序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇公司財(cái)務(wù)管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，內(nèi)控制度不完善企業(yè)在日常經(jīng)營過程中往往為了眼前利益一味地追求銷售、利潤，而對(duì)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)忽略，如法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生往往會(huì)把經(jīng)營產(chǎn)生的績效付諸東流，所以上市公司在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前能否意識(shí)到它的存在并且規(guī)避它，是目前面臨的一個(gè)重要問題。而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防患與否，與公司的內(nèi)部控制制度是否完善分不開。一套規(guī)范有效的內(nèi)部控制制度，將會(huì)使公司的風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。然而我國很多上市公司內(nèi)控制度不完善，缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度。雖然已把上市公司的內(nèi)控報(bào)告納入年報(bào)披露范圍內(nèi)，但大多停留于形式，不能起到實(shí)質(zhì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制，做到防范于未然。

（二）全面預(yù)算管理欠缺目前大部分上市公司在預(yù)算的重視程度、全員參與度、預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算流程與業(yè)務(wù)流程的相關(guān)性、預(yù)算的執(zhí)行和控制、預(yù)算差異的追蹤與分析以及預(yù)算與績效掛鉤考核方面存在不少欠缺，大多是拍腦袋管理，做到哪里算到哪里，導(dǎo)致公司目標(biāo)不夠清晰，即使有清晰的目標(biāo)，在執(zhí)行過程中也會(huì)出現(xiàn)偏差太大，以致完不成預(yù)定目標(biāo)。

（三）投資缺乏經(jīng)驗(yàn)，事先評(píng)估不夠上市公司對(duì)外投資不管是全資還是合資，不乏失敗的例子。由于缺乏對(duì)行業(yè)、合作者、國外投資貿(mào)易環(huán)境的了解，致使投資半路夭折，嚴(yán)重的給公司造成重大損失。主要是投資前的盡職調(diào)查及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠產(chǎn)生的盲目投資。

（四）財(cái)務(wù)管理機(jī)制有待完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制是上市公司財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，但一些上市公司的股東大會(huì)沒有有效發(fā)揮職責(zé)，上市公司真正控制者是經(jīng)營管理者而非公司股東。，董事會(huì)沒有獨(dú)立于股東，獨(dú)立董事沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用，董事會(huì)和經(jīng)理人身份重疊，公司的內(nèi)部人控制現(xiàn)象比較嚴(yán)重。由于機(jī)制不完善，導(dǎo)致大股東在自己獲利的同時(shí)損害了大多數(shù)中小股東的利益。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行預(yù)測、分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，使得財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性。

（五）財(cái)務(wù)信息披露存在缺陷與其他公司比較，上市公司財(cái)務(wù)信息披露相對(duì)透明、充分，但也存在很多問題。上市公司為了達(dá)到自身目的，不顧法律法規(guī)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、關(guān)聯(lián)方交易、招股說明書等出具虛假報(bào)告，操縱會(huì)計(jì)信息，混淆視聽，迷惑市場，使投資者做出錯(cuò)誤決策，也損害了上市公司自身的形象。

二、加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

上市公司作為公眾企業(yè)，其財(cái)務(wù)管理的諸多問題既損害了廣大投資者的利益，也使上市公司本身的誠信大打折扣，并且擾亂了我國資本市場的良性發(fā)展。針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)管理存在的問題，建議從以下方面采取措施，以加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)管理。

（一）完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制要完善上市公司財(cái)務(wù)管理機(jī)制，必須建立完善的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)?？茖W(xué)劃分財(cái)權(quán)，使財(cái)務(wù)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)合理劃分，做到重大事項(xiàng)需要董事會(huì)全體成員決策，一般事項(xiàng)則由經(jīng)營班子或經(jīng)理人決定。股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營層都各司其職，相互制衡，最大程度地降低公司風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量全面預(yù)算管理是公司的一種戰(zhàn)略管理，長到幾年、幾十年的戰(zhàn)略目標(biāo)，短到一年內(nèi)的預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是指預(yù)算編制時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門的各種財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定、控制、考核，包括收入、成本、利潤甚至企業(yè)的行業(yè)地位等，以便完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理是在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下以全員參與的方式進(jìn)行的，將企業(yè)的目標(biāo)分解為可執(zhí)行的、量化的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，自上而下、自下而上，反復(fù)多次調(diào)整修改，將企業(yè)預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到各個(gè)市場、研發(fā)和其他各部門，將預(yù)算指標(biāo)完成情況與員工的績效管理掛鉤，以確保公司短期、長期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。結(jié)合預(yù)算管理，財(cái)務(wù)分析報(bào)告必須針對(duì)具體內(nèi)容進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告要充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中有沒有達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，及時(shí)糾正偏離的方向，回到預(yù)定的正確的軌道上來。

篇（2）

2.管理人員的素質(zhì)偏低。財(cái)務(wù)管理人員是整個(gè)財(cái)務(wù)管理得以完成和完成質(zhì)量高低的直接因素，首先壟斷行業(yè)的缺乏公平健全的招聘機(jī)制，員工家屬直接入崗或托關(guān)系上崗的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，而這些未經(jīng)篩選的人員往往在業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)素養(yǎng)上達(dá)不到合格的要求，更缺乏相關(guān)的管理經(jīng)驗(yàn)，加之前一點(diǎn)所述經(jīng)濟(jì)環(huán)境的外因使財(cái)務(wù)人員更缺乏進(jìn)步提升的動(dòng)力，因此財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)因素也在一定程度上影響了財(cái)務(wù)管理的水平。

3.管理方式單一?？茖W(xué)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理是基于財(cái)經(jīng)法，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的原則進(jìn)行的包括了財(cái)務(wù)規(guī)劃、成本費(fèi)用和預(yù)算等幾個(gè)部分的管理，包含了財(cái)務(wù)日常關(guān)系處理中的方方面面。而現(xiàn)在的供電公司的財(cái)務(wù)管理方式卻比較單一，沒有一個(gè)科學(xué)合理的規(guī)劃、缺乏有效的預(yù)算，只是進(jìn)行一些簡單必要的賬目運(yùn)轉(zhuǎn)?；诖?，供電公司的財(cái)務(wù)管理很難取得一個(gè)好的水平，公司的發(fā)展也因此收到了影響和限制。

4.信息化管理水平低。如今隨著科技信息化浪潮的掀起，各行各業(yè)各部門都加入了信息化運(yùn)用的大軍之中，也從中得到了前所未有的便利和發(fā)展機(jī)遇。多種新型的公司信息管理系統(tǒng)和軟件對(duì)公司包括財(cái)務(wù)管理在內(nèi)的各方面管理都起到了簡潔、規(guī)范、高效的作用，然而供電公司缺乏對(duì)這類系統(tǒng)軟件的引入應(yīng)用，或者即使有引入也沒有對(duì)其實(shí)施很好的規(guī)劃和應(yīng)用。

二、供電公司財(cái)務(wù)管理水平提升策略

1.提升供電公司財(cái)務(wù)管理水平的重要性

財(cái)務(wù)部門對(duì)于供電公司而言是至關(guān)重要的一個(gè)部門，再隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，供電行業(yè)的資源消耗成本、新設(shè)備使用成本以及人員成本等各方面都在增加，使供電公司的綜合成本不斷增加，如何在這樣的經(jīng)濟(jì)成本壓力之下還能保證企業(yè)的效益和發(fā)展，財(cái)務(wù)部門首先應(yīng)該把自己擺放在解決這一問題的頭等位置，通過不斷提升自己的管理能力和管理水平，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理建設(shè)系統(tǒng)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)的分析決策能力培養(yǎng)、實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)的資金管理運(yùn)作體系，從而有效地控制成本、提升公司經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)公司長期穩(wěn)健地發(fā)展。

2.供電公司財(cái)務(wù)管理水平提升策略

㈠加強(qiáng)體制、健全理念。供電公司應(yīng)摒棄傳統(tǒng)落后思想觀念，認(rèn)識(shí)到一個(gè)合理健全的管理體制對(duì)公司所起到的巨大作用，并把制度真正做到落實(shí)化，嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。對(duì)于財(cái)務(wù)日常工作中的每一個(gè)細(xì)節(jié)都制定行為規(guī)范和實(shí)施細(xì)則，為公司的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造一個(gè)利于執(zhí)行慣于執(zhí)行的好的環(huán)境。

㈡提升管理人員素質(zhì)。供電公司要想提升管理人員的素質(zhì)，首先應(yīng)該從招聘制度上進(jìn)行改變，杜絕以往的走后門的陋習(xí)，實(shí)行嚴(yán)格公平公開面向大眾的招聘制度，根據(jù)財(cái)務(wù)部門的崗位要求選擇無論從業(yè)務(wù)上還是職業(yè)素養(yǎng)上都能夠勝任的員工進(jìn)入企業(yè)；其次就是在人員招募完成以后，再財(cái)務(wù)部門對(duì)新上崗員工進(jìn)行崗前培訓(xùn)和老員工的定期再培訓(xùn)，尤其是財(cái)務(wù)管理人員，做到把最新的信息最新的規(guī)劃及時(shí)向員工傳遞，激發(fā)員工從自身開始提升發(fā)展的信念和動(dòng)力，促使公司的財(cái)務(wù)管理的順利有效開展。

㈢豐富管理方式。深刻學(xué)習(xí)研究財(cái)務(wù)部門所包含的各項(xiàng)內(nèi)容，在管理過程中，能夠不拘泥于一種形式，在不違背財(cái)經(jīng)法和財(cái)務(wù)管理原則的情況下，開動(dòng)思維利用多元化方式進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)管理的能力、促進(jìn)公司的發(fā)展。㈣應(yīng)用信息化管理。如今的時(shí)代是科技的時(shí)代、信息的時(shí)代，對(duì)于供電公司的財(cái)務(wù)管理而言也不會(huì)例外，信息化管理的運(yùn)用不僅能減少傳統(tǒng)資源的應(yīng)用和浪費(fèi)，還能在管理效果上取到事半功倍的效果，更能讓企業(yè)及時(shí)接收到對(duì)外部乃至國際相關(guān)信息，使其及時(shí)調(diào)整管理方法和發(fā)展策略，讓自己不斷處于上升發(fā)展的勢(shì)頭之中。

篇（3）

    二、當(dāng)代集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的設(shè)計(jì)思路

    通過以上對(duì)當(dāng)代集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與變化的分析,要想使企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理制度更加健全與完善,以便更好地發(fā)揮其對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司發(fā)展的促進(jìn)作用,在新的市場經(jīng)濟(jì)條件和經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下,還必須牢固樹立與之相適應(yīng)的設(shè)計(jì)思路。

    1.企業(yè)集團(tuán)利益最大化的設(shè)計(jì)思路。此處提到的利益是一個(gè)相對(duì)廣義的概念,不僅是指經(jīng)濟(jì)效益,還指社會(huì)方面的效益。必須從這兩個(gè)方面對(duì)與企業(yè)集團(tuán)利益相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行綜合考量,力求使其整體利益達(dá)到最大化。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的下屬單位來說,無論采取何種財(cái)務(wù)管理方式和操作方案,都必須以這一設(shè)計(jì)思路為根本立足點(diǎn)。

    2.理念創(chuàng)新的設(shè)計(jì)思路。從某種程度上來說,企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新即為管理觀念的創(chuàng)新。對(duì)此,企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部各部門以及人員之間的溝通與交流,樹立共同的意識(shí),不斷學(xué)習(xí)、提升與完善,使理念得到升華。

    3.以人為本的設(shè)計(jì)思路。將“以人為本”的理念應(yīng)用到企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理之中也是很有必要的。在企業(yè)中,正確使用人才資源,充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部人員的智慧和積極性,并將這種積極性切實(shí)運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新實(shí)踐中來,這樣,才能為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展提供可靠的人才保障。

篇（4）

在公司發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理工作是較為重要的核心工作，傳統(tǒng)管理方式已經(jīng)不能滿足公司發(fā)展需求，管理人員應(yīng)該對(duì)自身競爭能力加以提升，根據(jù)自身經(jīng)營情況的分析，科學(xué)、合理的對(duì)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，保證公司的財(cái)務(wù)管理工作能夠適應(yīng)社會(huì)發(fā)展，在改善傳統(tǒng)的管理方式基礎(chǔ)上，促進(jìn)公司更好的發(fā)展，為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、公司財(cái)務(wù)管理

1.預(yù)算編制工作。在公司財(cái)務(wù)管理工作中，預(yù)算編制是較為重要的工作項(xiàng)目，是相關(guān)工作人員對(duì)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的起點(diǎn)。此時(shí)的預(yù)算編制工作分為報(bào)表與會(huì)計(jì)工作，報(bào)表工作就是根據(jù)公司的資產(chǎn)以及負(fù)債情況，將利潤以及資金流向記錄下來，將公司的資產(chǎn)以及各類負(fù)債明細(xì)記錄下來，保證能夠更好的體現(xiàn)出公司的財(cái)務(wù)動(dòng)向。在對(duì)資金流向進(jìn)行記錄的過程中，要對(duì)資金的收入與支出進(jìn)行有效的記錄，使其可以更好的利用在預(yù)算工作中，其中包括材料的消耗、人工、機(jī)械設(shè)備、生產(chǎn)等費(fèi)用。在預(yù)算過程中，材料的費(fèi)用消耗要根據(jù)公司正常運(yùn)行的特點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算，保證能夠更好的執(zhí)行預(yù)算工作。制造預(yù)算是要根據(jù)公司生產(chǎn)情況對(duì)其進(jìn)行固定制造費(fèi)用的預(yù)算以及相關(guān)的現(xiàn)變動(dòng)的預(yù)算，保證能夠更好的執(zhí)行預(yù)算工作。在機(jī)械設(shè)備預(yù)算工作中，相關(guān)預(yù)算工作人員要對(duì)公司的機(jī)械設(shè)備預(yù)算加以重視，保證能夠更好的進(jìn)行機(jī)械設(shè)備預(yù)算工作。公司所有需要的開支必須以相關(guān)預(yù)算為主，根據(jù)預(yù)算的可預(yù)支金額進(jìn)行調(diào)配，保證公司的資產(chǎn)負(fù)債表能夠更加清楚。

2.預(yù)算控制工作。在公司運(yùn)行期間，預(yù)算控制工作是較為重要的，就是在預(yù)算事宜實(shí)施的過程中，公司各個(gè)部門對(duì)自身經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)行控制，保證能夠根據(jù)預(yù)算對(duì)自身的支出問題進(jìn)行約束，在一定的時(shí)間之內(nèi)，按照相關(guān)負(fù)債表，總結(jié)往來賬目.在往來賬目的總結(jié)過程中，公司的信譽(yù)度以及競爭能力可以良好的體現(xiàn)出來，其中，公司控制壞賬的水平就可以有效的實(shí)現(xiàn)信譽(yù)度控制。公司的經(jīng)營能力由年末的存貨余額決定，原材料的存貨以及年末的余額可以良好的將公司競爭能力體現(xiàn)出來。公司在控制固定資產(chǎn)工作中，可以更好的將發(fā)展趨勢(shì)體現(xiàn)出來，有效分析公司是否能夠更好的應(yīng)用機(jī)械設(shè)備，同時(shí)，還可以對(duì)自身的更新狀況加以了解，以提升公司運(yùn)營效率。公司無形資產(chǎn)的控制工作能夠有效的將自身研發(fā)投入與利用效率體現(xiàn)出來，并且有效的體現(xiàn)出研發(fā)成功的效率。公司在對(duì)利潤表進(jìn)行管理時(shí)，市場占有能力由自身收入控制工作決定，并且能夠有效體現(xiàn)出自身對(duì)客戶的忠實(shí)程度。公司控制銷售成本能夠有效體現(xiàn)出自身在生產(chǎn)以及各個(gè)方面管理工作中的先進(jìn)性。公司在控制管理支出的過程中，可以有效體現(xiàn)出內(nèi)部經(jīng)營管理的效率，控制研發(fā)費(fèi)用可以將自身研發(fā)工作的水平體現(xiàn)出來。

3.預(yù)算績效考核。在公司運(yùn)行過程中，預(yù)算績效考核工作是較為重要的，相關(guān)管理人員應(yīng)該對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，在評(píng)價(jià)中起到激勵(lì)員工、監(jiān)督預(yù)算工作的作用，進(jìn)而對(duì)成本進(jìn)行控制。公司的預(yù)算工作直接決定公司未來經(jīng)營水平，但是，其中還存在較多無法控制的因素，對(duì)預(yù)算考核指標(biāo)的制定較為不利。因此，相關(guān)考核工作人員就要對(duì)此類因素進(jìn)行排除，保證能夠更好的對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。對(duì)于非財(cái)務(wù)因素，要給予一定的重視，避免出現(xiàn)不必要的問題。在公司運(yùn)行過程中，常會(huì)出現(xiàn)難以控制的費(fèi)用，例如：催款過程中所需要的招待費(fèi)用等，相關(guān)考核人員應(yīng)該根據(jù)此類費(fèi)用的資金設(shè)置對(duì)其進(jìn)行考核，并且在考核過程中對(duì)此類費(fèi)用加以控制，在保證能夠更好的對(duì)公司預(yù)算績效進(jìn)行考核的基礎(chǔ)上，控制自身的某些費(fèi)用支出。同時(shí)，公司在宣傳過程中會(huì)出現(xiàn)較多廣告費(fèi)用，相關(guān)預(yù)算考核人員還要根據(jù)這些費(fèi)用的出現(xiàn)情況制定相應(yīng)指標(biāo)，保證能夠更好的對(duì)公司預(yù)算進(jìn)行考核。

二、基于企業(yè)經(jīng)營公司財(cái)務(wù)管理策略

1.償還能力與資產(chǎn)情況的整合。在公司財(cái)務(wù)管理工作中，相關(guān)管理人員應(yīng)該對(duì)自身的償還能力與資產(chǎn)情況整合到一起，保證提升公司的財(cái)務(wù)經(jīng)營效率。首先，要對(duì)公司的償還能力加以分析，不僅要重視公司近期的償還能力，還要從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，對(duì)于近期償還能力的分析，相關(guān)財(cái)務(wù)人員要重視資金流動(dòng)的比率、資金速度的比率、現(xiàn)金擁有的比率。對(duì)于長期償還能力的分析，相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該重視公司的負(fù)債情況，只有這樣，才能保證與資產(chǎn)狀況的整合工作；公司資產(chǎn)情況的分析，是要對(duì)貨幣、金融、款項(xiàng)收支、固定、無形資產(chǎn)等進(jìn)行分析，在分析過程中，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員可以對(duì)自身在市場中的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，保證能夠更好的體現(xiàn)出自身的資產(chǎn)情況，此時(shí)不應(yīng)只關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)數(shù)據(jù)，而是要深入了解企業(yè)資產(chǎn)真實(shí)情況，以便于更好的與償還能力加以整合。公司的有形資產(chǎn)就是企業(yè)的現(xiàn)金以及各類機(jī)械設(shè)備等，此類資產(chǎn)中含有可償還債務(wù)的資產(chǎn)與不可償還債務(wù)的資產(chǎn)。無形資產(chǎn)包括公司研發(fā)項(xiàng)目、專利項(xiàng)目、土地使用權(quán)等，其中，只有土地使用權(quán)是可以償還債務(wù)的資產(chǎn)，另外的資產(chǎn)需要各方面的協(xié)調(diào)才可以確定是否能夠償還債務(wù)。

2.公司財(cái)務(wù)指標(biāo)分析工作。對(duì)于公司的生產(chǎn)運(yùn)行而言，財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析工作是較為重要的，受各類因素的影響，財(cái)務(wù)指標(biāo)分析工作不應(yīng)該是一成不變的，并且，在一些情況下，財(cái)務(wù)指標(biāo)差并不一定會(huì)對(duì)公司造成不利影響，同理，財(cái)務(wù)指標(biāo)好對(duì)公司而言不一定會(huì)產(chǎn)生有利影響。在公司指標(biāo)分析過程中，相關(guān)人員在重視應(yīng)收賬目進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，要重視存貨周轉(zhuǎn)情況，保證能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，不可以忽視具體細(xì)節(jié)工作。首先，要對(duì)公司季節(jié)性生產(chǎn)庫存進(jìn)行分析，保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)在存貨過程中出現(xiàn)的問題，對(duì)于常年生產(chǎn)的庫存，其變化是較規(guī)律的，能夠更好的體現(xiàn)出公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)因素。其次，公司必須采取有效策略分析壓貨問題，不能單一的根據(jù)壓貨數(shù)量對(duì)自身財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。最后，公司要保證生產(chǎn)原材料的供應(yīng)，在加大采購的基礎(chǔ)上，對(duì)自身采購需求進(jìn)行分析，保證能夠滿足生產(chǎn)需求，降低成本支出。另外，公司在運(yùn)行過程中，必須對(duì)自身產(chǎn)品在生產(chǎn)之后的積壓因素，保證能夠更好的對(duì)自身經(jīng)營進(jìn)行決策，避免因?yàn)橘Y金的不足，對(duì)自身的原材料進(jìn)行變賣。公司可以對(duì)自身的存貨規(guī)模進(jìn)行控制，保證在存貨過程中不會(huì)浪費(fèi)過多的成本，避免公司出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)問題。公司應(yīng)該重視應(yīng)付的款項(xiàng)，保證能夠更好的調(diào)節(jié)存貨與應(yīng)收賬款之間的供給關(guān)系，進(jìn)而更好的對(duì)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。

三、結(jié)語

在公司財(cái)務(wù)管理工作中，管理人員應(yīng)該重視自身財(cái)務(wù)管理工作，引進(jìn)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)對(duì)自身的財(cái)務(wù)加以管理，保證預(yù)算工作的科學(xué)、合理性，進(jìn)而提升成本控制工作質(zhì)量，增強(qiáng)公司的經(jīng)濟(jì)效益，要重視公司是否具有持續(xù)盈利能力，保證公司的資產(chǎn)情況符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，充分重視預(yù)算考核工作，避免在預(yù)算過程中出現(xiàn)影響公司發(fā)展的因素。

作者:常先花單位:中國能源建設(shè)集團(tuán)山西電力建設(shè)第一有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]林清明.縣級(jí)供電企業(yè)經(jīng)營管理策略[J].現(xiàn)代企業(yè)文化,2012(27):84-85.

篇（5）

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的完善和發(fā)展，我國企業(yè)通過重組、聯(lián)合、并購等資本運(yùn)作形式組建企業(yè)集團(tuán)的行為不斷增多，現(xiàn)已初步形成一批規(guī)模較大、實(shí)力較強(qiáng)的大型或特大型企業(yè)集團(tuán)，涉及各種行業(yè)和經(jīng)濟(jì)類型，發(fā)揮了企業(yè)集團(tuán)的資源優(yōu)勢(shì)、整合效應(yīng)及規(guī)模效益。然而，與此同時(shí)，在這些集團(tuán)公司中，卻普遍存在著諸如規(guī)模效益不佳、重復(fù)投資、資金運(yùn)營效率低等問題。而一個(gè)大型的企業(yè)集團(tuán)要想長期穩(wěn)定的發(fā)展下去，有一個(gè)積極有效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是非常有必要的。

一、集團(tuán)公司的定義

集團(tuán)公司亦稱集團(tuán)企業(yè)，是在商品經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)、股份經(jīng)濟(jì)日趨普遍的條件下逐步產(chǎn)生與發(fā)展起來的，是由若干個(gè)企業(yè)組成的多功能經(jīng)營聯(lián)合體，是企業(yè)聯(lián)合的高級(jí)形態(tài)。

二、集團(tuán)公司財(cái)物管理的特點(diǎn)

顯然，作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略必須統(tǒng)一于其既定的經(jīng)營戰(zhàn)略。隨著多元化經(jīng)營道路的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模急速擴(kuò)大，集團(tuán)化管理成為必然。集團(tuán)公司管理的主要任務(wù)是集團(tuán)公司的整合。沒有整合的集團(tuán)公司難于發(fā)揮集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)，充其量是一個(gè)大拼盤，各個(gè)屬下各自為政，集團(tuán)內(nèi)部難于協(xié)調(diào)運(yùn)作，必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)失控。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理也就不同于單一企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，而且它區(qū)別于其它一般的企業(yè)單位和部門，表現(xiàn)出以下特點(diǎn)：

（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的雙重性

集團(tuán)公司既是股東授權(quán)的經(jīng)營者，要最大限度地創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)“集團(tuán)總體價(jià)值的最大化”，同時(shí)集團(tuán)公司又是其子公司的投資者，還要指導(dǎo)和監(jiān)督子公司實(shí)現(xiàn)“利潤最大化”。

（二）關(guān)系復(fù)雜化

企業(yè)集團(tuán)通常采用產(chǎn)權(quán)經(jīng)營組織。它不同于一般直接從事商品生產(chǎn)的企業(yè)，也不是簡單的產(chǎn)品協(xié)作關(guān)系或企業(yè)間的合作關(guān)系，而主要是通過控股形式，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶的企業(yè)集團(tuán)，而且不同的企業(yè)集團(tuán)可以采取不同的持股方式，既有垂直持股方式，也有環(huán)狀的相互持股(或交換股份)方式，還有環(huán)狀持股與垂直式持股混合的方式。由此致使企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系十分復(fù)雜。

（三）職能兩分化

在一個(gè)以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶的企業(yè)集團(tuán)中，集團(tuán)公司（母公司）作為整個(gè)集團(tuán)發(fā)展目標(biāo)的制定與實(shí)施的組織者、指揮者，其職能不再僅僅局限于其自身簡單的商品經(jīng)營，它更為重要的職能在于通過控股等多種方式，以股權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)從事企業(yè)的資本經(jīng)營和管理，推動(dòng)其屬下各子公司的商品經(jīng)營，使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)能夠作為一個(gè)有機(jī)整體有效地協(xié)調(diào)運(yùn)營并迅速擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總價(jià)值最大化的目標(biāo)。

（四）財(cái)務(wù)管理內(nèi)容決策化

從集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)指標(biāo)、審計(jì)監(jiān)督以及人事管理等方面去影響和控制各成員單位的生產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)經(jīng)營；使集團(tuán)公司在制定發(fā)展戰(zhàn)略、調(diào)整結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)利益等方面發(fā)揮主導(dǎo)作用，成為集團(tuán)公司投資、籌資等重大事項(xiàng)的決策中心。

（五）管理活動(dòng)層次化、體系化

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門與集團(tuán)公司下屬各單位財(cái)務(wù)部門分別處于不同的管理層次，擁有不同的管理權(quán)限。同時(shí)，又存在上級(jí)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)下級(jí)財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督、控制，在垂直權(quán)利結(jié)構(gòu)下，自上而下層層監(jiān)控，自下而上層層反映匯報(bào)，形成體系化的財(cái)務(wù)管理格局。

（六）領(lǐng)域多元化

企業(yè)集團(tuán)可憑借其財(cái)力雄厚的主觀條件，普遍采用多元化投資經(jīng)營戰(zhàn)略，注重產(chǎn)品的系列化和產(chǎn)業(yè)的多元化，通過進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)的多種領(lǐng)域，在增強(qiáng)其競爭發(fā)展能力的同時(shí)，提高了抵御不同市場風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而可以加速整個(gè)集團(tuán)的資本擴(kuò)張與資產(chǎn)增值速度。

三、我國集團(tuán)公司管理的現(xiàn)狀

在市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，集團(tuán)公司的興衰成敗在很大程度上取決于集團(tuán)的管理，而財(cái)務(wù)管理又是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。目前，由于諸多因素的影響，我國集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的水平不容樂觀。

（一）我國目前集團(tuán)公司的管理缺陷

1.我國集團(tuán)公司陣容龐大，其內(nèi)部企業(yè)紛紛在不同銀行開立帳戶，有的企業(yè)還多頭開戶，使整個(gè)集團(tuán)的資金流動(dòng)象大河流水一樣，分散流淌難以收攏。使總體資金，此盈彼失，難以調(diào)控，不能發(fā)揮資金的總體效益，甚至造成損失浪費(fèi)。

2.財(cái)務(wù)控制中集權(quán)過度與分權(quán)過度并存，集權(quán)過度的主要風(fēng)險(xiǎn)在于會(huì)使子公司缺乏主動(dòng)性、積極性，喪失活力；而分權(quán)過度的主要風(fēng)險(xiǎn)又在于會(huì)使集團(tuán)財(cái)力分散、管理失控，削弱集團(tuán)的整體實(shí)力。

3.經(jīng)營戰(zhàn)略上專業(yè)化與多元化的協(xié)調(diào)歷來都是管理需要首先確定的重要問題，不同取向下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與方式都大不一樣。而我國目前集團(tuán)公司存在著盲目實(shí)行企業(yè)經(jīng)營多元化的趨向，導(dǎo)致集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理混亂。

（二）造成目前這些狀況的原因

1.觀念落后，缺乏科學(xué)性。市場經(jīng)濟(jì)體制逐步確立和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》頒布實(shí)施后，集團(tuán)公司面臨著一個(gè)全新（下轉(zhuǎn)第7頁）（上接第17頁）的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。目前，我國還有很多集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理，局限于“并賬并表”和“統(tǒng)一結(jié)算”的“一套賬”工作。

2.各自為政，資金管理松散，缺乏一體性。在國內(nèi)，一些對(duì)子公司沒有股權(quán)控制關(guān)系或股權(quán)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的企業(yè)集團(tuán)，在財(cái)務(wù)體制和財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)等方面，往往就因?yàn)槎ㄎ徊磺?、?quán)力結(jié)構(gòu)不明，企業(yè)集團(tuán)對(duì)子公司或成員企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)缺乏有力的監(jiān)測、督導(dǎo)與控制，難以從集團(tuán)的戰(zhàn)略高度來統(tǒng)一安排投資和融資活動(dòng)，對(duì)成員企業(yè)駕馭就顯得力不從心。

3.不講配合，缺乏全面性。在舊體制下，人們形成了財(cái)務(wù)管理無足輕重的觀念，集團(tuán)財(cái)務(wù)人員往往是孤軍作戰(zhàn)，且人輕言微；同時(shí)，其他職能部門的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理也知之甚少，甚至漠不關(guān)心，難以與財(cái)務(wù)人員配合默契，這就導(dǎo)致了全面的財(cái)務(wù)管理難以進(jìn)行。

4.內(nèi)容不足，預(yù)算管理困難，缺乏動(dòng)態(tài)性。從目前的情況來看，集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)管理上缺乏全面的預(yù)算管理。部分集團(tuán)雖然能結(jié)合實(shí)際情況，提出全年度的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，提供給子公司作為指導(dǎo)性大綱，但子公司在執(zhí)行過程中會(huì)片面地追求局部利潤，滿足各自需求，放棄執(zhí)行集團(tuán)公司的經(jīng)營計(jì)劃，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難。

5.監(jiān)管不利，缺乏力度和時(shí)效性。從當(dāng)前集團(tuán)公司的管理控制模式來看遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了“會(huì)計(jì)”的含義，但在會(huì)計(jì)的基本職能——核算和監(jiān)督中，監(jiān)督職能并沒有在集團(tuán)公司中真正發(fā)揮作用。一些集團(tuán)在資產(chǎn)監(jiān)督管理、控制資金流向上存在著一定程度的脫節(jié)性，資金管理有章無序，存在體外循環(huán)現(xiàn)象；事中缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)控，事后審計(jì)監(jiān)督走過場。

篇（6）

1．股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)合理性分析。公司的基本目標(biāo)是什么？傳統(tǒng)的觀點(diǎn)是，因?yàn)楣蓶|實(shí)際擁有并控制公司，因此，公司的管理者應(yīng)為股東的利益而服務(wù)，公司的目標(biāo)應(yīng)是為股東增加價(jià)值。公司管理者應(yīng)該努力提高公司的股價(jià)，以使股東的財(cái)富最大化。支持以股東財(cái)富最大化為目標(biāo)的觀點(diǎn)主要有以下幾種摘要：

（1）公司契約集合理論。公司契約集合理論認(rèn)為企業(yè)是一系列契約的集合，包括公司管理者與股東之間，公司職工與公司管理者之間，公司債權(quán)人與股東之間的契約等。所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)。在這種觀點(diǎn)下，所有者權(quán)益可以定義為一種委托關(guān)系。公司管理者是人，公司所有者是委托人。委托理論假設(shè)委托人與人均是追求自身利益最大化的經(jīng)濟(jì)人，因此公司管理者與公司所有者的利益并不總是一致的。契約集合理論認(rèn)為，公司股東可以通過契約建立對(duì)公司管理者的激勵(lì)與約束機(jī)制，以使公司管理者的行為符合所有者的利益，盡量減少管理者背離股東利益的行為。該理論認(rèn)為公司管理者的行為一般都是以股東利益為重的，因此，股東的目標(biāo)就是公司管理者的目標(biāo)。

（2）管理者目標(biāo)的觀點(diǎn)。在實(shí)際中，管理者的目標(biāo)不同于股東的目標(biāo)。威廉森提出費(fèi)用偏好的概念。他指出管理者通過某些費(fèi)用支出獲得了價(jià)值，如對(duì)公司汽車、辦公家具、辦公地點(diǎn)以及自主決策的投資而獲得效用。但多那德森通過對(duì)一些大公司的高層管理者的訪談，認(rèn)為公司管理者的目標(biāo)與股東的目標(biāo)是一致的。他認(rèn)為，公司的管理者受到兩種基本激勵(lì)的影響摘要：第一是生存，組織的生存意味著管理者總是要控制足夠的資源來防止企業(yè)被淘汰；第二是獨(dú)立性與自我滿足，這意味著公司管理者能夠不受外界干擾和不依賴于外部的資本市場而進(jìn)行獨(dú)立的決策。多那德森由此認(rèn)為，管理者不喜歡發(fā)行新股，管理者基本的財(cái)務(wù)目標(biāo)是使公司的財(cái)富最大化，從而管理者能控制更多的資源并限制籌集新的權(quán)益資本。而且，從多那德森的觀點(diǎn)引申可以認(rèn)為，公司管理者通過使股東財(cái)富的增加以減少被其他公司收購的可能性。經(jīng)理市場的競爭也促使公司的管理者以股東的權(quán)益為重。

篇（7）

戰(zhàn)略管理就是指為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而進(jìn)行的規(guī)劃和控制過程，包括確定戰(zhàn)略目標(biāo)、制定戰(zhàn)略規(guī)劃、實(shí)施戰(zhàn)略部署和評(píng)價(jià)戰(zhàn)略管理業(yè)績四個(gè)方面。一個(gè)企業(yè)能否順利發(fā)展，在很大程度上取決于其發(fā)展戰(zhàn)略的正確與否。集團(tuán)公司應(yīng)該從整個(gè)集團(tuán)的角度出發(fā)，在對(duì)國家產(chǎn)業(yè)政策、市場狀況和競爭對(duì)手的情況進(jìn)行充分研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況，制定出集團(tuán)的宏觀規(guī)劃，掌握好集團(tuán)的發(fā)展方向，使各子公司都能圍繞集團(tuán)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)開展具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理應(yīng)以資金管理為核心，以發(fā)展方向?yàn)橹笇?dǎo)，通過籌資約束和控制，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。

二、資金管理

資金是企業(yè)的血液，它只有在充分有效的運(yùn)動(dòng)中才能體現(xiàn)其價(jià)值。企業(yè)集團(tuán)的資金從數(shù)量到結(jié)構(gòu)都比單一企業(yè)更加雄厚和復(fù)雜，企業(yè)集團(tuán)各單位資金的籌集和使用均應(yīng)納入集團(tuán)公司的統(tǒng)一管理和統(tǒng)一安排，才能使有限的資金發(fā)揮最大使用效果。從企業(yè)集團(tuán)的資金籌措、投放和調(diào)配到資金收益的產(chǎn)生，集團(tuán)公司要實(shí)施全過程的管理，同時(shí)要把集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)集團(tuán)的資金管理中心、籌措和調(diào)配中心，以及投資中心，具體應(yīng)做好以下幾方面工作。

1、資金融通方面。企業(yè)集團(tuán)因其規(guī)模大、實(shí)力強(qiáng)、聲譽(yù)好，在資金市場上具有較強(qiáng)的融資能力，而且在向銀行借款時(shí)，企業(yè)集團(tuán)采用集中借貸方式在資金市場上尋求資金，通常會(huì)取得較為優(yōu)惠的條件，從而降低融資成本。所以，集團(tuán)公司應(yīng)充分利用這一優(yōu)勢(shì)在資金市場上通過各種融資渠道籌措、融通資金，為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展創(chuàng)造良好的資金條件。

2、資金使用方面。企業(yè)集團(tuán)由于所屬企業(yè)眾多，資金的需求、余缺各不相同，但內(nèi)部的有償融通可以起到提高資金使用效率的作用。在集團(tuán)內(nèi)部，暫時(shí)閑置的資金可以優(yōu)先調(diào)劑給那些需要借入資金的企業(yè)使用，不僅可以降低資金的使用成本，還可以提高集團(tuán)的整體經(jīng)濟(jì)效益。目前許多企業(yè)集團(tuán)由集團(tuán)公司發(fā)起成立了財(cái)務(wù)公司、內(nèi)部銀行和內(nèi)部結(jié)算中心等內(nèi)部資金融通管理機(jī)構(gòu)，這不僅可使集團(tuán)內(nèi)部的資金充分流動(dòng)起來，避免資金的閑置浪費(fèi)，而且可以提高企業(yè)資金的管理水平，增強(qiáng)集團(tuán)的對(duì)外籌資能力。

3、資金控制方面。財(cái)務(wù)部門除了管理和協(xié)調(diào)集團(tuán)資金調(diào)度和融通外，還應(yīng)對(duì)集團(tuán)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行控制和監(jiān)督。資金控制的實(shí)質(zhì)是理財(cái)權(quán)限的劃分，一般應(yīng)根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員及企業(yè)規(guī)模的大小和數(shù)量的多少。各子公司距離集團(tuán)公司的遠(yuǎn)近、集團(tuán)公司所持子公司股份比重的大小、子公司財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低等因素來確定。一般對(duì)于大額的資金支付，集團(tuán)公司應(yīng)規(guī)定一定的批準(zhǔn)權(quán)限，以避免巨額資金輕率付出而造成失誤。集團(tuán)公司還應(yīng)對(duì)一些諸如對(duì)外投資、外匯買賣、境外付款、貸款擔(dān)保和財(cái)產(chǎn)抵押等特殊業(yè)務(wù)作出規(guī)定，加以限制或明確審批權(quán)限。

三、投資管理

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)高度重視對(duì)長期投資的控制和管理，加強(qiáng)集團(tuán)公司在投資決策方面的職能作用，從決策程序上進(jìn)行監(jiān)督，力爭以有限的資本形成高效益的資本回報(bào)結(jié)構(gòu)，應(yīng)著重管好以下方面：

1、投資方向的引導(dǎo)。作為集團(tuán)公司管理核心的財(cái)務(wù)管理，應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的診斷、預(yù)測和參與決策的作用，研究政府的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，根據(jù)自身的行業(yè)優(yōu)勢(shì)和市場狀況，選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y方向，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略。通過對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)效益的分析，及時(shí)提出資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整方案和轉(zhuǎn)移措施，引導(dǎo)成員企業(yè)的資金流向，使其達(dá)到良好的資產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)。

2．投資規(guī)模的控制。投資規(guī)模的大小因?yàn)橥顿Y成本、管理能力、負(fù)債比率以及投資回收期的長短等因素的影響而受到約束和控制。由于集團(tuán)的各成員企業(yè)常會(huì)為了短期、局部的利益而追求企業(yè)外延的盲目擴(kuò)大，因此，集團(tuán)公司必須從企業(yè)集團(tuán)的整體出發(fā)，對(duì)投資規(guī)模進(jìn)行全面而長遠(yuǎn)的規(guī)劃，將各子公司的投資規(guī)?？刂圃谝欢ǖ姆秶畠?nèi)。

3、投資項(xiàng)目的審定。對(duì)于投資項(xiàng)目的可行性研究方法及其決策程序，應(yīng)由集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定；而對(duì)于具體投資項(xiàng)目，應(yīng)通過規(guī)定不同的審批權(quán)限進(jìn)行審定。一般，規(guī)模較大的項(xiàng)目由集團(tuán)公司審批，規(guī)模較小的項(xiàng)目由于公司按投資決策程序自行規(guī)定。

四、預(yù)算管理

集團(tuán)公司的基本職能是管理和運(yùn)用資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，因此，加強(qiáng)集團(tuán)公司的資產(chǎn)管理就成為集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。資產(chǎn)的預(yù)算管理主要包括兩方面內(nèi)容：

1、資產(chǎn)投資支出的預(yù)算管理。集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)上年度的資產(chǎn)投資收益和集團(tuán)的發(fā)展規(guī)劃，做好本年度的投資支出預(yù)算，并在對(duì)市場和投資項(xiàng)目效益進(jìn)行仔細(xì)分析的基礎(chǔ)上，確定增量資產(chǎn)的支出結(jié)構(gòu)和支出規(guī)模；同時(shí)對(duì)存量資產(chǎn)的調(diào)整做出預(yù)算，確定其調(diào)整方向和規(guī)模。通過投資支出的預(yù)算管理，實(shí)行對(duì)集團(tuán)資產(chǎn)存量和增量的分類管理，規(guī)范集團(tuán)的資產(chǎn)投資行為，控制集團(tuán)的經(jīng)營性資產(chǎn)與非經(jīng)營性資產(chǎn)、生產(chǎn)性資產(chǎn)與非生產(chǎn)性資產(chǎn)的比例，確保集團(tuán)的資產(chǎn)營運(yùn)與集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致。

篇（8）

2鹽業(yè)公司財(cái)務(wù)管理問題剖析

2．1預(yù)算控制落實(shí)力度不夠

(1)預(yù)算體系的實(shí)際依據(jù)欠缺。

此鹽業(yè)公司把公司的經(jīng)營模式、發(fā)展前景和規(guī)劃管理作為預(yù)算體系最根本的理論依據(jù)，但是并沒有把預(yù)算的詳盡過程、預(yù)算的結(jié)果差異做出正確的評(píng)價(jià)以及規(guī)定，這樣并不能使工作及時(shí)穩(wěn)定的進(jìn)行。

(2)缺乏預(yù)算的事后控制。

本鹽業(yè)公司在預(yù)算控制上處理不到位，把大量的精力運(yùn)用在前面的預(yù)算編制，而對(duì)于后期預(yù)算工作具體操做和評(píng)價(jià)較缺乏。預(yù)算執(zhí)行管理不嚴(yán)就會(huì)給管理者可乘之機(jī)，肆意妄為，選擇對(duì)自己有利的行為，看似能在短時(shí)間內(nèi)提高管理者的預(yù)算考核成績，但是長遠(yuǎn)看來這并不是一件值得炫耀的事，因?yàn)殚L此以往就會(huì)偏離長期經(jīng)營效率軌道。

2．2財(cái)務(wù)制度缺位

資金控制是對(duì)于公司的資金量以及資金流通的管理和掌控，而該鹽業(yè)企業(yè)的資金管理和控制制度欠缺。資金是一個(gè)公司的命脈，資金控制本質(zhì)上是最直接最有效最有力的財(cái)務(wù)控制手段。只有針對(duì)公司每個(gè)成員的資金流動(dòng)進(jìn)行一致管理，才可以把資金應(yīng)用到最有效的地方，發(fā)揮它本身的能力。所謂無規(guī)矩不成方圓，該鹽業(yè)公司的預(yù)算管理體系的不完整，致使財(cái)務(wù)工作者在工作時(shí)沒有明確的規(guī)章制度可遵循，所以就會(huì)出現(xiàn)工作不規(guī)范，操作無章可循從而出現(xiàn)問題。盡管有一些文件對(duì)預(yù)算前期管理擬定了規(guī)范，但是這遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求，這并不能對(duì)企業(yè)的資金管理、生產(chǎn)等設(shè)置提供有用且合理的依據(jù)，所以預(yù)算控制就失去意義，我們?cè)趯?duì)預(yù)算前進(jìn)行控制的同時(shí)也應(yīng)該對(duì)預(yù)算中以及預(yù)算后給予詳細(xì)的管理制度以及規(guī)范，做到全程監(jiān)控。

2．3財(cái)務(wù)管理水平落后

鹽業(yè)公司一直使用的是老舊的財(cái)務(wù)管理方法，并沒有進(jìn)行創(chuàng)新，這就使得公司內(nèi)的資金失衡。公司的下屬公司都有各自的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，而這些財(cái)務(wù)管理只針對(duì)自己的上層領(lǐng)導(dǎo)，在管理存在漏洞的情況下很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理者對(duì)公司的實(shí)質(zhì)運(yùn)營體制進(jìn)行隱瞞，突出運(yùn)營問題。鹽業(yè)公司要想提高公司的管理以及營業(yè)水平，首先要從財(cái)務(wù)集中管理方面著手，公司在獲得下屬單位的財(cái)務(wù)報(bào)表主要是通過電話短信的溝通方式已得到財(cái)務(wù)信息，這樣就不會(huì)提前熟知財(cái)務(wù)信息而且其真實(shí)性還有待考察。因此，鹽業(yè)公司的財(cái)務(wù)總部不能及時(shí)給上屬公司提供決定性的信息，如此一來財(cái)務(wù)管理并不能在公司的經(jīng)營方面給予有效的幫助。

2．4缺乏監(jiān)督制衡機(jī)制

我國現(xiàn)代企業(yè)主要進(jìn)行兩權(quán)分離的改革。從目前情況分析，所有者缺乏主體地位而經(jīng)營者的行動(dòng)沒有得到較好的管理是兩權(quán)關(guān)系主要解決的問題。要實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營者以及經(jīng)營活動(dòng)的收支情況進(jìn)行合理有效的管理制約最有的方法就是對(duì)財(cái)務(wù)主管實(shí)行委派制?？朔鲜鰡栴}最可靠，最行之有效的手段就是在所有者以及經(jīng)營者之間創(chuàng)建一個(gè)相對(duì)確定的互相約束的體系。該鹽業(yè)公司的人員獨(dú)立性缺乏，監(jiān)督管理失衡，而且公司完全賦予財(cái)務(wù)人員自利，這對(duì)于下屬單位的財(cái)務(wù)管理有弊無利，往往在下屬公司出現(xiàn)利益矛盾時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員一般都會(huì)偏向于子公司，出現(xiàn)虛假數(shù)據(jù)匯報(bào)以及虛假的會(huì)計(jì)信息會(huì)存在非常大的風(fēng)險(xiǎn)。還有就是，很多部門人員缺乏獨(dú)立性，最典型的就是人力資源辦公室、企業(yè)發(fā)展部門、監(jiān)察審計(jì)部，所以加強(qiáng)人員獨(dú)立性非常重要。

3加強(qiáng)鹽業(yè)公司財(cái)務(wù)管理的有效途徑

3．1樹立企業(yè)先進(jìn)財(cái)務(wù)管理理念

(1)建立正確的市場營銷理念。

隨著經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展和改革，各個(gè)市場均有企業(yè)的參與，所以應(yīng)該著重于財(cái)務(wù)管理在市場中的位置以及公司在市場中的定位，做好財(cái)務(wù)監(jiān)管才能更有利于公司的發(fā)展。

(2)要增強(qiáng)時(shí)間和效率意識(shí)。

常說時(shí)間就是金錢，那么就必須把資金的時(shí)間價(jià)值放在首位，不管是在哪個(gè)環(huán)節(jié)資金的籌集使用、回收分配等各個(gè)方面都要注重資金的時(shí)間價(jià)值，從而提高資金的使用率和靈活率。

(3)加深對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和競爭的認(rèn)識(shí)。

在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈的情況下，一定要建立一個(gè)理財(cái)理念，在市場競爭中不斷發(fā)展。財(cái)務(wù)管理能夠在一定程度上把控風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于經(jīng)營決策做出正確的判斷。

3．2完善公司資金管理與控制制度

資金掌控是企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流通以及轉(zhuǎn)賬技術(shù)等方面的控制，要求有非常有力的計(jì)劃來指引掌控部門，要形成一個(gè)非常完備的資金管理制度需要從制度設(shè)立以及防御兩方面進(jìn)行，企業(yè)的資金管控應(yīng)該有一個(gè)屬于自己的、獨(dú)特的并且有效的管控體制和科學(xué)高效的預(yù)測手段。不僅要從公司的整體資金籌集投放而且要調(diào)整資金收益，全程管理，使財(cái)務(wù)管理部門成為資金管理中心、資產(chǎn)運(yùn)營中心、資本的籌集以及配置中心，從而達(dá)到對(duì)公司有效的掌控資金，增強(qiáng)公司在經(jīng)濟(jì)市場中的競爭力。

3．3完善應(yīng)收賬款管理體系

該公司在收賬款方面的管理非?；靵y。首先，公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯然高于該行業(yè)的平均水平。其次，還存在很多沒有辦法回收的賬目以及較難收回的一些拖欠款。這種情況是完全可以避免的，公司應(yīng)該選擇一些誠信度好的企業(yè)合作，并適當(dāng)放寬回款的時(shí)間力度，樹立一個(gè)良好的企業(yè)形象，以達(dá)到吸取更多的合作伙伴和潛在客戶的目的;還有就是對(duì)信譽(yù)度不好的企業(yè)因業(yè)務(wù)需要必須合作的情況下就應(yīng)該增強(qiáng)賬款的監(jiān)督并及時(shí)催款。對(duì)賬款的收取應(yīng)有進(jìn)有退，主要可以通過創(chuàng)建完備的監(jiān)管制度，公司應(yīng)該對(duì)每一筆欠缺賬務(wù)及時(shí)的追蹤，防止超過還款期限及信譽(yù)上限，緊密關(guān)注合作單位的債務(wù)增加狀況，采取一定的措施在信譽(yù)期限內(nèi)回收賬款，達(dá)到資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。千萬不能出現(xiàn)資金問題在彌補(bǔ)，此時(shí)已為時(shí)已晚，應(yīng)該防患于未然提早做好各方面的工作。

3．4實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度

在財(cái)務(wù)管理過程中，公司要做好賬目的記錄工作，避免假賬錯(cuò)帳的出現(xiàn)，帶來不必要的麻煩影響公司的發(fā)展。建立一個(gè)完備的制度體系，有助于更方便更有效的實(shí)施監(jiān)管。公司也應(yīng)該時(shí)不時(shí)的指派工作人員對(duì)庫存進(jìn)行校準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)營實(shí)施合理有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管。從而達(dá)到增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，確保財(cái)務(wù)管理信息的合理有效性以及科學(xué)準(zhǔn)確性。使財(cái)務(wù)漏斗問題防患于未然，對(duì)已有的財(cái)務(wù)問題及時(shí)整改，減少公司的損失。鹽業(yè)公司應(yīng)積極主動(dòng)的組織監(jiān)督財(cái)務(wù)管理，在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)解決，并把出現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)歸納建立一個(gè)開支綜合制度，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算以及控制。積極的做好財(cái)務(wù)管理制度提高鹽業(yè)公司在市場經(jīng)濟(jì)中的地位以及競爭能力。

篇（9）

保險(xiǎn)業(yè)如何提高各級(jí)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營效益，以提高公司整體經(jīng)營效益，從而實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化，關(guān)系到公司的生存和發(fā)展，也是保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)管理所面臨的最大課題。在新時(shí)期下，面對(duì)激烈競爭的市場及我國加入WTO的巨大壓力，我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司必須完成從保費(fèi)規(guī)模增長型向管理效益增長型的轉(zhuǎn)變。本文通過研究和改進(jìn)財(cái)險(xiǎn)的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系，并將其運(yùn)用于分支機(jī)構(gòu)，進(jìn)而最終達(dá)到提升公司價(jià)值的思路和方法，對(duì)于中國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司來說具有極大的現(xiàn)實(shí)意義。

1我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場的現(xiàn)狀與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

1.1我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場的現(xiàn)狀

截止到2008年12月，全國共有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司45家，其中外資公司15家。從各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司市場占有率來看，中資保險(xiǎn)公司仍然占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，2008年中資財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司市場份額為97.56%，其中市場份額居于領(lǐng)先地位的有中國人保、太保財(cái)險(xiǎn)、平安財(cái)險(xiǎn)三大公司。雖然中資保險(xiǎn)公司市場份額較大，但是與外資公司相比，固定資本所占比例較高，資產(chǎn)流動(dòng)性偏低，償付能力準(zhǔn)備不夠充足，資產(chǎn)利用率不高。利潤主要來源于主營業(yè)務(wù)收入，即承保利潤，與外資公司比較中資公司盈利能力較弱。

1.2我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的管理目標(biāo)

中國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)目標(biāo)經(jīng)歷了從產(chǎn)值最大化、利潤最大化、股東財(cái)富最大化到企業(yè)價(jià)值最大化的演變過程。產(chǎn)值最大化是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下形成的。作為現(xiàn)代保險(xiǎn)公司來說，追求價(jià)值最大化已經(jīng)成為明確的管理目標(biāo)。價(jià)值最大化的理論含義是：一是價(jià)值體現(xiàn)為未來預(yù)期收益的現(xiàn)值，而不是簡單的資產(chǎn)的帳面價(jià)值；二是未來預(yù)期收益體現(xiàn)為現(xiàn)金流量，而不是簡單的會(huì)計(jì)利潤，現(xiàn)金流是可以折現(xiàn)的；三是未來預(yù)期現(xiàn)金流具有不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，隨著經(jīng)濟(jì)和競爭的全球化，風(fēng)險(xiǎn)、復(fù)雜性和不確定性構(gòu)成了現(xiàn)代及以后的商業(yè)經(jīng)營環(huán)境，也使企業(yè)的未來收益具有不同程度的風(fēng)險(xiǎn)；四是資本具有成本，資本的基本回報(bào)要求使資本成為最昂貴的一種資金來源。把價(jià)值最大化作為目標(biāo)是很具重要意義的，首先它考慮到了資金的時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)；其次它反映了對(duì)企業(yè)資本保值增值的要求，克服了管理上的片面性和短期行為，追求長期利益最大化；再次能夠優(yōu)化資源配置方向，使資源向著回報(bào)高、效率高、風(fēng)險(xiǎn)低、創(chuàng)造最大價(jià)值的區(qū)域、產(chǎn)品和客戶傾斜。

2EVA評(píng)價(jià)分析方法的內(nèi)涵

2.1EVA評(píng)價(jià)分析方法的概念

經(jīng)濟(jì)增加值EVA是英文EconomicValueAdded的縮寫，其公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)定義是指公司稅后經(jīng)營利潤扣除債務(wù)和股權(quán)成本后的利潤余額。它的核心思想是一個(gè)公司只有在其資本收益超過為獲得該收益所投入資本的全部成本時(shí)，才能為股東帶來價(jià)值。如果EVA值為負(fù)，那么公司就是在耗費(fèi)自己的資產(chǎn)；如果差額為零，說明企業(yè)的利潤僅能滿足債權(quán)人和投資者預(yù)期獲得的收益。EVA管理是市場價(jià)值實(shí)現(xiàn)的一個(gè)方式，它又是把與市場價(jià)值相連的激勵(lì)機(jī)制得以實(shí)現(xiàn)的一個(gè)方式，市場價(jià)值的管理、薪酬激勵(lì)機(jī)制的設(shè)計(jì)、預(yù)算管理、戰(zhàn)略規(guī)劃基于經(jīng)濟(jì)增加值的管理來實(shí)現(xiàn)。EVA把股東、管理者、員工的意志和行為最大限度地統(tǒng)一起來，創(chuàng)造了管理上的奇跡，成為創(chuàng)造財(cái)富的基礎(chǔ)?；谶@種認(rèn)識(shí)，EVA不僅是一種有效的公司業(yè)績度量指標(biāo)，同時(shí)還是企業(yè)進(jìn)行決策與戰(zhàn)略評(píng)估，以及資金運(yùn)用和出售定價(jià)的基本理念。EVA評(píng)價(jià)分析方法實(shí)質(zhì)可歸納為4個(gè)“M”，即評(píng)價(jià)指標(biāo)(Measurement)、管理體系(Management)、激勵(lì)制度(Motivation)和理念體系(Mindset)。

2.2EVA與保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)系

根據(jù)概念上分析，EVA的主要特征表現(xiàn)在：一是在計(jì)量上完整覆蓋了包括資本成本在內(nèi)的各項(xiàng)成本要素，這是它與傳統(tǒng)的利潤、資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金流等評(píng)價(jià)指標(biāo)的本質(zhì)區(qū)別，從根本上體現(xiàn)了股東利益，詮釋了企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的真正內(nèi)涵。二是剔除了公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則功能性的，偏離股東利益因素的影響，從內(nèi)部管理角度，對(duì)財(cái)產(chǎn)收支和資本項(xiàng)目進(jìn)行合理調(diào)整，設(shè)計(jì)出符合實(shí)現(xiàn)股東利益最大化的績效評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制。三是為企業(yè)經(jīng)營管理確立了長遠(yuǎn)、清晰、唯一的目標(biāo)，而且是反映絕對(duì)數(shù)額越大越好的指標(biāo)。盡管EVA本身是期間的流量指標(biāo)，但長期滾動(dòng)的EVA則反映了企業(yè)長期價(jià)值的增長，企業(yè)價(jià)值的增長=市場增加值(MVA)在數(shù)量上等于企業(yè)未來年度EVA的折現(xiàn)值的總和，EVA和MVA具有本質(zhì)的一致性，和對(duì)企業(yè)市場表現(xiàn)同樣的解釋力。要實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，每年產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)增加值就要更多，或者說經(jīng)濟(jì)增加值的變化會(huì)帶來企業(yè)價(jià)值的變化，實(shí)際上，這兩個(gè)指標(biāo)一個(gè)是存量，一個(gè)是增量。

3基于EVA評(píng)價(jià)分析方法的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)管理的措施

3.1發(fā)揮EVA的資源配置機(jī)制

EVA約束觀念的建立本身是一個(gè)很大的轉(zhuǎn)變和進(jìn)步?，F(xiàn)在國內(nèi)很多保險(xiǎn)公司，還沒有把EVA的理論應(yīng)用到實(shí)際中去，在承保的時(shí)候隨意降低費(fèi)率，抬高手續(xù)費(fèi)，賠付時(shí)放寬標(biāo)準(zhǔn)，以賠促保，其最后的結(jié)果就是嚴(yán)重影響公司的長期價(jià)值創(chuàng)造。如果不控制成本和風(fēng)險(xiǎn)，市場再大也不會(huì)創(chuàng)造價(jià)值甚至?xí)鐑r(jià)值。經(jīng)濟(jì)資本的約束是不是影響了市場份額，如果錯(cuò)誤地理解了這個(gè)機(jī)制，就有可能影響市場份額，因?yàn)楸緛砟軌蛴臉I(yè)務(wù)通過錯(cuò)誤算帳誤導(dǎo)了經(jīng)營決策。事實(shí)上，保險(xiǎn)最重要的市場是價(jià)值市場，只有那些能夠創(chuàng)造價(jià)值的市場才是應(yīng)該努力爭取的市場，并不是簡單的保費(fèi)規(guī)模。經(jīng)濟(jì)資本總量的要求，使得經(jīng)濟(jì)資本與賬面資本保持一致，其次，也體現(xiàn)了不同的風(fēng)險(xiǎn)，這就必然會(huì)造成有的業(yè)務(wù)系數(shù)高，有的業(yè)務(wù)系數(shù)低。實(shí)際經(jīng)營中應(yīng)努力使得相關(guān)資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)最低，而不要簡單的追求單一產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)最低。因?yàn)殚_展的業(yè)務(wù)是相互聯(lián)系的，片面開展單一品種肯定不能達(dá)到公司價(jià)值最大化。

3.2運(yùn)用EVA衡量各個(gè)業(yè)務(wù)單元的真實(shí)業(yè)績

將EVA指標(biāo)分配到各業(yè)務(wù)單元，以指標(biāo)完成情況作為投入多少的依據(jù)。這樣將企業(yè)資金真正投入到創(chuàng)造“創(chuàng)值”的機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)，并以此控制投入規(guī)模，提高資本配置效率，并同時(shí)注重到規(guī)模擴(kuò)大與提高效益的結(jié)合。以一定的EVA指標(biāo)要求分支機(jī)構(gòu)，如不能達(dá)到，則不能開設(shè)該新機(jī)構(gòu)。同時(shí)，對(duì)于長期經(jīng)營不善的機(jī)構(gòu)，可予以撤、并。為確保新設(shè)機(jī)構(gòu)質(zhì)量，可制定人均EVA指標(biāo)，要求定期報(bào)告。對(duì)于業(yè)務(wù)單元，致力于結(jié)構(gòu)調(diào)整，大力發(fā)展有效益的、邊際利潤率高的創(chuàng)值業(yè)務(wù)，堅(jiān)決退出無利潤區(qū)，將價(jià)值創(chuàng)造建立在每一張保單上；將扶持優(yōu)秀業(yè)務(wù)和淘汰劣質(zhì)業(yè)務(wù)結(jié)合起來，大力推出有效益的險(xiǎn)種。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整的同時(shí)，公司要加快新產(chǎn)品的研制步伐，積極開發(fā)內(nèi)含價(jià)值高的新產(chǎn)品，以代替那些內(nèi)含價(jià)值較低、效益較差的產(chǎn)品，逐漸形成一方面有著人性化設(shè)計(jì)、符合客戶需求，另一方面又有較高的邊際效益、有利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展的產(chǎn)品體系。

3.3選擇合理的EVA分析考核方法

保險(xiǎn)公司在實(shí)踐中需要單獨(dú)對(duì)部門進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)估，這樣可以強(qiáng)化部門經(jīng)理最大化其直接可控的業(yè)務(wù)價(jià)值的能力，但是使用公司整體的績效指標(biāo)來確定部門管理人員的報(bào)酬，不能充分調(diào)動(dòng)部門經(jīng)理積極性，會(huì)產(chǎn)生靠其他部門績效“搭便車”的動(dòng)機(jī)，因此對(duì)公司部門進(jìn)行考核就顯得非常重要。對(duì)公司部門進(jìn)行考核時(shí)，可以采取“EVA中心法”和“EVA驅(qū)動(dòng)因素法”兩種方式。“EVA中心”是指組織內(nèi)部可以對(duì)自身創(chuàng)造的EVA進(jìn)行度量和管理的業(yè)務(wù)單位。一般而言，作為一個(gè)EVA中心，必須具有對(duì)自己的收入、成本和費(fèi)用較為完全的自。“EVA驅(qū)動(dòng)因素”是指經(jīng)營過程中影響EVA結(jié)果并且易于與公司內(nèi)部部門或個(gè)人掛起鉤來的各種指標(biāo)。相對(duì)于國內(nèi)大部分保險(xiǎn)公司來講，基于目前采用的組織架構(gòu)形式，在部門考核中采用“EVA驅(qū)動(dòng)因素法”為適當(dāng)。“EVA驅(qū)動(dòng)因素法”的關(guān)鍵在于確定EVA驅(qū)動(dòng)因素。EVA驅(qū)動(dòng)因素可以分為直接驅(qū)動(dòng)因素和間接驅(qū)動(dòng)因素。前者指與EVA指標(biāo)存在直接數(shù)量關(guān)系的因素，后者指間接影響EVA的因素。EVA驅(qū)動(dòng)因素還可以分為財(cái)產(chǎn)驅(qū)動(dòng)因素和非財(cái)產(chǎn)驅(qū)動(dòng)因素前者由各類會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)組合而成，后者構(gòu)成中不包含會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。一般而言，直接驅(qū)動(dòng)因素大部分都屬財(cái)產(chǎn)驅(qū)動(dòng)因素。

3.4建立基于EVA的薪酬激勵(lì)計(jì)劃

基于EVA的薪酬激勵(lì)計(jì)劃是將紅利支付與紅利報(bào)酬分割開，在紅利銀行制度下，將以EVA為基礎(chǔ)的管理者紅利計(jì)入其紅利銀行帳戶中，該賬戶在該期間的期初余額包括以前期間的紅利報(bào)酬超過以前期間紅利支付的余額。本期支付的紅利則基于更新后的紅利賬戶余額。具體運(yùn)用時(shí)再以一個(gè)不變的比例支付紅利獎(jiǎng)金，如紅利賬戶余額的三分之一。如果公司經(jīng)營業(yè)績始終良好，紅利銀行的余額會(huì)越來越多；如果紅利賬戶的余額為負(fù)，則當(dāng)期沒有獎(jiǎng)金支付，同時(shí)借記該賬戶；而如果管理人員離開公司，就會(huì)失去這筆獎(jiǎng)金，本期的余額將被轉(zhuǎn)存到下一期。這一制度下既允許了公司基于單一區(qū)間的高額報(bào)告業(yè)績，獎(jiǎng)勵(lì)給管理者高額紅利，同時(shí)獎(jiǎng)金不封頂。但是如果以后的事實(shí)表明業(yè)績的虛假的，更多的紅利獎(jiǎng)勵(lì)將在被支付之前被終止。紅利銀行制度通過基于后續(xù)期間的報(bào)告業(yè)績來修正紅利支付，削減了管理者從事短期行為的動(dòng)機(jī)，同時(shí)它也給具有高業(yè)績的誠實(shí)的管理者提供了極大的獎(jiǎng)勵(lì)。管理者知道，增進(jìn)自己利益的惟一方式就是為股東創(chuàng)造更多的財(cái)富。

參考文獻(xiàn)

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篇（10）

一、職能發(fā)展

過去的一年，財(cái)務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。

、建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。

、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會(huì)計(jì)報(bào)表管理辦法。使會(huì)計(jì)報(bào)表更趨于管理的需要。

、修改完善了會(huì)計(jì)結(jié)算單，推出了會(huì)計(jì)憑證管理辦法，為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。

、設(shè)置了資金預(yù)算管理表式及辦法，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營績效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)合同管理月總結(jié)

公司推出“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”，說明公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)、合同管理工作的重視，同時(shí)也說明目前財(cái)務(wù)管理工作還達(dá)不到公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。

為了使財(cái)務(wù)人員能充分地認(rèn)識(shí)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”的重要性，財(cái)務(wù)總監(jiān)姚總親自給財(cái)務(wù)部員工作動(dòng)員，會(huì)上針對(duì)財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識(shí)和危機(jī)感，看問題、做事情缺少前瞻性，進(jìn)行了一一剖析，同時(shí)提出財(cái)務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細(xì)也沒用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理意識(shí)，要求財(cái)務(wù)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理。如對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時(shí)，還要考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。針對(duì)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”進(jìn)行了工作布置。

、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對(duì)開發(fā)成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行梳理，并對(duì)明細(xì)科目作簡要說明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對(duì)比前后的一致性；二是為了便利各責(zé)任單元責(zé)任人了解財(cái)務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項(xiàng)工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進(jìn)入貫徹實(shí)施階段。

、配合目標(biāo)責(zé)任制，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行再調(diào)整，目的，一是要符合財(cái)務(wù)管理的要求；二是要滿足責(zé)任單元責(zé)任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團(tuán)公司對(duì)新調(diào)整的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行一次認(rèn)證，并于明確，作為一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的表式。

、針對(duì)外地公司遠(yuǎn)離集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)又獨(dú)立設(shè)立核算機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時(shí)性，提出了與駐外地公司財(cái)務(wù)工作聯(lián)系要求。*月份與寧波公司財(cái)務(wù)進(jìn)行交流，將財(cái)務(wù)核算要求、信息傳遞、對(duì)外報(bào)表的審批程序、上報(bào)集團(tuán)公司的報(bào)表都進(jìn)行了明確。

、對(duì)各公司進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，目的，是對(duì)各公司經(jīng)營狀況進(jìn)行一次全面地了解，為今后財(cái)務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。

、根據(jù)公司的要求對(duì)部門職責(zé)進(jìn)行了修改，并制訂了部門考核標(biāo)準(zhǔn)。為了使會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化，重新提出《財(cái)務(wù)工作要求》，要求從基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎(chǔ)。內(nèi)部開展規(guī)范化工作，從會(huì)計(jì)核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財(cái)務(wù)的管理工作。

、會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，我們從三方面考慮培訓(xùn)內(nèi)容，一是《會(huì)計(jì)法》，要了解會(huì)計(jì)知識(shí)，首先要了解這方面的法律知識(shí)；二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，非專業(yè)人員學(xué)習(xí)這方面知識(shí)的目的要明確，目的是為了看懂會(huì)計(jì)報(bào)表，為了能看懂報(bào)表，就要了解一些基礎(chǔ)的東西；三是如何看報(bào)表，這是會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)的重點(diǎn)。

經(jīng)過調(diào)研、溝通、設(shè)計(jì)，于*年*月推出《成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄及說明》；于*年*月*日推出《會(huì)計(jì)報(bào)表管理試行辦法》；*年月*日推出《會(huì)計(jì)憑證管理試行辦法》。

會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行個(gè)月后，從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看，報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷售收入與結(jié)算利潤有一個(gè)時(shí)間上的差異，這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個(gè)表補(bǔ)充；另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）Ⅳ《經(jīng)營情況表》”和“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）Ⅴ《融資及融資成本情況表》”。

會(huì)計(jì)憑證使用涉及到每個(gè)公司和部門，下文后財(cái)務(wù)部進(jìn)行電話通知，月份實(shí)行逐步換新的辦法，月份要求全面試行。試行一個(gè)月時(shí)間來看，主要暴露出來的問題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對(duì)這些問題，我們組織各公司綜合管理人員進(jìn)行交流，明確有關(guān)事項(xiàng)，解決設(shè)計(jì)上的不足。*年月份，針對(duì)會(huì)計(jì)憑證管理試行情況，再一次征求各公司對(duì)報(bào)銷單據(jù)意見，根據(jù)大家的建議，對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算單據(jù)作進(jìn)一步完善，并于*年月*日下發(fā)了有關(guān)規(guī)定。

經(jīng)過財(cái)務(wù)合同管理月活動(dòng)，財(cái)務(wù)部的管理意識(shí)加強(qiáng)了，管理能力也得以提高，財(cái)務(wù)部從會(huì)計(jì)核算向財(cái)務(wù)管理邁出了關(guān)鍵的一步，但我們的管理水平離公司發(fā)展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。

二、職能管理

（一）核算工作

核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開展都能有序進(jìn)行、按時(shí)完成。

、會(huì)計(jì)審核

會(huì)計(jì)審核是把好企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，決不應(yīng)個(gè)人面子而放松政策。

如，親親家園項(xiàng)目地處余杭良諸，根據(jù)稅法規(guī)定建筑安裝工程專用發(fā)票必須使用項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票，否則建設(shè)單位不得在稅前列支，為此我們對(duì)工程發(fā)票的來源嚴(yán)格審核，并將此項(xiàng)規(guī)定傳達(dá)到項(xiàng)目公司，目前工程量大的施工單位均在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，并使用當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票。在審核中發(fā)現(xiàn)一些臨時(shí)工程、零星工程的施工發(fā)票未按規(guī)定辦理，我們?cè)趪?yán)格審核退回的同時(shí)，幫助他們聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)如何開具工程發(fā)票的事宜，使企業(yè)雙方利益都得到有效的保障。

、材料核算

材料占工程成本比重較大，同時(shí)也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。通過甲供材料的方式，解決了這方面的質(zhì)量問題，但在價(jià)格這個(gè)不確定因素上難以控制，從下半年開始建筑材料價(jià)格不斷上升，甚至出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象，特別是水泥價(jià)格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進(jìn)行，配合材料部門調(diào)整采購結(jié)算方式，由原來的先提貨后付款改為先付款后提貨。

公司與供貨商結(jié)算材料款一般較遲，現(xiàn)在送貨清單是在結(jié)算時(shí)才轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)，一是造成財(cái)務(wù)不能及時(shí)向用料施工單位結(jié)算材料款，二是由于時(shí)間較長給財(cái)務(wù)與施工單位核對(duì)增加難度，已發(fā)現(xiàn)過送貨清單的領(lǐng)用人簽字與用貨單位的簽字不符的問題。如：杭州友聯(lián)建材有限公司供應(yīng)的“樓梯磚”，*年*月*日供給浙江大經(jīng)有限公司和*年*月*日供給浙江聞堰建筑有限公司“樓梯磚”于*年月日前來辦理結(jié)算，時(shí)間跨度近一年，在與施工單位核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)浙江大經(jīng)材料員簽名非本人手跡，當(dāng)時(shí)該款項(xiàng)未辦理結(jié)算支付，要求核對(duì)無誤后再付貨款。

在材料采購調(diào)撥過程中，我們感覺在材料管理的“采購供貨結(jié)算”三個(gè)環(huán)節(jié)中，我們只掌握了兩頭，對(duì)供貨這一環(huán)節(jié)掌握不夠，材料供應(yīng)均由廠家與施工單位交接，我方是否參與驗(yàn)收不清楚，因收貨單上無我方人員的驗(yàn)收簽字，這就無法掌握材料實(shí)際到場的品質(zhì)與數(shù)量。如月份與施工單位核對(duì)鋼材時(shí)發(fā)現(xiàn)同一份“供貨單”，施工單位提供的“收貨聯(lián)”與廠家提供的“結(jié)算聯(lián)”在鋼材等級(jí)上出現(xiàn)差異，經(jīng)核實(shí)，是廠家供貨時(shí)未注明等級(jí)，發(fā)現(xiàn)后也未及時(shí)補(bǔ)救，只在“結(jié)算聯(lián)”上進(jìn)行了修改。提醒我們?nèi)绾喂芾砗貌牧稀安少徆┴浗Y(jié)算”三個(gè)環(huán)節(jié)，特別是供貨環(huán)節(jié)監(jiān)控管理。

、會(huì)計(jì)內(nèi)部報(bào)表執(zhí)行

對(duì)月份會(huì)計(jì)報(bào)表審核中發(fā)現(xiàn)存在的問題，如：①￥公司的“費(fèi)用明細(xì)表”明細(xì)目錄未按新規(guī)定執(zhí)行，使用的仍然是老格式，發(fā)現(xiàn)后要求重新調(diào)整編制；②寧波公司未按新表編制，因?yàn)樾畔鬟f上的出了問題，已通知從月份報(bào)表按新表式編制。對(duì)這件事的反思，一項(xiàng)新工作的推行，一是要責(zé)任人大力宣傳并監(jiān)督執(zhí)行，二是執(zhí)行人足夠重視并自覺執(zhí)行，只有這樣一項(xiàng)新工作才能有效地推行。

對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行個(gè)月后進(jìn)行反檢，從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看，報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷售收入與結(jié)算利潤有一個(gè)時(shí)間上的差異，這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無法全面反映出損益情況，需要增添一個(gè)表補(bǔ)充；另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）Ⅳ《經(jīng)營情況表》”和“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）Ⅴ《融資及融資成本情況表》”。并布置集團(tuán)公司和嘉和公司在編制月份報(bào)表時(shí)試行。本打算在月份報(bào)表中全面推廣，因這項(xiàng)工作的前期工作量較大，由于月份開展稅務(wù)自查工作把此事?lián)鷶R了，要求月份落實(shí)執(zhí)行。

、銷售管理

春節(jié)前后按揭放款緩慢，針對(duì)這個(gè)問題，姚笑君副總裁親自督陣，由財(cái)務(wù)部與銷售部門進(jìn)行了核對(duì)查明原因，并催促銀行放款。并明確了職責(zé)，按揭資料由銷售部門負(fù)責(zé)，整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時(shí)，將名冊(cè)報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)催放工作，在規(guī)定放款期限內(nèi)未放款的由財(cái)務(wù)與銀行交涉并查明原因。

月份公司加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部銷售管理力量，加強(qiáng)了對(duì)銷售臺(tái)帳的審核，加快了財(cái)務(wù)銷售明細(xì)的編制，及時(shí)與銷售置業(yè)部的銷售月報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)銷售計(jì)劃完成情況、銷售政策執(zhí)行、未收款原因進(jìn)行分析，提出有關(guān)措施。如：從月份開始銀行有關(guān)個(gè)人住房貸款的門檻提高，要求客戶提供的資料增加和貸款額度的控制，建議置業(yè)部在簽約及辦理按揭前與客戶說明情況，或了解清楚客戶的相關(guān)信息，避免按揭辦理后反復(fù)工作；對(duì)銀行提出的黑名單客戶抓緊催促辦理相關(guān)手續(xù)，并對(duì)這批客戶多加關(guān)注。

、稅務(wù)政策及納稅申報(bào)

運(yùn)用稅務(wù)政策，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)集團(tuán)公司向下屬子公司計(jì)提管理費(fèi)的申請(qǐng)，經(jīng)杭州市地方稅務(wù)局檢查審核于*年月*日下文批復(fù)同意杭州建設(shè)集團(tuán)有限公司對(duì)杭州山水人家置業(yè)有限公司、杭州坤和建設(shè)有限公司等戶企業(yè)按不超過當(dāng)年銷售收入的比例提取*年度總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。*年會(huì)計(jì)決算中集團(tuán)公司向山水人家置業(yè)公司提取了*萬元。

對(duì)*年養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行清算，整個(gè)集團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)分四個(gè)公司交費(fèi)，集團(tuán)公司、客旅分公司、￥公司、寧波公司，今年社區(qū)公司也單獨(dú)開戶交費(fèi)。在集團(tuán)參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團(tuán)公司主要納入集團(tuán)本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員；￥公司員工劃到余杭；客旅中心劃入客旅分公司；社區(qū)員工由社區(qū)統(tǒng)一辦理；寧波當(dāng)?shù)厝藛T在寧波公司辦理。這樣利于管理，對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。

*年度，山水置業(yè)公司產(chǎn)生利潤，為彌補(bǔ)以前年度的虧損，我們做了稅務(wù)審計(jì)和申報(bào)工作，經(jīng)多方努力于*年月獲得所得稅退稅返還*萬元。

根據(jù)浙地稅發(fā)*號(hào)文件《浙江省地方稅務(wù)局浙江省財(cái)政廳關(guān)于個(gè)人取得差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》，從月份開始在工資核算上進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，一是企業(yè)可在稅前列支；二是員工可減輕稅賦。

（二）審計(jì)工作

、山水置業(yè)公司一期交付結(jié)算后產(chǎn)生了利潤，在進(jìn)行所得稅申報(bào)的同時(shí)，辦理以前年度虧損彌補(bǔ)申報(bào)。為彌補(bǔ)以前年度虧損委托杭州天瑞稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)山水置業(yè)公司*年、*年及*年進(jìn)行了稅務(wù)審計(jì)（*年、*年已審計(jì)過），出據(jù)的審計(jì)結(jié)果符合公司利益，西湖區(qū)地方稅務(wù)征管局已對(duì)山水置業(yè)公司前五年的虧損進(jìn)行了核實(shí)。

、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司、山水置業(yè)、￥置業(yè)、客運(yùn)中心、集團(tuán)合并報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)，審計(jì)的目的是為了融資的需要。已取得了集團(tuán)公司、山水置業(yè)、￥置業(yè)、客運(yùn)中心審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告出據(jù)的審計(jì)結(jié)果基本符合公司要求。集團(tuán)合并報(bào)表的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告經(jīng)過蹉商獲得了有效的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告。

、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司增資的驗(yàn)資工作，已取得有效的驗(yàn)資報(bào)告。

、月份對(duì)各公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了一次審計(jì)；*月份對(duì)客旅分公司*年經(jīng)營進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)；對(duì)投資企業(yè)彩虹城項(xiàng)目的*年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核；月份對(duì)社區(qū)服務(wù)公司*年經(jīng)營情況自查工作進(jìn)行了布置，并進(jìn)行了財(cái)務(wù)審計(jì)。

、今年房地產(chǎn)行業(yè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審查對(duì)象，為此我們?cè)谠路菀褜?duì)*年的有關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)檢，做好有關(guān)準(zhǔn)備工作。月日，杭州市審計(jì)局前來對(duì)山水置業(yè)公司進(jìn)行稅務(wù)的延伸審計(jì)，由于準(zhǔn)備充分，審計(jì)后對(duì)我們的會(huì)計(jì)核算規(guī)范性給予肯定。

、*年月*日，杭州市地方稅務(wù)局稽查二局召開屬管轄的下房地產(chǎn)企業(yè)稅收繳納情況稽查工作會(huì)議。本次稅務(wù)大檢查在全省范圍開展，會(huì)上對(duì)稅務(wù)大檢查工作進(jìn)行了布置，稅務(wù)大檢查工作分三個(gè)階段，第一階段，為自查階段，時(shí)間從月*日至月*日，給企業(yè)一個(gè)補(bǔ)交的機(jī)會(huì)；第二階段，為市地方稅務(wù)局稽查二局對(duì)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行稽查，時(shí)間從月下旬至月底，對(duì)以下三類企業(yè)為必查對(duì)象：①自查情況空白的；②銷售利潤率不到的；③不交自查情況表的，另外按自查戶數(shù)的*比例確定重點(diǎn)檢查對(duì)象；第三階段，為省局重點(diǎn)檢查。

公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)這次稅務(wù)大檢查工作非常重視，姚笑君副總裁會(huì)后親自布置了自查工作，要求財(cái)務(wù)人員全力以赴做好自查工作，經(jīng)過*天的奮戰(zhàn)，完成了自查工作。在自查申報(bào)過程中，認(rèn)真對(duì)待稅務(wù)機(jī)關(guān)的查詢，在姚笑君副總裁統(tǒng)一部署下順利通過自查申報(bào)，未將我公司列入重點(diǎn)檢查行列。

能過這次稅務(wù)自查，我們感到會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作還需要進(jìn)一步加強(qiáng)，基礎(chǔ)工作是一切工作的根本。我們將進(jìn)一步開展會(huì)計(jì)規(guī)范化，特別是對(duì)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)政策有差異的問題多咨詢研究，盡可能做好會(huì)計(jì)處理，在對(duì)每筆會(huì)計(jì)核算都要有統(tǒng)盤考慮和長遠(yuǎn)的觀念。

（三）財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析工作已開展，但仍處在賬面上說明分析，分析深度不夠。為提高財(cái)務(wù)分析能力，把財(cái)務(wù)分析納入日常工作中去。要求日常做好財(cái)務(wù)分析資料的收集，每月有在《會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)簽單》對(duì)財(cái)務(wù)主要情況進(jìn)行說明；月月報(bào)表按季度對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行簡要分析說明；月份報(bào)表按公司經(jīng)營年度對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析說明；*月份報(bào)表按會(huì)計(jì)年度進(jìn)行分析說明。

為了提高公司的財(cái)務(wù)分析能力，較全面地反映一定時(shí)期的財(cái)務(wù)情況，對(duì)財(cái)務(wù)分析內(nèi)容作了概要說明，主要內(nèi)容如下：

、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)的分析，以資產(chǎn)負(fù)責(zé)表為主，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的分析、流動(dòng)性和變現(xiàn)能力的分析、長短期負(fù)債和償還能力的分析，對(duì)資產(chǎn)分布和資金營運(yùn)是否合理、資本結(jié)構(gòu)的是否正常、盈利能力和資產(chǎn)管理水平、是否存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

、損益情況的分析，以損益表為主，對(duì)盈利目標(biāo)是否完成進(jìn)行分析，對(duì)收入、成本、費(fèi)用、稅金的配比進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)其經(jīng)營活動(dòng)的績效和經(jīng)營結(jié)構(gòu)，反映主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)對(duì)利潤的影響。

、收入情況的分析，對(duì)銷售收入預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，反映當(dāng)期的房屋銷售與回款情況；簽約情況；分析存量資源的原因、影響回款的因素；其他收入的分析。

、成本、費(fèi)用支出的分析，對(duì)成本、費(fèi)用支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，實(shí)際支出與預(yù)算異動(dòng)的原因分析，成本、費(fèi)用支出對(duì)資金的影響分析，費(fèi)用之間的比例分析。

、對(duì)外投資變動(dòng)情況的分析，長、短期投資的收益分析，投資結(jié)構(gòu)的變動(dòng)原因分析，長期投資與所有者權(quán)益的比例分析。

、固定資產(chǎn)變動(dòng)情況的分析，新增、減少、損壞、報(bào)廢固定資產(chǎn)情況，固定資產(chǎn)的凈值率，固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)情況，完好情況等。

、融資貸款情況的分析，融資對(duì)資產(chǎn)的影響，融資結(jié)構(gòu)的分析，融資成本的分析，融資的利用情況等。季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)借款的利息率與資金利潤率的對(duì)比，分析各項(xiàng)借款的經(jīng)濟(jì)性，以作為調(diào)整借款渠道和計(jì)劃的依據(jù)之一。

、往來情況的分析，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間往來、協(xié)作單位之間的往來分析，變現(xiàn)能力與帳齡分析，催收情況。

、稅賦的分析，稅費(fèi)計(jì)繳情況，稅費(fèi)對(duì)企業(yè)和影響，稅收政策對(duì)企業(yè)的影響。

*、材料的分析，材料結(jié)構(gòu)分析；材料采購價(jià)格與調(diào)撥價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，反映施工單位對(duì)甲供材料的用量情況異動(dòng)；材料采購價(jià)格與近期市場價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，反映材料價(jià)格的變動(dòng)情況等。

*、其他需要說明的事項(xiàng)，

（）會(huì)計(jì)核算方式變更說明。

（）各項(xiàng)指標(biāo)與上年同期對(duì)比的增減水平比。

（）對(duì)其他影響企業(yè)效益和財(cái)務(wù)狀況較大的項(xiàng)目和重大事件做出分析說明。

*、措施與建議

通過分析對(duì)所存在的問題，提出解決措施和途徑。

（）根據(jù)分析結(jié)合具體情況，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出合理化建議。

（）對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度提出建議。

（）總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗(yàn)。

財(cái)務(wù)分析除了財(cái)務(wù)報(bào)表分析外，還有其他多方面的分析，如材料采購、核對(duì)、調(diào)撥、結(jié)算的分析，銷售完成情況與回款情況的分析，預(yù)算執(zhí)行情況的分析等等，這些分析工作都需要我們?nèi)プ龅氖?。銷售分析、預(yù)算分析已經(jīng)開展，材料分析爭取月份開展。

（四）資金管理

、認(rèn)真做好資金結(jié)算的日清月結(jié)工作，及時(shí)反映資金的流向和存量情況，根據(jù)公司的資金需求量做好資金籌措工作。目前房款收入較大，公司沉積資金較多，由于近期沒有較安全的投資項(xiàng)目，繼續(xù)與銀行密切合作辦理協(xié)定存款業(yè)務(wù)，通過采用“通知存款”和“協(xié)定存款”，提高公司存款資金增值率。

、到月底共向銀行貸款億元，同時(shí)正在辦理新的貸款手續(xù)，及企業(yè)信資評(píng)議工作。

（五）預(yù)算管理

預(yù)算管理工作在*年月新推出的一項(xiàng)工作，具體職能落實(shí)到財(cái)務(wù)部。在對(duì)月份集團(tuán)本部資金使用進(jìn)行了預(yù)算編制過程中，由于沒有模式，實(shí)行自創(chuàng)，編制的結(jié)果并不如人意，但走出了預(yù)算管理的第一步。對(duì)月份資金使用預(yù)算編制有較高的提高，各項(xiàng)目公司也隨之展開，經(jīng)過一段時(shí)間的實(shí)行，暴露出一些問題，為此公司領(lǐng)導(dǎo)提出統(tǒng)一規(guī)范的要求，月份推出了資金預(yù)算表式和編制說明。

在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)一些問題，并在預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)議中予以明確。

、在預(yù)算執(zhí)行過程中，部分事業(yè)公司有預(yù)算支付的項(xiàng)目，在結(jié)算過程中發(fā)現(xiàn)問題，需要重新核實(shí)而推遲結(jié)算。這是采用了利益高于一切的原則，只要是有利于公司事項(xiàng)，把原因說明，在考核中公司將給予支持，但該預(yù)算費(fèi)用在下月度支付時(shí)仍須申報(bào)預(yù)算。

、部分事業(yè)公司在月末結(jié)算的項(xiàng)目，因相關(guān)手續(xù)尚未辦理完畢，致使本月預(yù)算未執(zhí)行，但在下月預(yù)算中沒有編制進(jìn)去，造成兩頭踏空現(xiàn)象。針對(duì)此類現(xiàn)象，相關(guān)經(jīng)辦人員要加強(qiáng)預(yù)算意識(shí)，預(yù)見本月結(jié)算不了的，在下個(gè)月度須重新審報(bào)。

、因預(yù)算執(zhí)行中常有不可預(yù)見的事項(xiàng)發(fā)生，事業(yè)公司現(xiàn)都以急件申辦。針對(duì)此類情況，原則上對(duì)重大的事項(xiàng)、影響較大的事項(xiàng)允許采用特批手續(xù)辦理，審批程序按規(guī)定辦理；一般事項(xiàng)原則上不予辦理。

、針對(duì)預(yù)算中遺漏的，事業(yè)公司往往采用追加預(yù)算，但追加預(yù)算在審核程序上又不完備?？紤]到預(yù)算的嚴(yán)肅性，原則上不同意追加，如有急件按特批程序辦理。

、各事業(yè)公司在一定程度上存在著預(yù)算代替一切的想法，認(rèn)為預(yù)算已經(jīng)報(bào)了，結(jié)算審批程序可從簡。各責(zé)任單元必須清楚，預(yù)算是企業(yè)為了搞好資金的統(tǒng)籌和運(yùn)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理手段，并不能代替一切，相關(guān)的程序必須按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、職能服務(wù)

財(cái)務(wù)部門既是管理部門又是服務(wù)部門，在加強(qiáng)嚴(yán)格管理的同時(shí)又要做好熱情服務(wù)工作，這是兩種不同角色的轉(zhuǎn)換，在嚴(yán)格管理的同時(shí)不失笑容，在熱情服務(wù)的同時(shí)不失原則，這就是我們工作的要求。

、在會(huì)計(jì)審核中，嚴(yán)格按規(guī)定辦事，一就是一，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的非原則問題仔細(xì)地向經(jīng)辦人員說明，并告知如何辦理相關(guān)手續(xù)和解決問題的辦法。

、財(cái)務(wù)信息的服務(wù)，在工作年度初期就向各事業(yè)公司征詢，需要財(cái)務(wù)部提供那些信息，由于各公司均未提出要求，所以信息的提供是按財(cái)務(wù)人員的思路歸集的，不一定能滿足事業(yè)公司的需求，新年度我們將繼續(xù)做好征詢工作，把信息服務(wù)工作做得更到位。

、咨詢服務(wù)，對(duì)前來咨詢財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)等有關(guān)問題，我們都能盡自己所能耐心解說。對(duì)公司新出臺(tái)的規(guī)定做到邊貫徹邊學(xué)習(xí)，如：結(jié)算單的修改出臺(tái)、預(yù)算管理表格設(shè)定的出臺(tái)，在使用時(shí)大家遇到很多問題，為此我們提供咨詢的同時(shí)吸收各方意見，不斷提高認(rèn)識(shí)，做好服務(wù)工作。

、配合協(xié)調(diào)工作

①配合置業(yè)公司做好第四批房源的集中銷售收款工作；配合山水置業(yè)公司做好清水灣交付結(jié)算工作。

②為了做好白蕩海東苑產(chǎn)權(quán)延期辦理的賠付工作，連續(xù)*天派人到現(xiàn)場辦理賠付工作。

③根據(jù)山水人家二期交付需要，派人到現(xiàn)場辦理交付結(jié)算工作，

大量的外派工作給本部增加了很大的壓力，為了做好各項(xiàng)工作，我們做好人員安排。

四、自身建設(shè)

本年財(cái)務(wù)部工作負(fù)荷相當(dāng)大，年初￥置業(yè)公司經(jīng)營管理模式調(diào)整，財(cái)務(wù)工作并入財(cái)務(wù)部；客旅分公司人員分流，財(cái)務(wù)工作又并入財(cái)務(wù)部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn)；財(cái)務(wù)合同管理月的開展；預(yù)算管理工作的落實(shí)；房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)大檢查等工作，為了各項(xiàng)工作順利地開展和有序地進(jìn)行，部門進(jìn)行多次的工作調(diào)整，調(diào)動(dòng)大家的工作熱情，這里特別要表?xiàng)畹氖菞?，在原來工作量就很大的情況下，還擔(dān)任起客旅分公司的財(cái)務(wù)工作，為了按時(shí)完成各項(xiàng)工作經(jīng)常加班加點(diǎn)。但也有個(gè)別員工存在本位主義思想，對(duì)部門的其他工作不夠主動(dòng)，