jì)力量，防止走過(guò)場(chǎng)的例行審計(jì)。

審計(jì)結(jié)束后，由投資公司根據(jù)需要，組織必要的人力資源對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行適當(dāng)?shù)膹?fù)核，進(jìn)而通過(guò)相應(yīng)的委托條款，從機(jī)制上督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真履行審計(jì)程序、確保審計(jì)結(jié)論的科學(xué)合理。通過(guò)審計(jì)事務(wù)所對(duì)被投資公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿及所有反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，來(lái)掌握被投資公司報(bào)表的編織方法和會(huì)計(jì)處理方法是否有章可循、合理合法，財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的披露是否真實(shí)，有無(wú)夸大業(yè)績(jī)和資產(chǎn)，隱瞞虧損和債務(wù)等情況，以此了解投資公司的資產(chǎn)是否安全和完整。對(duì)于審計(jì)出的問(wèn)題，投資公司應(yīng)及時(shí)督促被投資企業(yè)進(jìn)行整改，并把整改結(jié)果作為下一階段投資的依據(jù)。

總之，投資公司財(cái)務(wù)管理涉及的環(huán)節(jié)較多，需要處理的利益關(guān)系復(fù)雜，再加上當(dāng)前我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)還不夠健全，這些都增加了投資公司進(jìn)行科學(xué)有效財(cái)務(wù)管理的難度。需要從事這一行業(yè)的人們不斷地借鑒國(guó)內(nèi)外成功的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)各被投資企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)上述多種形式的管理方法做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整、側(cè)重和選擇，使財(cái)務(wù)管理既比較全面、扎實(shí)，又留有緩沖余地，達(dá)到松緊有度的管理，實(shí)現(xiàn)多方共贏。

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篇（6）

二、完善內(nèi)控建設(shè)，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的管控力度

確保聯(lián)通公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵是要形成科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、決策機(jī)制，建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部控制制度。因此要確保內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行，完善內(nèi)部控制手段，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要和市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。同時(shí)要理順和完善投資管控流程，不斷提高投資回報(bào)，合理控制資本開支，加大對(duì)資本支出調(diào)控的力度。特別是對(duì)一些重大投資項(xiàng)目，要加強(qiáng)管控力度，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，科學(xué)合理地評(píng)估投資回報(bào)和投資風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造最佳的經(jīng)濟(jì)效益。

三、加快財(cái)務(wù)信息化

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，其在各行業(yè)的應(yīng)用也越來(lái)越廣泛，而加快信息系統(tǒng)建設(shè)是提高財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)非常重要的手段。作為聯(lián)通公司應(yīng)建立財(cái)務(wù)信息化的系統(tǒng)，開展財(cái)務(wù)信息化的工作，保證收集信息的全面性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)不斷加強(qiáng)和提高財(cái)務(wù)信息披露的完整性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性，嚴(yán)格遵守上市公司的信息披露準(zhǔn)則，采取一系列必要和有效的管控手段，確保財(cái)務(wù)信息披露的完整、及時(shí)、準(zhǔn)確，而這項(xiàng)工作實(shí)際上是財(cái)務(wù)工作的一個(gè)最基本的要求。

四、實(shí)施財(cái)務(wù)精確管理實(shí)施財(cái)務(wù)精確管理

首先通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算，有效地發(fā)揮資金的作用，做到利潤(rùn)可規(guī)劃、成本可控化、收入最大化。其次設(shè)立預(yù)警機(jī)制，嚴(yán)禁超預(yù)算開支成本費(fèi)用，及時(shí)通報(bào)各單位成本費(fèi)用完成情況。最后以資金管理為主線，以權(quán)責(zé)發(fā)生制核算為基礎(chǔ)，進(jìn)一步優(yōu)化和控制成本費(fèi)用，強(qiáng)化預(yù)算管理，充分發(fā)揮各專業(yè)部門對(duì)成本費(fèi)用的考核、控制、指導(dǎo)、審核。聯(lián)通公司在實(shí)行精確財(cái)務(wù)管理時(shí)，必須加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)工作，將懲罰變成指導(dǎo)與懲罰相結(jié)合，將事后審計(jì)變成事前審計(jì)[1]；實(shí)行精確財(cái)務(wù)管理時(shí)，必須加強(qiáng)全面預(yù)算堅(jiān)持剛性原則，落實(shí)到具體環(huán)節(jié)和每個(gè)人。實(shí)行作業(yè)成本法，真正掌控企業(yè)的成本，力爭(zhēng)保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)增長(zhǎng)，構(gòu)筑以效益為中心的全新的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。

五、提高資金使用效率

首先要合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。其次要準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金支付和收回的時(shí)間。比如什么時(shí)候可進(jìn)貨，應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成資金拮據(jù)，收支失衡。最后使資金的運(yùn)用和來(lái)源得到有效配合。比如為了避免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，決不能用短期借款來(lái)購(gòu)買固定資產(chǎn)。

六、穩(wěn)健理財(cái)，切忌盲目擴(kuò)展

穩(wěn)健理財(cái)就是企業(yè)不能把所有的資金全部投入到一個(gè)項(xiàng)目上，而是把資金同時(shí)投入多個(gè)項(xiàng)目，當(dāng)其中一個(gè)項(xiàng)目利潤(rùn)下降，甚至虧損時(shí)，其他項(xiàng)目的收益仍然能保證整個(gè)投資獲得較好的利潤(rùn)，這樣會(huì)使幾個(gè)項(xiàng)目的盈利和虧損相互抵消，企業(yè)也就可以減少損失。即要求聯(lián)通公司的投資實(shí)現(xiàn)多元化。電信企業(yè)在積累了一定的資本，達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營(yíng)，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然分散投資時(shí)，還需要把擴(kuò)張的方向選擇正確，只有這樣才能運(yùn)用多種投資工具，達(dá)到分散風(fēng)險(xiǎn)的目的。

七、加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理，完善全面預(yù)算

實(shí)行財(cái)務(wù)的集中管理對(duì)于提高聯(lián)通公司財(cái)務(wù)提高投資回報(bào)、節(jié)約資金成本和管理效率都有十分重要的作用和意義。集中管理，集中不是目的，其最終目的還是為了實(shí)現(xiàn)資源的最佳配置，有效地利用資源，從而提升企業(yè)的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)[2]。全面預(yù)算管理是一個(gè)循序漸進(jìn)逐漸完善的過(guò)程。強(qiáng)化預(yù)算管理，一方面在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，不斷完善預(yù)算執(zhí)行情況的考核，加大監(jiān)控的力度，實(shí)現(xiàn)有效的閉環(huán)管理。另一方面盡可能減少人為的不確定因素的影響，在編制環(huán)節(jié)中盡可能把預(yù)算工作做得科學(xué)合理。

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2.財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的發(fā)展趨勢(shì)分析財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有很大推動(dòng)作用。在未來(lái)，裝飾公司之間會(huì)存在科技與管理的共同競(jìng)爭(zhēng)，科技發(fā)展，新的科技被不斷投入到生產(chǎn)中，新技術(shù)、新產(chǎn)品在不斷的被裝飾公司挖掘并利用，與此同時(shí)管理也在被不斷地發(fā)展與創(chuàng)新，舊的管理體系會(huì)被淘汰，新的財(cái)務(wù)管理體系在被開發(fā)利用。所以財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新既要與科技、管理革命相協(xié)調(diào)，又要適應(yīng)新的發(fā)展潮流，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)立出全新、科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理體系。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，裝飾公司的形式也越來(lái)越復(fù)雜多樣，與之帶來(lái)的是更多的不確定因素，這同時(shí)也需要裝飾公司財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新。如果依舊以老時(shí)代的眼光來(lái)看待現(xiàn)在的裝飾公司財(cái)務(wù)管理，那么肯定有許多的“錯(cuò)誤”，而不斷地去改變這些錯(cuò)誤，就能帶動(dòng)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行一次新的質(zhì)變，把裝飾公司帶進(jìn)一個(gè)新的境界。只有不斷的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，才能讓裝飾公司在多邊的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中有立足之地。

二、裝飾公司財(cái)務(wù)創(chuàng)新的基本原則分析

1.實(shí)用性原則財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的目的是為了更好的促進(jìn)裝飾公司的發(fā)展，如果進(jìn)行一番創(chuàng)新之后，不符合裝飾公司自身的實(shí)際需求，不能進(jìn)行有效的利用，那么這創(chuàng)新就是紙上談兵，毫無(wú)用處。真正的創(chuàng)新都不可能脫離實(shí)際，裝飾公司更是如此，如果脫離實(shí)際，不僅不會(huì)為裝飾公司帶來(lái)幫助，反而會(huì)導(dǎo)致裝飾公司做出錯(cuò)誤的經(jīng)營(yíng)決策，在競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰。所以創(chuàng)新應(yīng)該依有切合實(shí)際的目標(biāo)，有效的創(chuàng)新往往建立在自身實(shí)際的基礎(chǔ)之上。

2.參與性原則財(cái)務(wù)管理活動(dòng)需要公司員工的參與，創(chuàng)新也不例外，只有廣思集益才能做到有效的創(chuàng)新。裝飾公司離不開財(cái)務(wù)管理，而財(cái)務(wù)管理也離不開裝飾公司員工的配合。只有廣泛的參與，才能是各個(gè)部門密切接觸，員工們密切交流，共同合作，不僅可以真正意義上進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，同時(shí)還有助于推動(dòng)管理決策的實(shí)施。

3.積極行動(dòng)原則要向創(chuàng)新就應(yīng)該掘棄一些固有的老思想，例如漸進(jìn)主義、保守思想等，這些都應(yīng)該掘棄。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)采取一些鼓勵(lì)政策，對(duì)于一些對(duì)財(cái)務(wù)管理有突出貢獻(xiàn)的部門以及個(gè)人都應(yīng)該進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，以此來(lái)鼓勵(lì)大家積極行動(dòng)參與到財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的進(jìn)程中。而對(duì)固步自封、不思進(jìn)取的人們則應(yīng)進(jìn)行懲戒。

三、裝飾公司財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的措施分析

1.財(cái)務(wù)管理需要嚴(yán)格第一，因?yàn)楝F(xiàn)代裝飾公司制度清晰明確，產(chǎn)權(quán)清晰，自負(fù)盈虧，因此，凡是經(jīng)營(yíng)失誤的裝飾公司都會(huì)被逐漸淘汰?，F(xiàn)代裝飾公司制度已經(jīng)是快魚吃慢魚的時(shí)代了，誰(shuí)的技術(shù)先進(jìn)，管理體系先進(jìn)，就會(huì)遙遙領(lǐng)先于落后傳統(tǒng)的裝飾公司。這種現(xiàn)象就需要裝飾公司有相應(yīng)的資源來(lái)支持變革，財(cái)務(wù)資源就屬于這種資源的一類。因此，財(cái)務(wù)管理應(yīng)相當(dāng)獨(dú)立并且能夠在一定基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)并提供相應(yīng)資源的職能部門。第二，現(xiàn)代裝飾公司制度是為裝飾公司來(lái)服務(wù)，目的就是發(fā)展壯大裝飾公司，就需要有效的配置其裝飾公司資源，以利于社會(huì)擴(kuò)大再生產(chǎn)，這就要求了財(cái)務(wù)管理能夠適應(yīng)這種要求，使裝飾公司的競(jìng)爭(zhēng)能力不斷加強(qiáng)。

2.管理模式的變化計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的發(fā)展，不僅對(duì)生活，對(duì)于裝飾公司的幫助也是巨大的，極大促進(jìn)了集中式管理模式的發(fā)展。裝飾公司可以通過(guò)運(yùn)用計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，來(lái)研發(fā)出能夠?qū)?huì)計(jì)核算集中化、財(cái)務(wù)控制集中化、財(cái)務(wù)決策集中化的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的裝飾公司財(cái)務(wù)管理模式。

3.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化管理隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理也需走向信息化，提高裝飾公司財(cái)務(wù)管理的信息化水平，可以助力于準(zhǔn)確處理會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)，利用豐富的信息資源自定企業(yè)的相關(guān)決策，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到指導(dǎo)作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。實(shí)行財(cái)務(wù)信息化管理要求在高效、科學(xué)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，將企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，做好會(huì)計(jì)核算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，將財(cái)務(wù)管理的職能與作用充分地發(fā)揮出來(lái)。

四、裝飾公司會(huì)計(jì)核算中的問(wèn)題及解決措施

1.裝飾公司會(huì)計(jì)核算中的問(wèn)題部分裝飾公司對(duì)于固定資產(chǎn)的核算工作只對(duì)原值進(jìn)行記賬，而不計(jì)算折舊，這樣就不能準(zhǔn)確的反映出固定資產(chǎn)的狀況，從而產(chǎn)生以下幾點(diǎn)問(wèn)題：第一，成本核算的數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確；第二，產(chǎn)生凈資產(chǎn)的賬目與實(shí)際不能對(duì)應(yīng)的狀況；第三，在對(duì)于固定資產(chǎn)進(jìn)行租賃活動(dòng)時(shí)不能夠準(zhǔn)確的估計(jì)其價(jià)值。

2.應(yīng)對(duì)裝飾公司會(huì)計(jì)核算存在問(wèn)題的措施在對(duì)收入進(jìn)行核算時(shí)，為了能夠更加準(zhǔn)確和全面的對(duì)收入狀況進(jìn)行反映，應(yīng)當(dāng)做到對(duì)當(dāng)前的核算方式進(jìn)行改革，應(yīng)當(dāng)參照企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生治來(lái)進(jìn)行核算，除此之外還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮相關(guān)的管理軟件的作用，完善核算系統(tǒng)。而在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算時(shí)也應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)企業(yè)的相關(guān)措施，對(duì)于固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊，將這項(xiàng)核算項(xiàng)目產(chǎn)生的數(shù)額進(jìn)行計(jì)算。

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二、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作存在的問(wèn)題

(一)對(duì)會(huì)計(jì)管理的實(shí)效性和重要性認(rèn)識(shí)不足

現(xiàn)在我國(guó)大多數(shù)公司沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)管理的重要性和實(shí)效性，沒(méi)有將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理列入管理制度中。正是由于重視程度不足，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理才沒(méi)有充分發(fā)揮出其應(yīng)該具有的作用。

(二)缺乏完善的會(huì)計(jì)管理制度

公司會(huì)計(jì)管理制度不完善，導(dǎo)致部分領(lǐng)導(dǎo)運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)來(lái)解決一些問(wèn)題，其主觀性較強(qiáng)，會(huì)出現(xiàn)不應(yīng)該有的失誤，同時(shí)也提高會(huì)計(jì)管理工作的壓力和難度。雖然《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)人員提供保護(hù)，但因?yàn)闀?huì)計(jì)的工作環(huán)境、福利待遇、升職晉級(jí)與公司發(fā)展有直接關(guān)系，當(dāng)國(guó)家法律與公司利益出現(xiàn)矛盾時(shí)，不完善的會(huì)計(jì)制度會(huì)讓會(huì)計(jì)置身于左右為難的境地。

(三)公司對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度不足

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)開展內(nèi)部監(jiān)督并非是運(yùn)用會(huì)計(jì)法來(lái)實(shí)施監(jiān)督，而是以決策者意圖開展監(jiān)督，存在監(jiān)督不完善的情況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式化、表面化，缺少相互監(jiān)督、相互制約的體制，而出現(xiàn)營(yíng)私舞弊、弄虛作假的現(xiàn)象。

(四)財(cái)務(wù)管理工作人員專業(yè)素質(zhì)亟需提高

財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)的優(yōu)劣對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率具有直接影響?，F(xiàn)在我國(guó)大部分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)較差，甚至存在無(wú)證上崗的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的相關(guān)技術(shù)沒(méi)有達(dá)到目標(biāo)水平，制約會(huì)計(jì)管理工作的順利開展。

三、提高公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理實(shí)效性的措施

(一)增強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)效性和重要性的認(rèn)識(shí)

首先公司管理者要正確認(rèn)識(shí)財(cái)會(huì)管理的實(shí)效性和作用，支持和指導(dǎo)財(cái)會(huì)管理工作。其次公司財(cái)會(huì)管理人員要逐步更新管理理念，適應(yīng)公司財(cái)會(huì)管理工作的具體要求，體現(xiàn)出財(cái)會(huì)管理的作用，并提高管理實(shí)效。

(二)建立完善的財(cái)會(huì)管理制度

第一，公司要逐步健全財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控制度和管理制度，明確各個(gè)崗位的工作內(nèi)容，以推動(dòng)財(cái)會(huì)管理工作的順利實(shí)施。第二，公司要健全獎(jiǎng)罰機(jī)制，運(yùn)用激勵(lì)、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)職工工作的積極性和創(chuàng)新性，使其共享公司發(fā)展成果。第三，公司要建立健全職工選拔和考核制度，讓他們擁有更加廣闊的發(fā)展空間，這樣才能留住人才，提高財(cái)會(huì)管理的實(shí)效性和質(zhì)量，為公司發(fā)展提供技術(shù)和人才支撐。

(三)提高監(jiān)督財(cái)會(huì)管理的力度

公司財(cái)會(huì)管理的各個(gè)方面都要建立起完善的控制和監(jiān)督機(jī)制，以提高財(cái)會(huì)監(jiān)督管理的力度，可以從下面幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)。首先對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批、記賬等人員的權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行明確，使之相互分離、相互制約。其次重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策及實(shí)施過(guò)程，制定并執(zhí)行相互制約的制度和程序。最后要監(jiān)督資產(chǎn)清查的范圍、期限及組織程序。此外公司還應(yīng)該建立起內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)財(cái)務(wù)收支的實(shí)效性與合法性進(jìn)行監(jiān)督。

(四)增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)

首先要吸納高素質(zhì)的財(cái)會(huì)管理人才，增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量。其次公司要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員的教育和培訓(xùn)工作，逐步增強(qiáng)他們的專業(yè)技能和管理水平，提高他們的綜合素質(zhì)，進(jìn)而讓財(cái)會(huì)管理人員逐步突破自己、完善自己，用最好狀態(tài)開展工作，進(jìn)而促進(jìn)公司健康、快速發(fā)展。

篇（9）

隨著我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作的發(fā)展，國(guó)內(nèi)各種優(yōu)秀的財(cái)務(wù)軟件不斷提升、完善，企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平得到了很大的提高，但在財(cái)務(wù)管理方面卻還存在著很大的不足。主要是因?yàn)殚L(zhǎng)久以來(lái)，我國(guó)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，在理論上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分，在實(shí)踐中，大部分財(cái)會(huì)人員財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)水平不夠，意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理沒(méi)有形成一套有機(jī)的體系。面對(duì)當(dāng)前日趨激烈的全球化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，以及飛速發(fā)展的信息技術(shù)、Internet和電子商務(wù)浪潮構(gòu)成的企業(yè)生存和發(fā)展的宏觀環(huán)境，使我們傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理受到新的挑戰(zhàn)，特別是集團(tuán)公司的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求。

一、集團(tuán)公司及其在中國(guó)的發(fā)展背景

在美國(guó)，集團(tuán)公司（groupcompany）只是一個(gè)商業(yè)術(shù)語(yǔ)，而非法律術(shù)語(yǔ)，一個(gè)集團(tuán)公司可以是一種松散的、交叉持股的公司集合，美國(guó)的“集團(tuán)公司”一般是控股公司（holdingcompany）。當(dāng)我們談到摩根斯坦利集團(tuán)（MorganStanleyGroup）或花旗集團(tuán)（CityGroup）時(shí)，通常指所有公司在一個(gè)控股公司的結(jié)構(gòu)之下，而不是說(shuō)這些公司松散地、通過(guò)交叉持股而相互聯(lián)系。

在我國(guó)，集團(tuán)公司是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，部分國(guó)有的集團(tuán)公司的前身是以前的事業(yè)單位或政府機(jī)構(gòu)，如中國(guó)電信由電信局改制而來(lái)、物資集團(tuán)一般是各地的物資局等。我國(guó)集團(tuán)公司從萌芽到發(fā)展壯大，至今已經(jīng)走過(guò)了20多年，關(guān)于集團(tuán)公司的理論研究和實(shí)踐探索也在不斷的進(jìn)行之中，集團(tuán)公司的組成也從單一的國(guó)有集團(tuán)公司向國(guó)有控股、民營(yíng)、外資等多元化轉(zhuǎn)變。

一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平，必然會(huì)出現(xiàn)一批大企業(yè)、大集團(tuán)，2005年世界500強(qiáng)中國(guó)企業(yè)有18家，比2004年增加了2家，同時(shí)，排名出現(xiàn)上升；而以連鎖超市為例，九十年代初，基本上只有單打獨(dú)斗的食品店、雜貨店，1991年9月，上海聯(lián)華超市商業(yè)公司在一個(gè)居民區(qū)開設(shè)了第一家真正意義上的超級(jí)市場(chǎng)，到2004年，全國(guó)百家連鎖企業(yè)的門店總數(shù)達(dá)到30416個(gè)，基本遍布全國(guó)的各個(gè)大中城市，百家連鎖企業(yè)實(shí)現(xiàn)零售4968億元，占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的9.3%.根據(jù)某國(guó)際知名咨詢公司的分析預(yù)測(cè)，到2010年，中國(guó)零售業(yè)最大的前4家零售集團(tuán)的食品銷售額將占社會(huì)食品銷售總額的25%左右。

隨著社會(huì)的發(fā)展，集團(tuán)公司將會(huì)不斷壯大，今天，集團(tuán)公司已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)志和民族產(chǎn)業(yè)實(shí)力的象征，是名副其實(shí)的中國(guó)經(jīng)濟(jì)的脊梁。但我們應(yīng)該看到，我國(guó)集團(tuán)公司管理水平的提高明顯滯后于組建速度，主要原因之一就是財(cái)務(wù)管理水平相當(dāng)薄弱。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)主要依托于集團(tuán)公司的管理體制，財(cái)務(wù)管理是集團(tuán)公司的主要職能，它適應(yīng)、服務(wù)于總體戰(zhàn)略目標(biāo)并起著主導(dǎo)作用。但目前，我們大部分集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理尚處于初級(jí)水平，主要有以下幾方面的不足：

1、集團(tuán)資源集約較差，效率不高。

集團(tuán)公司下屬各企業(yè)設(shè)置多級(jí)獨(dú)立法人，集團(tuán)公司缺乏集約的功能，各公司多頭開戶，資金分散占用，而且，投資的隨意性大，資金失控，資金使用效率低下；

2、報(bào)表的準(zhǔn)確信和及時(shí)性難以保障。

多個(gè)法人的設(shè)立必然需要設(shè)置多套帳務(wù)報(bào)表，實(shí)行層層合并，最終報(bào)表的產(chǎn)生需要較長(zhǎng)的時(shí)間，而且會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)等問(wèn)題，出現(xiàn)信息滯后、管理失控等現(xiàn)象。

現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)信息化的時(shí)代，從過(guò)去的信息匱乏到當(dāng)前的信息爆炸，財(cái)務(wù)管理需要在準(zhǔn)確的時(shí)間里擁有準(zhǔn)確的信息，以便做出正確的決策?？墒钱?dāng)今大部分集團(tuán)公司決策仍處于被動(dòng)狀態(tài)，公司的許多決策將受到影響。

3、財(cái)務(wù)管理功能需要進(jìn)一步完善。

會(huì)計(jì)電算化解決的都是會(huì)計(jì)核算問(wèn)題，并都側(cè)重于事后核算，很少考慮如何進(jìn)一步利用會(huì)計(jì)核算信息，且都不具備財(cái)務(wù)管理所需要的事先預(yù)測(cè)、事中控制、事后考核并為管理者提供決策信息的功能。而且財(cái)會(huì)人員忙于做賬，無(wú)暇顧及監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況。集團(tuán)公司缺乏健全、有效的財(cái)務(wù)管理手段。

4、國(guó)際化的要求難以達(dá)到。

WTO的加入，國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)國(guó)際化，資本市場(chǎng)的多元化，使我們?cè)絹?lái)越多的集團(tuán)公司主動(dòng)地或被動(dòng)地走向了國(guó)際，參與全球化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，到世界各地籌資、投資，客觀上要求其財(cái)務(wù)管理應(yīng)從國(guó)際化的角度來(lái)審視自己。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的加大，必然要對(duì)財(cái)務(wù)管理水平提出更高的要求。

三、網(wǎng)絡(luò)化是提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平的有效手段

面對(duì)當(dāng)前日趨激烈的全球化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，以及飛速發(fā)展的信息技術(shù)、Internet和電子商務(wù)浪潮構(gòu)成了企業(yè)生存和發(fā)展的宏觀環(huán)境，使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理受到新的挑戰(zhàn)，盡快提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平迫在眉睫。然而，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的這一系列的變革離開計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是很難實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可使財(cái)務(wù)管理從空間、時(shí)間和效率三個(gè)方面能滿足財(cái)務(wù)管理的要求。

A公司是一家國(guó)際上有名的大型零售企業(yè)，1994年進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，到2004年底，在中國(guó)擁有大型綜合超市60多家，是中國(guó)大型綜合超市業(yè)態(tài)的領(lǐng)先者。從2000年開始在中國(guó)實(shí)施其全球ERP項(xiàng)目，有效地整合了A公司在中國(guó)的資源，網(wǎng)絡(luò)化極大地提高了財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)基礎(chǔ)管理水平，為A公司以后地良性發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)地基礎(chǔ)。

1、項(xiàng)目實(shí)施以前的財(cái)務(wù)管理模式。

a、從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)看，主要通過(guò)門店財(cái)務(wù)部———區(qū)域財(cái)務(wù)部———中國(guó)區(qū)財(cái)務(wù)部三級(jí)管理A公司在中國(guó)的所有業(yè)務(wù)。

b、從職能分工看，門店財(cái)務(wù)經(jīng)理需要負(fù)責(zé)一家門店的所有財(cái)務(wù)工作，包括資金管理、供應(yīng)商發(fā)票的核對(duì)、單證結(jié)算付款、財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)、財(cái)務(wù)分析等工作，因此，財(cái)務(wù)人員也較多，一般每家門店需要15人以上；區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理主要是負(fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)各門店報(bào)表的合并和整理，為區(qū)域經(jīng)營(yíng)情況提供分析報(bào)告；中國(guó)區(qū)需要將各區(qū)域報(bào)表合并，生成中國(guó)區(qū)的合并報(bào)表，上交亞太總部；再由亞太總部層層匯總至集團(tuán)總部。

c、從時(shí)間上看，基本上門店報(bào)表可以在下月7日前結(jié)束，區(qū)域至少需要1周時(shí)間匯總、檢查；中國(guó)區(qū)同樣至少需要一周時(shí)間進(jìn)行合并、平衡；一般情況下，中國(guó)區(qū)的報(bào)表在下月底可以產(chǎn)生，集團(tuán)總部的報(bào)表則需要在一個(gè)月以后。

d、從實(shí)現(xiàn)手段看，基本上都是手工作業(yè)。門店的所有憑證需要手工輸入財(cái)務(wù)軟件（各區(qū)域的財(cái)務(wù)軟件各不相同），門店與區(qū)域之間、區(qū)域與中國(guó)區(qū)之間的報(bào)表則全部通過(guò)手工的Excel表格歸集、匯總。

2、實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化后的財(cái)務(wù)管理模式

a、從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)看，主要通過(guò)中國(guó)區(qū)財(cái)務(wù)部各主要部門———門店或城市單證等直接對(duì)應(yīng)部門的二級(jí)管理A公司在中國(guó)的所有業(yè)務(wù)。

b、從職能分工看，門店財(cái)務(wù)經(jīng)理轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)監(jiān)控（businesscontroller），主要負(fù)責(zé)分析門店的經(jīng)營(yíng)情況、業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況，為門店管理層提供財(cái)務(wù)管理的分析報(bào)告；中國(guó)區(qū)財(cái)務(wù)部各專業(yè)部門直接負(fù)責(zé)相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算、資金管理、業(yè)務(wù)監(jiān)控及結(jié)算等工作；集團(tuán)總部直接通過(guò)網(wǎng)絡(luò)從系統(tǒng)中得到相應(yīng)的報(bào)表，從各專業(yè)部門得到相應(yīng)的分析報(bào)告。

c、從時(shí)間上看，門店報(bào)表在月底關(guān)賬后即可直接通過(guò)系統(tǒng)生成報(bào)表，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)在第二天傳遞到相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)；各區(qū)域報(bào)表、中國(guó)區(qū)報(bào)表、集團(tuán)報(bào)表理論上是可以與門店報(bào)表同時(shí)生成，關(guān)鍵需要各級(jí)財(cái)務(wù)憑證及時(shí)輸入系統(tǒng)。

d、從實(shí)現(xiàn)手段看，基本上是系統(tǒng)自動(dòng)生成，各系統(tǒng)之間通過(guò)接口傳遞數(shù)據(jù)信息；極少數(shù)付款憑證需要手工錄入。

3、網(wǎng)絡(luò)化實(shí)施后，財(cái)務(wù)管理的提升效應(yīng)

a、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、即時(shí)。運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)化的系統(tǒng)之前，每月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)至少需要1-2周時(shí)間才能匯總到中國(guó)區(qū)總部，到全球總部基本需要1個(gè)多月，因?yàn)樾枰獙訉訁R總，生成相應(yīng)的管理報(bào)表。實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化管理后，在各級(jí)財(cái)務(wù)人員將當(dāng)月憑證輸入電腦后，第二天就生成了各級(jí)部門需要的報(bào)表，同時(shí)，由于減少了人工輸入，保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

b、財(cái)務(wù)人員工作效率提高，人員更加精簡(jiǎn)；實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化后，業(yè)務(wù)系統(tǒng)、結(jié)算系統(tǒng)、付款系統(tǒng)、人事系統(tǒng)的數(shù)據(jù)通過(guò)接口自動(dòng)導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，憑證、報(bào)表由系統(tǒng)直接生成，可以相應(yīng)減少30%以上的財(cái)務(wù)人員。

C、資金運(yùn)用更加有效；施行網(wǎng)絡(luò)化管理后，集團(tuán)大部分的對(duì)外付款集中在總部，同時(shí)，各企業(yè)的資金基本集中在總部開設(shè)的網(wǎng)絡(luò)銀行帳號(hào)內(nèi)，由集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)度，避免了資金的分散，同時(shí)也增強(qiáng)了資金的安全性。

四、實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理的可行性分析

網(wǎng)絡(luò)化是提升集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的有效途徑，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部計(jì)算機(jī)應(yīng)用已得到普及，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，提升集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平是可行的。這是因?yàn)椋?/p>

1、會(huì)計(jì)電算化為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理提供了數(shù)據(jù)準(zhǔn)備

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)二者聯(lián)系緊密，財(cái)務(wù)管理所需要的數(shù)據(jù)主要來(lái)自于會(huì)計(jì)核算，同樣，網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的大部分?jǐn)?shù)據(jù)來(lái)自于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，其中所需數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)直接轉(zhuǎn)換獲得，亦可以與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)共享。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的成功運(yùn)用為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)所需的規(guī)范、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)提供了直接來(lái)源，為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理提供了基礎(chǔ)保障。

2、會(huì)計(jì)電算化為網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理奠定了應(yīng)用基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)電算化是我國(guó)計(jì)算機(jī)運(yùn)用方面最成功的幾大領(lǐng)域之一。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)用，一方面使人們消除了對(duì)計(jì)算機(jī)的“神秘感”，另一方面使企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到了計(jì)算機(jī)的作用。同時(shí)還培養(yǎng)了越來(lái)越多的既熟悉電子計(jì)算機(jī)技術(shù)，又熟悉經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)知識(shí)的人才，并使他們?cè)谟?jì)算機(jī)管理領(lǐng)域積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

3、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展為解決網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理提供了技術(shù)基礎(chǔ)。多數(shù)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題屬于非結(jié)構(gòu)化決策問(wèn)題，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)擁有高速、大量信息和復(fù)雜的處理能力，能幫助財(cái)務(wù)管理者建立決策時(shí)的信息。

4、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)際化對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，需要財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化。

為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理將出現(xiàn)下列趨勢(shì)：

a、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)將廣泛得到運(yùn)用。預(yù)測(cè)是集團(tuán)公司日常管理的信息依據(jù)，隨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的日益復(fù)雜，資本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)將得到廣泛應(yīng)用。沒(méi)有快速、及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，預(yù)測(cè)將成為空談，因此，網(wǎng)絡(luò)化是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)準(zhǔn)確的技術(shù)保障。

b、財(cái)務(wù)決策數(shù)量化。集團(tuán)公司籌資規(guī)模、資金成本、資金結(jié)構(gòu)的確定以數(shù)量為依據(jù)，日常管理的預(yù)測(cè)、控制將運(yùn)用數(shù)學(xué)模型；投資決策中的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定及最優(yōu)方案確定將運(yùn)用計(jì)量模型和經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)方法。

c、注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)分析。將風(fēng)險(xiǎn)因素作為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的主要參數(shù)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度做出比較準(zhǔn)確的計(jì)量和評(píng)估。從現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理發(fā)展趨勢(shì)看，財(cái)務(wù)管理過(guò)程實(shí)質(zhì)上是一個(gè)處理財(cái)務(wù)信息的過(guò)程，信息是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理中信息處理的正確、及時(shí)以及財(cái)務(wù)人員具有的信息處理能力決定著財(cái)務(wù)管理的能力和效率。使領(lǐng)導(dǎo)可以直接對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行反映和決策，在形式多變的情況下判斷方向，操縱企業(yè)的生死存亡。因此，借助現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要手段的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，就成為財(cái)務(wù)管理改革和發(fā)展的現(xiàn)實(shí)選擇。

五、網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的積極效應(yīng)

1、統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫(kù)在網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)整個(gè)公司集中記賬，集中資金調(diào)配。

由于集團(tuán)總部與分、子公司處在不同的物理區(qū)域，相距遙遠(yuǎn)，集團(tuán)可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程查賬和遠(yuǎn)程審計(jì)等各項(xiàng)功能，使得集團(tuán)財(cái)務(wù)可以對(duì)所有的子公司實(shí)現(xiàn)集中記賬、集中資金調(diào)配。將公司局域網(wǎng)廣域網(wǎng)緊密聯(lián)系在一起，成為一個(gè)有機(jī)的整體，并基于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提供的信息對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配，真正發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)資源的聚合效應(yīng)。

2、幫助集團(tuán)總部加強(qiáng)對(duì)各分、子公司的監(jiān)管。

集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控的本質(zhì)是充分授權(quán)并實(shí)現(xiàn)真正的數(shù)據(jù)共享。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可以突破空間的局限，使物理距離變成鼠標(biāo)距離，在集團(tuán)財(cái)務(wù)部電腦前就可以實(shí)時(shí)地了解到所屬各分公司的財(cái)務(wù)狀況；同時(shí)各分、子公司或機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員也可以通過(guò)集團(tuán)的授權(quán)，查看權(quán)限范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)資源。這樣使得集團(tuán)對(duì)分公司的監(jiān)控變得簡(jiǎn)單易行，分公司也可在第一時(shí)間獲得需要的財(cái)務(wù)信息。

3、智能化的決策支持。

以現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主要手段的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，為公司提供決策支持的工具，使公司在決策分析的過(guò)程中把注意力集中在分析的數(shù)據(jù)上，引導(dǎo)公司對(duì)數(shù)據(jù)不同層次，不同角度進(jìn)行觀察和分析。領(lǐng)導(dǎo)簡(jiǎn)化使用內(nèi)部數(shù)據(jù)的復(fù)雜過(guò)程，從而更好的進(jìn)行日常決策，自動(dòng)化程度大大提高。

4、良好的外擴(kuò)展性與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)。

集團(tuán)財(cái)務(wù)管理屬于集團(tuán)核心業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，這一特點(diǎn)決定集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的高度開放性，財(cái)務(wù)模塊、采購(gòu)模塊、生產(chǎn)模塊與經(jīng)營(yíng)模塊高度整合在一起，并通過(guò)INTERNET/INTRANET在各個(gè)不同的業(yè)務(wù)部門與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間建立起關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)流，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，提高信息價(jià)值。

當(dāng)然，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理需要作很多的基礎(chǔ)工作，首先，需要整理集團(tuán)公司各單位的歷史數(shù)據(jù)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目反映的業(yè)務(wù)，建立集團(tuán)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的管理報(bào)表；其次，要對(duì)外部的供應(yīng)商、集團(tuán)內(nèi)部的各單位等建立統(tǒng)一編碼；最后，需要信息系統(tǒng)的支撐，沒(méi)有信息系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理只能是空中樓閣！

參考文獻(xiàn)：

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篇（10）

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的種種特點(diǎn)，加上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的瞬息萬(wàn)變，導(dǎo)致目前的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作方面還存在很多問(wèn)題。第一是財(cái)務(wù)預(yù)算的管理制度問(wèn)題。我國(guó)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司一般都具有十分繁雜的層級(jí)結(jié)構(gòu)，和分布廣泛的各種分支機(jī)構(gòu)，而且很多保險(xiǎn)公司內(nèi)部都未設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，或是部門職能不夠明確。沒(méi)有一套規(guī)范的管理制度自然無(wú)法順利開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，也就不能對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)和投資等活動(dòng)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)和控制。公司各部門之間由于缺乏預(yù)算管理制度的規(guī)范，常常會(huì)只顧本部門的利益盡量多地爭(zhēng)取預(yù)算資金，財(cái)務(wù)預(yù)算管理無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。第二點(diǎn)是財(cái)務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)問(wèn)題，保險(xiǎn)行業(yè)并沒(méi)有統(tǒng)一的預(yù)算考核指標(biāo)，所以各保險(xiǎn)公司的預(yù)算體系和考核指標(biāo)都不相同，具有各自的側(cè)重點(diǎn)。比如說(shuō)有的保險(xiǎn)公司的預(yù)算考核指標(biāo)僅以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為標(biāo)準(zhǔn)，有的公司則會(huì)綜合考慮各種因素制定考核指標(biāo)。這樣就會(huì)影響同行業(yè)之間的比較和競(jìng)爭(zhēng)，也會(huì)影響保險(xiǎn)公司對(duì)本公司的業(yè)績(jī)進(jìn)行正確評(píng)估，無(wú)法為保險(xiǎn)公司改善經(jīng)營(yíng)管理提供依據(jù)，而且還會(huì)影響到保險(xiǎn)行業(yè)的主管部門監(jiān)管工作。第三點(diǎn)是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行問(wèn)題。有部分保險(xiǎn)公司雖然設(shè)置了專門的財(cái)務(wù)預(yù)算部門，編制了預(yù)算方案，但是缺乏對(duì)預(yù)算的執(zhí)行和控制過(guò)程的重視，空有預(yù)算方案而缺乏執(zhí)行力度，根本無(wú)法發(fā)揮預(yù)算的作用。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的必要性

（一）企業(yè)職能部門的協(xié)調(diào)要求

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的傳統(tǒng)管理模式一般是按照部門職能來(lái)劃分管理模塊，這樣的管理方式下各部門的管理之間因職責(zé)不同而引起沖突無(wú)法得到很好的解決，企業(yè)的預(yù)算也無(wú)法落到實(shí)處。所以加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各職能部門，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。

（二）各職能部門的發(fā)展要求

因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司的預(yù)算是綜合考慮各職能部門之間的平衡而制定出來(lái)的，所以每個(gè)職能部門的預(yù)算目標(biāo)都符合公司的預(yù)算總目標(biāo)要求，而公司總的預(yù)算目標(biāo)自然是要以各職能部門達(dá)成各自的預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)。因此加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理可以說(shuō)是將企業(yè)各職能部門的目標(biāo)進(jìn)行了量化，能夠使其在公司的整體目標(biāo)引導(dǎo)下安排好本部門的活動(dòng)，為公司的整體發(fā)展提供支持。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制的要求

由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)會(huì)受到外部環(huán)境、政策和企業(yè)發(fā)展階段等因素的影響，即使在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，實(shí)際的預(yù)算實(shí)施情況必定會(huì)與預(yù)算方案有一定的偏差。在這種時(shí)候預(yù)算就要作為對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者分析預(yù)算執(zhí)行情況出現(xiàn)的偏差，以便根據(jù)預(yù)算指標(biāo)及時(shí)調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

（四）企業(yè)績(jī)效考核的要求

公司的績(jī)效考核是激發(fā)員工的工作積極性的重要制度，在制定績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)，企業(yè)預(yù)算具有非常重要的作用，它是企業(yè)的整體目標(biāo)分解成一層層的戰(zhàn)略目標(biāo)的量化性指標(biāo)，最終讓每一個(gè)員工承擔(dān)本崗位的職責(zé)。預(yù)算指標(biāo)可以引導(dǎo)績(jī)效考核指標(biāo)的確定，并且具有標(biāo)準(zhǔn)性，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來(lái)考評(píng)工作績(jī)效，可以更加客觀準(zhǔn)確地反映員工的工作情況和對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)。

四、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施

（一）健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，不能完全交由財(cái)務(wù)部門處理。在公司設(shè)置有專門預(yù)算管理體系的前提下，還可以設(shè)置專門的財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)。該委員會(huì)的成員應(yīng)該由公司的主要經(jīng)營(yíng)者和負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，由各部門的負(fù)責(zé)人組成，遵循權(quán)威性和全面代表性原則，將各部門的信息統(tǒng)一整合起來(lái)，增加預(yù)算的科學(xué)性，使預(yù)算具有可操作性。在各部門信息共享的條件下審批和編制預(yù)算方案，并監(jiān)控預(yù)算實(shí)施情況，根據(jù)執(zhí)行情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整，對(duì)公司發(fā)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)劃實(shí)施全過(guò)程的預(yù)算管理。比如說(shuō)及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)情況和預(yù)算的偏差，并分析其原因，根據(jù)原因調(diào)整預(yù)算方案；或者解決在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各職能部門之間的沖突和矛盾等。

（二）分解和細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)

首先是以應(yīng)分盡分為原則，公司的全面預(yù)算必須要分解為各職能部門預(yù)算或各經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)預(yù)算，使各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位都能明確本單位的工作目標(biāo)；公司的年度預(yù)算要分解為季度預(yù)算，這樣有利于各預(yù)算執(zhí)行單位將其作為組織本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，最終實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。其次是以責(zé)任到人為原則，各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，按照責(zé)任中心制執(zhí)行預(yù)算。例如業(yè)務(wù)管理部門是以保費(fèi)收入、保險(xiǎn)種類、賠付率、手續(xù)費(fèi)率為關(guān)鍵指標(biāo)，在年度預(yù)算時(shí)，制定出各區(qū)域、各機(jī)構(gòu)、各險(xiǎn)種和各時(shí)期的不同執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。行政部門是以資產(chǎn)、行政費(fèi)用和辦公場(chǎng)所為關(guān)鍵指標(biāo)，根據(jù)公司的年度總資產(chǎn)和總的行政費(fèi)用來(lái)制定執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。人力資源部門是以職工總薪資和職工總?cè)藬?shù)為關(guān)鍵指標(biāo)，根據(jù)公司年度預(yù)算的職工人數(shù)和薪資來(lái)制定合理配置的原則。