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時(shí)間：2022-09-13 19:24:08
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇內(nèi)控工作計(jì)劃范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的總體目標(biāo)是：按照醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)工作的整體部署，于20**年年底前完成內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施工作，力爭到20xx年底，遵照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）和《醫(yī)院內(nèi)部控制制度（試行）》、《蚌醫(yī)二附院內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案》，在全院范圍內(nèi)建立統(tǒng)一、規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系并使之有效運(yùn)行。
二、內(nèi)部控制體系建設(shè)原則及要素
內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要任務(wù)是：建立覆蓋醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的內(nèi)部控制體系；制定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督檢查并促進(jìn)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行；實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合，提高基礎(chǔ)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。此次內(nèi)控建設(shè)具體包括全面預(yù)算、收支管理、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等在內(nèi)的醫(yī)院運(yùn)營管理的各個(gè)方面。
按照《安徽省財(cái)政廳、安徽省監(jiān)察廳、安徽省審計(jì)廳關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見》（財(cái)會〔20**〕212號）的要求，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）為統(tǒng)領(lǐng)，梳理、修訂、健全單位現(xiàn)有各項(xiàng)規(guī)章制度，細(xì)化、完善各項(xiàng)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)（工作）流程，建立適應(yīng)醫(yī)院經(jīng)營管理實(shí)際需要的內(nèi)部控制制度體系。
1、建立內(nèi)控體系的必要性：完善的內(nèi)部控制制度體系是約束、規(guī)范醫(yī)院管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)防控的基本保證，可以保障經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和管理水平，促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2、建立與實(shí)施內(nèi)部控制遵循下列基本原則：
（1）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋醫(yī)院的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。
（2）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
（3）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等各方面相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。
（4）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制制度，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整，建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，防止制度缺失和流程缺陷。
（5）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。
3、建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制涵蓋如下五要素：
（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、企業(yè)文化等。
（2）風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是醫(yī)院及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。
（3）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是醫(yī)院根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。
（4）信息與溝通。即及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在醫(yī)院內(nèi)部、醫(yī)院與外部之間進(jìn)行有效溝通。
（5）監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。
4、以價(jià)值管理為主線，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，全面梳理和優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)（工作）流程，明確關(guān)鍵領(lǐng)域和控制點(diǎn)，制定修訂完善制度流程，制作內(nèi)部控制制度匯編，建立形成內(nèi)部控制制度體系。
5、按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，各業(yè)務(wù)流程嵌入信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)控制措施在線運(yùn)行。
三、建立內(nèi)部控制組織體系
為確保醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)工作順利推進(jìn)，保證內(nèi)控機(jī)制有效運(yùn)行，醫(yī)院將建立內(nèi)部控制組織體系，通過建立健全內(nèi)部控制的組織體系，使管理層及決策層能及時(shí)獲得適當(dāng)信息；全體員工能共同參與內(nèi)部控制建設(shè)，共擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任；各層級、各部門、各崗位明確內(nèi)部控制職責(zé)。
內(nèi)部控制的組織架構(gòu)有四個(gè)層面，分別是決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督。決策層面包括：院長辦公會、內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組；管理層面包括：內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行小組；執(zhí)行層面包括醫(yī)院內(nèi)部各職能部門和各業(yè)務(wù)部門；監(jiān)督層面是單位審計(jì)部門。
（一）院長辦公會
是醫(yī)院最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施；審議年度內(nèi)控評估報(bào)告；審議內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的重大策略，重大風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控缺陷的解決方案；審議內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置及其職責(zé)方案；審批內(nèi)控最終工作成果；有關(guān)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的其他事項(xiàng)。
（二）內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)
醫(yī)院將設(shè)立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，待領(lǐng)導(dǎo)過會討論通過后實(shí)施。
內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組組長由醫(yī)院院長擔(dān)任，是醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)的第一責(zé)任人。內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組對內(nèi)控工作實(shí)施進(jìn)行全面領(lǐng)導(dǎo)、決策、部署和指揮。
內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組
組長：崔 虎 趙東城
副組長：鄒 杰 張春福
成員：關(guān) 超 楊青揚(yáng) 王 群 李傳輝
主要職責(zé)：
1）負(fù)責(zé)確定內(nèi)控體系建設(shè)的總體目標(biāo)、政策、制度、工作范圍；
2）負(fù)責(zé)明確內(nèi)控體系建設(shè)的整體部署及內(nèi)控工作的運(yùn)行管理；
3）負(fù)責(zé)針對內(nèi)控管理缺陷提出合規(guī)性管理建議及改進(jìn)方案并推進(jìn)整改；
4） 有關(guān)內(nèi)部控制管理的其他事項(xiàng)。
（三）內(nèi)控工作小組職責(zé)
內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行辦公室，內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)科科長擔(dān)任主任，執(zhí)行辦公室負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的具體開展。
內(nèi)控體系建設(shè)執(zhí)行辦公室
主任：王 瑞
副主任：趙玉娟 江本釵
成員： 劉 霞 王迪生 劉傳高 張紀(jì)銳 毛炳飛 張 瑜
主要職責(zé)：
1）負(fù)責(zé)內(nèi)控體系建設(shè)成員的職責(zé)分工；
2）負(fù)責(zé)確定內(nèi)控體系建設(shè)的具體時(shí)間安排；
3）負(fù)責(zé)組織醫(yī)院內(nèi)部資源的對接、溝通、協(xié)調(diào)；
4）記錄或更新業(yè)務(wù)流程圖、評估內(nèi)控設(shè)計(jì)及操作的有效性；
5）反饋內(nèi)控缺陷、上報(bào)內(nèi)控工作執(zhí)行情況及重大問題、將年度內(nèi)控評估報(bào)告提交內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組審閱；
6）內(nèi)控工作文檔管理；
7）負(fù)責(zé)本次內(nèi)控體系建設(shè)的其他實(shí)施工作。
（四）內(nèi)審部門職責(zé)
作為內(nèi)部審計(jì)職能部門，審計(jì)科室要對內(nèi)控建設(shè)實(shí)施情況進(jìn)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)檢查，配合內(nèi)控執(zhí)行小組對本院內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)行評估。
（五）各職能部門及業(yè)務(wù)部門
為內(nèi)控工作小組開展工作提供支持和協(xié)助，組織安排本部門或單位涉及內(nèi)控工作所需資源，協(xié)調(diào)本部門或單位內(nèi)控工作開展的各項(xiàng)重要事宜。
各職能部門及業(yè)務(wù)部門應(yīng)由專人兼職負(fù)責(zé)本部門的內(nèi)控管理工作，即內(nèi)控管理員。內(nèi)控管理員職責(zé)包括：
1、聯(lián)系本單位內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行辦公室相關(guān)人員，提供工作所需各項(xiàng)資料；
2、協(xié)助組織描述本單位的主要業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)及重要的控制措施，協(xié)助內(nèi)控問題記錄，提出整改建議或方法等；
3、 協(xié)助本單位內(nèi)控缺陷的整改，及時(shí)反饋缺陷整改情況以及內(nèi)部控制的主要情況等；
4、 編制本部門內(nèi)控評價(jià)報(bào)告。
5、組織安排與內(nèi)控管理相關(guān)的其他工作。
由于內(nèi)控管理員是內(nèi)控工作辦公室與各職能部門或業(yè)務(wù)部門對接溝通的紐帶，起到承上起下的作用，所以內(nèi)控管理員的工作需要各部門領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，需要全體員工的積極參與與通力協(xié)作。
四、內(nèi)控體系建設(shè)工作步驟
內(nèi)控建設(shè)工作涉及醫(yī)院運(yùn)營管理的全過程，包括各個(gè)層面、各類業(yè)務(wù)、各項(xiàng)制度流程，涉及面廣，內(nèi)容龐雜，按照省衛(wèi)計(jì)委通知要求，計(jì)劃于20**年5月至20xx年底完成內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作。
實(shí)施步驟
根據(jù)《安徽省財(cái)政廳、安徽省監(jiān)察廳、安徽省審計(jì)廳關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施意見》（財(cái)會〔20**〕212號）要求，結(jié)合醫(yī)院的業(yè)務(wù)及管理情況實(shí)際，在原有內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)，內(nèi)控體系建設(shè)工作計(jì)劃20**年5月初啟動(dòng)，具體按以下步驟實(shí)施：
項(xiàng)目時(shí)間工作內(nèi)容階段成果120**。5—20**。6啟動(dòng)部署階段成立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組及執(zhí)行辦公室，召開啟動(dòng)會議，做好動(dòng)員工作220**。7—8現(xiàn)狀分析階段內(nèi)控測評報(bào)告320**。9—10制定內(nèi)控實(shí)施方案階段內(nèi)部控制實(shí)施方案420**。11—20xx。10內(nèi)控方案實(shí)施階段內(nèi)控測評報(bào)告520xx。11—20xx。12內(nèi)控缺陷整改與優(yōu)化階段形成年度內(nèi)控評價(jià)報(bào)告 （1）前期準(zhǔn)備（20**。5—6月）
成立醫(yī)院內(nèi)控項(xiàng)目工作小組，召開啟動(dòng)會議，做好動(dòng)員工作
（2）現(xiàn)狀分析階段（20**。7—8月）
通過訪談、會議研討和審閱主要內(nèi)控文檔等方式，針對現(xiàn)有內(nèi)部控制規(guī)范手冊（試行）中關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)與實(shí)際工作情況經(jīng)行分析，了解內(nèi)控要素現(xiàn)狀， 編制內(nèi)控測評報(bào)告。
（3）制定內(nèi)控實(shí)施方案階段（20**。9—10月）
在對內(nèi)控現(xiàn)狀評價(jià)分析的基礎(chǔ)上，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制實(shí)施方案并交領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。
（4）內(nèi)控實(shí)施階段（20**。11—20xx。10月）
會計(jì)電算化就是把以電子計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等新興理論和技術(shù)應(yīng)用于會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作中，以提高財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作的現(xiàn)代化。
自20世紀(jì)90年代開始，隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，我國電算化會計(jì)核算工作有了長足的發(fā)展，會計(jì)電算化由簡單的數(shù)值計(jì)算發(fā)展到全面的財(cái)務(wù)管理核算，進(jìn)而到具有人工智能的會計(jì)管理信息系統(tǒng)階段，會計(jì)電算化的核算和財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步向深層次發(fā)展。這些變革給企業(yè)帶來巨大效益的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來更嚴(yán)峻的考驗(yàn)。財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會計(jì)規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》指出：“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施?！?/p>
一、會計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題
1．會計(jì)核算軟件缺乏兼容性，系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差，致使內(nèi)部控制難度大
目前，我國企事業(yè)單位在用的有眾多的通過評審的商品化財(cái)務(wù)軟件，它們都是由不同的財(cái)務(wù)軟件公司自行開發(fā)，其數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，操作平臺、支撐軟件不盡相同，編程風(fēng)格也各有特色，而各財(cái)務(wù)軟件公司為保密其技術(shù)，相互間沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，不同品牌的財(cái)務(wù)軟件之間沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。不同的財(cái)務(wù)軟件對軟硬件環(huán)境要求不同，在內(nèi)部控制上設(shè)計(jì)不一致。例如，有的財(cái)務(wù)軟件要求年終結(jié)賬前要強(qiáng)制性備份；有的財(cái)務(wù)軟件具有反結(jié)賬功能，這些功能上的差異，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏共性，致使內(nèi)部控制難度大。
2．?dāng)?shù)據(jù)保密性、安全性差，致使非法篡改能夠輕易實(shí)現(xiàn)
在一定條件下，企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)是絕對保密的。作為財(cái)務(wù)軟件的加密，很多財(cái)務(wù)軟件公司只考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益，防止盜版，但對用戶會計(jì)數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。會計(jì)基本數(shù)據(jù)大多是以一種開放式的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫格式保存。只要懂得數(shù)據(jù)庫操作知識，就能進(jìn)入賬套數(shù)據(jù)庫文件進(jìn)行非法篡改。這樣即使進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上諸如操作密碼、指紋辨識等檢測手段和操作權(quán)限設(shè)置等限制手段，實(shí)際上也不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用，非法篡改能夠輕易實(shí)現(xiàn)。
3．電算化系統(tǒng)日常維護(hù)能力差，會計(jì)人員電算化水平亟待提高
系統(tǒng)日常維護(hù)主要是解決日常操作中計(jì)算機(jī)硬件、軟件一些簡單故障問題。盡管計(jì)算機(jī)硬、軟件商家有較好的售后服務(wù)，但企業(yè)對運(yùn)行過程中的一般故障，不問其故障原因與大小，都由計(jì)算機(jī)硬、軟件商家來維護(hù)，這必定會增加企業(yè)管理成本，也不利于企業(yè)財(cái)務(wù)資料的保密。
目前，我國各級財(cái)政部門已經(jīng)全面普及了電算化的初級培訓(xùn)，在職會計(jì)人員雖然具有初級水平，但其很難適應(yīng)日常維護(hù)、電算化管理、電算化組織與實(shí)施等高層次的電算化工作，所以會計(jì)人員電算化水平亟待進(jìn)一步提高，中、高級培訓(xùn)迫在眉睫。
4．電算化管理制度與執(zhí)行脫離
為確保電算化系統(tǒng)正常運(yùn)行和會計(jì)信息的安全、準(zhǔn)確、合法、可靠，企業(yè)需研究制定相應(yīng)的會計(jì)電算化管理制度。一些企業(yè)為達(dá)到甩賬目的，按照財(cái)政部《會計(jì)電算化工作規(guī)范》要求制定了大量的內(nèi)部管理制度，一時(shí)起到很好效果，但甩賬后這些制度不但沒有進(jìn)一步完善，反而棄之一邊。
二、加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的作用
1．保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)和資源
企業(yè)資產(chǎn)和資源的安全和完整是企業(yè)維持正常經(jīng)營的基本保證。同時(shí)，對于企業(yè)所具有的資源，如企業(yè)與其他企業(yè)相比較所具有的競爭優(yōu)勢及企業(yè)可能從外部環(huán)境所獲取的機(jī)會等信息資源，如果不能保證它們的安全與可靠，就可能導(dǎo)致企業(yè)在競爭中喪失機(jī)會，甚至?xí)ζ髽I(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生不可估量的影響。
2．提高會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和及時(shí)性
會計(jì)記錄是一切財(cái)務(wù)報(bào)告形成的基礎(chǔ)，而財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性就在于它既面向企業(yè)的上層管理階層，也面向企業(yè)的中、下層管理階層，同時(shí)又面向企業(yè)外部各種利益集團(tuán)或個(gè)人。它們的可信性和及時(shí)性不僅關(guān)系到企業(yè)管理階層決策是否正確、及時(shí)，還關(guān)系到企業(yè)的債權(quán)人、投資者及財(cái)政稅收部門、社會公眾及潛在投資人的利益，關(guān)系到這些利益團(tuán)體及個(gè)人的決策是否恰當(dāng)。
3．保證授予責(zé)任的完成和責(zé)成個(gè)人履行其職責(zé)
在企業(yè)中，企業(yè)的目標(biāo)是以責(zé)任的形式分解到每一個(gè)部門，甚至是每一個(gè)員工。而每一個(gè)部門、每一個(gè)員工又必須履行其職責(zé)，從而維護(hù)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。責(zé)任的劃分是否科學(xué)，責(zé)任體系是否有效完善，各職能部門的工作人員是否能夠認(rèn)真、努力地完成他們的職能、盡到他們的責(zé)任，需要一個(gè)有效的內(nèi)部控制機(jī)制來檢查、監(jiān)督、協(xié)調(diào)和平衡。
4．預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，避免發(fā)生意外的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)處在一個(gè)不斷發(fā)展、動(dòng)態(tài)變化的過程中，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)既有來自企業(yè)內(nèi)部的舞弊，也有來自外部環(huán)境的蓄意破壞。如記錄文件的錯(cuò)誤，生產(chǎn)、營銷或財(cái)務(wù)部門未能完成既定的目標(biāo)等。內(nèi)部控制雖不能完整地控制這類風(fēng)險(xiǎn)，但可以使風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，盡量減少企業(yè)可能的損失。
5．正確評價(jià)經(jīng)營業(yè)績，提高經(jīng)營效率
在企業(yè)的控制系統(tǒng)中存在著一系列的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)，如事前標(biāo)準(zhǔn)、事后標(biāo)準(zhǔn)等。這些標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行過程中一方面受到企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境的影響，另一方面又受到企業(yè)組織中每個(gè)員工的工作努力程度的影響。通過對員工的實(shí)際業(yè)績與事前標(biāo)準(zhǔn)的比較，可以對一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行正確的評價(jià)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境存在的機(jī)會和威脅，及時(shí)地調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高，使企業(yè)獲得更多的利潤，并最大限度地縮減不必要的開支。
三、會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的實(shí)施
強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理，提高電算化的科學(xué)管理水平是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)競爭能力的重要途徑。
1．做好基礎(chǔ)管理工作，尤其是會計(jì)基礎(chǔ)工作
管理的基礎(chǔ)工作主要指有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較為完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)資料：會計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的會計(jì)基礎(chǔ)工作就無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會計(jì)數(shù)據(jù)，電算化工作的開展將遇到重重困難。
2．加強(qiáng)日常操作規(guī)程的控制
制定相應(yīng)的上機(jī)守則與操作規(guī)程，是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機(jī)守則主要是對電腦機(jī)房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。
3．加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全的控制
加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全的控制，是為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤的不安全隱患。它主要包括：接觸控制和環(huán)境保護(hù)、安全控制。接觸控制是防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動(dòng)用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項(xiàng)資源的正確性。網(wǎng)絡(luò)安全指包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。
4．加強(qiáng)計(jì)算機(jī)硬件、軟件管理，重視技術(shù)控制
作為財(cái)務(wù)軟件公司在軟件開發(fā)中，必須引入安全稽核機(jī)制，對重要的操作日志進(jìn)行記錄，并進(jìn)行必要的權(quán)限設(shè)置，以便能夠?qū)Ω鞣N不同的權(quán)限進(jìn)行用戶識別和遠(yuǎn)程請求識別。為了能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)安全監(jiān)控，必須建立網(wǎng)絡(luò)間的安全屏障即網(wǎng)絡(luò)安全“防火墻”，按照系統(tǒng)管理員的權(quán)限，用預(yù)先定義好的規(guī)則控制會計(jì)賬套數(shù)據(jù)庫的進(jìn)出，通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行重新組合和對會計(jì)賬套數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加密，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只有在解密的條件下才能使用，同時(shí)必須進(jìn)行必要的身份認(rèn)證和內(nèi)容檢查，控制一些軟件的安裝，尤其是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，以防止利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)打開賬套數(shù)據(jù)庫進(jìn)行非法篡改。
5．制定財(cái)務(wù)軟件的業(yè)界協(xié)議
協(xié)議是規(guī)則的集合，分為低層和高層兩類，它規(guī)定了財(cái)務(wù)軟件的不同部分是如何交互的，從而保證不同品牌的財(cái)務(wù)軟件彼此間能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)傳遞或交換。作為會計(jì)電算化宏觀管理的主管部門，應(yīng)當(dāng)從技術(shù)的角度就財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)平臺、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、各功能模塊、數(shù)據(jù)傳遞模式、數(shù)據(jù)安全與保密等作出統(tǒng)一規(guī)定。這樣使各種不同品牌的財(cái)務(wù)軟件之間才能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為企業(yè)會計(jì)電算化內(nèi)部數(shù)據(jù)安全的進(jìn)一步完善提供良好的外部環(huán)境。
1．會計(jì)內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性，不能適應(yīng)會計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。
長期以來，中央銀行根據(jù)自身的特點(diǎn)和會計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，出臺了一系列的制度辦法，在實(shí)踐中發(fā)揮了較好的監(jiān)督、制約作用。但是，人們卻忽視了內(nèi)控制度的整體性建設(shè)，會計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)被分解到各項(xiàng)法規(guī)、制度、辦法之中，至今尚未形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部操作規(guī)程和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在內(nèi)控制度的建設(shè)上具有一定的隨意性，哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，就急忙教訓(xùn)在哪里修補(bǔ)，頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳，不利于會計(jì)人員對內(nèi)控制度進(jìn)行全方位的和落實(shí)，也不利于相關(guān)部門對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價(jià)。
會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)滯后于會計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展。近幾年會計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展較快，機(jī)被廣泛于會計(jì)工作的各個(gè)領(lǐng)域，日益普及的會計(jì)電算化工作正在使原有會計(jì)工作發(fā)生深層次的變革，計(jì)算機(jī)技術(shù)人員和會計(jì)業(yè)務(wù)人員權(quán)責(zé)如何分工、如何防范計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)等一系列原有會計(jì)內(nèi)控所未涉及的問題相繼出現(xiàn)，會計(jì)內(nèi)控制度作出必要的調(diào)整已是當(dāng)務(wù)之急。
2．基層行對會計(jì)內(nèi)控制度重視不夠，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱。
有些基層行領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度缺乏足夠的重視，沒有真正繃緊安全防范這根弦，不同程度地存在著重外部金融監(jiān)管輕自身內(nèi)部控制、重財(cái)務(wù)基建輕會計(jì)核算、重發(fā)行保衛(wèi)輕會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的傾向，放松了內(nèi)控制度建設(shè)和管理，致使會計(jì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)潛伏著很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。更為普遍存在的現(xiàn)象是一些基層行對有關(guān)內(nèi)控制度的執(zhí)行不夠嚴(yán)格，規(guī)章制度不落實(shí)，有章不循或故意違規(guī)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，致使風(fēng)險(xiǎn)隱患更加嚴(yán)重。
3．內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，管理體制未理順。
既要嚴(yán)格執(zhí)行制度，又要在現(xiàn)有會計(jì)人員不足的情況下優(yōu)化勞動(dòng)組合，是目前基層行會計(jì)部門面臨的棘手問題。作為動(dòng)態(tài)系統(tǒng)的會計(jì)內(nèi)控機(jī)制，其制度處于不斷完善之中，制度的每一次變動(dòng)，勢必使會計(jì)部門內(nèi)部勞動(dòng)組合相應(yīng)發(fā)生變化。同時(shí)，會計(jì)電算化的迅速發(fā)展，使會計(jì)業(yè)務(wù)流程發(fā)生較大改變，勞動(dòng)組合也必須隨之變化。勞動(dòng)組合的變化，使得會計(jì)工作容易發(fā)生差錯(cuò)，這是不容忽視的一個(gè)問題。如何根據(jù)人員配備情況、內(nèi)控制度要求和會計(jì)電算化程度，進(jìn)行合理的勞動(dòng)組合，是每個(gè)基層行會計(jì)部門強(qiáng)化內(nèi)部控制的關(guān)鍵。
隨著會計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和央行機(jī)構(gòu)改革的深化，會計(jì)職能部門由一個(gè)分化為幾個(gè)，雖然有利于提高會計(jì)核算質(zhì)量，但也給會計(jì)管理工作帶來了一些負(fù)面影響，特別是會計(jì)財(cái)務(wù)、營業(yè)室、清算中心、國庫科等幾個(gè)職能部門都是中央銀行同級內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不存在隸屬關(guān)系，會計(jì)管理體制不明確，弱化了會計(jì)監(jiān)督管理職能。
在中央銀行體制改革中增設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的目的之一，就是加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范中央銀行自身資金損失。內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮作用的好壞，很大程度上取決于對資金主要管理部門即會計(jì)部門的再監(jiān)督和再控制。而內(nèi)部審計(jì)的原則是分級管理，下查一級，內(nèi)部審計(jì)部門對本行行長負(fù)責(zé)并向其匯報(bào)工作，業(yè)務(wù)上接受上級審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)，這樣就無形中制約了內(nèi)審部門工作獨(dú)立性的發(fā)揮。另外，現(xiàn)階段中央銀行內(nèi)部審計(jì)還沒有一套行之有效的處罰細(xì)則，內(nèi)審部門往往只是建議、督促整改，很少給予處罰，在實(shí)施審計(jì)過程中也就缺乏權(quán)威性。
4．現(xiàn)階段的會計(jì)內(nèi)控機(jī)制很難有效控制團(tuán)伙犯罪行為。
過去中央銀行制定的一系列內(nèi)控制度都是以防范個(gè)體作案為基礎(chǔ)的，在制定制度時(shí)將每個(gè)會計(jì)人員假定為獨(dú)立的個(gè)體，忽視了他們之間的聯(lián)系。如印、押、證三人分管制度，聯(lián)行進(jìn)出口憑證簽收交接制度，往賬經(jīng)辦員與發(fā)信(電)人員分離，來賬經(jīng)辦員與對賬人員相分離等制度，過去都較好地發(fā)揮了控制、約束作用，使單一個(gè)體無法實(shí)施犯罪行為，在很長一段時(shí)期內(nèi)保證了中央銀行資金的安全。但是，近兩年來，中央銀行相繼發(fā)生的一系列大案要案顯示，金融犯罪已逐步由單一個(gè)體作案向團(tuán)伙集體作案轉(zhuǎn)移，案件的成因及性質(zhì)已充分表明，現(xiàn)行的內(nèi)控機(jī)制很難有效防范團(tuán)伙作案，這也為中央銀行內(nèi)控制度建設(shè)提出了新的課題。
5．會計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)難以適應(yīng)中央銀行會計(jì)工作的需要。
個(gè)別基層行認(rèn)為會計(jì)僅僅是基礎(chǔ)工作，是簡單的操作部門，對從業(yè)人員的思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)要求不高，將一些學(xué)歷低、素質(zhì)差的人員放到會計(jì)隊(duì)伍中來，而將一些熟悉業(yè)務(wù)的會計(jì)人員調(diào)配到了監(jiān)管等其他部門，影響了會計(jì)工作的連續(xù)性和會計(jì)人員的穩(wěn)定性。同時(shí)，會計(jì)部門培訓(xùn)的方式落后，崗位培訓(xùn)流于形式，仍有部分基層行實(shí)行師傅帶徒弟的傳統(tǒng)做法，接觸到什么教什么，缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，致使一些新進(jìn)會計(jì)人員不能全面熟悉、掌握會計(jì)業(yè)務(wù)知識及各項(xiàng)制度辦法，會計(jì)內(nèi)控的有效性隨之下降。
二、加強(qiáng)中央銀行會計(jì)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議
深入分析當(dāng)前中央銀行會計(jì)內(nèi)部控制在實(shí)施中存在的問題，地設(shè)置內(nèi)控防線，深化會計(jì)內(nèi)控機(jī)制已勢在必行，為此，提出以下幾點(diǎn)建議：
1．樹立以人為本的思想，提高會計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)會計(jì)人員的管理。
一是加強(qiáng)人員準(zhǔn)人管理，對會計(jì)人員的任用必須擇優(yōu)安排，并征得會計(jì)主管的同意；二是加強(qiáng)對會計(jì)人員的思想和道德法制，努力造就一支有理想、有道德、守紀(jì)律的會計(jì)隊(duì)伍；三是組織開展方式靈活、形式多樣、針對性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)，使會計(jì)人員熟練掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能；四是選配政治素質(zhì)好、精通會計(jì)業(yè)務(wù)、敢于以身作則、敬業(yè)愛崗的會計(jì)主管，培養(yǎng)造就優(yōu)秀的會計(jì)主管人員；五是建立一種報(bào)酬與勞動(dòng)相結(jié)合，收入與風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合的的考評獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)會計(jì)人員的工作積極性。
2．狠抓制度落實(shí)，深化會計(jì)監(jiān)督檢查。
制定制度是基礎(chǔ)，抓好落實(shí)才是關(guān)鍵。，必須建立起規(guī)范的業(yè)務(wù)操作和行之有效的內(nèi)控制度執(zhí)行機(jī)制，強(qiáng)化對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督考核，使任何一個(gè)會計(jì)人員、任何一個(gè)會計(jì)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)都受到有效的控制制約。同時(shí)，積極探索會計(jì)監(jiān)督檢查的新思路，逐步形成全方位、多層次的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控模式。監(jiān)督檢查應(yīng)突破簡單的表面上的賬平表對，要把重點(diǎn)放在制度落實(shí)情況的檢查上，突出檢查的針對性和時(shí)效性，重視實(shí)施，督促整改，落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)肅處罰，切實(shí)達(dá)到發(fā)現(xiàn)、堵塞漏洞、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。
3．優(yōu)化會計(jì)勞動(dòng)組織結(jié)構(gòu)。
合理地設(shè)置崗位和設(shè)定崗位職責(zé)是優(yōu)化勞動(dòng)組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。目前，在崗位設(shè)置上可根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)處理的特點(diǎn)，將會計(jì)業(yè)務(wù)分為會計(jì)核算業(yè)務(wù)和聯(lián)行業(yè)務(wù)兩大塊，設(shè)置接柜、記賬、復(fù)核、綜合、事后監(jiān)督等崗位，會計(jì)人員不足的支行可將崗位適當(dāng)減少，但要通過強(qiáng)化事后監(jiān)督檢查來防堵可能出現(xiàn)的漏洞。在崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)上要體現(xiàn)“責(zé)權(quán)結(jié)合”的原則，突出各崗位的工作職責(zé)、操作出現(xiàn)差錯(cuò)事故應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任及崗位之間的制約。
4．實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度。
要從防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，設(shè)計(jì)科學(xué)的崗位責(zé)任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。一是會計(jì)核算人員與聯(lián)行人員相分離，會計(jì)核算人員不經(jīng)辦聯(lián)行業(yè)務(wù)，聯(lián)行人員不記載會計(jì)賬務(wù)；二是聯(lián)行人員與收發(fā)人員相分離，聯(lián)行往賬經(jīng)辦員不辦理發(fā)信(電)業(yè)務(wù)，聯(lián)行來賬經(jīng)辦員不辦理來賬對賬業(yè)務(wù)；三是嚴(yán)格執(zhí)行印、押、證三分管制度，離崗交接做到平行不交叉，有條件的基層行可實(shí)行定位交接；四是管理人員不上機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，業(yè)務(wù)人員不參與運(yùn)行管理；五是記賬與復(fù)核業(yè)務(wù)相分離，賬務(wù)差錯(cuò)，換人查證；六是賬務(wù)人員與監(jiān)督檢查人員相分離，賬務(wù)人員不參與檢查業(yè)務(wù)，監(jiān)督檢查人員不從事會計(jì)賬務(wù)處理。
5．建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，將所有會計(jì)業(yè)務(wù)操作都納入授權(quán)審批的范圍。
一般業(yè)務(wù)實(shí)行崗位分工授權(quán)，會計(jì)人員在分工范圍內(nèi)依據(jù)權(quán)限處理會計(jì)業(yè)務(wù)，禁止任何人超越職責(zé)權(quán)限處理會計(jì)賬務(wù)和更改會計(jì)賬務(wù)事項(xiàng)。重要會計(jì)事項(xiàng)及可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)事項(xiàng)必須由會計(jì)主管審批，對暫付款出賬、暫收款人賬等事項(xiàng)要經(jīng)主管行長審批。
6．加強(qiáng)化建設(shè)和安全管理，充分機(jī)技術(shù)為會計(jì)內(nèi)控服務(wù)。
關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制
一、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的地位
1、在結(jié)構(gòu)上，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分。內(nèi)部控制是一個(gè)完整的財(cái)務(wù)控制體系，其中內(nèi)部審計(jì)、方法程序、組織結(jié)構(gòu)這三個(gè)方面是+制工作來完成，所以說內(nèi)部控制的一個(gè)重要的組成部分就是內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)還是內(nèi)部控制的一個(gè)構(gòu)成要素，對內(nèi)部控制工作具有很大的監(jiān)督作用。
2、內(nèi)部審計(jì)在職能上是對內(nèi)部控制上的審計(jì)。內(nèi)部控制是有效的促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的重要保障，內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)以及執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督和評價(jià)，從而能夠保證內(nèi)部控制制度的健全和有效的執(zhí)行。如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)中有缺陷，或者在執(zhí)行方面不力，內(nèi)部審計(jì)要及時(shí)的提出建議，并且督促有關(guān)部門加強(qiáng)改進(jìn)。企業(yè)在實(shí)際的工作中，要充分的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，另外內(nèi)部控制監(jiān)督制度必須要制定，在內(nèi)部監(jiān)督中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限要有一個(gè)明確的劃分。在內(nèi)部審計(jì)工作中，監(jiān)督的程序、要求和方法要規(guī)范。
二、內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的作用
1、在內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評估中具有參與作用。風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制的開始，在評估了風(fēng)險(xiǎn)之后才能夠針對風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)程序?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制都是為了使企業(yè)運(yùn)營的效率和效果得到提高，使企業(yè)的價(jià)值得到實(shí)現(xiàn)。在對未來風(fēng)險(xiǎn)評估方面，內(nèi)部審計(jì)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于外部審計(jì)人員，對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)情況了解的比較多。在評估內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，首先要確立企業(yè)的目標(biāo)，然后對企業(yè)目標(biāo)中相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，最后針對評估的結(jié)果來制定控制風(fēng)險(xiǎn)的措施。對于一個(gè)企業(yè)來說，最重要的就是全面的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評估，只有全面的評估了風(fēng)險(xiǎn)，才能夠保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的順利。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，在對風(fēng)險(xiǎn)管理控制和治理過程進(jìn)行評價(jià)和改進(jìn)的時(shí)候，通過的是比較系統(tǒng)化的方法，在很大程度上對企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有很大的促進(jìn)作用。
2、在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)中具有參與作用。內(nèi)部控制系統(tǒng)比較復(fù)雜，在進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候首先需要有初稿，然后進(jìn)行匯總，發(fā)現(xiàn)不合適的地方進(jìn)行修改，最后確保無誤的情況下再實(shí)施。在實(shí)施的過程中，也要不斷的發(fā)現(xiàn)問題，對問題進(jìn)行分析，最后解決問題。所以說，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)比較熟悉企業(yè)的各個(gè)方面，因此內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用就會更加的明顯。為了使內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)更加的科學(xué)合理，必須要在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中有內(nèi)部審計(jì)人員的參與。
3、對內(nèi)部控制的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的運(yùn)行具有很好的監(jiān)督的作用，在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)對相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒有進(jìn)行直接的參與，但是在各項(xiàng)管理活動(dòng)中都有內(nèi)部審計(jì)的存在，因此內(nèi)部審計(jì)可以對內(nèi)部控制有很好的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)糾正和處理企業(yè)內(nèi)部組織和個(gè)人違反政策或者程序的事件，可以報(bào)告給企業(yè)的管理高層，并且還可以保持相對獨(dú)立人的身份。
4、對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度的時(shí)候，對內(nèi)部控制的有效性是有一定的要求的，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)的財(cái)務(wù)知識水平比較高，而且在管理權(quán)限方面相對的獨(dú)立，因此可以對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)可以對關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行確認(rèn)，對內(nèi)部控制進(jìn)行有效的記錄，并且適當(dāng)?shù)臏y試這些控制。外部審計(jì)人員的支持證據(jù)是共評審結(jié)果，在進(jìn)行評審的時(shí)候，要有公司其他相關(guān)部門的合作和協(xié)助。
5、內(nèi)部審計(jì)有助于良好的控制環(huán)境的構(gòu)建。在內(nèi)部控制的過程中，因?yàn)榻M織的經(jīng)營環(huán)境在不斷的變化著，內(nèi)部控制自身也在不斷的變化，因此可以說健全內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。內(nèi)部控制必須要不斷的調(diào)整自身來適應(yīng)這些變化。企業(yè)的內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分就是內(nèi)部審計(jì)，評審合同、審計(jì)工程預(yù)決算、審簽費(fèi)用報(bào)銷等都有內(nèi)部審計(jì)的參與。企業(yè)的管理屬于分權(quán)分層管理，企業(yè)內(nèi)的分公司或者各部門可以相對獨(dú)立的使用企業(yè)的部分財(cái)產(chǎn)，企業(yè)仍然具有這些財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，使用這些財(cái)產(chǎn)的分公司或者各部門只擁有這部分財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營權(quán)。
總結(jié)：在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，組織價(jià)值的增加、組織運(yùn)營獨(dú)立的改善以及咨詢活動(dòng)都是由內(nèi)部審計(jì)來完成的。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理離不開內(nèi)部控制的作用，控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部控制的最終目的。在整個(gè)企業(yè)的治理中，都需要內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的作用，因此只有將內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制有效的結(jié)合起來，才能夠使公司的治理機(jī)制更加的健全，降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，最終使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
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一、引言
2008年6月28日，財(cái)政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月26日了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。這套體系自2011年起分別在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司、滬深兩地主板上市公司以及中小板創(chuàng)業(yè)板上市公司依次分步推進(jìn)執(zhí)行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。正確認(rèn)識和理解中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)正成為保障各企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。
目前可供企業(yè)選擇的內(nèi)部控制模式有：制度控制系統(tǒng)模式、評價(jià)控制系統(tǒng)模式、預(yù)算控制系統(tǒng)模式和激勵(lì)控制系統(tǒng)模式。這四種控制模式各具特色，在控制方式、目標(biāo)、優(yōu)勢、障礙和環(huán)境方面有所不同，其區(qū)別如表1所示。
從表1可以看出，四種控制系統(tǒng)模式各有優(yōu)缺點(diǎn)，其中控制環(huán)境的好壞直接影響著控制系統(tǒng)的選擇，即控制方式的選擇要與自身的環(huán)境相適應(yīng)?；谖覈髽I(yè)的控制環(huán)境現(xiàn)狀，大多數(shù)企業(yè)還是適合采用制度控制系統(tǒng)的模式。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀分析
我國企業(yè)在采用制度控制系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制中呈現(xiàn)出以下問題：
（一）內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和完整性
很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度是在發(fā)展中逐步建立起來，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問題，于是相應(yīng)地出臺一個(gè)制度來規(guī)范。這種“救火式”制度的制定往往缺乏系統(tǒng)性和完整性，對于企業(yè)未來風(fēng)險(xiǎn)的考慮不足而只能防范已發(fā)生過的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)不同部門獨(dú)立制定本部門需要的制度沒有從企業(yè)全局統(tǒng)籌制定內(nèi)控制度，從而容易出現(xiàn)制度本身互相打架現(xiàn)象。因此，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)而言，如何考慮制度本身的系統(tǒng)性和完整性將非常重要。這就要求企業(yè)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，具體包括制度的編號、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書面形式予以約束。
（二）內(nèi)部控制制度文字描述性東西過多，而清晰的流程圖和配套表單較少
由于企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是文字性材料，較少使用工作流程圖及配套表格進(jìn)行清晰說明，因此，對于企業(yè)制度執(zhí)行人員而言容易憑個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人理解來做事。對于企業(yè)新員工而言則需要很長時(shí)間學(xué)習(xí)和熟悉崗位流程，在工作初期往往不知從何下手。而一套完整的企業(yè)制度除了包括文字性材料來支撐還需要使用工作流程圖及配套表單進(jìn)行支撐。通過工作流程圖的清晰繪制使企業(yè)每個(gè)員工能夠清楚地知道企業(yè)辦事程序、涉及到的部門、崗位、人員及具體制度，從而能將好的經(jīng)驗(yàn)固化下來，也能從這些流程圖中較容易地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中的不足之處和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而有助于企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。
（三）內(nèi)控制度有章不循，執(zhí)行流于形式
企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度大多停留在書面上，真正用在實(shí)踐中的卻非常少。內(nèi)部控制制度得不到有效執(zhí)行是企業(yè)中普遍存在的問題，出現(xiàn)的很多問題案例往往是企業(yè)制度有明文規(guī)定卻未能遵照執(zhí)行的，而不是因?yàn)橹贫热狈σ?guī)定。對于企業(yè)內(nèi)控制度有章不循，執(zhí)行流于形式的原因主要包括：一是制度本身制定得不合理，沒有很好地結(jié)合企業(yè)自身狀況；二是制度已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，各方面環(huán)境都發(fā)生了變化，但企業(yè)制度本身沒有及時(shí)修改，從而使得制度不被執(zhí)行；三是缺乏制度執(zhí)行的保障機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部沒有很好的監(jiān)督制定的制度是否被有效執(zhí)行，也沒有制定針對沒有有效執(zhí)行問題如何解決的方案。因此，企業(yè)一方面需要提高制度可操作性；另一方面要加強(qiáng)制度執(zhí)行力，不能為制度而制度。
內(nèi)部控制是企業(yè)通過保護(hù)資產(chǎn)以及會計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營目標(biāo)。在會計(jì)信息化的背景下對事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)與要求，只有解決了目前事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題，才能更好的提升事業(yè)單位的綜合實(shí)力。
一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題
(一)思想認(rèn)識度不夠
思想認(rèn)識度不夠主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：第一，領(lǐng)導(dǎo)干部領(lǐng)導(dǎo)不夠積極，使得內(nèi)部控制工作落實(shí)不到位，未能發(fā)揮出內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。第二，事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，道德水平不高，仍存在著利用職務(wù)之便受賄行賄之事，導(dǎo)致內(nèi)部控制較為混亂。目前提高事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部的思想認(rèn)知度是開展內(nèi)部控制工作的首要之事。
(二)內(nèi)部控制制度不完善
想要更好的實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的效用與價(jià)值，就必須有完整的實(shí)施制度為其保駕護(hù)航。但是在目前的事業(yè)單位中，雖然已逐步建立起了一部分的內(nèi)部控制制度，但是其管理作用發(fā)揮并不明顯，主要表現(xiàn)為制度落后、不切實(shí)際，不夠完善、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，不能最大化的發(fā)揮出內(nèi)部控制應(yīng)有的價(jià)值。
(三)會計(jì)核算不健全
事業(yè)單位中會計(jì)核算不健全主要變現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：首先，原始憑證的管理不夠規(guī)范，經(jīng)常存在著原始憑證丟失或者不完整的情況，不能符合實(shí)際的需求，容易出現(xiàn)核對時(shí)缺乏充足原始憑證的情況。其次，核算工作的開展不夠有效，例如在事業(yè)單位中往往會用預(yù)算外的收入來計(jì)入賬薄之中，充當(dāng)收益，同時(shí)在進(jìn)行年終核算時(shí)，也并未將收入與支出作文網(wǎng)結(jié)余科目，反而是將其進(jìn)行了對轉(zhuǎn)，這樣一來，事業(yè)單位中真實(shí)的結(jié)余狀況就難以反映出來。最后，大部分事業(yè)單位缺乏明確的賬目本，有賬無實(shí)的現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致在內(nèi)部控制中缺乏有效的依據(jù)。
二、完善會計(jì)信息化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)措施
(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識
要更好的完善內(nèi)部控制必須安排專人負(fù)責(zé)與管理，因此在會計(jì)信息化的背景下，必須要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識。增強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部控制的支持與重視，給予領(lǐng)導(dǎo)者在相應(yīng)工作中的絕對領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，加深其對會計(jì)信息化的認(rèn)識與理解，改變傳統(tǒng)的會計(jì)管理理念，提升領(lǐng)導(dǎo)者的專業(yè)素質(zhì)，只有領(lǐng)導(dǎo)的重視力度提升了，才會直接的影響到內(nèi)部控制的效用。
(二)確保會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性
首先，確保信息數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性，只有準(zhǔn)確可靠的信息錄入才能有效的開展會計(jì)工作，另外，事業(yè)單位中內(nèi)部控制工作的有效開展也是實(shí)現(xiàn)信息錄用準(zhǔn)確性的核心力量，兩者之間相輔相成，當(dāng)然在信息錄入的過程中，數(shù)據(jù)必須是經(jīng)過審核與授權(quán)的，同時(shí)還需應(yīng)用相關(guān)技術(shù)來保證信息的可靠性與準(zhǔn)確性。其次，確保信息輸出的準(zhǔn)確性，當(dāng)然在這一過程中，需要借用科學(xué)有效的控制措施，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)發(fā)送和保管的安全進(jìn)行。最后，確保會計(jì)操作系統(tǒng)的穩(wěn)妥性。只有有了安全的系統(tǒng)以及設(shè)備，才能為會計(jì)數(shù)據(jù)提供切實(shí)的保障，防止不良外界因素的阻擾。會計(jì)操作系統(tǒng)的穩(wěn)定性主要包括對網(wǎng)絡(luò)病毒的控制、軟件設(shè)備的控制、實(shí)體設(shè)備安全控制、硬件設(shè)備的安全控制。
(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作
加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，不斷的優(yōu)化其內(nèi)部環(huán)境，通過檢查和評價(jià)內(nèi)部控制來確保其有效性和健全性，只有這樣才能夠更真實(shí)的了解企業(yè)內(nèi)部情況，更好的完善內(nèi)部控制，擺脫原有的傳統(tǒng)工作模式。在事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)工作是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要組成部分，在本文的研究中，主要是基于會計(jì)信息化背景，因此這也對會計(jì)人員的審計(jì)提供了全新的環(huán)境與標(biāo)準(zhǔn)，需要工作人員能夠熟練的操作電腦，應(yīng)用相關(guān)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，這同時(shí)也給內(nèi)部控制提出了更高的要求與挑戰(zhàn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的詳細(xì)內(nèi)部主要包括定期審查會計(jì)資料，審核書面數(shù)據(jù)與系統(tǒng)數(shù)據(jù)的一致性，做好安全保存工作，檢測操作系統(tǒng)的合法性和全面性。只有不斷的強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)工作，才能夠及時(shí)的查漏補(bǔ)缺，彌補(bǔ)損失，更好的確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整與安全。
隨著信息時(shí)代的高速發(fā)展，會計(jì)信息化也得到了更多的發(fā)展空間，將成為未來發(fā)展中的重要趨勢。因此，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員也應(yīng)不斷的調(diào)整，更好的優(yōu)化內(nèi)部控制，做好單位內(nèi)部的會計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。
作者:張秀玉 單位:福建省科技館
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[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.29.130
企業(yè)中的會計(jì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制工作是企業(yè)發(fā)展中尤為重要的一項(xiàng)工作，內(nèi)部控制制度是一個(gè)企業(yè)管理所有員工和工作的準(zhǔn)則，良好的內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的良好運(yùn)營起到保障，使企業(yè)的會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作更加順利。為了能夠更好適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部必須不斷完善內(nèi)部控制工作，減輕在市場競爭中的風(fēng)險(xiǎn)。
1 企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作的意義
1.1 對企業(yè)資金安全起到保護(hù)作用
資金是每個(gè)企業(yè)良好運(yùn)行的基礎(chǔ)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的后部支撐，在企業(yè)的發(fā)展管理中，資產(chǎn)問題是所有工作中最為重要的一部分，對企業(yè)的良好運(yùn)行起著十分重要的作用。內(nèi)部控制工作是企業(yè)內(nèi)部的安全防火墻，幫助會計(jì)財(cái)務(wù)管理保護(hù)企業(yè)的每一筆資金，為企業(yè)的資金安全提供堅(jiān)強(qiáng)的護(hù)盾，使企業(yè)能夠?qū)ψ约旱馁Y金做到有效科學(xué)的掌控。內(nèi)部控制工作包括很多方面，如控制企業(yè)周轉(zhuǎn)資金在全部資金中的比例，調(diào)整企業(yè)中的每個(gè)項(xiàng)目的成本支出，盤點(diǎn)企業(yè)的剩余資金，對活動(dòng)資金和內(nèi)部物資采購的支出進(jìn)行調(diào)整控制。這些措施都是對企業(yè)資金的合理配置，使每個(gè)新項(xiàng)目的開展都能有堅(jiān)實(shí)的資金支持。企業(yè)的內(nèi)部控制工作合理協(xié)調(diào)了企業(yè)所有資金的配置問題，保證了每筆資金的科學(xué)支出，順利開展企業(yè)的內(nèi)部控制工作也會加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管力度，通過各種監(jiān)督和管理工作，使企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)部門與企業(yè)全體員工之間相互監(jiān)管，使每一份工作都有具體的責(zé)任部門和責(zé)任人，保證企業(yè)資金的合理流轉(zhuǎn)和支出，當(dāng)問題出現(xiàn)時(shí)也能夠及時(shí)問責(zé)、及時(shí)解決。
1.2 為會計(jì)財(cái)務(wù)管理提供科學(xué)信息
企業(yè)的內(nèi)部控制工作能夠有效控制企業(yè)的日常經(jīng)營，使各個(gè)部門的日常工作安排和活動(dòng)計(jì)劃能夠科學(xué)合理，良好的工作計(jì)劃使企業(yè)的工作效率大大提高，內(nèi)部控制使企業(yè)的現(xiàn)有資源得到有效配置，使每個(gè)部門、每個(gè)員工各司其職，使企業(yè)各種資源為企業(yè)的發(fā)展提供最大化的幫助。會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)內(nèi)部不可缺少的一部分，沒有財(cái)務(wù)管理的企業(yè)資金會像流水一樣失去控制。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制就是對企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)信息的進(jìn)一步保障，使企業(yè)每一筆賬目都更加準(zhǔn)確和真實(shí)。
當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制工作存在很多漏洞和不合理的地方，以致內(nèi)部的賬目信息經(jīng)常會出現(xiàn)虛假的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象的發(fā)生，不僅有人為原因的干擾，也有一部分是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部和市場經(jīng)濟(jì)的客觀因素。缺乏真實(shí)性的企業(yè)賬目會使企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和長遠(yuǎn)發(fā)展出現(xiàn)漏洞，在未來的發(fā)展道路上會因?yàn)樽陨淼奶摷傩畔⑹拱l(fā)展遭遇巨大的風(fēng)險(xiǎn)問題。在這種情況下，內(nèi)部控制工作就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度可以有效保證會計(jì)賬目的真實(shí)和可靠，避免財(cái)務(wù)信息的虛假以及其帶來的問題和風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制系統(tǒng)可以反復(fù)核對企業(yè)的每一筆會計(jì)財(cái)務(wù)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞和問題，并及時(shí)向上級匯報(bào)，做出科學(xué)合理的解決方法使問題得到立即修正，這樣，企業(yè)會計(jì)賬目的真實(shí)性和準(zhǔn)確性就能得到有效保障，也使會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作能得到準(zhǔn)確的信息，為企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)有效的管理幫助。
1.3 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高
企業(yè)必須要設(shè)立專門的部門從事會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作，就是因?yàn)闀?jì)財(cái)務(wù)管理工作是對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管理，使每一筆財(cái)務(wù)都能得到最大的利用，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展空間。也就是說，企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作可以有效降低企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展中一些不必要的成本支出，加大資金周轉(zhuǎn)速度和資源利用程度，使企業(yè)資金利用率得到大幅度提升，進(jìn)一步加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，會計(jì)財(cái)務(wù)管理的效率也能大大提高，最終達(dá)到企業(yè)更好、更快發(fā)展的目的。例如，對于企業(yè)中的會計(jì)財(cái)務(wù)管理部門，內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)其工作效率，使其部門和工作人員對企業(yè)存貨和資金進(jìn)行時(shí)刻監(jiān)控和管理，并利用通過調(diào)查市場情況得到的科學(xué)有效的信息，對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行進(jìn)一步的管理，規(guī)劃出符合企業(yè)自身實(shí)力情況以及能夠迎合市場供求需要的發(fā)展方向，制定科學(xué)合理的發(fā)展計(jì)劃，進(jìn)而降低企業(yè)剩余存貨對內(nèi)部資金的占有情況，使企業(yè)的每一筆資金運(yùn)轉(zhuǎn)更加靈活合理，讓企業(yè)資產(chǎn)中的少部分資源為企業(yè)帶來更多、更好的經(jīng)濟(jì)收益。
內(nèi)部控制制度可以促使從事會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的從業(yè)人員提高自身的專業(yè)技能，及時(shí)分析市場經(jīng)濟(jì)供求情況做好市場評估分析，盡可以減少不必要的成本支出和資金投入。對于會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作人員，良好的內(nèi)部控制工作可以為企業(yè)提供更加科學(xué)有效的薪酬分配方式，采用績效考核的薪酬機(jī)制可以提高每一位企業(yè)員工的工作積極性，合理安排職位和工作，避免濫竽充數(shù)現(xiàn)象的發(fā)生。
大部分水利事業(yè)單位具有公共性和社會性兩方面的性質(zhì)，給社會提供了一定的公共服務(wù)，也正因?yàn)槠渚邆涞倪@兩個(gè)性質(zhì)國家財(cái)政會定期予以一定的資金補(bǔ)貼。但是國家的財(cái)政補(bǔ)貼畢竟有限，無法滿足水利事業(yè)單位的全部財(cái)務(wù)需求，水利事業(yè)單位不得不融入市場經(jīng)營的洪流，以向市場提供技術(shù)服務(wù)為手段來換取資金收入，以補(bǔ)貼所需預(yù)算經(jīng)費(fèi)。水利事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部的控制需要理論與實(shí)踐結(jié)合，使水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制切實(shí)符合各項(xiàng)工作開展的實(shí)際需求，以水利事業(yè)單位的特點(diǎn)來實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制，從而保證資金的合理有效利用。根據(jù)筆者多年的水利事業(yè)單位會計(jì)管理工作經(jīng)驗(yàn)，文章首先對當(dāng)前水利事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作存在的一些突出問題進(jìn)行了分析，然后有針對提出若干完善對策和措施，希望能對業(yè)界同仁起到一定的幫助作用。
一、水利事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作存在的問題
（一）會計(jì)內(nèi)部控制意識薄弱
任何事企業(yè)單位都會因?yàn)橹贫仍O(shè)置不合理、工作人員素質(zhì)不夠高、工作技術(shù)要求不達(dá)標(biāo)等因素而在會計(jì)業(yè)務(wù)的工作過程中產(chǎn)生無法避免的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，水利事業(yè)單位作為事業(yè)單位的一種，自然也和其他企事業(yè)部門一樣。目前大多數(shù)水利事業(yè)部門的管理階層對其會計(jì)內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識，甚至對水利事業(yè)部門會計(jì)內(nèi)部控制工作不了解、不明白，無法對各項(xiàng)做出一個(gè)明確的規(guī)劃，無法科學(xué)合理地對會計(jì)內(nèi)部控制工作實(shí)施組織和管理。并且，由于管理者對會計(jì)內(nèi)部控制的不夠重視，忽略了對會計(jì)工作人員的職業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，水利事業(yè)部門會計(jì)內(nèi)部控制工作的會計(jì)人員素質(zhì)往往高低不一，難以滿足各項(xiàng)工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)際需求。最后，因?yàn)樗聵I(yè)部門會計(jì)內(nèi)部控制工作的管理者重視不足，單位人員無法切身參加內(nèi)部組織管理的過程，也難以形成會計(jì)意識，這就導(dǎo)致事業(yè)部門從上至下都缺乏對水利事業(yè)部門會計(jì)內(nèi)部控制工作的正確認(rèn)識，而所有企事業(yè)部門的任何工作只有全體管理者和單位員工共同高度重視并不斷努力，才會實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)工作的順利完成和不斷發(fā)展。而目前水利事業(yè)部門這種會計(jì)內(nèi)部整體控制意識薄弱的狀態(tài)，自然難以促進(jìn)水利事業(yè)部門會計(jì)內(nèi)部控制工作的發(fā)展。
（二）內(nèi)部控制制度不健全
我國水利事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度相比其他在這方面較為先進(jìn)的國家而言仍有較大差距，而水利事業(yè)單位在不斷發(fā)展，于是二者之間產(chǎn)生了一組矛盾，相對落后的內(nèi)部控制制度已無法滿足日益發(fā)展的水利事業(yè)部門的實(shí)際需求，需要我們不斷健全我國水利事業(yè)部門會計(jì)的內(nèi)部控制制度。目前我國水利事業(yè)部門會計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏對各項(xiàng)工作的具體的科學(xué)的劃分，經(jīng)常出現(xiàn)一人多崗、不相容崗位混崗等情況。沒有適合本水利事業(yè)部門的合理的內(nèi)部控制制度，就會導(dǎo)致許多問題的出現(xiàn)，如分工不合理、工作流于形式、制度執(zhí)行有偏差等問題。加之水利事業(yè)部門會計(jì)內(nèi)部控制工作的各領(lǐng)導(dǎo)的不重視，也使得許多較好的相關(guān)規(guī)章制度變得形同虛設(shè)，無法發(fā)揮其應(yīng)有的積極作用。因此，我們應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅對待我國水利事業(yè)部門會計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)置，使得各項(xiàng)工作有章可循。
（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性
目前我國水利事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性。在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的過程中，許多水利事業(yè)部門對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有達(dá)到足夠的重視程度，并沒有按照規(guī)定的要求進(jìn)行設(shè)置，這就影響了水利事業(yè)部門會計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對單位財(cái)務(wù)的檢查與監(jiān)督，從而無法有效落實(shí)其監(jiān)督作用。而有些設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的水利事業(yè)部門則因?yàn)楣芾韺拥牟粔蛑匾暬蛘吖室庾钃隙鵁o法實(shí)現(xiàn)其核算與監(jiān)督的職能，甚至缺乏實(shí)施核算與監(jiān)督的權(quán)利。
（四）預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制未融入會計(jì)內(nèi)部控制
我國水利事業(yè)單位目前仍采用財(cái)政撥款制，因此，其所需的主要資金仍然主要來自于財(cái)政撥款，但事實(shí)上，每年的財(cái)政預(yù)算有限，所以我們應(yīng)當(dāng)在水利事業(yè)單位開展活動(dòng)和各項(xiàng)工作的過程中，對其財(cái)政資金進(jìn)行合理有效的規(guī)劃和控制。但是，就目前的現(xiàn)實(shí)情況來看，我國大多數(shù)水利事業(yè)單位都并沒有對其財(cái)政資金做好規(guī)劃、管理和控制工作，監(jiān)督機(jī)構(gòu)也沒有切實(shí)做好監(jiān)督工作。在水利事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作中，缺乏對預(yù)算的控制和對風(fēng)險(xiǎn)的控制容易增加一些不必要的開支，從而超出財(cái)政預(yù)算范圍，造成一定的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、水利事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化路徑
（一）強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制意識
不論是水利事業(yè)單位還是其他企事業(yè)單位，任何工作都需要上至管理者下至實(shí)際工作人員的重視才能推動(dòng)該項(xiàng)工作的發(fā)展。水利事業(yè)部門的管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對水利事業(yè)部門會計(jì)內(nèi)部控制工作的重視，準(zhǔn)確認(rèn)識到其在財(cái)務(wù)管理工作中的重要作用，合理組織、科學(xué)分工，促進(jìn)水里事業(yè)部門會計(jì)內(nèi)部控制工作作用的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，水利事業(yè)部門的管理層級應(yīng)當(dāng)注重對內(nèi)部工作人員的教育培訓(xùn)工作，增強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部工作人員的責(zé)任意識和控制意識。并且在對會計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)過程中，既要加強(qiáng)對他們責(zé)任意識的教育，又要不能忽略對他們專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)。
（二）健全會計(jì)內(nèi)部控制制度
我們應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代的步伐，滿足新時(shí)期對水利事業(yè)單位工作的客觀需求，不斷創(chuàng)新和發(fā)展，健全和完善水利事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制制度。在制定水利事業(yè)單位的會計(jì)內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)當(dāng)立足于現(xiàn)實(shí)情況，以科學(xué)方法為指導(dǎo)，保持創(chuàng)新意識，確保會計(jì)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性與可行性。最后，在制定水利事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制制度的過程中應(yīng)當(dāng)充分聽取各崗位人員的意見，綜合他們的具體意見，制定出具有可行性的控制制度。
（三）強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性
首先，水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)意識到審計(jì)機(jī)構(gòu)對于其會計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，并充分理解審計(jì)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和作用，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次，水利事業(yè)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作人員的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，提高其服務(wù)意識和監(jiān)督意識，能夠在面臨問題時(shí)從容應(yīng)對，能夠?qū)Τ霈F(xiàn)的各種問題進(jìn)行及時(shí)的糾正解決。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其對水利事業(yè)部門的監(jiān)督和檢查的職能，在分析和檢查中發(fā)現(xiàn)問題，幫助水利事業(yè)部門完善和發(fā)展會計(jì)內(nèi)部控制。
（四）重視預(yù)算控制及風(fēng)險(xiǎn)控制在會計(jì)內(nèi)控中的應(yīng)用
水利事業(yè)單位的資金來源大多數(shù)均為政府財(cái)政撥款，即在財(cái)政預(yù)算中就對水利事業(yè)單位的資金支出方向和數(shù)額做出了預(yù)算和規(guī)劃，因此水利事業(yè)單位必須做好會計(jì)內(nèi)部控制工作?；诖?，水利事業(yè)單位可以建立起嚴(yán)格的預(yù)算上報(bào)、審批、撥款、考核等制度，并對預(yù)算實(shí)現(xiàn)跟蹤、分析和評估，從而減小超出預(yù)算金額的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制，確保有限資金的有效利用，促進(jìn)水利事業(yè)單位能夠更好地為社會提供公共服務(wù)，切實(shí)履行其應(yīng)有的職責(zé)。同時(shí)，水利事業(yè)單位的管理者應(yīng)充分認(rèn)識到A算控制及風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，加強(qiáng)全體工作人員預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制的意識。
三、結(jié)語
總體而言，在新時(shí)期背景下，水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)順應(yīng)新形勢發(fā)展的實(shí)際需求，不斷完善和發(fā)展其會計(jì)內(nèi)部控制，不斷推進(jìn)其會計(jì)內(nèi)部控制工作的發(fā)展。水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其內(nèi)部控制工作的作用，為單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)其公共性和社會性，使水利事業(yè)單位能夠更好地為社會提供公共服務(wù)，實(shí)現(xiàn)水里事業(yè)單位應(yīng)有的職能和價(jià)值。
參考文獻(xiàn)：
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內(nèi)部控制起源于西方，尤其是自1992年9月，美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會的發(fā)起組織委員會（COSO）了一份報(bào)告《內(nèi)部控制：整合框架》，提出了內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)和五大要素，標(biāo)志著美國的內(nèi)部控制進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。
內(nèi)部控制這一概念導(dǎo)入我國不過近10年的歷史。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)委、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在北京聯(lián)合召開企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范會，了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年4月24日，五部委在北京正式《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國的內(nèi)部控制體系建設(shè)取得重大突破，進(jìn)入了一個(gè)全新格局。
二、提升認(rèn)知水平
從某種程度上來講，內(nèi)控真正引起國資管理部門和國企經(jīng)營管理者的重視不過也就是近幾年的事情。因此，很多企業(yè)對內(nèi)控的認(rèn)知水平并不高，認(rèn)識往往僅局限在內(nèi)部監(jiān)督或內(nèi)部控制制度等簡單層面，并未了解這種模式的優(yōu)點(diǎn)是增加了風(fēng)險(xiǎn)評估要素，可以利用已經(jīng)發(fā)生的事情來進(jìn)行分析，減少事后發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，使它成為一個(gè)既控制舞弊又控制風(fēng)險(xiǎn)的控制模式。例如，通過內(nèi)控測試發(fā)現(xiàn)，下屬企業(yè)與營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍無“食品批發(fā)與銷售”資質(zhì)，食品流通許可證經(jīng)營方式為“食品銷售管理”，而非“批發(fā)”或“零售”的供應(yīng)商有采購業(yè)務(wù)往來，我們可以判斷出潛在的風(fēng)險(xiǎn)，若出現(xiàn)食品質(zhì)量安全問題，可能使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失、信譽(yù)損失，引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是要將從控制事后風(fēng)險(xiǎn)逐漸向控制事前風(fēng)險(xiǎn)過渡和轉(zhuǎn)化。通過控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制將會同步發(fā)現(xiàn)自身問題和機(jī)遇，有利于企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。
因此，董事會、監(jiān)事會、管理層及全體員工對內(nèi)控的認(rèn)知程度，直接影響了內(nèi)控的建設(shè)和實(shí)施，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)首先要掃清的障礙是對內(nèi)控認(rèn)知的混亂，提高全社會、各企業(yè)對內(nèi)控建設(shè)的正確認(rèn)知乃重中之重。
三、淺淡內(nèi)控規(guī)范實(shí)施
根據(jù)“五部委”要求，內(nèi)控評估實(shí)施時(shí)間自2012年1月1日起在上海證券交易所、深證證券交易所主板上市公司施行。為有序、適時(shí)、穩(wěn)妥、有效落實(shí)該項(xiàng)工作，擬作分步推進(jìn)。
步驟一、制定年度內(nèi)控實(shí)施工作方案及具體行動(dòng)計(jì)劃
企業(yè)年度內(nèi)部控制規(guī)劃實(shí)施工作方案要求涵蓋公司基本情況、內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部控制建設(shè)工作計(jì)劃、內(nèi)部控制自我評價(jià)工作計(jì)劃及內(nèi)部控制審計(jì)工作計(jì)劃。
公司基本情況應(yīng)包括公司簡稱、股票代碼、上市情況、組織架構(gòu)、公司性質(zhì)、資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營范圍、控股子公司情況、參股公司情況等。
內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)明確①公司設(shè)立內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組、內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作負(fù)責(zé)人、牽頭部門及內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組成員、組長、副組長等。②聘請外部咨詢機(jī)構(gòu)為公司在內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作中提供相關(guān)專業(yè)支持。③內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作預(yù)算費(fèi)用。
內(nèi)部控制建設(shè)工作計(jì)劃應(yīng)首先制定內(nèi)控缺陷整改方案，根據(jù)已查找出的內(nèi)控缺陷，完成內(nèi)控缺陷整改方案。其次落實(shí)內(nèi)控缺陷整改工作，各責(zé)任部門根據(jù)內(nèi)控缺陷整改方案完成整改工作；計(jì)劃財(cái)務(wù)部、董秘室、審計(jì)室等檢查整改效果。再次確定內(nèi)控實(shí)施工作情況披露，董事會將按照上市公司信息披露要求，在定期報(bào)告中及時(shí)披露內(nèi)控實(shí)施工作情況。
內(nèi)部控制自我評價(jià)工作計(jì)劃應(yīng)包括①擬定自我評價(jià)工作計(jì)劃，明確納入評價(jià)范圍的子公司和業(yè)務(wù)流程，確定評價(jià)工作的時(shí)間表、人員分工等；②確定內(nèi)控缺陷評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》對一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷的定義確定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)將包括定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)；③組織實(shí)施評價(jià)提出整改建議，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的內(nèi)控自我評價(jià)計(jì)劃，組織實(shí)施內(nèi)控自我評價(jià)工作，提出整改建議；④編制并披露內(nèi)控自我評價(jià)報(bào)告，根據(jù)缺陷評價(jià)匯總表和責(zé)任部門及所屬企業(yè)整改情況，編制內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告，報(bào)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，審議通過后按照監(jiān)管要求對外披露。
內(nèi)部控制審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)確定內(nèi)控外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對以某年某月某日為基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性發(fā)表審計(jì)意見，出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
具體行動(dòng)計(jì)劃分解到月，列明每月內(nèi)控工作推進(jìn)的內(nèi)容、責(zé)任人、工作目標(biāo)及需要協(xié)調(diào)資源等。
步驟二、明確內(nèi)控工作組織領(lǐng)導(dǎo)和工作小組
首席執(zhí)行官為內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作負(fù)責(zé)人，并由審計(jì)室牽頭與紀(jì)檢監(jiān)察室、董秘室、辦公室、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、投資發(fā)展部、人力資源部等相關(guān)人員組成內(nèi)部控制推進(jìn)工作小組；下屬各企業(yè)的董事長或總經(jīng)理為本企業(yè)內(nèi)部控制第一責(zé)任人。
步驟三、搭建培訓(xùn)師隊(duì)伍，開展《企業(yè)內(nèi)控手冊》專題培訓(xùn)
抽調(diào)總部各職能部門專業(yè)人員擔(dān)任培訓(xùn)師，結(jié)合實(shí)際，就《企業(yè)內(nèi)控手冊》涉及各專業(yè)板塊的風(fēng)險(xiǎn)描述、風(fēng)險(xiǎn)控制對下屬企業(yè)進(jìn)行專題培訓(xùn)，并有合格會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)控專家對關(guān)鍵風(fēng)控點(diǎn)作點(diǎn)評。
步驟四、啟動(dòng)內(nèi)控宣貫動(dòng)員大會
首席執(zhí)行官作內(nèi)控宣貫總動(dòng)員，學(xué)院內(nèi)控教授或行業(yè)內(nèi)控專家配合總動(dòng)員作《企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理》專題報(bào)告，以生動(dòng)、形象、深刻的案例說明內(nèi)控工作的重要性。出席對象總部各職能部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)主任等部門負(fù)責(zé)人。
步驟五、各類測試模版的編制
組織相關(guān)人員著手編制《內(nèi)控規(guī)范自我評價(jià)調(diào)查問卷》、各主流程內(nèi)控獨(dú)立測評測試程序及《內(nèi)控測試工作底稿》模版等。關(guān)鍵內(nèi)控活動(dòng)測試工作表應(yīng)包括被測試單位名稱、測試業(yè)務(wù)流程、子流程、控制責(zé)任人、控制活動(dòng)編號、控制活動(dòng)描述、控制類型、控制頻率、樣本量、測試程序、測試記錄、測試結(jié)果等具體內(nèi)容。
步驟六、下達(dá)《關(guān)于開展企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范自測自評的通知》
《通知》中應(yīng)明確自測自評范圍、自測期間、自測方式、自測跟蹤、測試評估等相關(guān)要求。
自測自評范圍，某公司所有附屬公司，包括各分公司、子公司和總部各部室。
自測期間，總體以某年工作軌跡作為自測自評重點(diǎn)?？偛柯毮懿块T及所屬相關(guān)企業(yè)以某年第一季度作為自測自評重點(diǎn)；自測跟蹤擴(kuò)展到某月份；測試評估擴(kuò)展到評估日。
自測方式，總部職能部門及所屬相關(guān)企業(yè)依據(jù)總部下發(fā)的《內(nèi)部控制規(guī)范自我評價(jià)調(diào)查問卷》所涉及公司層面、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與披露、長期股權(quán)投資管理、人力資源管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理、合同檔案管理等某個(gè)主流程，某個(gè)子流程的相關(guān)內(nèi)容，逐項(xiàng)逐條認(rèn)真對標(biāo)。
對標(biāo)使用文件：總部各職能部門對標(biāo)使用附件二①，某板塊對標(biāo)使用附件二②，其他企業(yè)對標(biāo)使用附件二③。
各相關(guān)企業(yè)及部門應(yīng)將對標(biāo)情況，如控制描述是否有變化、控制設(shè)計(jì)是否有效、控制執(zhí)行是否有效等如實(shí)、完整記錄在問卷中，并妥善保存對標(biāo)的相關(guān)資料，以備核查。同時(shí)，根據(jù)對標(biāo)記錄反映的結(jié)果，形成本企業(yè)、本部門的自測自評報(bào)告。
自測跟蹤，企業(yè)完成對標(biāo)工作后，總部各職能部門應(yīng)組織力量對各企業(yè)對口部門進(jìn)行后續(xù)跟蹤，并應(yīng)就跟蹤發(fā)現(xiàn)的未達(dá)標(biāo)情況，提請企業(yè)限時(shí)整改。同時(shí)，將跟蹤情況形成匯總報(bào)告，提交總部內(nèi)控工作推進(jìn)小組。
測試評估，總部內(nèi)控工作推進(jìn)小組將派內(nèi)控規(guī)范測試小組，對納入評價(jià)范圍分子公司，按照確定的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程及其控制活動(dòng)的測試程序進(jìn)行測試。
步驟七、構(gòu)建兩支隊(duì)伍，做好測試跟蹤及測試評估
一支隊(duì)伍，由總部各職能部門專業(yè)人士組成，落實(shí)《通知》要求的自測跟蹤；另一支隊(duì)伍，由總部內(nèi)審與外部專業(yè)人士共同組成測試小組，落實(shí)《通知》要求的測試評估。
步驟八、進(jìn)行現(xiàn)場測試
通過現(xiàn)場訪談，了解被測試企業(yè)所涉及的關(guān)鍵業(yè)務(wù)主流程內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性；并對相關(guān)子流程所對應(yīng)的控制活動(dòng)實(shí)施實(shí)地測試、穿行測試、抽樣測試等。
步驟九、編制、復(fù)核測試工作底稿，出具內(nèi)控測試報(bào)告
測試小組編制、復(fù)核被測試企業(yè)測試工作底稿，并與被測試企業(yè)就測試情況進(jìn)行溝通，交換意見，形成測試結(jié)果和整改建議匯總表，出具被測試企業(yè)內(nèi)控測試報(bào)告。內(nèi)控測試報(bào)告內(nèi)容涵蓋項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、被測試企業(yè)、測試期間、測試流程、測試方法、測試結(jié)果及測試發(fā)現(xiàn)的問題、存在風(fēng)險(xiǎn)及整改建議等。
步驟十、下達(dá)整改任務(wù)書
回想上一年的工作，作為一名普通的前臺綜合柜員，但我深知作為一名綜合柜員，沒有過硬的業(yè)務(wù)理論支撐，就無法為客戶提供完善快捷的服務(wù)，為了全面提升自己的綜合素質(zhì)，跟上政策規(guī)章制度的變化，我自覺利用休息時(shí)間，系統(tǒng)的學(xué)習(xí)了相關(guān)規(guī)章制度和新下發(fā)的各項(xiàng)文件，使自己對現(xiàn)行的政策、規(guī)章制度有了一個(gè)較為全面的認(rèn)識，對于日常柜臺上的客戶業(yè)務(wù)咨詢也能給予正確的反饋、答復(fù)。
新年新氣象，在新的一年即將開始之際，我將立足自身實(shí)際，客觀分析自身所存在的問題和不足，結(jié)合縣聯(lián)社和我社發(fā)展的實(shí)際情況，有目的、有針對性的解決自身存在的實(shí)際問題，重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作：
1、繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身的綜合能力和業(yè)務(wù)技能，在XX年里，我將結(jié)合自身工作開展的實(shí)際，有計(jì)劃的報(bào)考銀行從業(yè)資格證的相關(guān)科目考試，職稱資格考試，針對自身進(jìn)取不足的實(shí)際，自覺提高整體綜合素質(zhì)。
2、結(jié)合我社的服務(wù)創(chuàng)優(yōu)工程開展實(shí)際情況，不斷提升自身專業(yè)技能，繼續(xù)狠抓勤練基本功不放松，不斷提高自身綜合技能、服務(wù)能力和營銷能力，有效提升自己的整體綜合素質(zhì)。
3、結(jié)合崗位實(shí)際，不斷探索崗位工作開展的方式、方法，立足實(shí)際，著力窗口接觸點(diǎn)的同位思維，充分理解客戶的心態(tài)，善于換位思考，積極探索客戶維護(hù)和服務(wù)的方式、方法，并結(jié)合當(dāng)前實(shí)際給予有效的開展落實(shí)，通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)的開展，不斷提升現(xiàn)有客戶的忠誠度和誠信度。
4、熟練的掌握各種業(yè)務(wù)技能特別是計(jì)算機(jī)操作、財(cái)會業(yè)務(wù)等技能，努力適應(yīng)時(shí)展需要，培養(yǎng)多方面技能，更好的實(shí)踐為三農(nóng)服務(wù)的宗旨，我將通過多看、多學(xué)、多練來不斷的提高自己的各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能。
我將努力克服自身的不足，在基社信用社領(lǐng)導(dǎo)的的帶領(lǐng)下，我將立足自身實(shí)際，嚴(yán)格服從領(lǐng)導(dǎo)安排，積極開拓進(jìn)取，不斷提高自身綜合素質(zhì)，有效履行崗位職責(zé)，當(dāng)好參謀助手，與全體信用社職工一起，團(tuán)結(jié)一致，為我社經(jīng)營效益的提高，為完成20XX年的各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)作出自己的努力。
銀行柜員工作計(jì)劃二：20XX最新銀行柜員工作計(jì)劃
本人在 xx 支行任職柜員，于 20XX 年加入中國銀行工作至今，曾擔(dān)任公司業(yè)務(wù)、清算業(yè)務(wù)前臺柜員工作， 對于有幸成為中國銀行的一員，感到很高興，本人一直懷著認(rèn)真積極、熱誠有禮的工作態(tài)度去面對工作，履行職責(zé)，以滿腔的熱情在各個(gè)崗位上兢兢業(yè)業(yè)工作。
能參加行里組織的后備人才競聘，是我一直以來的奮斗目標(biāo)，能為行里作貢獻(xiàn)，提升自我，贏取客戶對我們工作的認(rèn)可，為中國銀行的金漆招牌添光彩，特制定以下工作計(jì)劃于設(shè)想：
一、 團(tuán)結(jié)協(xié)作、增加團(tuán)隊(duì)凝聚力
不斷提升業(yè)務(wù)技能與團(tuán)隊(duì)協(xié)作不可分，在自我增值的同時(shí)，必須強(qiáng)化自身的業(yè)務(wù)能力水平，勇于擔(dān)起業(yè)務(wù)骨干的擔(dān)子，配合行里領(lǐng)到分配的工作，帶動(dòng)全員營銷、合規(guī)經(jīng)營、嚴(yán)抓內(nèi)控的工作重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，發(fā)揮協(xié)作精神，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)凝聚力，以良好的精神面貌、頑強(qiáng)的拼搏精神去面對日益劇烈的市場競爭。
二、 以標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)為基準(zhǔn)，加強(qiáng)服務(wù)意識
日常業(yè)務(wù)中，標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)的規(guī)章制度要求必須銘記于心，以優(yōu)秀的服務(wù)意識，了解客戶之所需，急客戶之所急，文明禮貌、服務(wù)入微，讓客戶感到賓至如歸，提高客戶對我行的忠誠度，有利于發(fā)掘客戶需求，有利于我行發(fā)展。提高服務(wù)質(zhì)量，必先由大堂、柜臺開始，打造專業(yè)的服務(wù)團(tuán)隊(duì)，增強(qiáng)責(zé)任感、增強(qiáng)服務(wù)意識、提高工作效率，以過硬的業(yè)務(wù)技能，高效率、高質(zhì)量地完成柜臺工作，減少客戶在大堂等候的時(shí)間。
銀行柜員工作計(jì)劃三：銀行柜員工作計(jì)劃
根據(jù)我行今年一年來會計(jì)結(jié)算工作的實(shí)際情況，明年的工作主要從三個(gè)方面著手：抓服務(wù)、抓質(zhì)量、抓素質(zhì)，現(xiàn)就針對這三個(gè)方面制定我營業(yè)部在20XX年的工作思路。
一、以客戶為中心，做好結(jié)算服務(wù)工作。客戶是我們的生存之源，作為營業(yè)部又是對外的窗口，服務(wù)的好壞直接影響到我行的信譽(yù)
1、我行一直提倡的首問責(zé)任制、滿時(shí)點(diǎn)服務(wù)、站立服務(wù)、三聲服務(wù)我們將繼續(xù)執(zhí)行，并做到每個(gè)員工能耐心對待每個(gè)顧客，讓客戶滿意。
2、隨著金融業(yè)之間的競爭加劇，客戶對銀行的服務(wù)要求越來越高，不單單在臨柜服務(wù)中更體現(xiàn)在我行的服務(wù)品種上，除了繼續(xù)做好公用事業(yè)費(fèi)、稅款、財(cái)政性收費(fèi)、交通罰沒款、bsp航空等結(jié)算外，更要做好明年開通的高速公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)業(yè)務(wù)、開放式基金收購業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)等多種服務(wù)品種，提高我行的競爭能力。
3、主動(dòng)加強(qiáng)與個(gè)人業(yè)務(wù)的聯(lián)系，參與個(gè)人業(yè)務(wù)、熟悉個(gè)人業(yè)務(wù)以更好為客戶服務(wù)。雖然已經(jīng)上了綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，但因?yàn)楦鞣N各樣的原因還沒有能做到真正的綜合，是我營業(yè)部工作的一個(gè)欠缺。
4、以銀行為課堂，明年我們將舉辦的銀行結(jié)算辦法講座，增加人們的金融知識，讓客戶多了解銀行，貼近銀行從而融入到我行業(yè)務(wù)中。
5、繼續(xù)做好電話銀行、自助銀行和網(wǎng)上銀行的工作，并向優(yōu)質(zhì)客戶推廣使用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)。
二、強(qiáng)內(nèi)控制度管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，保證工作質(zhì)量。隨著近年來金融犯罪案件的增多，促使我們對操作的規(guī)范、制度的執(zhí)行有了更高的要求
1、督促科技部門對我營業(yè)部的電腦接口盡快更換，然后嚴(yán)格按照綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的要求實(shí)行事權(quán)劃分，一崗一卡，一人一卡，增強(qiáng)制度執(zhí)行的鋼性，提高約束力。
2、進(jìn)一步強(qiáng)化重要環(huán)節(jié)和重要崗位的內(nèi)控外防，著重加強(qiáng)帳戶管理(確保我行開戶單位的質(zhì)量)和上門服務(wù)。
3、進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)出納制度，嚴(yán)格會計(jì)出納制度的執(zhí)行與檢查，規(guī)范會計(jì)印章和空白重要憑證的使用和保管。
4、重點(diǎn)推行支付密碼器的出售工作，保證銀企結(jié)算資金的安全，進(jìn)一步提高我行防范外來結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的手段。
5、規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，強(qiáng)化總會計(jì)日常檢查制度以及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患，減少差錯(cuò)杜絕結(jié)算事故。
6、切實(shí)履行對分理處的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與檢查。
7、做好會計(jì)核算質(zhì)量的定期考核工作。
三、以人為本提高員工的全面素質(zhì)。員工的素質(zhì)如何是銀行能否發(fā)展的根本，在目前人員流動(dòng)頻繁的情況下我營業(yè)部急需要有一支高素質(zhì)的隊(duì)伍
1、把好進(jìn)人用人關(guān)。銀行業(yè)聽著很美，其實(shí)充滿競爭和風(fēng)險(xiǎn)，所以到我營業(yè)部需要有一定的心理素質(zhì)和文化修養(yǎng)。在用人上以員工的能力且要能發(fā)揮員工最大潛能來確定適合的崗位，從而提高員工的積極性。
2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，這也是明年最緊迫的，現(xiàn)已將培訓(xùn)計(jì)劃上報(bào)人事部門，準(zhǔn)備對出納制度、支付結(jié)算辦法、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)會計(jì)制度、新會計(jì)科目等基礎(chǔ)知識以及各種新興業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)。
